Özet Bülten Tarih : 03.04.2014 Sayı : 2014/5 Değerli Müşterimiz, Mevzuatımızla ilgili iki gelişmeyi özetle bilgilerinize sunuyoruz. I- Bankacılık Kartları kullanılarak yapılan teslim ve hizmet ifalarına ilişkin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz fişlerine dair usul ve esaslar belirlendi. 435 seri no.lu vergi usul kanunun genel tebliği ile yapılan düzenlemeyle mali bilgileri içeren ödeme kaydedici cihaz fişleri ile bankacılık işlemine dair bilgileri içeren banka pos harcama belgesi bilgileri bu tebliğ ekinde yer alan şekilde birleştirilmiştir. Buna göre bankacılık kartları ile yapılan teslim ve hizmet ifalarına dair yeni ödeme kaydedici cihaz fişlerinin müşteri nüshalarında, ÖKC fişlerinde yer alan mali bilgilerin yanı sıra banka POS harcama belgelerinde olması gereken bankacılık bilgileri de yer alacaktır. Yeni nesil ÖKC fişlerinin müşteri nüshalarının tebliğ ekindeki örneğe uygun olarak düzenlenmesi ve müşterilere verilmesi gerekmektedir. Birleşik yeni nesil ÖKC fişlerinde yer alan bilgilerden sadece mali olanların ilgili mevzuata uygun şekilde yazar kasanın elektronik kayıt ünitesine kaydedilmesi, banka POS harcamasına dair bilgilerin ise elektronik kayıt ünitesine kaydedilmeksizin yalnızca kağıt ruloya basılması gerekmektedir. Yeni nesil ÖKC lerden EFT-POS özellikli olanlarda bu tebliğ ile ihdas edilen ve bankacılık bilgilerini de ihtiva eden ÖKC fişi ile banka POS harcama belgesinin işyeri numarasının yazar kasanın yazıcısından basılacağı tabiidir. EFT-POS özelliği olmayan yeni nesil ÖKC lerde bankacılık bilgilerini de ihtiva eden ÖKC fişi yazar kasanın yazıcısından bastırılacak olup, banka POS harcama belgesinin işyeri nüshası ise POS cihazının veya yazar kasanın yazıcısından bastırılabilir. Bankacılık kartları ile yapılan ödeme karşılığında ÖKC fişi yerine fatura düzenlenmesi söz konusu ise bu durumda yazar kasa fişi düzenlenmediğinden banka POS harcama belgelerinin müşteri nüshaları ve işyeri nüshalarının öteden beri devam eden uygulamaya göre düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak yeni nesil ÖKC lerde kayıt oluşturulması gereken hallerde düzenlenecek belgelerin her iki nüshasında diğer bilgilerin yanında ilgili faturanın tarih ve sayısı ile ÖKC ye ait firma kodu, sicil no.su ve “mali değeri yoktur” ibaresi yer almalıdır. Faturanın elektronik olarak düzenlenmesi söz konusu ise Maliye Bakanlığınca belirlenecek usullere göre hareket edilmelidir. Yetkili ÖKC firmalarının, 1.8.2014 tarihinden itibaren satacakları yeni nesil ÖKC lerin yukarıda belirtilen şekilde belge düzenleyecek özellikte olması zorunludur. Bu tarihten evvel satılan ve anılan özellikleri taşımayan yeni nesil ÖKC leri kullanan mükellefler, cihazlarının üreticisi veya ithalatçısı olan yetkili ÖKC firmalarına başvurarak cihazlarını en geç 1.8.2014 tarihine kadar yukarıda 1 belirtilen özellikleri haiz hale getirmeleri zorunludur. Yetkili firmaların bu talepleri yerine getirmeleri zorunludur. Belirlenen bu usul ve esaslara uyulmaması halinde vergi usul kanununda yer alan cezalar uygulanır. II- E-Fatura uygulamasında dikkat edilmesi gereken hususlara ait duyuru yayımlandı. Gelir İdaresi Başkanlığının bu konuyla ilgili olarak yaptığı duyuru özetle aşağıdaki gibidir. 1-Karşılıklı e-fatura düzenleme zorunluluğu Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları 1.4.2014 tarihinden itibaren kağıt ortamında düzenleme imkanları bulunmamaktadır. Aksi halde hiç fatura düzenlenmemiş sayılacaktır. Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler kayıtlı olmayan mükelleflere genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam edeceklerdir. Bir gönderici veya alıcının e-fatura uygulamasına kayıtlı olup olmadığının sistemde yayımlanan listelerden kontrol edilmesi mümkündür. 2-Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü E-faturanın veri bütünlüğünün sağlanması ile kaynağının inkar edilemezliği mali mühürle garanti edilmektedir. Bu nedenle mükellefler düzenledikleri ve aldıkları e-faturaları, üzerindeki mali mühürü de içerecek şekilde kanuni süreler dahilinde kendi bünyelerindeki elektronik, manyetik veya optik ortamlarda muhafaza ve istendiğinde elektronik, manyetik veya optik araçlar vasıtasıyla ibraz edeceklerdir. 3-Arşivleme Düzenlenen ve alınan e-faturalara ilişkin olarak Gelir İdaresi Başkanlığınca saklama hizmeti verilmemektedir. Portal üzerinden düzenlenen ve alınan faturalar, mükellefler tarafından arşivlenerek kendi bilgi işlem sisteminde veya Başkanlıktan saklama hizmeti konusunda yetki almış kuruluşların bünyesinde saklanmalıdır. Portalda bulunan arşivleme bölümü sadece gelen ve gönderilen faturaların pasife çekilerek yer alan fatura trafiğinin rahatlatılmasına yönelik bir ekran olup bu ekrandaki faturaların kullanıcı tarafından kendi bilgisayarlarına indirilerek, bünyelerinde veya saklamacı kuruluşlar nezdinde saklamaları gerekmektedir. 2 4-Temel ve ticari fatura senaryosu, e-faturanın reddi Her iki fatura da sistemler tarafından alınmak zorundadır. Alınan ticari faturaya e-fatura uygulaması üzerinden red veya kabul mesajı gönderilebilir. Temel faturaya itiraz ise e-fatura uygulaması üzerinden değil harici yollarla yapılabilmektedir. 5-Unvan veya nevi değişikliği E-fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcının, unvanının veya nevinin değişmesi halinde 15 gün içinde bu değişikliğe ait Ticaret Sicili Gazetesinin fotokopisi ve bir dilekçe ile Gelir İdaresi Başkanlığına posta yoluyla, yeni unvana ait mali mühür temini için Kamu Sertifikasyon Merkezine elektronik ortamda başvurması gerekmektedir. Nevi veya unvan değişikliğine giden mükellefin e-fatura sistemindeki unvanı, dilekçesine istinaden güncellenecek olup, mükellefler yeni mali mühürlerini temin edinceye kadar eski vergi kimlik no.su ve unvana ait mali mühürleri ile işlem yapabileceklerdir. Bu süre zarfında eski unvanlarına düzenlenen faturaları muhasebeleştirebilecekler, düzenleyecekleri e-faturalarda, yeni unvan ve vergi kimlik numarası bilgilerine faturanın açıklama alanında yer vereceklerdir. Yeni unvanlarına ait mali mühürün üretim-teslim bilgisi Kamu Sertifikasyon Merkezi tarafından Gelir İdaresi Başkanlığı’na iletildikten sonra, Başkanlık tarafından eski hesapları kapatılarak, yeni hesapları aktive edilecektir. Bu tarihten sonra yeni vergi kimlik no.su, yeni unvan ve yeni mali mühür kullanarak e-fatura düzenlenecektir. 6-Durum kodları Duyuruda ayrıca, e-fatura gönderiminde ve alımında sıklıkla ortaya çıkan hatalarda durum kodu türlerine göre yapılacak işlemler açıklanmış bulunmaktadır. Duyuruya gib.gov.tr adresinden ulaşılabilir. Saygılarımızla Hasan Zeki Süzen (YMM) – Ekrem Kayı (YMM) D/A 3