Sirküler no: 028 İstanbul, 14 Mart 2014 Konu: Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği yayımlandı. Özet: 12 Mart 2014 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği ile 4691 sayılı Kanun’un geçici 2’nci maddesinde yer alan istisnalara ilişkin aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır: Kuzey YMM A.Ş. - Destek personelinin toplam Ar-Ge personeli sayısının % 10’unu aşması halinde, vergi istisnası, brüt ücreti en az olan destek personelinin ücretinden başlamak üzere uygulanacaktır. No: 20 34381 Şişli - İstisna kapsamındaki çalışma sürelerinin hesabında haftada 45 saatin üzerindeki ve ek çalışma süreleri dikkate alınmayacaktır. Fax: +90 (212) 234 10 67 - Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile resmi tatil günleri gelir vergisi stopajı teşviki uygulamasında dikkate alınabilecektir. www.ey.com Büyükdere Cad. Beytem Plaza İstanbul - Turkey Tel: +90 (212) 315 30 00 www.vergidegundem.com - Ar-Ge ve destek personelinin elde ettiği tüm gelirler (ücret, prim, ikramiye ve benzeri ödemeler) istisna kapsamında değerlendirilecektir. - Teknokentte faaliyet gösteren ve 4691 sayılı Kanun kapsamındaki istisnalardan yararlanan firmalar, KVK ve 5746 sayılı Kanun’da yer alan desteklerden ayrıca yararlanamayacaktır. - Bölgede yer alan girişimcilerin yürüttükleri yazılım ve/veya Ar-Ge projesi kapsamında çalışan Ar-Ge personelinin, Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak yönetici şirketin onayıyla, Bölge dışında geçirdiği sürelere ait bu çalışmaları kapsamında elde ettikleri ücretlerinin; üniversite bünyesinde kadrolu olan öğretim elemanları için % 50’si, diğer Ar-Ge personeli için % 25’i gelir vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için; 1. Girişimci şirketin yürüttüğü yazılım ve/veya Ar-Ge projesinin bir kısmının Bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olduğuna ilişkin gerekçeli teklifi ile çalışanların projeler itibarıyla sayıları ve nitelikleri, bu personelin projelerde görev aldığı süreler, ücretlerine ilişkin bilgiyi yönetici şirkete sunması gerekmektedir. 2. Girişimci şirket tarafından sunulan gerekçeli teklifin yönetici şirket tarafından onaylanması gerekmektedir. 3. Bölgede çalışan Ar-Ge personelinin, yürüttüğü yazılım ve/veya Ar-Ge projesi ile ilgili Bölge dışında geçirdiği süreye ilişkin yazılım ve/veya Ar-Ge çalışması yapılan kurum veya kuruluştan aldığı belgenin yönetici şirkete sunması gerekmektedir. - Teknokentte üretilen ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlerinin KDV istisnasından yararlanılabilmesi için yönetici şirketin onayı alınarak ilgili vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekmektedir. - Üçer aylık dönemler halinde Bölge yönetici şirket ve Bölgede bulunan girişimcilerin faaliyetlerine ilişkin, kendi mali müşaviri veya yeminli mali müşavirince onaylı bilgilerin Bakanlığa üç aylık dönemi takip eden 60 gün içerisinde gönderilmesi gerekmektedir. Söz konusu Yönetmelik 1 Nisan 2014 tarihinde yürürlüğe girecektir. Bu dokümanda yer alan açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. EY ve Kuzey YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz. -2- 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda değişiklik yapan 02.03.2011 tarihli 6170 sayılı Kanun ile Teknoloji Geliştirme Bölgelerine (Teknokent) ilave düzenlemeler ve teşvikler getirilmişti. 4691 sayılı Kanun’un teknokentlerde gelir ve kurumlar vergisi istisnasını düzenleyen geçici 2’nci maddesine 6170 sayılı Kanun ile; “Bölgede çalışan; Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri, 31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. Muafiyet kapsamındaki destek personeli sayısı Ar-Ge personeli sayısının yüzde onunu aşamaz. Yönetici şirket, ücreti gelir vergisi istisnasından yararlanan kişilerin Bölgede fiilen çalışıp çalışmadığını denetler. Ancak, Bölgelerde yer alan girişimcilerin yürüttükleri Ar-Ge projesi kapsamında çalışan Ar-Ge personelinin, Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait ücretlerinin bir kısmı gelir vergisi kapsamı dışında tutulur. Kapsam dışında tutulacak ücret miktarı, Maliye Bakanlığının uygun görüşü alınarak hazırlanacak yönetmelikle belirlenir. Yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirilen sürenin Bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur.” paragrafı eklenmiştir. Söz konusu paragraf ile; - Teknokentlerde çalışan Ar-Ge personel sayısının % 10’una kadar destek personelin ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden istisna tutulmaktadır. - Bölgelerde yer alan girişimcilerin yürüttükleri Ar-Ge projesi kapsamında çalışan Ar-Ge personelinin, Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait ücretlerinin bir kısmı gelir vergisi kapsamı dışında tutulmakla birlikte; istisnaya tabi tutulacak ücret miktarının, Maliye Bakanlığı’nın uygun görüşü alınarak hazırlanacak Yönetmelik’le belirleneceği hüküm altına alınmıştır. 6710 sayılı Kanun ile getirilen iki yeni istisnadan ilki olan destek personel ücretlerinin gelir ve damga vergisinden müstesna tutulmasına ilişkin uygulama, bazı Teknokent Yönetici Şirketleri tarafından istisnaya ilişkin detayların yer aldığı Yönetmelik yayımlanmadığı ileri sürülerek hayata geçirilememekteydi. Bu nedenle üç yılı aşkın süredir birçok firma Kanun ile getirilen bu istisnadan yararlanamamaktaydı. Ayrıca, aynı maddede yer verilen Yönetmelik yayımlanmadığından, teknokentte faaliyet gösteren girişimcilerin yürüttükleri yazılım ve/veya Ar-Ge projesi kapsamında çalışan Ar-Ge personelinin bölge dışında geçirilecek sürelere ilişkin gelir vergisi istisnası uygulaması hayata geçirilememişti. Nihayet söz konusu Yönetmelik (Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği) 12 Mart 2014 tarihli Resmi Gazate’de yayımlandı. Üç yıldan uzun süredir teknokentlerdeki girişimcilerin yayımlanmasını bekledikleri bu Yönetmelik ile uygulamada sorunlar yaşanan bu iki istisnaya ilişkin açıklamalar yapılarak, belirsizlikler ortadan kaldırılmıştır. Söz konusu Yönetmelik ile teknokentlere ilişkin birçok yeni düzenleme getirilmekle birlikte sirkülerimizde Yönetmelik’te yer alan teknokentlerdeki vergi muafiyet ve istisnalarına ilişkin açıklamalara yer verilecektir. Söz konusu Yönetmelik’te yer alan muafiyet ve istisnalar aşağıda özetlenmiştir: - Yönetici şirketlerin, Kanun’un uygulanması ile ilgili her türlü faaliyetleri sonucunda elde ettikleri kazançları 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden müstesna olduğu ve ayrıca, Kanun’un uygulanması ile ilgili olarak düzenlenen kâğıtlardan ve yapılan işlemlerden dolayı damga vergisi ve harçtan muaf olduğu belirtilmiştir. -3- - Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu Bölgedeki yazılım ve/veya Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların 31.12.2023 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesna olduğu ve bu istisnanın uygulanabilmesi için mükelleflerin bağlı bulundukları vergi dairesine yönetici şirketten alınan söz konusu vergi mükellefinin Bölgede yer aldığını ve mükellefin faaliyet alanlarını gösteren belge ile birlikte başvuruda bulunması gerektiği belirtilmiştir. - Bölgede çalışan ve bu Yönetmeliğe göre tanımlanmış Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretlerinin 31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden istisna olduğu ve bu istisnanın uygulanabilmesi için, ilgili girişimcinin, Bölgede çalışan ve bu Yönetmeliğe göre tanımlanmış tüm ArGe ve destek personelini, Ar-Ge projelerindeki görev tanımlarını, nitelik ve çalışma sürelerini gösteren listeyi aylık olarak yönetici şirkete onaylatması, inceleme ve denetimlerde ibraz edilmek üzere saklaması gerektiği açıklanmıştır. - İstisna kapsamındaki çalışma sürelerinin hesabında haftada kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerinin dikkate alınmayacağı ifade edilmiştir. - Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanun’da belirtilen tatil günlerinin gelir vergisi stopajı teşviki uygulamasında dikkate alınacağı ve hesaplamada küsuratlı sayıların bir üst tamsayıya tamamlanacağı belirtilmiştir. - Yönetmelik’te istisna kapsamındaki destek personeli sayısının Ar-Ge personeli sayısının yüzde % 10’u aşamayacağı belirtilmiş, destek personeli sayısı hesabında küsuratlı sayıların bir üst tamsayıya tamamlanacağı açıklanmıştır. - Destek personelinin toplam Ar-Ge personeli sayısının % 10’unu aşması halinde, brüt ücreti en az olan destek personelinin ücretinden başlamak üzere her türlü vergi istisnası uygulanacağı belirtilmiştir. Brüt ücretlerin aynı olması hâlinde, ücretine her türlü vergi istisnası uygulanacak destek personeli ise çalıştığı girişimci firma tarafından belirleneceği ifade edilmiştir. - Ar-Ge ve destek personelinin bu Kanun kapsamında elde ettiği tüm gelirlerin (ücret, prim, ikramiye ve benzeri ödemeler) istisna kapsamına dahil olduğu açıklanmıştır. - Teknokentte faaliyet gösteren firmaların, 4691 sayılı Kanun kapsamındaki istisnalardan bir bütün olarak yararlanabileceği ifade edilmiş olup, Kurumlar Vergisi Kanunu ve 5746 sayılı Kanun’da yer alan desteklerden ayrıca yararlanılamayacağı belirtilmiştir. Ancak Bölgede faaliyette bulunan girişimcilerden 4691 sayılı Kanun yerine, Kurumlar Vergisi Kanunu ve 5746 sayılı Kanun’da yer alan vergisel teşviklerden yararlanmak istemesi durumunda, bu durumu Maliye Bakanlığına ve Bölge Yönetici Şirketine eş zamanlı olarak ayrıca bildirmeleri gerektiği belirtilmiştir. - Bölgede yer alan girişimcilerin yürüttükleri yazılım ve/veya Ar-Ge projesi kapsamında çalışan Ar-Ge personelinin, Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak yönetici şirketin onayıyla, Bölge dışında geçirdiği sürelere ait bu çalışmaları kapsamında elde ettikleri ücretlerinin; üniversite bünyesinde kadrolu olan öğretim elemanları için % 50’si, diğer Ar-Ge personeli için % 25’i gelir vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için; 1. Girişimci şirketin yürüttüğü yazılım ve/veya Ar-Ge projesinin bir kısmının Bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olduğuna ilişkin gerekçeli teklifi ile çalışanların projeler itibarıyla sayıları ve nitelikleri, bu personelin projelerde görev aldığı süreler, ücretlerine ilişkin bilgiyi yönetici şirkete sunması gerekmektedir. 2. Girişimci şirket tarafından sunulan gerekçeli teklifin yönetici şirket tarafından onaylanması gerekmektedir. -4- 3. Bölgede çalışan Ar-Ge personelinin, yürüttüğü yazılım ve/veya Ar-Ge projesi ile ilgili Bölge dışında geçirdiği süreye ilişkin yazılım ve/veya Ar-Ge çalışması yapılan kurum veya kuruluştan aldığı belgeyi yönetici şirkete sunması gerekmektedir. - Teknokentte üretilen ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlerinin Katma Değer Vergisi Kanunu’nun geçici 20’nci maddesi kapsamında istisnadan yararlanılabilmesi için yönetici şirketin onayı alınarak ilgili vergi dairesine başvuruda bulunma zorunluluğu getirilmiştir. - Bakanlıkça istenilen formata uygun olarak hazırlanmış, üçer aylık dönemler halinde Bölge yönetici şirket ve Bölgede bulunan girişimcilerin faaliyetlerine ilişkin, kendi mali müşaviri veya yeminli mali müşavirince onaylı bilgiler Bakanlığa üç aylık dönemi takip eden 60 gün içerisinde gönderilmesi gerektiği, bilgilerin bu süre içerisinde gönderilmemesi halinde, Bölgede sağlanan muafiyetlerin devam edip etmeyeceğine yönelik inceleme yapılmasını sağlamak amacıyla Maliye Bakanlığının, Bakanlık tarafından bilgilendirileceği ifade edilmiştir. - Bölgede muafiyet ve istisnaların uygulanması ile ilgili işlemlerin Maliye Bakanlığı’nın ilgili mevzuatlarına tabi olduğu belirtilmiştir. - Yönetici şirket ve Bölgede faaliyet gösteren girişimciler ile Bölgede çalışan Ar-Ge ve destek personelinin yararlandıkları istisna ve muafiyetleri yönünden Maliye Bakanlığınca denetleneceği ve bu denetimin, yönetici şirketlerin sorumluluğunu kaldırmayacağı açıklanmıştır. - Yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirilen sürenin Bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletmenin sorumlu olduğu ifade edilmiştir. - Yönetici şirketin her türlü hesap ve işlemlerinin yeminli mali müşavire inceletilmesi amacıyla yeminli mali müşavirle her yılın Ocak ayı sonuna kadar o yıla ilişkin sözleşmenin imzalanması zorunluluğu getirilmiş olup, yeminli mali müşavirin Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenecek rapor formatına uygun olarak Yönetmelik kapsamında düzenlediği mali denetim raporunun birer örneğinin her yılın Haziran ayı sonuna kadar aynı süre içinde yönetici şirketin kendisine ve Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’na gönderilmesi gerektiği belirtilmiştir. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği 1 Nisan 2014 tarihinde yürürlüğe girecektir. Saygılarımızla. Kuzey Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. Erdal Çalıkoğlu Sirküler içeriği hakkında ek bilgi gerektiğinde; (212) 368 51 79 numaralı telefondan Serdar Altay ([email protected]) veya (212) 368 51 54 numaralı telefondan Bekir Çankır ([email protected]) ile temasa geçmenizi rica ederiz. Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. EY ve Kuzey YMM A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
© Copyright 2024 Paperzz
