Izvješće o transparentnosti 2012

Izvješće o
transparentnosti
2012
Ernst & Young Hrvatska
Izvješće o transparentnosti
Transparency
Report 2011 2012
Ernst
& Young
Hrvatska
Ernst
& Young
(country)
Sadržaj
Contents
Pismo glavnog partnera
3
Pravni sastav, vlasništvo i upravljanje
4
Povezanost unutar mreže
5
Interni sustav kontrole kvalitete
8
Učinkovitost sustava kontrole kvalitete
8
Naglašavanje profesionalnih vrijednosti
9
Obavljanje revizije
10
Pregled i konzultacije
11
Vanjska i unutarnja odgovornost
13
Ocjenjivanje kvalitete revizije
14
Vanjska kontrola kvalitete revizije
15
Politika neovisnosti
16
Kontinuirano usavršavanje ovlaštenih revizora
19
Financijske informacije
20
Naknade partnerima
21
Dodatak: Revizijski klijenti od javnog interesa
22
Više informacija o Ernst & Young-u možete pronaći
u Globalnom pregledu na našoj internet stranici www.ey.com
Pismo glavnog partnera
Zadovoljstvo mi je pružiti vam ovo Izvješće o transparentnosti za 2012 godinu. Ernst& Young ima
važnu društvenu ulogu kao revizor društava od javnog interesa i u tom duhu nastavljamo s
provođenjem osme EU direktive o trgovačkim društvima te hrvatskog Zakona o reviziji koji zahtijevaju
od hrvatskih zakonskih revizora poslovnih subjekata od javnog društvenog interesa izdavanje godišnjeg
izvješća o transparentnosti koje sadrži objave određenih informacija.
Ovo Izvješće o transparentnosti društva Ernst & Young, Hrvatska za 2012. godinu usklađeno je s
direktivom i hrvatskim Zakonom o reviziji. Izvješće pokriva poslovnu godinu koja završava 30. lipnja
2012. godine.
U ovom izvješću možete pročitati više o našem sustavu internih kontrola kvalitete – kako naglašavamo
profesionalne vrijednosti, kako obavljamo reviziju, provodimo pregled i proces konzultacija te proces
kontrole kvalitete revizije.
U Ernst & Young-u Hrvatska pozdravljamo mogućnost uključivanja svih korisnika svojih usluga u
raspravu o ovim važnim temama. Snažno upravljanje je sada, više nego ikada, od vitalnog značaja za
dobro funkcioniranje tržišta kapitala. Angažman s našim korisnicima je od velike važnosti u svjetlu
trenutnih značajnih rasprava o pravilima koja bi mogla imati značajan utjecaj na korporativno
upravljanje, financijsko izvještavanje i ulogu revizija.
Povjerenje u reviziju i revizijsku profesiju je ključno za razvijanje povjerenja u financijsko izvještavanje.
Ernst & Young stoga potiče reforme pravila koje bi pridonjele poboljšanj kvalitete revizije i povećanju
povjerenja u reviziju i financijsko izvještavanje. Također podržavamo čvrst, učinkovit i neovisan
revizorski nadzor prepoznavši njegov pozitivan doprinos kvaliteti revizije i povjerenju investitora.
Potičem investitore, članove revizorskih odbora, regulatore i sve ostale naše korisnike da nam se jave
vezano uz problematiku prikazanu u ovom izvješću.
Dénes Szabó
Glavni partner
Ernst & Young, Hrvatska
Izvješće je ažurirano 25. rujna 2013. godine
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
3
Pravni sastav, vlasništvo i upravljanje
U Republici Hrvatskoj društvo Ernst & Young d.o.o. je društvo s
Europe Executive (Izvršni odbor)
ograničenom odgovornošću, osnovano u Zagrebu, a član je
Europe Executive u stvarnosti obavlja funkciju Odbora
Ernst & Young Global Limited (EYG ili Global). U ovom izvješću
Ernst&Young Europe. Ima ovlasti i odgovornosti za provođenje
„Društvo“ ili „mi“ ili „nas“ odnosi se na Ernst & Young
strategije i upravljanje nad poslovanjem određenim u četiri
Hrvatska.
kategorije, a to su: Ljudi, Kvaliteta, Rast i Učinkovitost rada.
Podaci o vlasničkoj strukturi Ernst & Young Hrvatska dostupni
Sastoji se od glavnog partnera Europe, glavnog operativnog
su putem javnog registra Hrvatske revizorske komore u
Hrvatskoj.
Pojam Ernst & Young Hrvatska također uključuje i drugo
društvo u Republici Hrvatskoj člana globalne organizacije
društva Ernst & Young (EYG) Ernst & Young savjetovanje d.o.o.,
društvo s ograničeno odgovornošću sa sjedištem u Zagrebu.
Ernst&Young EMEIA područje uključuje društva članove EYG-a u
93 zemlje u Europi, Bliskom Istoku, Indiji i Africi. Ernst&Young
(EMEIA) Limited („EMEIA limited“), društvo iz Engleske,
ograničeno jamstvom, je glavni upravljački subjekt svih EYG
društava u EMEIA Area-i. EMEIA Limited omogućuje
koordinaciju tih društava i njihovu međusobnu suradnju, ali
nema nad njima kontrolu. EMEIA Limited je član EYG-a.
direktora Europe, voditelja zaduženih za Tržišta, Ljude,
Upravljanje rizikom i kontrolu kvalitete (Q&RM), voditelja
uslužnih linija za usluge s razinom uvjeravanja, savjetodavne
usluge, savjetodavne usluge pri transakcijama te porezne
usluge te od svih glavnih partnera podregija u Europi.
Europsko savjetodavno vijeće
Ernst&Young Europe izabrao je Europsko savjetodavno vijeće,
koje se sastoji od 27 partnera iz društava članova EYG-a u
Europi. Obavlja savjetodavnu funkciju Europe Executive-u(Izvršnom odboru) po pitanjima politike, strategije, i ostalim
pitanjima, a njegovo odobrenje je potrebno po brojnim
pitanjima, kao što su imenovanje glavnog europskog partnera,
financijsko izvještavanje Ernst &Young Europe—a te po pitanjima
značajnih transakcija.
U Europi, holding društvo, Ernst & Young Europe LLP („Ernst &
Young Europe“) osnovano je vezano uz EMEIA Area-u. Ernst &
Young Europe je ograničeno partnerstvo u Engleskoj, u
vlasništvu partnera društava članova EYG-a u Europi. To je
revizorsko društvo registrirano kod ICAEW, ali ne obavlja
reviziju niti pruža profesionalne usluge. Do razine dopuštene
zakonskim ili regulatornim propisima, Ernst & Young Europe
steklo je, ili će steći, kontrolu nad društvima članovima EYG-a u
europskim zemljamau EMEIA Area-i. Ernst&Young Europe je
član i EYG-a i EMEIA Limited-a.
Ernst & Young Europe je neizravan suvlasnik Ernst & Young
d.o.o. kroz Ernst & Young CEA (South) Services Limited,
društvo koje ima registrirano sjedište na adresi Vyronos, 36,
Nicosia Tower Center, 2nd Floor, Flat Office/201, 1096 Nicosia,
Cipar, i drži 24% temeljnog kapitala. Ostalih 76% temeljnog
kapitala u Ernst & Young d.o.o. drži Željko Faber, hrvatski
revizor registriran pri Hrvatskoj revizorskoj komori.
Razni partneri iz Ernst & Young Hrvatska obavljaju upravljačke
funkcije Ernst & Young Hrvatska. Ti partneri su odgovorni za
dnevne upravljačke aktivnosti te za primjenu globalnih i
regionalnih politika na razini zemlje. Aktualni podaci o
formalnim/zakonskim upravljačkim tijelima Ernst & Young
Hrvatska dostupni su putem Sudskog registra trgovačkih
društava u Republici Hrvatskoj.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
4
Povezanost unutar mreže
Ernst & Young je globalni predvodnik u reviziji, poreznom
savjetovanju, uslugama savjetovanja pri poslovnim
transakcijama i drugim savjetodavnim uslugama. Širom svijeta,
167.000 ljudi u preko 140 zemalja ujedinjeni su putem
zajedničkih vrijednosti i obveze pružanja kvalitete, te obveze na
poštenje i profesionalni skepticizam. Ernst & Young stvara
razliku pomažući svojim zaposlenicima, klijentima i široj
zajednici u dostizanju svojih potencijala. Na današnjem
globalnom tržištu, naš integrirani pristup je naročito važan u
isporuci visokokvalitetnih multinacionalnih revizija, što može
obuhvaćati više jurisdikcija. U našem izvješću koje slijedi
navodimo temeljne elemente našeg okvira za kvalitetu koji
podržava isporuke usluga visoke kvalitete.
U ovom izvješću, pojam Ernst & Young-a se odnosi na članove
globalne organizacije društava Ernst & Young Global Limited
(EYG ili Global), britanske tvrtke ograničene garancijom. EYG je
centralno društvo Ernst & Young mreže koje koordinira društva
članove i suradnju između njih. EYG ne pruža usluge. Ciljevi
EYG uključuju promoviranje odredbi svojih društava članova o
besprijekornim, dosljednim, visokokvalitetnim uslugama, širom
svijeta. Svako društvo član je pravno zasebna jedinica. Obveze i
odgovornosti društava članovi su uređeni regulativom EYG-a te
mnogim drugim ugovorima.
Društva članovi su organizirani u četiri geografske regije:
Amerike, Azija Pacifik, EMEIA (Europa, Bliski istok, Indija i
Afrika) i Japan. Regije obuhvaćaju mnoge pod-regije koje se
sastoje od društava članova, ili odjela tih društava.
Ernst & Young Hrvatska je dio EMEIA regije, koja se sastoji od
društava članova u 93 zemlje. Unutar regije EMEIA nalazi se 12
pod-regija. Ernst & Young Hrvatska je član pod-regije Centralne
i jugoistočne Europe (CSE).
Struktura globalne organizacije odražava načela odvajanja
uloga izvršnog menadžmenta i uloge upravljanja, te poslovanja
Ernst & Young-a kao globalne organizacije s jednom
jedinstvenom strategijom.
Najvažnija tijela EYG-a su:
Globalno savjetodavno vijeće
Globalno savjetodavno vijeće je glavno savjetodavno tijelo
globalne Ernst&Young organizacije. Ono uključuje
profesionalce partnere društava članova (nadalje „partneri“)
okupljenih iz svih četiriju regija te, kako bi olakšali dijalog
između svih zainteresiranih strana, uključuje i nezavisne neizvršne predstavnike (“INEs”). Partnere, koji inače ne obavljaju
funkciju starijeg menadžmenta, izabrali su kolege s istih razina
na mandat od 3 godine s mogućnošću za jedno uzastopno
ponovno imenovanje. INEs su nominirani od strane posebnog
odbora. Globalno savjetodavno vijeće savjetuje EYG i Ernst &
Young o politikama, strategijama te o aspektima od javnog
interesa njihovog donošenja odluka. Odobrenje Globalnog
savjetodavnog vijeća je potrebno za mnoga značajna pitanja
koja mogu utjecati na Ernst & Young.
Nezavisni neizvršni predstavnici (INE)
Kodeks upravljanja revizorskim tvrtkama Ujedinjenog
Kraljevstva, koji je stupio na snagu 2010. godine i odnosi se na
naše poslovanje u Ujedinjenom Kraljevstvu, zahtijevao je
dodavanje nezavisnih neizvršnih predstavnika našem
upravljačkom tijelu.
Kao pojedinci izvan Ernst & Young-a, nezavisni neizvršni
predstavnici pružaju Globalnom savjetodavnom vijeću i našoj
globalnoj organizaciji kao cjelini korist u vidu davanja značajnih
vanjskih perspektiva i gledišta. Koristimo se iskustvima
profesionalaca koji imaju široko globalno poznavanje
regulative, poslovanja i javnih službi. Nezavisni neizvršni
predstavnici zajednički povećavaju povjerenje dioničara u
aspekte od javnog interesa koji proizlaze iz odluka koje donosi
Ernst & Young, dijalog s našim korisnicima te u upravljanje
rizicima povezanima s ugledom.
Imenovanje
Nazavisne neizvršne predstavnike nominira Odbor za
imenovanje nezavisnih neizvršnih predstavnika koji čine
predsjednik EYG-a, Predsjedavajući partner Globalnog
savjetodavnog vijeća i druge osobe koje predsjednik i
predsjedavajući partner smatraju prikladnima prema vlastitom
rasuđivanju. Nominacije zahtijevaju odobrenje od strane
Globalnog izvršnog vodstva te ratifikaciju od strane Globalnog
savjetodavnog vijeća.
Podrška
Nezavisni neizvršni predstavnici imaju pravo na sve potrebne
informacije o globalnim događanjima. Kako bi se osigurala
učinkovitost svakog nezavisnog neizvršnog predstavnika,
pružena im je potpuna administrativna podrška, i pokriven je
trošak svakog neovisnog stručnog savjeta koji bude potreban.
Rokovi imenovanja
Nazavisni neizvršni predstavnici imenuju se na mandat od tri
godine s mogućnošću jednog uzastopnog ponovnog
imenovanja po nalogu Odbora za imenovanje nezavisnih
neizvršnih predstavnika i Globalnog vodstva.
Nesuglasice
Bilo kakva nesuglasica sa nezavisnim neizvršnim
predstavnicima bila bi riješena posredovanjem predsjednika
EYG preko definiranog procesa obavijesti i konzultacija. Ukoliko
dođe do neriješenih nesuglasica nezavisni neizvršni predstavnik
ima pravo podnijeti ostavku.
Neovisnost
Razmotrili smo revizijske standarde neovisnosti u dijelu koji se
odnosi na nezavisne neizvršne predstavnike u njihovoj ulozi
članova Globalnog savjetodavnog vijeća te zadovoljavamo
njihovim zahtjevima.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
5
Globalno izvršno vodstvo
Globalno izvršno vodstvo okuplja vodstvo Ernst & Young-a –
funkcije, usluge i geografska područja. Njime predsjeda
Predsjednik i izvršni direktor EYG-a, a uključuje glavnog
operativnog direktora; glavne regionalne partnere; globalne
lidere pojedinih funkcija – globalnog partnera za osoblje,
tržišta, upravljanje rizikom kvalitete, poslovanjem i financijama
te globalne pod-predsjednike za pojedine vrste usluga: revizija i
srodne usluge, savjetovanje, porezno savjetovanje i
savjetovanje pri poslovnim transakcijama, kao i globalnog
predsjednika za javnu politiku. Globalno izvršno vodstvo
također uključuje i predstavnika tržišta u nastajanju.
Globalno izvršno vodstvo i Globalno savjetodavno vijeće
odobravaju kandidate za predsjednika, izvršnog direktora i
operativnog direktora EYG te odobravaju imenovanja
Globalnih rukovodećih partnera. Globalno izvršno vodstvo
također odobrava imenovanja Globalnih zamjenika
predsjednika. Globalno savjetodavno vijeće odobrava
imenovanje bilo kojeg Globalnog zamjenika predsjednika člana
Globalnog izvršnog vodstva. Nadalje, Globalno izvršno vodstvo
odobrava imenovanja Regionalnih rukovodećih partnera. Takva
imenovanja su predmet ratifikacije od strane Globalnog
savjetodavnog vijeća.
Globalni izvršni odbori
Članovi Globalnog Izvršnog vodstva predsjedaju Globalnim
izvršnim odborima koji okupljaju predstavnike svih četiriju
regija, Globalni izvršni odbori su odgovorni za davanje
preporuka Globalnom izvršnom vodstvu. Ono uključuje odbore
za ljudske potencijale, upravljanje kvalitetom i rizicima, tržišta,
poslovanje i financije, reviziju, savjetovanje, porezno
savjetovanje i savjetovanje pri poslovnim transakcijama.
Globalna stručna grupa
Ova grupa uključuje članove globalnog izvršnog vodstva,
Globalnih izvršnih odbora i voditelje pod-regija. Globalna
stručna grupa nastoji omogućiti cjelovito razumijevanje Ernst &
Young-ovih strateških ciljeva i njihovu dosljednu primjenu
unutar organizacije.
Odrednice Globalnog izvršnog vodstva uključuju promociju
globalnih ciljeva i razvoj, odobravanje i, gdje je relevantno,
implementaciju:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
globalne strategije i planova
zajedničkih standarda, metodologije i politika koje će biti
promovirane među društvima članovima
inicijativa vezanih uz ljude, uključujući i kriterije i procese
za pristupanje, vrednovanje, razvoj, nagrađivanje i
povlačenje partnera
programa unapređenja zaštite kvalitete
prijedloga vezanih uz regulatorna pitanja i javne politike
pravila i smjernica društvima članovima, a koji se odnose
na služenje međunarodnih klijenata, razvoj poslovanja,
tržišta i brendiranje
poslovnih planova, razvojnih fondova i investicijskih
prioriteta Ernst & Young-a
godišnjih financijskih izvještaja i budžeta EYG
preporuka Globalnog savjetodavnog vijeća
snage posredovanja i donošenja presuda u nesuglasicama
među društvima članovima
ostalih prijedloga koji podupiru globalne ciljeve.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
6
Pod propisima EYG, društva članovi obvezuju se da će slijediti
ciljeve Ernst & Young-a kao što su osiguranje besprijekorne,
dosljedne, visokokvalitetne usluge, širom svijeta. U tu svrhu,
društva članovi obvezuju se primjenjivati globalne strategije i
planove te održavati minimalni opseg sposobnosti pružanja
usluga. Ona moraju poštivati zajedničke standarde,
metodologije i politike uključujući i one vezane za revizijske
metodologije, upravljanje kvalitetom i rizikom, neovisnost,
razmjenu znanja, ljudske resurse i tehnološku podršku.
Iznad svega, EYG društva članovi se obvezuju na obavljanje
svoje profesionalne prakse u skladu s primjenjivim
profesionalnim i etičkim standardima, kao i sa svim
primjenjivim zahtjevima zakona. Ova predanost integritetu i
želji za činjenjem prave stvari je poduprijeta našim globalnim
kodeksom ponašanja i našim vrijednostima.
Osim prihvaćanjem propisa EYG, društva članovi uključeni su u
još nekoliko sporazuma koji pokrivaju aspekte njihova članstva
u organizaciji Ernst & Young-a, kao što je pravo i obveza
korištenja imena Ernst & Young te razmjena znanja.
Tvrtke članice su podložne pregledima koji procjenjuju njihovo
pridržavanje EYG zahtjevima i politikama koje reguliraju pitanja
kao što su neovisnost, upravljanje kvalitetom i rizikom,
revizijska metodologija i ljudski resursi. Prema potrebi,
posebno fokusirani pregledi se provode za rješavanje situacija
ili problema do kojih dolazi. Društva članovi koji nisu u
mogućnosti ispuniti obveze kvalitete i ostale zahtjeve EYG
članstva, biti će isključeni iz Ernst & Young organizacije.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
7
Interni sustav kontrole kvalitete
Ugled Ernst & Young-a Hrvatska u pružanju profesionalnih
usluga revizije visoke kvalitete u neovisnom, nepristranom i
etičkom pogledu je naš temelj za uspjeh kao neovisnog
revizora. Mi kontinuirano ulažemo u inicijative za promicanje
objektivnosti, neovisnosti i profesionalne sumnjičavosti. To su
temeljne karakteristike visokokvalitetne revizije.
U Ernst & Young-u Hrvatska, naša uloga kao revizora je dati
potvrdu o realnom i objektivnom prikazivanju revidiranih
financijskih izvještaja društava koje revidiramo. Okupljamo
kvalificirane timove koji pružaju usluge temeljene na našoj
stručnosti – iz svih industrijskih sektora i vrsta usluga.
Neprestano nastojimo unaprijediti proces upravljanja
kvalitetom i rizicima, kako bi kvaliteta naše usluge bila na
konzistentno visokom nivou.
U današnjem okruženju – kojeg karakterizira neprestana
globalizacija i brzo kretanje kapitala – smatramo da kvaliteta
naših revizorskih usluga nikada nije bila od veće važnosti.
Odražavajući snagu naše obveze u pružanju kvalitetnih usluga
u svemu što radimo, Ernst & Young je nastavio ulagati u razvoj
revizorske metodologije, alata i ostalih potrebnih resursa koji
će doprinijeti obavljanju kvalitetnih usluga. I dok tržište i
interesne skupine nastavljaju zahtijevati visoko kvalitetnu
reviziju, oni isto tako zahtijevaju učinkovito i djelotvorno
obavljanje usluge revizije. Ernst & Young nastavlja tražiti
načine kako unaprijediti učinkovitost i djelotvornost revizorske
metodologije i procesa, uz istodobno održavanje kvalitete
revizije.
Mi nastojimo uočiti gdje kvaliteta naše revizije nije dosegla
očekivanja Ernst&Younga te očekivanja interesnih skupina
uključujući regulatore nadležne za revizorske tvrtke. Nastojimo
naučiti iz rezultata aktivnosti vanjskog i unutarnjeg nadzora te
identificirati osnovne uzroke nedostatka kvalitete kako bi mogli
kontinuirano unapređivati kvalitetu.
Učinkovitost sustava kontrole kvalitete
Ernst & Young je razvio i primijenio sveobuhvatni paket
globalnih procedura kontrole kvalitete i revizije, kako je
opisano ovdje. Te procedure su u skladu sa zahtjevima
Međunarodnih standarda kontrole kvalitete koje je izdao Odbor
za međunarodne revizijske standarde. Ernst & Young Hrvatska
je primijenio navedene globalne procedure te ih dopunio kako
bi bile u skladu s domaćim zakonom i profesionalnim
smjernicama, te primjerene za rješavanje specifičnih poslovnih
potreba. Isto tako provodimo Ernst & Young-ov program
kontrole kvalitete revizije (AQR) te na godišnjoj osnovi
procjenjujemo djeluje li naš sustav kontrole kvalitete revizije
učinkovito na način da bi se osiguralo razumno uvjerenje da je
Ernst & Young Hrvatska i naše osoblje u skladu s primjenjivim i
profesionalnim Ernst & Young standardima i regulatornim
zahtjevima.
Rezultati programa kontrole kvalitete revizije (AQR) i vanjske
kontrole se ocjenjuju i komuniciraju Ernst & Young-u Hrvatska
kako bi osigurali osnovu za kontinuirano poboljšanje kvalitete
revizije, u skladu s najvišim standardima struke.
Nedavni rezultati provedbe takvog programa, zajedno s
nedavno dobivenim povratnim informacijama tijekom nadzora
od strane regulatora, omogućili su Ernst & Young-u Hrvatska
da zaključi kako je naš sustav internih kontrola razvijen na
odgovarajući način i djeluje učinkovito.
U ovom odjeljku navodimo različite elemente našeg programa
kontrole kvalitete revizije:
►
►
►
►
►
Naglašavanje profesionalnih vrijednosti
Obavljanje revizije
Pregled i konzultacije
Unutarnja i vanjska odgovornost
Kontrola kvalitete revizije
"Reputacija Ernst & Young-a u Hrvatskoj u pružanju
visokokvalitetnih, profesionalnih revizijskih usluga na
neovisan, objektivan i etičan način predstavlja
temelje našeg uspjeha."
Slaven Đuroković, glavni partner za reviziju, Hrvatska
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
8
Naglašavanje profesionalnih vrijednosti
Ton s vrha
Ispravan „Ton s vrha“ ključna je odgovornost naše Uprave.
Našim ljudima naglašavamo da kvaliteta i profesionalna
odgovornost počinje s njima, te da je to najvažniji dio posla koji
svakodnevno obavljaju. Naš pristup etici i integritetu je
ugrađen u našu kulturu savjetovanja, naše programe
osposobljavanja i internu komunikaciju. Uprava redovno
naglašava ta očekivanja i važnost obavljanja kvalitetnog rada te
udovoljavanje profesionalnim standardima i našim
procedurama kroz različite oblike komunikacije. Također,
ocjenjujemo kvalitetu profesionalne usluge ključnom mjerom u
ocjenjivanju i nagrađivanju zaposlenika.
Naša kultura snažno podupire suradnju i konzultacije te daje
veliki naglasak na važnost konzultacija u rješavanju složenih ili
subjektivnih računovodstvenih revizijskih pitanja, te pitanja
izvješćivanja zakonitosti i neovisnosti. Također, naglašavamo
važnost potvrđivanja da su revizorski tim i klijent točno slijedili
savjet konzultanata kada je to bilo potrebno. Naša unutarnja
poruka je uvijek bila da niti jedan klijent nije važniji od našeg
profesionalnog ugleda – ugleda Ernst & Young Hrvatska i
ugleda svakog našeg zaposlenika. „Kvaliteta u svemu što
radimo“ je poruka koju kontinuirano šaljemo našim ljudima i
klijentima.
Kodeks ponašanja
Mi promoviramo kulturu osobnog integriteta, kao i obavljanje
visoko kvalitetne revizije svim zaposlenicima Ernst&Younga.
Globalni kodeks ponašanja nudi jasan set standarda i ponašanja
koja usmjeravaju naše postupke i naše poslovno ponašanje.
Organiziran je u pet kategorija koje sadrže načela koja moraju
slijediti svi unutar Ernst & Young Hrvatska i prezentirati
ponašanje u svim područjima djelovanja:
►
►
►
►
►
Primjenom naših procedura za praćenje usklađenosti s
globalnim kodeksom ponašanja i putem učestalog
komuniciranja, nastojimo stvoriti okruženje koje potiče sve
zaposlenike na odgovoran rad, uključujući i izvještavanje
nedoličnog ponašanja bez straha od odmazde.
Isto tako, EY/etika, globalna služba za etiku, omogućuje
ljudima u Ernst & Young-u, klijentima i drugima izvan
organizacije, da na različite načine anonimno prijave aktivnosti
koje mogu uključivati neetično i nedolično ponašanje, koje
može dovesti do kršenja profesionalnih standarda ili na neki
drugi način biti nedosljedno globalnim pravilima ponašanja.
EY/etiku provodi vanjska organizacija koja pruža povjerljive i,
po želji anonimne usluge promptnog izvještavanja za društva
širom svijeta.
Osim globalnog kodeksa ponašanja imamo i specifične mjere
protiv mita i politike povlaštenog trgovanja.
Naše vrijednosti
Tko smo mi
Ljudi koji predstavljaju integritet, poštovanje i
timski rad.
Ljudi s energijom, entuzijazmom i hrabrošću za
vođenjem.
Ljudi koji stvaraju povezanost na način da rade
prave stvari.
Rad jednih s drugima
Rad s klijentima i drugima
Djelovanje u skladu s profesionalnim integritetom
Održavanje naše objektivnosti i neovisnosti
Poštivanje intelektualnog kapitala
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
9
Tehnički alati
Obavljanje revizije
Revizorska metodologija
Globalna revizorska metodologija Ernst & Young-a (EY GAM)
pruža globalni okvir za pružanje visoko kvalitetnih revizijskih
usluga kroz dosljednu primjenu procesa, prosudbi i revizorskih
postupaka u svim revizijama. Jedan od osnovnih čimbenika EY
GAMa je ocjenjivanje (i ponovno razmatranje i izmjena, ako je
potrebno tijekom revizije) rizika, te utvrđivanje vrste, vremena
i opsega revizorskih procedura na osnovi ocjene tog rizika.
Globalna revizorska metodologija Ernst & Young-a poseban
naglasak daje na određeni profesionalni oprez prilikom
provođenja revizija. Globalna revizorska metodologija Ernst &
Young-a se temelji na Međunarodnim standardima revizije te je
dopunjena u Hrvatskoj kako bi bila u skladu s domaćim
zakonskim i regulatornim zahtjevima.
Revizorska metodologija Ernst & Young-a je organizirana kroz
međuovisne faze u cilju usredotočenja na poslovanje klijenta i
rizike u financijskom izvještavanja te na utjecaj rizika na našu
reviziju financijskih izvještaja. Metodologija i uputstva vezana
uz nju predstavljaju našu sveobuhvatnu metodologiju, a sastoje
se od tri ključne komponente: zahtjeva, dodatnih uputa te od
podržavajućih formi, predložaka i primjera. Zahtjevi odražavaju
tipičan slijed provođenja revizije od strane Ernst & Young
Hrvatska. Dodatne upute podržavaju zahtjeve i sadrže upute za
specifične situacije i okolnosti koje mogu nastati tijekom
provođenja revizije. Forme, predlošci i primjeri uključuju
ilustracije vodećih praksi i pomažu pri provođenju i
dokumentiranju revizijskih procedura.
Poboljšanja revizorske metodologije provode se na redovnoj
osnovi, kao rezultat novih standarda, novih revizorskih pitanja
koja se javljaju, novih iskustava primjene i rezultata vanjskog i
unutarnjeg nadzora. Naprimjer, metodologija Ernst & Young-a
je nedavno izmijenjena kako bi ujedinila nove obvezne
procedure revizije kao rezultat izdavanja novih i bolje
objašnjenih standarda revidiranja (ISA). Također, neprekidno
nadgledamo trenutni i nastajući razvoj standarda i izdajemo
pravovremene podsjetnike o planiranju revizije i ostalim
pitanjima. Navedeni podsjetnici naglašavaju područja koja su
primijećena tijekom inspekcija kao i ključne teme od interesa
Međunarodnom forumu nezavisnih regulatora revizije (IFIAR),
uključujući profesionalni skepticizam, revizije grupa,
priznavanje prihoda i pregled kvalitete obavljenih revizija.
Revizorski timovi koriste brojne tehničke alate koji im pomažu u
obavljanju revizije te dokumentiranju obavljenog posla u skladu
s EY GAM-om., GAMx je primarni alat koji služi za potporu u
izvršavanju EY GAM-a i odgovarajućeg revizorskog
dokumentiranja, povećavajući našu sposobnost obavljanja
dosljedne, visoko kvalitetne revizije. On omogućava direktan
pristup bazama znanja (revizorske upute i tumačenja),
stručnim standardima, predlošcima za dokumentiranje i ostalim
alatima koji su potrebni da bi se revizija temeljena na
razumijevanju rizika obavila učinkovito. GAMx stvara okruženje
timske suradnje koja omogućuje dijeljenje informacija kao i ,
dokumentacije o provedenim postupcima i zaključcima. GAMx
isto tako omogućuje sigurnu međusobnu elektroničku
komunikaciju tako da naši zaposlenici mogu raditi zajedno kao
da se nalaze fizički na istom mjestu. Revizorski tim koristi i
ostale softverske aplikacije, formulare i predloške tijekom
različitih faza revizije koji im pomažu u izradi i dokumentiranju
revizorskih nalaza, pribavljanju podataka i analitičkim
funkcijama.
Oblikovanje revizorskih timova
Procedure Ernst & Young-a Hrvatska zahtijevaju godišnji
pregled rasporeda revizija dodijeljenih partnerima od strane
vodstva revizorskog odjela i Direktora stručne prakse (PPD)
kako bi se uvjerili da stručnjaci koji obavljaju dodijeljene im
revizije društava kotiranih na burzama posjeduju odgovarajuće
sposobnosti, odnosno znanje i vještine potrebne za
ispunjavanje njihovih revizorskih odgovornosti te su u skladu s
zakonskim regulativama za obaveznu rotaciju revizora.
Raspoređivanje ljudi u revizorske timove također je u
nadležnosti vodstva revizorskog odjela. Čimbenici koji se
uzimaju u obzir prilikom raspoređivanja ljudi u timove su:
sposobnost, kompleksnost i veličina revizije, specifično znanje
pojedine industrije, trajanje revizije, kontinuitet i mogućnost
stjecanja znanja kroz praksu. Kod zahtjevnijih revizija, uzima se
u obzir potreba za dodatnim ili posebnim vještinama kako bi se
dopunio i poboljšao revizorski tim.
U mnogim slučajevima, interni stručnjaci dodjeljuju se kao dio
revizorskog tima kako bi pomogli u obavljanju revizorskih
postupaka i u pribavljanju odgovarajuće revizorske
dokumentacije. Ti stručnjaci su korišteni u situacijama kad su
potrebne specifične vještine ili znanja, kao što su informacijski
sustavi, vrednovanje imovine te aktuarska analiza.
Revizorska metodologija Ernst & Young-a zahtjeva usklađenost
sa relevantnim etičkim standardima, uključujući neovisnost od
društva kojeg revidiramo.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
10
Pregled i konzultacije
Pregled obavljene revizije
Ernst & Young procedure zahtijevaju da su izvršni voditelji
timova uključeni direktno i na vrijeme u obavljanje revizije, te
da se pregled obavljenog posla izvršava na različitim razinama.
Članovi revizorskog tima obavljaju detaljan pregled revizijske
dokumentacije dok izvršni voditelji tima obavljaju pregled
drugog stupnja. Porezni stručnjaci pregledavaju značajnu
poreznu i drugu povezanu dokumentaciju. Za društva čiji su
vrijednosni papiri izlistani na burzi i određena ostala društva,
partner za neovisan pregled kvalitete revizije (opisan dolje) vrši
uvid u značajna pitanja računovodstva, financijskog
izvještavanja te izvršenja revizije, u financijske izvještaje
društva te u naše izvješće. Bit, vrijeme i opseg pregleda radnih
papira od strane neovisnog partnera ovisi o mnogim
čimbenicima, uključujući značajnost, subjektivnost i složenost
pitanja; sposobnost i iskustvo revizorskog tima u pripremanju
revizorske dokumentacije, stupanj detaljnog pregleda radnih
papira te opseg korištenja konzultacija.
Isto tako ove procedure opisuju ulogu i odgovornost svakog
člana revizorskog tima, način dokumentiranja njegova rada kao
i donošenje zaključaka o obavljenom radu.
Tijekom ove godine, EY-ove smjernice za profesionalne
revizore o konzultacijama vezanim uz računovodstvena,
revizijska i pitanja financijskog izvještavanja su ažurirane i
ponovo izdane.
Potreba za konzultiranjem
Potreba za konzultiranjem i s njim povezanim procedurama
oblikovana je na način da koristi znanje odgovarajućih
stručnjaka kako bi revizorski timovi mogli donijeti odgovarajuće
zaključke o određenim računovodstvenim, revizorskim,
izvještajnim i zakonskim pitanjima te pitanjima neovisnosti.
Konzultiranje je i dio procesa donošenja odluka, a ne samo
procesa pružanja savjeta. Za složena i osjetljiva pitanja,
zahtijevamo konzultiranje izvan revizorskog tima s ostalim
zaposlenicima s više iskustva ili specifičnim znanjima, pretežno
Direktorom stručne prakse i kolegama koji vode brigu o
neovisnosti.
Ernst & Young ima formalan proces za savjetovanje vezan uz
kompleksna i osjetljiva pitanja. U procedurama Ernst & Young-a
navode se isto tako koraci za dokumentiranje konzultacija,
uključujući i zahtjev za pribavljanje pisane suglasnosti od strane
osobe koja se konzultira kao dokaz da je konzultant razumio
problem i njegovo rješenje.
Pregled kvalitete revizije
Pregled kvalitete revizije, koji obavljaju Partneri za neovisan
pregled u skladu sa profesionalnim standardima se zahtijeva
kod svih revizija društava izlistanih na burzi i onih za koje se
smatra da nose povišeni rizik. Partneri za pregled revizije su
iskusni profesionalci sa značajnim znanjem o pojedinom
predmetu, koji su neovisni od revizorskog tima i u mogućnosti
su pružiti objektivnu procjenu o značajnim računovodstvenim,
revizorskim i izvještajnim pitanjima. Ni u jednom slučaju
odgovornost partnera za pregled revizije ne može biti
prenesena na drugu osobu. Pregled kvalitete revizije je
aktivnost koja se općenito proteže kroz cijeli ciklus revizije i nije
ograničena na pregled financijskih izvješća u trenutku
izdavanja našeg izvještaja. Politike i procedure za preglede
kvalitete revizije, a koje su u nedavnoj prošlosti dodatno
postrožene u svrhu većeg naglaska na čimbenik kvalitete,
definirane su posebnim smjernicama koje daju upute o vrsti,
vremenu i opsegu postupaka koji se trebaju provesti. Naš
direktor stručne prakse pregledava i odobrava raspored
partnera za sve preglede revizija kompanija čiji vrijednosni
papiri kotiraju na burzi i onih za koje se smatra da nose
povišeni rizik.
Različita mišljenja unutar revizorskog tima, te njihovo
rješavanje
Mi zagovaramo kulturu suradnje koja ohrabruje naše
zaposlenike da se izjasne u slučaju nastanka neslaganja tijekom
revizije ili ako se osjećaju nelagodno u vezi pitanja koja se tiču
revizije. Procedure su kreirane na način da ovlaste sve članove
revizorskog tima da iskažu svoje neslaganje koje bi moglo biti
značajno ili bi moglo utjecati na mišljenje koje dajemo na
financijske izvještaje koji su predmet revizije. Takve procedure
su predstavljene na početku zaposlenja te se njeguju tijekom
vremena kako bi našim ljudima ugradili i odgovornost i
ovlaštenje, da zahtijevaju temeljitu raspravu i provjeru različitih
gledišta.
Razlike u stručnim mišljenjima koje se javljaju tijekom
obavljanja revizije su najčešće riješene na razini revizorskog
tima. Međutim, ako pojedinac uključen u raspravu oko nekog
problema nije zadovoljan donesenom odlukom, on ili ona imaju
pravo i obvezu raspravu o problemu proslijediti na sljedeću
razinu odgovornosti. Ako odgovorni partner za reviziju ne
prihvati preporuke od strane partnera za pregled revizije te ako
problem nije riješen na zadovoljstvo neovisnog partnera,
izvještaj se neće izdati do trenutka rješavanja problema,
sljedeći odgovarajuće konzultacijske procese postupke za
rješavanje razlika u stavovima. Kad je rješavanje problema
izvan djelokruga revizorskog tima, naša procedura zahtjeva da
svi postupci budu dokumentirani na isti način kao što je
prethodno navedeno u odlomku o potrebi za konzultiranje.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
11
Čuvanje dokumenata i privatnost podataka
Postupci Ernst & Young-a Hrvatska o čuvanju dokumentacije
odnose se na sve poslove i na sve zaposlenike. Naglašava se da
svi dokumenti moraju biti sačuvani kada osoba postane
svjesna stvarne ili razumno predvidljive žalbe, spora, istrage,
sudskog poziva ili drugog postupka nadležnog tijela koji može
uključivati nas ili klijenta, te može imati veze s našim poslom. U
procedurama se govori i o zahtjevima hrvatskog
zakonodavstva u vezi izrade i čuvanja radnih papira koji se
odnose na posao koji se obavlja.
Ernst & Young ima globalnu politiku o privatnosti podataka u
kojoj su navedena načela koja se moraju primjenjivati u
rukovanju i zaštiti osobnih podataka, uključujući sve sadašnje,
bivše i buduće zaposlenike, klijente, dobavljače i poslovne
suradnike. Ona predstavlja temelj za održavanje privatnosti
svih osobnih podataka koje Ernst & Young Hrvatska koristi.
Ernst & Young Hrvatska također ima i svoju vlastitu politiku o
zaštiti podatka koja obuhvaća naše specifične zahtjeve o zaštiti
podataka Republike Hrvatske i poslovne potrebe.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
12
Vanjska i unutarnja odgovornost
Rotacija partnera odgovornog za reviziju
Obavezna rotacija odgovornih partnera u reviziji je jedna od
mjera koju Ernst & Young podržava kako bi pomogao u jačanju
neovisnosti revizora. Pridržavamo se zahtjeva Međunarodnog
odbora za etičke standarde u računovodstvu (IESBA) i Hrvatske
revizorske komore, a po potrebi i zahtjeva američke Komisije
za vrijednosne papire (SEC). Ernst & Young Hrvatska podržava
rotaciju odgovornog partnera za reviziju jer se time osigurava
svježa perspektiva i promiče neovisnost od uprave društva,
zadržavajući pritom stručnost i poznavanje poslovanja. Rotacija
odgovornog partnera u reviziji, u kombinaciji sa zahtjevima za
neovisnost, pojačanim sustavima unutarnje kontrole kvalitete i
nezavisnim nadzorom nad revizijom, pomaže ojačati
neovisnost i objektivnost, te je važna mjera zaštite kvalitete
revizije.
Za kompanije koje su izlistane na burzi, a za koje domaće
zakonodavstvo ne predviđa obveznu rotacija partnera ili je
zakonodavstvo manje restriktivno od IESBA-a, Globalne
procedure neovisnosti EYG-a zahtijevaju da se odgovorni
partner u reviziji, kao i partner za pregled revizije, izmijene
svakih sedam godina. Za revizijske klijente koji su tek izlistani
na burzi, odgovorni i partner za pregled revizije mogu ostati
raditi na tom klijentu dodatne dvije godine prije rotacije, bez
obzira na vrijeme provedeno na tom klijentu prije izlistavanja
na burzi. Nakon rotacije, partner ne može biti vođa tima ili
partner za pregled revizije na tom klijentu najmanje dvije
godine.
Kako bi se učinkovito kontrolirala rotacija partnera,
posjedujemo alate kojima pratimo njihovu rotaciju. Koristimo
procese planiranja rotacije partnera te odlučivanje koje
uključuje konzultacije i odobrenje od strane našeg odjela za
stručnu praksu i neovisnost.
Prihvaćanje novog klijenta i nastavak suradnje
Ernst & Young-ova procedura prihvaćanja novog klijenta ili
nastavak suradnje s postojećim klijentom postavlja politike koji
određuju hoće li se prihvatiti novi klijent ili novi posao, odnosno
hoće li se nastavili suradnja s već postojećim klijentom. Ove su
politike od temeljnog značenja za održavanje kvalitete,
upravljanje rizicima, zaštitu naših zaposlenika i udovoljavanje
zakonskim propisima. Ciljevi ove procedure su:
►
►
►
►
►
Uspostavljanje strogo određenog procesa za ocjenu rizika i
donošenje odluke o prihvaćanju/nastavku suradnje s
klijentom
Udovoljavanje zahtjevima o neovisnosti
Prepoznavanje i odgovarajuća reakcija na sukob interesa
Prepoznavanje i odbijanje klijenata kod kojih postoji
preveliki rizik
Zahtijevanje konzultacija s odgovornim stručnjacima kako
bi se utvrdili dodatni postupci vezani uz upravljanje rizicima
►
Udovoljavanje zakonskim i regulatornim propisima i
zahtjevima struke
Uz to, Ernst & Young-ova globalna politika o sukobu interesa
predstavlja okvir za prihvaćanje novih klijenata ili angažmana i
nastavak suradnje s postojećim klijentima i nastavak postojećih
angažmana kada se radi o sukobu interesa.Ona definira
kategorije sukoba interesa kao globalni standard, ali i postupak
za identifikaciju potencijalnih sukoba interesa.
Nadalje, Ernst & Young-ova globalna politika o sukobu interesa
sadrži odredbe za upravljanje sukobima interesa koji su
identificirani tijekom tog procesa, što brže i učinkovitije je to
moguće, a kroz korištenje odgovarajućih mjera osiguranja. Te
mjere protežu se od dobivanja suglasnosti odgovarajućih
klijenata za preuzimanje angažmana kod dva ili više klijenata do
mjera poput odbijanja angažmana od strane društava članova
kako bi se izbjegao identificirani sukob.
Globalni alat za prihvaćanje i nastavak suradnje s određenim
klijentom (GTAC) je intranet sustav za učinkovitu koordinaciju
prihvaćanja klijenta i poslova te za nastavak suradnje u skladu s
globalnim i strukovnim politikama te politikama društava
članova. GTAC vodi korisnika korak-po-korak kroz zahtjeve o
prihvaćanju i nastavku suradnje te ga povezuje s resursima i
informacijama nužnima za procjenjivanje poslovnih prilika i
povezanih rizika.Postupak prihvaćanja novog klijenta sadrži
pažljivo razmatranje o rizicima potencijalnog klijenta i nekoliko
procedura due diligence-a. Prije nego prihvatimo novog klijenta
ili novi posao, određujemo imamo li dovoljno resursa za
pružanje kvalitetne usluge, naročito u područjima sa složenim
pitanjima, te jesu li usluge koje klijent od nas traži primjerene
za nas. Postupak odobrenja je strog, a nova revizija klijenta
izlistanog na burzi se ne može prihvatiti bez odobrenja našeg
direktora stručne prakse (PPD). Tijekom godišnjeg postupka
potvrđivanja nastavka suradnje s klijentom, razmatramo
pružene usluge i mogućnost nastavka pružanja kvalitetne
usluge te potvrđujemo da klijent dijeli predanost Ernst &
Young-a Hrvatska kvaliteti i transparentnosti financijskog
izvještavanja. Partner odgovoran za reviziju, zajedno s
rukovodstvom našeg revizijskog odjela, na godišnjoj razini
razmatra odnos s klijentom kako bi se odredilo je li nastavak
suradnje primjeren. Kao rezultat ovog razmatranja, neke se
revizije utvrđuju kao zahtjevne, te time podliježu dodatnoj
kontroli tijekom revizije, a s nekim se revizorskim klijentima
suradnja raskida. Kao i kod postupka prihvaćanja novog
klijenta, naš direktor stručne prakse uključen je u postupak
odlučivanja o nastavku suradnje i mora se s tim odlukama
složiti.
Odluka o prihvaćanju, kao i odluka o nastavku suradnje s
klijentom, između ostalog ovise o izostanku bilo kakvog pritiska
od strane Uprave, kojim bi revizorski tim prihvatio
neodgovarajuće računovodstvene transakcije ili izvještavanje ili
financijskog pritiska koji bi umanjio kvalitetu revizije.
Razmatranja i zaključci o integritetu Uprave su od ključne
važnosti za odluke o prihvaćanju ili nastavku suradnje.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
13
Ocjenjivanje kvalitete revizije
Globalni program za ocjenjivanje kvalitete revizije (AQR) je
kamen temeljac Ernst & Young-ovih napora za održavanje i
poboljšanje kvalitete revizije.
Ernst & Young Hrvatska koristi globalni program za
ocjenjivanje kvalitete revizije, izvješćuje o njegovim rezultatima
te razvija odgovarajuće akcijske planove. Primarni cilj
globalnog programa za kontrolu kvalitete je odrediti jesu li
sustavi kontrole kvalitete, uključujući i Ernst & Young-a
Hrvatska, uređeni na odgovarajući način, te postupa li se
sukladno njima prilikom obavljanja revizije da bi se osigurala
usklađenost s politikama i procedurama, profesionalnim
standardima i propisima. Globalni AQR program usklađen je sa
smjernicama koje su sadržane u Međunarodnom standardu
kontrole kvalitete br. 1 i izmijenjenom (ISQC br.1) te se po
potrebi nadopunjuje kako bi bio usklađen s hrvatskim
standardima i zakonodavstvom. Program ocjenjivanja kvalitete
revizije također pridonosi naporima koje Ernst & Young
Hrvatska kontinuirano ulaže kako bi prepoznao područja u
kojima može poboljšati svoj rad te usavršiti politike i procedure.
Stručnjaci koji provode ocjenjivanje kontrole kvalitete revizije i
vođe tima odabiru se temeljem njihovih vještina i stručnog
znanja u računovodstvu i u reviziji, kao i njihove uže
specijalnosti. Nadalje, vođe tima i stručnjaci koji provode
ocjenjivanje često rade u programu ocjenjivanja kvalitete
revizije tijekom nekoliko godina i posjeduju visoku razinu
vještina u izvođenju programa. Vođe tima i stručnjaci koji
provode ocjenjivanje odlaze u kontrolu izvan lokacije na kojoj
inače obavljaju svoj posao i neovisni su od revizorskog tima
kojeg ocjenjuju.
Rezultati programa kontrole kvalitete revizije i vanjskog
pregleda vrednuju se i o njima se izvješćuje kako bi se na
odgovarajućoj razini moglo provesti poboljšanje kvalitete
obavljanja posla. Vodstvo našeg odjela revizije, te odjela za
stručnu praksu provodi mjere za rješenje problema kontrole
kvalitete koji su zapaženi tijekom programa kontrole kvalitete
revizije. Odjel za stručnu praksu kontrolira mjere koje će se
poduzeti na uočenim problemima. Ovi programi osiguravaju
važne povratne informacije kako bismo mogli i dalje
poboljšavati kvalitetu našeg rada.
Globalni AQR program se primjenjuje godišnje te se koordinira i
prati od strane predstavnika PPD mreže direktora i nadzire od
strane Globalne Q&RM mreže.
Poslovi koji se ocjenjuju svake godine biraju se na temelju
rizika, s naglaskom na velike i složene revizijske klijente, te one
od značajnog javnog interesa. Program ocjenjivanja kvalitete
revizije uključuje detaljno pregledavanje radnih papira,
uzimajući u obzir rizike, pokrivajući veliki broj izlistanih i
neizlistanih klijenata na burzi kako bi se ocijenila usuglašenost s
unutarnjim politikama i procedurama, globalnom revizorskom
metodologijom Ernst & Young-a te relevantnim lokalnim
standardima i zakonodavstvom. Nadalje, provode se pregledi
na razini društva kako bi se ocijenila usklađenost s politikama
kontrole kvalitete i procedurama za određenu razinu, kako se
navodi u ISQC br. 1. Program ocjenjivanja kvalitete revizije
nadopunjuje vanjski pregled i inspekcije, kao što su programi
inspekcije zakonitosti i vanjskog ocjenjivanja od strane
konkurenata.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
14
Vanjska kontrola kvalitete revizije
Poslovanje Ernst & Young-a Hrvatska podliježe godišnjoj
kontroli Hrvatske revizorske komore.
Od osnivanja Hrvatske revizorske komore nije obavljena niti
jedna kontrola.
Informacije o Hrvatskoj revizorskoj komori mogu se naći na
web-adresi: www.revizorska-komora.hr.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
15
Politika neovisnosti
Ernst & Young-ova politika neovisnosti osmišljena je na način
da omogući Ernst & Young-u Hrvatska i našim stručnjacima
djelovanje sukladno standardima neovisnosti koji se primjenjuju
na određeni posao, uključujući, npr. standarde o neovisnosti
Odbora za međunarodne etičke standarde računovođa (IESBA),
Međunarodnog saveza računovođa (IFAC) te Kodeks etike. Svi
stručni, a i neki drugi zaposlenici moraju svake godine pohađati
tečaj iz neovisnosti kako bi zadržali našu neovisnost od
društava koje revidiramo. Cilj je pomoći našim ljudima u
razumijevanju njihovih osobnih i obaveza Ernst & Young-a
Hrvatska te izbjegavanja sukoba interesa koji bi mogao biti u
suprotnosti s njihovom objektivnošću, integritetom i
nepristranošću tijekom obavljanja usluga klijentima.
Neovisnost vrednujemo kroz nekoliko relevantnih perspektiva,
uključujući postojanje financijskih odnose kako našeg društva
tako i profesionalaca, radne odnose, poslovne odnose,
dopustivost nerevizijskih usluga koje pružamo klijentima
revizije, rotaciju partnera, dogovore oko revizijske naknade,
prethodno odobrenje Odbora za reviziju te naknade
partnerima.
Neusklađenost sa zahtjevima neovisnosti će utjecati na odluke
o unapređenju i naknadama, a može dovesti i do drugih
disciplinskih mjera za zaposlenika.
Primijenili smo Ernst & Young-ove globalne aplikacije, alate i
procese koji pomažu Ernst & Young-u Hrvatska, našim
stručnjacima i ostalim zaposlenicima pri poštivanju
usklađenosti s politikama neovisnosti.
Globalna politika neovisnosti
Ernst & Young-ova globalna politika neovisnosti uključuje
zahtjeve koji se odnose na sva njegova društva, stručne i druge
zaposlenike. To je snažna politika kreirana prema IESBA-ovim
pravilima o neovisnosti, sa strožim zahtjevima ako ih je
propisao zakonodavac. Globalna politika neovisnosti uključuje i
dodatne korisne smjernice o velikom broju pitanja kako bi se
stručnom i drugom osoblju pomoglo u primjeni pravila
neovisnosti. Globalna politika neovisnosti je dostupna putem
intraneta na našoj stranici Globalne zajednice neovisnosti
(CHS).
Globalni sustav neovisnosti
Ernst & Young-ov globalni sustav neovisnosti(GIS)je alat
dostupan preko intraneta koji pomaže nama, našim stručnim i
drugim zaposlenicima odrediti društva od kojih moramo biti
neovisni, te zabrane koje se odnose na takvo društvo. Najčešće
su to klijenti izlistani na burzi te njihova ovisna društva, ali
postoje i druge vrste klijenata kojima se pružaju usluge
uvjerenja. Alat uključuje podatke o društvima unutar grupe za
revizijske klijente koji su na burzi, a ažuriraju ih u određenim
vremenskim intervalima timovi koji na tom klijentu rade. Podaci
o društvima uključuju napomene o pravilima neovisnosti koja se
na neko društvo odnose tako da naši zaposlenici odmah imaju
uvid i u podatke o društvu i u napomene koje se odnose na
neovisnost. Često naši zaposlenici koriste GIS kako bi na
temelju napomena o neovisnosti odredili koju vrstu usluge
mogu klijentu pružiti.
Globalni sustav kontrola
Ernst & Young-ov globalni sustav kontrole (GMS) je drugi važan
globalni alat koji nama i našim stručnim zaposlenicima pomaže
pri određivanju zabranjenih dionica i drugih financijskih
instrumenata koje nije dopušteno posjedovati. GMS zahtijeva
da zaposlenici koji se nalaze na razini managera ili višoj razini
izvijeste o svim vrijednosnim papirima koje on ili članovi
njegove uže obitelji posjeduju i registriraju takve informacije u
GMSu. Kada pojedinac izvijesti da posjeduje zabranjene
vrijednosne papire, od njega će biti zatraženo da proda
navedene vrijednosne papire. Iznimke, koje su identificirane
tijekom ovog procesa, prijavljuju se kroz globalni sustav za
prijavljivanje incidenata (GIIRS) radi regulatornih zahtjeva.
GMS također omogućuje godišnju i kvartalnu potvrdu
neovisnosti, sukladno Ernst & Young-ovim politikama
neovisnosti, kao što je detaljnije opisano ispod.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
16
Usklađivanje neovisnosti
EYG je utemeljio brojne procese i programe namijenjene
praćenju usklađenosti Ernst & Young-ovih profesionalaca i
društava članica sa zahtjevima neovisnosti. Oni uključuju
sljedeće aktivnosti, programe i procese:
Potvrda neovisnosti
Svake godine, svako društvo član i njegova povezana društva,
uključeni su na razini regije u proces kako bi se potvrdilo
pridržavanje Globalnoj politici neovisnosti i njenim zahtjevima
te izvijestile identificirane iznimke, ako postoje.
Ernst & Young-ovo stručno osoblje i ostali, ovisno o njihovoj
ulozi ili funkciji, moraju potvrditi pridržavanje Ernst & Youngovoj politici i procesima neovisnosti najmanje jednom godišnje.
Svi partneri su obvezni potvrditi pridržavanje kvartalno.
GICT također predviđa globalni program testiranja usklađenosti
osobnih ulaganja zaposlenika s pravilima neovisnosti.
Ernst & Young Hrvatska potvrđuje da je GICT obavio internu
kontrolu neovisnosti tijekom 2011. godine.
Nerevizorske usluge
Postizanje usklađenosti s profesionalnim standardima koji
reguliraju pružanje nerevizorskih usluga revizorskim klijentima,
je oblikovano putem različitih mehanizama, uključujući i
upotrebu GTAC-a (kao što je opisano na stranici 13) i SORT-a
(opisano ispod), treninga, alata i potrebnih procedura
korištenih za vrijeme obavljanja revizija i naših procesa internih
pregleda.
Pravovremen i točan završetak godišnjih i kvartalnih potvrda
neovisnosti predstavlja visok prioritet za odgovorno vodstvo.
Globalni tim za provjeru neovisnosti
Ernst & Young-ov globalni tim za provjeru neovisnosti (GICT)
provodi velik broj raznih testova te dolazi u društva članove
Ernst & Young mreže radi provjere usklađenosti s politikama
neovisnosti uključujući provjeravanje nerevizorskih usluga ,
poslovne odnose s društvima koja revidiramo te financijke
odnose društava članova.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
17
Globalna edukacija o neovisnosti
EYG razvija i provodi različite programe edukacije o neovisnosti
unutar Ernst & Young-a.
Godišnji program edukacije o neovisnosti pokriva naše zahtjeve
za neovisnoćut kroz usmjerenost na nedavne promjene u
politici, ali i na važne teme i predmete od stalnog značaja.
Godišnja edukacija o neovisnosti moraju obaviti profesionalci i
određeno drugo osoblje. Pravovremeno izvršavanje godišnje
edukacije o neovisnosti je obavezno i temeljito praćeno.
Pored programa godišnje edukacije o neovisnosti, postoje
brojni drugi programi i sadržaji edukacije o neovisnosti poput
onih u programu edukacije novozaposlenog osoblja, određenih
programa edukacije prilikom promocije na višu poziciju i u
planu edukacije za profesionalno osoblje koje se bavi
pružanjem usluga revizije.
Alat za izradu referentne liste usluga (SORT)
Kontinuirano ocjenjujemo i pratimo naš portfelj usluga,
potvrđujući da su u skladu sa zakonom i stručnim standardima,
te jesu li korištene adekvatne metodologije, procedure i procesi
u razvoju novih usluga. Kada je potrebno, prekidamo ili ne
pružamo usluge koje bi mogle dovesti neovisnost u pitanje. Alat
za izradu referentne liste usluge (SORT) koji pruža našim
zaposlenicima informacije o uslugama koje nudimo. SORT
uključuje i smjernice o uslugama koje se mogu ponudu
klijentima za koje se radi revizija, kao i klijentima za koje se
revizija ne radi, te pitanja vezana uz neovisnost i upravljanje
drugim rizicima.
Alat za ocjenjivanje poslovnih odnosa
Nadziremo usklađenost sa zahtjevima o neovisnosti vezanima
uz poslovne odnose putem našeg alata za ocjenjivanje
poslovnih odnosa. Naše društvo, naši stručni i drugi zaposlenici
moraju ocijeniti i unaprijed pribaviti dopuštenje za potencijalni
poslovni odnos s revizijskim klijentom, tako da su naši poslovni
odnosi usklađeni s primjenjujućim profesionalnim standardima
neovisnosti.
Odbori za reviziju i korporativno upravljanje
Pored naših internih aplikacija, procesa i alata koji
omogućavaju sukladnost s pravilima i politikama o neovisnosti,
Ernst&Young prepoznaje važnu ulogu Odbora za reviziju i
sličnih tijela korporativnog upravljanja u nadzoru neovisnosti
revizora. Ovlašteni i neovisni odbori za reviziju su od vitalnog
značenja za dioničare u zaštiti neovisnosti i sprječavanju
sukoba interesa. Ernst&Young je predan snažnoj i redovitoj
komunikaciji s odborima za reviziju naših klijenata ili s osobama
zaduženima za upravljanje i nadzor. Naša usklađenost sa
zahtjevima za komunikaciju s odborima za reviziju kao i
obavezno prethodno odobrenje usluga, gdje je to primjenjivo,
nadzire se kroz naše sustave i procese te se provjerava kroz
programe nadzora kvalitete opisane drugdje u ovom
dokumentu.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
18
Kontinuirano usavršavanje ovlaštenih
revizora
Zahtjevi za zapošljavanje
Strateški cilj je privući i izgraditi dugoročan odnos s nadarenim
stručnjacima za reviziju. Ponosni smo na našu kulturu
posvećenu ljudima i predani smo tome da radimo još više kako
bismo unaprijedili razvoj naših ljudi.
Regrutiranje se obavlja prvenstveno na fakultetima te, kad je
nužno potrebno, zapošljavanjem osoba koje već imaju radno
iskustvo. Težimo tome da imamo vodeću kulturu ljudi svugdje u
svijetu. Stvaranjem kulture koja privlači, zadržava i razvija
izvanredne ljude dolazimo do više kvalitete usluga.
Kod kandidata se vrednuje sljedeće:
•
•
•
•
•
•
•
Tehnička znanja i vještine
Intelektualna sposobnost
Vještina rukovođenja
Osobne vještine/timski rad
Motivacija
Komunikacijske vještine
Administrativne vještine
Profesionalni razvoj
Nakon pokretanja, nastavljamo provođenje EYU-a, Ernst &
Young-ovog globalnog okvira za razvoj karijere. Putem EYU-a
našim zaposlenicima pružamo mogućnost za stjecanje
odgovarajućeg iskustva i obrazovanja kako bismo im pomogli
postići njihov puni potencijal.
Uz formalnu edukaciju, profesionalni razvoj odvija se
podučavanjem i stjecanjem iskustava na radnom mjestu.
Podučavanje pomaže prijenos znanja i iskustva u praksu. Od
iskusnih stručnih zaposlenika očekuje se da podučavaju i
pomažu razvoj manje iskusnog osoblja kako bi se stvorilo
okruženje kontinuiranog usavršavanja.
Proces ocjenjivanja
Sveobuhvatan proces upravljanja ljudskim potencijalima
zahtijeva da naši ljudi postave ciljeve, imaju jasna očekivanja,
dobiju povratnu informaciju i razgovaraju o svojoj izvedbi
radnih zadataka. PMDP – proces upravljanja i razvoja ljudskih
potencijala kreiran je na način da pomogne našim
zaposlenicima u razvoju i uspjehu u karijeri. Sukladno PMDP-u,
periodično ocjenjivanje izvedbe posla kombinira se s godišnjom
samoprocjenom i godišnjom ocjenom. Svaki zaposlenik, kao dio
svog godišnjeg procesa samoprocjene, zajedno sa svojim
savjetnikom (dodijeljenim iskusnijim kolegom), određuje
mogućnosti za daljnji razvoj. Zaposlenici i njihovi savjetnici kao
vodič koriste očekivanja rasprostranjena širom kompanije o
sposobnostima koja odražavaju znanja, iskustvo te ponašanja
koje zaposlenik na određenoj razini mora održavati i razvijati.
Navedene smjernice su utemeljena na globalnoj strategiji i
vrijednostima.
EYU proširuje našu predanost razvoju zaposlenika raznim
oblicima savjetovanja i mentorstva, od trenutka zapošljavanja
pa do različitih faza njihovih karijera.
Komponenta učenja EYU-a temelji se na širokom i globalno
dosljednom planu i programu učenja koji pomaže našim ljudima
razviti odgovarajuće tehničke i osobne vještine vodstva, gdje
god se nalazili u svijetu. Temeljni revizorski tečajevi su
nadopunjeni programima učenja razvijenih u skladu s
promjenama u računovodstvenim i standardima izvješćivanja,
neovisnost i profesionalne standarde te pitanjima koja se
pojavljuju u praksi.Od naših stručnih zaposlenika (uključujući
ovlaštene revizore) zahtjeva se najmanje 20 sati kontinuirane
profesionalne edukacije svake godine, te najmanje 120 sati
tijekom razdoblja od tri godine. Od tih sati, 40% (8 sati svake
godine, te 48 sati tijekom razdoblja od tri godine) mora
obuhvatiti tehnička pitanja koja se odnose na računovodstvo i
reviziju.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
19
Financijske informacije
Dolje navedene financijske informacije za Ernst & Young
Hrvatsku odnose se na financijsku godinu koja je završila 30.
lipnja 2012. godine.
Ove financijske informacije predstavljaju kombinirane
nekonsolidirane prihode te uključuju troškove fakturirane
klijentima kao i prihode fakturirane drugim društvima
članicama EYG. Također, prikazani podaci uključuju prihode od
kako revizijski h tako i nerevizijskih klijenata.
Usluge
Prihodi
Postotak
Eur
HRK
4.510.000
33.826.000
61%
Drugi poslovi
izražavanja
uvjerenja
616.000
4.619.000
9%
Porezno
savjetovanje
1.813.000
13.522.000
24%
Nerevizorske
usluge
459.000
3.440.000
6%
7.388.000
55.407.000
100%
Zakonska
revizija
Ukupno
Prihod u tablici naveden je sukladno hrvatskim zakonskim
propisima. Prihodi od drugih poslova uključuju
računovodstvene i financijske usluge, usluge povezane s
rizicima uključujući interne kontrole, interne revizije,
tehnologiju i sigurnost, usklađenost sa Sarbanes-Oxley (SOX)
propisima, aktuarske usluge, istraživanje prijevara i forenzičke
usluge te druge usluge ovjeravanja. Prihodi od nerevizorskih
usluga uključuju usluge povezane sa transakcijama,
vrednovanjima, unaprjeđivanjem poslovanja,
restrukturiranjima i drugim savjetodavnim uslugama.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
20
Naknade partnerima
Kvaliteta je u središtu naše poslovne strategije i ključna
komponenta naših sustava upravljanja kvalitetom. Partneri i
drugi stručni zaposlenici vrednuju se i primaju naknadu na
temelju kriterija koji obuhvaćaju specifične indikatore kvalitete i
upravljanja rizicima, a koji se odnose i na obavljene aktivnosti i
na rezultate.
Proces globalnog upravljanja dostignućima partnera (GPPM)
globalno je konzistentan proces ocjenjivanja za sve partnere u
članicama grupe Ernst & Young-a. Ono naglašava globalni
poslovni program povezujući izvedbu radnih zadataka svakog
partnera sa širim ciljevima i vrijednostima. To je stalni ciklički
proces koji obuhvaća postavljanje ciljeva, planiranje osobnog
razvoja, kontrolu kvalitete izvedbe, te priznanja i nagrade. Ono
je osnova procesa ocjenjivanja koji dokumentira ciljeve i
izvedbu naših partnera. Partnerovi ciljevi moraju reflektirati
različite globalne prioritete, od kojih je jedan kvaliteta.
Zabranjujemo ocjenjivanje i davanje nagrade odgovornim
partnerima za reviziju i ostalim ključnim partnerima na
revizijskom angažmanu zasnovane na prodaji nerevizijskih
usluga njihovim revizijskim klijentima. Ovo učvršćuje
profesionalnu obvezu naših partnera očuvanja naše
nezavisnost i objektivnosti.
Razvili smo posebne mjere kvalitete izvedbe i kontrole rizika
koje uzimaju u obzir sljedeće:
►
►
►
Naša filozofija nagrađivanja naših partnera osniva se na jasnim
razlikama u nagradama temeljenima je na partnerovom
dostignuću, sukladno procesu globalnog upravljanja
dostignućima partnera –GPPM. Partneri se ocjenjuju godišnje
na temelju njihovog obavljanja kvalitetne usluge, vođenja ljudi,
operativne izvrsnosti te tržišnog vodstva i rasta. Kako bi se
utvrdile tržišne vrijednosti za različite vještine i uloge, te kako
bi se izvrsni pojedinci privukli i zadržali, sljedeći se čimbenici
također uzimaju u obzir prilikom izračuna ukupne nagrade:
iskustvo, uloga i odgovornost i dugotrajni potencijal i
mobilnost.
Slučajevi nepridržavanja standarda kvalitete rezultiraju
kaznama, koje mogu uključivati promjenu naknade, dodatnu
edukaciju, dodatni nadzor ili promjenu radnih zadataka.
Ponavljanje nepridržavanja ili osobito teško nepridržavanje
standarda kvalitete može dovesti i do isključivanja iz Ernst &
Young-a.
Za razvoj i nagrađivanje Ovlaštenih reviziora u Ernst & Young u
Hrvatskoj, koji nisu partneri, Ernst & Young koristi politike
nagrađivanja iste kao i za partnere
Društva javnog sektora, definirana Hrvatskim Zakonom o
reviziji, su društva listana na burzi, financijske institucije
definirane Hrvatskim računovodstvenim aktom i društva od
posebnog interesa za državu definirana od strane Vlade.
Tehničku stručnost
Život prema našim vrijednostima što se dokazuje
ponašanjem i stavom
Demonstraciju znanja i vođenja u upravljanju rizicima i
kvaliteti
►
Usklađenost s politikama i procedurama
►
Poštivanje zakonodavstva, pravila i profesionalnih obaveza
►
Zaštitu i čuvanje Ernst & Young-ovog imena
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
21
Dodatak: Klijenti od javnog interesa
Društva od javnog interes definirana hrvatskim Zakonom o
reviziji obuhvaćaju društva čiji vrijednosni papiri kotiraju na
burzi, financijske institucije sukladno hrvatskom Zakonu o
reviziji te društva od posebnog državnog interesa čiji temeljni
kapital prelazi 300 milijuna kuna prema odluci Vlade Republike
Hrvatske.
U financijskoj godini koja je završila 30. lipnja 2012. godine,
Ernst & Young Hrvatska obavio je reviziju sljedećih društava od
javnog interesa:
Autocesta Rijeka-Zagreb d.d.
Banco Popolare Croatia d.d.
Međimurska banka d.d.
Dukat d.d.
Nexus Private Equity Partneri d.o.o.
Erste d.o.o. and funds under its management
Erste DMD d.o.o. and funds under its management
PBZ Croatia osiguranje d.o.o. and fund under its
management
Erste&Steirmärkische Bank d.d.
PBZ Invest d.o.o. and funds under its management
Honestas Private Equity partneri d.o.o.
PBZ Leasing d.o.o.
Hoteli Cavtat d.d.
PBZ stambena štedionica d.d
Hypo Alpe-Adria Bank d.d.
Privredna banka Zagreb D.D.
Hypo Alpe-Adria Invest d.d. and funds under its management
SG Leasing d.o.o.
Hypo Alpe-Adria-Leasing d.o.o.
Siemens d.d.
Hypo-Leasing Kroatien d.o.o.
Societe Generale Osiguranje d.d.
KBM Leasing Hrvatska d.o.o.
Societe Generale - Splitska banka d.d.
KD životno osiguranje d.d.
Wüstenrot stambena štedionica d.d.
Izvješće o transparentnosti za 2012. godinu — Ernst & Young Hrvatska
22
Ernst & Young
Assurance | Tax | Transactions | Advisory
O Ernst & Young-u
Ernst & Young je vodeća svjetska tvrtka u uslugama
revizije, poreza, transakcija i savjetovanja. Širom svijeta,
naših su 167.000 ljudi ujedinjeni zajedničkim
vrijednostima i čvrstom obavezom prema kvaliteti. Mi
smo jedinstveni po tome što našim ljudima i klijentima, te
široj zajednici pomažemo da dostignu svoj potencijal.
Za više informacija, molimo posjetite
www.ey.com
Ernst & Young se odnosi na globalnu organizaciju tvrtki
članica Ernst & Young Global Limited,od kojih je svaka
zasebna pravna osoba. Ernst & Young Global Limited je
tvrtka iz Ujedinjenog Kraljevstva ograničena garancijom,
ne pruža usluge klijentima.
© 2012 Ernst & Young d.o.o.
Sva prava pridržana
EYG no. FM0002

Download Report