GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE 78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected] Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine Broj: RV018-13 Banja Luka, 29.04.2013. godine Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske SADRŽAJ I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1 II REZIME DATIH PREPORUKA..................................................................... 3 III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................... 4 1. Uvod ...................................................................................................... 4 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja .............................. 4 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 4 4. Finansijski izvještaji ............................................................................. 5 4.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta .............................................. 6 4.2. Prihodi i primici ........................................................................................7 4.3. Rashodi i izdaci ........................................................................................7 4.3.1. 4.3.2. Rashodi za lična primanja ......................................................................8 Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga ........................................... 9 4.3.3. Grantovi..................................................................................................9 4.3.4. 4.3.5. Rashodi obračunskog karaktera ........................................................... 10 Transferi ...............................................................................................10 4.3.6. Projekti .................................................................................................10 4.3.7. Izdaci ....................................................................................................12 4.4. Nabavke ..................................................................................................13 4.5. Imovina, obaveze i izvori ....................................................................... 13 4.5.1. Nefinansijska imovina ........................................................................... 13 4.5.2. Finansijska imovina .............................................................................. 13 4.5.3. Obaveze ...............................................................................................14 4.6. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje ............................... 14 Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja (pregledi prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; pregledi imovine, obaveza i izvora; izvještaj o broju i strukturi zaposlenih) Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske sa stanjem na dan 31. decembar 2012. godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu. Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Ministar je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Ministar je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje Ministarstva bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskim izvještajima. Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Ministarstvo ispravno primijenilo značajne zakonske i druge relevantne propise. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora, izvršenju budžeta i namjeni trošenja javnih sredstava. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2012. godinu. Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što smo naveli pod tačkom 4.3.1. Izvještaja, Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine 1 Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske Ministarstvo je izvršilo isplatu naknade za postignute posebne rezultate u radu u bruto iznosu od 63.682 KM. Isplata naknade za posebne rezultate u radu nije u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske član 28. stav 2. jer ove naknade nisu definisane Posebnim kolektivnim ugovorom. S obzirom da je ova naknada isplaćena sa pozicije „bruto plate“ i da na poziciji „rashodi za naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih“ nije bilo sredstava za ovu namjenu, navedeno nije u skladu sa Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske o usvajanju Rebalansa budžeta za 2012. godinu. Kao što smo naveli pod tačkom 4.3.3. Izvještaja, Ministarstvo je na osnovu Zaključka Vlade Republike Srpske broj: 04/1-012-2-1278/12, od 31.05.2012. godine izvršilo isplatu sredstava za Građevinsko preduzeće „Hidrogradnja“ a.d. Pale u iznosu od 180.000 KM, bez definisanih kriterijuma, kao i bez podnesenog programa odnosno projekta od strane korisnika sredstava. Ovakva isplata nije u skladu sa članom 14. tačkom 3. Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2012. godinu. Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2012. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja. Ministarstvo je u toku 2012. godine, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, primijenilo u svim materijalno značajnim aspektima zakonske i druge propise (u smislu zahtjeva ISA 250). Banja Luka, 29.04.2013. godine Glavni revizor dr Duško Šnjegota 2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske II REZIME DATIH PREPORUKA Preporučujemo ministru da obezbijedi da se: 1. interna akta koja regulišu poslovanje Ministarstva ažuriraju i usklade sa važećom zakonskom regulativom; 2. poslovne promjene evidentiraju u skladu sa načelom nastanka poslovnog događaja; 3. isplata naknada zaposlenim vrši u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske i Posebnim kolektivnim ugovorom. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine 3 Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) 1. Uvod Ministarstvo za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju (u daljem tekstu: Ministarstvo) obavlja djelatnost u skladu sa članom 29. Zakona o republičkoj upravi (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 118/08, 11/09, 74/10, 86/10 i 24/12). Pod direktnom organizacionom nadležnošću Ministarstva nalaze se: Republička direkcija za obnovu i izgradnju Republike Srpske, Javna ustanova Nacionalni park „Kozara“ i Javna ustanova Nacionalni park „Sutjeska“. Pored redovnih aktivnosti definisanih Zakonom o republičkoj upravi, Ministarstvo prati realizaciju tri projekta koji su finansirani iz: kreditnih sredstava Svjetske banke, sredstava granta i učešća u sufinansiranju iz budžeta Vlade Republike Srpske. Projekti: „Drugi projekat upravljanja čvrstim otpadom“ i „Šumska zaštićena planinska područja“ su aktivni od 2009. godine, a projekat „Sida grant- Opštinski program za upravljanje čvrstim otpadom u Bosni i Hercegovini“ (u daljem tekstu: “Sida grant”) je aktivan od novembra 2012. godine. Predmet ove revizije su finansijski izvještaji Ministarstva. Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, su boldovane i pisane italik slovima. Ministarstvo je u zakonskom roku podnijelo primjedbe broj:15.06-402-187/13 od 13.05.2013. godine na Nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja za period 01.0131.12.2012. godine. Primjedbe se odnose na kvalifikaciju vezano za isplatu naknada za postignute posebne rezultate u radu u bruto iznosu od 63.682 KM i isplatu grant sredstava Građevinskom preduzeću „Hidrogradnja“ a.d. Pale u iznosu od 180.000 KM, bez definisanih kriterijuma, kao i bez podnesenog programa odnosno projekta od strane korisnika sredstava. Glavna služba za reviziju javnog sektora je dostavljene primjedbe sa dužnom pažnjom razmotrila i ustanovila da su takve prirode da ne mogu uticati na mišljenje glavnog revizora. Uz Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva, Glavna služba za reviziju javnog sektora je dostavila i odgovor na primjedbe broj: 05/0903-190-5/12. 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske radila je reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva za 2011. godinu, izrazila pozitivno mišljenje i dala dvije preporuke, koje su sprovedene. 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Ministarstvu, te ostalim aktima definisane su osnove sistema internih kontrola. Osnovne organizacione jedinice Ministarstva su: Resor za urbanizam i prostorno planiranje, Resor za građevinarstvo, Resor za zaštitu životne sredine i Resor za koordinaciju projekata i razvoj. Posebne organizacine jedinice su: Sekretarijat Ministarstva i Kabinet ministra. Odjeljenje za ekonomsko finansijske i opšte poslove je u nadležnosti Sekretarijata Ministarstva. 4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, broj: 15.06-020230/12, od 9. marta 2012. godine, sistematizovana su 54 radna mjesta sa 62 izvršioca. Ministarstvo je na dan 31.12.2013. godine imalo 49 zaposlenih. Kontrolne aktivnosti po projektima definisane su Priručnicima za finansijsko upravljanje i Priručnikom za finansijski menadžment, kreiranim u skladu sa zahtjevima Svjetske banke. Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima (donesen 2007. godine) kao i Pravilnikom o računovodstvenoj politici definisane su kontrolne aktivnosti u poslovanju Ministarstva. Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima nisu definisane kontrolne aktivnosti upravljanja projektima. U Ministarstvu ne postoje pisani dokazi na osnovu kojih bi se mogli uvjeriti da se sprovode kontrolni postupci, izuzev ulaznih faktura, koje nakon provjere od strane pet lica potpisuje ministar. Redovno se održavaju sastanci kolegija, ali se ne vode zapisnici na osnovu kojih bi mogli provjeriti da li se dogovoreno sprovodi i kontroliše. Pravilnik o naknadama i drugim primanjima zaposlenih (donesen 2008. godine) nije usaglašen sa Zaključkom Vlade Republike Srpske, broj: 04/1-012-2-2492/09 od 18. decembra 2009. godine, a isplata naknada se vrši u skladu sa Zaključkom. Pravilnik o komisijama za polaganje stručnih ispita, izdavanje ovlašćenja za izradu prostorno – planske dokumentacije, tehničke dokumentacije i građenja objekata fizičkim licima, preduzećima i drugim pravnim licima i komisijama za oblast zaštite životne sredine (donesen u decembru 2006. godine), nije usaglašen sa članom 30. Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske. Isplata naknada komisijama se vrši u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske. Prilikom evidentiranja poslovnih promjena nije uvijek ispoštovano načelo nastanka poslovnog događaja, jer se evidentiranje poslovnih promjena vrši prema raspoloživosti sredstava, a ne prema nastanku poslovnog događaja. Popis imovine i obaveza Ministarstva izvršen je u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 71/10). Nije uspostavljena interna revizija iako je sistematizovano radno mjesto internog revizora. Preporučujemo ministru da obezbijedi da se: • • 4. interna akta koja regulišu poslovanje Ministarstva ažuriraju i usklade sa važećom zakonskom regulativom, poslovne promjene evidentiraju u skladu sa načelom nastanka poslovnog događaja. Finansijski izvještaji Ministarstvo, kao budžetski korisnik sa složenom organizacionom strukturom, vodi knjigovodstvo po načelu fondovskog knjigovodstva i to: • fond 01 - predstavlja budžet u užem smislu i koristi se za iskazivanje svih sredstava i svih aktivnosti u vezi sa usvojenim budžetom; • fond 03 - fond grantova koristi se za evidentiranje grantova i svih aktivnosti koje se finansiraju iz tih sredstava; Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine 5 Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske • fond 05 - fond za posebne projekte koristi se za evidentiranje sredstava namijenjenih posebnim projektima i svih aktivnosti koje se finansiraju iz pristupnih fondova Evropske unije, te kredita međunarodnih finansijskih organizacija i institucija. Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 16/11 i 126/11), pojedinačni budžetski korisnici na kraju izvještajnog perioda sastavljaju finansijske izvještaje u vidu tabelarnih pregleda koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Pregled novčanih tokova; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih. Iako ovakvi izvještaji nisu u skladu sa zahtjevima Međunarodnih računovodstvenih standarda za javni sektor 1- Prezentacija finansijskih izvještaja (član 62. stav 2. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova), mišljenja smo da usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike trebaju odmjeravati u odnosu na usaglašenost sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor. Pored Glavne knjige trezora, Ministarstvo vodi odvojeno tri glavne knjige za projekte. Za projekte se sastavljaju posebni finansijski izvještaji i dostavljaju u Ministarstvo finansija Republike Srpske. Ministarstvo je sačinilo na propisanim obrazcima zbirne finansijske izvještaje (za Ministarstvo, Republičku direkciju za obnovu i izgradnju Republike Srpske i projekte) i dostavilo Ministarstvu finansija. Evidencija poslovnih promjena u okviru projekata prema procedurama Svjetske banke vrši se na gotovinskoj osnovi. Revizorski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Ministarstva se baziraju na propisanom okviru finansijskog izvještavanja. 4.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta Ministarstvo je sačinilo budžetski zahtjev za 2012. godinu u skladu sa instrukcijama Ministarstva finansija sa obrazloženjima pojedinih stavki na iznos od 5.556.671 KM iako je budžetsko ograničenje iznosilo 3.576.271 KM. Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske o usvajanju Budžeta Ministarstvu su odobrena sredstva u iznosu od 3.936.000 KM. Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske o usvajanju Rebalansa budžeta odobrena su sredstva za u iznosu od 3.899.000 KM. Ministarstvo je planiralo i dio sredstava za učešće Vlade Republike Srpske u projektima Svjetske banke (607.071 KM), a rebalansom budžeta za ove namjene odobrena su sredstva u iznosu od 59.000 KM. Rebalansom budžeta Ministarstvu su odobrena sredstva u iznosu od 180.000 KM na poziciji „ostali tekući grantovi u zemlji“, a odnose se na doznaku sredstava za nastavak nesmetanog funkcionisanja Građevinskog preduzeća „Hidrogradnja“ a.d. Pale. Ministarstvo je u okviru svog budžeta planiralo sredstva za Nacionalni park „Sutjeska“ i Nacionalni park „Kozara“ u iznosu od 1.800.000 KM. Odlukom Narodne skupštine za ove potrebe odobreno je 1.400.000 KM. Nakon rebalansa budžeta, Vlada Republike Srpske, donijela je Rješenje o odobrenju realokacije broj: 04/1-0126 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske 2-2828/12 od 18.12.2012. godine u iznosu od 400.000 KM sa Ministarstva poljoprivrede i šumarstva Republike Srpske, čime je povećala budžetski okvir za Nacionalni park „Kozara“ i Nacionalni park „Sutjeska“. Nakon rebalansa budžeta sa pozicija „bruto plate i naknade“ realocirano je na druge budžetske korisnike 22.378 KM. Ukupno izvršenje budžeta je 4.209.440 KM ili 108% u odnosu na rebalans budžeta. Prekoračenje je rezultat izvršene realokacije. 4.2. Prihodi i primici Ukupni prihodi i primici iskazani su u iznosu od 5.829.687 KM (prihodi 1.883.316 KM i primici 3.946.371 KM). Prihodi iskazani na fondu 01 u iznosu od 902.141 KM, odnose se na: neporeske prihode (894.978 KM) i prihode obračunskog karaktera (7.163 KM). Neporeski prihodi (894.978 KM) odnose se na: prihode po osnovu uplata za polaganje stručnih ispita, uplata za izdavanje ličnih licenci i uplata za izdavanje licenci za rad preduzeća (847.088 KM), prihode od kamata po osnovu datih kredita zaposlenima od strane Vlade Republike Srpske iz 2000. godine (646 KM) i na ostale neporeske prihode (47.244 KM). Prihodi po osnovu uplata za polaganje stručnih ispita, uplata za izdavanje ličnih licenci i uplata za izdavanje licenci za rad preduzeća niži su u odnosu na 2011. godinu za oko 20%. Ostali neporeski prihodi (47.244 KM) odnose se na ostvarene prihode po osnovu povrata poreza na dodatu vrijednost (u daljem tekstu: PDV) u iznosu od 35.984 KM i ostvarene prihode po osnovu naknada od Fonda dječije zaštite (11.260 KM). Prihodi obračunskog karaktera (7.163 KM) odnose se na priznatu amortizaciju za donirana sredstva za projekat „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“. Prihodi na fondu 03 iskazani su u iznosu od 59.000 KM, odnose se na dio sufinansiranja iz budžeta Vlade Republike Srpske, po projektu „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“. Prihodi na fondu 05 iskazani su u iznosu od 922.175 KM, odnose se na grant Svjetske banke za projekat „Šumska i planinska zaštićena područja“ (597.307 KM) i sredstva projekta „Sida grant“ od Svjetske banke (324.868 KM). Primici na fondu 01- iskazani u iznosu od 2.631 KM, odnose se na primitke na ime naplate datih kredita zaposlenima. Primici na fondu 03 - iskazani u iznosu od 30.083 KM, odnose se na primitke po osnovu naplate PDV-a. Primici na fondu 05 - iskazani u iznosu od 3.913.657 KM, odnose se na primitke po osnovu zaduženja (3.544.670 KM) i primitke po osnovu PDV-a (368.987 KM). Primici po osnovu zaduženja (3.544.670 KM) u cjelosti se odnose na primljene kredite za „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“. Primici po osnovu PDV-a (368.987 KM) odnose se na: „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“ (273.087 KM) i na „Šumska i planinska zaštićena područja“ (95.900 KM). 4.3. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci iskazani na fondu 01 u iznosu od 4.617.508 KM, odnose se na: tekuće rashode (4.021.717 KM), transfere (170.000 KM), izdatke (17.723 KM) i Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine 7 Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske rashode obračunskog karaktera (408.068 KM). Rashodi i izdaci u odnosu na rebalans budžeta viši su za 8%, a u odnosu na prethodnu godinu niži su za 10%. Rashodi i izdaci iskazani na fondu 03 u iznosu od 375.064 KM, predstavljaju rashode projekta „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“. Rashodi i izdaci iskazani na fondu 05 u iznosu od 4.893.039 KM, odnose se na rashode i izdatke iz kreditnih sredstava po projektima: • • • 4.3.1. „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“ (3.600.998 KM), od čega rashodi obračunskog karaktera iznose 4.949 KM. „Sida grant“ - (58.144 KM). „Šumska i planinska zaštićena područja“ (1.233.897 KM), od čega rashodi obračunskog karaktera iznose 358.424 KM. Rashodi za lična primanja Rashodi za lična primanja Ministarstva (fond 01) iskazani su u iznosu od 1.575.604 KM, od čega rashodi za bruto plate u iznosu od 1.544.015 KM, a rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih iskazani su u iznosu od 31.589 KM. Rashodi za bruto plate Ministarstva iskazani su u iznosu od 1.544.015 KM (neto 931.041 KM, porezi 103.449 KM i doprinosi 509.525 KM). Rebalansom budžeta odobrena sredstva za bruto plate iznose 1.566.000 KM. Ivršenje u odnosu na rebalans budžeta je 99%, a u odnosu na prethodnu godinu više za 4%. Za posebne rezultate u radu na osnovu odluke ministra za 34 zaposlena isplaćena je jednokratna novčana naknada u iznosu od 38.400 KM i pripadajući porezi (4.267 KM) i doprinosi (21.015 KM), što je u bruto iznosu 63.682 KM. Zakonom o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske članom 28. stavom 1. tačkom g), definisano je da zaposleni imaju pravo na jednokratnu novčanu naknadu za posebne rezultate rada, a stavom 2. istog člana definisano je da se visina naknade reguliše Posebnim kolektivnim ugovorom. Posebnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u organima uprave Republike Srpske nije definisana visina naknade. Pravilnikom o naknadama i drugim primanjima zaposlenih u Ministarstvu (donesen 2008. godine), članom 23. definisano je da ministar može, na prijedlog neposrednog rukovodioca, odobriti zaposlenom jednokratnu novčanu naknadu za posebne rezultate u radu u visini do dvije prosječne plate u Republici Srpskoj. Isplata naknade za posebne rezultate u radu nije u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske članom 28. stavom 2. jer visina naknade nije definisana Posebnim kolektivnim ugovorom. S obzirom da je ova naknada isplaćena sa pozicije „bruto plate“ i da na poziciji „rashodi za naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih“ nije bilo sredstava za ovu namjenu, navedeno nije u skladu sa Odlukom Narodne skupštine Republike Srpske o usvajanju Rebalansa budžeta za 2012. godinu. Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u Ministarstvu iskazani su u iznosu od 31.589 KM. Rebalansom budžeta za ovu poziciju odobrena su sredstva u iznosu od 32.000 KM. Izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 99%, a u odnosu na prethodnu godinu više je za 23%. 8 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske Ove rashode čine rashodi: za naknade za prevoz radnika na posao i sa posla (18.549 KM), za otpremnine (7.098 KM), za novčanu pomoć prilikom rođenja djeteta (1.000 KM) i za novčane pomoći u slučaju smrti člana porodice (3.258 KM). Preporučujemo ministru da obezbijedi da se isplata naknada zaposlenima vrši u skladu sa Zakonom o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske i Posebnim kolektivnim ugovorom. 4.3.2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Ministarstva (fond 01) iskazani su u iznosu od 429.000 KM. Rebalansom budžeta za ove rashode odobreno je 502.000 KM. Izvršenje u odnosu na rebalansom odobrena sredstva je niže za 15%. U odnosu na prethodnu godinu ovi rashodi su viši za 9%. Najznačajniji rashodi su po osnovu: utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga (38.125 KM), putovanja i smještaja (45.091 KM), stručnih usluga (26.050 KM), tekućeg održavanja (18.606 KM), režijskog materijala (19.499 KM) i ostali nepomenuti rashodi (281.629 KM). Za ostale nepomenute rashode (281.629 KM), rebalansom budžeta odobrena su sredstva u iznosu od 323.000 KM. Izvršenje budžeta u odnosu na rebalans je 87% ili niže za 13%, a u odnosu na prethodnu godinu je više za 20%. Ove rashode najvećim dijelom čine rashodi za bruto naknade za rad van radnog odnosa u iznosu od 261.091 KM (neto iznos 163.350 KM, porezi 18.139 KM i doprinosi 79.602 KM) i rashodi po osnovu reprezentacije u iznosu od 13.921 KM. Rashodi za bruto naknade za rad van radnog odnosa odnose se na isplatu naknada članovima komisija za polaganje stručnih ispita iz 7 oblasti, i to: arhitekture i urbanizma, građevinarstva, elektrotehnike, mašinstva, saobraćaja, prostornog planiranja, šumarstva i vodoprivrede i tehnologije. 4.3.3. Grantovi Grantovi Ministarstva iskazani su na fondu 01 u iznosu od 2.017.113 KM. Rebalansom budžeta za ovu poziciju odobrena su sredstva u iznosu od 1.610.000 KM. Izvršenje budžeta na ovoj poziciji je više za 25%, jer je nakon rebalansa budžeta za Nacionalni park „Sutjeska“ i Nacionalni park „Kozara“ realocirano 400.000 KM sa Ministarstva poljoprivrede i šumarstva Republike Srpske. Grantovi iskazani preko fonda 01 uglavnom se odnose na grantove sljedećim institucijama: Nacionalnom parku „Sutjeska“ (1.080.000 KM), Nacionalnom parku „Kozara“ (720.000 KM), Građevinskom preduzeću „Hidrogradnja“ a.d. Pale (180.000 KM), Zavodu za izgradnju Banja Luka za sufinansiranje sajma građevinarstva (10.000 KM) i ostalim komunalnim preduzećima (26.113 KM). Zavodu za izgradnju Banja Luka sredstva su odobrena na osnovu Odluke Vlade Republike Srpske, broj: 04/1-012-2-2852/12, od 18.12.2012. godine. Zaključkom Vlade Republike Srpske, broj: 04/1-012-2-1278/12, od 31.05.2012. godine, Ministarstvo je zaduženo da u saradnji sa Ministarstvom finansija avansno obezbijedi sredstva u iznosu od 180.000 KM, za nastavak nesmetanog funkcionisanja Građevinskog preduzeća „Hidrogradnja“ a.d. Pale. Istim Zaključkom Ministarstvo je zaduženo da do kraja godine obezbijedi zatvaranje avansa. Odlukom Vlade Republike Srpske, broj: 04/1-012-2-3036/12, od 27. decembra 2012. godine („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 4/13), Ministarstvu je data saglasnost na plan utroška sredstava - ostali tekući grantovi u iznosu od 180.000 KM. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine 9 Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske Za ovu isplatu Ministarstvo nije definisalo kriterijume za dodjelu grantova, niti je korisnik sredstava podnio uz zahtjev odgovarajući program, što nije u skladu sa članom 14. tačkom 3. Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2012. godinu. Na fondu 03 grantovi su iskazani u iznosu od 327.248 KM, a odnose se na učešće Vlade Republike Srpske u projektu „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“. Preporučujemo ministru da obezbijedi, da se sredstva putem granta dodjeljuju na osnovu utvrđenih kriterijuma i dostavljenih projekata ili programa. 4.3.4. Rashodi obračunskog karaktera Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 408.068 KM, a čine ih: nabavna vrijednost realizovanih zaliha (2.714 KM), rashodi po osnovu obračunate amortizacije (404.430 KM), rashodi od usklađivanja imovine (924 KM). 4.3.5. Transferi Transferi Ministarstva (fond 01) iskazani su u iznosu od 170.000 KM. Ovi transferi se odnose na transfere između budžetskih jedinica različitog nivoa vlasti (111.000 KM) i transfere između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (59.000 KM). Transferi između budžetskih jedinica različitog nivoa vlasti (111.000 KM) odnose se na doznake za 9 opština u visini od 5.000-10.000 KM za sufinansiranje izrade prostornih planova (61.000 KM) i doznake ustanovama koje se bave zaštitom kulturno istorijskih spomenika (50.000 KM). Za zaštitu kulturno istorijskih spomenika sredstva su doznačena Opštini Novo Goražde (30.000 KM) i Opštini Zvornik (20.000 KM). Transferi su evidentirani na osnovu Odluke ministra od 25.12.2012. godine, a sredstva su doznačena 30.01.2013. godine. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (59.000 KM), odnose se na sredstva za sufinansiranje „Drugog projekta za upravljanje čvrstim otpadom“, a koji se realizuje preko ovog Ministarstva i evidentira preko fonda 03. Budžetom je bilo predviđeno za ovu poziciju 397.000 KM, a rebalansom budžeta 59.000 KM, koliko je i realizovano. 4.3.6. Projekti „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“ Odlukom Vlade Republike Srpske, broj: 04/1-012-2021/08, u okviru Ministarstva, formirana je Jedinica za upravljanje projektom „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“. Rješenjem Vlade Republike Srpske, broj: 04/1-012-2240/09, imenovan je Upravni odbor. Projekat je postao aktivan u 2009. godini, a planirano je da se završi do 28.02.2014. godine. Prema projektnim dokumentima, projekat se finansira iz kreditnih sredstava Svjetske banke (90%) i iz sredstava budžeta Republike Srpske (10%). Sredstva budžeta se evidentiraju u Glavnoj knjizi trezora Ministarstva, u okviru fonda 03. Ukupno učešće Vlade Republike Srpske u ovom projektu iznosi oko 506.460 KM. U 2012. godini Vlada Republike Srpske je učestvovala sredstvima granta u iznosu od 327.248 KM i transferom za sufinansiranje projekata Svjetske banke u iznosu od 59.000 KM. Iz sredstava projekta finansira se izgradnja regionalnih deponija za odlaganje komunalnog otpada. Potpisani su supsidijarni kreditni sporazumi između Vlade 10 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske Republike Srpske, Ministarstva finansija Republike Srpske i komunalnih preduzeća u okviru kojih će se raditi deponije za odlaganje komunalnog otpada (JKP „Komunalne usluge “ a.d Prijedor, JP „Regionalna deponija“ Zvornik, JP „Dep-ot“ Banja Luka i JP „Eko Dep“ Bijeljina). Prihodi i primici projekta Primici od zaduženja, od početka projekta do 31.12.2012. godine, iznose 4.792.345 KM (izvor: IDA- 2.164.628 KM i IBRD 2.627.717 KM), od toga u 2012. godini ukupni primici od zaduženja iznose 3.544.670 KM (IDA- 1.231.489 KM i IBRD- 2.313.181 KM). Ukupni primici po osnovu PDV-a iznose 451.018 KM, od čega se na 2012. godinu odnosi 273.087 KM. Rashodi i izdaci projekta u 2012. godini iznose 3.600.998 KM, od čega: izdaci po osnovu PDV-a (431.800 KM), izdaci po osnovu re-plasmana komunalnim preduzećima (3.037.971 KM) i tekući rashodi (131.227 KM). Finansijska imovina je iskazana u iznosu od 1.124.895 KM, a čine je: novčana sredstva na računima kod banaka (903.349 KM) i potraživanja od Uprave za indirektno oporezivanje za plaćeni PDV (221.546 KM). Dugoročna razgraničenja iznose 1.555.956 KM, a predstavljaju početno stanje (1.049.257 KM) uvećana za povučena kreditna sredstva u 2012. godini (3.544.670 KM) i umanjena za replasman komunalnim preduzećima (3.037.971 KM). Dugoročna razgraničenja su evidentirana na osnovu Instrukcije Ministarstva finansija Republike Srpske, broj:06.15/020-265/12, od 10. 02. 2012. godine. „Šumska planinska i zaštićena područja“ Projekat je postao efektivan 16. aprila 2009. godine, planirani rok implementacije je 31.10.2013. godine. Projekat se finansira iz grant sredstava Svjetske banke i učešća Vlade Republike Srpske. Sufinansiranje Vlade Republike Srpske od početka projekta iznosi 1.792.395 KM, a u 2012. godini nije bilo sufinansiranja. Sredstva su namijenjena za unapređenje stanja u oblasti zaštite prirode Nacionalnog parka „Kozara“ i Nacionalnog parka „Sutjeska“, kao i šumskog rezervata „Janj“ i šumskog rezervata „Lom“. Sporazumom o grantu Globalnog fonda za životnu sredinu, potpisanim 18.12.2008. godine između Bosne i Hercegovine i Međunarodne banke za obnovu i razvoj (IBRD), dodijeljen je grant u iznosu od 3,4 miliona USD. Bosna i Hercegovina i Republika Srpska potpisale su Supsidijarni sporazum o grantu, 23.02.2009. godine, kojim je Republici Srpskoj dodijeljeno 1,7 miliona USD. Odlukom Vlade Republike Srpske, broj: 04/1-012-835-08, od 24.04.2008. godine, obezbijeđeno je 1.255.000 USD za sufinansiranje projekta. Za implementaciju projekta zadužen je Sektor za koordinaciju projekata i razvoj, čiji je zadatak da sprovodi tenderske procedure, prati realizaciju projekta i vrši koordinaciju projektnih aktivnosti sa nacionalnim parkovima i zaštićenim područjima („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 40/08 i 66/08). U 2012. godini završena je izrada Studije o taksonomskoj i geografskoj procjeni vrsta flore i faune čiji je cilj priprema crvene liste vrsta flore i faune Republike Srpske, sa pregledom rasprostranjenosti rijetkih i ugroženih vrsta. Prihodi i primici projekta za 2012. godinu iskazani su u iznosu od 693.207 KM, od čega se na prihod projekta odnosi (597.307 KM) po osnovu granta Svjetske banke, a Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine 11 Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske primici su nastali po osnovu vraćenog PDV-a od Uprave za indirektno oporezivanje (95.900 KM). Rashodi i izdaci projekta u 2012. godini iskazani su u iznosu od 1.233.897 KM, a sastoje se iz rashoda (723.122 KM) i izdataka (510.775 KM). Rashodi od 723.122 KM odnose se na materijalne troškove vezane za finansiranje komunalnih preduzeća u iznosu od 383.158 KM i obračunske rashode u iznosu od 339.964 KM. Obračunski rashodi se odnose na obračunatu amortizaciju za nabavljenu opremu za komunalna preduzeća (321.504 KM) i negativne kursne razlike (18.460 KM). Izdaci se odnose na izdatke po osnovu: plaćenog PDV-a (122.428 KM), nabavke opreme za terene (339.964 KM) i izgradnje i pribavljanja poslovnih objekata (48.383 KM). Finansijska imovina je iskazana u iznosu od 280.660 KM, a čine je: novčana sredstva na računima kod banaka (253.983 KM) i potraživanja od Uprave za indirektno oporezivanje za plaćeni PDV (26.667 KM). Vlastiti izvori u iznosu od 329.043 KM, sastoje se od negativnog finansijskog rezultata tekuće godine (-125.815 KM) i finansijskog rezultata prethodnih godina (454.858 KM). „Sida grant“ Projekat je postao aktivan u novembru 2012. godine. Projekat se finansira iz grant sredstava Svjetske banke. Sredstva su namijenjena za sprovođenje javne kampanje za promovisanje i podizanje nivoa informisanosti javnosti i pozitivnih promjena u percepciji upravljanja čvrstim otpadom. Projekat je regulisan sljedećim dokumentima: • Odlukom Vlade Republike Srpske, broj: 04/1-012-2-1625/10, od 29.07.2010. godine, prihvaćena su Grant sredstva Svjetske banke za projekat „Sida grant”; • Sporazumom o opštim uslovima za razvojnu saradnju između Vlade Švedske i Savjeta Ministara Bosne i Hercegovine, potpisan 30.06.2004. godine; • Sporazumom između Švedske i Bosne i Hercegovine o razvojnoj saradnji za period 2011-2014. godine, od 08.10.2012. godine. • Okvirnim sporazumom između Švedske, koju predstavlja Švedska agencija za međunarodnu razvojnu saradnju (SIDA) i Bosne i Hercegovine, koju predstavlja Ministarstvo za spoljnu trgovinu i ekonomske odnose Bosne i Hercegovine. Prihodi i primici projekta za 2012. godinu iskazani su u iznosu od 324.868 KM. Rashodi projekta iskazani su u iznosu od 49.771 KM, a izdaci projekta iskazani su u iznosu od 8.373 KM. Finansijsku imovinu projekta čine novčana sredstva na specijalnom računu kod Pro Credit banke 266.725 KM i potraživanja po osnovu PDV-a (8.373 KM). Stanje novčanih sredstava na specijalnom računu na kraju 2012. godine iznosi 266.724 KM. Vlastiti izvori iskazani su u iznosu od 275.098 KM. 4.3.7. Izdaci Ukupni izdaci iskazani su u iznosu od 4.054.458 KM, od čega izdaci za nefinansijsku imovinu (1.016.487 KM) i izdaci za finansijsku imovinu (3.037.971 KM). Izdaci za nefinansijsku imovinu (1.016.487 KM) iskazani su kroz fondove: • 12 fond 01 – (17.723 KM), predstavljaju izdatke po osnovu nabavljene opreme, Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske • • fond 03 – (47.816 KM), predstavlja izdatke po osnovu nabavljene opreme i fond 05 – (950.948 KM), sastoje se od izdataka za nabavku objekata u iznosu od 48.383 KM, izdataka po osnovu nabavke opreme u iznosu od 339.964 KM i izdataka po osnovu plaćenog PDV-a u iznosu od 562.601 KM. Plaćeni PDV, odnosi se na plaćeni PDV po projektima: „Drugi projekat za upravljanja čvrstim otpadom“ (431.800 KM), „Sida grant“ (8.373 KM) i „Šumska i planinska zaštićena područja“ (122.428 KM). Izdaci za finansijsku imovinu iskazani su na fondu 05 u iznosu od 3.037.971 KM, a predstavljaju replasirana kreditna sredstva terenima po projektu „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“. 4.4. Nabavke Nabavke u Ministarstvu izvršene su u iznosu od 53.255 KM i uglavnom se odnose na nabavljeno gorivo, nabavljeni kancelarijski materijal, usluge održavanja vozila i opreme i usluge osiguranja. Nabavka goriva (25.216 KM) vršena je na osnovu sprovedene procedure u 2011. godini i zaključenog ugovora na 2 godine. Nisu uočene materijalno značajne nepravilnosti. Nabavke po projektima vršene su u skladu sa procedurama Svjetske banke. 4.5. Imovina, obaveze i izvori 4.5.1. Nefinansijska imovina Nefinansijska imovina iskazana je u bruto iznosu od 2.749.591 KM, ispravke vrijednosti 1.637.800 KM i neto vrijednosti 1.111.791 KM. Amortizacija na imovinu je obračunata po utvrđenim stopama amortizacije, po osnovu preostalog vijeka korišćenja imovine. Neto strukturu ove imovine uglavnom čine: Prostorni plan (613.830 KM), računarski programi za projekte (295.758 KM), računarska mrežna oprema (90.008 KM), motorna vozila (75.850 KM) i računarska oprema (28.861 KM). 4.5.2. Finansijska imovina Finansijska imovina iskazana je u bruto iznosu (106.966 KM), ispravke vrijednosti (44.783 KM) i neto vrijednosti (62.183 KM). Finansijska imovina u vrijednosti od 62.183 KM odnosi se na Ministarstvo (37.783 KM) i na projekte (24.400 KM). Finansijska imovina Ministarstva (37.783 KM), odnosi se na: • • • potraživanja po osnovu datih zajmova zaposlenim od strane Vlade Republike Srpske iz 2000. godine (31.861 KM), kratkoročna potraživanja po osnovu refundacije bolovanja (5.684 KM) i potraživanja po osnovu ugovorenih kamata na stambene kredite za 2012. godinu (238 KM). ispravka vrijednosti potraživanja (44.783 KM) odnosi se na sporna potraživanja za date zajmove zaposlenima (19.067 KM) i potraživanja za nenaplaćena bolovanja preko 30 dana (25.716 KM). Vlada Republike Srpske odobrila je 2000. godine zajam za četiri radnika Ministarstva u visini od 15.000- 20.000 KM, na period od 15-20 godina. Do kraja 2012. godine dva korisnika su redovno otplaćivala zajam, jedan korisnik uz prekide, a jedan korisnik ne otplaćuje zajam. U 2012. godini naplaćeno je 2.630 KM po osnovu glavnice, a po osnovu kamata 408 KM. Ministarstvo uredno vodi evidenciju o potraživanjima po Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine 13 Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske osnovu zajma. Dio neotplaćenog zajma čije je dospijeće preko godinu dana iznosi 25.686 KM. 4.5.3. Obaveze Obaveze i razgraničenja iskazani su u iznosu od 1.264.729 KM, a odnose se na: • dugoročna rezervisanja i razgraničenja (37.391 KM), predstavljaju neamortizovani dio opreme nabavljene iz sredstava „Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom“, • obaveze za lična primanja (190.965 KM), odnose se na obaveze za bruto platu za decembar (187.224 KM) i obaveze za bruto naknade (3.741 KM). Obaveze iz poslovanja (230.013 KM), odnose se na obaveze za nabavku roba i usluga (122.593 KM) i obaveze prema fizičkim licima - komisije (107.420 KM) Obaveze prema fizičkim licima (107.420 KM), odnose se na obaveze za neto naknade članovima komisija za polaganje stručnih ispita. Obaveze za nabavku roba i usluga (122.593 KM) odnose se na obaveze prema opštinama za sufinansiranje izrade prostornih planova (111.000 KM) i obaveze prema dobavljačima (11.593 KM). Obaveze za grantove (806.360 KM), odnose se na obaveze prema: Nacionalnom parku „Kozara“ (308.099 KM), Nacionalnom parku „Sutjeska“ (462.148 KM), Zavodu za izgradnju Banja Luka po osnovu sufinansiranja sajma građevinarstva (10.000 KM) i obaveze prema komunalnim preduzećima (26.113 KM). Navedene obaveze su izmirene u januaru i februaru 2013. godine. 4.6. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje Uz finansijske izvještaje Ministarstva sačinjena su i dostavljena obrazloženja, koja na sistematičan način pružaju dodatne informacije prezentovane u Pregledu prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, te Pregledu imovine, obaveza i izvora. Revizorski tim Branka Udovičić Mirjana Lazić 14 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine
© Copyright 2024 Paperzz
