FATTURA ELETTRONICA ALLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE 28/10/2014 Relatore: Dott. Fabrizio Scossa Lodovico OPEN Dot Com Spa Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili Fattura P.A. Facile Pag. 1 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili FONTI NORMATIVE E DI PRASSI Art. 1, commi da 209 a 214, Legge n. 244/2007 (Finanziaria 2008) (norma istitutiva dell’obbligo) D.M. 3 aprile 2013, n. 55 (Regolamento attuativo) art. 25, D.L. n. 66/2014 (anticipo della decorrenza) DM 17 giugno 2014 (novità conservazione) Circolare n. 1 del 31.03.2014 Dipartimento delle Finanze Circolare 18/E del 24.04.2014 Agenzia delle Entrate 2 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili SOGGETTI I soggetti coinvolti nel processo di fatturazione elettronica sono i fornitori di beni e servizi verso le pubbliche amministrazioni obbligati alla emissione/trasmissione delle fatture elettroniche e all’archiviazione digitale prevista dalla legge. Esempio: soggetti che prestano servizi alla P.A., fornitori che cedono beni alla P.A., liberi professionisti 3 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili SOGGETTI • Le operazioni che l’operatore economico deve effettuare sono: • predisporre la fattura in formato XML; • firmare la fattura con firma elettronica qualificata o digitale; • inviare la fattura al Sistema di Interscambio (SDI), attraverso i canali previsti dalle specifiche tecniche dello SDI; • conservare la fattura in formato elettronico. 4 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili DECORRENZA DELL’OBBLIGO Il D.M. n. 55/2013, ha individuato i termini di decorrenza entro cui scatta l’obbligo della fatturazione elettronica: • 6 giugno 2014 per i Ministeri, le Agenzia Fiscali e gli Enti nazionali di previdenza e assistenza sociale; • 6 giugno 2015 per tutte le altre Amministrazioni pubbliche. Il D.L. 24 aprile 2014, n. 66 (c.d. “Decreto Renzi”) è intervenuto anticipando il termine di decorrenza dal 6 giugno 2015 al 31 marzo 2015 dell’obbligo di utilizzo della fattura elettronica nei confronti di tutte le “altre” Pubbliche Amministrazioni e delle Amministrazioni locali. 5 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili VERIFICA DELLA DECORRENZA Qualora un soggetto (cedente/prestatore) abbia dei dubbi in merito all’obbligo di emissione della fattura elettronica, è possibile consultare il sito web dell’Indice delle Pubbliche Amministrazioni, per verificare gli obblighi e ottenere i dati relativi alla P.A. interessata. Collegarsi al sito web www.indicepa.gov.it, utilizzare la ricerca semplice, 6 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili 7 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili 8 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili 9 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili SISTEMA DI INTERSCAMBIO (SDI) Il Sistema di Interscambio è la struttura, istituita dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, mediante la quale è possibile trasmettere telematicamente le fatture elettroniche verso le amministrazioni pubbliche interessate e inviare le relative notifiche. Le funzioni del Sistema di Interscambio sono sostanzialmente le seguenti: - ricezione delle fatture sotto forma di file con le caratteristiche della fattura; - effettuazione dei controlli sui file ricevuti; - inoltro delle fatture alle Amministrazioni pubbliche destinatarie; - invio delle notifiche relative. 10 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili GLI INTERMEDIARI Nelle diverse fasi della fatturazione elettronica gli intermediari sono i soggetti che si interpongono tra l’attività degli operatori economici ed il sistema di interscambio per emettere e inviare una fattura elettronica; lo stesso soggetto per ricevere le notifiche trasmesse dal Sistema di Interscambio in esito all’invio della fattura elettronica deve essere accreditato. L’intermediario può adempiere anche agli obblighi di conservazione elettronica delle fatture. 11 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili LA FATTURA ELETTRONICA La fattura elettronica deve possedere le seguenti caratteristiche: - immodificabilità; - integrità; - autenticità; - leggibilità. Non deve contenere macroistruzioni o codici eseguibili. 12 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili FATTURA ELETTRONICA VERSO LA P.A. La fattura elettronica destinata alla Pubblica Amministrazione deve presentare specifiche caratteristiche tecniche, ovvero: - il contenuto è rappresentato in un file in formato XML (unico formato accettato dal Sistema di Interscambio); - l’autenticità dell’origine e l’integrità del contenuto deve essere garantita tramite l’apposizione di una firma elettronica qualificata/digitale da parte dell’emittente (art. 21, comma 3, D.P.R. n. 633/72); - la presenza di un codice identificativo univoco della pubblica amministrazione (codice IPA). 13 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili FATTURA ELETTRONICA VERSO LA P.A. Il contenuto informativo della fattura elettronica da inviare alla Pubblica Amministrazione deve, in primo luogo, riportare le informazioni richieste dall’art. 21 e 21-bis, D.P.R. n. 633/72, ovvero: • data di emissione; • numero progressivo della fattura; • dati identificativi del cedente e del cessionario; • natura, quantità, corrispettivo ed eventuali sconti per la cessione del bene o per la prestazione del servizio; • aliquota, ammontare dell’imposta ed imponibile. 14 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili FATTURA ELETTRONICA VERSO LA P.A. Come stabilito dall’Allegato A, Decreto n. 55/2013, tenuto conto della natura informatica del processo, devono essere indicate le seguenti, ed ulteriori, informazioni: • informazioni per una corretta trasmissione della fattura elettronica al destinatario attraverso il Sistema di Interscambio; • informazioni utili alla completa dematerializzazione del processo di ciclo passivo attraverso l’integrazione del documento con i sistemi gestionali e/o con sistemi di pagamento; • eventuali ulteriori informazioni che possono risultare di interesse per esigenze informative concordate tra emittente e destinatario. 15 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili FLUSSO PROCEDURALE Il flusso procedurale relativo alla trasmissione della fattura elettronica alla P.A. si compone delle seguenti fasi: • trasmissione della fattura al Sistema di Interscambio; • controlli propedeutici all’inoltro da parte del Sistema di Interscambio; • inoltro della fattura; • ricezione della fattura da parte della P.A.; • accettazione della fattura. Fornitore e P.A. non interagiscono direttamente, ma esclusivamente attraverso la mediazione del SDI, che gestisce ogni fase del flusso procedurale. 16 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili FLUSSO PROCEDURALE 17 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili NOTIFICA DI SCARTO 18 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili NOTIFICA DI CONSEGNA 19 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili NOTIFICA DI MANCATA CONSEGNA 20 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili NOTIFICA IMPOSSIBILITA’ DI RECAPITO 21 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili NOTIFICA ESITO COMMITTENTE - RIFIUTO 22 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili NOTIFICA ESITO COMMITTENTE - ACCETTAZIONE 23 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili NOTIFICA DECORRENZA TERMINI 24 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili MOMENTO EMISSIONE FATTURA P.A. La fattura elettronica avente ad oggetto cessioni di beni/prestazioni di servizi per le Pubbliche Amministrazioni si considera emessa elettronicamente nel momento in cui viene rilasciata dal Sistema di Interscambio: • la ricevuta di consegna (inoltro fattura con esito positivo); • la notifica di mancata consegna (inoltro fattura con esito negativo). La data da considerare ai fini dei vari adempimenti fiscali connessi (es. liquidazioni periodiche IVA) è quella risultante dal documento XML formato dal contribuente. 25 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ESEMPIO FATTURA P.A. Parcella di un professionista iscritto alla cassa di previdenza di categoria e soggetto a ritenuta a titolo di acconto Il dott. Mario Rossi, commercialista in Roma, viale Aventino n. 100, CAP 00100, con partita IVA n. 09876543210 e codice fiscale RSSMRA99Z99A999A, fattura all’Amministrazione ABC (codice IPA 1A2B3C) un’attività di consulenza per euro 12.600,00 + IVA (21%) svolta nel periodo 1 gennaio – 30 giugno 2012; il compenso è soggetto a ritenuta a titolo di acconto del 20%; il dott. Mario Rossi è iscritto alla cassa di previdenza di categoria alla quale versa un contributo del 2% soggetto ad IVA ma non soggetto a ritenuta; provvede lui stesso alla trasmissione della fattura al SdI 26 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili Dati relativi alla trasmissione Identificativo del trasmittente: ITRSSMRA99Z99A999A Progressivo di invio: 0002-2012 Formato trasmissione: SDI11 Codice Amministrazione destinataria: 1A2B3C Dati del cedente/prestatore Dati anagrafici Identificativo fiscale ai fini IVA: IT09876543210 Nome: MARIO Cognome: ROSSI Regime fiscale: RF01 (ordinario) Dati della sede Indirizzo: VIALE AVENTINO, 100 CAP: 00100 Comune: ROMA Provincia: RM Nazione: IT 27 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili Dati del cessionario/committente Dati anagrafici Identificativo fiscale ai fini IVA: IT01234567890 Denominazione: AMMINISTRAZIONE ABC Dati della sede Indirizzo: VIA NAZIONALE Numero civico: 426 CAP: 00100 Comune: ROMA Provincia: RM Nazione: IT Dati generali del documento Tipologia documento: TD06 (parcella) Valuta importi: EUR Data documento: 2012-07-06 (06 Luglio 2012) Numero documento: 410 28 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili Ritenuta di acconto Tipologia ritenuta: RT01 (ritenuta persone fisiche) Importo ritenuta: 2520.00 Aliquota ritenuta (%): 20.00 Causale di pagamento: A (decodifica come da modello 770S) Cassa previdenziale Tipologia cassa previdenziale: TC02 (Cassa Previdenza Dottori Commercialisti) Aliquota contributo cassa (%): 2.00 Importo contributo cassa: 252.00 Imponibile previdenziale: 12600.00 Aliquota IVA applicata (%): 21.00 Dati relativi alle linee di dettaglio della fornitura Nr. Linea: 1 Descrizione bene/servizio: Attività di supporto in materia di lavoro e previdenza Data inizio periodo di riferimento: 2012-01-01 (01 Gennaio 2012) Data fine periodo di riferimento: 2012-06-30 (30 Giugno 2012) Valore unitario: 12600.00 Valore totale: 12600.00 IVA (%): 21.00 Soggetta a ritenuta: SI 29 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili Dati di riepilogo per aliquota IVA e natura Aliquota IVA (%): 21.00 Totale imponibile/importo: 12852.00 Totale imposta: 2698.92 Esigibilità IVA: I (esigibilità immediata) Dati relativi al pagamento Condizioni di pagamento: TP02 (pagamento completo) Dettaglio pagamento Modalità: MP02 (assegno) Importo: 13030.92 30 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili REGISTRAZIONE FATTURA ALLA P.A. Il contribuente che ha rapporti con le pubbliche amministrazioni si troverà ad avere nel 2014: • fatture elettroniche (verso P.A.); • fatture cartacee (verso P.A. e altri clienti). In sede di registrazione, per garantire il concetto di omogeneità e ordinata contabilità, sarà possibile utilizzare due registri sezionali, uno per le fatture cartacee e l’altro per le fatture elettroniche e conservare in modo distinto: • le fatture elettroniche (conservazione elettronica per obbligo); • quelle analogiche (per le quali il contribuente avrà la facoltà di scegliere il tipo di conservazione). 31 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili IMPOSTA DI BOLLO Per le fatture è obbligatorio corrispondere l’imposta di bollo, nella misura di € 2,00, per importi superiori ad € 77,47 non assoggettati ad IVA. L’articolo 6, D.M. 17 giugno 2014 introduce la disciplina per l’assolvimento dell’imposta di bollo in modo virtuale; la disposizione prevede che: • il versamento dell’imposta deve essere effettuato esclusivamente con modalità telematica, attraverso il Mod. F24; • il versamento dell’imposta relativa alle fatture emesse durante l’anno deve avvenire in unica soluzione entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio (30 aprile dell’anno successivo a quello di emissione, per i soggetti con periodo di imposta coincidente con l’anno solare). Le fatture elettroniche soggette all’imposta di bollo devono riportare l’annotazione “imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del D.M. 17 giugno 2014”. 32 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili CONSERVAZIONE DELLE FATTURA ALLA P.A. Ai sensi dell’articolo 1, comma 209, Legge n. 244/2007, è obbligatorio conservare elettronicamente le fatture elettroniche emesse nei confronti della Pubblica Amministrazione. Tale obbligo vale sia per l’emittente che per il destinatario (ente pubblico) della fattura il quale è vincolato ad accettare il processo di fatturazione/conservazione elettronica. 33 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili 34 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili 35 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili 36 OPEN Dot Com Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili 37 GRAZIE PER L’ATTENZIONE Per informazioni di carattere generale: [email protected] Per quesiti relativi al servizio Fattura PA Facile: [email protected] Sito: www.opendotcom.it OPEN Dot Com Spa Società di servizi dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili Fattura P.A. 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