Periodico informativo n. 47/2014 Bilancio 2013 – Check list Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo raccogliere i dati necessari alla predisposizione del Bilancio 2013. Assemblea di bilancio La società approverà il bilancio: • con assemblea totalitaria il giorno _________________; • con assemblea convocata per il giorno _________________ a mezzo ____________; • termine per la comunicazione della bozza agli organi di controllo _____________________; • termine ultimo per il deposito della bozza presso la sede sociale_____________________; • temine ultimo ordinario per la convocazione (120 giorni) _____________________________; • particolari motivazioni che consentono, in presenza di apposita clausola statutaria, dioperare la convocazione dell’assemblea entro il maggior termine di 180 giorni: ___________________________________________________________________________ ___. SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Le società non quotate hanno, ai sensi di quanto prevede l’art. 2364 del c.c., la possibilità di rinviare l’approvazione del bilancio nel più lungo termine di 180 giorni dalla chiusuradell’esercizio, anche se continua a rimanere valida l’annotazione che (dal 2004) la possibilità di procrastinare al 29 giugno l’assemblea di approvazione del bilancio (a parte la redazione del bilancio consolidato, che rappresenta una situazione di rinvio che può operare in ogni caso),vale solo se sussistono esigenze legate alla struttura e all’oggetto della società: situazioni, queste, sempre da valutare con grande attenzione, in quanto connesse con fattori interni alla società, come la sua particolare organizzazione o l’attività svolta. Esempi di particolari esigenze legate a oggetto e struttura che consentono l’approvazione nei 180 giorni: • Holding(o società con partecipazioni rilevanti) che deve acquisire i bilanci delle partecipate per la valutazione delle azioni o per iscrivere i dividendi per maturazione; • società di comodo in attesa di interpello disapplicativo; • imprese con diverse sedi (o unità operative, o cantieri) che necessitano di tempi lunghi per acquisire i dati ai fini delle valutazioni delle rimanenze o delle commesse; • società interessate da operazioni di riorganizzazione (fusioni, scissioni, conferimenti) che hanno comportato una revisione della struttura organizzativa; • adesione al consolidato fiscale con necessità di attendere i dati delle diverse società per elaborare il calcolo delle imposte e gli addebiti/accrediti intercompany; • altriproblemi valutativi legati alla particolare attività svolta dalla società che richiedono un’analisi dell’andamento del mercato nei primi mesi del nuovo esercizio. I fattori esterni e occasionali non sono di norma ritenuti idonei agli effetti del rinvio; • rivalutazione beni d’impresa ex L. n.147/2013 (calcolo particolarmente complesso). ADEMPIMENTO SOGGETTO TENUTO ALL’ADEMPIMENTO SCADENZA DATA ULTIMA PER ESERCIZIOCHIUSO AL 31.12.2013 TERMINE TERMINE ORDINARIO PROROGATO Predisposizione progetto di bilancio Predisposizione relazione sulla gestione Consegna progetto di bilancio e relazione Organo amministrativo Entro 30 giorni dalla data fissata per l’assemblea di approvazione (art. 2429, comma 1, c.c.) 31/03/2014 sulla gestione al SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] 30/05/2014 Collegio sindacale Consegna progetto di bilancio e relazione sulla gestione al Revisore contabile Deposito progetto di bilancio e allegati, relazioni degli organi di controllo presso la Organo amministrativo + organi di controllo sede Entro 15 giorni dalla data fissata per l’assemblea di approvazione (art. 2429, comma 1, c.c.) 15/04/2014 14/06/2014 sociale Celebrazione assemblea per approvazione Convocazione a cura organo amministrativo bilancio Deposito del bilancio approvato presso il Registro delle Organo amministrativo imprese Entro 120 – 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio (art. 2364, comma 2, c.c.) Entro 30 giorni dall’approvazione del bilancio (art. 2435, comma 1, c.c.) 30/04/2014 30/05/2014 29/06/2014 29/07/2014 Termini di versamento delle imposte APPROVAZIONE DEL BILANCIO NEI TERMINI ORDINARI (120 giorni) Nel caso in cui il bilancio sia approvato nei termini ordinari, ossia entro 120 giorni dalla data di chiusura dell’esercizio sociale, il versamento a saldo delle imposte dovute deve essere effettuato: entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta; entro il trentesimo giorno successivo a quello di scadenza del termine con una maggiorazione dello 0,40% a titolo di interessi. SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] APPROVAZIONE DEL BILANCIO NEL TERMINE DIFFERITO (180 giorni) Nel caso in cui la società approvi il bilancio oltre il termine ordinario, ma entro il termine differito a 180 giorni, il versamento a saldo delle imposte dovute deve essere effettuato: - entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio; - ovvero entro il trentesimo giorno successivo a quello di scadenza del termine con una maggiorazione dello 0,40% a titolo di interessi. SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] MANCATA APPROVAZIONE DEL BILANCIO Nel caso di mancata approvazione del bilancio il contribuente deve considerare due diverse fattispecie: 1. Il bilancio doveva essere approvato nel termine ordinario di 4 mesi (120 giorni) In tale caso, si applica la regola generale che prevede, indipendentemente dalla mancata approvazione del bilancio, il versamento delle imposte entro il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta. Giorno16 del 6° mese successivo a quello di CHIUSURA DELL’ESERCIZIO. 2. Il bilancio doveva essere approvato nel maggior termine di 6 mesi (180 giorni) In tale caso, in base a quanto disposto dall’ultimo periodo del comma 1, art. 17, D.P.R. n. 435/2001, il contribuente deve effettuare il versamento delle imposte entro il giorno 16 del mese successivo a quello entro cui si sarebbe dovuto approvare il bilancio. SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] CHECK LIST BILANCIO CEE Cliente: Addetto Responsabile: Stato patrimoniale NA OK Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti Verifica di eventuali aumenti di capitale e di versamenti dei soci Immobilizzazioni immateriali Verifica degli incrementi e decrementi dell'esercizio (controllo fatture d'acquisto, di vendita e dismissioni e loro corretta imputazione) e verifica della corrispondenza fra contabilità e libro cespiti Verifica dei fondi ammortamento (corrispondenza fra contabilità e libro cespiti) Verifica, per ciascuna cessione e dismissione, della corretta rilevazione delle plus/minusvalenze Verifica, per ciascuna cessione e dismissione, di eventuali agevolazioni applicate in sede di acquisto. Verifica di eventuali svalutazioni di beni immateriali Verifica piani di ammortamento civilistici e fiscali Predisposizione prospetto riepilogativo delle rivalutazioni dei beni in applicazione di leggi speciali Verifica rivalutazione beni a seguito di imputazione disavanzo di fusione Verifica anticipi a fornitori per l'acquisto di immobilizzazioni e immobilizzazioni in corso Immobilizzazioni materiali Verifica degli incrementi e decrementi dell'esercizio (controllo fatture d'acquisto, di vendita e dismissioni e loro corretta imputazione) e verifica della corrispondenza fra contabilità e libro cespiti Verifica acquisti di beni usati Verifica beni non ancora entrati in funzione SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Verifica dei fondi ammortamento (corrispondenza fra contabilità e libro cespiti) Verifica, per ciascuna cessione e dismissione, della corretta rilevazione delle plus/minusvalenze ATTENZIONE AL PERIODO DI SORVEGLIANZA PER CESPITI AFFRANCATI Verifica di eventuali svalutazioni di cespiti Verifica piani di ammortamento civilistici e fiscali Predisposizione prospetto riepilogativo delle rivalutazioni dei beni in applicazione di leggi speciali Verifica rivalutazione beni a seguito di imputazione disavanzo di fusione Verifica costruzione di beni materiali in economia Verifica anticipi a fornitori per l'acquisto di immobilizzazioni e immobilizzazioni in corso Prospetto gravami su cespiti indicante: natura (ipoteca, privilegio), beneficiario, importo Verificacontratti di leasing in essere e dei contratti di leasing giunti a scadenza nel corso dell'esercizio; verifica della durata dei contratti ai fini della deducibilità fiscale;rilevazione dati per rilevazione secondo metodo finanziario Immobilizzazioni finanziarie Partecipazioni Dettaglio delle partecipazioni detenute alla fine dell'esercizio indicante, per ciascuna società: ragione sociale e sede; percentuale posseduta; valore di iscrizione in bilancio; patrimonio netto e utile della partecipata risultanti dall'ultimo bilancio approvato Prospetto acquisti/cessioni di partecipazioni Recepimento dati di bilancio delle società controllate Svalutazioni delle partecipazioni effettuate in corso d'anno o da effettuare in chiusura d'esercizio (raccolta documentazione) Controllo operazioni sul capitale da parte delle società partecipate (es. abbattimento e ricostituzione del capitale) Altri titoli immobilizzati Dettaglio degli altri titoli immobilizzati detenuti alla fine dell'esercizio indicante: ragione sociale ente emittente; valore facciale del titolo; cedole in corso; rendimento; scadenza; valore di iscrizione in bilancio. Prospetto acquisti/cessioni di titoli SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Verifica corretta contabilizzazione delle cedole Crediti immobilizzati Verifica e dettaglio dei crediti immobilizzati Individuazione dei crediti verso società controllate, collegate e controllanti Prospetto crediti entro l'esercizio successivo, oltre e oltre i 5 anni. Attivo Circolante Rimanenze Verifica dell'esistenza del dettaglio del magazzino interno Verifica dell'esistenza del dettaglio di eventuali magazzini presso terzi Verifica delle merci in viaggio Verifica dei criteri di valutazione adottati per ciascuna categoria di beni ed eventuali variazioni rispetto ai criteri adottati negli esercizi precedenti Confronto, per ciascuna categoria di beni, tra il costo ed il valore di mercato Dettaglio svalutazione dei beni obsoleti o a lento rigiro (verifica deducibilità fiscale delle svalutazioni) Verifica dell'esistenza del dettaglio dei lavori in corso su ordinazione e dei criteri di valutazione Crediti Crediti verso Clienti Evidenziazione separata di eventuali posizioni di Clienti aperte, in avere, al fine di evitare involontari compensi di partite Controllo effetti in portafoglio e presso banche Evidenziazione separata di crediti commerciali verso controllanti controllate e collegate Evidenziazione crediti relativi a vendite di immobilizzazioni strumentali e in genere di crediti non derivanti da ricavi ex art. 85 Tuir comma1 Verifica crediti verso clienti in sofferenza o di dubbio realizzo e in contenzioso Verifica eventuale quota di tali crediti coperta da assicurazione Verifica insoluti a fine esercizio SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Valutazione crediti in valuta al cambio di fine esercizio. Rilevazione di utili e perdite su cambi Verifica rilevazione di sconti premi o abbuoni a clienti in base a obblighi contrattuali Verifica del corretto utilizzo del fondo svalutazione crediti nel corso dell'esercizio Predisposizione del dettaglio delle fatture e delle note dicredito da emettere Ripartizione dei crediti per area geografica Ripartizione dei crediti verso clienti in base alla scadenza fra entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa Crediti verso controllate, collegate, controllanti Verifica corretta (riconciliazione) imputazione crediti verso società del gruppo Ripartizione dei crediti verso società del gruppo in base alla scadenza fra, entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni, al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa Crediti tributari Riconciliare crediti per imposte dirette con dichiarazioni fiscali e con documenti di versamento Riconciliare acconti d'imposta con documenti di versamento Riconciliare ritenute d'acconto subìte con e/c bancari e con altri documenti rilasciati da sostituti d'imposta Riconciliazione credito Iva con dichiarazione annuale Verificare crediti per Iva estera Verificare altri crediti per imposte dirette, indirette e sostitutive Prospetto riassuntivo delle compensazioni d'imposta Verifica rispetto del limite di compensazione Ripartizione dei crediti tributari in base alla scadenza fra, entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa Crediti per Imposte anticipate Riconciliazione imposte anticipate con imputazione in bilancio esercizio precedente Crediti verso altri SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Dettaglio depositi cauzionali Dettaglio di caparre, anticipi e acconti a fornitori, distinguendo fra quelli relativi a forniture di immobilizzazioni, di merci e di altri beni Dettaglio e verifica crediti e anticipazioni concesse ai dipendenti Verifica altri crediti Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni Dettaglio partecipazioni/altri titoli da iscrivere nell'Attivo Circolante Prospetto acquisti/cessioni di titoli Disponibilità liquide Cassa Verificare la corrispondenza fra la consistenza reale e il saldo contabile relativamente a cassa contanti (che nel corso dell'esercizio non potrà mai presentare saldo avere), cassa assegni, valute estere, valori bollati Eliminare i sospesi di cassa Rilevare contabilmente eventuali sopravvenienze Banche c/c e Conti correnti postali Predisposizione di prospetti di riconciliazione, per ciascun c/c bancario e postale, fra E/C e saldo contabile Verifica c/c in valuta Verifica dei conti di transito (anticipi import, anticipi export, ecc.) Verifica operazioni fuori bilancio Ratei e risconti attivi Verifica chiusura ratei e risconti esercizio precedente Patrimonio netto Verifica aumenti e diminuzioni del capitale sociale SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Verifica incrementi o decrementi delle riserve a seguito di imputazione risultato esercizio precedente e di distribuzione di dividendi Documentazione versamenti in conto capitale da parte dei soci Dettaglio riserve di rivalutazione Rilevazione dati per prospetto origine e distribuzione delle riserve e per movimentazioni p.n. negli ultimi due esercizi Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato Verifica corrispondenza fondo all'inizio dell'esercizio con tabulati dell’ufficio paghe Verifica utilizzi del fondo nel corso dell'esercizio Documentazione della rivalutazione degli importi versati Verifica acconti sul TFR Fondi per rischi ed oneri Riconciliazione fondi per trattamento quiescenza Riconciliazione fondi accantonamenti per imposte; verifica necessità di ulteriori Riconciliare fondo imposte differite con imputazione in bilancio esercizio precedente Riconciliazione altri fondi Debiti Riconciliazione dei prestiti obbligazionari in essere con emissioni e verifica nuovi prestiti Verifica imputazione interessi a conto economico Finanziamenti soci: riconciliazione con delibere, rilevazione scadenza e vincoli di postergazione Evidenziazione separata di eventuali posizioni di Fornitori aperte in dare, al fine di evitare involontari compensi di partite Valutazione debiti in valuta al cambio di fine esercizio Rilevazione di utili e perdite presunti su cambi Evidenziazione separata di debiti commerciali verso controllanti controllate e collegate Predisposizione del dettaglio delle fatture e delle note dicredito da ricevere SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Ripartizione debiti per area geografica Riconciliazione saldi a debito verso banche con e/c Riconciliazione debiti verso banche per mutui e finanziamenti Riconciliazione saldi contabili dei mutui con piani di ammortamento; rilevazione interessi passivi a conto economico Riconciliazione debiti rappresentati da titoli di credito (es. Sabatini) con piani di ammortamento Verifica dell'inserimento delle retribuzioni differite spettanti ai lavoratoridipendenti (tredicesima e altre mensilità aggiuntive, ferie non godute, permessi, ecc.) Controllo debiti verso istituti previdenziali (anche integrativi) ed assistenziali,per versamenti con scadenza successiva alla chiusura dell'esercizio sia su mensilità concluse che su mensilità aggiuntive, ferie non godute, permessi, ecc. Calcolo delle provvigioni spettanti agli agenti e agli altri intermediari in base a contratto, su vendite eseguite e relativamente alle quali si sia verificato il presupposto di maturazione della provvigione Calcolo dei debiti per ENASARCO e altri oneri previdenziali Verifica delle ritenute d'acconto operate verso agenti intermediari e altri Controllo delle caparre passive Controllo degli acconti da clienti Ripartizione dei debiti diversi in base alla scadenza fra, entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa Controllo corrispondenza debiti verso l'erario per dipendenti con versamenti dovuti a conguaglio, sia su mensilità concluse che su mensilità aggiuntive, ferie non godute, permessi, ecc. Controllodebiti verso l'erario per ritenute d'acconto Verificaredebiti per imposte dirette, indirette e sostitutive Riconciliazione debito Iva con dichiarazione annuale Ripartizione dei debitiin base alla scadenza fra, entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa Predisposizione prospetto debiti assistiti da garanzie reali con indicazione dei beni dati in garanzia Ratei e risconti passivi SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Verifica chiusura ratei e risconti esercizio precedente Conto economico Valore della produzione Suddivisione ricavi per area geografica e settore di attività Documentazione relativa a premi riconosciuti a clienti Dettaglio contributiriconosciuti alla società con particolare riferimento alla natura degli stessi (contributi c/esercizio, c/capitale, c/impianti, ecc.); verifica modalità di tassazione Riepilogo ricavi derivanti da immobili civili Evidenziazione ricavi non imponibili ai fini delle imposte dirette Dettaglio plusvalenze e sopravvenienze attive rateizzabili Esame conto sopravvenienze attive Costi della produzione Verifica corretta imputazione resi, sconti, abbuoni e premi su acquisti Controllo manutenzioni ordinarie, straordinarie, su beni propri e di terzi Individuare costi relativi alle manutenzioni soggette al limite di deducibilità Individuare costi relativi alle autovetture e loro ripartizione in base alla ded. Riepilogo costi derivanti da immobili civili Individuare conti relativi alle spese di rappresentanza Verifica iscrizione compensi spettanti ad amministratori e sindaci con importi deliberati in assemblea Verifica iscrizione TFM ad amministratori Riconciliazione contratti di leasing con contabilizzazione Verifica completa imputazione costi del personale e TFR SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Individuazione numero medio dipendenti divisi per categoria Esame imposte e tasse e ripartizione fra deducibili e non deducibili Verifica erogazioni liberali con individuazione soggetti percipienti Dettaglio minusvalenze e verifica minusvalenze non deducibili Dettaglio sopravvenienze passive e verifica di quelle non deducibili Individuazione collaborazioni a progetto e prestazioni occasionali Controllo spese di rappresentanza Controllo spese linee Telefoniche/ADSL Verifica costi sostenuti a favore di imprese domiciliate in paesi a fiscalità privilegiata Controllo costi diversi non deducibili Proventi e oneri finanziari Interessi attivi, con evidenziazione di quelli esenti Interessi passivi e altri oneri finanziari Verifica deducibilità interessi passivi in presenza di proventi esenti Verifica deducibilità interessi ParticipationExemption passivi in presenza di acquisto di partecipazioni in Dettaglio utili e perdite su cambi Dettaglio dividendi percepiti Proventi e oneri straordinari Elenco delle sopravvenienze attive e passive e degli altri proventi e oneri straordinari e verifica deducibilità Elenco delle plusvalenze e minusvalenze straordinarie e verifica loro trattamento fiscale Ultimo bilancio coordinamento della società che esercita l'attività di direzione e SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected] Verifica opzione per trasparenza Verifica opzione per consolidato Verifica operazioni con parti correlate - informazioni per NI Consegna Addetto Responsabile al Professionista (data e firma) Chiusura Bilancio CEE Professionista Responsabile (data e firma) Flavia Valmorra - Roberto Garavini Ravenna, 19 marzo 2014 SE.T.AM. SNC – VIA AMALASUNTA N.6 – 48123 RAVENNA Tel. 0544/454476 – 453294 – Fax 0544/453770 – E-Mail [email protected]
© Copyright 2024 Paperzz
