Febbraio 2015

Febbraio 2015
Contratti di locazione
Lunedì
Scade il termine per la registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili 2 febbraio
aventi decorrenza dal 1° del mese di dicembre e per il versamento dell’imposta
di registro sugli stessi. L’imposta non è dovuta per le locazioni soggette ad IVA,
ad eccezione di quelli strumentali (art. 17, comma 1 e 40 D.P.R. 131/1986
come modificato dall’art. 68 L. 342/2000; art. 35 comma 10 D.L.
223/2006).L’imposta di registro, i tributi speciali e compensi, l’imposta di bollo,
le relative sanzioni ed interessi, connesse alla registrazione dei contratti di
locazione e affitto di beni immobili sono versate mediante il modello “F24
versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE).
IVA intracomunitaria (acquisti istituzionali)
Versamento dell’IVA relativa agli acquisti intracomunitari effettuati nell’ambito
istituzionale, registrati nel mese di dicembre, mediante F24EP (codice 619E) o
tradizionale (codice 6099 ) e presentazione del modello INTRA – 12.
IVA – Operazioni vs. San Marino
I soggetti passivi Iva italiani che abbiano effettuato operazioni di acquisto da
operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San
Marino comunicano in via telematica le operazioni annotate nei registri Iva nel
mese di dicembre (art. 16 del D.M. 24/12/1993; Provv. Agenzia Entrate
2/8/2013).
Dichiarazione annuale IVA
I contribuenti che non sono tenuti alla presentazione della dichiarazione
unificata annuale o che intendono utilizzare il credito da dichiarazione annuale
per importi superiori a 5.000 euro, presentano la dichiarazione IVA tra il 1°
febbraio ed il 30 settembre relativamente all'imposta dovuta per l'anno solare
precedente (art. 8, D.P.R. 22/07/1998, n. 322). Per importi superiori a 15.000
euro la dichiarazione deve essere sottoscritta dal revisore o recare il visto di
conformità (art. 10 D.L. n. 78/2009; art. 8, commi 18 e 19, del D.L. n. 16/2012).
Rimborso IVA
Da oggi, mediante la dichiarazione IVA, con la compilazione del rigo VX ovvero
del corrispondente rigo del quadro RX del modello Unico per i soggetti che
presentano la dichiarazione in forma unificata, possono essere presentate
all’Agente della riscossione le richieste di rimborso IVA (artt. 30 e 38bis D.P.R.
633/1972).
Concessioni demaniali marittime
Comunicazione all'Anagrafe Tributaria, attraverso il Sistema Informativo
Demanio marittimo, dei dati riguardanti le concessioni di aree demaniali
marittime rilasciate o rinnovate nel 2014 in via telematica esclusivamente
mediante comunicazione al Sistema Informativo Demanio marittimo (S.I.D.),
gestito dal Ministero delle infrastrutture e dei trasporti - Direzione Generale
per i Porti (Provvedimento direttore dell’Agenzia delle Entrate del 3 maggio
2012) (termine 31 gennaio differito al 2 febbraio).
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Imposta di bollo sui documenti informatici rilevanti ai fini tributari
Entro oggi i soggetti tenuti all’assolvimento dell’imposta di bollo si documenti
informatici rilevanti ai fini tributari inviano una comunicazione a mezzo
raccomandata A/R al competente Ufficio Territoriale dell'Agenzia contenente:
il numero definitivo degli atti, dei documenti e dei registri emessi o utilizzati
durante l'anno precedente; l'importo e gli estremi dell'avvenuto pagamento
dell'imposta a saldo per l'anno precedente ovvero la richiesta di rimborso o di
compensazione dell'eventuale eccedenza; l'importo e gli estremi dell'avvenuto
pagamento dell'imposta in acconto per l'anno in corso
(D.M. 23 gennaio 2004, art. 7).
Gestione finanziaria
Martedì
Il responsabile del servizio finanziario procede alla verifica periodica dello stato 3 febbraio
di accertamento delle entrate e di impegno delle spese (art. 153, D.Lgs.
267/2000).
Personale
Martedì
Entro oggi effettuare il versamento all'Inpdap delle quote dovute per il mese 10 febbraio
precedente per l'ammortamento delle sovvenzioni in conto concessione del
quinto delle retribuzioni, cumulativamente per tutti i dipendenti, sul c/c
postale n. 980004 (Circolare INDPAP n. 30 del 26/11/2003).
IVA Dichiarazioni di intento
Giovedì
A partire da oggi vige l’obbligo di trasmettere le dichiarazioni di intento da 12 febbraio
parte dei c.d. “esportatori abituali” in via telematica all’Agenzia delle Entrate,
ivi comprese quelle presentate in base alla previgente disciplina ed esplicanti i
loro effetti successivamente a tale data e, parimenti, da parte dei loro
fornitori, prima di emettere fattura senza addebito di imposta, di riscontrare
l’avvenuta presentazione della dichiarazione all’Agenzia delle Entrate (Provv.
Agenzia delle Entrate Prot. 159674 del 12/12/2014; art. 1, comma 1, lettera c),
del D.L 29 dicembre 1983, n. 746; art. 8 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633).
Ravvedimento
Lunedì
Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute 16 febbraio
non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 gennaio 2015
(ravvedimento con la maggiorazione degli interessi legali e della sanzione
ridotta al 3%) D.Lgs. 18/12/1997, n. 472, art. 13 – Circolare 10/07/1998, n.
180/E - Circolare 25/01/1999, n. 23/E - Legge n. 220 del 13/12/2010, art. 1,
commi 20-22 - Risoluzione N.367 del 12/12/2007 – Risoluzione n. 101 del
7/10/2010). Gli interessi legali dal 1/1/2015 sono pari all’0,5%. (D.M.
11.12.2014, G.U. 15.12.2014).
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I.V.A.
Emissione delle fatture riepilogative per le cessioni di beni la cui consegna o
spedizione risulta da documenti di trasporto emessi nel mese precedente e per
le prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione,
effettuate nello stesso mese solare nei confronti del medesimo soggetto per le
prestazioni di servizi individuabili effettuate nei confronti del medesimo cliente
(art. 21 D.P.R. 633/1972).
I.V.A. - Operazioni con l’estero
Emissione delle fatture: per le operazioni intracomunitarie, effettuate nel
mese precedente (artt. 39 e 46 D.L. 331/1993); per le prestazioni di servizi rese
a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell'Unione
europea non soggette all'imposta ai sensi dell'articolo 7-ter; per le prestazioni
di servizi di cui all'articolo 7-ter, rese da un soggetto passivo non stabilito nel
territorio dello Stato a un soggetto passivo ivi stabilito; per le prestazioni di
servizi generiche rese da un soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato
ad un soggetto passivo che non è ivi stabilito (art. 21 D.P.R. 633/1972). Gli enti
non commerciali identificati a fini IVA si considerano comunque soggetti
passivi IVA ai fini delle prestazioni di servizi internazionali anche al di fuori delle
attività istituzionali (art. 7ter lett. b) D.P.R. 633/1972).
I.V.A.
Scade il termine per la liquidazione ed il versamento, con F24EP, dell'IVA
relativa al mese precedente per i soggetti tenuti al versamento mensile
effettuando l'annotazione degli estremi del versamento nell'apposito registro
(art. 27 e 30, D.P.R. 633/; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 101/E del 7/10/2010).
IVA – contabilità presso terzi
Scade il termine per i contribuenti IVA mensili che hanno affidato a terzi la
tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall'art. 1, comma 3, del
D.P.R. n. 100/1998 per la liquidazione e versamento dell'IVA relativa al
secondo mese precedente (art. 1, comma 3, del D.P.R. n. 100/1998).
IRAP
Entro oggi scade il termine per effettuare il versamento in acconto, relativo al
mese precedente, dell'imposta regionale sulle attività produttive dovute
dall'ente locale su retribuzioni, redditi assimilati, collaborazioni coordinate e
continuative, redditi da lavoro autonomo occasionale e obblighi di fare, non
fare e permettere, con modello F24EP (DM 421/1998; art. 32-ter D.L.
185/2008; R.M. 367/E del 12/12/2007).
Ritenute sulle retribuzioni
Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP delle
ritenute fiscali e previdenziali operate nel mese di precedente relativamente a:
 redditi di lavoro dipendente e da pensione, comprese le indennità per la
cessazione del rapporto di lavoro (TFR);
 redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente;
 reddito di lavoro autonomo;
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 contributi, indennità e premi vari;
 premi e vincite;
 indennità di esproprio (art. 11 Legge 413/91);
 pignoramento presso terzi
(artt. 23 e ss., D.P.R. 600/73; art. 32-ter D.L. 185/2008; DM 12 marzo 2010;
R.M. 367/E del 12/12/2007).
Addizionale regionale
Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP in unica
soluzione dell'addizionale regionale all'Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti
e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito della cessazione
del rapporto di lavoro. Versamento della rata dell'addizionale regionale
dell'Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del
mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno (art. 50,
co. 3 D.Lgs. 446/1997; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 367/E del 12/12/2007).
Addizionale comunale irpef
Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP in unica
soluzione, dell’addizionale comunale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori
dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito della
cessazione del rapporto di lavoro. Versamento della rata dell'addizionale
comunale Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle
competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di
fine anno (art. 1, D.Lgs. n. 360/1998; art. 32-ter D.L. 185/2008, R.M. 367/E del
12/12/2007).
Collaborazioni coordinate e continuative
Entro oggi effettuare il versamento all'Inps - gestione separata del contributo
del 30,72%, (23,5% per chi ha già una cassa pensioni e per i pensionati) sui
compensi comunque denominati, corrisposti nel mese precedente per
prestazioni inerenti ai rapporti di collabora-zione coordinata e continuativa
senza copertura previdenziale di cui all'art. 50 comma 1, lettera c bis), del TUIR
D.P.R. 917/1986 (art. 1, c. 79 L. 247/2007; art. 59, comma 16, L. n. 449/1997;
art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 98/E del 7/10/2010).
Versamenti con F24
Termine ultimo per versamenti tramite modello F24, limitatamente ai soli
importi da compensare. Se a seguito della compensazione restano ancora
ritenute da versare, queste, vanno versate tramite modello F24EP (C.M.
Finanze, Agenzia Entrate, 5 marzo 2001, n. 20; Artt. 17 e 18 D.Lgs. n. 241/1997;
art. 32-ter D.L. 185/2008).
Status Amministratori
L'Ente provvede a proprio carico, dandone tempestiva comunicazione ai datori
di lavoro, al versamento degli oneri assistenziali, previdenziali ed assicurativi ai
rispettivi istituti per gli amministratori locali dipendenti di cui all'art. 86, T.U.
267/2000. L'Ente provvede a rimborsare al datore di lavoro la quota annuale di
accantonamento per il TFR degli amministratori locali lavoratori dipendenti di
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cui all'art. 86 del sopraccitato decreto.
Per gli oneri relativi agli amministratori locali lavoratori autonomi, occorre
effettuare il pagamento delle quote forfettarie nella misura prevista per l'anno
precedente, salvo successivo conguaglio; devono altresì essere corrisposte,
senza aggravio di oneri accessori, anche le quote dovute per i periodi pregressi,
decorrenti dal mese di nomina degli amministratori, non anteriori alla data di
iscrizione alla gestione e, comunque, al 21 agosto 1999.
Monitoraggio debiti commerciali
Le pubbliche amministrazioni comunicano, mediante la piattaforma elettronica
del MEF per la certificazione dei crediti i dati relativi ai debiti non estinti, certi,
liquidi ed esigibili per somministrazioni, forniture e appalti e obbligazioni
relative a prestazioni professionali, per i quali, nel mese precedente, sia stato
superato il termine di scadenza senza che ne sia stato disposto il pagamento
(decorrenza degli interessi moratori di cui all’articolo 4 del decreto legislativo 9
ottobre 2002, n. 231, e successive modificazioni). Il mancato rispetto degli
obblighi è rilevante ai fini della misurazione e della valutazione della
performance individuale del dirigente responsabile e comporta responsabilità
dirigenziale e disciplinare ai sensi degli articoli 21 e 55 del decreto legislativo
30 marzo 2001, n. 165, o misure analogamente applicabili. Il competente
organo di controllo di regolarità amministrativa e contabile verifica la corretta
attuazione delle predette procedure (art. 7bis D.L. 35/2013; art. 27 D.L.
66/2014).
Personale
Venerdì
Emettere i mandati di pagamento degli stipendi al personale dipendente e 20 febbraio
curarne la consegna al Tesoriere comunale.
Contestualmente ai mandati delle retribuzioni inviare al Tesoriere i mandati
dei contributi dovuti all’INPDAP, relativi al mese in corso (art. 22, D.L. n.
359/1987 convertito con modificazioni dalla L. 440/1987; art. 32-ter D.L.
185/2008, convertito con legge n. 2/2009).
IVA intracomunitaria
Mercoledì
Presentazione elenchi INTRASTAT relativi alle cessioni e/o acquisti e 25 febbraio
prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente (operatori
mensili). L’obbligo è previsto anche per acquisti di beni e servizi da parte degli
enti che non agiscono nell’ambito di attività commerciale, ma comunque
identificati a fini IVA (art. 1 comma 2 DM 20/2/2010).
Contributi straordinari
Sabato
Per tutti i contributi straordinari assegnati all'ente locale da altra 28 febbraio
amministrazione pubblica, entro 60 gg. dal termine dell'esercizio occorre
presentare all'amministrazione erogate apposito rendiconto redatto a cura del
segretario e del responsabile del servizio finanziario (art. 158, D.Lgs.
267/2000).
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Contributi attività teatrali
Entro il 28 febbraio (anche per gli anni bisestili) occorre inoltrare le richieste
per la concessione dei contributi per gli enti culturali e il funzionamento delle
biblioteche, al Ministero dei Beni Culturali - ufficio Centrale per i beni librari e
gli istituti cultuali (circ. n. 138 del 6 dicembre 2002).
Fattura elettronica verso la PA
Entro oggi le amministrazioni obbligate dal 31 marzo al ricevimento delle
fatture solo in formato elettronico devono terminare l’attività di
comunicazione ai fornitori dei contratti in essere “dei codici univoci ufficio”
presenti in IPA (Questionario AGID/IFEL).
Monitoraggio debiti commerciali (fatture 1° semestre 2014)
Entro oggi va completato il caricamento sulla Piattaforma telematica per la
certificazione dei crediti delle informazioni relative alle fatture d’acquisto
emesse prima del 1° luglio 2014, purché non ancora pagate (art. 7-bis del D.L.
35/2013, comma 2; art. 27 del D.L. 66/2014; Comunicato PCC del 15 dicembre
2014).
Certificazione unica 2015
L'ente locale in qualità di sostituto d'imposta, entro il 28 febbraio (2 marzo)
deve rilasciare apposita certificazione unica attestante l'ammontare
complessivo delle somme soggette a ritenute operate, delle detrazioni
d'imposta effettuate, attestando anche l'ammontare dei contributi
previdenziali ed assistenziali dovuti. Dal 2015, la certificazione unica ha ad
oggetto anche i redditi di lavoro autonomo e i redditi diversi e dovrà essere
inviata telematicamente entro il 9 marzo 2015 all’Agenzia delle Entrate.
Entro il 28 febbraio occorre effettuare, inoltre, il conguaglio fra le ritenute già
operate e l'imposta dovuta sull'ammontare complessivo degli emolumenti (art.
4, D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322; art. 23 comma 3 del D.P.R. n. 600/1973; D.Lgs.
175/2014).
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Gestione finanziaria
Adempimenti
Il giorno successivo allo scadere di ogni decade di ciascun mese, il ricorrenti
concessionario della riscossione procede al versamento distinto per ogni
imposta, alla competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato e alle
casse degli enti destinatari, dell’ammontare delle somme affluite nella decade
precedente per versamenti diretti, al netto delle somme oggetto di dilazione e
sgravio a norma dell’art. 22, comma 1, D.Lgs. 112/99.
Diritti d’ufficio e altre somme riscosse
Provvedere, almeno 1 volta al mese (o altra scadenza prevista dal regolamento
di contabilità), al versamento in tesoreria dei diritti d’ufficio e di tutte le altre
somme riscosse dagli agenti contabili.
Conti correnti postali
Le somme disponibili sul c/c/p devono essere riversate presso il Tesoriere
entro il decimo giorno successivo alla riscossione (circolare RGS 18/06/98 n.
50; art. 22, comma 1, D.Lgs. 112/1999).
Riversamento entrate locali
Nel caso di affidamento ai soggetti di cui all’articolo 52, comma 5, lettera b),
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, la riscossione delle entrate
viene effettuata mediante l’apertura di uno o più conti correnti di riscossione,
postali o bancari, intestati al soggetto affidatario e dedicati alla riscossione
delle entrate dell’ente affidante, sui quali devono affluire tutte le somme
riscosse. Il riversamento dai conti correnti di riscossione sul conto corrente di
tesoreria dell’ente delle somme riscosse, al netto dell’aggio e delle spese
anticipate dal soggetto affidatario, deve avvenire entro la prima decade di ogni
mese con riferimento alle somme accreditate sui conti correnti di riscossione
nel mese precedente (art. 7 lettera gg) septies D.L. 70/2011).
Obblighi di pubblicazione
Ciascuna amministrazione pubblica e aggiorna annualmente: a) l’elenco degli
enti pubblici, comunque denominati, istituiti, vigilati e finanziati dalla
amministrazione medesima ovvero per i quali l’amministrazione abbia il potere
di nomina degli amministratori dell’ente, con l’elencazione delle funzioni
attribuite e delle attività svolte in favore dell’amministrazione o delle attività di
servizio pubblico affidate; b) l’elenco delle società di cui detiene direttamente
quote di partecipazione anche minoritaria indicandone l’entità, con
l’indicazione delle funzioni attribuite e delle attività svolte in favore
dell’amministrazione o delle attività di servizio pubblico affidate; c) l’elenco
degli enti di diritto privato, comunque denominati, in controllo
dell’amministrazione, con l’indicazione delle funzioni attribuite e delle attività
svolte in favore dell’amministrazione o delle attività di servizio pubblico
affidate (D.Lgs. n. 33/2013 art. 22).
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Registro unico fatture ricevute
Le pubbliche amministrazioni di cui all’articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165 adottano il registro unico delle fatture nel
quale entro 10 giorni dal ricevimento sono annotate le fatture o le richieste
equivalenti di pagamento per somministrazioni, forniture e appalti e per
obbligazioni relative a prestazioni professionali emesse nei loro confronti dal
1/7/2014. il registro delle fatture può essere sostituito dalle apposite
funzionalità che sono rese disponibili sulla Piattaforma elettronica per la
certificazione dei crediti (art. 42 D.L. 66/2014).
Trasparenza gestione debiti PA
Le pubbliche amministrazioni, attraverso la Piattaforma certificazione crediti,
obbligatoriamente comunicano contestualmente all’ordinazione di pagamento
le informazioni inerenti alla ricezione ed alla rilevazione sui propri sistemi
contabili delle fatture o richieste equivalenti di pagamento relativi a debiti per
somministrazioni, forniture e appalti e obbligazioni relative a prestazioni
professionali (emesse dal 1/7/2014). Il mancato rispetto degli obblighi è
rilevante ai fini della misurazione e della valutazione della performance
individuale del dirigente responsabile e comporta responsabilità dirigenziale e
disciplinare ai sensi degli articoli 21 e 55 del decreto legislativo 30 marzo 2001,
n. 165, o misure analogamente applicabili. Il competente organo di controllo di
regolarità amministrativa e contabile verifica la corretta attuazione delle
predette procedure (art. 7bis D.L. 35/2013; art. 27 D.L. 66/2014).
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