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COMUNE DI SASSARI
Provincia di Sassari
PARERE DELL’ORGANO DI REVISIONE
SULLA PROPOSTA DI
BILANCIO DI PREVISIONE 2014
E DOCUMENTI ALLEGATI
L’ORGANO DI REVISIONE
Rag. Nereo Vasconi
Dr.ssa Paola Contini
Dr. Ettore Tanferna
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
1
Sommario
Pag.
3
- Gestione dell’esercizio 2013
Pag.
5
- Bilancio di previsione 2014:
1. Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per conto terzi
2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2014
3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione vincolata e spese con esse finanziate
4. Verifica dell’effettivo equilibrio di parte corrente
Pag.
Pag.
Pag.
Pag.
6
7
8
8
- Bilancio pluriennale 2014/2016:
5. Verifica dell’equilibrio corrente e di parte capitale del bilancio pluriennale
Pag.
9
VERIFICHE PRELIMINARI
VERIFICA DEGLI EQUILIBRI
VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI
6. Verifica della coerenza interna
7. Verifica della coerenza esterna – Patto di stabilità
Pag. 10
Pag. 12
VERIFICA ATTENDIBILITA’ E CONGRUITA’ DELLE PREVISIONI 2014
8. Entrate tributarie
9. Entrate da trasferimenti
10. Entrate extratributarie
11. Spese correnti
12. Spese in conto capitale
Pag.
Pag.
Pag.
Pag.
Pag.
VERIFICA ATTENDIBILITA’ E CONGRUITA’ BILANCIO PLURIENNALE 2014/2016
Pag. 27
ORGANISMI PARTECIPATI
Pag. 29
ANALISI DELL’INDEBITAMENTO
Pag. 30
OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI
Pag. 31
CONCLUSIONI
Pag. 33
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
2
14
17
18
21
26
VERIFICHE PRELIMINARI
L’organo di revisione economico-finanziaria del Comune di Sassari, composto dal Rag. Nereo
Vasconi, Dr.ssa Paola Contini e Dr. Ettore Tanferna,

ricevuto in data 06.03.2014 lo schema del bilancio di previsione per l’esercizio 2014, approvato
dalla giunta comunale in data 13.02.2014 con delibera n. 60, e i relativi seguenti allegati
obbligatori:

bilancio pluriennale 2014/2016;

relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale;

rendiconto dell’esercizio 2012;

le risultanze dei rendiconti dell’esercizio 2012 degli organismi partecipati costituiti per
l’esercizio di servizi pubblici;

il programma triennale dei lavori pubblici e l’elenco annuale dei lavori pubblici di cui
all’articolo 128 del d.lgs. 163/2006;

la delibera di Giunta n. 43 del 03.02.2014 di approvazione della programmazione triennale del
fabbisogno di personale (art. 91 d.lgs.267/2000, art. 35, comma 4 d.lgs.165/2001 e art. 19,
comma 8 legge 448/2001);

la delibera della G.C. di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme
del codice della strada;

la delibera sulla verifica della quantità e qualità di aree e fabbricati da destinare a residenza,
attività produttive e terziario e determinazione del prezzo di cessione per ciascun tipo di area o
di fabbricato;

la proposta di delibera del Consiglio di approvazione delle aliquote base dell’I.M.U come
consentito dai commi da 6 a 10 dell’art.13 del d.l. 6/12/2011 n. 201;

la proposta di delibera del Consiglio di determinazione dell’aliquota base della TASI come
consentito dall’art. 1, comma 676 della Legge 147/2013;

la proposta di delibera del Consiglio di commisurazione della tariffa TARI sulla base dei
commi da 641 a 668 dell’art. 1 della Legge 147/2013;

le deliberazioni con le quali sono determinati, per l’esercizio 2014, le tariffe, le aliquote di
imposta, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i
servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei
servizi stessi;

la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale relativa
all’esercizio 2012 (decreto Ministero Interno del 18/02/2013);

prospetto contenente le previsioni annuali e pluriennali di competenza mista degli aggregati
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
3
rilevanti ai fini del patto di stabilità interno;

piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari (art.58, comma 1 del D.L. 112/2008);

piano triennale di contenimento delle spese di cui all’art. 2 commi 594 e 599 Legge 244/07;

programma delle collaborazioni autonome di cui all’art.46, comma 2, Legge 133/08;

limite massimo delle spese per incarichi di collaborazione (art.46, comma 3, Legge 133/08);

limite massimo delle spese per personale a tempo determinato, con convenzione e con
collaborazioni coordinate e continuative (art.9, comma 28 del D.L. 78/2010, come modificato
dall’art.4, comma 102 della Legge 12/11/2011, n.183);

i limiti massimi di spesa disposti dagli art.6 e 9 del D.L. 78/2010;

i limiti massimi di spesa disposti dall’art. 1, commi 138, 141, 143, 146 della Legge
20/12/2012 n. 228;
e i seguenti documenti messi a disposizione:

elenco delle entrate e delle spese con carattere di eccezionalità;

quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione
della percentuale di copertura;

prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma
557 dell’art.1 della Legge 296/06 e dall’art.76 della Legge 133/08;

prospetto delle spese finanziate con i proventi derivanti dalle sanzioni per violazione del
codice della strada;

prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale
e delle quote interessi;

viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il TUEL;

visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. 1 approvati
dell’Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell’Interno;

visto il regolamento di contabilità;

visti i regolamenti relativi ai tributi comunali;

visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario ai sensi dell’art. 153 del TUEL in
merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa,
avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio annuale o pluriennale;
hanno effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza,
attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come
richiesto dall’art. 239, comma 1, lettera b) del TUEL.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
4
VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI
GESTIONE DELL’ESERCIZIO 2013
L’organo consiliare ha adottato la delibera n. 53 del 26.11.2013 di verifica dello stato di attuazione dei
programmi e di verifica degli equilibri di bilancio.
La gestione dell’anno 2013 è stata improntata al rispetto:
-
dei limiti di saldo finanziario disposti dall’art. 31 della Legge 183/2011 ai fini del patto di
stabilità interno;
-
della riduzione della spesa di personale, rispetto all’esercizio precedente, attraverso il
contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale come disposto dal comma 557
dell’art.1 della Legge 296/06 e dall’art.76 della Legge 133/2008.
Nel corso del 2013 è stato applicato al bilancio l’avanzo risultante dal rendiconto per l’esercizio 2012
per euro 1.100.000,00, di cui euro 996.101,06 con utilizzo dell’avanzo vincolato per investimenti ed
euro 103.898,94 con utilizzo dell’avanzo non vincolato.
Tale avanzo è stato applicato ai sensi dell’art. 187 del TUEL per il finanziamento di spese di
investimento riferite per intero a spese per espropri.
La situazione di cassa dell´ente al 31 dicembre degli ultimi tre esercizi presenta i seguenti risultati:
2011
2012
2013
Disponibilità
6.094.909,13
28.062.505,52
29.698.348,55
Anticipazioni
0,00
0,00
0,00
L’organo di revisione rileva, pertanto, che la gestione finanziaria complessiva dell’Ente nel 2013
risulta in equilibrio e che l’ente potrà rispettare gli obiettivi di finanza pubblica.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
5
BILANCIO DI PREVISIONE 2014
1. Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi
Il bilancio, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2014,
rispetta il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del TUEL) e dell’equivalenza fra
entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del TUEL):
Quadro generale riassuntivo
Entrate
Spese
Titolo I: Entrate tributarie
85.835.311,88 Titolo I:
Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti
correnti dello Stato, della Regione e di
altri enti pubblici
148.580.254,16
58.352.914,90 Titolo II: Spese in conto capitale
Titolo III: Entrate extratributarie
14.109.388,79
Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti
di capitale e da riscossioni di crediti
21.667.901,27
Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di
prestiti
10.000.000,00
28.385.284,07
Titolo III: Spese per rimborso di prestiti
Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi
Totale complessivo entrate
Spese correnti
20.861.616,40
210.827.133,24
12.999.978,61
Titolo IV: Spese per servizi per c/di terzi
Totale complessivo spese
20.861.616,40
210.827.133,24
Si riporta di seguito una tabella riepilogativa per titoli delle previsioni 2014 confrontate con i dati del
consuntivo 2012 e le previsioni definite 2013:
Entrate
Consuntivo
2012
Previsione
2013
Previsione
2014
Titolo I - Entrate tributarie
63.076.436,50
74.206.696,94
85.835.311,88
Titolo II - Trasferimenti
73.609.315,18
67.841.184,80
58.352.914,90
Titolo III - Entrate extratributarie
14.396.291,05
13.923.655,10
14.109.388,79
4.461.276,64
24.873.600,39
21.667.901,27
10.000.000,00
10.000.000,00
10.738.526,70
20.861.616,40
20.861.616,40
411.409,43
1.100.000,00
166.693.255,50
212.806.753,63
Titolo IV - Trasferimenti c/capitale
Titolo V - Accensione di prestiti
Titolo VI - Servizi per conto terzi
Avanzo applicato
Totale
Spese
Titolo I - Spese correnti
Titolo II - Spese in c/capitale
Titolo III - Spese per rimborso prestiti
Titolo IV - Servizi per conto terzi
Totale
Consuntivo
2012
Previsione
2013
210.827.133,24
Previsione
2014
133.031.955,17
145.697.347,25
148.580.254,16
13.916.052,94
33.364.281,51
28.385.284,07
4.515.609,75
12.883.508,47
12.999.978,61
10.738.526,70
20.861.616,40
20.861.616,40
162.202.144,56
212.806.753,63
210.827.133,24
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
6
2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2014
EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE
Rendiconto 2012
Preventivo 2013
Preventivo 2014
Entrate titolo I
63.076.436,50
74.206.696,94
85.835.311,88
Entrate titolo II
73.609.315,18
67.841.184,80
58.352.914,90
14.396.291,05
13.923.655,10
14.109.388,79
(A)
Entrate titolo III
Totale titoli (I+II+III)
151.082.042,73
155.971.536,84
158.297.615,57
(B)
Spese titolo I
133.031.955,17
145.697.347,25
148.580.254,16
(C)
Rimborso prestiti parte del titolo III *
4.515.609,75
2.883.508,47
2.999.978,61
(D)
Differenza di parte corrente (A-B-C)
13.534.477,81
7.390.681,12
6.717.382,80
(E)
Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa
corrente [eventuale]
169.449,05
0,00
0,00
(F)
Entrate diverse destinate a spese correnti di cui:
318.791,33
420.000,00
466.042,00
- altre entrate: condono +rimborso permessi non dovuti
318.791,33
420.000,00
466.042,00
Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui:
9.702.715,34
7.810.681,12
7.183.424,80
-proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada
1.051.045,87
1.100.000,00
1.440.000,00
8.651.669,47
6.710.681,12
5.743.424,80
4.320.002,85
0,00
0,00
(G)
- altre entrate diverse
Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H)
EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE
Rendiconto 2012
Entrate titolo IV
(N)
Totale titoli (IV+V)
Spese titolo II
(O)
Entrate correnti dest.ad.invest. (G)
(P)
Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in
conto capitale
Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F)
Preventivo 2014
24.873.600,39
0,00
0,00
4.461.276,64
13.916.052,94
24.873.600,39
33.364.281,51
21.667.901,27
28.385.284,07
9.702.715,34
7.810.681,12
7.183.424,80
241.960,38
1.100.000,00
171.108,09
0,00
Entrate titolo V **
(M)
Preventivo 2013
4.461.276,64
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
21.667.901,27
0,00
7
3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica e spese con esse finanziate
La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse
finanziate è cosi assicurata nel bilancio:
Entrate previste
Per contributi e funzioni delegate dalla Regione
Spese previste
24.225.149,74
24.225.149,74
388.991,13
388.991,13
Per contributi correnti da altri enti del settore pubblico
5.291.936,45
5.291.936,45
Per contributi in c/capitale dalla Regione
8.537.471,68
8.537.471,68
339.226,44
339.226,44
Per contributi in c/capitale da altri soggetti
1.330.000,00
1.330.000,00
Proventi L. 10 Bucalossi
Per proventi alienazione alloggi e.r.p.
Per sanzioni amministrative codice della strada
3.130.000,00
7.716.203,15
5.000.000,00
3.130.000,00
7.716.203,15
3.220.000,00
Per fondi comunitari ed internazionali
Per contributi in c/capitale da altri enti pubblici
4. Verifica dell’effettivo equilibrio di parte corrente
La situazione corrente dell’esercizio 2014 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere
di eccezionalità e non ripetitive:
Entrate
Recupero evasione tributaria ICI
Entrate ICI partite arretrate
Recupero evasione tributaria TARI
Proventi da sanzioni codice della strada - Ruoli anni precedenti
Spese legali cause relative ad anni precedenti
Spese processuali per sanzioni amministrative
Sgravi e rimborsi di entrate indebite e/o inesigibili
Oneri straordinari della gestione corrente
Fondo di riserva vincolato
Fondo svalutazione crediti
Totale
Differenza
400.000,00
45.000,00
300.000,00
2.000.000,00
Spese
,
2.745.000,00
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
200.000,00
50.000,00
15.000,00
100.000,00
54.000,00
252.062,49
2.709.925,87
3.380.988,36
-635.988,36
8
BILANCIO PLURIENNALE
5. Verifica dell’equilibrio corrente e di parte capitale nel bilancio pluriennale
EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE PLURIENNALE
Previsioni 2015
Previsioni 2016
Entrate titolo I
85.508.693,54
85.108.693,54
Entrate titolo II
55.632.364,39
55.632.364,39
Entrate titolo III
12.645.006,38
12.045.006,38
(A)
Totale titoli (I+II+III)
153.786.064,31
152.786.064,31
(B)
Spese titolo I
144.687.300,54
143.589.091,97
(C)
Rimborso prestiti parte del titolo III *
2.954.338,97
3.052.547,54
(D)
Differenza di parte corrente (A-B-C)
6.144.424,80
6.144.424,80
(E)
Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa
corrente [eventuale]
(F)
Entrate diverse destinate a spese correnti
420.000,00
420.000,00
6.564.504,80
6.564.504,80
-80,00
-80,00
(G)
Entrate correnti destinate a spese di investimento
Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H)
EQ UILIBRIO DI PARTE CAPITALE PLURIENNALE
Previsioni 2015
Entrate titolo IV
Previsioni 2016
166.200.088,78
99.354.000,00
166.200.088,78
172.344.513,58
99.354.000,00
105.498.424,80
Entrate titolo V **
(M)
(N)
Totale titoli (IV+V)
Spese titolo II
Entrate c/capitale destinate a spese correnti (F)
420.000,00
420.000,00
Entrate correnti dest.ad.invest. (G)
6.564.504,80
6.564.504,80
Saldo di parte capitale (M-N+O +P-F+G)
80,00
80,00
( O)
I dati sovraesposti evidenziano il rispetto degli equilibri delle previsioni annuali e pluriennali.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
9
VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI
6. Verifica della coerenza interna
L’organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le
previsioni annuali e pluriennali siano coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato e con
gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno
del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc.)
6.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le
previsioni
6.1.1. programma triennale lavori pubblici
Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici, di cui all’art. 128 del d.lgs.163/2006, è
stato redatto conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al DM 11/11/2011 del Ministero
delle infrastrutture e trasporti ed adottato dall’organo esecutivo in data 08.01.2014 con delibera n. 3.
Lo schema di programma è stato pubblicato all’albo pretorio e sul sito internet del Comune dal
09.01.2014 al 07.02.2014.
Nello stesso sono indicati:
a) i lavori di singolo importo superiore a 100.000 euro;
b) le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dall’art. 128 del d.lgs.163/2006,
considerando comunque prioritari i lavori di manutenzione, recupero patrimonio, completamento
lavori, progetti esecutivi approvati, interventi con possibilità di finanziamento privato
maggioritario;
Per gli interventi contenuti nell’elenco annuale d’importo superiore a 1.000.000 di euro, ad eccezione
degli interventi di manutenzione, la giunta ha provveduto all’approvazione dei progetti preliminari e
per quelli di importo inferiore ha approvato uno studio di fattibilità.
Il programma, dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere trasmesso all’Osservatorio dei lavori
pubblici.
6.1.2. programmazione del fabbisogno del personale
La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall’art.39, comma 1 della legge 449/1997 e
dall’art.6 del d.lgs. 165/2001 è stata approvata dalla Giunta con specifico atto n. 43 del 03.02.2014.
Su tale atto l’organo di revisione ha formulato il parere in data 21.01.2014 ai sensi dell’art.19 della
448/01.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
10
L’atto, oltre ad assicurare le esigenze di funzionalità e d’ottimizzazione delle risorse per il miglior
funzionamento dei servizi, prevede una riduzione della spesa attraverso il contenimento della dinamica
retributiva ed occupazionale.
Il fabbisogno di personale nel triennio 2014/2016 tiene conto dei vincoli di legge disposti per le
assunzioni di personale.
La previsione annuale e pluriennale è coerente con le esigenze finanziarie espresse nell’atto di
programmazione del fabbisogno.
6.2. Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e
della coerenza con le previsioni
La relazione previsionale e programmatica predisposta dall’organo esecutivo, e redatta sullo schema
approvato con DPR 3 agosto 1998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli
impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 170
del TUEL, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente.
In particolare la relazione:
a) è stata redatta secondo fasi strategiche caratterizzate da:
-
ricognizione delle caratteristiche generali;
-
individuazione degli obiettivi;
-
valutazione delle risorse;
-
individuazione e redazione dei programmi e progetti;
b) per l'entrata comprende una valutazione generale sulle risorse più significative ed individua le
fonti di finanziamento della programmazione annuale e pluriennale;
c) per la spesa è redatta per programmi rilevando distintamente la spesa corrente consolidata,
quella di sviluppo e quella di investimento;
d) per ciascun programma contiene:
-
le scelte adottate e le finalità da conseguire,
-
le risorse umane da utilizzare;
e) individua i responsabili dei programmi e degli eventuali progetti attribuendo loro gli obiettivi
generali e le necessarie risorse;
f) motiva e spiega in modo trasparente e leggibile le scelte, gli obiettivi, le finalità che s’intende
conseguire e fornisce adeguati elementi dimostranti la coerenza delle stesse con le previsioni
annuali e pluriennali e con gli obiettivi di finanza pubblica;
g) elenca analiticamente i progetti di opere pubbliche finanziate negli anni precedenti e non
ancora, in tutto o in parte, realizzati.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
11
7. Verifica della coerenza esterna
7.1. Principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità
Come disposto dall’art.31 della legge 183/2011 gli enti sottoposti al patto di stabilità devono iscrivere
in bilancio le entrate e le spese correnti in termini di competenza in misura tale che, unitamente alle
previsioni dei flussi di cassa di entrate e spese in conto capitale consenta il raggiungimento
dell’obiettivo programmatico del patto per gli anni 2014-2015 e 2016. Pertanto la previsione di
bilancio annuale e pluriennale e le successive variazioni devono garantire il rispetto del saldo
obiettivo.
Dalla verifica della coerenza delle previsioni annuali e pluriennali con il patto di stabilità interno
risulta (dati in migliaia di euro):
1. spesa corrente media 2009/2011
Anno
Importo
2009
131.927.147
2010
128.599.354
2011
126.352.207
Media
128.959.569
2. saldo obiettivo (art.31 comma 6 della legge 183/2011)
Anno
Spesa corrente
media 2009/2010
Coefficiente
%
Obiettivo di
competenza mista
2014
128.959.569
15,07
19.434.207
2015
128.959.569
15,07
19.434.207
2016
128.959.569
15,62
20.143.485
3. saldo obiettivo con neutralizzazione riduzione trasferimenti
Anno
Saldo obiettivo
Riduzione
trasferimenti
Obiettivo
da conseguire
2014
19.434.207
6.246.219
13.187.988
2015
19.434.207
6.246.219
13.187.988
2016
20.143.485
6.246.219
13.897.266
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
12
4. obiettivo per gli anni 2014/2016 (in migliaia di euro)
2014
2015
2016
Entrate correnti previste - accertamenti
157.883
153.761
152.761
Spese correnti previste - impegni
148.580
144.687
143.589
Differenza
9.303
9.074
9.172
Risorse ed impegni esclusi (commi da 7 a 16 art. 31 legge 183/2011)
-3.124
-2.735
-2.735
Obiettivo di parte corrente
12.427
11.809
11.907
Previsione incassi titolo IV
13.138
13.138
13.138
Previsione pagamenti titolo II
12.150
11.530
11.100
988
1.608
2.038
988
1.608
2.038
13.415
13.417
13.945
Differenza
Incassi e pagamenti esclusi (commi da 7 a 16 art. 31 legge 183/2011)
Obiettivo di parte conto capitale
Obiettivo previsto
Dal prospetto allegato al bilancio, rettificato e ricevuto in data 21.03.2014, gli obiettivi risultano così
conseguibili (in migliaia di euro):
Anno
,
Saldo previsto
Saldo obiettivo
2014
13.415
13.188
2015
13.417
13.188
2016
13.945
13.897
L'apposito prospetto allegato al bilancio di previsione, per la parte relativa ai flussi di cassa, è stato
elaborato dal settore finanziario in stretta collaborazione con il settore tecnico che ha indicato la
tempistica dei pagamenti in base alla programmazione delle spese del titolo II, in quanto sono stati
analizzati, per quanto riguarda la spesa, i pagamenti degli stati d’avanzamento di lavori già
autorizzati nonché i pagamenti prevedibili sulle opere da realizzare negli anni 2014/2016, avendo
riguardo al cronoprogramma del programma triennale dei lavori pubblici, nonché alle opere
programmate in conto capitale e stanziate nel bilancio, ancorché non inserite nel programma opere
pubbliche in quanto inferiori a €. 100.000 di valore.
Le previsioni di incasso delle entrate del titolo IV e di pagamento delle spese del titolo II dovranno
essere monitorate durante la gestione al fine di mantenere l’obiettivo di rispetto del patto di
stabilità interno.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
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VERIFICA ATTENDIBILITA’ E CONGRUITA’ DELLE PREVISIONI ANNO 2014
Ai fini della verifica dell’attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l’esercizio
2014, alla luce della manovra disposta dall’ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio
appresso riportate.
8. ENTRATE TRIBUTARIE
Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto al rendiconto 2012 e alle
previsioni definitive 2013:
Rendiconto
Bilancio di
previsione
Bilancio di
previsione
2012
2013
2014
24.088.494,26
24.454.719,43
23.286.823,18
I.C.I. recupero evasione
1.264.469,20
2.300.000,00
445.000,00
Imposta comunale sulla pubblicità
1.263.459,38
1.250.000,00
1.250.000,00
526.165,46
53.674,76
0,00
11.068.521,64
10.991.619,01
11.079.528,07
Quota pari al 5 per mille dell'IRE
0,00
29.874,70
0,00
Tassa su servizi
0,00
0,00
14.987.841,82
31.251,45
30.800,00
0,00
38.242.361,39
39.110.687,90
51.049.193,07
1.439.769,55
1.213.000,00
1.250.000,00
Tariffa igiene ambientale
23.207.485,19
1.201.000,00
300.000,00
Tassa rifiuti solidi urbani
87.287,60
0,00
0,00
22.023.329,41
0,00
0,00
0,00
23.364.185,03
8.426,25
1.000,00
1.000,00
24.742.968,59
24.438.329,41
24.915.185,03
91.106,52
90.000,00
90.000,00
10.597.479,63
9.780.933,78
91.106,52
10.687.479,63
9.870.933,78
63.076.436,50
74.236.496,94
85.835.311,88
I.M.U.
Addizionale com.consumo energia elettrica
Addizionale I.R.P.E.F.
Altre imposte
Categoria 1: Imposte
Tassa per l'occupazione degli spazi
TARES
Tassa rifiuti
Altre tasse
Categoria 2: Tasse
Diritti sulle pubbliche affissioni
Fondo solidarietà comunale
Categoria 3: Tributi speciali e tributarie proprie
TOTALE ENTRATE TRIBUTARIE
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14
Imposta municipale propria
Il gettito, determinato sulla base:
-
dell’art. 1, comma 380 della legge 24/12/2012 n. 228;
-
delle aliquote indicate nella proposta di deliberazione del Consiglio Comunale n. 569 del
10.02.2014 per l’anno 2014, con la quale vengono confermate le aliquote applicate nell’anno
precedente
è stato previsto in euro 23.286.823,18, con una variazione in meno di euro 801.671,08 rispetto alla
somma accertata per IMU nel rendiconto 2012 e di euro 1.167.896,25 rispetto alla previsione
definitiva per IMU nel bilancio 2013.
Tale riduzione è dovuta al fatto che l’ente ha proposto di riconoscere una aliquota agevolata dello
0,4% per le unità immobiliari concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro
il I grado che la utilizzano come abitazione principale.
Nel bilancio è prevista nella spesa del titolo I la quota di euro 9.780.933,78 da trattenere dall’Agenzia
delle Entrate per il versamento allo Stato per il finanziamento del fondo di solidarietà comunale
iscritto per pari importo tra le entrate tributarie.
Il gettito derivante dall’attività di controllo delle dichiarazioni ICI di anni precedenti è previsto in euro
445.000,00.
Addizionale comunale Irpef.
Per l’anno 2014 viene confermata l’aliquota dello 0,8 % dell’addizionale Irpef con una soglia di
esenzione per i titolari di reddito fino a 15.000,00 euro.
Fondo di solidarietà comunale
Il fondo di solidarietà comunale, di cui al comma 380 dell’art. 1 della legge 24/12/2012 n. 228, è stato
previsto per euro 9.780.933,24 tenendo conto delle indicazioni e dei prospetti di calcolo forniti dal
Ministero in attesa dell’emanazione del relativo decreto.
TA.RI
L’ente ha previsto nel bilancio 2014, tra le entrate tributarie la somma di euro 23.364.185,03 per la
tassa sui rifiuti istituita con i commi da 641 a 668 dell’art.1 della legge 147/2013 (legge di stabilità
2014). Tale previsione risulta superiore per euro 1.340.855,62 alla tassa rifiuti relativa all’anno 2013
per effetto dell’adeguamento ISTAT.
La previsione comprende il tributo provinciale nella misura deliberata dalla provincia ai sensi del
comma 666 dell’art. 1 della legge 147/2013.
La tariffa è determinata sulla base della copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio del
servizio rifiuti compresi quelli relativi alla realizzazione ed esercizio della discarica ad esclusione dei
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
15
costi relativi ai rifiuti speciali al cui smaltimento provvedono a proprie spese i relativi produttori
comprovandone il trattamento.
La disciplina dell´applicazione del tributo è stata approvata con regolamento dal Consiglio comunale .
Il Consiglio Comunale nella proposta di delibera n. 664 del 13.02.2014 ha previsto le tariffe per l’anno
2014.
TASI
L’ente ha previsto nel bilancio 2014, tra le entrate tributarie – I categoria, la somma di euro
14.987.841,82 per il tributo sui servizi indivisibili (TASI) istituito con i commi da 669 a 681 dell’art.1
della Legge 147/2013.
La disciplina dell´applicazione del tributo è stata approvata con regolamento dal Consiglio comunale.
L’aliquota massima complessiva dell’IMU e della TASI non supera i limiti prefissati dalla sola IMU
per ciascuna tipologia di immobile come disposto dal comma 677 dell’art.1 della legge 147/2013.
L’aliquota massima stabilita per l’anno 2014 non supera il 2,5 per mille.
La previsione della TASI è stata imputata dall’ente tra le entrate tributarie nella I categoria relativa alle
imposte.
Il Collegio ritiene che la previsione della TASI debba essere iscritta nella II categoria delle entrate
tributarie essendo in presenza di una tassa e non di una imposta.
T.O.S.A.P. (Tassa sull’occupazione di spazi ed aree pubbliche)
Il gettito della tassa sull’occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in euro 1.250.000,00
tenendo conto dell’importo dei ruoli accertati negli anni precedenti.
Proventi da partecipazione all’attività di accertamento tributario e contributivo
L’Ente partecipa già all’attività di accertamento tributario e contributivo da parte dell’Agenzia delle
Entrate ma, prudenzialmente, non è stato previsto alcun introito per tale attività.
Risorse relative al recupero dell’evasione tributaria
Le entrate relative all’attività di controllo delle dichiarazioni subiscono le seguenti variazioni:
Rendiconto 2012
ICI/IMU
T.A.R.S.U.
ALTRE
Previsioni 2013
Previsioni 2014
Previsioni 2015
Previsioni 2016
1.264.469,20
2.300.000,00
445.000,00
445.000,00
245.000,00
87.287,60
0,00
0,00
0,00
0,00
3.178,54
1.000,00
0,00
0,00
0,00
Nella spesa, tra gli oneri straordinari, è prevista la somma di euro 100.000,00 per eventuali sgravi e
rimborsi di entrate tributarie indebite e/o inesigibili.
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16
9. ENTRATE DA TRASFERIMENTI
Le previsioni delle entrate per trasferimenti correnti presenta il seguente andamento:
Rendiconto
2012
Previsioni
definitive
2013
Previsioni
2014
Contributi e trasferimenti correnti dello Stato
21.292.292,22
12.803.447,95
4.399.026,32
Contributi e trasferimenti correnti della Regione
48.513.964,81
48.229.887,20
48.272.961,00
Contr. e trasf. da parte di org. Comunitari e internaz.li
19.482,38
388.991,13
388.991,13
Contr. e trasf. correnti da altri enti del settore pubblico
3.783.575,77
6.418.858,52
5.291.936,45
73.609.315,18
67.841.184,80
58.352.914,90
Contributi e trasferimenti della Regione per funz. Delegate
Totale
Trasferimenti correnti dallo Stato
Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base dei dati storici e in base a quanto indicato
dalla legge finanziaria.
La previsione per il 2014 di euro 4.399.026,32 risulta inferiore a quella prevista nel bilancio definitivo
2013 in quanto in tale anno è stato ottenuto un trasferimento erariale a compensazione dei minori
introiti a seguito dell’abolizione dell’IMU sulla prima casa.
I minori trasferimenti previsti nel 2014 vengono compensati con la previsione tra le entrate tributarie
della TASI istituita nel 2014.
Contributi e trasferimenti dalla Regione
I trasferimenti dalla Regione comprendono i contributi per funzioni delegati dalla Regione
specificatamente destinati per uguale importo nella spesa.
Si consiglia l’iscrizione di tali contributi nella specifica “Categoria III” e la predisposizione della
tabella prevista dal d.p.r. n. 194/96 riportante il quadro analitico per funzioni, servizi ed interventi
delle spese per funzioni delegate dalla regione predisposta secondo le norme regionali ai sensi
dell’articolo 165, punto 12, del Tuel.
Le previsioni del 2014 risultano sostanzialmente invariate rispetto a quelle dell’esercizio precedente
anche se con una diversa composizione con riduzione dei trasferimenti non vincolati compensati con i
contributi per funzioni delegate.
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Contributi da parte di organismi comunitari e internazionali
I contributi di organismi comunitari ed internazionali sono previsti in euro 388.991,13, in ugual misura
di quelli del bilancio di previsione 2013, e sono specificatamente destinati per uguale importo nella
spesa, come risulta dalla tabella prevista dal D.P.R. n. 194/96 riportante il quadro analitico per
funzioni, servizi ed interventi delle spese finanziate con fondi comunitari e internazionali.
10. ENTRATE EXTRATRIBUTARIE
Le previsioni per entrate extratributarie per l’anno 2014, confrontate con quelle accertate nel
rendiconto 2012 e previste per il 2013, risultano le seguenti:
Rendiconto
2012
Previsioni
definitive
2013
Previsioni
2014
Servizi pubblici
8.005.034,96
7.748.563,77
9.394.963,77
Proventi dei beni dell'ente
3.390.791,85
3.103.845,02
3.242.900,00
Interessi su anticip.ni e crediti
250.032,68
236.800,00
150.000,00
Utili netti delle aziende
281.603,83
2.468.827,73
2.834.446,31
1.321.525,02
14.396.291,05
13.923.655,10
14.109.388,79
Proventi diversi
Totale entrate extratributarie
Proventi dei servizi pubblici
Il dettaglio di tali proventi è il seguente:
Previsioni
2013
Previsioni
2014
Diritti e proventi dai servizi demografici
90.000,00
110.000,00
Diritti e proventi dai servizi di segreteria
81.000,00
87.000,00
Contributi per erogazione di servizi in campo assistenziale
2.067.000,00
2.039.400,00
Contributi per l'erogazione di servizi vari di assistenza scolastica
1.280.000,00
1.030.000,00
58.000,00
58.000,00
3.362.000,00
5.260.000,00
64.563,77
64.563,77
746.000,00
746.000,00
7.748.563,77
9.394.963,77
Proventi da servizi nel campo dello sviluppo economico
Ammende, oblazioni per violazione di norme di circolazione stradale
Proventi dal servizio di smaltimento dei rifiuti solidi urbani
Altri proventi dei servizi pubblici
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Si riporta di seguito il dettaglio dei servizi a domanda individuale e dei servizi diversi e la relativa
percentuale di copertura dei costi tenendo conto per le previsioni di entrata sia delle tariffe corrisposte
dall’utenza, iscritte nel Titolo III - categoria I, che dei trasferimenti specifici a destinazione vincolata
da parte della Regione iscritti nel Titolo II:
Servizi a domanda individuale
Entrate previste 2014
(tariffe, trasferimenti
vincolati + Fondo
Unico)
Asilo nido
Spese previste
2014
%
di copertura
2014
%
di copertura
2013
1.370.920,00
3.013.736,91
45,49%
49,34%
140.427,38
1.246.766,48
11,26%
11,92%
3.043.587,08
3.043.587,08
100%
100%
38.000,00
182.384,26
20,84%
25,50%
Trasporto scolastico
1.600.000,00
1.600.000,00
100%
100%
Case di riposo e di ricovero
1.745.000,00
2.909.357,24
59,98%
51,98%
7.937.934,46
11.995.831,97
66,17%
66,36%
Impianti sportivi
Mense scolastiche
Mercati e fiere
Totale
I valori suddetti sono espressi in termini finanziari e non in termini economici come proventi e costi.
L’organo esecutivo con deliberazione n. 57 del 13.02.2014, allegata al bilancio, ha determinato la
percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale nella misura del 66,17%.
Le percentuali di copertura dei costi dei servizi previsti per il 2014 risultano mediamente leggermente
inferiori a quelle previste nell’anno 2013, come indicato nella suddetta tabella.
Gli altri proventi per servizi pubblici previsti per euro 746.000,00 si riferiscono a proventi per servizi
cimiteriali per euro 290.000,00, proventi derivanti dallo smaltimento dei rifiuti speciali per euro
256.000,00 ed entrate da diritti e spese per l’attività di sportello per euro 200.000,00.
Sanzioni amministrative da codice della strada
I proventi da sanzioni amministrative sono previsti per il 2014 in euro 5.000.000,00 più euro
260.000,00 di proventi per rimozione forzosa dei veicoli.
Tale entrata risulta superiore a quella del bilancio di previsione 2013 in quanto comprende la
previsione di euro 2.013.514,33 relativa al 50% dei ruoli di esercizi precedenti già emessi nel 2013 e
da emettere nel 2014 per euro 210.110,79, come da comunicazione del responsabile del servizio
amministrativo di Polizia Municipale del 21.01.2014.
Tali proventi sono destinati con atto G.C. n. 58 del 13.02.2014 per il 61,22% negli interventi di spesa
alle finalità di cui all’articolo 208 del codice della strada, come modificato dalla legge n. 120 del
29/7/2010, per un importo di euro 3.220.000,00. I proventi vincolati sono stati destinati in particolare
al finanziamento di assunzioni stagionali a progetto e per il ricorso alla flessibilità nel lavoro, alla
manutenzione ordinaria e straordinaria semafori e interventi su strade e marciapiedi.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
19
L’entrata presenta il seguente andamento:
Accertamento 2012
Previsione 2013
3.099.766,66
Previsione 2014
3.362.000,00
5.260.000,00
.
La parte vincolata dell’entrata (almeno il 50%) risulta destinata come segue:
Tipologie di spese
Impegni 2012
Spesa corrente
Spesa per investimenti
Previsione 2013
Previsione 2014
621.179,28
1.135.000,00
1.780.000,00
1.051.045,87
1.110.000,00
1.440.000,00
Proventi dei beni dell’ente
Le entrate previste come proventi dei beni dell’ente pari ad Euro 3.242.900,00 comprendono i fitti
attivi da beni di proprietà del Comune per euro 770.900,00, proventi di concessioni cimiteriali per
euro 1.300.000,00, canone sociale relativo a case di abitazione popolari per euro 1.110.000,00 e
proventi per concessioni di impianti sportivi e teatrali per euro 62.000,00.
Proventi diversi
Le entrate previste per proventi diversi per il 2014, confrontate con quelle previste nel bilancio
definitivo 2013, sono rappresentate in particolare da:
2013
Fondi derivanti da scioglimento Consorzio Municipale Canepa
2014
1.100.000,00
----
Proventi per inadempienze contrattuali su appalti di servizi
283.255,00
----
Contributo E.ON ITALIA S.p.A.
180.000,00
----
Rimborso rate mutui da Abbanoa
381.431,94
381.431,94
Rimborso spese per servizio notifica
60.000,00
60.000,00
Rimborso spese legali
95.355,67
85.000,00
Rimborso da enti e privati per ripristino pavimentazioni stradali
120.000,00
120.000,00
Rimborso incentivo ex art. 92 c. 5 D.Lgs. 163/2006
100.000,00
100.000,00
60.000,00
60.000,00
426.423,70
515.093,08
2.806.466,31
1.321.525,02
Restituzione somme indebitamente versate servizio patrimonio
Altri proventi
TOTALE
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
20
11. SPESE CORRENTI
Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per funzioni e per intervento, confrontate
con i dati del rendiconto 2012 e con le previsioni definitive 2013, è il seguente:
Classificazione delle spese correnti per funzione
Rendiconto
2012
01 - Funzioni di amm.ne, gestione e controllo
Bilancio di
previsione
2013
Bilancio di
previsione
2014
Variazione %
2014/2013
36.792.199,75
46.828.764,01
48.824.174,27
4%
02 - Funzione relative alla Giustizia
3.726.600,01
3.797.822,07
3.758.100,00
-1%
03 - Polizia locale
5.127.873,32
5.358.413,42
5.504.558,26
3%
04 - Istruzione pubblica
7.359.636,82
7.079.870,69
6.964.559,00
-2%
05 - Funzioni relative alla cultura e beni culturali
4.292.703,10
4.310.065,71
3.049.801,86
-29%
06 - Funzioni nel settore sportivo e ricreativo
1.481.968,80
1.610.011,94
1.437.766,48
-11%
07 - Funzioni nel campo turistico
1.099.844,40
492.750,00
495.750,00
1%
08 - Funzioni nel campo della viabilità e trasporti
4.112.192,26
3.669.969,01
3.986.787,68
9%
09 - Funzioni riguardanti il territorio e l'ambiente
30.628.601,02
31.075.980,25
30.730.818,25
-1%
10 - Funzioni nel settore sociale
37.961.204,46
40.943.404,91
43.325.397,07
6%
449.131,23
530.295,24
502.541,29
-5%
133.031.955,17
145.697.347,25
148.580.254,16
11 - Funzioni nel campo dello sviluppo economico
Totale
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
21
1,98%
Classificazione delle spese correnti per intervento
Rendiconto
2012
01 - Personale
Bilancio di
previsione
2013
assestato
Bilancio di
previsione
2014
Variazione
%
2014/2013
27.877.376,13
28.468.750,31
28.798.847,06
1%
4.184.059,59
4.090.155,94
3.864.062,17
-6%
77.110.526,23
74.471.826,54
76.647.872,36
3%
2.900.082,60
2.844.209,10
2.901.818,96
2%
16.032.007,63
29.967.463,95
30.246.496,62
1%
06 - Interessi passivi e oneri finanziari
1.518.227,70
1.334.926,45
1.224.001,45
-8%
07 - Imposte e tasse
2.335.442,52
1.743.700,00
1.033.245,80
-41%
08 - Oneri straordinari gestione corrente
1.074.232,77
1.302.314,96
602.042,00
-54%
1.474.000,00
2.709.925,87
84%
02 - Acquisto beni di cons. e materie prime
03 - Prestazioni di servizi
04 - Utilizzo di beni di terzi
05 - Trasferimenti
10 - Fondo svalutazione crediti
11 - Fondo di riserva
Totale spese correnti
551.941,87
133.031.955,17
145.697.347,25
148.580.254,16
1,98%
Spese di personale
La spesa del personale prevista per l’esercizio 2014 in Euro 28.798.847,06, riferita a n. 739
dipendenti, oltre il personale a tempo determinato e contratti di co.co.co, pari ad euro 40.006,55 per
dipendente, tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e :

dei vincoli disposti dall’art. 76 del D.L. 112/2008 sulle assunzioni di personale a tempo
indeterminato;

dei vincoli disposti dall’1/1/2013 dall’art. 9, comma 28 del D.L. 78/2010 sulla spesa per personale
a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa;

dell’obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall’art. 1 comma 557 della Legge
296/2006;

degli oneri relativi alla contrattazione decentrata previsti per euro 3.348.147,96 pari al 11,62%
delle spese dell’intervento 01.
L’incidenza percentuale delle spese di personale rispetto alle spese correnti ai sensi del comma 7
dell’art. 76 del D.L. 112/2008 risulta del 16,77%.
L’organo di revisione ha provveduto, ai sensi dell’articolo 19, punto 8, della Legge 448/2001 ad
accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno di personale siano improntati al rispetto
del principio di riduzione complessiva della spesa, previsto dall’articolo 39 della Legge n. 449/97.
Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per gli anni dal 2014 al 2016 non superano il
corrispondente importo impegnato per l’anno 2010 e sono automaticamente ridotti in misura
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
22
proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall’art.9 del D.L. 78/2010.
Il trattamento economico complessivo previsto per gli anni dal 2014 al 2016 per i singoli dipendenti,
ivi compreso il trattamento economico accessorio, non supera il trattamento economico spettante per
l’anno 2010, come disposto dall’art.9, comma 1 del D.L. 78/2010.
Limitazione spese di personale
Le spese di personale, come definite dall’art.1, comma 557 della Legge 296/2006, subiscono la
seguente variazione:
Anno
Importo
2011
26.538.058,32
2012
26.154.787,65
2013
25.301.590,49
2014
24.921.061,48
2015
24.738.361,48
2016
24.738.361,48
Tali spese sono così distinte ed hanno la seguente incidenza:
Rendiconto
2012
Previsione
2013
Previsione
2014
Intervento 01
27.877.376,00
28.331.239,70
28.798.847,06
Intervento 03
980.190,00
250.000,00
250.000,00
1.720.000,00
902.700,00
516.000,00
30.577.566,00
29.483.939,70
29.564.847,06
4.422.779,00
4.182.349,21
4.643.785,58
26.154.788,00
25.301.590,49
24.921.061,48
133.031.955,00
137.697.910,67
148.580.254,16
Irap
Totale spese di personale
Spese escluse
Spese soggette al limite (comma 557 L. 296/06)
Spese correnti
Incidenza sulle spese correnti
19,66%
18,37%
16,77%
Limitazione trattamento accessorio
L’ammontare delle somme destinate al trattamento accessorio previste in bilancio non superano il
corrispondente ammontare dell’esercizio 2010 ridotto annualmente in misura proporzionale
all’eventuale riduzione del personale in servizio come disposto dal comma 2 bis dell’art. 9 del D.L.
78/2010.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
23
Spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 legge 133/08)
Il limite massimo previsto in bilancio per incarichi di collaborazione autonoma è di euro 300.000,00.
I contratti di collaborazione potranno essere stipulati con riferimento alle attività istituzionali stabilite
dalla legge.
L’ente ha provveduto all’aggiornamento del regolamento per gli incarichi di collaborazione autonoma
sulla base delle disposizioni introdotte dall’art. 46 della Legge 133/2008 ed a trasmetterlo entro 30
giorni alla Sezione regionale di controllo della Corte dei Conti.
L’ente pubblica regolarmente nel sito istituzionale i provvedimenti di incarico con l’indicazione dei
soggetti percettori, della ragione dell’incarico e del compenso.
Spese per acquisto beni, prestazione di servizi e utilizzo di beni di terzi
In relazione ai vincoli posti dal patto di stabilità interno, dal piano triennale di contenimento delle
spese di cui all’art.2, commi da 594 a 599 della legge 244/07, delle riduzioni di spesa disposte dall’art.
6 del D.L. 78/2010 e di quelle dell’art. 1, comma 146 della Legge 24/12/2012 n. 228, la previsione
per l’anno 2014 è stata ridotta di euro 226.093,77 rispetto alla previsione definitiva per l’anno 2013 e
di euro 319.997,42 rispetto al rendiconto 2012.
In particolare le previsioni per l’anno 2014 rispettano i seguenti limiti:
Tipologia di spesa
Studi e consulenze
Rendiconto
2009
Riduzione
disposta
Limite
Previsione
2014
63.680,00
80%
12.736,00
12.500,00
738.731,29
80%
147.746,26
147.000,00
0
100%
0
0
Missioni
125.699,72
50%
62.849,86
60.000,00
Formazione
315.000,00
50%
157.500,00
152.500,00
Relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicità e
rappresentanza
Sponsorizzazioni
Limitazione spese per autovetture (art. 5, comma 2 D.L. 95/2012)
La previsione di spesa relativa alla gestione delle autovetture rientra nei limiti previsti dalla normativa
in quanto non risulta superiore al 50 per cento della relativa spesa sostenuta nell'anno 2011.
Nel 2014 è infatti prevista una spesa di euro 49.000,00, di cui euro 28.000,00 per acquisto di
carburante ed euro 21.000,00 per spese di manutenzione, pari al 50% delle spese impegnate nel 2011.
La predetta disposizione non si applica per i servizi istituzionali di tutela dell'ordine e della sicurezza
pubblica, per i servizi sociali e sanitari svolti per garantire i livelli essenziali di assistenza.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
24
Trasferimenti
La previsione di spesa di euro 30.246.496,62 tiene conto dei trasferimenti per servizi di assistenza,
beneficienza pubblica e servizi diversi alla persona correlati alla previsione di entrata del fondo di
solidarietà comunale stimato in euro 9.780.933,78.
Non considerando tali trasferimenti, la previsione di spesa per il 2014 risulta inferiore al rendiconto
2012 e alle previsioni definitive 2013 tenuto conto anche dei vincoli posti dal patto di stabilità interno.
Imposte e tasse
La previsione del 2014 di euro 1.033.245,80 risulta inferiore del 41% rispetto al 2013 e del 56%
rispetto al consuntivo 2012 per effetto della riduzione dell’aliquota IRAP del 70% deliberata dalla
Regione nel 2013.
Oneri straordinari della gestione corrente
Per tale voce è stata prevista nel bilancio 2014 la somma di euro 602.042,00 destinata in particolare
alle seguenti tipologie di spesa, confrontate con quelle previste nel bilancio definitivo 2013:
Previsione
2013
Compensi, onorari e spese legali cause in corso
Previsione
2014
233.000,00
50.000,00
19.000,00
4.000,00
Debiti fuori bilancio definiti da sentenza
350.317,00
0,00
Sgravi e rimborsi imposte e tributi indebiti e/o inesigibili
250.000,00
100.000,00
Oneri straordinari di gestione del patrimonio
60.000,00
60.000,00
Spese acquisizione e demolizione opere abusive
20.000,00
20.000,00
177.000,00
216.042,00
Penalità separazione frazione umida raccolta rifiuti
80.000,00
80.000,00
Debiti per servizio trasporto pubblico
62.652,00
0,00
Oneri e rimborsi vari
50.345,96
72.000,00
1.302.314,96
602.042,00
Spese per sanzioni e contravvenzioni a carico Comune
Fondo di riserva vincolo L.10/77 (OO.UU) e D.L. 269/2003
Fondo svalutazione crediti
L’accantonamento di euro 2.709.925,87 rispetta quanto previsto dall’art.6 , c.17, del D.L. 95/2012,
convertito in L. 135/12, che ha posto l’obbligo di iscrivere in bilancio un fondo svalutazione crediti di
importo non inferiore al 25% dei residui attivi di cui ai titoli I e III aventi anzianità superiore a 5 anni.
L’entità stimata dei residui attivi dei titoli I e III costituiti ante 2009 è di euro 10.839.703,49 ed il
fondo previsto a fronte della dubbia esigibilità dei residui corrisponde ad una percentuale del 25%.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
25
Fondo di riserva
La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall’articolo 166 del TUEL (non
inferiore allo 0,30 e non superiore al 2 per cento delle spese correnti inizialmente previste in bilancio)
ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari allo 0,37 % delle spese correnti.
Nel caso in cui l’Ente dovesse far ricorso all’utilizzo per cassa di fondi a specifica destinazione o ad
anticipazioni di tesoreria la consistenza del fondo dovrà essere incrementata fino a raggiungere lo
0,45% delle spese correnti, come previsto dal comma 2 ter dell’articolo 166 del TUEL, così
modificato dalla lettera g) comma 1 dell’articolo 3 del D.L. 174/2012.
Quest’ultima norma ha inoltre previsto che almeno la metà della quota minima del Fondo di riserva
debba essere riservata alla copertura di “spese non prevedibili” la cui mancata effettuazione comporti
danni certi per l’amministrazione.
12. SPESE IN CONTO CAPITALE
L’ammontare della spesa in conto capitale, pari a euro 28.385.284,07, è pareggiata dalle entrate ad
essa destinate nel rispetto delle specifiche destinazioni di legge, come dimostrato nel punto 2 delle
verifiche degli equilibri.
Per il finanziamento delle spese di investimento del 2014 non è previsto il ricorso all’indebitamento.
Il dettaglio delle previsioni delle spese in conto capitale classificate per intervento, confrontate con i
dati del rendiconto 2012 e le previsioni 2013, è il seguente:
Rendiconto
2012
Previsione
2013
11.199.177,72
30.733.269,84
26.910.096,63
-12%
1.352.660,00
1.358.000,00
410.000,00
-70%
03 - Acquisto di beni mobili, macch., attr.
931.623,14
347.383,00
576.284,56
66%
04 - Incarichi professionali esterni
432.592,08
553.415,55
346.400,00
-37%
05 - Trasferimenti di capitale
295.713,12
142.502,88
-52%
06 - Partecipazioni azionarie
76.500,00
01 - Acquisizione di beni immobili
02 - Espropri e servitù onerose
Totale spese correnti
13.916.052,94
33.364.281,51
Previsione
2014
Incremento %
2014/2013
-100%
28.385.284,07
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
-15%
26
VERIFICA ATTENDIBILITA’ E CONGRUITA’ BILANCIO PLURIENNALE 2014-2016
Il bilancio pluriennale è redatto in conformità a quanto previsto dall’articolo 171 del TUEL e secondo
lo schema approvato con il DPR n. 194/96.
Il documento, per la parte relativa alla spesa, è articolato in programmi, titoli, servizi ed interventi.
Le spese correnti sono ripartite tra consolidate e di sviluppo.
Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del
bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di
spesa.
Le previsioni di entrata e di spesa iscritte nel bilancio pluriennale tengono conto:

dell’osservanza dei principi del bilancio previsti dall’articolo 162 del TUEL e dei postulati dei
principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1;

dei mezzi finanziari destinati alla copertura delle spese correnti e al finanziamento delle spese di
investimento;

degli impegni di spesa già assunti ai sensi dell’articolo 183, commi 6 e 7, dell’articolo 200 e
dell’articolo 201, comma 2, del TUEL;

delle linee programmatiche relative alle azioni e ai progetti da realizzare presentate all’organo
consiliare ai sensi dell’articolo 46, comma 3, del TUEL;

delle previsioni contenute nel programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici;

delle previsioni contenute negli strumenti urbanistici;

dei piani economici-finanziari approvati e della loro ricaduta nel triennio;

della manovra tributaria e tariffaria deliberata o attuabile in rapporto alla normativa vigente;

della programmazione triennale del fabbisogno di personale di cui all’art. 91 del TUEL;

del rispetto del patto di stabilità interno e dei vincoli di finanza pubblica;

del piano delle alienazioni e valorizzazione del patrimonio immobiliare;

delle riduzioni dei trasferimenti e dei vincoli sulle spese di personale.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
27
Le previsioni pluriennali 2014-2016, suddivise per titoli, presentano la seguente evoluzione:
Previsione
2014
Entrate
Previsione
2015
Previsione
2016
Totale triennio
Titolo I - Entrate tributarie
85.835.311,88
85.508.693,54
85.108.693,54
256.452.698,96
Titolo II - Trasferimenti
58.352.914,90
55.632.364,39
55.632.364,39
169.617.643,68
Titolo III - Entrate extratributarie
14.109.388,79
12.645.006,38
12.045.006,38
38.799.401,55
Titolo IV - Trasferimenti c/capitale
21.667.901,27
166.200.088,78
99.354.000,00
287.221.990,05
Titolo V - Accensione di prestiti
10.000.000,00
10.000.000,00
10.000.000,00
30.000.000,00
189.965.516,84
329.986.153,09
262.140.064,31
782.091.734,24
Totale
Previsione
2014
Spese
Titolo I - Spese correnti
Titolo II - Spese in c/capitale
Titolo III - Spese per rimborso prestiti
Totale
Previsione
2015
Previsione
2016
Totale triennio
148.580.254,16
144.687.300,54
143.589.091,97
436.856.646,67
28.385.284,07
172.344.513,58
105.498.424,80
306.228.222,45
12.999.978,61
12.954.338,97
13.052.547,54
39.006.865,12
189.965.516,84
329.986.153,09
262.140.064,31
782.091.734,24
La spesa in conto capitale prevista nel bilancio pluriennale risulta così finanziata:
Coperture finanziarie degli investimenti programmati
Previsione 2014
Previsione 2015
Previsionne 2016
Totale triennio
Titolo IV
Alienazione di beni
Trasferimenti di capitale dallo Stato
Trasferimenti di capitale dalla Regione
Trasferimenti di capitale da enti pubblici
Trasferimenti da altri soggetti
Totale Titolo IV
7.731.203,15
3.951.253,74
600.000,00
7.500.000,00
8.537.471,68
150.772.348,36
315.000,00
11.997.456,89
95.179.000,00
254.488.820,04
8.100.000,00
339.226,44
116.486,68
4.460.000,00
3.860.000,00
3.860.000,00
12.180.000,00
455.713,12
21.667.901,27
166.200.088,78
99.354.000,00
287.221.990,05
6.717.383,07
6.144.424,80
6.144.424,80
19.006.232,67
28.385.284,34
172.344.513,58
105.498.424,80
306.228.222,72
Titolo V - Accensione di prestiti
Risorse correnti destinate ad investimento
Totale
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
28
ORGANISMI PARTECIPATI
Per l’anno 2014 l’ente non prevede di esternalizzare dei servizi pubblici.
Tutti gli organismi partecipati hanno approvato il bilancio d’esercizio al 31/12/2012 e tale documento
è allegato al bilancio di previsione.
I dati del Patrimonio netto e il relativo valore della partecipazione risultanti dai bilanci al 31.12.2012
degli organismi partecipati dal Comune è il seguente:
Patrimonio
Netto al
31/12/12
CONSORZIO ZIR
Valore
Risultato
% partecipazione partecipazione su
economico 31/12/12
Patrimonio Netto
903.970,00
-1.284.328,96
33,33%
301.293,20
94.275.416,00
-11.587.246,00
13,25%
12.491.492,62
SOMEAANS
112.201,00
2.097,00
33,33%
37.396,59
PROMIN in liquidazione
100.383,00
83.520,00
1,2%
1.204,60
ABBANOA
DEMOS - dichiarata fallita nel 2012
3,64%
ATP
3.576.341,21
14.707,96
72,13%
2.569.006,06
SOCIETA' IPPICA SASSARESE
1.212.112,00
-89.899,00
1,26%
15.272,61
SARDEGNA NORD OVEST
CIP
96.766,00
-8,00
8,64%
8.360,58
9.858.734,00
256.001,00
20,00%
1.971.746,80
17.540.781,99
E’ in corso la verifica della situazione economica degli organismi partecipati, e i conseguenti
interventi previsti dalle norme vigenti, sulla base dei dati risultanti dai bilanci al 31.12.2012 resi
disponibili di recente.
Nel bilancio 2014 non sono previsti interventi di cui all’art. 2447 del codice civile per gli organismi
partecipati.
Nel suddetto prospetto non figura la costituenda società per la gestione della farmacia comunale in
quanto non ancora costituita. In riferimento a tale iniziativa è stato previsto nel bilancio 2013 uno
stanziamento per la sottoscrizione della quota di partecipazione del 51%, pari ad euro 76.500,00.
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29
VERIFICA INDEBITAMENTO
Nel 2014 viene rispettato il limite della capacità di indebitamento previsto dall’articolo 204 del TUEL
come dimostrato dal calcolo riportato nel seguente prospetto.
Verifica della capacità di indebitamento
Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto 2012
Euro
151.082.042,73
Limite di impegno di spesa per interessi passivi (4%)
Euro
6.043.281,71
Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti
Euro
1.224.001,45
Incidenza percentuale sulle entrate correnti
%
Importo impegnabile per interessi su nuovi mutui
Euro
0,81%
4.819.280,259
Interessi passivi e oneri finanziari diversi
La previsione di spesa per interessi passivi e oneri finanziari diversi, pari a Euro 1.224.001,45, è
congrua sulla base del riepilogo predisposto dal responsabile del servizio finanziario dei mutui e degli
altri prestiti contratti a tutt’oggi e rientra nel limite di indebitamento previsto dall’articolo 204 del
TUEL come modificato dall’art.8 della Legge 183/2011.
L’ente nell’anno 2012, ai sensi dell’articolo 16 del D.L. n. 95/2012, ha provveduto alla estinzione
anticipata dei mutui con la Cassa Depositi e Prestiti, ottenendo per l’anno 2013 un risparmio di
interessi passivi per Euro 463.739,60.
L’indebitamento dell’ente subisce la seguente evoluzione:
Anno
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Residuo debito mutui
18.128.318
14.471.536
11.379.340
9.972.251
8.503.945
7.138.533
Residuo debito BOC
26.936.295
25.564.279
24.140.865
22.664.446
21.132.773
19.543.846
2.883.508
2.999.979
2.954.339
3.052.547
Nuovi prestiti
300.000
Prestiti rimborsati
2.913.929
2.884.414
Estinzioni anticipate
2.414.869
1.631.196
Totale fine anno
40.035.815
35.520.205
32.636.697
29.636.718
26.682.379
23.629.832
Abitanti al 31/12
128.524
128.696
128.696
128.696
128.696
128.696
Debito medio x abitante
311,50
276,00
253,60
230,28
207,33
183,61
In merito all’entità del debito medio per abitante in relazione alla riduzione dello stesso prevista dal
comma 3 dell’art.8, della legge 183/2011, si ritiene congrua.
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30
Anticipazioni di cassa
E’ stata iscritta in bilancio nella parte entrate, al titolo V, e nella parte spesa, al titolo III, una
previsione per anticipazioni di cassa nel limite del 25% delle entrate correnti previsto dall’art. 222 del
TUEL, come risulta dal seguente prospetto:
Entrate correnti (Titolo I, II, III) 2012
Euro
158.297.615,50
Anticipazione di cassa
Euro
10.000.000,00
Percentuale
6,32%
OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI
L’organo di revisione osserva preliminarmente che il presente parere sul bilancio di previsione 2014
viene espresso in presenza di un quadro normativo in corso di definizione e pertanto il presente
bilancio potrebbe essere oggetto di eventuali variazioni a seguito della emanazione delle norme di
riferimento.
Si rileva, inoltre, che il presente bilancio di previsione dovrà essere necessariamente oggetto di
apposita variazione per l’inserimento delle spese relative alle elezioni amministrative previste per il 25
maggio 2014 indette in data successiva all’approvazione dello schema di bilancio di previsione 2014
da parte della Giunta Comunale. Tali spese sono state previste per l’anno 2015.
A conclusione delle verifiche esposte nei punti precedenti il Collegio considera:
a) Riguardo alle previsioni parte corrente anno 2014
Congrue le previsioni di spesa ed attendibili le entrate previste sulla base:
-
delle risultanze del rendiconto 2012;
-
delle previsioni definitive 2013;
-
della ricognizione dello stato di attuazione dei programmi e salvaguardia degli equilibri effettuata
ai sensi dell'art. 193 del Tuel per l’anno 2013;
-
degli effetti derivanti da spese disposte da leggi, contratti ed atti che obbligano giuridicamente
l’ente;
-
degli effetti derivanti dalla manovra finanziaria che l’ente ha attuato sulle entrate e sulle spese;
-
dei vincoli sulle spese e riduzioni dei trasferimenti erariali;
-
dei vincoli disposti per il rispetto del patto di stabilità interno e delle norme relative al concorso
degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica;
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31
b) Riguardo alle previsioni parte corrente pluriennali
Attendibili e congrue le previsioni contenute nel bilancio pluriennale in quanto rilevano i riflessi delle
decisioni già prese e di quelle da effettuare descritte nella relazione previsionale e programmatica e nel
programma triennale del fabbisogno di personale.
c) Riguardo alle previsioni per investimenti
Conforme la previsione dei mezzi di copertura finanziaria e delle spese per investimenti, all’elenco
annuale degli interventi ed al programma triennale dei lavori pubblici, allegati al bilancio.
d) Riguardo agli obiettivi di finanza pubblica (patto di stabilità)
Con le previsioni contenute nello schema di bilancio, l’ente può conseguire negli anni 2014, 2015 e
2016 gli obiettivi di finanza pubblica.
e) Riguardo agli organismi partecipati
L’ente deve dotarsi di un idoneo sistema informativo finalizzato a rilevare i rapporti finanziari tra
l’ente e le società partecipate ed atto a monitorare la situazione contabile, gestionale e organizzativa ed
il rispetto delle norme di legge sui vincoli di finanza pubblica delle società partecipate direttamente ed
indirettamente e degli altri organismi a cui sono stati affidati servizi e funzioni.
f) Riguardo al sistema informativo contabile
L’organo di revisione, al fine di consentire il controllo delle limitazioni disposte, ritiene necessario che
il sistema informativo – contabile sia organizzato per la rilevazione contestuale delle seguenti spese:
-
spese di personale come individuate dall’art.1 comma 557 della Legge 296/06,
-
spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 Legge 133/08);
-
spese sottoposte ai limiti di cui all’art.6 del D.L. 78/2010;
-
spese sottoposte ai limiti dell’art. 1, commi 138, 141 e 143 della Legge 228/2012.
g) Salvaguardia equilibri
In sede di salvaguardia degli equilibri sarà possibile modificare le tariffe ed aliquote dei tributi di
propria competenza in deroga all’art.1, comma 169 della Legge 296/2006.
In sede di salvaguardia degli equilibri i proventi di alienazione potranno essere utilizzati solo per
ripristinare gli equilibri di parte capitale.
Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari
32
CONCLUSIONI
In relazione alle motivazioni specificate nel presente parere, richiamato l’articolo 239 del TUEL e
tenuto conto:

del parere espresso dal responsabile del servizio finanziario

delle variazioni rispetto all’anno precedente
l’organo di revisione:
-
ha verificato che il bilancio è stato redatto nell’osservanza delle norme di legge, dello statuto
dell’ente, del regolamento di contabilità, dei principi previsti dall’articolo 162 del TUEL, dei
postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1 degli enti locali;
-
ha rilevato la coerenza interna, la congruità e l’attendibilità contabile delle previsioni di bilancio e
dei programmi e progetti;
-
ha rilevato la coerenza esterna ed in particolare la possibilità, con le previsioni proposte, di
rispettare i limiti disposti per il patto di stabilità e delle norme relative al concorso degli enti locali
alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica
ed esprime, pertanto, parere favorevole sulla proposta di bilancio di previsione 2014 e sui documenti
allegati.
L’ORGANO DI REVISIONE
Rag. Nereo Vasconi _____________________
Dr.ssa Paola Contini _____________________
Dr. Ettore Tanferna
_____________________
Sassari, 21 marzo 2014
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