Page 1/2 Université de Reims Champagne-Ardenne Faculté des Sciences Économiques, Sociales et de Gestion Session de janvier 2016 Année d’études : L3 EG parcours Gestion Épreuve de : comptabilité financière durée : 1 heure 30 Documents autorisés : liste du plan comptable général. Matériel autorisé : calculatrice à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de transmission (circulaire n°99-186 du 16 novembre 1999 ; BOEN n°42). Téléphone portable interdit. Sujet d’entraînement Première partie : la société TOURET commercialise et vend des meubles pour les grands magasins. Elle a plusieurs unités de production en France. La société désire emprunter une somme de 115 000 €. Sa banque lui propose de rembourser cet emprunt sur 15 ans. Le taux annuel est de 3,95 %. Travail Faites les quatre premières lignes, la dixième ligne et la dernière ligne du tableau d’amortissement de l’emprunt. Deuxième partie : la société vous fournit son bilan avant répartition au 31 décembre N : ACTIF Actif immobilisé Fonds commercial Constructions Matériel industriel Matériel de transport Titres de participation Prêts Actif circulant Stocks de matières premières Stocks de produits finis Créances clients VMP Disponibilités Charges constatées d'avance TOTAL 155 329 79 23 55 12 600 400 200 100 600 000 7 11 18 4 500 500 500 500 150 23 45 17 3 200 200 000 000 155 306 34 6 52 12 600 200 000 100 600 000 500 710 7 11 17 4 500 000 790 500 150 320 697 370 89 610 320 PASSIF Capitaux propres Capital (3 200 actions) Réserve légale Réserves facultatives Report à nouveau Résultat Subventions d'investissement Provisions pour R et C Dettes Emprunts Fournisseurs Dettes fiscales et sociales Dettes sur immobilisations 607 760 TOTAL 320 000 30 800 40 715 185 26 100 5 200 2 010 150 20 5 7 000 150 080 520 607 760 Les dirigeants de la SA vous demandent d’étudier la répartition du bénéfice. La clause statutaire relative à la répartition des bénéfices est rédigée ainsi : - dotation à la réserve légale conformément à la loi ; attribution d’un intérêt de 4,50 % calculé sur le capital appelé et versé ; …. L’assemblée générale du 26 mai N+1 décide d’attribuer un unitaire de 7,50 € et de doter la réserve facultative au maximum et de l’arrondir à la centaine d’euros. La mise en paiement des dividendes a lieu le 6 juin N+1. 1 Page 2/2 Travail 1°) Procédez à la répartition du résultat. 2°) Enregistrez les opérations relatives à la répartition. Troisième partie : actuellement, le capital de la SA s’élève à 320 000 € et est divisé en 3 200 actions. La SA augmente son capital le 2 février N+1 de la façon suivante : - Émission de 1600 actions d’apport en numéraire de même valeur nominale au prix de 125 €. Incorporation des réserves facultatives d’un montant de 80 000 € au capital. La valeur réelle de l’action avant augmentation de capital est de 175,00 €. C’est une augmentation simultanée et la libération se fait au minimum légal. Le 1er février N+2, la société appelle le solde des souscriptions. Au 28 février, tous les actionnaires ont répondu à l’appel. Travail 1°) Calculez la valeur du droit préférentiel de souscription (DS) et la valeur du droit d’attribution (DA). 2°) Enregistrez l’augmentation de capital au 2 février N+1. 2 Éléments de correction Emprunt Durée Taux 115 000,00 15 3,95% Annuités constantes Année 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Capital Début 115 000,00 109 235,40 103 243,10 97 90 014,11 539,07 83 808,27 76 69 811,59 538,56 61 978,23 10 11 12 13 14 15 54 119,27 45 37 949,89 457,81 28 19 630,30 454,10 9 915,44 Pour remplir la 10ème ligne Amortissement 10 = Intérêts = Capital début = ans 10 307,10 Intérêts 115 000 X 0,0395 / (1 - 1,0395^-15) 4 542,50 4 314,80 4 078,10 3 3 832,06 576,29 3 310,43 3 2 034,06 746,77 2 448,14 10 307,10 10 307,10 10 307,10 10 10 307,10 307,10 10 307,10 10 10 307,10 307,10 10 307,10 Capital fin 109 235,40 103 243,10 97 014,11 90 83 539,07 808,27 76 811,59 69 61 538,56 978,23 54 119,27 2 137,71 1 1 815,02 479,58 1 130,90 768,44 391,66 10 307,10 10 10 307,10 307,10 10 10 307,10 307,10 10 307,10 45 949,89 37 28 457,81 630,30 19 9 454,10 915,44 0,00 5764,597205 10 307,10 2137,711335 Annuités X 1,0395^9 = / 8169,38587 8169,38587 3,95% 5764,597205 X 1,0395^14 = 9915,437427 Pour les calculs, garder toutes les décimales. Les montant sont arrondis dans le tableau. Pour remplir la dernière ligne Amortissement 15 = Mêmes principes, ensuite. Page 1/4 Amt 5 764,60 5 992,30 6 228,99 6 6 475,04 730,80 6 996,67 7 7 273,04 560,32 7 858,96 8 169,39 8 8 492,08 827,51 9 9 176,20 538,66 9 915,44 Résultat Réserve légale RàN (N-1) Bénéfice distribuable Intérêts statutaires Superdividendes Solde Réserve facultative RàN (N) 26 100,00 -1 200,00 185,00 25 085,00 -14 400,00 -9 600,00 1 085,00 -1 000,00 85,00 32 000 - 30 800 par action 4,50 3,00 Page 2/4 7,50 Anciennes actions Nouvelles actions Nouvelles actions Après augmentation 3 200 1 600 800 5 600 DS + DA = DS 4 DS + 2 X 125 = 2 X 135,71 5,36 DA 4 DA + 1 X 0 = 1 X 135,71 33,93 DS + DA = 39,29 X X X X 175,00 125,00 0,00 135,71 39,29 Page 3/4 = = = = 560 000,00 200 000,00 0,00 760 000,00 4 2 1 7 -----------------Résultat RàN 120 110 26/05/N+1 26 100,00 185,00 1061 457 1068 110 Réserve légale A, dividendes à p. Réserves facultatives RàN -----------------A, dividendes à p. 457 ------------------ 06/06/N+1 1 200,00 24 000,00 1 000,00 85,00 -----------------24 000,00 512 Banque 24 000,00 50 285,00 -----------------Banque 512 02/02/N+1 4563 A, Vers. Reçus d° 80 000,00 CSAV 1 60000 X 100/4 Primes d'émission 1 600 X 25 1041 -----------------A, CSNA d° 120 000,00 d° 80 000,00 CSAV 800 X 100 -----------------A, CSANV 01/02/N+2 -----------------A, CSNA ------------------ 01/02/N+2 120 000,00 1012 CSANV -----------------Banque 01/02/N+2 120 000,00 -----------------120 000,00 45621 A, CSANV -----------------CSANV 1013 120 000,00 ------------------ CSNA 1012 80 000,00 120 000,00 109 512 120 000,00 ------------------ 1013 1011 40 000,00 CSNA 1 600 X 100 X3/4 -----------------Réserves facultatives 45621 40 000,00 ------------------ 1011 1068 80 000,00 ------------------ 1013 109 -----------------80 000,00 4563 -----------------A, Vers. Reçus 50 285,00 01/02/N+2 120 000,00 -----------------120 000,00 CSAV Page 4/4 120 000,00
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