事業承継・相続・資産税ニュースレター Vol.23 生命保険金～相続税計算～ 2011 年 11 月 30 日配信５．税額シミュレーション死亡保険金 6,500 万円、累計払込保険料 1,000 万円と仮定して、各パターンにおける納税額をシミュレーションしま前月配信のニュースレターでは生命保険金の種類についす。なお、計算の前提として、上記記載の保険金以外に計てご紹介致しました。今回は実際に生命保険金を受けとっ算の対象となる財産、所得、贈与等は無いものとし、相続た場合の課税関係についてご紹介致します。人は 1 人とします。１．税務上のポイント ●相続税・・・・・・・・・・・・・0 円税務上は次に掲げる者の組合せがポイントになります。 ①課税対象財産 ●保険契約者（保険料を支払う人） ②基礎控除 5,000 万円+1,000 万円×1 人＝6,000 万円 ●被保険者（保険の対象となる人） ③生命保険金非課税 500 万円×1 人＝500 万円 ●保険金受取人（保険金を受け取る人） ④ 上記 3 点の組み合わせ次第で、生命保険金には相続税又は ●所得税・住民税・・・・・・約 1,083 万円所得税及び住民税若しくは贈与税のいずれかが課税され ①課税所得（6,500 万円－1,000 万円－50 万円）×1/2 ます。また、負担すべき税額も異なることとなります。＝2,725 万円２．ケース 1（相続税が課される場合） ②所得税額 2,725 万円×40％－約 280 万＝約 811 万円契約者と被保険者が同一人の場合の保険金は相続税の課 ③住民税 2,725 万円×10％＝約 273 万円税対象財産となり、以下の金額に相続税が課されます。 ④ 【保険金－非課税となる金額（※）】 ●贈与税･・・・・・・・・・・2,970 万円（※）一定の生命保険金につき相続人が保険金を受け取る ①課税価格 6,500 万円－110 万円＝6,390 万円場合に限り、非課税規定があります。非課税の限度額は以 ②6,390 万円×50％－225 万円＝2,970 万円下のように決められています。６．最後に（500 万円×法定相続人の数＝非課税限度額）シミュレーション結果のとおり、生命保険は契約者、被保３．ケース 2（所得税及び住民税が課される場合）険者、受取人等の契約内容により納付すべき税額が大きく契約者と受取人が同一人の場合の保険金には所得税法上異なります。また、相続税は今後税制改正が予定されていの一時所得又は雑所得として以下の金額に所得税及び住る項目にもなります。そのため常に最新の税制を把握し、民税が課されます。対策を検討する必要があります。生命保険は現金として遺【[保険金－累計払込保険料－特別控除 50 万円]×1/2】族の方々に残すことができるので財産分割等がしやすくただし、遺族の方が年金として受給する生命保険金のうち、なるなどのメリットもあります。今現在ご加入の保険契約相続税の課税対象となった部分については所得税・住民税はご自身及びご家族に対してどのようなメリットをもたの課税対象となりません。なお、同一人である契約者と受らすか、ライフプランの観点及び相続税の節税及び納税対取人が法人の場合には、その生命保険金の全部又は一部が策等の観点から是非一度適切な専門家にご相談されてみ課税所得となり、法人税が課されることとなります。ては如何でしょうか。 6,500 万円（生命保険金額） ①－（②＋③）＝0 円 ②＋③＝約 1,083 万円４．ケース 3（贈与税が課される場合）契約者、被保険者、受取人の全てが異なる場合の保険金は（文章担当：今井儀徳）【お問い合わせ：事業承継・相続・資産税研究グループ】当該保険金額に対し贈与税が受取人に課されます。税理士法人平成会計社なお、暦年課税の場合は基礎控除 110 万円が適用できます。ＨＳＫコンサルティング株式会社 Email : [email protected]