Hızlandırılmış KDV İadesi uygulamasına (HİS)

SİRKÜLER
SAYI
: 2014 / 32
İstanbul,23.05.2014
KONU : Hızlandırılmış KDV İadesi uygulamasına (HİS) ilişkin açıklamalar.
26 Nisan 2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan KDV Uygulama Genel
Tebliğiyle 01 Mayıs 2014 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Söz konusu tebliğde Hızlandırılmış
İade uygulamasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Belirli şartları taşıyan mükelleflerin KDV iadelerinin daha hızlı yapılmasına ilişkin
Hızlandırılmış İade Sisteminin (HİS) eski ve yeni şekli aşağıdaki tabloda yer almaktadır.
ESKİ UYGULAMA
UYGULAMA KAPSAMINA GİRENLER
1. Başvuru tarihinden önceki son 5 tam yıl
itibariyle vergi mükellefiyetinin bulunması,
2. Başvuru tarihinden önce vergi dairesine
vermiş olduğu son yıllık kurumlar vergisi
beyannamesinin ekinde yer alan bilançoya
göre en az;
YENİ UYGULAMA
a) Aktif toplamının 200.000.000 (120 Seri
No.lu KDV Genel Tebliği ile belirlenen tutar)
TL,
a) Aktif toplamının 200.000.000 TL,
b) Maddi duran varlıkları toplamının
50.000.000 (120 Seri No.lu KDV Genel
Tebliği ile belirlenen tutar) TL,
1. Başvuru tarihinden önceki son beş takvim
yılı itibarıyla vergi mükellefiyetinin bulunması,
2. Başvuru tarihinden önce vergi dairesine
verilmiş son yıllık kurumlar vergisi
beyannamesinin ekinde yer alan bilânçoya
göre en az;
b) Maddi duran varlıkları toplamının
50.000.000 TL,
c) Öz sermaye tutarının 100.000.000 TL,
d) Net satışlarının 250.000.000 TL,
c) Öz sermaye tutarının 100.000.000 (120
Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile belirlenen
tutar) TL,
olması, (bu koşullardan herhangi üç tanesinin
sağlanmış olması yeterlidir.)
d) Net satışlarının 250.000.000 (120 Seri
No.lu KDV Genel Tebliği ile belirlenen tutar)
TL,
olması,
3. Başvurudan önceki takvim yılında vergi
dairesine vermiş olduğu muhtasar
beyannamelere göre aylık ortalama
çalıştırılan kişi sayısının 350 ve daha fazla
olması, (120 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile
belirlenen sayı)
4. Başvuru tarihinden önceki son 5 yıl içinde;
3. Başvurudan önceki takvim yılında vergi
dairesine vermiş olduğu muhtasar
beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan
kişi sayısının 250 veya daha fazla olması,
4. Başvuru tarihinden önceki son beş takvim
a) Mücbir sebep sayılan haller dışındaki
nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından
imtina edilmemiş olması,
b) Farklı vergilerin her birine ait beyanname
verme ödevinin birden fazla dönem için
aksatılmamış olması (süresinden sonra
kendiliğinden verilen beyannameler hariç),
yılı içinde;
a) Mücbir sebep sayılan haller dışındaki
nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından
imtina edilmemiş olması,
b) Gelir veya kurumlar vergisi, ÖTV ve KDV
uygulamalarından her birine ait beyanname
verme ödevinin her bir vergi türü itibarıyla
c) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı birden fazla aksatılmamış olması (süresinden
belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle sonra kendiliğinden verilen beyannameler
hakkında olumsuz rapor düzenlenmemiş
hariç),
olması, (Raporun, son 5 yıl içindeki
vergilendirme dönemleri ile ilgili ve öngördüğü c) Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla
tarhiyatın tamamının nihai yargı kararıyla iptal yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili
edilmemiş olması gerekmektedir.)
nedeniyle özel esaslara tabi tutulmamış veya
tutulmuşsa genel esaslara dönülmüş olması,
5. Başvuru tarihi itibariyle;
5. Başvuru tarihi itibarıyla;
a) KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi
olmayı gerektiren bir durumunun
bulunmaması,
a) KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi
olmayı gerektiren bir durumunun
bulunmaması,
b) ödenmesi gereken vergi borcunun
bulunmaması (vergilerin tecil edilmiş olması
bu şartın ihlali sayılmaz).
b) Vergi borcunun bulunmaması (vergilerin
tecil edilmiş olması bu şartın ihlali sayılmaz),
gerekmektedir.
gerekmektedir.
Bu şartları birlikte taşıyan mükelleflerin bağlı
oldukları vergi dairesi başkanlığına/
defterdarlığa bir dilekçe ile başvurması
halinde yukarıdaki şartları taşıdığı
anlaşılanlara başvuru tarihini izleyen 15 gün
içinde HİS Sertifikası verilecektir.
SERTİFA SAHİPLERİNİN İADELERİ
HİS sertifikası sahibi mükelleflerin nakden
ve/veya mahsuben iade talepleri tutarına
bakılmaksızın, teminat, inceleme raporu veya
YMM tasdik raporu aranılmadan yerine
getirilecektir.
İade talebi bir dilekçe ile yapılacaktır. Talep,
beyanname ve dilekçenin verilmiş olması
şartıyla, ilgili genel tebliğlerde iade için
öngörülen belgelerin tamamlandığı tarihte
geçerlik kazanacaktır.
Bu şartları birlikte taşıyan mükelleflerin bağlı
oldukları Vergi Dairesi
Başkanlığına/Defterdarlığa bir dilekçe ile
başvurması halinde, başvuru tarihini izleyen
15 gün içinde “HİS Sertifikası” verilir.
HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade
talepleri tutarına bakılmaksızın, teminat, VİR
veya YMM raporu aranılmadan yerine getirilir.
İade talebi bir standart iade talep dilekçesi ile
yapılır. Talep, iade hakkı doğuran işlemin
beyanına ilişkin beyanname ve iade talep
dilekçesinin verilmiş olması şartıyla, ilgili
belgelerin ibraz edildiği tarihte geçerlik
kazanacaktır. İlgili belgeler; her bir iade hakkı
doğuran işleme ait iade talebinin yerine
getirilmesi için Tebliğde aranılması öngörülen
belgelerdir.
Bu mükelleflerin nakden iade talepleri,
belgelerin tamamlandığı tarihi izleyen 5 iş
günü içinde yerine getirilecek, mahsuben iade Bu mükelleflerin nakden iade taleplerinde,
talepleri ise belgelerin tamamlandığı tarih
ibraz edilen belgelere ilişkin olarak KDVİRA
itibariyle hüküm ifade edecektir.
sistemi tarafından yapılan sorgulama
neticesinde olumsuzluk tespit edilmeyen
tutarlar raporun tamamlanma sürecini izleyen
Tamamı ibraz edilen belgelerde şekil veya
muhteviyat yönünden vergi dairesince eksiklik beş iş günü içinde iade edilir. Olumsuzluk
tespit edilen alımlara ilişkin KDV tutarlarının
veya yanlışlık tespit edilmesi halinde iade
iadesi ise olumsuzlukların giderilmesi veya
talepleri yerine getirilmekle birlikte, bu
hususlar belgelerin ibraz edildiği tarihi izleyen aranan şartların sağlanması kaydıyla yerine
getirilir. Mahsuben iade talepleri ise belgelerin
15 gün içinde mükellefe tebliğ edilecektir.
Mükelleflerin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün tamamlandığı tarih itibarıyla hüküm ifade eder.
içinde eksiklikleri tamamlamamaları halinde,
durum ilgili vergi dairesi
Tamamı ibraz edilen belgelerde şekil veya
başkanlığına/defterdarlığa bildirilecektir.
muhteviyat yönünden vergi dairesince eksiklik
veya yanlışlık tespit edilmesi halinde iade
Hakkında olumsuz rapor olmaması şartıyla, talepleri yerine getirilmekle birlikte, bu
mükellefle ilgili olumsuz tespit ortaya çıkması hususlar belgelerin ibraz edildiği tarihi izleyen
veya olumsuz rapor bulunanlardan mal ya da 15 gün içinde mükellefe tebliğ edilir.
Mükelleflerin tebliğ tarihinden itibaren üç ay
hizmet aldığının tespit edilmesi halinde de
içinde eksiklikleri tamamlamamaları halinde,
iade talebi yerine getirilmekle birlikte bu
durum ilgili Vergi Dairesi
durum kendisine ve ilgili vergi dairesi
Başkanlığına/Defterdarlığa bildirilir. Vergi
başkanlığına/defterdarlığa bildirilecektir.
Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından
gerekçeleri göz önünde tutularak eksikliklerin
tamamlanması için mükellefe üç aylık ek süre
verilebilir. Bu süre sonunda da eksikliklerin
tamamlanmaması halinde belge eksikliğine
rağmen iade edilen KDV’nin ilgili bulunduğu
vergilendirme dönemleri incelemeye sevk
edilir. Belge eksikliğine rağmen iade edilen
KDV tutarı kadar nakdi teminat veya banka
teminat mektubu verilmemesi halinde HİS
Sertifikası da iptal edilir.
Hakkında “olumsuz rapor” olmaması şartıyla,
mükellefle ilgili “olumsuz tespit” ortaya çıkması
veya “olumsuz rapor” bulunanlardan mal ya
da hizmet aldığının tespit edilmesi halinde;
mükellefe durum bildirilir. Mükellefin söz
konusu mal ve hizmet alımlarını Tebliğin
(IV/E) bölümü kapsamında izah edememesi
durumunda KDV tutarlarının indirim ve iade
hesaplarından çıkarılması veya bu tutarlara
dört kat teminat göstermesi istenir. Teminat
vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür.
Mükellef tarafından söz konusu KDV tutarları
indirim ve iade hesaplarından çıkarılmaz veya
bu tutarlara dört kat teminat gösterilmezse,
sadece bu tutarlara ilişkin iade talebi
münhasıran vergi inceleme raporuna göre
yerine getirilir.
HIZLANDIRILMIŞ İADEDEN YARARLANMA HAKKININ KAYBEDİLMESİ
Kendilerine HİS sertifikası verilen
Kendilerine HİS sertifikası verilen mükelleflerle
mükelleflerle ilgili olarak, aşağıdaki
hususlardan herhangi birisinin gerçekleşmesi
halinde HİS sertifikası iptal edilir. Sertifikanın
iptal edildiği, gerekçesiyle birlikte mükellefe
bildirilir. Mükellefin, bu durumun bildirildiği
tarihten sonraki dönemlerine ait olan veya
önceki dönemlere ait olup bu tarihe kadar
henüz sonuçlandırılmamış iadelerinde 109
Seri No.lu KDV Genel Tebliği hükümleri
uygulanmaz.
ilgili olarak, aşağıdaki hususlardan herhangi
birisinin gerçekleşmesi halinde HİS sertifikası
iptal edilir. Sertifikanın iptal edildiği,
gerekçesiyle birlikte mükellefe bildirilir.
Mükellefin, bu durumun bildirildiği tarihi içine
alan ve sonraki dönemlere ait olan veya
önceki dönemlere ait olup bu tarihe kadar
henüz sonuçlandırılmamış iadelerinde
hızlandırılmış iade hükümleri uygulanmaz.
1. Yukarıda belirlenen maddi duran varlıkları
1. Yukarıda belirlenen maddi duran varlıkları toplamı ile öz sermaye tutarıyla ilgili şartları
toplamı ile öz sermaye tutarıyla ilgili şartları kaybedenlerin veya aktif toplamı ile net
kaybedenlerin veya aktif toplamı ile net
satışları tutarıyla aylık ortalama çalıştırılan kişi
satışları tutarıyla aylık ortalama çalıştırılan
sayısında % 25'i aşan bir azalma meydana
kişi sayısında % 25'i (187 kişiyi) aşan bir
geldiği anlaşılan mükelleflerin sertifikaları iptal
azalma meydana geldiği anlaşılan
edilir.
mükelleflerin sertifikaları iptal edilir.
Mükellefin, belirlenen tutarlar karşısındaki
Mükellefin belirienen tutarlar karşısındaki
durumu, yıllık kurumlar vergisi
durumu, yıllık kurumlar vergisi
beyannamesinin verildiği tarihi, ortalama işçi
beyannamesinin verildiği tarihi; ortalama işçi sayısına ilişkin şart karşısındaki durumu ise
sayısına ilişkin şart karşısındaki durumu ise her takvim yılında verilen muhtasar
her takvim yılında verilen muhtasar
beyannamelere dayanılarak Aralık ayı
beyannamelere dayanılarak aralık ayı
muhtasar beyannamesinin verildiği tarihi
muhtasar beyannamesinin verildiği tarihi
izleyen 15 gün içinde tespit edilir.
izleyen 15 gün içinde tespit edilir.
2. Defter ve belgelerini 213 sayılı Kanundaki
2. Defter ve belgelerini Vergi Usul
süreler içinde ibraz etmeyen mükelleflerin
Kanunundaki süreler içinde ibraz etmeyen
sertifikaları sürenin dolduğu gün iptal edilir.
mükelleflerin sertifikaları sürenin dolduğu gün
iptal edilir.
3. Vergi borçlarını, vadesinde ödemediği
anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden
3. Vergi borçlarını, vadesinde ödemediği
itibaren yedi gün içinde 6183 sayılı Kanunun
anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden
55. maddesinde öngörülen ödeme emri veya
itibaren 7 gün içinde 6183 sayılı Kanunun 55. alacağın teminata bağlanmış olması halinde
maddesinde öngörülen ödeme emri veya
56. maddesinde öngörülen yazı tebliğ edilir.
alacağın teminata bağlanmış olması halinde Tebliğ tarihinden itibaren yedi gün içinde vergi
56. maddesinde öngörülen yazı tebliğ edilir. borcunu ödemeyen mükelleflerin sertifikası
Tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde vergi iptal edilir.
borcunu ödemeyen mükelleflerin sertifikası
iptal edilir. Ancak, takip edilen vergi borcunun Ancak, takip edilen vergi borcunun nihai yargı
nihai yargı kararı veya düzeltme işlemiyle
kararı veya düzeltme işlemiyle tamamen
tamamen kaldırılması halinde, yargı kararının kaldırılması halinde; yargı kararının İdare'ye
idareye tebliğ edildiği veya düzeltme işleminin tebliğ edildiği veya düzeltme işleminin
yapıldığı tarihi içine alan dönem ve izleyen
yapıldığı tarihi içine alan dönem ve izleyen
dönemlerdeki iadeler ile bu tarihe kadar
dönemlerdeki iadeler ile bu tarihe kadar henüz
henüz sonuçlandırılmamış iadelerde bu
sonuçlandırılmamış iadelerde “HİS
Tebliğ hükümlerine göre işlem yapılır.
Uygulaması” kapsamında işlem yapılır.
4. Mükellef hakkında SMİYB kullandığı veya 4. Mükellef hakkında sahte belge veya
düzenlediği konusunda vergi dairesine
muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge
olumsuz rapor intikal etmesi halinde, raporun düzenlendiği veya kullandığı konusunda vergi
vergi dairesine intikal ettiği tarihten sonraki ve dairesine “olumsuz rapor” intikal etmesi
bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış
halinde, raporun vergi dairesine intikal ettiği
iadelerinde bu Tebliğ hükümleri uygulanmaz tarihten sonraki ve bu tarihe kadar henüz
ve sertifikası iptal edilir. Olumsuz rapora
sonuçlandırılmamış iade taleplerinde
dayanılarak yapılan tarhiyatın nihai yargı
yukarıdaki bölüm hükümleri uygulanmaz ve
kararları ile terkin edilmesi halinde mükellefe sertifika iptal edilir.
tekrar Sertifika verilir. Yapılan tarhiyatın nihai
yargı kararları ile kısmen veya tamamen
Olumsuz rapora dayanılarak yapılan tarhiyatın
onaylanması halinde mükellefin sertifika
nihai yargı kararları ile terkin edilmesi halinde
alabilmesi için yukarıdaki bölümde belirtilen mükellefe tekrar Sertifika verilir. Yapılan
şartları tekrar sağlaması gerekir.
tarhiyatın nihai yargı kararları ile kısmen veya
tamamen onaylanması halinde mükellefin
Yargı kararından önce, mükellefin gerekli
Sertifika alabilmesi için belirtilen şartları tekrar
şartları yerine getirerek genel esaslara
sağlaması gerekir.
geçmesi halinde, genel esaslara tabi olduğu
tarihten sonraki 24 ay süresince özel esaslara Yargı kararından önce, mükellefin gerekli
tabi olmayı gerektirecek ve sertifikayı iptal
şartları yerine getirerek genel esaslara
ettirecek şartların ortaya çıkmaması halinde geçmesi halinde, genel esaslara tabi olduğu
mükellefe tekrar sertifika verilir. Sonradan
tarihten sonraki 24 ay süresince özel esaslara
nihai yargı kararının gelmesi halinde
tabi olmayı gerektirecek ve sertifikayı iptal
yukarıdaki paragraftaki açıklamalara göre
ettirecek şartların ortaya çıkmaması kaydıyla,
işlem yapılır.
mükellefe tekrar Sertifika verilir. Sonradan
nihai yargı kararının gelmesi halinde yukarıda
5. SMİYB kullanma veya düzenleme fiili
(c) numaralı ayrımın ikinci paragrafındaki
dışındaki nedenlerle KDV, ÖTV, kurumlar
açıklamalara göre işlem yapılır.
vergisi ve gelir vergisi bakımından vergi
ziyaına sebebiyet verdiği, vergi inceleme
5. HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade
raporu ile tespit edilen mükelleflerin sertifikası taleplerinin bulunduğu her takvim yılında,
iptal edilir. İnceleme raporuna dayanılarak
İdare tarafından belirlenen en az bir
yapılan tarhiyatın nihai yargı kararları ile
vergilendirme dönemi KDV iadeleri yönünden
terkin edilmesi ya da yapılan tarhiyatı
incelenir ve bu inceleme ivedi olarak
mükellefin kendiliğinden veya uzlaşma
sonuçlandırılır. Yapılan incelemede
sonucunda ödemesi halinde sertifika tekrar haksız/yersiz iade aldığı anlaşılan
verilir.
mükelleflerden; haksız/yersiz aldığı vergilerin,
ilgili dönemde yapılan vergi iadelerine oranı %
6. HİS Sertifikası sahibi mükelleflerin iade
5'i geçen mükelleflerin sertifikaları iptal edilir.
taleplerinin bulunduğu her takvim yılında
Bu mükelleflere, raporun vergi dairesine intikal
İdare tarafından belirlenen en az bir
tarihinden itibaren beş yıl süreyle tekrar
vergilendirme dönemi KDV iadeleri yönünden sertifika verilmez.
incelenir ve bu incelemeler en kısa sürede
sonuçlandırılır. Yapılan incelemelerde
haksız/yersiz iade aldığı anlaşılan
mükelleflerden; haksız veya yersiz aldığı
vergilerin, ilgili dönemde yapılan vergi
iadelerine oranı %1'i geçen mükelleflerin
sertifikaları iptal edilir. Bu mükelleflere beş yıl
süreyle tekrar sertifika verilmez.
RANDIMAN DENETİM YEMİNLİ MALİ
MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.

Download Report