2014/2.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI 28 Haziran 2014-Cumartesi 14:30-16:00 SORULAR SORU 1: Aşağıdaki kavram veya konuları, ilgili oldukları vergi kanunları hükümlerini dikkate alarak kısaca açıklayınız. - Kısmi Vergi İndirimi (3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu) - Yetişmemiş Mahsullerin Haczi (6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun) - Panel Van (197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu) SORU 2: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde, “Verginin Terkini” konusunu kısaca açıklayınız. SORU 3: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde, “Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları” konusunu kısaca açıklayınız. SORU 4: (X) Anonim Şirketi (A.Ş., Şirket) 2013 yılında 4.000.000 TL Brüt Satış Karı elde etmiş olup, Şirketin faaliyet sonuçlarına ilişkin diğer bilgiler aşağıdaki gibidir. - Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 600.000 TL’dir. - Genel Yönetim Giderleri 500.000 TL’dir (bu tutarın 60.000 TL’si ilgili alt hesapta kayıtlı Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, 40.000 TL’si ise 6111 sayılı Kanun uyarınca bildirimde bulunulan demirbaşlara ilişkin amortismandır). - Ortak olunan tam mükellef kurumdan 400.000 TL kar payı elde edilmiştir. - Bankalardaki mevduatlardan 200.000 TL faiz geliri elde edilmiştir (ilgili bankalar faiz gelirlerinden toplam 30.000 TL vergi kesintisi yapmışlardır). - 2009 yılından 160.000 TL, 2010 yılından ise 70.000 TL geçmiş yıl zararları devretmiştir (2009 yılında 6111 sayılı Kanun uyarınca matrah artırımında bulunulmuştur). - Gelir Vergisi Kanunu’nun mülga 19 uncu maddesi kapsamındaki yatırım dolayısıyla 2013 yılına devreden yatırım indiriminin endekslenmiş tutarı 750.000 TL’dir. - 2013 yılı ihtiyaçlarında kullanılan krediler için 300.000 TL faiz ödenmiştir. - 2013 yılında 120.000 TL geçici vergi ödenmiştir. (X) A.Ş.’nin 2013 yılı Dönem Karını ve Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi tutarını hesaplayınız (Kurumlar Vergisi Oranı % 20). Gençlik Caddesi No : 107 http://www.turmob.oeg.tr 06570 Anıttepe – ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) 232 50 60 (10 Hat) Fax: 0 (90) (312) 232 50 73 – 74 CEVAPLAR CEVAP 1: - Kısmi Vergi İndirimi: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 33 üncü maddesi hükmüne göre, indirim hakkı tanınan işlemlerle indirim hakkı tanınmayan işlemlerin bir arada yapılması halinde, fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV’nin, ancak indirim hakkı tanınan işlemlere isabet eden kısmı indirim konusu yapılır. Kısmi vergi indirimine ilişkin usul ve esasları Maliye Bakanlığı belirler. 1 ve 26 nolu KDV Genel Tebliğleri uyarınca, hasılat oranlaması esasına göre kısmi olarak indirimi mümkün olan ve olmayan vergiler ayrıştırılmalıdır. - Yetişmemiş Mahsullerin Haczi: 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 72 nci maddesi hükmüne göre, yetişmemiş her nevi toprak ve ağaç mahsulleri, yetişme zamanından geriye doğru iki ay içinde haczolunabilir. Bu suretle haczedilmiş mahsullerin borçlu tarafından başkasına devri hükümsüz olup, takibatın devamına engel değildir. Gayrimenkulün yetişmemiş mahsullerinin haczi, bu gayrimenkul rehni ile teminat sağlamış olan alacaklının mütemmim cüz olarak yetişmemiş ürünler üzerinde de sahip olduğu hakkı kaldırmaz. Ancak, rehnin paraya çevrilmesi için, alacaklı mahsullerin yetişmesinden önce takip isteğinde bulunmalıdır. - Panel Van: 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun 2/8 inci maddesi hükmüne göre, toplam ağırlığı 3500 kilogramı geçmeyen, kapalı kasalı (yandan camlı olanlar dahil), sürücü kısmından başka tek veya daha fazla sıralı oturma yeri bulunan, insan ve yük taşımak için imal edilmiş olan taşıtlardır. CEVAP 2: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “verginin terkini” başlıklı 115 inci maddesi hükmüne göre; yangın, yer sarsıntısı, yer kayması, su basması, kuraklık, don, muzir hayvan ve haşarat istilası ve bunlara benzer afetler yüzünden; - Varlıklarının en az üçte birini kaybeden mükelleflerin bu afetlerin zarar verdiği gelir kaynakları ile ilgili bulunan vergi borçları ve vergi cezaları, - Mahsullerinin en az üçte birini kaybeden mükelleflerin, afete maruz arazi için zararın tahakkuk ettiği hasat ve devşirme zamanına tesadüf eden yıla ait olarak tahakkuk ettirilen Arazi Vergisi borçları ve vergi cezaları, Maliye Bakanlığınca zararla mütenasip olmak üzere, kısmen veya tamamen terkin olunur. Maliye Bakanlığı terkin yetkisini mahalline devredebilir. Zarar derecesini ve ilgili bulunduğu gelir kaynağını mahalli idare heyetleri yaptıracağı tahkikat üzerine tespit eder. Madde hükmünde açıkça sayılmamış olsa da, “bunlara benzer” deyiminden anlaşılacağı üzere, belirtilen afetlere benzer nitelikteki afetler için de terkin hükmü uygulanabilmektedir. Terkin yetkisi tahakkuk etmiş vergiler için kullanılmakta, henüz tahakkuk etmeyen vergiler bu kapsama girmemektedir. CEVAP 3: Gelir Vergisi Kanunu’nun 81 inci maddesi hükmüne göre, aşağıda yazılı hallerde değer artışı kazancı hesaplanmaz ve vergilendirilmez: - Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam edilmesi ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle (bilanço esasına göre defter tutuluyorsa bilançonun aktif ve pasifiyle bütün halinde) aynen devir alınması. - Kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi bir işletmenin bilançosunun bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devredilmesi, devir alan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredilen ferdi Gençlik Caddesi No : 107 http://www.turmob.oeg.tr 06570 Anıttepe – ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) 232 50 60 (10 Hat) Fax: 0 (90) (312) 232 50 73 – 74 işletmenin sahip veya sahiplerinin şirketten, devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermaye tutarında ortaklık payı alması (ortaklık payını temsil eden hisse senetleri nama yazılı olmalıdır). - Kollektif ve adi komandit şirketlerin 2 nci bentdeki şartlarla nevi değiştirerek sermaye şirketine dönüşmesi (kollektif ve adi komandit şirketlerin şekil değiştirerek anonim şirkete dönüşmesi halinde, şekil değiştiren kollektif ve adi komandit şirketlerin ortaklarının anonim şirketteki ortaklık paylarını gösteren hisse senetleri nama yazılı olmalıdır). CEVAP 4: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) uyarınca, (X) Anonim Şirketi 2013 yılı Dönem Karı ve Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi aşağıdaki gibidir. Dönem Karı: - Brüt Satış Karı ……………………………………….................…………. 4.000.000 TL - Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri ………………………......... (- 600.000 TL) - Genel Yönetim Giderleri ……………………………………............…. (- 500.000 TL) - Faaliyet Karı ……………………………………………..................……… 2.900.000 TL - İştiraklerden Kar Payı ……..……………………………….................. 400.000 TL - Faiz Geliri ……………………………………….................…………..…… 200.000 TL - Faiz Giderleri ……………………………………………….................….. (- 300.000 TL) - Dönem Karı ………………………………………..................……………. 3.200.000 TL Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi: - Ticari Bilanço Karı (Dönem Karı) ……………………..........……….. 3.200.000 TL - Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (60.000 + 40.000) ……… 100.000 TL - İştirak Kazançları İstisnası (KVK md. 5/1-a) …………….....…..... (- 400.000 TL) - Mahsup Edilecek Geçmiş Yıl Zararları ((160.000/2) + 70.000) (- 150.000 TL) - Yatırım İndirimi İstisnası ……………………………………................ (- 750.000 TL) - Kurumlar Vergisi Matrahı …………………………………............…… 2.000.000 TL - Hesaplanan Kurumlar Vergisi (2.000.000 x % 20) …………...… 400.000 TL - Mahsup Edilecek Vergiler (30.000 + 120.000) ………………..... (- 150.000 TL) Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi ……...………………….....…. 250.000 TL 6111 sayılı Kanun’un 10/1 inci maddesi uyarınca, bildirimde bulunulan kıymetler için amortisman ayrılmayacağından, bu kapsamdaki demirbaşlara ilişkin 40.000 TL amortisman, kayıtlı Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler toplamına eklenmelidir. Yine 6111 sayılı Kanunun 6/9 uncu maddesi uyarınca, matrah artırımında bulunulan yıllara ilişkin zararların % 50 si, 2010 ve izleyen yılların karlarından mahsup edilemeyeceğinden, 2009 yılına ilişkin devreden 160.000 TL zararın (160.000/2 =) 80.000 TL’si mahsup edilebilecektir. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 69 uncu maddesine 6009 sayılı Kanunla eklenen “vergi matrahlarının tespitinde yatırım indirimi istisnasının ilgili kazancın % 25’ini aşamayacağı” hükmü, Anayasa Mahkemesinin 2012/20 sayılı kararı (26.07.2013 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır) ile iptal edildiğinden, 2013 yılına devreden yatırım indirimi istisnasının tamamı indirilebilecektir. Gençlik Caddesi No : 107 http://www.turmob.oeg.tr 06570 Anıttepe – ANKARA / TURKEY Tel : 0 (90) (312) 232 50 60 (10 Hat) Fax: 0 (90) (312) 232 50 73 – 74
© Copyright 2024 Paperzz
