mailing leitner croatia S t ra n ic a / S e it e 1 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 2 Porez na dobit aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 1/9 S EI TE 1/9 PROSI NAC 20 13 DEZEM BER 20 13 Objavom u Narodnim novinama br. 148/2013 od 11.12.2013.g. donesene su izmjene i dopune slijedećih zakona: Zakona o porezu na dodanu vrijednost, Zakona o porezu na dohodak, Zakona o porezu na dobit te Zakona o doprinosima. Većina izmjena stupa na snagu s 19.12.2013. godine. U nastavku dajemo pregled najznačajnijih izmjena: Mit der Veröffentlichung im kroatischen Amtsblatt Nr. 148/2013 vom 11.12.2013 wurden Änderungen und Ergänzungen zu folgenden Gesetzen verabschiedet: Umsatzsteuergesetz, Einkommensteuergesetz, Gewinnsteuergesetz und Gesetz über die Sozialversicherungsbeiträge. Die Mehrheit der Änderungen tritt mit dem 19.12.2013 in Kraft. Im Folgenden geben wir eine Übersicht der wichtigsten Änderungen: 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz Porezna osnovica pri stjecanju dobara unutar EU Bemessungsgrundlage bei innergemeinschaftlichem Erwerb von Gütern Izmjenama Zakona je dodatno pojašnjeno da se porezna osnovica pri stjecanju dobara unutar EU utvrđuje po istom principu kao i porezna osnovica za isporuke istih dobara u tuzemstvu. Navedeno znači da se u poreznu osnovicu pri stjecanju dobara iz druge države članice uračunavaju iznosi poreza, carina, pristojbi i sličnih davanja, osim PDV-a, te sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja koje isporučitelj dobara ili usluga zaračunava kupcu ili primatelju. Mit den Gesetzesänderungen wurde zusätzlich konkretisiert, dass die Steuerbemessungsgrundlage beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Gütern aufgrund des gleichen Prinzips wie bei der Lieferung der gleichen Gegenstände im Inland bestimmt wird. Das heißt, dass in die Steuerbemessungsgrundlage beim Erwerb von Gütern aus anderen Mitgliedstaaten folgende Elemente einzubeziehen sind: Steuern, Zölle, Abschöpfungen und Abgaben mit Ausnahme der Mehrwertsteuer selbst sowie Nebenkosten wie Provisions-, Verpackungs-, Beförderungsund Versicherungskosten, die der Lieferer oder Dienstleistungserbringer vom Erwerber oder Dienstleistungsempfänger fordert. Povećanje stope PDV-a Erhöhung des Steuersatzes Snižena stopa PDV-a od 10%, kojom se oporezuju usluge smještaja, usluge u ugostiteljstvu, ulje, dječja hrana, isporuka vode, ulaznice za koncerte i sl, povećava se na 13% te se počinje primjenjivati od 01. siječnja 2014. godine. Der geminderte Umsatzsteuersatz von 10%, mit dem Unterkunftsleistungen, Dienstleistungen im Gastgewerbe, Speiseöl, Kindernahrung, Lieferung von Wasser, Eintrittsberechtigungen für Konzerte uÄ besteuert wird, wird auf 13% erhöht. Diese Regelung tritt ab dem 1. Januar 2014 in Kraft. 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak 3 einkommensteuer S t r a n i c a /S e i t e 9 4 izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge leitnerleitner mailing leitner croatia S t r a n i ca / S e i t e 1 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak 3 einkommensteuer aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 2/9 S EITE 2/9 PROSI NAC 2 013 Oporezivanje novina Besteuerung von Zeitungen Stopa PDV-a od 5% će se sukladno izmjenama Zakona primjenjivati na novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje izlaze dnevno, osim onih novina koje u cijelosti ili većim dijelom sadržavaju oglase ili služe oglašavanju. Navedeno znači da je ovim izmjenama kriterij od 25.000 riječi po primjerku dnevnog izdanja novina potpuno ukinut nakon što je isti Rješenjem Ustavnog suda RH (NN 99/2013) od 01. kolovoza 2013. godine privremeno ukinut do donošenja konačne odluke. Der Steuersatz in Höhe von 5% wird gemäß der Gesetzesänderung auf Zeitungen eines Zeitungsverlags mit dem Status eines Mediums angewandt, welche auf Papier gedruckt sind und täglich veröffentlicht werden, mit Ausnahme von Druckerzeugnissen, die vollständig oder im wesentlichen Werbezwecken dienen. Das Kriterium von 25.000 Wörtern je Ausfertigung wurde gemäß Bescheid des Bundesverfassungsgerichtes der Republik Kroatien (veröffentlicht im Amtsblatt 99/2013) ab dem 1. August 2013 bis zur Verabschiedung eines endgültigen Beschlusses vorzeitig aufgehoben. Oslobođenje za isporuke u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma Steuerbefreiung für Lieferungen im Rahmen diplomatischer und konsularischer Beziehungen Do sada se oslobođenje od PDV-a za isporuke u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma ostvarivalo izravno u trenutku kupnje predočenjem odgovarajuće potvrde. Izmjenom zakona ovo oslobođenje od PDV-a ostvarivat će se naknadno putem zahtjeva za povrat PDV-a i to za ona dobra koja se ne otpremaju iz RH. Fizička osoba koja želi ostvariti povrat PDVa za isporuke u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma podnosit će Zahtjev za povrat Ministarstvu vanjskih i europskih poslova, a povrat sredstava će se vršiti uplatom na bankovni račun. Postupak ostvarivanja oslobođenja bit će naknadno propisan pravilnikom. Die Steuerbefreiung für Lieferungen im Rahmen der diplomatischen und konsularischen Beziehungen wurde bisher unmittelbar, zum Zeitpunkt des Kaufs mit Vorlage der entsprechenden Bestätigung, erzielt. Durch die Gesetzesänderung wird die Steuerbefreiung durch die Einreichung des Rückerstattungsantrages erzielt, soweit die Güter nicht aus Kroatien ausgeführt werden. Natürliche Personen, welche die Umsatzsteuer im Rahmen der diplomatischen und konsularischen Beziehungen erstattet haben möchten, werden einen Antrag beim Außenministerium einreichen müssen und wird die Erstattung der Umsatzsteuer sodann mit Überweisung auf ihr Bankkonto erfolgen. Das Erstattungsverfahren wird im Nachhinein noch mit einer Verordnung festgelegt. S t r a n i c a /S e i t e 9 4 izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge leitnerleitner DEZEM BER 2 01 3 mailing leitner croatia S tr a n i ca / S ei te 1 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 3/9 S EITE 3/9 PROS INAC 2 013 Isporuka i uvoz dobara u porezna skladišta Lieferungen und Einfuhr von Gütern in Zolllager Proširuje se popis dobara koja se mogu smještati u porezna skladišta i isporučivati unutar njih. Uvoz i isporuka dobara koja se smještaju u porezno skladište su oslobođena PDV-a. Die Liste der Güter die in einem Zolllager verwahrt werden und innerhalb eines Zolllagers geliefert werden können, wird erweitert. Die Einfuhr und Lieferung von Gegenständen, die zollamtlich erfasst sind, ist umsatzsteuerlich befreit. Uvjeti za odbitak pretporeza Bedingungen für den Vorsteuerabzug Mijenja se odredba o uvjetima koji su potrebni za odbitak PDV-a obračunanog na stjecanje dobara unutar Europske unije. Sukladno izmjenama Zakona, porezni obveznik može odbiti pretporez ako je, između ostaloga, iznos obveze PDV-a, kao i sve podatke potrebne za obračun PDV-a na stjecanje dobara unutar EU iskazao u prijavi PDV-a te ako ima račun. Prijašnjim odredbama bilo je propisano da porezni obveznik mora imati račun s elementima propisanim prema hrvatskom Zakonu o PDV-u. Die Bedingungen für den Vorsteuerabzug beim innergemeinschaftlichen Erwerb wurden geändert. Gemäß den Gesetzesänderungen kann der Steuerpflichtige die Vorsteuer geltend machen, soweit er den Umsatzsteuerbetrag sowie alle weiteren Angaben, die für die Berechnung der Umsatzsteuer notwendig sind, in der Umsatzsteuervoranmeldung ausgewiesen hat und über eine Rechnung verfügt. Gemäß der bisherigen Bestimmung musste der Steuerpflichtige über eine gemäß dem kroatischen Umsatzsteuergesetz ausgestellte Rechnung verfügen. Prijenos porezne obveze Übergang der Steuerschuld Izmjenama Zakona se propisuje prijenos porezne obveze u tuzemstvu na poreznog obveznika upisanog u registar obveznika PDV-a, a ne kao do sada na poreznog obveznika registriranog za potrebe PDV-a. Na ovaj način nije moguće primijeniti tuzemni prijenos porezne obveze na osobe koje plaćaju PDV samo na stjecanja dobara ili na usluge primljene iz drugih država članica (npr. mali porezni obveznici). Mit den Gesetzesänderungen wird der Übergang der Steuerschuld im Inland auf den im Umsatzsteuersystem eingetragenen Steuerpflichtigen und nicht mehr auf den im Umsatzsteuersystem registrierten Steuerpflichtigen vorgeschrieben. Dadurch ist der Übergang der Steuerschuld im Inland auf Personen, welche die Umsatzsteuer nur für innergemeinschaftliche Erwerbe abführen (zB kleine Unternehmer), nicht möglich. 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak 3 einkommensteuer S t r a n i c a /S e i t e 9 4 izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge leitnerleitner D EZEM BER 2 01 3 mailing leitner croatia S t r a n i ca / S ei te 1 aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 4/9 S EI TE 4/9 PROS INAC 2013 D EZEM BER 201 3 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer Svota razgraničenja za troškove reprezentacije i promidžbe Abgrenzungsbetrag für Bewirtungs- und Werbekosten Iznos troška reprezentacije koji se za svrhe poreza na dobit smatra porezno priznatim troškom usklađen je odredbama Zakona o PDVu te se kao porezno priznati rashod umjesto dosadašnjih HRK 80,00 priznaju darovi s otisnutim znakom tvrtke ili roba iz asortimana poreznog obveznika u vrijednosti do HRK 160,00. Spomenuto će se primjenjivati i pri sastavljanju porezne prijave za 2013. godinu. Der Betrag an Bewirtungskosten, welcher für gewinnsteuerliche Zwecke anerkannt wird, ist an die Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes angepasst. Somit werden Geschenke mit dem Firmenlogo oder Produkte aus dem Sortiment des Steuerpflichtigen, anstatt in bisherige Höhe von HRK 80,00, in Höhe von HRK 160,00 als steuerlicher Aufwand anerkannt. Diese Änderung ist bereits bei der Vorbereitung der Gewinnsteuererklärung für das Jahr 2013 anwendbar. Nepriznavanje kamata na zajmove između povezanih osoba Steuerlich nicht anerkannte Zinsen auf Darlehen zwischen verbundenen Personen Odredbe vezane uz stanjenu kapitalizaciju (eng. Thin-Capitalisation Rule; financiranje društva od strane vlasnika) se proširuju na način da iste sad vrijede ne samo za dioničare i članove društva nego i za povezane osobe. Sukladno tome se porezno nepriznatim kamatama smatraju i prekomjerne kamate koje na zajmove obračunavaju povezane osobe. Die Unterkapitalisierungsregelungen (eng. Thin-Capitalisation Rule; Finanzierung durch den Gesellschafter) wurden erweitert und umfassen nicht mehr nur die Anteilseigner und Gesellschafter, sondern auch verbundene Personen. Dementsprechend sind auch die seitens der verbundenen Gesellschaften verrechneten übermäßigen Zinsen steuerlich nicht anerkannt. Otpis zastarjelih potraživanja Abschreibung der verjährten Forderungen Dosadašnja odredba koja se odnosila na mogućnost priznavanja otpisa potraživanja koja su zastarjela i koja mogu iznositi najviše HRK 5.000,00 po jednom računu, neće se moći više primjenjivati na potraživanja od povezanih osoba. Die bisherige Beistimmung, nach der verjährte Forderungen, welche nicht mehr als HRK 5.000,00 pro Rechnung betragen, abgeschrieben werden können und als solche steuerlich anerkannt sind, ist nicht mehr auf Forderungen gegenüber verbundenen Gesellschaften anwendbar. Također, utvrđuje se da je porezno priznati rashod iznos jednokratnog otpisa Ebenfalls wird als steuerlicher Aufwand die einmalige Abschreibung von verjähr- 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak 3 einkommensteuer S t r a n i c a /S e i t e 9 4 izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge leitnerleitner mailing leitner croatia aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 5/9 S EI TE 5/9 PRO SI NAC 2 013 D EZEM BER 20 13 potraživanja ako je zastarjeli dug po pojedinoj nepovezanoj fizičkoj osobi utvrđen u iznosu od HRK 2.000,00. ten Forderungen gegenüber nicht verbundenen natürlichen Personen anerkannt, soweit die verjährte Forderung pro Person nicht mehr als HRK 2.000,00 beträgt. Otpis potraživanja kod kreditnih institucija Forderungsabschreibung bei Kreditinstitutionen Izmijenjene odredbe Zakona o porezu na dobit uređuju dodatne mogućnosti otpisa potraživanja kod kreditnih institucija na sljedeći način: Die geänderten Bestimmungen des Gewinnsteuergesetzes regeln folgende Möglichkeiten der Forderungsabschreibungen bei Kreditinstituten: ¬ Porezno priznati otpis potraživanja od nepovezanih fizičkih osoba po osnovi odobrenih stambenih kredita te dospjelih kamata, ako je utvrđeno da je otpis proveden s ciljem olakšanja otplate kredita kojima mjesečna otplata ugrožava osnovne životne potrebe. ¬ Steuerlich anerkannte Abschreibungen von Forderungen gegenüber nicht verbundenen natürlichen Personen aufgrund gewährten Wohnungskrediten sowie fällige Zinsen, soweit festgestellt wird, dass die Abschreibung zum Zwecke der Erleichterung einer Kreditrückzahlung, welche die minimalen Lebensbedürfnisse bedrohen würde, durchgeführt wird. ¬ Steuerlich anerkannte Abschreibung von Forderungen gegenüber Unternehmern aufgrund von Krediten, soweit die Kreditrückzahlung die Geschäftsfortführung bedrohen würde. S t ra n ic a / S e it e 1 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak 3 einkommensteuer S t r a n i c a /S e i t e 9 4 izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge ¬ Porezno priznati otpis potraživanja od poduzetnika po osnovi plasiranih poduzetničkih kredita, ako kreditna institucija izvrši otpis poduzetniku kojemu dugovi po osnovi odobrenog poduzetničkog kredita ugrožavaju nastavak poslovanja. leitnerleitner Spomenute odredbe će se primjenjivati pri sastavljanju porezne prijave za 2013. godinu. Diese Bestimmungen sind bereits bei der Vorbereitung der Gewinnsteuererklärung für das Jahr 2013 anwendbar. Porezne olakšice za potpomognuta područja Steuerbegünstigungen für unterstützte Gebiete Ukidaju se povlastice u vezi s plaćanjem poreza na dobit na područjima posebne državne skrbi, te se propisuju porezne olakšice za obavljanje djelatnosti na područjima koja su prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske utvrđena kao potpomognuta područja i područje Grada Vukovara. Die Begünstigungen iZm Gewinnsteuerzahlungen für Gebiete unter besonderer staatlicher Fürsorge werden aufgehoben, aber sind nun Steuerbegünstigungen für Tätigkeitsausübungen auf Gebieten, welche iZm Sondervorschriften über die regionale Entwicklung Kroatiens als unterstützte Gebiete genannt sind, sowie auf dem Gebiet der Stadt Vukovar, vorgesehen. mailing leitner croatia St r a n i c a/ Se i t e 1 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak 3 einkommensteuer aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 6/9 S EI TE 6/9 PROS INAC 20 13 Porezne olakšice se mogu podijeliti u dvije skupine: I) oslobođenje od plaćanja poreza na dobit za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost na potpomognutom području I. skupine ili na području Grada Vukovara, te II) porez na dobit po smanjenoj stopi od 10% za obavljanje djelatnosti na potpomognutom području II. skupine. Porezni obveznici u tom slučaju moraju zapošljavati propisani broj zaposlenika. Porezne olakšice za potpomognuta područja stupaju na snagu 1. siječnja 2014. godine te će se moći koristiti tek pri podnošenju godišnje porezne prijave za 2014. godinu. Die Steuerbegünstigungen können in zwei Gruppen geteilt werden: I) Steuerbefreiung für Steuerpflichtige, welche ihre Tätigkeit auf unterstützten Gebieten der Gruppe I sowie auf dem Gebiet der Stadt Vukovar ausüben, und II) ermäßigter Gewinnsteuersatz von 10% für Steuerpflichtige, welche ihre Tätigkeit auf unterstützten Gebieten der Gruppe II ausüben. Die Steuerpflichtigen müssen in diesem Fall eine bestimmte Anzahl an Mitarbeitern beschäftigen. Die Steuerbegünstigungen für unterstützte Gebiete sind ab 1. Januar 2014 anwendbar und können erst bei der Vorbereitung der Gewinnsteuererklärung für das Jahr 2014 genutzt werden. Zajedno s gore navedenim izmjenama, mijenja se i Zakon o područjima posebne državne skrbi, Zakon o brdsko-planinskim područjima te Zakon o obnovi i razvoju grada Vukovara. Zusammen mit obigen Änderungen ändert sich das Gesetz über die Gebiete unter besonderer staatlicher Fürsorge, das Gesetz über Bergregionen sowie das Gesetz über Wiederaufbau und Entwicklung der Stadt Vukovar. Porez po odbitku Quellensteuer Izmjenama zakonskih odredbi, porez po odbitku po stopi od 20% plaćat će se na sve vrste usluge, a ne samo na one usluge propisane čl. 31 Zakona, ako se iste plaćaju pravnim osobama koje imaju sjedište u tzv. poreznim oazama. Također, popis država koje se smatraju poreznim oazama će biti revidiran i izmijenjen. Durch die Gesetzänderungen ist die Quellensteuer iHv 20% an alle Leistungsarten und nicht nur mehr an die im Art 31 angeführten Leistungen geknüpft, soweit diese Leistungen an juristische Personen mit dem Sitz in so genannten Steueroasen ausgezahlt werden. Ebenfalls wird die Liste von Staaten, welche als Steueroasen zu betrachten sind, revidiert und geändert. Utvrđivanje predujmova poreza na dobit Ermittlung der Gewinnsteuervorauszahlungen Prilikom utvrđivanja mjesečnih predujmova poreza na dobit primjenjuje se nešto drugačiji način izračuna. Pri izračunu predujmova više se ne uzimaju u obzir porezne olakšice koje se mogu odobriti za Bei der Ermittlung der monatlichen Gewinnsteuervorauszahlungen ist ein etwas verändertes Berechnungsmodell anzuwenden. Bei der Berechnung der Vorauszahlung sind die Steuererleichterungen, S t r a n i c a /S e i t e 9 4 izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge leitnerleitner D EZEM BER 20 13 mailing leitner croatia S t ra n ic a / S e it e 1 1 Porez na dodanu vrijednost aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 7/9 S EI TE 7/9 PROS INAC 20 13 DEZ EM BER 2 013 više poreznih razdoblja (npr. olakšica za reinvestiranu dobit i olakšice za obrazovanje i izobrazbu) što će rezultirati većim izračunom obveze predujmova u odnosu na dosadašnju metodologiju izračuna. welche für mehrere Steuerperioden gewährt werden können (zB für reinvestierte Gewinne und Ausbildung- und Schulungserleichterungen), nicht mehr zu berücksichtigen, was, im Vergleich zur bisherigen Methode, zur Ermittlung von höheren Vorauszahlungsbeträgen führen wird. 3 Porez na dohodak 3 Einkommensteuer Porezne olakšice za potpomognuta područja Steuerbegünstigungen für unterstützte Gebiete Ukidaju se prava na uvećanje osobnog odbitka za osobe s područja posebne državne skrbi i brdsko-planinskih područja, osim za osobe s područja Grada Vukovara. Paralelno se uvodi pravo korištenja uvećanog osobnog odbitka i poreznih olakšica za obavljanje djelatnosti na područjima koja se prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske utvrđuju kao potpomognuta područja i područje Grada Vukovara. Spomenute izmjene su uvedene radi usklade s izmjenama posebnih propisa o regionalnom razvoju Republike Hrvatske. Die bisherigen Vorschriften iZm der Erhöhung des persönlichen Freibetrages für Personen aus dem Gebiet der besonderen staatlichen Fürsorge und der Gebirgsregionen und für Personen aus dem Gebiet der Stadt Vukovar, werden aufgehoben. Parallel wird das Recht auf Nutzung eines erhöhten Freibetrages sowie Steuerbegünstigungen für die Ausübung von Tätigkeiten in Gebieten, die aufgrund von Sondervorschriften über die regionale Entwicklung Kroatiens als unterstützte Gebiete gelten, sowie im Gebiet der Stadt Vukovar, eingeführt. Diese Änderungen werden infolge der Anpassung der Sondervorschriften bezüglich der regionalen Entwicklung Kroatiens eingeführt. Porezne olakšice za potpomognuta područja stupaju na snagu 1. siječnja 2014. godine te će se moći koristiti pri podnošenju godišnje prijave poreza na dohodak za 2014. godinu, dok se u poreznoj prijavi za 2013. godinu primjenjuju porezne olakšice prema starim propisima. Steuerbegünstigungen für unterstützte Gebiete treten am 1. Januar 2014 in Kraft und können bei der Einreichung der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2014 genutzt werden. Bei der Vorbereitung der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2013 sind die Steuervergünstigungen gemäß den alten Vorschriften anzuwenden. 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak 3 Einkommensteuer S t r a n i c a /S e i t e 9 4 izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge leitnerleitner mailing leitner croatia S t ra n ic a / S e it e 1 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 8/9 S EI TE 8/9 PROS INAC 2 013 D EZ EM B ER 2013 Predujmovi poreza na dohodak za zastupnike Europskog parlamenta Einkommensteuervorauszahlungen für Vertreter des EU Parlaments Zastupnici u Europskom parlamentu koji su tuzemni rezidenti ne moraju plaćati predujmove poreza na dohodak u tuzemstvu po toj osnovi budući da im se pri isplati usteže porez u korist EU zajednice, ali su po toj osnovi obvezni podnijeti godišnju poreznu prijavu te će im se navedeni porez uračunati u tuzemnu poreznu obvezu i time spriječiti dvostruko oporezivanje. Die in Kroatien ansässigen Vertreter des EU Parlaments sind nicht verpflichtet im Inland Einkommensteuervorauszahlungen abzuführen und zwar aufgrund der Tatsache, dass bei diesen Personen bei der Gehaltsauszahlung die Einkommensteuer zugunsten der EU Gemeinschaft einbehalten wird. Die Vertreter sind jedoch verpflichtet, die Einkommensteuerklärung einzureichen, wobei ihnen die einbehaltene Einkommensteuer angerechnet und somit die doppelte Besteuerung des Einkommens vermieden wird. Dodjela i opcijska kupnja dionica Zuteilung von Gratisaktien und Kauf von Aktienoptionen Dodjela dionica radnicima ili opcijska kupnja vlastitih dionica od strane radnika po povoljnijim uvjetima smatra se primitkom u naravi po osnovi nesamostalnog rada tih radnika, a ne više dohotkom od kapitala. Na taj način su se izjednačila prava i obveze radnika bez obzira na to da li dionice kotiraju na burzi ili ne. Die Zuteilung von Gratisaktien oder der Verkauf von eigenen Aktienoptionen an Mitarbeiter zu günstigeren Bedingungen wird als Sachbezug aufgrund unselbstständiger Arbeit und nicht mehr als Kapitalertrag betrachtet. Diese Änderung kommt ohne Rücksicht darauf zur Anwendung, ob die Aktien an der Börse notiert sind oder nicht. Ostale odredbe Sonstige Bestimmungen Prema izmijenjenom Zakonu porezna uprava može bez odgode pokrenuti obnovu postupka u roku od 30 dana ako temeljem novih saznanja utvrdi dohodak koji je porezni obveznik bio obvezan iskazati u godišnjoj poreznoj prijavi, a nije ga iskazao. Gemäß den Gesetzesänderungen kann das Finanzamt ohne Aufschub die Wiederaufnahme des Verfahrens innerhalb von 30 Tagen veranlassen, falls sie aufgrund von neuen Erkenntnissen Einkünfte feststellt, welche der Steuerpflichtige in der Einkommensteuererklärung auszuweisen verpflichtet war, dieser Pflicht aber nicht nachkam. Propisuju se prekršajne odredbe za porezne obveznike koji ne uplate jednokratni predujam poreza na dohodak po rješenju Porezne uprave u utvrđenoj visini i Für Steuerpflichtige, die die einmalige Einkommensteuervorauszahlung aufgrund des im Steuerbescheid festgestellten Betrages in vorgeschriebener Frist 3 Einkommensteuer S t r a n i c a /S e i t e 9 4 izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge leitnerleitner mailing leitner croatia St r a n i ca / S e i t e 1 1 Porez na dodanu vrijednost 1 Umsatzsteuergesetz S t r a n i c a /S e i t e 4 aktualne porezne novosti aktuelles zum steuerrecht ST RA N ICA 9/9 SEI TE 9/9 PROSI NAC 2013 D EZEM BER 2 01 3 propisanom roku. Također se propisuju prekršajne odredbe za poslodavce, ako po odbitku ne uplate predujam poreza na dohodak po jednoj od osnova dohotka te za porezne obveznike, ako ne dostave podatke o početku obavljanja samostalne djelatnosti, iznajmljivanja i ostvarivanja dohotka iz inozemstva u propisanom roku. nicht an das Finanzamt abführen, werden Strafbestimmungen eingeführt. Ferner werden Strafbestimmungen für Arbeitgeber vorgesehen, die Angaben iZm dem Beginn der Ausübung einer selbstständigen Tätigkeit, von Vermietung von Immobilien und dem Bezug von Auslandseinkommen innerhalb vorgeschriebener Fristen nicht zur Verfügung stellen. 4 Izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und Ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge Izmjene Zakona o doprinosima su brojne, a uređuju uglavnom sljedeća pitanja: Die zahlreichen Änderungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge regeln folgende Fragen: ¬ Regulacija obveze doprinosa koje proizlaze iz neposredne primjene Uredbi (EZ) broj 883/2004 i broj 987/2009 za zaposlene i samozaposlene osobe u zemljama članicama EU. ¬ Regulierungen der Beitragspflicht, die aus der unmittelbaren Anwendung der Verordnung (EG) 883/2004 und 987/2009 für berufstätige unselbstständige Personen in EU-Mitgliedsstaaten, hervorgehen. ¬ Anpassung der Bestimmungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge, der Bestimmungen des Gesetzes über die pflichtige Krankenversicherung und dem Gesetz über die pflichtige Krankenversicherung und des Gesundheitsschutzes von Ausländern in Kroatien. ¬ Zusätzliche Änderungen einzelner Gesetzesbestimmungen. 2 Porez na dobit 2 Gewinnsteuer S t r a n i c a /S e i t e 7 3 Porez na dohodak 3 einkommensteuer S t r a n i c a /S e i t e 9 4 Izmjene i dopune zakona o doprinosima 4 Änderungen und Ergänzungen des Gesetzes über die Sozialversicherungsbeiträge ¬ Usklađenje odredbi Zakona o doprinosima s odredbama Zakona o obveznom zdravstvenom osiguranju i Zakonu o obveznom zdravstvenom osiguranju i zdravstvenoj zaštiti stranaca u Republici Hrvatskoj. ¬ Dodatno uređenje pojedinih odredbi Zakona. Za sva dodatna pitanja budite slobodni nam se obratiti: Für weitere Fragen wenden Sie sich bitte an: leitnerleitner beograd bratislava bucures˛ti budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich Pavo Djedovic T +385 1 606 44-10 E pavo.djedovic@ E leitnerleitner.com ante Pavic T +385 1 606 44-05 E ante.pavic@ E leitnerleitner.com IZDAVAČ/HERAUSGEBER Leitner + Leitner Consulting d.o.o. Radnička cesta 47/II HR 10 000 Zagreb T +385 1 606 44-00 F +385 1 606 44-11 E [email protected] www.leitnerleitner.com Sve informacije u ovom kratkom pregledu su informativnog karaktera, te ne predstavljaju te se ne mogu koristit kao pravno ili porezno mišljenje. Slijedom toga svaka odgovornost s naše strane je isključena. Alle Angaben in diesem Newsletter dienen nur der Erstinformation, enthalten keinerlei Rechts- oder Steuerberatung und können diese auch nicht ersetzen; jede Gewährleistung und Haftung ist ausgeschlossen.
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