Izvjesce_o_transparentnosti_IB 2010_hr

Izvješće o
transparentnosti
IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o.
Ožujak 2011. godine
Ulica grada Vukovara 284
10000 Zagreb
CROATIA
Phone: +385 1 272 06 40
Fax:
+385 1 272 06 60
[email protected]
Izvješće o transparentnosti za 2010. godinu
SADRŽAJ
1. Uvod ……………………………………………………………………………………………… 1
2. Pravni ustrojstveni oblik i struktura vlasništva Društva ……………………………………………. 1
3. Povezanost unutar mreže i njezino pravno i strukturno uređenje ………………………………….. 1
4. Upravljačka struktura Društva …………………………………………………………………….. 2
5. Opis unutarnjeg sustava kontrole kvalitete Društva te izjava uprave o djelotvornosti njegova rada ... 2
6. Kontrola kvalitete rada od strane Hrvatske revizorske komore ……………………………………. 5
7. Izjava o neovisnosti Društva prema kojoj se potvrđuje da je obavljen unutarnji pregled
poštivanja zahtjeva o neovisnosti ………………………………………………………………….. 5
8. Izjava o politici revizorskog društva o stalnom usavršavanju ovlaštenih revizora ………………….. 6
9. Financijske informacije ………………………………………………………………………….... 6
10. Podaci o osnovici primanja ovlaštenih revizora koji potpisuju revizorska izvješća o obavljenim
revizijama ……………………………………………………………………………………….. 6
11. Popis društava od javnog interesa za koja su tijekom 2010. godine obavljene revizije ………….... 6
Izvješće o transparentnosti za 2010. godinu
1. UVOD
IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o., sa sjedištem u Zagrebu (u daljnjem tekstu „Društvo“), je društvo
ovlašteno za obavljanje revizije financijskih izvještaja i uvršteno u Registar revizorskih društava Hrvatske
revizorske komore. Društvo sastavlja ovaj izvještaj u svezi s obavljanjem revizije društava od javnog
interesa sukladno članku 17.(a) Zakona o reviziji (Narodne novine br. 146/05 i 139/08).
2. PRAVNI USTROJSTVENI OBLIK I STRUKTURA VLASNIŠTVA DRUŠTVA
IB INTERBILANZ REVIZIJA, društvo sa ograničenom odgovornošću, za usluge revizije sa sjedištem u
Zagrebu, Ulica grada Vukovara 284, je upisano u sudski registar Trgovačkog suda u Zagrebu pod
matičnim brojem subjekta 080341269. Osobni identifikacijski broj (OIB) subjekta je 19791532335.
Temeljni kapital Društva iznosi 100.000,00 kuna.
Detalji vezani uz vlasništvo društva IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o. dostupni su u javnom registru
Hrvatske revizorske komore (www.revizorska-komora.hr).
3. POVEZANOST UNUTAR MREŽE I NJEZINO PRAVNO I STRUKTURNO UREĐENJE
Osnovani smo 04. prosinca 2001. godine pod nazivom IB Grant Thornton Audit d.o.o., od strane društva
IB INTERBILANZ Wirtschaftstreuhand-Gesellschaft m.b.H. sa sjedištem u Beču, te se bavimo isključivo
uslugama revizije i povezanih djelatnosti. Osim našeg, spomenuti osnivač je u Zagrebu osnovao društvo
IB Grant Thornton Consulting d.o.o. koje se bavi uslugama računovodstva i raznih oblika savjetovanja,
prije svega poreznog.
Naša hrvatska društva napustila su sredinom prošle godine mrežu Grant Thorntona kojoj su do sada
pripadala kao pravno samostalne i autonomne jedinice. Grant Thornton je pretežito usmjeren na brigu o
anglo-američkim klijentima, dok smo mi orijentirani na pružanje usluga srednjeeuropskim investitorima i
lokalnim društvima. Naša hrvatska društva od sada imaju nove nazive i novi vizualni identitet, IB
Interbilanz revizija d.o.o. (umjesto IB Grant Thornton Audit d.o.o.) i IB Interbilanz savjetovanje d.o.o.
(umjesto IB Grant Thornton Consulting d.o.o.).
Ukupno ured u Zagrebu ima 34 stalna zaposlenika, od toga 16 zaposlenih u društvu IB Interbilanz revizija
d.o.o., te 18 zaposlenih u društvu IB Interbilanz savjetovanje d.o.o.
Naša osnovna prednost je članstvo u IB Grupi. Kao IB Grupa prisutni smo u 8 europskih zemalja u
Austriji i tranzicijskim zemljama kao što su Češka, Slovačka, Madžarska, Ukrajina, Slovenija, Hrvatska i
Srbija gdje obavljamo poslove revizije, računovodstva i poreznog savjetovanja. U svakoj od navedenih
zemalja postoje dvije kćeri-firme, jedna za obavljanje poslova revizije, a druga za pružanje usluga
računovodstva, obračuna plaća, izrade godišnjeg obračuna kao i savjetovanje na području poreznog prava i
sličnih područja.
1/7
Izvješće o transparentnosti za 2010. godinu
Trenutno imamo zaposleno oko 250 djelatnika na ukupno 10 lokacija (u Češkoj pored Praga također i u
Brnu, u Madžarskoj pored Budimpešte i u Gyoru, a u ostalim zemljama samo u glavnim gradovima). Naš
uspjeh - 1991. godine krenuli smo malim koracima prema inozemnom tržištu, da bi u međuvremenu
dospjeli u sam vrh poduzeća koja se bave našom djelatnošću – temelji se na činjenici da su naši klijenti u
pojedinim zemljama kvalitativno zbrinuti na jednako visokom nivou kao i u svojoj matičnoj zemlji, i da
jezik ne predstavlja barijeru uspješnoj komunikaciji (njemački i engleski su “službeni jezici” u uredima).
Naša inozemna poduzeća vodi najmanje jedan austrijski revizor i/ili porezni savjetnik. Svi naši klijenti
mogu svoje savjetnike kontaktirati u uredu u Beču, ali i na licu mjesta, budući da najmanje 2-3 dana u
tjednu provode u inozemnim uredima gdje nadgledaju kvalitetu stručnosti i savjetovanja i gdje su
odgovorni za osobno savjetovanje klijenata. Nakon što smo upoznati sa ciljevima i željama svojih
klijenata, postižemo obostrani efekt sinergije.
Dodatne informacije o pravnom i organizacijskom ustroju tvrtke nalaze se na internetskim stranicama
www.ibgroup.at.
4. UPRAVLJAČKA STRUKTURA DRUŠTVA
Društvo zastupa njegova uprava. Prema Društvenom ugovoru, uprava se sastoji od jednog člana ili više
njih. Sukladno Zakonu o reviziji Republike Hrvatske, u trenutačnom sastavu uprave su pretežito hrvatski
ovlašteni revizori.
Upravu Društva čine:
• Marco Egger, direktor, partner, ovlašteni austrijski revizor
• Iva Grković, direktorica, ovlašteni revizor
Članovi Uprave redovito se sastaju svaki tjedan i održavaju sastanke, a osnovne aktivnosti sastanaka
usmjerene su na nadzor nad zakonitim obavljanjem poslovanja, nadzor nad kvalitetom obavljenih revizija,
poduzimanje mjera za unapređenje kvalitete revizije i ostali organizacijski i operativni poslovi.
5. OPIS UNUTARNJEG SUSTAVA KONTROLE KVALITETE DRUŠTVA TE IZJAVA
UPRAVE O DJELTOVORNOSTI NJEGOVA RADA
Naše je Društvo usvojilo interne politike kontrole kvalitete koje su izgrađene na bazi politika kontrole
kvalitete od strane društva IB Interbilanz. Politike su dizajnirane na način kako bi i implementirale
standarde koje je izdala Međunarodna federacija računovođa (IFAC), uključujući i Međunarodni standard
kontrole kvalitete 1 (ISQC 1).
Osim standarda koje zahtjeva ISQC 1, održavamo sustave kontrola kvalitete, koji su dizajnirani kako bi
zadovoljili pravila i standarde koje je izdala Hrvatska revizorska komora (HRK). Naše politike održavaju
pojedine elemente kontrole kvalitete kako bi partneri i zaposlenici djelovali s integritetom i bili objektivni,
temeljito obavljali svoj posao, a sve u skladu s važećim zakonima, propisima i profesionalnim standardima.
Društvo je uključeno i u program kontrole kvalitete obavljenih revizija od strane IB GROUP
periodičnoj osnovi procjenjuje djeluje li naš sustav kontrole kvalitete revizije učinkovito.
Zadnja kontrola od strane Grant Thornton International bila je u kolovozu 2007. godine.
2/7
koja na
Izvješće o transparentnosti za 2010. godinu
Sustav kontrole kvalitete našeg Društva obuhvaća slijedeće ključne elemente:
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
Odgovornost uprave za kvalitetu
Etički zahtjevi
Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom
Upravljanje ljudskim resursima
Učinkovito izvršavanje posla
Nadzorne aktivnosti (monitoring)
5.1. Odgovornost uprave za kvalitetu
U skladu sa načelima Međunarodnog standarda kontrole kvalitete 1 (ISQC 1), članovi Uprave su
odgovorni za sustav kontrole kvalitete u tvrtki, tj. da se posao obavlja u skladu sa standardima profesije i
zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela.
Uprava prati kontrolu kvalitete u cilju utvrđivanja da li su primijenjene politike i procedure u skladu sa
usvojenim procedurama.
5.2. Etički zahtjevi
Partner, profesionalno i administrativno osoblje obvezno se moraju ponašati u skladu sa Kodeksom etike
profesionalnih računovođa usvojenim od Odbora Međunarodnog udruženja računovođa International
Federation of Accountants Comittee (IFAC) objavljenim na službenim stranicama IFAC-a. www.ifac.org
Partner i zaposlenici moraju održavati visok standard profesionalnog ponašanja kako bi se izbjegla svaka
moguća šteta za njihov osobni ugled, ugled Društva ili profesionalnog udruženja čiji su članovi.
Svi partneri i zaposlenici obvezni su procijeniti svaku prijetnju nepoštivanju temeljnih načela poštenja,
objektivnosti, profesionalne kompetentnosti i dužne pažnje, provjerljivosti i profesionalnog ponašanja
ukoliko znaju ili bi se s razlogom moglo očekivati da poznaju okolnosti ili odnose koji bi mogli ugroziti
poštivanje tih načela.
Ocjena udovoljavanja etičkim zahtjevima zahtjeva se prilikom zasnivanja svakog revizijskog angažmana
kao i prilikom završetka angažmana i potpisivanja revizorskog izvješća. Također, osoblje stalno prati
faktore koji bi mogli utjecati na odstupanje od navedenog. Osoblje Društva, kao i osoblje povezanih
društava te vanjski suradnici upoznati su sa politikama i procedurama vezanim uz zadovoljavanje uvjeta
nezavisnosti.
Svi zaposlenici uključujući članove Uprave obvezni su jednom godišnje potvrditi neovisnost od bilo kojeg
financijskog interesa kod klijenata kod kojih se obavlja revizija.
5.3. Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom
Društvo je ustanovilo postupke u vezi s prihvaćanjem i zadržavanjem odnosa s klijentom oblikovane kako
bi joj pružile razumno jamstvo da će prihvatiti ili zadržati odnos i angažmane samo gdje:
a) je razmotreno poštenje klijenta i nema informacija koje bi vodile k zaključku da klijetnu
nedostaje poštenje
b) je kompetentna za obavljanje angažmana i ima sposobnosti, vremena i resursa da to i učini i
c) može ispuniti zahtjeve etike
Društvo prihvaća nove angažmane nakon što se uvjeri u integritet klijenta i utvrdi da ima sposobnosti,
vremena i resursa da pruži kvalitetnu uslugu.
3/7
Izvješće o transparentnosti za 2010. godinu
Prije prihvaćanja klijenta Društvo vrši procjenu potencijalnog klijenta. Procjena se sastoji od pribavljanja
osnovnih informacija koje uključuju: upravljačku strukturu i vlasništvo, vrstu poslovanja, te ostale
specifične informacije koje omogućavaju prepoznavanje rizika na temelju kojih se odlučuje o prihvaćanju
klijenta.
Također se procjenjuju mogućnosti Društva vezano uz raspoloživost osoblja koje može pružiti tražene
usluge, te da li te osobe imaju potrebno znanje, i iskustvo u kvalitetnom obavljanju predmetnih zadataka,
te da li su zadovoljeni zahtjevi neovisnosti.
Procjene potencijalnih klijenata zahtijevaju odobrenje partnera.
Ponovna procjena postojećih klijenata s kojima Društvo zadržava odnos u vidu revizijskih angažmana radi
se svake godine prilikom sklapanja novih ugovora.
5.4. Upravljanje ljudskim resursima
Kvaliteta obavljenih revizijskih angažmana prije svega je ovisna o kvaliteti osoba koje zapošljavamo. Stoga
je IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o. ustanovila politike i postupke oblikovane kako bi joj pružile
razumno jamstvo da ima dovoljno osoba sa sposobnostima, kompetentnošću i privrženošću etičkim
načelima potrebnog za obavljanje svojih angažmana u skladu standardima profesije i zahtjevima
regulativnog i zakonodavnog tijela, te da tvrtka ili angažirani partner može izdati revizorovo izvješće koje
je odgovarajuće u danim okolnostima.
Većina odgovornih osoba Društva su ovlašteni revizori Hrvatske revizorske komore. Dio stručnog osoblja
su i ovlašteni interni revizori i ovlašteni računovođe, a neki prolaze edukaciju za dobivanje certifikata
ovlaštenog računovođe kod ACCA.
Društvo planira obavljanje angažmana i prati potrebe za osobljem kako bi osiguralo potreban broj
izvršitelja kako bi se servisirali postojeći klijenti uvažavajući rast poslova i fluktuaciju zaposlenika. U
određivanju potrebnog broja izvršitelja uzima se u obzir portfolio klijenta, te raspored istih po
odgovornim osobama. Također se razmatra kompleksnost klijenta, potreba za stručnim znanjem i slično.
Svi potencijalni kandidati imaju najmanje dva intervjua sa članom uprave, starijim osobljem i osobom za
ljudskie resurse. Za svakog potencijalnog kandidata se prije zapošljavanja prikupljaju dokazi o
posjedovanju stručnih kvalifikacija kao i reference iz dosadašnje prakse.
Ocjenjivanje obavljanja zadataka za cjelokupno osoblje, uključujući partnere, odvija se jednom godišnje.
Kvaliteta rada i postupanje u skladu s etičkim standardima su osnovni element ocjenjivanja. Ocijenjene
vještine i ponašanja uključuju pružanje kvalitetne usluge, profesionalizam, tehničko znanje, odgovornost,
poslovno usmjeravanje, rješavanje problema, izgradnja odnosa, razvoj ljudi, učenje i upornost.
Partner i osoblje obvezni su prisustvovati seminarima i treninzima ovisno o njihovim potrebama vezano
uz zadatke koje obavljaju. Društvo organizira interne seminare za sve osoblje prije početka i nakon
završetka revizijske sezone i tijekom godine ukoliko se ukaže potreba. Profesionalnom osoblju
omogućeno je i pohađanje ispita za ovlaštenog revizora.
Nadalje IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o. zahtjeva da zaposlenici koji pružaju usluge klijentima
održavaju akreditacije profesionalnih tijela, te da zadovoljavaju zahtjeve kontinuirane profesionalne
edukacije tih tijela. Tvrtka nadgleda pridržavanje zahtjeva Hrvatske revizorske komore (HRK) kako bi
zakonska revizorska izvješća bila potpisana od strane ovlaštenih revizora.
4/7
Izvješće o transparentnosti za 2010. godinu
5.5. Učinkovito izvršavanje posla
Društvo je usvojilo politike i postupke oblikovane kako bi joj pružilo razumno jamstvo da se angažmani
obavljaju u skladu s profesionalnim standardima (MRevS), zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela,
te da Društvo izdaje izvješće koje je odgovarajuće u danim okolnostima. Temelj našeg revizijskog
postupka je razumijevanje prije svega klijentova poslovanja, prepoznavanje specifičnog rizika vezanog uz
klijenta, te postavljanje revizijskih programa sukladno utvrđenom riziku.
Članovi tima upoznati su sa angažmanom i ciljevima angažmana na planskom sastanku prije početka
odvijanja angažman. Odgovornosti članova tima i raspored zadataka jasno se prezentiraju svim članovima
tima. Sva složenija i zahtjevnija pitanja odmah se prezentiraju osoblju višeg ranga (manager, senior
asistent) i na kraju odgovornoj osobi i partneru kako bi se problem riješio.
Naša politika temelji se na zahtjevima da revizorske poslove mora obaviti osoba s potrebnim iskustvom
koja mora biti nadgledana od strane iskusnije osobe. Takvom procedurom osiguravamo da je rad obavljen
u skladu s prihvaćenim standardima, te da su materijalno značajne stavke identificirane i pravilno
adresirane. Također procedure omogućuju da je revizorska radna dokumentacija dostatna, kako bi iskusni
revizor bez prethodnog poznavanja angažmana mogao razumjeti posao koje je odrađen i zaključke koji su
doneseni.
Revizija mora biti dokumentirana, a revizijska dokumentacija odložena, referencirana i potpisana od osobe
koja ju je sastavila. Po neposrednom završetku obavljanja angažmana od strane revizorskog tima,
odgovorna osoba za obavljanje revizije, koja je ujedno i potpisnik izvješća ovlaštenog revizora, obavlja
kontrolu kvalitete obavljanja revizije pregledom radne revizijske dokumentacije potencirajući ocjenu
poštivanja revizijskih procedura od strane članova revizorskog tima, ulogu i odgovornost svakog od njih,
te način i kvalitetu dokumentiranosti obavljenih revizijskih postupaka i utvrđivanja revizijskih prosudbi i
zaključaka.
Interne konzultacije s ostalim zaposlenicima se potiču, a u nekim slučajevima su i neophodne. Tehničku
podršku svakom angažiranom revizorskom timu u smislu konzultacija pruža i IB GROUP putem stranice
www.ibgroup.at. Problematika o značajnim revizijskim i računovodstvenim pitanjima, a koji se odnose na
razlike u mišljenjima unutar angažiranog tima rješavaju se u suradnji sa partnerom i na višoj razini od
strane IB GROUP.
Revizorski programi pregledavaju se najmanje jednom godišnje kako bi se uzele u obzir eventualne
promjene standarda, preporuke našeg internog monitoringa kontrole kvalitete i eksternih regulatora,
zajedno sa preporukama korisnika programa kako bi se unaprijedila efikasnost rada. O izvršenim
promjenama osoblje se upoznaje na treninzima. Revizorska metodologija se nalazi na serveru i dostupna je
svom osoblju.
5.6. Nadzorne aktivnosti (monitoring)
Za planiranje i provođenje monitoringa odgovorna je Uprava društva. Monitoring provodi iskusno
osoblje. Monitoring je dizajniran na način da utvrdi da su politike i postupci u vezi s kontrolom kvalitete
relevantne, prikladne i da učinkovito djeluju, te da se u praksi postupa u skladu s njima.
5/7
Izvješće o transparentnosti za 2010. godinu
6. KONTROLA KVALITETE RADA OD STRANE HRVATSKE REVIZORSKE KOMORE
Rad Društva podliježe provjeri kvalitete rada koju provodi Hrvatska revizorska komora. Hrvatska
revizorska komora obavila je provjeru kvalitete rada revizorskog Društva dana 24. lipnja 2010. godine.
7. IZJAVA O NEOVISNOSTI DRUŠTVA PREMA KOJOJ SE POTVRĐUJE DA JE
OBAVLJEN UNUTARNJI PREGLED POŠTIVANJA ZAHTJEVA O NEOVISNOSTI
Uprava društva IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o. izjavljuje da je obavljen unutarnji nadzor poštivanja
zahtjeva o neovisnosti.
8. IZJAVA O POLITICI REVIZORSKOG DRUŠTVA O STALNOM USAVRŠAVANJU
OVLAŠTENIH REVIZORA
Uprava društva IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o. izjavljuje da je usvojila te da provodi politiku
stalnog stručnog usavršavanja ovlaštenih revizora.
9. FINANCIJSKE INFORMACIJE
IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o. priprema financijske izvještaje za financijsku godinu koja završava
na 31. prosinac 2010. u skladu s Hrvatski standardima financijskog izvještavanja.
(u tisućama kuna)
2010.
Zakonska revizija
Ostale usluge
5.115
40
5.155
6/7
Izvješće o transparentnosti za 2010. godinu
10. PODACI O OSNOVICI PRIMANJA OVLAŠTENIH REVIZORA KOJI POTPISUJU
REVIZORSKA IZVJEŠĆA O OBAVLJENIM REVIZIJAMA
Primanja ovlaštenih revizora određena su prema ciljevima i temeljem određenih kriterija. To su kvaliteta
rada, uspješnost u pružanju usluga klijentima, usklađenost s politikama i procedurama, rast prihoda i
profitabilnost, poštivanje zakonodavstva, pravila i profesionalnih obveza, te ponašanje u skladu s
vrijednostima Društva.
11. POPIS DRUŠTAVA OD JAVNOG INTERESA ZA KOJA SU TIJEKOM 2010. GODINE
OBAVLJENE REVIZIJE
Prema Članku 27. Zakona o reviziji društva od javnog interesa su društva čiji su vrijednosni papiri uvršteni
na burzu, veliki poduzetnici sukladno Zakonu o računovodstvu i trgovačka društva od posebnog državnog
interesa prema odluci Vlade Republike Hrvatske.
Trgovačka društva od javnog interesa i čiji su financijski izvještaji tijekom 2010. godine bili predmet
obavljanja revizije od strane IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o., Zagreb su kako slijedi:
Grawe Hrvatska d.d.
Hoteli Brela d.d.
Hoteli Tučepi d.d.
Impuls-Leasing d.o.o.
Porsche Leasing d.o.o.
Zlatni Rat d.d.
Lucidus d.d.
U ime IB INTERBILANZ REVIZIJA d.o.o.
Marco Egger
Direktor
U Zagrebu 31. ožujka 2011. godine
7/7

Download Report