Presentare i budget settoriali , il budget economico ed il budget patrimoniale della azienda Alfa spa, impresa industriale, che si è costituita per produrre e vendere il prodotto X. con riferimento all'anno N sappiamo che - prevede di produrre 20000 pezzi - Per la produzione di un prodotto X si utilizzano 2 kg di materia prima A al prezzo di 2€/kg e 3 kg di materia prima B al prezzo di 4 €/kg nonché mezzora di manodopera al costo stimato di 30 € / ora - desidera scorte finali per 5000 pezzi del prodotto X, 50 kg di ciascuna materia prima Budget della produzione Obiettivo di vendita + rimanenze - esistenze Da produrre Prodotto X 15000 5000 0 20000 prodotti X Se si producono 20000 prodotti considerando rimanenze per 5000 pezzi allora si prevede di vendere 15000 prodotti Budget degli investimenti fissi il testo non fornisce dati sugli investimenti in fattori produttivi necessari che, quindi, devono essere preventivati con dati a scelta. Per esempio si ipotizza di acquistare brevetti per 20,000 €, Macchinari per 50,000 € e fabbricati per 100,000 € e si stimano gli ammortamenti come risulta dal seguente budget Brevetti Valore 1/1 acquisti ammortamenti Valore 31/12 Macchinari Valore 1/1 acquisti ammortamenti Valore 31/12 Fabbricati Valore 1/1 acquisti ammortamenti Valore 31/12 C. storico 0 20000 F. amm. Val. cont. 0 0 4000 20000 4000 16000 C. storico F. amm. Val. cont. 0 0 0 50000 5000 50000 5000 45000 C. storico F. amm. Val. cont. 0 0 0 100000 2800 100000 2800 97200 ammortamento 20% ammortamento 10% ammortamento 4% del costo storico al netto dell'area edificabile stimata 30% Ipotesi su ulteriori costi relativi alla produzione ed alla gestione dell'azienda in generale Si stima ipotizza inoltre che la società commissionerà ad altre ditte parte della lavorazione rilevando un totale costi per servizi pari ad € 10000 Possedendo i fattori produttivi necessari all'attività, la società non prevede per quest'anno il sostenimento di costi per il godimento di beni di terzi che quindi risulteranno nel Budget Economico pari a zero Al fine di finanziare la propria attività, la Alfa prevede di ottenere una sovvenzione dalla banca per € 50,000 che comporterà oneri finanziari pari ad € 6000 A questo punto dopo aver preventivato i costi sostenuti dall'azienda è possibile calcolare il costo complessivo dei prodotti X al fine di prevedere un prezzo in grado di coprire tale costo e garantire un congruo margine di profitto alla società. Si applicherà un ricarico del 40% circa sul costo complessivo Adottiamo un procedimento di impostazione FULL COSTING che risulta facilitato dal fatto che l'azienda risulta gestire un'attività monoprodotto Materia A Materia B manodopera 80000 240000 300000 620000 11800 10000 6000 647800 € 32,39 € ammortamenti costi per servizi costi finanziari costo complessivo costo unitario Maggiorando il costo unitario del prodotto X del ricarico pari al 40% come desiderato dalla società, si ottiene il prezzo di vendita pari ad € 45,35. Una ricerca di marketing conferma che il prezzo può essere arrotondato ad € 46 e pertanto si assume tale prezzo come definitivo e si provvede a redigere il budget delle vendite programmate prodotti Prodotto X quantità prezzo 15000 totale 46 690000 Al fine di prevedere gli acquisti da effettuare, l'azienda Alfa spa deve calcolare il fabbisogno delle materie prime pezzi fabb. Unit totale materia A 20000 2 40000 kg Materia B 20000 3 60000 kg e redigere successivamente il Budget degli Approvvigionamenti fabbisogno + rimanenze finali - esistenze iniziali da acquistare prezzo totale costo materia A materia B 40000 60000 50 50 0 0 40050 60050 2 4 80100 240200 320300 € totale costi di acquisto materie prime Budget della manodopera prodotto Prodotto X pezzi ore 20000 tot ore costo 0,5 10000 totale 30 300000 Si prevede quindi l'assunzione di circa 6 impiegati che, lavorando otto ore al giorno facendo eventualmente qualche ora di straordinario, possano coprire le ore di lavorazione previste Budget delle rimanenze prodotto X esistenze iniziali valore totale 0 Materia prima A Materia prima B totale materie 0 0 0 q q 0 0 0 rimanenze finali valore totale 5000 32,39 161950 50 50 2 4 100 200 300 Per finire, i dati provenienti dai budget precedenti confluiscono nel Budget economico allo scopo di identificare il risultato economico previsto dalla vendita del prodotto X E' possibile strutturare il budget economico utilizzando uno schema analogo a quello del conto economico redatto secondo gli articoli del codice civile Ricavi di vendita var. rimanenze prodotti totale valore produzione 690000 161950 851950 dal budget delle vendite dal budget delle rimanenze acquisto materie prime costi per servizi costi per god. Beni di terzi var. rimanenze prodotti costi del personale ammortamenti totale costi produzione Valore - costi produzione ris gestione finanziaria rettifiche di valore risultato gestione straordinaria risultato ante imposte imposte utile d'esercizio 320300 10000 0 -300 300000 11800 641800 210150 -6000 0 0 204150 96150 108000 dal budget degli approvvig. dal budget delle rimanenze dal budget della manodopera dal budget degli investim fissi per completare il budget patrimoniale della Alfa spa è necessario prevedere quali debiti e quali crediti risulteranno in essere al 31/12. Per fare questo redigiamo un budget finanziario nel quale elenchiamo tutti i crediti ed i debiti generatisi durante l'anno. Ipotizzeremo di pagare l'80% dei debiti verso fornitori e di incassare l'80% dei crediti v/ clienti I fattori produttivi pluriennali acquistati durante l'anno saranno pagati per intero così come gli stipendi saranno pagati puntualmente a fine mese. La sovvenzione ricevuta dalla banca sarà rimborsata nel corso dell'esercizio n+1. Per quanto concerne le ritenute effettuate sulle retribuzioni dei dipendenti e gli oneri sociali, si ipotizza che la Alfa spa dovrà pagare agli istituti previdenziali la somma di € 6820 ed all'Erario € 3200 per le ritenute effettuate. I dipendenti sono meno di 50 e manterranno il TFR in azienda Per calcolare l'ammontare del tfr accantonato durante l'esercizio è possibile applicare la seguente formula matematica per identificare il totale delle retribuzioni e successivamente gli oneri sociali ed il tfr X + 0,3X + 1/13,5 X = 300000 X= 218329 € salari e stipendi 65499 € oneri sociali 16172 € accantonamento tfr Alla luce di queste ipotesi è possibile redigere il Budget Finanziario Budget finanziario Crediti V/ clienti di cui incassati di cui da incassare 841800 (ricavi + iva 22%) 673440 168360 debiti V/ fornitori di cui pagati di cui da pagare 390765 (costi di acquisto + iva 22%) 312613 78153 Iva di cui pagata 43934 14600 di cui ancora da pagare (iva a debito - iva a credito) quota corrispondente ai primi 3 trimestri 29334 Per imposte Sovvenzioni v/ istituti previd. Ritenute da versare Debiti per TFR 96150 50000 6820 3200 16172 A questo punto non rimane che prevedere la cassa della Alfa spa al termine dell'esercizio redigendo il budget della Tesoreria Banca X c/c valore iniziale Incassi apporto soci sovvenzione incassi crediti totale incassi pagamenti fornitori iva stipendi oneri sociali servizi immobilizzazioni oneri finanziari totale pagamenti flusso del periodo Vaore al 31/12 parziali totale 0 120000 50000 673440 843440 312613 14600 213309 60499 10000 207400 6000 oneri dell'anno - oneri ancora da versare 824421 19019 19019 Per finire è possibile redigere il budget patrimoniale della Alfa spa sempre utilizzando uno schema analogo a quello proposto dal Codice Civile attivo crediti verso soci immob. Immat. immob. Mater. rimanenze crediti v/ clienti disponib liquide ratei e risconti attivi Passivo 0 capitale sociale utile d'esercizio 16000 142200 fondi rischi/oneri 120000 108000 0 162250 debiti per tfr 168360 19019 debiti v/ fornitori debiti per iva 0 debiti per imposte debiti v/ banche debiti v/ istit prev ritenute da versare 16172 78153 29334 96150 50000 6820 3200 ratei e risconti pass. totale attivo 507829 totale passivo 0 507829 E' possibile inoltre rappresentare il break even point come segue costi variabili costi fissi mat A mat B manod. tot € € € € 4 12 15 31 servizi ammortam oneri fin totale € 10.000 € 11.800 € 6.000 € 27.800 prezzo bep 46 € CF/(P-cv) € 250.000 € 200.000 costi fissi € 150.000 costi variabili costi totali € 100.000 ricavi totali € 50.000 €1 4 7 10 13 16 19 22 25 28 31 34 37 40 43 46 1.853 prod. X