Presentazione - Il Commercialista Telematico

Unico 2015: calcolo IRES - IRAP per le società di capitali
di Maria Vittoria Pegoli
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Il software Calcolo Imposte da unico 2015 consente di determinare l’ammontare delle imposte IRAP ed
IRES, da accantonare in bilancio, ed incorpora il calcolo dell’ACE, del ROL e della quota di IRAP,
deducibile dall’IRES, riferita al personale.
GUIDA ED ESEMPIO PRATICO ALL'UTILIZZO DEL TOOL
Per ottimizzare la procedura di calcolo delle imposte sarà fornita, di seguito, la migliore sequenza di
compilazione delle utilities incorporate nel software.
In via preliminare è opportuno procedere al calcolo dell’IRAP con la contestuale determinazione
dell’IRAP deducibile dall’IRES sul costo del personale (variazione in diminuzione IRES);
successivamente a seguire si dovrà procedere al calcolo del ROL per individuare gli interessi indeducibili
(variazione in aumento IRES), o l’utilizzo di eccedenze pregresse di interessi passivi non dedotti nel
precedente esercizio, ai sensi dell’art. 96 del TUIR (variazione in diminuzione IRES), a seguire bisognerà
compilare il foglio dell’ACE, da utilizzare in diminuzione del reddito imponibile, e alla fine dovrà essere
compilato il foglio dell’IRES, nel quale verranno proposti i risultati delle utilities predette.
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IRAP
Per calcolare l’imposta inserire i dati nel foglio “IRAP_Completare” nelle celle colorate, con sfondo
azzurro.
Imposte: IRAP
REVUNO SRL
Inserire il nome della società
31/12/2014
Giorni di Deducibilità
365
Aliquota IRAP
3,9%
Valore della produzione
Ricavi delle vendite e delle prestazioni;
2.241.534,00
Variazione delle rimanenze
Rimanenze finali di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti;
212.528,00
Rimanenze iniziali di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti;
246.720,00
Rimanenze finali dei lavori in corso su ordinazione;
Rimanenze iniziali dei lavori in corso su ordinazione;
Incrementi di immobilizzaz.
Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni;
Altri ricavi
33.446,00
Altri ricavi e proventi;
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Ultimata la compilazione del suddetto foglio, i dati inseriti saranno visualizzati in automatico nel foglio
“IRAP” che si potrà utilizzare per la redazione del “modello IRAP 2015”. L’imposta IRAP da
accantonare in bilancio è esposta nella riga 67.
Società
REVUNO SRL
CALCOLO IMPOSTA IRAP 2014
A) VALORE DELLA PRODUZIONE:
1) ricavi delle vendite e delle prestazioni;
2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti;
3) variazioni dei lavori in corso su ordinazione;
4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni;
5) altri ricavi e proventi:
Totale valore della produzione (A)
Rettifiche relative al valore della produzione
TOTALE COMPONENTI POSITIVI AL NETTO DELLE RETTIFICHE
B) COSTI DELLA PRODUZIONE:
6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
7) per servizi
rettifiche relative ai servizi
8) per godimento beni di terzi
rettifiche relative al godimento beni di terzi
10) ammortamenti:
a)
ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
b)
ammortamento delle immobilizzazioni materiali
rettifiche relative agli ammortamenti
11) variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
rettifiche relative agli accantonamenti
14) oneri diversi di gestione.
rettifiche relative agli oneri diversi di gestione
Totale costi della produzione (B)
TOTALE COMPONENTI NEGATIVI AL NETTO DELLE RETTIFICHE
VALORE DELLA PRODUZIONE LORDA
Deduzione dalla base imponibile
Deduzioni art. 11, comma 1, lett. a) del d.lgs. n. 446
Contributi per le assicurazioni infortuni INAIL [n.1) lett. a) c.1 art.11 D.Lgs. n. 446]
Deduzione per lavoro dipendente a tempo indeterminato [n.2 e 3 lett. a) c.1 art.11 D.Lgs. n. 446]
Contributi assistenziali e previdenziali [n.4) lett. a) c.1 art.11 D.Lgs. n. 446]
Spese relative agli apprendisti e ai disabili [n.5) lett. a) c.1 art.11 D.Lgs. n. 446]
Spese per il personale assunto con C.F.L. [n.5) lett. a) c.1 art.11 D.Lgs. n. 446]
Deduzione di 1850 euro fino a 5 dipendenti
Deduzione per incremento occupazionale
Deduzioni per ricercatori
Deduzioni per coop. sociali
Deduzione art. 15 comma 4, DL 185/08
Rendimento presunto 3% degli aumenti di capitale
Altre deduzioni
Totale deduzioni
VALORE DELLA PRODUZIONE senza l'ulteriore deduzione
Giorni di deduzione
365
Ulteriore deduzione [comma 4-bis dell’art. 11 del D.Lgs. n. 446]
VALORE DELLA PRODUZIONE AL NETTO DELLA ULTERIORE DEDUZIONE
Aliquota IRAP
3,90%
IMPOSTA DA PAGARE AL NETTO DELLA DEDUZIONE
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2.241.534,00
(34.192,00)
0,00
0,00
33.446,00
2.240.788,00
0,00
2.240.788,00
309.209,00
468.606,00
135.474,00
401,00
0,00
0,00
2.932,00
80.292,00
0,00
(4.626,00)
0,00
51.757,00
15.672,00
908.571,00
757.425,00
1.483.363,00
41.950,00
198.900,00
270.475,00
15.830,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
527.155,00
956.208,00
0,00
956.208,00
37.292,00
Deduzione IRAP da IRES: permette di calcolare l’imposta IRAP deducibile dall’IRES. Per ottenere il
dato bisogna inserire i dati nella seconda parte del foglio “IRAP” a partire dalla riga 73; compilare le
celle colorate in corrispondenza delle descrizioni previste nel suddetto prospetto e controllare il dato
indicato nel foglio “IRES” al rigo delle variazioni in diminuzione RF55.
Dati per la deduzione dell'IRAP dall'IRES
Anno 2014
Base imponibile IRAP
Costo per lavoratori dipendenti
Costo per collaboratori coordinati e continuativi
Deduzioni ex art. 11 co. 1 lett a), 1bis, 4bis, 4bis1 del Dleg. 446/97
Costo del personale
Quota del costo del lavoro imponibile ai fini IRAP
Versamento IRAP in acconto 2014
Anno 2013
Base imponibile IRAP
Costo per lavoratori dipendenti
Costo per collaboratori coordinati e continuativi
Deduzioni ex art. 11 co. 1 lett a), 1bis, 4bis, 4bis1 del Dleg. 446/97
Costo del personale
Quota del costo del lavoro imponibile ai fini IRAP
Versamento IRAP a saldo 2013
€
€
40.677,00
1.960,00
€
956.168
1.250.817
135.474
527.154
859.137
89,85%
33.506,75 Dato da riportare nel rigo
€
1.017.569
1.342.617
128.492
556.482
914.627
89,88%
1.761,72 Dato da riportare nel rigo
Il prospetto calcola automaticamente e propone, come anzidetto, nel foglio “IRES”, in corrispondenza
delle variazioni in diminuzione, previste da Unico 2015 SC, i dati elaborati. Sarà cura del compilatore
verificarli e riportarli nella cella corrispondente del foglio IRES.
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R.O.L.: Prima di procedere al calcolo dell’IRES è consigliato verificare e completare il foglio indicato come
“ROL”. Questo prospetto riporta automaticamente il dato dei ricavi (prelevato dall’IRAP) ma è necessario
completarlo inserendo i dati mancanti nelle celle a sfondo azzurro. Il prospetto calcola automaticamente e propone
nel foglio “IRES”, in corrispondenza delle variazioni in aumento e in diminuzione, previste da Unico 2015 SC, i
dati elaborati. Sarà cura del compilatore verificarli e riportarli nelle celle corrispondenti del foglio IRES.
Società
REVUNO S.P.A.
Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili (ROL)
Calcolo del R.O.L.
Redditi 2014 Unico 2015
Valore della produzione - A
2.240.748,00
Costi della produzione - B
2.161.244,00
di cui non rilevanti:
Ammortamenti beni immateriali
2.932,00
Ammortamenti beni materiali
80.292,00
Canoni di locazione finanziaria
2.078.020,00
Costi della produzione al netto delle voci non rilevanti
162.728,00
RF 119 col. 2
ROL esercizio -
Calcolo degli interessi passivi da confrontare con il ROL
12.300,00
Interessi passivi da bilancio
rettifiche in aumento:
Interessi capitalizzati su acquisto immobili patrimonio
Interessi implici su leasing
Altri
Totale rettifiche in aumento
0,00
rettifiche in diminuzione:
Interessi finanziamenti ipotecari immobili locati
Interessi costruzione ristrutturazione immobili merce
Eccedenze interessi passivi di cui al rigo RV31 col. 2
Eccedenze interessi passivi di cui al rigo RV64 col. 2
Altri
0,00
Totale rettifiche in diminuzione
12.300,00
RF 118 col. 1
Interessi passivi rilevanti Interessi passivi indeducibili anni precedenti
27.400,00
Eccedenze di interessi passivi di cui al rigo RV32 col. 2
Variazioni in aumento/diminuzione anno corrente
Eccedenza interessi passivi indeducibili -
RF 15 col. 1
Utilizzo eccedenze pregresse interessi passivi -
RF 55 cod. 13
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0,00
27.400,00
ACE: Il beneficio opera mediante una deduzione dal reddito complessivo netto dichiarato dell'importo
corrispondente al rendimento nozionale della variazione in aumento del capitale proprio rispetto a
quello esistente alla chiusura dell'esercizio precedente. I dati da compilare per la determinazione del
beneficio sono quelli evidenziati in azzurro. Nei riquadri “Dati del periodo” e “Incrementi anno corrente
da conferimento” vanno inserite le variazioni del capitale, così come previsto dal Decreto istitutivo
dell’ACE, mentre nel riquadro “Dati progressivi da indicare in Unico 2015” bisogna inserire l’importo del
patrimonio netto risultante dal bilancio dell’esercizio (RS113 col.6) e l’eventuale eccedenza pregressa
(RS113 col.11). Il prospetto calcola automaticamente (RS113 col. 13) il dato e lo propone nel foglio
“IRES”, in corrispondenza del calcolo dell’IRES previsto da Unico 2015 SC. Sarà cura del compilatore
verificarlo e riportarlo nella cella corrispondente del foglio IRES.
Società
REVUNO S.P.A.
Prospetto per la determinazione dell'ACE
Redditi 2014 Unico 2015
Dati del periodo
Incrementi da conferimento
Incrementi rilev anti Valore nominale
dall'inizio del periodo
d'imposta
Unico
Rapportato a giorni
150.000,00
2014
2015
25.000,00
25.000,00
Incrementi rilev anti
esercizio corrente
Incrementi rilev anti Decrementi
esercizio successiv o
Riduzioni
150.000,00
150.000,00
150.000,00
25.000,00
25.000,00
25.000,00
Incrementi anno corrente da conferimento
Periodo di durata dell'esercizio
31/12/2013
01/01/2015
DA
01/01/2014
Valore nominale
conferimento
1
Unico
2015
25.000,00
Patrimonio netto
(RS113 col. 6)
30.000,00
A
Giorni
31/12/2014
Data conferimento
365
Giorni
Conferimento ragguagliato
01/01/2014
365
Minor importo c.4 5 Rendimenti
e 6 (RS113 col. 7)
(RS113 col. 8) 4%
30.000,00
1.200,00
Differenza
25.000,00
25000
Eccedenza
Differenza
pregressa (RS113 (RS113 col. 13)
col. 11)
1.200,00
365
Eccedenza
riportabile
(RS113 col. 15)
0,00
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IRES:
E’ possibile calcolare l’imposta IRES inserendo i dati nel foglio “ IRES ”; compilare le celle colorate
dell’unico foglio, in corrispondenza dell’utile o della perdita (RF4) o (RF5) e delle variazioni fiscali in
aumento o in diminuzione, già dettagliatamente previste nel suddetto prospetto.
65.802,00
RF55 Altre variazioni in diminuzione
Quota acc. TFR ai fondi pensione (art. 105 c.3 Tuir) (CODICE 4)
Quota deducibile della perizia di stima (CODICE 30)
Quota Irap deducibile (10%) (CODICE 12)
Quota Irap deducibile costo del lavoro al netto delle deduzioni (CODICE 33)
35.268,00
35.268,46
27.400,00
27.400,00
3.134,00
3.134,40
Utilizzo f.do svalutazione crediti tassato (CODICE 99)
Utilizzo eccedenze pregresse interessi passivi - (CODICE 13)
Quote manutenzione e riparazione deducibili nell'esercizio - (CODICE 6)
Imposte anticipate (CODICE 24)
Quota IMU deducibile (CODICE 38)
RF56
Totale variazioni in diminuzione
65.802,00
CALCOLO IRES
IMPONIBILE IRES
118.170,00
PERDITE PREGRESSE
TOTALE IMPONIBILE IRES
Deduzione per capitale investito proprio (ACE)
Dato proposto dal foglio dell'ACE
1.200,00
118.170,00
1.200,00
Agevolazioni varie
27,5%
Aliquota IRES
IMPONIBILE IRES NETTO
TOTALE IRES
28%
116.970,00
32.167,00
Ultimata la compilazione del prospetto, l’imposta IRES da accantonare in bilancio è esposta in fondo in
corrispondenza del Totale IRES.
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