Gli obblighi di dichiarazione annuale nel quadro RW degli

S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Gli obblighi di dichiarazione annuale nel quadro RW
degli investimenti detenuti all’estero e delle attività
estere di natura finanziaria, nonché il pagamento di
IVIE e IVAFE
Sandro Botticelli
Commissione Diritto
Tributario Nazionale
Milano 14 maggio 2014
Auditorium San Fedele
S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Possesso di un immobile/attività
finanziaria: criticità e cosa cambia da 2012
a 2013
Bisogna tener conto delle normative differenti ai fini IVIE IVAFE e
RW. Ad esempio:
• Immobili: Periodo di possesso di almeno 15 giorni per pagare
IVIE, con minimo versamento 200 euro. Di conseguenza se
immobile ha valore complessivo inferiore a 26381 euro lo
metto in RW, anche per un solo giorno di possesso ma non
pago IVIE (Circ 28/2012 pag 11)
• Attività finanziarie (non conti correnti): basta il possesso anche
per un solo giorno e per qualunque importo per essere
obbligati alla compilazione RW. Per pagamento IVAFE c’è solo
il limite comune del versamento di 12 euro per ciascuna
imposta risultante dalla dichiarazione
S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Conti correnti bancari e cointestazione
Il D L 4/2014 esonera dall’indicare in RW i c c
esteri «il cui valore massimo complessivo
raggiunto nel corso del periodo d'imposta non
sia superiore a 10.000 euro"». MA per IVAFE
bisogna pagare imposta fissa di 34,2 euro se
la giacenza media per i c c complessivamente
intrattenuti presso una singola banca supera i
5.000 euro. Tener conto dei movimenti in
«valore assoluto» o no ?-> circ. 38/2013 pag.5
Dal 2013 la cointestazione viene chiaramente
rilevata in RW, con ulteriori informazioni da
richiedere ai clienti
Anno 2012 Quadro RM e RW per immobile cointestato
4
Anno 2013 Quadro RW e IVIE
5
Titolare effettivo persona fisica di società NWL : come
calcolare IVAFE?
6
S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Lavoratore frontaliero in Svizzera con c c
in Svizzera e deposito titoli in USA
La Circ. 38 coordina questo caso con la normativa
precedente e dal 2013 il requisito è lavorare in Svizzera
più di 183 giorni anche non continuativi nell’anno , ( non
più essere frontaliero al 31 dicembre e prevalenza di
lavoro nell’anno), mentre la residenza entro o oltre 20
Km dal confine non rileva ai fini RW, ma solo ai fini
dichiarativi delle imposte.
Esonero da RW per c c svizzero ma va pagata IVAFE su
giacenza media c c ( se supera 5000 euro, compilando
anche colonna 9 per valore massimo) va compilato
quadro RM Sez. V rigo 12 Codice G per interessi
percepiti e va dichiarato deposito titoli in USA.
Il contribuente, fiscalmente residente
in Italia, riceve su un conto USA due
volte l’anno azioni della casa madre
americana, quotate al NYSE, tassate
in busta paga come benefit: il 1 luglio
2013 ha ricevuto 3000 azioni a 30.000
euro,(imponibile benefit) , e aveva sul
conto 5000 azioni dal 2012,
valorizzate secondo la tassazione
come benefit nel 2012 per 45.000
euro. Il 24 dicembre 2013 vende 5000
azioni.
8
COME RILEVARE: (Circ. 1 del
15/2/13 pag.27)
RW -> rigo 1 valore iniziale ? ;
valore finale 5000 x quotazione
titolo al 30 06 13 x cambio medio
mensile
Giorni IVAFE 181
RW -> rigo 2 valore iniziale ?
Valore finale 8000xquot.titolo al
24 12 13, Giorni IVAFE 177
RW -> rigo 3 valore iniziale ? ;
valore finale 3000xquot.titolo al 31
12 13 . Giorni IVAFE 7 (i cambi
medi per le quotazioni sono quelli
di dicembre 2013)
9
Quadro RT sezione II B
RT 41 valore di vendita 5000
az. al netto commissioni
convertito al cambio del
giorno di vendita
RT 42 costo acquisto: 30000
per 3000 az. assegnate nel
2013 +18000 per 2000 azioni
da 2012 (LIFO )
I valori di RT e i cambi sono
differenti da RW
10
S.A.F.
SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO
Società semplice titolare effettivo di
società finanziaria in Svizzera
Circ 38/2013 pag 14
Per esigenze di semplificazione, il contribuente , sia persona fisica che società
semplice o ente non commerciale , indica nel quadro RW, per ciascuna
società, il valore complessivo di tutte le attività finanziarie e patrimoniali di cui
risulta essere il titolare effettivo anche per un solo giorno nell’anno, avendo cura
di predisporre e conservare un apposito prospetto in cui devono essere specificati
i valori delle singole attività. Detto prospetto deve essere esibito o trasmesso, su
richiesta, all’Amministrazione finanziaria
12

Download Report