簡易経営計画書・資金繰り予定表作成マニュアル一般社団法人中小企業財務・総務コンサルタント協会【作成にあたっての留意点】〇消費税を税抜きか消費税込みでの計画かを選択できます。→ 売上予想 AB2 で選択〇お客様の PC へ、直接渡して保存していただいても構いません！〇各科目は、お客様の決算書に合わせて変更をお願いいたします。〇エクセルシートにつき、行・列の追加や削除で計算式がずれる場合がありますので、作成が出来上がりましたら計算式の確認をお願いいたします。～ワンポイントアドバイス～税抜き計算と税込み計算決算書及び月次の試算表（毎月、その月の業績と期のスタートから当月までの累積の業績報告書のようなもの）には、税抜き計算と税込み計算の２種類があります。税抜き計算では、消費税を預かり消費税として売上とは別に管理をします。税込み計算では消費税を込みにした金額を売上にし、納める消費税を決算時に租税公課として一括計上します。しかし、この支払った消費税は、一般的に決算時に支払う額が確定したとき（決算であれば決算月以降～決算申告完了までの期間内）になりますので、当期において租税公課とされる消費税額がいくらになるか、税込みの場合は期の途中では試算表からは見えにくいのが現状です。（例）売上１０００万、仕入れ５００万、人件費３００万、その他経費２００万の場合税抜き計算売上１０００万商品仕入れ５００万人件費３００万その他経費２００万＝１０００万－５００万－３００万－２００万＝０預かり消費税８０万仮払い消費税５６万未払い消費税２４万税込み計算売上１０８０万商品仕入れ５４０万人件費３００万その他経費２１６万＝１０８０万－５４０万－３００万－２１６万＝２４万税込み計算の場合は、この２４万円は租税公課として支払います。税込みの場合、消費税が租税公課として計上される直前までは２４万の利益が出ているように見えてしまいます。その結果、決算処理で消費税を計上したら赤字になったという事態も想定されます。タイムリーに管理をしていく場合には、やはり税抜きでの管理をお勧めしましょう。今後、消費税増税が行われれば、更に利益管理が難しくなる恐れもあります。税抜きで把握したい場合、税理士さんにその旨お伝えいただければ、変更してくれると思います。【作成マニュアル】１：５ヵ年計画必要なもの過去２～３期分の決算報告書一式銀行借入明細保険証券５ヵ年の減価償却予定表（税理士から入手）【作成手順】エクセルシート、５ヵ年をご利用ください。 ① 過去の決算書の数字（２期～３期）を、シートの実績に入れ込みます。 ※決算の科目は、企業によって異なりますので科目を修正してご利用ください。 ② 全ての経費を、変動費と固定費に分けます。注意）変動費・・・売上によって変わるもの固定費・・・売上によって変わらないもの製造原価報告書と販売管理費の内訳それぞれから分けます。 ③ 固定費は、今後どのような推移を辿るかをヒアリングし、見込み金額を計画に入力します。（製造原価と販売管理費へ入力） ④ 今後の売上はどのように推移するか、計画の売上高にざっくりと入力します。 ⑤ 変動費では、過去の対売上比率を出してみます。（例）仕入３００売上１０００＝３０％この場合は、仕入れ費用の予測は売上高の３０％となります。 ⑥ 入力した売上から、過去の率⑤から算出し、変動費の予測を立てます。（例）過去仕入れ３０％、外注２０％であった場合、売上計画が３億の場合は仕入れ予測売上１億×３０％＝３千万円外注費予測売上１億×２０％＝２千万円 ⑦ 銀行の支払い利息を入力します。（過去の金額でざっくりとで OK です） ⑧ 役員の退職金や従業員の退職金の支払いが５年以内にある場合には、役員退職金は特別損失に、従業員の場合は販売管理費に項目を入れて、その支給金額を入力します。 ⑨ ⑧での退職金原資として生命保険等の解約予定がある場合には、営業外収益に、その返戻金の雑収入部分を入力します。 ⑩ 今後５年間の減価償却予定額を、原価と販売管理費に入力します。（原価と販売管理費に分けるのが難しい場合には、総額を販売管理費で計上しても OK です。） ⑪ 上記により推測される税引き前利益に、法人税の推測値を入れます。８００万未満はざっくりと３３％、８００万を超える場合は４０％等 ⑫ ⑩と⑪で返済原資を計算し、今後５ヵ年の銀行の返済予定額を入力します。 ⑬ ⑩と⑪で算出した資金余力を見て、現状の生命保険が合理的か否かを判断します。ﾃｷｽﾄ中期経営計画策定のポイントを印字してお渡しいただいてもかまいません。お客様の未来を一緒に考えていきましょう！！ ※自社の募文・コンプライアンスチェックは各自でお願いいたします。２：１ヵ年計画・資金繰り予定表【作成手順】必要なもの過去２～３期分の決算報告書一式銀行借入明細保険証券５ヵ年の減価償却予定表（税理士から入手）定期積み金のヒアリング過去１～２年の月次試算表（１年１２ヶ月分） ① 過去の決算書の経費を、変動費と固定費に分けます。注意）変動費・・・売上によって変わるもの固定費・・・売上によって変わらないもの ② 固定費は、今後どのような推移を辿るかをヒアリングし、過去の月次試算表から推測し、月ごとの経費見込み額を項目ごとに入力します。（季節で変わるもの等） ③ 今後の売上はどのように推移するか、過去の月次試算表を参考に、月ごとにざっくりと売上予想のシートに入力します。また、支払い条件を入力し、発生の金額と同時に実際の回収見込を回収項目のところに入力します。（例）取引先 A 工業入金サイト末締め翌翌末入金売上月５００万の場合当月発生に５００万→経営計画に反映回収翌々月に５００→資金繰り表に反映と２箇所入力します。これを取引先ごと等に年間予測を入力します。現金取引の場合は、発生と回収が同じ月になります。手形は、手形の期日を下部の手形のところに入れていきます。 ④ 変動費では、過去の対売上比率を出してみます。（例）仕入３００売上１０００＝３０％主要な材料や仕入れを③の売上管理の発生から上記％で推測し、仕入れ先毎に材料費予測に入力、かつ自社の支払い条件に合わせて支払いの項目にも同じ金額を入力します。 ⑤ 外注費に関しても、④と同様の入力を行います。発生は、事業計画数字に反映、回収・支払いは資金繰りに反映されます。 ⑥ 銀行の支払い利息を入力します。（過去の金額でざっくりとで OK です） ⑦ 計画年度の減価償却予定額を、原価と販売管理費に入力します。 →簡易１年事業計画の完了 ⑧ ⑩と⑪で返済原資を計算し、今後５ヵ年の銀行の返済予定額を入力します。 ⑨ 生命保険料の資産計上分を入力します（年払いは支払い予定月） ⑩ １年以上の積立期間のある定期積み金がある場合には、定期積み金に入力します。 ⑪ 消費税・法人税（予定納税含む）の予測額を入力します。（簡易では過去実績値でも可） ⑫ 計画スタートの前月末の減預金残高を、資金繰りシート B の３３へ入力します。 →簡易資金繰り予定表の完了５ヵ年計画の１年目と、１年計画の数字が合わなくても問題はありません。５ヵ年は目標、１年は達成可能な計画、として捉えても結構かと思います。