SĐRKÜLER
Sayı: 2014/040
Đstanbul, 26.02.2014
Ref: 4/040
Konu:
GELĐR VERGĐSĐ KANUNU GEÇĐCĐ 67. MADDE UYGULAMASI ĐLE ĐLGĐLĐ
OLARAK GERÇEK KĐŞĐLERE YÖNELĐK VERGĐ REHBERĐ YAYINLANMIŞTIR
Türk finansal araçlarına yatırım yapan gerçek kişi yatırımcıları bilgilendirmek amacıyla
hazırlanmış olan “GVK Geçici 67. Madde uygulaması Đle Đlgili Olarak Gerçek Kişilere
Yönelik Vergi Rehberi” Başkanlığın internet sayfasında yayınlanmıştır.
Rehberde,
1. Tevkifata Tabi Gelirler
2. Tevkifata Tabi Olmayan Gelirler
3. Gelirleri Üzerinden Tevkifat Yapılacaklar
4. Alım-Satım Đşlemlerinde Tevkifat Matrahı
5. Aynı Menkul Kıymetten Değişik Tarihlerde Alımlar Yapıldıktan Sonra Elden Çıkarılması
Halinde Alış Bedeli
6. Dövize, Altına veya Başka Bir Değere Endeksli Menkul Kıymetlere Đlişkin Đşlemlerde
Tevkifat Matrahı
7. Yabancı Para Cinsinden Đhraç Edilen Menkul Kıymetlere Đlişkin Đşlemlerde Tevkifat
Matrahı
8. Alım-Satım Đşlemlerinin Bir Kısmının Zararla Sonuçlanması Halinde Tevkifat Matrahı
9. Aynı Tür Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçları Nelerdir?
10. Menkul Kıymet veya Diğer Sermaye Piyasası Aracının Đtfası Halinde Tevkifat Matrahı
11. Dönemsel Getirilerde Tevkifat Matrahı
12. Ödünç Đşlemlerinde Tevkifat Matrahı
13. Hisse Senedi Kazançları
14. Devlet Tahvili ve Hazine Bonoları Faiz Gelirleri ve Alım-Satım Kazançları
15. Özel Sektör Tahvil Gelirleri ( Faiz Gelirleri ve Alım-Satım Kazançları )
16. Mevduat Faizleri
17. Repo Gelirleri
18. Özel Finans Kurumlarından Elde Edilen Gelirler
1
19. Vadeli Đşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinden Elde Edilen Gelirler
20. Menkul Kıymetler Yatırım Fonları ile Menkul Kıymetler Yatırım Ortaklıklarından Elde
Edilen Gelirler
21. Geçici 67 nci Madde Kapsamındaki Kazançların Ticari Faaliyet Kapsamında Elde
Edilmesi
22. Dar Mükellef Gerçek Kişilerin Geçici 67 nci Madde Kapsamında Yapacakları Đşlemler
23. Đhtiyari Beyan Nedir, Nereye, Nasıl ve Ne Zaman Yapılacaktır?
Hususlarında açıklamalara yer verilmiştir.
Saygılarımızla,
DENGE ĐSTANBUL YEMĐNLĐ
MALĐ MÜŞAVĐRLĐK A.Ş.
EK:
GVK Geçici 67. Madde uygulaması Đle Đlgili Olarak Gerçek Kişilere Yönelik Vergi Rehberi
(*) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen
hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek
alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerlerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek
yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır.
(**) Sirkülerlerimiz hakkında görüş, eleştiri ve sorularınız için aşağıda bilgileri yer alan
uzmanlarımıza yazabilirsiniz.
Erkan YETKĐNER
YMM
Mazars/Denge Vergi Departmanı, Ortak
[email protected]
Güray ÖĞREDĐK
SMMM
Mazars/Denge Vergi Departmanı, Kıdemli Müdür
[email protected]
2
!"!#!$ %&'('$)*$+('$,-..%$/0 /1-,-23$
'1%$'1 '1'$41-5-#$ %5&%# #'6'1%5%$07+%1'#$
"%5 '$5%89%5'
2014
!"#$%&'(&"
!"#$%&$#"'()$*$"+),",-#.(/01)("%(20#3(1.04/0#.
1
-:;<=><?<$@A?BA$ACA=
5$#67"83$/747."9$#:$27171"D"',%5E$FFF$G$HIJ 1!.(#(30"/$3$,-1"%(//01(
&(4;!#(&737#'7172<
KKK!BA@!BLM!>;
Bu rehber, =(=01"t(#7%71)$"=>#>#3>:/$"-3(1".$;2!(/")7::(/$"(301(#(:"%(20#3(1.04/0#<
?>1*$3".$;2!(/"&73673$#71$">*#$/'72"-3(#(:"!3(4.(:"7@71
(4:(130A0.0201"71/$#1$/"'(=,('0"(#(*030A0=3(
e-+-'/("&73673$1)7#.$"%72.$/71$"(&-1$"-3(&737#'7172<
%1'5$'.-5%2'$9-6#-+13N3
,OPQ??QR$8ASTQ>?Q;A$.UA;Q$9UVPU=?<W<
B(=01"C-D"182
E!&(/"2014
2
9FGHIIHJ"KLGILMN" 8IO8M?HP8
,X#%11%Y$8-#1-53$9'1.'5 %2'
9Z$@A?[A;BQ\$]O;P$ Q?A;$'[U;Q^A=A=$TOPQ??QR$L[UP?<\$PU?A>Q?A$_ASTQ>$^Z=TU$U=?U:<V<$ACQ;A^A=[Q\$^U:B<?<$
MQ$[O;O^>$L?TU$>QTQ?$A?PQ^A:?Q$CU?<VTU:U\$MQ;BA$`[QTQ=A=$^U[QaQ$@A;$:OPOT?O?OP$[QWA?$MU>U=[UV$
L?TU$MQ$^L;BZ?UTU$_UPP<$L?[ZWZ$@A?A=aA:?Q$PQ=[A^A=[Q=$_ASTQ>$U?U=$_Q;PQ^A$TQT=Z=$Q>TQ:Q$MQ$
^L;Z=?U;<$C`STQ:Q$L?U=$@UW?<?<W<=<$L=U:?U;!
9Z$=Q[Q=?Qb
L@0:Q"6>;$1737#Q"2(.(101)( ;$"=$/$#37"&7367"73$"%72.$/";$#$*$A72<
7367" H)71.$" K(::0" G(1!1!" @$#@$;$'71)$" RA#$1.$:" 7'/$)7A7172" %$#" &7367" 7@71" )-A#!" 71'(13(#3("
/$.('("6$@.$172":-1!'!1)("'723$#7"=R13$1)7#$*$A72<
5$#67" :-1!'!1)(:7" 6$374.$3$#7" '>#$:37" 6>1*$33$1$1" 71/$#1$/" '(=,(.023(" ;$" &('030" =(=013(#3(" '723$#$"
$1":0'("2(.(1)(")!=!#(*(A02<
F*#$/'72"$-+-'/("'7'/$.7.72$":(=)-3.(102")!#!.!1)(";$#67'$3"6$374.$3$#7":(=1(A01)(1";$"(101)("
RA#$1.74"-3(*(:'0102<
E(%'7" ;$" 67237" &73673$#7172$" '(=6030=02<" !" &73673$#7" 5$#67" S'!3" G(1!1!T1!1" R16R#)>A> %(33$#" )0401)("
(@0:3(.(=(*(A02";$":!33(1.(=(*(A02<
5$#67"73$"736737"=>:>.3>3>:3$#717271"=$#71$"6$/7#73.$'71)$"'723$#$"%$#"/>#3>":-3(=30A0"'(A3(=(*(A02<
B(+/0A0.02" 743$.3$#)$" ;$" 6$#@$:3$4/7#)7A7.72" )>2$13$.$3$#)$" ;$#67" :(1!13(#0101" ()73Q" %!:!:'(3Q"
/(#(,'02 ;$"#$:(&$/7":-#!=!*!"&7#"4$:73)$"!=6!3(1.('010"$'('"(3(*(A02<
5$#67" 71*$3$.$3$#71)$" :(1!13(#0" )-A#!Q" /(#(,'02" ;$" /!/(#30" &7#" 4$:73)$" !=6!3(=(*(A02<" 81*$3$.$171"
%$#"(4(.('01)("'727"&73673$1)7#$*$A72<
E7:(=$/3$#71727" 6$#@$:" :7.37:" ;$" 73$/747." &73673$#71723$ 73$/.$172" %(371)$Q" $1" :0'(" '>#$)$" '-1!@" 73$"
&$#(&$#"'72$")R1$*$A72<
P>#$:37"-3(#(:":$1)7.727"=$173$=$*$:Q")(%("7=7"%72.$/"'!1.(101"(#(=040"7@71)$"-3(*(A02<
3
,'204+/,/c
9>:$33$,"%(:3(#010 6R2$/$#$:";$#67)$"6R1>33> uyumu art0#.(:
;$":(37/$37"%72.$/"'!1(#(:";$#67";$")7A$#"6$37#3$#7"/-+3(.(:/0r.
"'c04+/,/c
H:-1-.7:"(:/7;7/$3$#7":(;#(=(#(:":(=0/30 $:-1-.7=7"/$4;7:
$)$1U".>:$33$,"%(:3(#010 gR2$/$#$:"6R1>33> uyumu saA3(=(1
;$":(37/$37"%72.$/"'!1(#(:";$#67";$")7A$#"6$37#3$#7"/-+3(=(1
R#1$:"&7#"7)(#$"-3.(:/0r.
]%,%1$.%N%51%5','c
L)(3$/
VR2>."W)(:3030:
H'1$:37:
H/:7137:
?>;$1737#37:
G(/030mc030:
P(=)(.30:
P-#!.3!3!:" 7371*7
P>#$:37"?$374im
Tarafs0230:
5$#7.3737:
B$/:7137:
4
&)&*(#+&,#"!"!#$
1. Tevkifata Tabi Gelirler
2. Tevkifata Tabi Olmayan Gelirler
%&$ '(!"('"!$)*'"!+,'+$-'./!012$3145(161/(1"$
7&$8(59-:1259$;#('9('"!+,'$-'./!012$<12"1=5$
>&$8?+5$<'+/@($A5?9'22'+$B'C!#!/$-1"!=('",'$8(59(1"$3145(,5/21+$:D+"1$E(,'+$F5/1"5(91G5$
H1(!+,'$8(5#$I','(!$
J&$BK.!*'L$8(25+1$veya I1#/1$I!"$B'C'"'$E+,'/G(!$<'+/@($A5?9'2('"'$;(!#/!+$;#('9('",'$-'./!012$
<12"1=5$
7. YaM1+65$N1"1$O!+G!+,'+$;="1P$E,!('+$<'+/@($A5?9'2('"'$;(!#/!+$;#('9('",'$-'./!012$<12"1=5$
Q&$8(59-:1259$;#('9('"!+!+$I!"$A5G95+5+$R1"1"(1$:D+@P(1+91G5$H1(!+,'$-'./!012$<12"1=5$
S&$8?+5$-T"$<'+/@($A5?9'2$ve B!C'"$:'"91?'$N!?1G1G5$8"1P(1"5$U'('",!"V$
10. Menk@($A5?9'2$veya B!C'"$:'"91?'$N!?1G1G5$8"165+5+$;201G5$H1(!+,'$-'./!012$<12"1=5$
WW&$BK+'9G'($ '2!"!('",'$-'./!012$<12"1=5$
WX&$Y,T+P$;#('9('"!+,'$-'./!012$<12"1=5$
W%&$H!GG'$:'+',!$A1*1+P(1"5$
14. Devlet Tahvili ve H1*!+'$ID+D(1"5$Z1!*$ '(!"('"!$ve 8(59-S1259$A1*1+P(1"5$
15. Özel Sektör Tahvil Gelirleri ( Faiz Gelirleri ve 8(59-:1259$A1*1+P(1"5$[$
16. Mevduat Faizleri
17. Repo Gelirleri
WQ&$Y*'($Z!+1+G$A@"@9(1"5+,1+$E(,'$E,!('+$ '(!"('"$
WS&$\1,'(!$;#('9$ve ]4G!?D+$:K*('#9'('"!+,'+$E(,'$E,!('+$ '(!"('r
20. <'+/@($A5?9'2('"$3125"59$ZD+(1"5$ile <'+/@($A5?9'2ler 3125"59$]"21/(5/(1"5+,1+$E(,'$
Edilen Gelirler
XW&$ 'P!6!$J^$+6!$<1,,'$A14G195+,1/!$A1*1+P(1"5+$-!61"!$Z11(!?'2$A14G195+,1$E(,'$E,!(9'G!$
XX&$B1"$<T/'(('0$ '"P'/$A!#!('"!+$ 'P!6!$J^$+6!$<1,,'$A14G195+,1$314161/(1"5$;#('9('"$
X%&$;=2!?1"!$I'?1+$U',!"L$U'"'?'L$U1G5($ve U'$R191+$3145(161/25"V$
5
.&"&/'(!"$ \'"_!G!$ A1+@+@+1$ >XQW$ G1?5(5$ A1+@nun 30 uncu maddesiyle eklenen geçici 67 nci
91,,','L$ 9'+/@($ /5?9'2('"$ .'$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"1P(1"5+5+$ '(,'+$ P5/1"5(91G5$ .'$ '(,'$
2@2@(91G5$ GT"'6!+,'$ '(,'$ ',!('+$ _'(!"('"$ !('$ 9'.,@12$ 01!*('"!L$ "'4D$ _'(!"('"!$ .'$ K*'($ 0!+1+G$
/@"@9(1"5+,1+$'(,'$',!('+$_'(!"('"!+$.'"_!('+,!"!(9'G!+'$?K+'(!/$,T*'+('9'('"'$?'"$.'"!(9!#2!"&$
Söz konusu düzenleme 1/1/2006- 31/12/2015 t1"!=('"!$1"1G5+,1$@?_@(1+161/25"&$
I@$"'=M'"L$-T"/$0!+1+G1($1"1P(1"5+1$?125"59$?141+$ !"#!$%$&'&%?125"5965(1"5$M!(_!('+,!"9'/$
19165?(1$=1*5"(1+95#$D(@4L$"'=M'",'$_eçici 67 nci maddeyle getirilen düzenlemeyle bu maddede
5527, 5615, 6009, 6111 ve 6322 G1?5(5 Kanunlar ve 22/7/2006 tarihli ve 2006/W`^%W$ G1?5(5L$
27/10/2008 tarihli .'$X``QaW7X^X$G1?5(5L$12/1/2009 tarihli ve 2009/14>Q`$G1?5(5L$X^a9/2010 tarihli
.'$ X`W`aSXJ$ G1?5(5$ .'$ X`aWXaX`W`$ 21"!=li .'$ X`W`aWWQX$ G1?5(5, 26/4/2011 tarihli ve 2011/1854
G1?5(5, 27/4/2012 tarihli ve 2012/3141 G1?5(5L$ X7aWXaX`WX$ 21"!=(!$ .'$ X`WXa7WWJ$ G1?5(5 Bakanlar
A@"@(@$A1"1"(1"5$!('$?145(1+$,T*'+('9'('"!$,'$!P'"'+$1P5/(191(1"1$?'"$.'"!(9!#2!"&$
01-$#2+&34$4-$45&-.#,&",#"• Hisse senedi ()*+-,(-*+%$(.(/#)("5L$
• Devlet tahvili ve H1*!+'$MD+D(1"5$faiz gelirleri ve ()*+-,(-*+%$(.(/#)("5L$
b$Y*'($G'/2K"$21=.!($.'$MD+D(1"5$faiz gelirleri ve ()*+-,(-*+%$(.(/#)("*0%
• Mevduat faizleri,
• Repo gelirleri,
• Faizsiz D(1"1/$ /"',!$ .'"'+('"'$ K,'+'+$ /1"$ 41?(1"5$ !('$ /1r ve zarar ortak(5C5$ M'(_'G!$ /1"#5(5C5$
ödenen ka"$41?(1"5$ve /125(59$M1+/1(1"5$21"105+,1+$/125(91$='G1M5$/1"#5(5C5+,1$Kdenen ka"$41?(1"5,
b$\1,'(!$!#('9$.'$D4G!?D+$GK*('#9'('"!+,'+$'(,'$',!('+$gelirler,
b$<'+/@($/5?9'2$.'$.1,'(!$!#('9$.'$D4G!?D+$4!?1G1(1"5+,1$!#('9$_K"'+$,!C'"$9'+/@($/5?9'2('"!+$
gelirleri,
b$H1*!+'$.'?1$,!C'"$/19@$2T*'($/!#!(!/('"!+6'$P5/1"5(1+$9'+/@($/5?9'2('"!+$faiz gelirleri ve ()*+,(-*+%$(.(/#)("*1%
b$<'+/@($/5?9'2$.'?1$,!C'"$G'"91?'$4!?1G1G5$1"1P(1"5+5+$K,T+P$!#('9('"!+,'+$G1C(1+1+$gelirler,
b$8"165$/@"@(@#$.1"1+2(1"5+,1+$'(,'$',!('+$gelirler,
2'./!0121$21M!$D(161/25"&$
61-$#2+&34$4-$45&-7,8494*-.#,&",#"
• Hisse senedi $("%2(3)("*0%
• Hazine (Eurobond) .'$7^7S$G1?5(5$A1+@+1$_K"'$/@"@(1+$.1"(5/$/!"1(191$#!"/'2('"! 21"105+,1+$yurt
,5#5+,1$!="1P$',!('+$9'+/@($/5?9'2('"!+$()*+- ,(-*+*, &-4(,*%,*"(,*/5(%!)5!%!5&)!/% !-&"&)!"&%ve
M@+(1"5+$dönemsel getirilerinin tahsili,
b$ -19$ 9T/'(('0$ /@"@9(1"1$ 1!2$ D(@4L$ ;G21+M@($ <'+/@($ A5?9'2('"$ ID"G1G5+,1$ !#('9$ _K"'+$ .'$ M!"$
?5(,1+$01*(1$GT"'?('$'(,'$2@2@(1+$=!GG'$G'+'2lerinin !)5!/%#*$("*)+(,*/5(/%!)5!%!5&)!/% !)&")!"0%
• Sürekli olarak portföyünün en az %51c!$ ;G21+M@($ <'+/@($ A5?9'2('"$ ID"G1G5+,1$ !#('9$ _K"'+$
=!GG'$ G'+'2('"!+,'+$ D(@#1+$ ?125"59$ 0D+(1"5+5+$ M!"$ ?5(,1+$ 01*(1$ GT"'?('$ '(,'$ 2@2@(1+$ $(-*)+(%
6!) !)!"&/&/%!)5!/%#*$("*)+(,*/5(/%!)5!%!5&)!/% !)&")!"0%
6
b$ -19$ 9T/'(('0$ /@"@9(1"$ 21"105+,1+$ ?@"2$ ,5#5+,1$ !="1P$ ',!('+$ tahvillerden elde edilen faiz
gelirleri,
• -19$ 9T/'(('0$ .1"(5/$ /!"1(191$ #!"/'2('"!$ 21"105+,1+$ ?@"2$ ,5#5+,1$ !="1P$ ',!('+$ kira
,!"-&4&$()("*/5(/%,(7)(/(/% !)&")er,
2'./!012$/14G195+,1$D(91?161/25"&$
:1-.#,&",#"&- '#"&*(#*-$#2+&34$-94;<,4!4+,4"-'./!012$@?_@(191G5+,1$_'(!"$G1=!M!+!+$_'"P'/a2T*'($/!#!$?1$,1$219a,1"$9T/'(('0$D(91G5+5+$
.'?1$'(,'$',!('+$_'(!"!+$.'"_!,'+$!G2!G+1$D(@4$D(9191G5+5+$K+'9!$M@(@+9191/21,5"&$
\'"_!$9T/'(('0!?'2!$D(91?1+$?1$,1$.'"_!,'+$9@10$D(1+(1"5+$'(,'$'22!C!$_'(!"('"$,'$2'./!0121$
21M!$D(161/25"&$
4. ALIM-%4$<8-&/,#8,#"&*(#-$#2+&34$-84$"4=<8(59-G1259$ !#('9('"!+,'$ 2'./!012$ 912"1=5$ 1(5#$ M','(!$ !('$ G125#$ M','(!$ 1"1G5+,1/!$ 2@21"$
D(161/25"&$ 8(5#$ .'$ G125#$ !#('9('"!$ G5"1G5+,1$ K,'+'+$ /D9!G?D+(1"$ !('$ M1+/1$ .'$ G!_D"21$ 9@19'('('"!$
.'"_!G!$2'./!012$912"1=5+5+$2'G4!2!+,'$,!//12'$1(5+161/25"&$I@$_!,'"('"$,5#5+,1$M1#/161$M!"$_!,'"!+$
2'./!012$912"1=5+5+$2'G4!2!+,'$!+,!"!9$/D+@G@$?145(91G5$GK*$/D+@G@$,'C!(,!"&$
5. 49*<- 8#*+>,- +<98#$$#*- (#?&/&+-$4"&=,#"(#- 4,<8,4"- 94;<,(<+$4*%7*"4-#,(#*-)<+4"<,84%<-=4,&*(#-4,</-5#(#,&8?+5$ 9'+/@($ /5?9'2$ .'?1$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"165+,1+$ ,'C!#!/$ 21"!=('",'$ 1(59(1"$
?145(,5/21+$ GD+"1$ M@+(1"5+$ M!"$ /5G95+5+$ '(,'+$P5/1"5(91G5$ ,@"@9@+,1$ !(/$ _!"'+$ !(/$ P5/1"$ ?K+2'9!$
/@((1+5(91/$ G@"'2!?('L$ 2'./!012$ 912"1=5+5+$ 2'G4!2!+,'$ ,!//12'$ 1(5+161/$ 1(5#$ M','(!$ M'(!"('+'6'/2!"&$
8?+5$ _T+$ !P!+,'$ ?145(1+$ 1(59-G1259$ !#('9('"!+,'$ 1C5"(5/(5$ D"21(191$ 0!?12$ M!(_!G!$ ,!//12'$
1(5+1M!('6'/L$1+61/$2'./!012$912"1=5$!(/$_!"'+$!(/$P5/1"$?K+2'9!+'$_K"'$M'(!"('+'6'/2!"&$
I!"$ 9'+/@($ /5?9'2$ .'$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"165+5+$ 1(595+,1+$ K+6'$ '(,'+$ P5/1"5(91G5$
=1(!+,'L$'(,'+$P5/1"5(91$21"!=!+,'+$GD+"1$?145(1+$!(/$1(59$!#('9!$'G1G$1(5+1"1/$T*'"!+,'+$2'./!012$
?145lacak tutar tespit edilecektir.
@1- (A2&'#B- 4,$<*4- 2#94- 54/+4- 5&"- (#?#"#- #*(#+%,&- 8#*+>,+<98#$,#"#-&,&/+&*-&/,#8,#"(#-$#2+&34$-84$"4=<BK.!*'L$1(25+1$.'?1$M1#/1$M!"$,'C'"'$'+,'/G(!$9'+/@($/5?9'2$.'?1$,!C'"$G'"91?'$4!?1G1G5$
1"165+1$ !(!#/!+$ !#('9('",'L$ 2'./!012$ 912"1=5+5+$ 2'G4!2!+,'$ 1(5#$ .'$ G125#$ M','(!$ D(1"1/$ !#('9$
21"!=!+,'/!$-T"/$d!"1G5$/1"#5(5/(1"5$'G1G$1(5+161/25"&$
C1- 9454*!<- ;4"4- !&*%&*(#*- &="4)- #(&,#*- 8#*+>,- +<98#$,#"#- &,&/+&*&/,#8,#"(#-$#2+&34$-84$"4=<<'+/@($ /5?9'2$ .'?1$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"165+5+$ ?1M1+65$ M!"$ 41"1$ 6!+G!+,'+$ !="1P$
',!(9!#$D(91G5$=1(!+,'L$2'./!012$912"1=5+5+$2'G4!2!+,'$/@"$01"/5$,!//12'$1(5+91?161/25"&$
A@"$D(1"1/$!#('9$1+5+,1$/@((1+5(1+$/@"L$MK?('$M!"$/@"@+$M@(@+91,5C5$=1(('",'$!G'$<'"/'*$
I1+/1G5$,K.!*$1(5#$/@"@$'G1G$1(5+161/25"&$
7
8. ALIM-%4$<8- &/,#8,#"&*&*- 5&"- +<%8<*<*- '4"4",4- %7*>),4*84%<=4,&*(#-$#2+&34$-84$"4=<8(59-G12591$/D+@$9'+/@($/5?9'2$.'?1$,!C'"$G'"91?'$4!?1G1G5$1"165+5+$1?+5$2T",'+$D(91G5$
/1?,5?(1L$ TP$ 1?(5/$ ,K+'9$ !P'"!G!+,'$ ?145(1+$ !#('9('"!+$ M!"$ /5G95+5+$ *1"1"$ M!"$ /5G95+5+$ /1"$ !('$
GD+@P(1+91G5$ =1(!+,'$ *1"1"(1"$ /1"(1",1+$ 91=G@4$ ',!(9'/$ G@"'2!?('$ 2'./!012$ 912"1=5$ 2'G4!2$
',!('6'/2!"&$ )P$ 1?(5/$ ,K+'9$ GD+@6@+@+$ *1"1"$ D(91G5$ =1(!+,'$ M@$ *1"1"$ !*('?'+$ TP$ 1?(5/$ ,K+'9'$
21/.!9$ ?5(5$ 1#5(9191/$ /1?,5?(1$ ,'."',!('6'/2!"&$ -1/.!9 ?5(5+5+$ GD+$ TP$ 1?(5/$ ,K+'9!+,'$ D(@#1+$
*1"1"$2@21"5+5+$!*('?'+$21/.!9$?5(5+1$1/21"5(91G5$9T9/T+$D(91?161/25"&$
D1- 49*<- $ "- 8#*+>,- +<98#$- 2#- (&?#"- %#"849#- ;&94%4%<- 4"4),4"<*#,#"(&"E8?+5$ 2T"$ 9'+/@($ /5?9'2$ .'$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"165+5+$ ,'C'"('+,!"!(9esinde
1#1C5,1/!$G5+50(1+,5"91$'G1G$1(5+161/25"&$
e[$:1M!2$_'2!"!(!$9'+/@($/5?9'2('"$
ee[$B'C!#/'+$_'2!"!(!$9'+/@($/5?9'2('"$
III) B!C'"$9'+/@($/5?9'2('"$.'$,!C'"$G'"91?'$4!?1G1G5$1"1P(1"5$
e\[$3125"59$0D+(1"5$/125(91$M'(_'('"!$.'$?125"59$D"21/(5/(1"5$=!GGe senetleri
<'+/@($ /5?9'2('"('$ ?145(1+$ .1,'(!$ !#('9$ .'$ D4G!?D+$ GK*('#9'('"!+,'$ G5+50(1+,5"91L$
!#('9('$ !(!#/!('+,!"!('+$ 9'+/@($ /5?9'2!+$ ,1=!($ D(,@C@$ _"@M1$ _K"'$ ?145(161/25"&$ <'+/@($ /5?9'2'$
M1C(5$ D(91/G5*5+$ ?145(1+$ !#('9('"$ !G'$ eee&$ "@421/!$ ,!C'"$ 9'+/@($ /5ymetler ve ,!C'"$ G'"91?'$
4!?1G1G5$ 1"1P(1"5$ /14G195+,1$ ,'C'"('+,!"!('6'/2!"&$ 8?"561L$ =!GG'$ G'+',!+'$ .'?1$ =!GG'$ G'+',!$
'+,'/G('"!+'$ ,1?1(5$ D(1"1/$ ?145(1+$ .1,'(!$ !#('9$ .'$ D4G!?D+$ GK*('#9'('"!$ !('$ ;G21+M@($ <'+/@($
A5?9'2('"$ID"G1G5+,1$!#('9$_K"'+$ hisse senedi v'$=!GG'$G'+',!$'+,'/G('"!+'$,1?1(5$D(1"1/$!="1P$
edilen 1"165$ /@"@(@#$ .1"1+2(1"5 !('$ =!GG'$ G'+',!$ ?DC@+$ 0D+(1"5+$ /125(91$ M'(_'('"!+!+ de hisse
G'+'2('"!$!('$1?+5$G5+5021$,'C'"('+,!"!(9'G!$_'"'/9'/2',!"&
Öte yandan, hisse senedi ve hisse senedi endeksleri d5#5+,1$ M!"$ ,1?1+1/$ .1"(5C1$
M1C(5 varantlar GK*$/D+@G@$_"@4(1+,5"91,1$eee&$G5+50$/14G195+,1$,'C'"('+,!"!('6'/2!"&
0F1- 8#*+>,- +<98#$- 2#94- (&?#"- %#"849#- ;&94%4%<- 4"4!<*<*- &$34%<=4,&*(#-$#2+&34$-84$"4=<I!"$ 9'+/@($ /5?9'2$ .'?1$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"165+5+ !201G5$ =1(!+,'L$ 2'./!012$ 912"1=5$
1(5#$M','(!$!('$!201$M','(!$1"1G5+,1/!$01"/$D(161/25"&$
8(5#$ .'?1$ !201$ !#('9('"!$ G5"1G5+,1$ K,'+'+$ /D9!G?D+(1"$ !('$ M1+/1$ .'$ G!_D"21$ 9@19'('('"!$
.'"_!G!$2'./!012$912"1=5+5+$2'G4!2!+,'$,!//12'$1(5+161/25"&$
001-(A*#8%#,-.#$&"&,#"(#-$#2+&34$-84$"4=<<'+/@($/5?9'2('"!+$.'?1$,!C'"$G'"91?'$4!?1G1G5$1"1P(1"5+5+L$='"=1+_!$M!"$9'+/@($/5?9'2$
.'?1$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"165+1$ M1C(5$ D(91?1+$ ,K+'9G'($ _'2!"!('"!+,'L$ 2'./!012$ 912"1=5$
,K+'9G'($ _'2!"!$ 2@21"5$ D(161/25"&$ I@$ !#('9$ G5"1G5+,1 varsa ödenen komisyon ve banka ve sigorta
9@19'('('"!$.'"_!G!$2'./!012$912"1=5+5+$2'G4!2!+,'$,!//12'$1(5+161/25"&$
061-A( *)-&/,#8,#"&*(#-$#2+&34$-84$"4=<<'+/@($ /5?9'2$ .'?1$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"1P(1"5+5+$ K,T+P$ !#('9!+'$ /D+@$ D(91G5$
halinde ödünç ver'+!+$ K,T+P$ !#('9!+!+$ /1"#5(5C5$ D(1"1/$ 1(,5C5$ M','($ T*'"!+,'+$ 2'./!012$
8
?145(161/25"&$I@$!#('9$G5"1G5+,1$.1"G1$K,'+'+$/D9!G?D+$.'$M1+/1$.'$G!_D"21$9@19'('('"!$.'"_!G!$
2'./!012$912"1=5+5+$2'G4!2!+,'$,!//12'$1(5+161/25"&$
Z!+1+G1($ 1"1P(1"1$ ?125"59$ ?141+$ 219$ .' ,1"$ 9T/'(('0$ _'"P'/$ /!#!('"!+$ '(,'$ '22!/('"!$
_'(!"('"!+$+1G5($.'"_!('+,!"!('6'C!+'$!(!#/!+$1P5/(191(1"$M1#(5/(1"$=1(!+,'$1#1C5,1$?'"$1(91/21,5"&$
0:1-=&%%#-%#*#(&-+4'4*),4"<+GH-;GIJGHKLKL-2MHNOJMLPOHOJQMROHisse senedi kar payl1"5$ geçici 67 nci madde /14G195$ ,5#5+,1$ D(,@C@+,1+$ 2'./!0121$ 21M!$
,'C!(,!"&$ '(!"$\'"_!G!$A1+@+@+@+$XX$+6!$91,,'G!$=T/9T$@?1"5+61L$'(,'$',!('+$/1"$41?5+5+$?1"5G5$
gelir vergisinden istisna olup, kalan tutar5+ 1?+5$ A1+@+@+$ QJ$ +65$ 91,,'G!+,'$ M'(!"2!('+$ M'?1+$
=1,,!+!$1#91G5$halinde (2013 IKJK-OSOL-66.000 TL) beyan edilecektir. Beyan edilen tutar üzerinden
hesaplanan gelir vergisi+,'+$ /@"@9$ MT+?'G!+,'$ ?145(1+$ fW>$ D"1+5+,1/!$ 2'./!0125+$ 219195$
mahsup edilecektir.
4JKQ-%GTKQ-+GUGLSJGHKLKL-2MHNOJMLPOHOJQMROHisse s'+'2('"!$1(59-G1259$/1*1+P(1"5$_'P!6!$J^$+6!$91,,'$/14G195+,1$2'./!0121$21M! olup,
X^a7aX`WX$21"!=(!$.'$X`WXa%W7W$G1?5(5$I1/1+(1"$A@"@(@$A1"1"5$!('$219$.'$,1"$9T/'(('0 gerçek /!#!$
.'$ /@"@9(1"$ 21"105+,1+$ _'P!6!$ J^$ +6!$ 91,,'$ /14G195+,1$ hisse senetlerine ve hisse senedi
endeksleri+'$ ,1?1(5$ D(1"1/$ ?145(1+$ .1,'(!$ !#('9$ .'$ D4G!?D+$ GK*('#9'('"!L$ ;G21+M@($ <'+/@($
A5?9'2('"$ ID"G1G5+,1$ !#('9$ _K"'+$ 1"165$ /@"@(@#$ .1"1+2(1"5$ ,1=!($ D(91/$ T*'"'$ =!GG'$ G'+'2('"!$
g9'+/@($/5?9'2('"$?125"59$D"21/(5/(1"5$=!GG'$G'+'2('"!$=1"!P[$.'$=!GG'$G'+',!$?DC@+$0D+(1"5+$/125(91$
belgelerinden elde edilen kazançlar için @?_@(1+161/$2'./!012$D"1+5$f`$D(1"1/$2'G4!2$',!(9!#tir.
8?"561L$ 219$ 9T/'(('0$ /@"@9(1"1$ 1!2$ D(@4L$ ;G21+M@($ <'+/@($ A5?9'2('"$ ID"G1G5+,1$ !#('9$
_K"'+$.'$M!"$?5(,1+$01*(1$GT"'?('$'(,'$2@2@(1+$=!GG'$G'+'2('"!+!+$'(,'+$P5/1"5(91G5+,1+$'(,'$',!('+$
_'(!"('"$2'./!0121$21M!$D(91?161C5$_!M!$M@$_'(!"('"$!P!+$ '(!"$\'"_!G!$A1+@+@+@+$<T/'""'"$Q`$+6!$
91,,'G!$ ,'$ @?_@(1+91?161C5+,1+$ ,'C'"$ 1"25#$ /1*1+65$ D(1"1/$ ?5((5/$ _'(!"$ .'"_!G!$ M'?1++19'G!$
verilmesi de söz konusu ,'Cildir.
- 1/0V6FF@-$GHOWOLPML-&TOXGHML-&YTORGZ-#POJMLJMHOL-2MHNOJMLPOHOJQMRO1/1/2006 tarihinden itibaren iktisap edilen hisse sene2('"!+!+$1(59-G1259$ /1*1+P(1"5$ geçici
J^$+6!$91,,'$=T/T9('"!$P'"P'.'G!+,'$2'./!0121$21M!,!"&$ '"P'/$/!#!('"!+$2'./!0121$21M! hisse senedi
1(59-G1259$ /1*1+P(1"5+1$ @?_@(1+1+$ 2'./!012$ D"1+5L X`WXa%W7W$ G1?5(5$ Bakanlar Kurulu Karar5
@?1"5+61$2T9$219$.'$,1"$9T/'(('0$_'"P'/$/!#!('"$için % `$D(1"1/$M'(!"('+9!#2!"&$:K*$/D+@G@$_'(!"('"$
!P!+$?5((5/$.'?1$9T+0'"!2$M'?1++19'$.'"!(9'?'6'/2!"&
- 1/0V6FF@-$GHOWOLPML-AL[M-&YTORGZ-#POJMLJMHOL-2MHNOJMLPOHOJQMRO1/1/2006 tarihinden önce iktisap edilen hisse senetl'"!$1(59-G1259$/1*1+P(1"5$!P!+$geçici 67
+6!$ 91,,'$ /14G195+,1$ 2'./!012$ ?145(91G5$ GK*$ /D+@G@$ ,'C!(,!"&$ I@$ _'(!"('"$ %WaWXaX``>$ 21"!=!+,'$
geçerli olan mevzuat hükümlerine göre vergilendirilecek olup, maliyet bedeli endekslemesi ve
!G2!G+1$@?_@(191G5+,1+$GD+"1$/1(1+$2@21"$+'$D(@"G1$D(G@+$M'?1+$',!('6'/2!"&$
9
0\1- (#2,#$- $4=2&,&- 2#- =4'&*#- 57*7,4"<- 34&'- .#,&",#"&- 2#- 4,<8-SATIM
KAZANÇLARI
Devlet tahvili ve Hazine bD+D(1"5$ 01!*$ _'(!"('"!$ .'$ 1(59-G1259$ /1*1+P(1"5$ geçici 67 nci
91,,'$/14G195+,1$2'./!0121$21M!,!"&$
8+61/L$?@"2$,5#5+,1$!="1P$',!('+$9'+/@($/5?9'2('",'+$gE@"DMD+,[$'(,'$',!('+$01!*$_'(!"('"!$
.'$ 1(59-G1259$ /1*1+P(1"5$ !="1P$ 21"!=!$ +'$ D(@"sa olsun g'P!6!$ J^$ +6!$ 91,,'$ /14G195+,1$ 2'./!012$
@?_@(191G5$ ,5#5+,1$ D(,@C@+,1+, Eurobond faiz gelirleri 2013 ?5(5+1$ !(!#/!+$ M'?1+$ =1,,!+!+$
1#5(91G5$ =1(!+,'$ M'?1+$ ',!('6'/2!"&$ 8(59-G1259$ /1*1+65+,1$ !G'$ 91(!?'2$ M','(! endekslemesi ve
!G2!G+1$ @?_@(191G5$ GD+@6u kalan tutar ne olursa olsun beyan edilecektir. Dar mükellefiyete tabi
D(1+(1"5+$!G'L$E@"DMD+,(1",1+$'(,'$'22!/('"!$_'(!"('"$!P!+$M'?1++19'$.'"9'('"!$GK*$/D+@G@$,'C!(,!"&$
- 1/0V6FF@-$GHOWOLPML-&TOXGHML-&WHGS-#POJMLJMHOL-2MHNOJMLPOHOJQMRO1/1/2006 tarih!+,'+$ !2!M1"'+$ !="1P$ ',!('6'/$ D(1+$ B'.('2$ 21=.!(!$ .'$ H1*!+'$ MD+D(1"5+,1+$
'(,'$ ',!('6'/$ D(1+$ 01!*$ _'(!"('"!$ !('$ M@+(1"5+$ 1(59-G1259$ /1*1+P(1"5$ T*'"!+,'+$ ?145(91/21$ D(1+$ f$
15’lik tevkifat ora+5L$ 27/SaX`W`$ 21"!=$ .'$ X`W`aSXJ$ G1?5(5$ I1/1+(1"$ A@"@(@$ A1"1"5 @?1"5nca
1/10/2010 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 219$ .'$ ,1"$ 9T/'(('0$ _'"P'/$ /!#!('"$ !P!+$ fW`$
D(1"1/$M'(!"('+9!#2!"&
- 1/0V6FF@-$GHOWOLPML-AL[M-&WHGS-#POJMLJMHOL-2MHNOJMLPOHOJQMRO1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faiz gelirleri ile
1(59-G1259$/1*1+P(1"5$g'P!6!$J^$+6!$91,,'$/14G195+,1$2'./!0121$21M!$D(91?161/25"&$
Bu gelirlerin vergilendirilmesi 31/12/2005 tarihinde geçerli olan mevzuat hükümlerine
_K"'$?145(161/25"&$BD(1?5G5?(1L$GK*$/D+@G@$21=.!($.'$MD+D(1"5+$!="1P 21"!=!$!('$-T"/$d!"1G5$6!+G!+,'+$
!="1P$',!(!4$',!(9',!C!+'$M1C(5$D(1"1/$!+,!"!9$D"1+5$@?_@(1+161/25"&$8(59-G1259$/1*1+P(1"5$!P!+$!G'$
91(!?'2$ M','(!$ '+,'/G('9'G!$ .'$ !G2!G+1$ @?_@(191G5+,1+$ GD+"1$ /1(1+$ 2@21"$ +'$ D(@"G1$ D(G@+$ M'?1+$
edilecektir.
15. ÖZEL SEKTÖ"- $4=2&,- .#,&",#"&- ]34&'- .#,&",#"&- 2#- 4,<8-SATIM
KAZANÇLARI )
Özel sektör t1=.!(!+'$ !(!#/!+$ 01!*$ _'(!"('"!?('$ 1(59-G1259$ /1*1+P(1"5$ geçici 67 nci madde
/14G195+,1$2'./!0121$21M!,!"&$
- 1/0V6FF@-$GHOWOLPML-&TOXGHML-&WHGS-#POJMLJMHOL-2MHNOJMLPOHOJQMRO1/1/2006 tarihinden itibaren yurt içinde ihraç edilen özel sektör tahvil/bono faiz gelirleri
.'$ 1(59-G1259$ /1*1+P(1"5 1?+5$ ,@"@9,1/! Devlet tahvili/Hazine bonosu gelirleri gibi
vergilendirilmektedir.
- 1/0V6FF@-$GHOWOLPML-AL[M-&WHGS-#POJMLJMHOL-2MHNOJMLPOHOJQesi
1/WaX``J$21"!=!+,'+$ K+6'$!="1P$ ',!('+$ K*'($ G'/2K"$21=.!(aMD+D$ 01!*$ _'(!"('"!$ .'$ 1(59-G1259$
/1*1+P(1"5$1?+5$,@"@9,1/! Devlet tahvili/Hazine bonosu gelirleri gibi vergilendirilmektedir.
Ancak, t19$ 9T/'(('0$ /@"@9(1"$ 21"105+,1+$ ?@"2$ ,5#5+,1$ !="1P$ ',!('+$ tahviller ise, Gelir
\'"_!G!$ A1+@+@+@+$ ^>$ !+6!$ 91,,'G!+!+$ !/!+6!$ 05/"1G5+5+$ g>[$ +@91"1(5$ M'+,!+,'$ ?1*5(5$ 9'+/@($
G'"91?'$!"12(1"5$1"1G5+,1$21+59(1+95#$D(91/(1 birlikte bahse konu tahviller geçici 67 nci madde
/14G195+1$_!"'+$9'+/@($/5?9'2$.'?1$,!C'"$G'"91?' p!?1G1G5$1"165$G1?5(91,5C5+,1+L$geçici 67 nci
91,,'$/14G195+,1$2'./!0121$21M!$,'C!(('",!"&
10
I@$P'"P'.','L$219$9T/'(('0$/@"@9(1"$21"105+,1+$?@"2$,5#5+,1$!="1P$',!('+$21=.!(('",'+$'(,'$
edilen faiz gelirlerinin vergilendirilmesinde, X`WWaWQ>7$G1?5(5$I1/1+(1"$A@"@(@$A1"1"5$!('$,'C!#!/$$
X``SaW7>SX$G1?5(5$A1"1"+19','$?'"$1(1+ .1,'$.'$D"1+(1"$,!//12'$1(5+91/$G@"'2!?(' Gelir Vergisi
A1+@+@+@+$S7$T+6T$91,,'G!$@?1"5+61$ 2'./!012$?145(161/25"&
0@1-8#2(>4$-34&',#"&WaWaX`W%$ 21"!=(!$ .'$ XQ>W>$ G1?5(5$ h'G9!$ 1*'2'c,'$ ?1?59(1+1+$ X7aWXaX`WX$ 21"!=(!$ .'$
X`WXa7WWJ$ G1?5(5 I1/1+(1"$ A@"@(@$ A1"1"5nda ?145(95#$ D(1+$ ,T*'+('9'('"$ P'"P'.'G!+,'; 2013
21/.!9$?5(5+,1$'(,'$',!('+ ,K.!*$2'.,!12$='G14(1"5+1$?T"T2T('+$01!*('"$.1,'('"e göre %18, %15 ve
%13 D"1+(1"5+,1i$9'.,@12$01!*('"!$de vadelere göre %15, %12 ve fW`$D"1+(1"5+,1$tevkifata tabi
olup, M@$_'(!"('"$!P!+$?5((5/$M'?1++19'$.'"!(9'?'6'/2!"&$-'./!012$@?_@(191G5+,1$_'(!"$G1=!M!+!+$
_'"P'/a2T*'($/!#!$?1$,1$219a,1"$9T/'(('0$D(91G5+5+$.'?1$'(,'$',!('+$_'(!"!+$.'"_!,'+$!G2!G+1$D(@4$
olmam1G5+5+$K+'9!$M@(@+9191/21,5"&$
0C1-"#;7-.#,&",#"&R'4D$!#('9('"!+,'+$2013 21/.!9$?5(5+,1 '(,'$',!('+$_'(!"('"$f$W>$D"1+5+,1$2'./!0121$21M!$
D(@4L$ M@$ _'(!"('"$ !P!+$ ?5((5/$ M'?1++19'$ .'"!(9'?'6'/2!"&$ -'./!012$ @?_@(191G5+,1$ _'(!"$ G1=!M!+!+$
_'"P'/a2T*'($/!#!$?1$,1$219a,1"$9T/'(('0$D(91G5+5+$.'?1$'(,'$',!('+$_'(!"!+$.'"_!,'+$!G2!G+1$D(@4$
D(9191G5+5+$K+'9!$bulun9191/21,5"&$
0^1-A'#,-3&*4*%-+>">8,4"<*(4*-#,(#-#(&,#*-.#,&",#"2013 21/.!9$?5(5+,1$'(,'$',!('+$f1!*G!*$D(1"1/$/"',!$.'"'+('"'$K,'+'+$/1"$41?(1"5$!('$/1"$.'$
*1"1"$D"21/(5C5$M'(_'G!$/1"#5(5C5$K,'+'+$/1"$41?(1"5 %W>$D"1+5+,1; 24/12/2012 tarihli ve 2012/4116
G1?5(5$ I1/1+(1"$ A@"@(@$ A1"1"5+,1$ ?145(95#$ D(1+$ ,T*'+('9'('"$ P'"P'.'G!+,'$/125(59$ M1+/1(1"5+61$
döviz /125(91$ ='G14(1"5+1$ K,'+'+$ /1"$ 41?(1"5 vadelere göre %18, %15 ve %13 oranlar5+da;
/125(59$M1+/1(1"5$21"105+,1+$/125(91$='G1M5$/1"#5(5C5+,1$K,'+'+$/1"$41?(1"5$da yine vadelere göre
%15, %12 ve fW`$ D"1+(1"5+,1 2'./!0121$ 21M!$ D(@4L$ M@$ _'(!"('"$ !P!+$ ?5((5/$ beyanname
.'"!(9'?'6'/2!"&$-'./!012$@?_@(191G5+,1$_'(!"$G1=!M!+!+$_'"P'/a2T*'($/!#!$?1$,1$219a,1"$9T/'(('0$
D(91G5+5+$.'?1$'(,'$',!('+$_'(!"!+$.'"_!,'+$!G2!G+1$D(@4$D(9191G5+5+$K+'9!$M@(@+9191/21,5"&$
0D1-24(#,&-&/,#8-2#-7;%&97*-%A',#/8#,#"&*(#*-#,(#-#(&,#*-.#,&",#"Geçici 67 nci maddenin (13) +@91"1(5$05/"1G5+1$_K"'L$M1+/1(1"5+$.'$1"165$/@"@9(1"5+$21"10$
D(,@C@$ .'?1$ M@+(1"$ 1"165(5C5?(1$ ?145(1+i$ M'(!"(! bir vadede, önceden belirlenen fiyat, miktar ve
+!2'(!/2'$ '/D+D9!/$ .'?1$ 0!+1+G1($ _KG2'"_'?'$ ,1?1(5$ D(1"1/ düzenlenenler de dahil olmak üzere,
41"1$.'?1$G'"91?'$4!?1G1G5$1"165+5L$91(5L$/5?9'2(!$91,'+!$.'$,K.!*!$1(91L$G1291L$,'C!#2!"9'$=1/$
.'a.'?1$ ?T/T9(T(TCT+T$ .'"'+$ .1,'(!$ !#('9$ .'$ D4G!?D+$ GK*('#9'('"!$ geçici 67 nci madde
@?_@(191G5+,1$,!C'"$G'"91?'$4!?1G1G5$1"165$1,,D(@+161/25"&$
BD(1?5G5?(1L$M1+/1(1"$.'?1$1"165$/@"@9(1"L M@$+!2'(!/2'$M!"$!#('9$?1491(1"5$=1(!+,'i$.1,'(!$
!#('9$ .'?1$ D4G!?D+$ GK*('#9'G!+!+$ =T/9T+,'+$ ?1"1"(1+5(,5C5$ 1+,1L$ GK*('#9'?'$ M1*$ 1(5+1+$
/5?9'2!+$ 4!?1G1$ 0!?125+1$_K"'$ D(@#1+$ ,'C'"!$ !('$ !#('9$ 0!?125+1$ _K"'$ D(@#1+$ ,'C'"!$ 1"1G5+,1/!$ 01"/$
T*'"!+,'+$GK*('#9'+!+$GD+1$'",!C!$21"!=$!2!M1"5?(1$2'./!012$?14161/(1",5"&$
8+61/L$ >JW>$ G1?5(5$ A1+@+@+$ W`$ @+6@$ 91,,'G!?('$ ?145(1+$ ,T*'+('9'$ !('L$ -T"/!?'c,'$
/@"@(@$ .1,'(!$ !#('9$ .'$ D4G!?D+$ MD"G1(1"5+,1$ X``Q$ ?5(5$ GD+@+1$ /1,1"$ ?145(1+$ !#('9('",'+$ '(,'$
',!('+$ /1*1+P(1"$ !P!+$ 2'./!012$ D"1+5$ f`$ D(1"1/$ @?_@(1+161/$ D(@4L$ GK*$ /D+@G@$ GK*('#9'('"!+$
.1,'G!+!+$ X``S$ .'$ GD+"1/!$ ?5((1"1$ G1"/91G5$ ,@"@9@+,1$ ,1$ M@$ GK*('#9'('",'+$ ,DC1+$ /1*1+P(1"$
T*'"!+,'+$f`$D"1+5+,1$2'./!012$?145(161/25r.
11
B!C'"$21"1021+L$WXa1/2009 tarihli ve 2009/14580 say5(5$I1/1+(1"$A@"@(@$A1"1"5$!('$Wa1/2009
21"!=!+,'+$!2!M1"'+$-T"/!?'c,'$/@"@(@$.1,'(!$!#('9$.'$D4G!?D+$MD"G1(1"5+,1$=!GG'$G'+',!$.'?1$=!GG'$
G'+',!$'+,'/G('"!+'$ ,1?1(5$ D(1"1/$ ?145(1+$ .1,'(!$!#('9$ .'$ D4G!yon sK*('#9'('"!$ !P!+$ _'P'"(!$ D"1+$
%`$ D(1"1/$ M'(!"('+9!# D(,@C@+,1+L$ 219$ 9T/'(('0('"6'$ WaWaX``S$ 21"!=!+,'+$ !2!M1"'+$ ?145(1+$ GK*$
/D+@G@$ !#('9('",'+$'(,'$',!('+$ _'(!"('"'$ f$ W`$ ?'"!+'$ f$ `c(5/$ 2'./!012$ D"1+5$@?_@(1+91kta olup,
27/9/2010 tarihli ve 2010/926 say5(5$ I1/1+(1"$ A@"@(@$ A1"1"5$ @?1"5+61$ ,1$ WaW`aX`W`$ 21"!=!+,'+$
!2!M1"'+$2T9$219$.'$,1"$9T/'(('0$_'"P'/$/!#!('"!+$GK*$/D+@G@$!#('9('",'+$'(,'$'22!/('"!$_'(!"('"$f`$
D"1+5+,1$2'./!0121$21M!$2@2@(91/21,5"&
H!GG'$ G'+',!$ .'$ =!GG'$ G'+',!$ '+,'/G('"!+'$ ,1?1(5$ D(1"1/$ ?145(1+(1"$ ,5#5+,1$ /1(1+$
GK*('#9'('",'+$,1"$.'$219$9T/'(('0$_'"P'/$/!#!('"6'$'(,'$',!('+$gelirler üzerinden ise 2006/10731
G1?5(5 .'$X`W`aSXJ$G1?5(5$I1/1+(1"$A@"@(@$A1"1"(1"5$_'"'C!+6'$f$W`$D"1+5+,1$2'./!012$?145(161/25"&$
20. MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONL4"<- &,#- 8#*+>,- +<98#$LER
94$<"<8-7"$4+,<+,4"<*(4*-#,(#-#(&,#*-.#,&",#">>X^$ G1?5(5$ A1+@+(1$ '(!"$ \'"_!G!$ A1+@+@+@+$ _'P!6!$ J^$ +6!$ 91,,'G!+!+$ gQ[$ +@91"1(5$
05/"1G5+,1$ ?145(1+$ ,'C!#!/(!/('L$ :'"91?'$ N!?1G1G5$ A1+@+@+1$ _K"'$ /@"@(1+$ 9'+/@($ /5?9'2('"$
?125"59$ 0D+(1"5$ !('$ 9'+/@($ /5?9'2('"$ ?125"59$ D"21/(5/(1"5+5+$ /@"@9(1"$ .'"_!G!+,'+$ !G2!G+1$ ',!(9!#$
D(1+$ 4D"20K?$ /1*1+P(1"5$ T*'"!+,'+$ ?145(161/$ 2'./!012$ @?_@(191G5+1$ MD"G1$ ?125"59$ 0D+(1"5L$ /D+@2$
0!+1+G91+$0D+(1"5$.'$.1"(5/$0!+1+G91+$0D+(1"5$,1$,1=!($',!(9!#2!"&$
Buna gör'L$ :'"91?'$ N!?1G1G5$ A1+@+@+1$ _K"'$ /@"@(1+$ 9'+/@($ /5?9'2('"$ ?125"59$ 0D+(1"5$
gMD"G1$?125"59$0D+(1"5$!('$/D+@2$0!+1+G91+5$0D+(1"5$.'$.1"(5/$0!+1+G91+5$0D+(1"5$,1=!($[$!('$9'+/@($
/5?9'2('"$?125"59$D"21/(5/(1"5+5+$4D"20K?$!#('29'6!(!C!$/1*1+P(1"5$T*'"!+,'+i$
1 [$ID"G1$?125"59$0D+(1"5$!('$/D+@2$0!+1+G91+$0D+(1"5$.'$.1"(5/$0!+1+G91+$0D+(1"5$!P!+$f`L$
X[$ 3@/1"5,1/!$ M'+22'$ G1?5(1+(1"$ ,5#5+,1$ /1(1+(1"$ !P!+$ W$ E/!9$ X``J$ 21"!=!+'$ /1,1"$ @?_@(1+91/$
üzere % 10, 1 Ekim 2006 tarihinden itibaren uygulanmak üzere %0,
D"1+5+,1 2'./!012$?145(161/25"&$
3125"59$ZD+@$A125(91$I'(_'('"!$!('$3125"59$]"21/(5/(1"5+,1+$'(,e edilen gelirler 1/10/2006
21"!=!+'$ /1,1"$ ZD+a]"21/(5/$ MT+?'G!+,'$ .'"_!('+,!"!(,!C!+,'+L$ /125(5965$ M1*5+,1$ .'"_!('9'$ GK*$
/D+@G@$ ,'C!(,!"&$ BD(1?5G5?(1L$ /125(5965$ M1*5+,a vergilendirmeye 1/10/2006 tarihinden itibaren
M1#(1+5(95#$ D(@4L /D+@?1$ !(!#/!+$ D(1"1/$ X^a9/2010 tarihli .'$ X`W`aSXJ$ G1?5(5$ I1/1+(1"$ A@"@(@$
A1"1"5$ @?1"5+61$ GK*$ /D+@G@$ D"1+L$ GK*$ /D+@G@$ I1/1+(1"$ A@"@(@$ A1"1"5+5+$ ?T"T"(T/$ 21"!=!$ D(1+$
1/10/2010 tarihinden itiM1"'+$219$.'$,1"$9T/'(('0$_'"P'/$/!#!('"$!P!+$fW`$D(1"1/$M'(!"('+9!#2!"&
Y125"5965(1"5+$1/10/2006 tarihinden önce !/2!G14$'22!/('"!$?125"59$0D+(1"5$/125(91$M'(_'('"!$
!P!+i$E?(T($1?5+5+$GD+$!#('9$_T+T+,'$!(_!(!$?125"59$0D+@$/125(91$M'(_'G!+!+$/141+5#$0!?125L$?125"59$
D"21/(5C5$ =!GG'$ G'+'2('"!$ !P!+$ !G'i$ M@$ =!GG'$ G'+'2('"!+!+$ E?(T($ 1?5+5+$ GD+$ !#('9$ _T+T+,'$ MD"G1,1$
D(@#1+$1C5"(5/(5$D"21(191$0!?125L$1(5#$91(!?'2!$D(1"1/$,!//12'$1(5+161/25"&$
:T"'/(!$ D(1"1/$ 4D"20K?T+T+$ '+$ 1*$ f>Wc!$ ;G21+M@($ <'+/@($ A5?9'2('"$ ID"G1G5+,1$ !#('9$
_K"'+$ =!GG'$ G'+'2('"!+,'+$ D(@#1+$ ?125"59$ 0D+(1"5+5+$ M!"$ ?5(,1+$ 01*(1$ GT"'?('$ '(,'$ 2@2@(1+$ $(-*)+(%
6!) !)!"&/&/%!)5!/%#*$("*)+(,*/5(/%!)5!%!5&)!/% !)&")!"0%2'./!012$/14G195+,1$D(91?161/25"&$
<'+/@($/5?9'2('"$?125"59$0D+(1"5+5+$!(_!(!$D(,@C@$0D+1$!1,'G!$.'$9'+/@($/5?9'2('"$?125"59$
D"21/(5/(1"5$ =!GG'$ G'+'2('"!$ 1(59-G12595+,1+$ '(,'$ ',!('+$ _'(!"('"$ !P!+$ ,'$ ?5((5/$ M'?1++19'$
verilmeyecektir.
H!GG'$G'+',!$?DC@+$0D+(1"5+$/125(91$M'(_'('"!+!+$'(,'+$P5/1"5(91G5+,1+$,DC1+$_'(!"('"$!G'
X`WXa%W7W$ G1?5(5$ I1/1+(1"$ A@"@(@$ A1"1"5$ _'"'C! _'P!6!$ J^$ !+6!$ 91,,'$ /14G195+,1$ =!GG'$
G'+'2('"!+!+$21M!$ D(,@C@$ .'"_!('9'$'G1G(1"5+1$ 21M!$ D(,@C@+,1+L$ M@$ _'(!"('"$ T*'"!+,'+$ f$ `$ D"1+,1$
2'./!012$?145(161/$.'$9T/'(('0('"6'$M@$_'(!"('"$!P!+$M'?1++19'$.'"!(9'?'6'/2!"&
12
601- .#)&!&- @C- *!&- 84((#- +4;%48<*(4+&- +4'4*),4"<*- $&!4"&- 344,&9#$+4;%48<*(4-#,(#-#(&,8#%&'P!6!$J^$+6!$91,,'$/14G195+,1$2'./!0121$21M!$2@2@(1+$_'(!"('"!+$2!61"!$011(!?'2$/14G195+,1$
'(,'$',!(9'G!$,@"@9@+,1$M@$_'(!"('"$2!61"!$/1*1+P$=T/T9('"!+'$_K"'$.'"_!('+,!"!('6'C!+,'+ ticari
kazançlarla ilgili olarak verilen beyannameye dahil edilecektir.
Beyan edilen gelir üzerinden hesaplanan gelir vergisinden geçici 67 nci madde hükmü
P'"P'.'G!+,'$ 2'./!0$ ',!('+$ .'"_!('"$ 91=G@4$ ',!('6'/2!"&$ <1=G@4$ GD+"1G5$ /1(1+$ M!"$ 2@21"5+$
M@(@+91G5 halinde bu tutar genel hükümler çerçevesinde red ve iade edilecektir.
661- (4"- 8 +#,,#3- .#")#+- +&/&,#"&*- .#)&!&- @C- *!&- 84((#- +4;%48<*(494;4!4+,4"<-&/,#8,#"-T"/!?'c,'$ ?'"('#9!#$ D(91?1+$ _'"P'/$ /!#!('"$ .'"_!$ 9'.*@12595*,1$ ,1"$ 9T/'(('0$ D(1"1/$
kabul edilmekte olup, sadece Türkiye içinde elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden
vergilendirilmektedirler.
Dar mükelleflerin 2013 TGY_OQ-IKJK-içinde g'P!6!$J^$+6!$91,,'$/14G195+,1$'(,'$'22!/('"!$
_'(!"('"!+$.'"_!('+,!"!(9'G!$M@$"'=M'"!+$!(_!(!$MK(T9('"!+,'$1P5/(1+,5C5$#'/!(,'$?145(161/25"&$
B1"$ 9T/'(('0$ /!#!('"!+L$ g'P!6!$ J^$ +6!$ 91,,'$ /14G195+,1$ -T"/!?'c,'/!$ 0!+1+G1($ 1"1P(1"1$
/'+,!('"!$.'?1$?@"2$,5#5+,1/!$4D"20K?$?K+'2!9$#!"/'2('"!$.1G521G5?(1$?125"59$?141M!(9'('"!$.'$P!02'$
.'"_!('+,!"9'?!$K+('9'$1+(1#91(1"5$=T/T9('"!+,'+$?1"1"(1+1M!(9'('"!$!P!+$.'"_!$/!9(!/$+@91"1G5$
1(91(1"5$_'"'/9'/2',!"&$
\'"_!$/!9(!/$+@91"1G5$1(5+1M!(9'G!$!P!+$,1"$9T/'(('0$_'"P'/$/!#!('"!+$41G14D"2(1"5+5+$+D2'"$
D+1?(5$ M!"$ K"+'C!$ ?1$ ,1$ .'"_!$ ,1!"'G!$ ?'2/!(!('"!+6'$ D+1?(1+91/$ T*'"'L$ 1G(5$ .'$ 0D2D/opisini, dar
9T/'(('0$ /@"@9(1"5+$ !G'$ /'+,!$ T(/'('"!+,'$ _'P'"(!$ /@"@(@#$ M'(_'G!+!+$ -T"/!?'c+!+$ D$ T(/','$
M@(@+1+$ 2'9G!(6!(!C!+6'$ D+1?(5$ -T"/P'$ M!"$ K"+'C!+!$ .'?1$ ?1M1+65$ ,!(,'$ D+1?(5$ /@"@(@#$ M'(_'G!+!+$
2'"6T9'$ MT"D(1"5+61$ 2'"6T9'$ ',!(9!#$ -T"/P'$ M!"$ K"+'C!+!$ !lgili vergi dairesine ibraz etmeleri
_'"'/9'/2',!"&$ A@*'?$ A5M"5G$ -T"/$ O@9=@"!?'2!$ .121+,1#(1"5$ !P!+$ +T0@G$ 6T*,1+5+5+$ !M"1*5$ ?'2'"(!$
D(161/25"&$
8?"561L$M1+/1(1"$.'$1"165$/@"@9(1"$!('$G1/(19165$/@"@(@#(1"$/'+,!('"!+'$!#('9$?1491/$!P!+$
müracaat eden ancak ve"_!$ /!9(!/$ +@91"1G5$!M"1*$ ','9'?'+$ ?1M1+65$ 9T#2'"!('"!$ !P!+L$ 7/11/2003
tarihli .'$ 7QX77$ G1?5(5$ '+'($ 31*595*$ '/!+,'$ M@(@+1+$ j31M1+65(1"$ ;P!+$ \'"_!$ A!9(!/$ U@91"1G5$
Talep Formu”nu doldurmak suretiyle toplu D(1"1/$.'"_!$/!9(!/$+@91"1G5$1(1M!('6'/('",!"&$
Bank1(1"$ .'$ 1"165$ /@"@9(1"5+$ M@$ #'/!(,'$ 2D4(@$ D(1"1/$ .'"_!$ /!9(!/$ +@91"1G5$ 1(1M!(9'('"!$
!P!+L$ ,1"$ 9T/'(('0$ _'"P'/$ /!#!$ .'$ /@"@9(1"61$ .'"_!$ ,1!"'G!+'$ G@+@(91G5$ _'"'/'+$ M@$ M'(_'('"!L$
j31M1+65(1"$ ;P!+$ \'"_!$ A!9(!/$ U@91"1G5$ -1('4$ ZD"9@k+1$ '/('?'"'/$ ;G21+M@($ \'"_!$ Dairesi
I1#/1+(5C5$IDC1*!P!$\'"_!$B1!"'G!$<T,T"(TCü’ne göndermeleri gerekmektedir.
B1"$ 9T/'(('0$ /!#!('"!+L$ g'P!6!$ J^$ +6!$ 91,,'$ /14G195+,1$ -T"/!?'c,'/!$ 0!+1+G1($ 1"1P(1"1$
#1=G!$ D(1"1/$ .'?1$ ?@"2$ ,5#5+,1/!$4D"20K?$ ?K+'2!9$ #!"/'2('"!$ .1G521G5?(1$ ?125"59$ ?141M!lmeleri için
.'"_!$ /!9(!/$ +@91"1G5$ 1(91(1"5+5+$ ?1+5$ G5"1L$ P!02'$ .'"_!('+,!"9'?!$ K+('9'$ 1+(1#91(1"5$
=T/T9('"!+,'+$ ?1"1"(1+1M!(9'('"!$ !P!+$ !(_!(!$ T(/'+!+$ ?'2/!(!$ 91/19(1"5$ 21"105+,1+$ ,T*'+('+'"'/$
!9*1(1+95#$ 9@/!9(!/$ M'(_'G!+!+$ 1G(5+5+$ .'$ 2'"6T9'$ ',!(9!#$ K"+'C!+!+L$ M1+/1$ .'$ 1"165$ /@"@9(1"$
.1G521G5?(1$ .'?1$ ,DC"@,1+$ !(_!(!$ .'"_!$ ,1!"'G!+'$ gIDC1*!P!$ \'"_!$ B1!"'G![$ !M"1*$ ',!(9'G!$
gerekmektedir.
I!"$21/.!9$?5(5+1$!(!#/!+$9@/!9(!/$M'(_'G!$!*('?'+$?5(5+$,K",T+6T$1?5+1$/1,1"$_'P'"(!$D(@4L$
GK*$/D+@G@$M'(_'$='"$?5($?'+ilenecektir.
13
6:1-&=$&94"&-5#94*-*#(&"B-*#"#9#B-*4%<,-_M-*#-'484*-94;<,4!4+$<"EGelir Vergisi Kanununun g'P!6!$J^$+6!$91,,'G!$/14G195+,1$2'./!0121$21M!$2@2@(1+$.'$?5((5/$
.'?1$ 9T+0'"!2$ M'?1++19'$ !('$ M'?1+$ ',!(9'?'6'C!$ M'(!"2!('+$ 9'+/@($ /5?9'2$ .'$ ,!C'"$ G'rmaye
4!?1G1G5$ 1"1P(1"5+5+$ '(,'+$ P5/1"5(91G5+,1+$ ,DC1+$ /1*1+P(1"$ !P!+$ ,1"$ 9T/'(('0('"$ ,'$ ,1=!($ D(91/$
T*'"'$21/.!9$?5(5$!2!M1"5?(1$?5((5/$M'?1++19'$.'"!('M!('6'/2!"&$
I@$_'(!"('"!+$M'?1+5$XJS$G'"!$+@91"1(5$ '(!"$\'"_!G!$ '+'($-'M(!C!$'/!+,'$?'"$1(1+$j '(!"$
Vergisi Kanununun g'P!6!$ J^aWW$ !+6!$ <1,,'G!+'$ K"'$ ;=2!?1"!$ I'?1+,1$ I@(@+1+$ <T/'(('0('"$
;P!+k$ ,T*'+('+'+$ ?5((5/$ _'(!"$ .'"_!G!$ M'?1++19'G!?('L$ !*('?'+$ ?5(5+$ <1"2$ 1?5+5+$ M1#5+,1+$ ?!"9!$
M'#!+6!$_T+T$1/#195+1$/1,1"$?145(161/25"&$
'P!6!$ J^$ +6!$ 91,,'$ /14G195+,1 tevkif edilen vergilerin mahsup ve iadesine imkan
G1C(1?1+$ M@$ M'?1+$ !=2!?1"!$ M!"$ M'?1+$ D(@4L$ M@$ !9/1+,1+$ ?1"1"(1+5(1M!(9'G!$ !P!+$ !=2!?1"!$ M'?1+5+$
/1+@+!$ GT"'G!+,'$ ?145(91G5$ _'"'/9'/2',!"&$ :T"'G!$ _'P2!/2'+$ GD+"1$ ?145(1+$ !=2!?1"!$ M'?1+(1"1$
,1?1+5(1"1/$!#('9 ?145(91G5$9T9/T+$,'C!(,!"&$
;=2!?1"!$M'?1+L$219$9T/'(('0('"6'$!/19'2_1=(1"5+5+$M@(@+,@C@$?'"$.'"_!$,1!"'G!+'L$K2','+$
M'"!$9T/'(('0$D(1+(1"$!P!+$!G'$M1C(5$D(,@/(1"5$.'"_!$,1!"'G!+'$?145(161/25"&$
B1"$9T/'(('0('"$!G'$!=2!?1"!$M'?1+(1"5+5$;G21+M@($\'"_!$B1!"'G!$I1#/1+(5C5$IDC1*!P!$\'"_!$
B1!"'G!$<T,T"(TCT’+'$?14161/(1",5"&$
:K*$ /D+@G@$ M'?1+$ G1,'6'$ 9'+/@($ /5?9'2$ .'$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"1P(1"5+5+$ 1(59G12595+1$!(!#/!+$D(1"1/$?145(161/$D(@4L$01!*$.'$!201$_'(!"('"!+!+$M'?1+5$GK*$/D+@G@$,'C!(,!"&$8(59G1259$ !#('9('"!+'$ !(!#/!+$ D(1"1/$ M'?1+$ ',!('6'/$ /1*1+P(1"1$ uygulanacak oran, 2012/3141 G1?5(5$
Baka+(1"$ A@"@(@$ A1"1"5$ _'"'C!+6', =!GG'$ G'+'2('"!+'$ .'$ =!GG'$ G'+',!$ '+,'/G('"!+'$ ,1?1(5$ D(1"1/$
?145(1+$.1,'(!$!#('9$.'$D4G!?D+$GK*('#9'('"!L$;G21+M@($<'+/@($A5?9'2('"$ID"G1G5+,1$!#('9$_K"'+$
1"165$ /@"@(@#$ .1"1+2(1"5$ ,1=!($ D(91/$ T*'"'$ =!GG'$ G'+'2('"!$ g9'+/@($ /5?9'2('"$ ?125"59$ D"21/(5/(1"5$
=!GG'$G'+'2('"!$=1"!P[$.'$=!GG'$G'+',!$?DC@+$ 0D+(1"5+$/125(91$M'(_'('"!+,'+$'(,'$',!('+$/1*1+P(1"$
!P!+$f$`L$,!C'"$/1*1+P(1"$!P!+$f$W` olarak 2'G4!2$',!(9!#2!"&
I'?1+$',!('+$_'(!"$T*'"!+,'+$='G14(1+1+$.'"_!,'+$?5($!P!+,'$2'./!0$',!('+$.'"_!('"$91=G@4$
',!('6'/2!"&$<1=G@4$.'$91=G@4$GD+"1G5$/1(1+$2@21"5+$!1,'$!#('9('"!$X>X$G'"!$+@91"1(5$ '(!"$\'"_!G!$
'+'($-'M(!C!+,'/!$1P5/(191(1"1$_K"'$?145(161/25"&$
<1=G@4$.'$!1,'+!+$?145(1M!(9'G!$!P!+$2'./!0$?D(@?(1$/'G!('+$.'"_!('"!+$M'?1++19'?'$,1=!($
',!('+$/1*1+P(1"1$!(!#/!+$D(91G5$#1"225"&$
8(59-:1259$ !#('9('"!+'$ !(!#/!+$ D(1"1/$ ?145(161/$ !=2!?1"!$ M'?1+,1L$ 1?+5$ 2T",'+$ 9'+/@($
/5?9'2$ .'$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"1P(1"5+1$ !(!#/!+$ D(91G5$ #1"25?(1$ ?5($ !P!+,'$ D(@#1+$ *1"1"(1"5+$
219195$ 91=G@4$ ',!('M!('6'/2!"&$ 8?+5$ 2T"$ 9'+/@($ /5?9'2$ .'$ ,!C'"$ G'"91?'$ 4!?1G1G5$ 1"1P(1"5$ !('$
ilgili olarak bu rehber,'$ ?'"$ 1(1+$ j83Ue$ -)h$ <EUAld$ Ae3<E-$ \E$ B;mEh$ :Eh<83E$
N;38:8:e$8h8Fd8he$UEdEhB;hVk$M1#(5C5$1(25+,1$?'"$1(1+$G5+50(1+,5"91$'G1G$1(5+161/25"&$
AD+@?(1$ !(_!(!$ ,'21?(5$ 1P5/(191(1"$ XJS$ G'"!$ +@91"1(5$ '(!"$ \'"_!G!$ '+'($ -'M(!C!+,'$ ?'"$
1(91/21,5"&
Örnek: Bay (A)'+5+, 2013 ?5(5+,1$gn[$I1+/1G5$1"165(5C5?(1$?1495#$D(,@C@$9'+/@($/5?9'2$1(59G12595+1$!(!#/!+$M!(_!('"$!('$!=2!?1"!$M'?1+1 !(!#/!+$='G14(191(1"$1#1C5,1$_KG2'"!(9!#2!".
14
Menkul
+KIQMTTürü
Kar/Zarar
Tevkifat
8GTHGWK-
Tevkifat
7HGLK-]`a-
Vergi
Hisse Senedi
-1000
-
0
-
Tahvil
2000
2000
10
200
Döviz
forward
-2000
-
10
Nisan 2013
Hisse Senedi
-1500
-
0
-
<1?5G$X`13
Tahvil
1500
1500
10
150
800
800
10
80
8C@G2DG$X`W3 Hisse senedi
varant5
2000
2000
0
0
Eylül 2013
Hisse senedi
3000
3000
0
0
Döviz varant5
1000
1000
10
100
3125"59$ ZD+@$
A125(91$
Belgesi
2800
2800
10
280
Tahvil
-1000
-
10
-500
-
0
-1000
-
1500
1500
Tarih
o@M12$X`13
Mart 2013
Döviz
forward
Ekim 2013
A1G59$X`13
Hisse senedi
varant5
8"1(5/$X`W3
3125"59$ ZD+@$
A125(91$
Belgesi
Hisse senedi
?DC@+$ 0D+$$
/125(91$
belgesi
10
-
-
0
0
15
(TL)
(TL)
(TL)
Beyan
Edilen
Gelir
Kar/Zarar
Tevkifat
*)+,!&-./&
Hesaplanan
Vergi
0!1&
234,5$&
Tevkif
Edilen
Vergi
2500
2500
10
250
350
100
3500
3500
0
0
0
-
)+*$'( /$012&(
!"#$%&$'( 3$(
)+*$'( 4$'#5"$(
6+"5757!(
8'59&5'!
-
-200
10
-
180
180
:5%!'!#( ;<02(
5%!&#5(
Belgeleri
ve
:5%!'!#(
='%51&!*!( >+77$(
Senetleri
1800
1800
10
180
280
100
Menkul
!"#$%&'()(&
Sabit
Getirili
Menkul
!"#$%&$'(
(Tahvil)
)$*+,-( .etirili
Menkul
!"#$%&$'
2+5$&
'6%+)!&
(Hisse senedi )
Bu hesaplamalara gö'$(?5"(@8AB0!0(+C%+"5'+(D$"5005#$"+(5,5*!E51+(,$1+&E$(E<&E2'#57!(
gerekmektedir.
TABLO–2 ALIM-78'9:& 8;8<=>8?9<8&2>2@ 2<&A2>B2?2:
MENKUL KIYMET
TÜRÜ
KAR
19 Sabit Getirili
/$012&( !"#$%&$'
2500
20 )$*+,1$0(.$%+'+&+(
Me012&( !"#$%&$'
3500
21 )+*$'(Menkul
ZARAR
'CD 2E&CB2>C<&
DC?F2&
350
-
-200
180
16
!"#$%&$'(3$()+*$'(
4$'#5"$(6+"5757!(
8'59&5'!
22 :5%-( ;<02( 5%!&#5(
?$&F$&$'+( 3$( :5%!'!#(
Ort. Hisse Senetleri
1800
280
23
24 Toplam
a
7800
b
-200
c
810
TABLO–G&DC?F2&A2>B2?2:2
25 Vergiye Tabi Gelir (24a)
7800
26 Hesaplanan Gelir Vergisi
430
27 :!&( G9+0E$( H$31+I( JE+&$0(
Vergiler (24c)
810
28 Ödenmesi Gereken Gelir
Vergisi (26-27)
29 G5E$7+( .$'$1$0( .$&+'(
Vergisi (27-26)
380
30 Damga Vergisi
?5"( @8AB0!0( KL13 tak3+#( "!&!05( +&+,1+0( +,&$#&$'+"&$( +&F+&+( <&5'51( 380 HMB( &+1( +5E$( C511!(
bulunmakta olup, fazla kesilen bu verginin mahsup ve iadesi ancak ihtiyari beyannamenin
süresinde (25 Mart 2014 tarihi mesai bitimine kadar) verilmesi durumunda mümkün
D2&20#51%5E!'-(
Bu rehberde, g$9+N+( OP( 0N+( #5EE$( 2"F2&5#57!( +&$( +&F+&+( <&5'51( F$'9$1( 1+,+&$'$( "Q0$&+1(
59!1&5#5&5'5("$'(3$'+&#+,(<&2RS(12'2#&5'5(+&+,1+0(59!1&5#5&5'("$'(5&#5#51%5E!'-(
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili/Hazine bonosu faiz gelirleri ile
1/1/20LO( %5'+C+0E$0( Q0N$( +1%+75R( $E+&$0( #$012&( 1!"#$%&$'E$0( $&E$( $E+&$0( I5+T( F$&+'&$'+0+0(
3$'F+&$0E+'+&#$7+0$("Q0$&+1(5"'!0%!&!(59!1&5#5&5'(U/$012&(4$'#5"$(G'5E!(J&E$(JE$0&$'(G9+0(.$&+'(
Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi 2014”de E$("$'(5&#51%5E!'-
17
DC?F2<2;2&HBC0CA2>CICJ2<2;&8<>8@:8>9&A8< 8>8?
8 ?8V (H-8-W-@XA
8 HG;(:8HYZY/(?8V 84Y(8-W8M?8Z8 8(H[Z ( 8HYMY/(?8V 84Y(8-W8MHJZV8HG;?8V (8-W8V8)=M\?8V (8-W84:8( 8HYMY/(?8V 84Y(8-W-@XA
]YHY?8V (8-W)JVG^?8V (8-W-@XA
?\Z.8V?8V (8-W;G?8?8V 8(8-W;GV8V4?8V (8-W-@XA
>4?](?8V (8-W-@XA
YV.(?8V (8-W\_J:H(H[Z ( 8HYMY/(?8V 84Y(8-W-@XA
=)J8?8V (8-WWJ JZ?8V (H-8-WH-]-(^GZ88H(?8V 84Y(8-W-@XA
HJ 4HGM?8V (8-WH\Z Y4>?8V (8-WH\Z M8V)(?8V (8-WH[Z (J =V=/G(?8V 84Y(8-W-@XA
H[Z G:J(;GV8V4( 8HYMY/(?8V 84Y(8-W-@XA
H[Z G:J(.8Z8VHG(?8V 84Y(8-W-@XA
H[Z G:J(>8M (?8V 84Y(8-W-@XA
H[Z G:J(GW(?8V 84Y(8-W-@XA
H-]-(6=4H8(_J(HJM.Z8;(HJW GM8HY(.JVJM(/[)[ZM[`[(@6HHA@(XXA
H[Z G:J(_8 Y;M8Z(?8V 84Y(H-8-=-@XA
:86Y(_J( ZJ)G(?8V 84Y(8-W-@XA
18
* Bu bankalarE5(/<%<'&2(H5,!%&5'(_$'F+7+S(H'5I+1(GE5'+(65'5(]$T57!S(.$9+,([N'$%+(3$(GE5'+(
65'5(N$T57!05(+&+,1+0(<&5'51(1'$E+(15'%!(+&$(%5C7+&5%("5R!&5D+&#$1%$E+'?5,150&!*!#!T( G0%$'0$%( _$'F+( )5+'$7+0E$0( E$( 23$"%( Ha'1( 5%!&!#( ?50157!( 3$( Ha'1+"$(
;+0507( 5%!&!#(?50157! C5'+N+0E$(E+*$'(@XA(D5015&5'!0(1'$E+(15'%&5'!(+&$(%5C7+&5%("5R!&5D+&#$1%$E+'8"'!N5S(.5"'+(/$012&(4$'#5"$(G'5E!05(+&+,1+0(<&5'51(^+'55%(?50157!S(:5R!( '$E+(?50157!S(
81D501S( ;+0507D501S( >4?]( ?50157!( E5C+&( <&#51( aT$'$( D2( D5015&5'!0( 1'$E+( 15'%!( +&$( %5C7+&5t
"5R!&5D+&#$1%$E+'XX( 6HH( +,"$'&$'+0N$( 75E$N$( H'5I+1( GE5'+( 65'5( ]$T57!S( .$9+,( [N'$%+( 3$( GE5'+( 65'5( ]$T57!(
%5C7+&5%!("5R!&#51%5E!'-
19

Gündemin 155.Maddesi - Antalya Belediyesi

Finansal Kiralama Sözleşmesi

01 Ocak-31 Mart 2014 Hesap Dönemine Ait Mali Tablolar ve