Doc.dr. Dinko Ćorluka Porezi Porezi su obvezna davanja koja bez izravne i trenutačne protuusluge država uzima od osoba i poduzeća da bi prikupljenim novcem financirala javne rashode; Porezi su obvezna davanja što znači da jednom kad dospiju na naplatu trebaju biti i uplaćeni državi. Pojedinac za plaćeni porez ne dobiva izravnu protuuslugu. Porezi Porezi su cijena javnih dobara kojima se koristimo gotovo svakodnevno i vrlo se često i ne pitamo kolika je njihova cijena; Javna su dobra npr: javna zdravstvena zaštita, javno obrazovanje, javna sigurnost, red u prometu, muzeji, parkovi, čisti zrak i sl. U zemljama OECD-a udio ukupnih poreza porastao je s 10% BDP-a 1900.godine na 36% BDP-a 2007.godine tj. u razdoblju od jednog stoljeća udio poreza povećao se gotovo četiri puta. Društvena potražnja relativno velike količine javnih dobara te starenje stanovništva u tom su razdoblju u razvijenim zemljama svijeta doveli do znatnijeg porasta poreznog opterećenja. Koji je porez efikasan? Cilj dobrog poreznog sustava jest da što manje iskrivi (promijeni) ekonomske odluke ljudi i poduzeća u odnosu prema odlukama koje bi donosili da se porezi uopće ne ubiru (hipotetičko stanje); U praksi veća porezna efikasnost se postiže tako da se: - proširi porezna osnovica ukidanjem izuzeća i povlastica pojedinim poreznim obveznicima; - smanji broj poreznim stopa; - snizi visina poreznih stopa. Što su obvezni doprinosi? Obvezni doprinosi za socijalno osiguranje vrsta su izravnih poreza na rad, te prema tome ulaze u širem smislu u porezni sustav; To su temeljni prihodi kojima se financiraju izdaci za mirovinsko osiguranje, za zdravstveno osiguranje i za zapošljavanje. Doprinosi Sustav doprinosa u Federaciji sastoji se od: Obveznog mirovinskog osiguranja, koji se uplaćuje u Federalni zavod M.I.O Obveznog zdravstvenog osiguranja koji se uplaćuje u županijske zavode zdravstvenog osiguranja odnosno osiguranja u slučaju nezaposlenosti koji se uplaćuje u županijske zavode za zapošljavanje odnosno Federalni zavod za zapošljavanje. Koje su stope doprinosa ? Stope doprinosa za plaće i naknade iz radnog odnosa Iz osobnih primanja i drugih prihoda osiguranika: 17,0% za mirovinsko i inalidsko osiguranje, 12,5% za osnovno zdravstveno osiguranje, 1,5% za osiguranje od nezaposlenosti. Na teret poslodavca (na isplaćena osobna primanja) 6,0% za mirovinsko i invalidsko osiguranje, 4,0% za osnovno zdravstveno osiguranje, 0,5% za osiguranje od nezaposlenosti. Stope doprinosa za poduzetnike 23,0% za mirovinsko i invalidsko osiguranje, 16,5% za osnovno zdravstveno osiguranje, 2,0% za osiguranje od nezaposlenosti. Stope doprinosa na primanja od druge samostalne djelatnosti i povremene nesamostalne djelatnosti Iz osnovice 4% za osnovno zdravstveno osiguranje i na osnovicu 6% za mirovinsko i invalidsko osiguranje Tko je obveznik doprinosa? Fizička osoba -rezident Federacije: Koja je zaposlena kod pravne ili fizičke osobe – rezidenta; Koja je zaposlena kod pravne ili fizičke osobe – nerezidenta; Funkcioner - izabran ili imenovan; Koja je upućena u inozemstvo na rad ili usavršavanje; ili Koja je zaposlena u inozemstvu, kod inozemnog poslodavca ako nije obvezno osigurano kod inozemnog nositelja socijalnog osiguranja; Koja ostvaruje naknade od drugih vrsta samostane djelatnosti i povremene nesamostalne djelatnosti. Tko je obveznik doprinosa? Fizička osoba - nerezident Federacije: Koja je zaposlena kod pravne ili fizičke osobe rezidenta; Koja je zaposlena kod pravne ili fizičke osobe – nerezidenta; Ako međunarodnim ugovorom nije drukčije određeno; Pravna ili fizička osoba - rezident federacije: Za zaposlenike u radnom odnosu i njima izjednačene osiguranike, Fizička osoba koja obavlja samostalnu djelatnost kao osnovno zanimanje, Pravna ili fizička osoba, isplatilac primitaka na temelju druge samostalne ili povremene nesamostalne djelatnosti. Obveza obračuna doprinosa ? Primanja koja se isplaćuju ne temelju odredbi Zakona o radu: Primanja koja podliježu obvezi obračuna doprinosa u punom iznosu: • plaće uvećane za dodatke: za otežane uvjete rada, prekovremeni noćni rad • • • • i rad nedjeljom i praznicima; naknade plaće na teret društva: za vrijeme godišnjeg odmora, plaćenog odsustva, školovanja i prekvalifikacije, prekida rada i bolovanja do 42 dana; naknade plaće na teret drugih: bolovanje preko 42 dana, vojna vježba, obavljanje javne funkcije (ove naknade se refundiraju od drugih). Naknade koje podliježu obračunu doprinosa za iznos koji prelazi posebnim propisom utvrđen neoporezivi dio naknade: naknade za putne troškove za službena putovanja, naknade za dnevnice za službena putovanja, naknade za smještaj, naknade troškova prijevoza, naknade za rad na terenu (terenski dodatak). Koja primanja podliježu obvezi obračuna doprinosa? Naknade koje se ne isplaćuju na temelju Zakona o radu, a koje imaju karakter naknada na koje se obračunavaju doprinosi, ako su isplaćene preko iznosa utvrđenih Uredbom o naknadama i materijalnim pravima koja nemaju karater plaće: naknada za topli obrok; naknada za prijevoz na posao i sa posla; naknada za regres za godišnji odmor; naknada troškova preseljenja; naknada troškova edukacije i dr. Koja primanja podliježu obvezi obračuna doprinosa? Naknade koje se ne isplaćuju na temelju Zakona o radu, a koje imaju karakter naknada na koje se obračunavaju doprinosi, ako su isplaćene preko iznosa utvrđenih Uredbom o naknadama i materijalnim pravima koja nemaju karater plaće: Naknada za izum i tehnička unapređenja; Jubilarne nagrade; Nagrade za rezultate rada; Naknade za slučaj smrti i za slučaj invalidnosti ili teške bolesti; Otpremnine za prekobrojnost, odlazak u mirovinu; Prestanak radnog odnosa, te druge naknade iz Uredbe . 12 Dinko Ćorluka Obračun i uplata doprinosa? Obračun i uplatu doprinosa vrši : • Za zaposlenike - isplatilac plaće i drugih osobnih primanja – rezident federacije BiH; • Poduzetnik koji obavlja samostalnu djelatnost kao osnovno zanimanje; • Nosilac zajedničke djelatnosti, ukoliko više osoba zajednički obavljaju samostalnu djelatnost; • Zaposlenik, ako je zaposlen kod nerezidenta; • Isplatilac primanja na temelju druge samostalne djelatnosti; i • Povremene nesamostalne djelatnosti. Obračun i uplata doprinosa? Doprinosi se obračunavaju pri obračunu plaće i dospijevaju za plaćanje istovremeno s isplatom plaće; Krajnji rok za obračun i uplatu doprinosa za poslodavca je zadnji dan u mjesecu u kojem je plaća trebala biti isplaćena, bez obzira da li je plaća isplaćena; Za poduzetnike kao i za osobe (zaposlenike), koje su dužne same vršiti obračun i uplatu doprinosa, rok za obračun i uplatu doprinosa je do 10.- tog u mjesecu za protekli mjesec; Doprinose na primanja na temelju druge samostalne djelatnosti i povremene nesamostalne djelatnosti, obračunava isplatilac primanja prije isplate primanja a doprinose uplaćuje istovremeno sa isplatom primanja . Što je osnovica za obračun doprinosa? Plaća, koja predstavlja novčani i svaki drugi primitak, bez obzira na oblik isplate, oporeziv porezom na dohodak, koji je poslodavac isplatio ili je bio dužan isplatiti zaposleniku na temelju radnog odnosa; Ne može biti niža od najniže plaće utvrđene općim kolektivnim ugovorom; Izuzetno, u tekstilnoj i kožnoj industriji, industriji obuće i niskoakumulativnim djelatnostima esnafskih zanata, osnovica se utvrđuje kao proizvod prosječne mjesečne plaće zaposlenih u Federaciji i koeficijenta 0,25; Ne može biti niža od prosječne mjesečne plaće zaposlenika u Federaciji; Za zaposlenike kod pravne ili fizičke osobe – nerezidenta Federacije; Kao i za obveznike – rezidente upućene na stručno usavršavanje ili na rad u inozemstvo. Osnovica za obračun doprinosa Osnovica za obračun doprinosa poduzetnika: Utvrđuje se na temelju obavljanja samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja, obrta, poljoprivrede i šumarstva, kao i za obrtnike u niskoakumulativnim djelatnostima esnafskih zanata u ovisnosti od načina utvrđivanja dohotka (u paušalnom iznosu ili na temelju poslovnih knjiga); Osnovica se utvrđuje kao proizvod prosječne mjesečne plaće i propisanih koeficijenata; Osnovica za obračun doprinosa su i primanja ostvarena na temelju druge samostalne djelatnosti i povremene nesamostalne djelatnosti; Stope poreza na dohodak FBiH) Iz bruto plaće Iz plaće bez doprinosa Doprinosi iz plaće 31,00 % 44,93 % Doprinosi na plaću 10,50 % 12,99 % Posebna naknada 0,35 % 0,50 % Ukupno opterećenje bruto plaće: 42,85 % 58,42 % Porez na dohodak: 10 % osnovica bez porezne kartice = bruto – doprinosi iz plaće osnovica sa poreznom karticom = bruto – doprinosi - osobni odbitak Osnovica za posebnu naknadu = neto plaća (plaća umanjena za doprinose iz osnovice i za porez) Osnovica za doprinose iz plaće i na plaću = bruto plaća ugovorena plaća u bruto iznosu ili ugovorena plata u neto iznosu x 1,449275 ili - neto iznos plaće iz 2008. g. x 1,525555 Primjer obračuna plaće i doprinosa u FBiH 1.MJESEČNI IZNOS PLAĆE (neto) 1.000 2. neto naknada za topli obrok .................270 3. neto iznos osobnih primanja ...............1.270 4. bruto iznos plaće............................. 1.000 x 1,52555 =1.525,55 1.525,55 5. bruto iznos osobnih primanja............. 1.525,55 + 270 1.795,55 6. - doprinosi iz plaće .......31% od..... 1.525,55 472,95 7. - OSOBNI ODBITAK..... 2,2 x 300....... 660,00 8. porezna osnovica........ 4. – 6. – 7....... 392,60 9. akontacija poreza na plaću 10% od... 340 39,25 10. neto plaća za isplatu 4. - (6. + 9.)... 1.013,35 11. plaća i topli obrok za isplatu 10. + 2. 1.283,35 Obveze poslodavca: 12. doprinosi na plaću 10,5% od ..............1.525,55 160,20 13. posebna naknada za pr. i dr. nesreće 0,5% od 966 5,05 14. ukupno na teret poslodavca 12. + 13. .............165,25 15. ukupni troškovi plaće i t. o. 5. + 14..............1.960,80 Prihodi koji se ne smatraju dohotkom i prihodi na koje se ne plaća porez na dohodak Prihodi na temelju sudjelovanja u raspodjeli dobiti gospodarskih društava, dividende ili udjeli; Mirovine nerezidenata bilo da je stečena u inozemstvu ili u BiH; Prihodi zaposlenika na temelju naknada pomoći i/ili nagrada isplaćeni najviše do iznosa utvrđenog Pravilnikom Prihodi na temelju naknada za vrijeme nezaposlenosti i spriječenosti za rad koji su isplaćeni na teret vanbudžetskog fonda Prihodi na temelju kamata na štednju u bankama, štedionicima i štedno-kreditnim zadrugama, bankovnim računima (žiroračun, devizni račun idr.) i kamate na državne obveznice Princip utvrđen Zakonom o doprinosima Suglasno članku 9. stavak 1. Zakona o doprinosima, doprinosi iz članka 4. stavak 2. točka 1. i 2. Zakona ( iz i na osobna primanja) ne plaćaju se na ostala primanja i naknade iz radnog odnosa na koje se ne plaća porez na dohodak, u skladu sa propisima o porezu na dohodak. Privremena spriječenost za rad Pravo na naknadu plaće za vrijeme privremene spriječenosti za rad utvrđeno je člankom 72. Zakona o radu; Naknada plaće kod privremene spriječenosti za rad do 42 dana sa aspekta poreza na dohodak i doprinosa je nesporna; Neusklađenost, odnosno nejasnoće se pojavljuju u vezi sa naknadama plaće za bolovanje iznad 42 dana i u smislu uopće postojanja obveze obračuna i plaćanja doprinosa i poreza na dohodak, na čji teret isti idu, zatim oko iznosa koji županijski zavod treba da refundira poslodavcu itd.. Posebno je izražena neujednačenost u županijskim propisima oko naknade za trudničko/porodiljsko odsustvo. Pregled osnovica i stopa doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje u FBiH u 2010.g. Kantonalni zavodi zdravstvenog osiguranja FBiH Osnovica Stopa doprinosa Bihać Prosječna BDL u FBiH 10% Odžak Paušal 20 KM Tuzla 396 KM 16,5% Zenica Pros.BPF 3,00% Goražde 205,00 12,50% N.Travnik Paušal 10 + 5 KM osig.+član Mostar Prosječna plaća u Federaciji ostvarena za razdoblje I-IX predhodne godine 16,50% Grude 1218*0,35 16,50% Sarajevo Niskoakumulativna djelatnost (300 KM) 12,5% + 4% Livno paušal 10 KM Pregled osnovica i stopa doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje u FBiH u 2010.g. Kantonalni zavodi zdravstvenog osiguranja FBiH Osnovica Stopa doprinosa Bihać BLD 16,5% Odžak BPZ 16,50% Tuzla BPZ 16,50% Zenica BPZ 16,5% Goražde Bruto plaća 16,50% N.Travnik Bruto plaća Fed. 16,5% Mostar Bruto plaća zaposl. Ali ne niža od najniže plaće utvrđene Općim kolektivnim ugovorom 16,50% Grude 550,4 16,50% Sarajevo Bruto plaća 12,5% + 4% Livno BPZ 17 % Pregled Doprinos za PIO Doprinos za PIO za nezaposlene osobe koji plaćaju županijske službe za zapošljavanje na razini županija (Federalni i Županijski zakon) vrši se na sljedeći način: mjesečni broj sati * 2,05 (bruto osnovica) *33,333% i dobije se 360,80*33,333% = 120,26 KM Na mjesečnom nivou * broj mjeseci (ali maksimalno do 3 godine). Stope Stope doprinosa za zdravstveno osiguranje: poljoprivrednika umirovljenika invalida, civilnih žrtava rata ostalih osiguranika i osoba koje same plaćaju doprinos, utvrđuju se na razini županija, na različite osnovice. Registar osiguranika Uspostavljanjem jedinstvenog registra osiguranika u Poreznoj upravi FBiH nameće se zahtjev za usklađivanje stopa doprinosa i osnovica čime će se omogućiti kvalitetniji nadzor i efikasna naplata javnih prihoda na temelju doprinosa.
© Copyright 2024 Paperzz
