London letter-head

ADVANCED DIPLOMA
IN INTERNATIONAL TAXATION – ADIT
Το Μοναδικό και Διεθνώς Αναγνωρισμένο Επαγγελματικό Δίπλωμα στη
Διεθνή και Ευρωπαϊκή Φορολογία στην Ελλάδα
To επαγγελματικό δίπλωμα ADIT σχεδιάστηκε και απονέμεται από το Βρετανικό Chartered
Institute of Taxation (http://www.tax.org.uk). Η Altium Training προσφέρει στους
ενδιαφερόμενους υποψήφιους ολοκληρωμένο εκπαιδευτικό πρόγραμμα που καλύπτει πλήρως
τις απαιτήσεις απόκτησης του Διπλώματος. Ειδικότερα προσφέρονται πλήρεις κύκλοι
μαθημάτων για τις Αρχές Διεθνούς Φορολογικού Δικαίου (Principles of International
Taxation), το Φορολογικό Δίκαιο Ευρωπαϊκής Ένωσης (European Union Tax Law) και το
Transfer Pricing.
Ο νέος Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος που εισήχθει με το Ν. 4172/2013 ενσωματώνει
πολλά στοιχεία του πρότυπου μοντέλου του ΟΟΣΑ για τις γενικές αρχές διεθνούς φορολογικού
δικαίου. Συνεπώς η γνώση διεθνούς φορολογικού δικαίου είναι ιδιαίτερα επίκαιρη και χρήσιμη
σε επαγγελματίες που ασχολούνται με φορολογικά θέματα.
Μεταβαίνοντας από ένα σύστημα κανόνων σε ένα σύστημα αρχών, θα πρέπει ένας
επαγγελματίας να ερμηνεύσει τις αρχές και να είναι σε θέση να τεκμηριώσει τα συμπεράσματά
του βάσει αυτών και με τις κατάλληλες παραπομπές στις σχετικές αρχές ή /και στη διεθνή
νομολογία. Η προετοιμασία και οι εξετάσεις του ADIT βοηθούν το συμμετέχοντα να αναπτύξει
ακριβώς αυτές τις γνώσεις και δεξιότητες.
Εισηγητές:
Δρ. Χριστιάνα Χατζηπαναγή, επίκουρος καθηγήτρια διεθνούς και ευρωπαϊκού φορολογικού
δικαίου στο Πανεπιστήμιο Queen Mary, University of London. Συνεργάζεται στην Ελλάδα στη
διδασκαλία του ADIT αποκλειστικά με την Altium Training.
Δρ. Κατερίνα Πέρρου, ADIT, Διδάκτωρ Φορολογικού Δικαίου, Institute of Advanced Legal
Studies του Πανεπιστημίου του Λονδίνου (University of London), Ειδική Επιστήμονας Νομικής
Σχολής Πανεπιστημίου Αθηνών,Δικηγόρος. Συνεργάζεται στην Ελλάδα στη διδασκαλία του
ADIT αποκλειστικά με την Altium Training.
Shiv Mahalingham, Διευθύνων Σύμβουλος (Managing Director) με την Alvarez & Marsal στο
Λονδίνο, με πολυετή εμπειρία στη διεθνή φορολογία και Transfer Pricing. Ο κ. Mahalingham
εργάστηκε στην Ernst & Young, κατέχει ACA, LLM και είναι εξεταστής του Chartered Institute of
Taxation (CIOT). Συνεργάζεται στην Ελλάδα στη διδασκαλία του ADIT αποκλειστικά με την
Altium Training.
Στη διδασκαλία συμμετέχουν ως Επισκέπτες-Εισηγητές καταξιωμένοι Δικηγόροι-Φορολογικοί
Σύμβουλοι με εμπειρία σε θέματα διεθνούς και ευρωπαϊκού φορολογικού δικαίου.
HELPING YOU SUCCEED
260 Kifissias Avenue
152 32 Halandri, Greece
T: +30 210 6899000 F: +30 210 6856855
www.altiumtraining.gr
Altium Training is the leading quality training organization.
We offer programs for internationally recognized professional
qualifications towards ACCA, ACA, ADIT, CFA, CIA, CISA,, PMP,
DipIFR - Diploma in International Financial Standards by
ACCA in English, Certificate in International Financial
Reporting Standards by the ICAEW in Greek. Altium Training
is affiliated with Cyprus College, the oldest university college
in Cyprus founded in 1961 that offers professional studies
since 1977. Altium Training is selected by esteemed Greek
and multinational firms for their training needs, such as Alpha
Bank, Deloitte, Eurobank, Grant Thornton, KPMG, PwC, SOL.
Περιεχόμενα:
Α. Γιατί να παρακολουθήσετε το ADIT, σελ. 3
Β. Σε ποιούς απευθύνεται, σελ. 4
Γ. Περιγραφή του προγράμματος ADIT, σελ. 5
Δ. Εισηγητές, σελ. 7
Ε. Εγγραφή, Εξετάσεις και Δίδακτρα, σελ. 8
Ζ. ADIT Πρόγραμμα Μαθημάτων 2014 – 2015, σελ. 10
Η. Θέματα που καλύπτονται από το ADIT – Syllabus and Guidance Notes, σελ. 12-20
Copyright © 2014 – Altium Training – 2
Α.
Γιατί να παρακολουθήσετε το ADIT
Το Δίπλωμα Εξειδίκευσης στο Διεθνές Φορολογικό (Advanced Diploma in International Taxation
- ADIT) είναι ένα διεθνώς καταξιωμένο και αναγνωρισμένο δίπλωμα επαγγελματικής
κατάρτισης, το οποίο σχεδιάστηκε και απονέμεται από το Βρετανικό Chartered Institute of
Taxation. Η απόκτηση του Διπλώματος ύστερα από επιτυχή συμμετοχή στις ειδικές εξετάσεις
που διοργανώνονται από το Chartered Institute of Taxation (http://www.tax.org.uk), δηλώνει
το υψηλό επίπεδο επάρκειας του επαγγελματία σε θέματα διεθνούς και ευρωπαϊκού
φορολογικού δικαίου, αφού για να επιτύχει ένας υποψήφιος θα πρέπει να επιδείξει γνώση σε
βάθος σε τρεις περιοχές:
Στις γενικές αρχές της διεθνούς φορολογίας
Στην σε βάθος γνώση ζητημάτων διεθνούς φορολογίας της κύριας δικαιοδοσίας του
(συνήθως στη χώρα εγκατάστασης και επαγγελματικής του δραστηριοποίησης – για το
πρόγραμμα μας θα είναι η Ελλάδα) και
Στη γνώση βασικών φορολογικών θεμάτων, ιδιαίτερα των θεμάτων που άπτονται της
διεθνούς φορολογίας, για τουλάχιστον μια δεύτερη δικαιοδοσία (όπως το Φορολογικό
Δίκαιο Ευρωπαϊκής Ένωσης και το Transfer Pricing που προσφέρει το πρόγραμμα της
Altium Training).
Οι συνεχείς εξελίξεις στο ελληνικό φορολογικό δίκαιο, η υιοθέτηση από την ελληνική
νομοθεσία όλο και περισσότερων κανόνων διεθνούς φορολογικού δικαίου (όπως για
παράδειγμα στο πεδίο της συνεργασίας για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής) και η
άμεση και δραστική επιρροή των κανόνων του ευρωπαϊκού δικαίου στο εσωτερικό φορολογικό
δίκαιο (όπως καταδεικνύεται από τις αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος τον Ιούλιο 2013),
καθιστούν σήμερα περισσότερο από ποτέ απαραίτητη τη σε βάθος γνώση και τη συνεχή
ενημέρωση σχετικά με τις εξελίξεις στο διεθνές, ευρωπαϊκό δίκαιο και το transfer pricing. Τα
τρία αυτά πεδία γνώσης δεν έχουν αποτελέσει μέχρι σήμερα αντικείμενο εξειδικευμένου
προγράμματος επαγγελματικής πιστοποίησης στην Ελλάδα.
Το Δίπλωμα ADIT και οι κύκλοι μαθημάτων διεθνούς, ευρωπαϊκού φορολογικού δικαίου και
transfer pricing που διοργανώνει η Altium Training έρχονται να καλύψουν αυτό το κενό,
προσφέροντας στην Ελλάδα ολοκληρωμένα προγράμματα επιμόρφωσης στο πεδίο του
διεθνούς, ευρωπαϊκού φορολογικού δικαίου και transfer pricing που οδηγούν στην απόκτηση
διπλώματος επαγγελματικής πιστοποίησης.
Τα επαγγελματικά οφέλη (professional benefits) του προγράμματος είναι:
Απόκτηση μιας έγκυρης, μοναδικής στο είδος της, επαγγελματικής πιστοποίησης η οποία
είναι διεθνώς αναγνωρισμένη (ADIT). Να επισημάνουμε ότι με την επιλογή και επιτυχής
ολοκλήρωση των εξετάσεων του μαθήματος Tranfer Pricing και μόνο αποκτάται το
Certificate in Transfer Pricing.
Οι κάτοχοι του Διπλώματος έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν το διακριτικό τίτλο ADIT,
ως συνοδευτικό του ονόματός τους
Αναγνώριση από το Βρετανικό Chartered Institute of Taxation και κατά συνέπεια
αναγνώριση από την αγορά, της επαγγελματικής γνώσης του Διεθνούς και Ευρωπαϊκού
Φορολογικού Δικαίου και Transfer Pricing
Copyright © 2014 – Altium Training – 3
Οι κάτοχοι του Διπλώματος μπορούν να υποβάλλουν αίτηση απόκτησης της ιδιότητας του
«International Tax Affiliate of the Chartered Institute of Taxation» που προσφέρει τα
ακόλουθα πλεονεκτήματα:
Β.
-
Το κύρος της ιδιότητας του συνδεδεμένου μέλους του σημαντικότερου σώματος
επαγγελματιών στη Μεγάλη Βρετανία που ασχολούνται αποκλειστικά με τη φορολογία
(το Chartered Institute of Taxation)
-
Το δικαίωμα χρήσης του τίτλου «International Tax Affiliate of the Chartered Institute of
Taxation»
-
Αποστολή του μηνιαίου περιοδικού «Tax Adviser»
-
Πλαίσιο κανόνων δεοντολογίας και κατευθύνσεις επαγγελματικής πρακτικής
-
Ευκαιρίες για συνεχή επαγγελματική κατάρτιση (CPD - Continuous Professional
Development opportunities)
-
Συμμετοχή στις ενημερωτικές και κοινωνικές δραστηριότητες που διοργανώνονται από
το Chartered Institute of Taxation (είτε στη Μεγάλη Βρετανία είτε από τα Παραρτήματα
εκτός Μεγάλης Βρετανίας)
-
Χρήση της Βιβλιοθήκης «Tony Arnold» του Chartered Institute of Taxation στο King’s
College, στο Λονδίνο
Σε ποιούς απευθύνεται
Το Δίπλωμα απευθύνεται:
σε δικηγόρους και νομικούς φορολογικούς συμβούλους που έχουν εξειδικευθεί ή
επιθυμούν να εξειδικευθούν στο διεθνές και ευρωπαϊκό φορολογικό δίκαιο
σε λογιστές και φοροτέχνες
σε οικονομικούς συμβούλους και γενικά συμβούλους επιχειρήσεων
σε στελέχη επιχειρήσεων (με οικονομικό ή νομικό υπόβαθρο)
σε στελέχη του Υπουργείου Οικονομικών που απασχολούνται στο πεδίο της φορολογίας
σε φοιτητές πανεπιστημιακών σχολών με γνωστικό πεδίο συναφές με τη φορολογία που
επιθυμούν με την ολοκλήρωση των σπουδών τους να έχουν αποκτήσει ένα Δίπλωμα
Εξειδίκευσης στο Διεθνές και Ευρωπαϊκό Φορολογικό Δίκαιο και στο Transfer Pricing.
γενικά σε όποιον ενδιαφέρεται να αποκτήσει πιστοποιημένες γνώσεις στο ανταγωνιστικό
και πρωτοπόρο πεδίο του διεθνούς και ευρωπαϊκού φορολογικού δικαίου και transfer
pricing μέσω ενός ειδικά σχεδιασμένου προγράμματος που συνδυάζει μοναδικά την
επιστημονική θεωρητική κατάρτιση με την απόκτηση επαγγελματικής πιστοποίησης.
Copyright © 2014 – Altium Training – 4
Γ.
Περιγραφή του προγράμματος του επαγγελματικού τίτλου “Advanced Diploma in
International Taxation”
Chartered Institute of Taxation, ADIT – Advanced Diploma in International Taxation
…………………………………………………………………………………
Offered by Altium Training
Paper I
Paper II
Paper III
Principles of
International Taxation
Thesis: International
Topic from a Greek
Perspective
European Union
Tax Law
And / Or
Transfer Pricing
H Altium Training προσφέρει στους ενδιαφερόμενους υποψήφιους ολοκληρωμένο
εκπαιδευτικό πρόγραμμα που καλύπτει πλήρως τις απαιτήσεις απόκτησης του Διπλώματος.
Ειδικότερα προσφέρονται:
(i) Πλήρης κύκλος μαθημάτων για την Ενότητα Ι: Αρχές Διεθνούς Φορολογικού Δικαίου
(Paper I – Principles of International Taxation).
(ii) Πλήρης κύκλος μαθημάτων για την Ενότητα ΙΙΙ: Επιλογή απο δύο μαθήματα.
Φορολογικό Δίκαιο Ευρωπαϊκής Ένωσης (Paper III – Option B: European Union Tax
Law).
Transfer Pricing (Paper III –Option F)
Με τον κάθε κύκλο μαθημάτων καλύπτεται σε έκταση και αναπτύσσεται σε βάθος, σύμφωνα
με τις προδιαγραφές του Chartered Institute of Taxation και τις απαιτήσεις για τις εξετάσεις του
Διπλώματος, η ύλη της αντίστοιχης Ενότητας.
(iii) Γενικές κατευθύνσεις και πρακτικές οδηγίες για τη συγγραφή της απαιτούμενης
Διπλωματικής Εργασίας για εκπλήρωση της Ενότητας ΙΙ (Paper II: Thesis).
Οι τρείς ενότητες για την απόκτηση του διπλώματος ADIT περιγράφονται πιο κάτω. Για
περισσότερες πληροφορίες του προγράμματος διδασκαλίας, δείτε το αναλυτικό πρόγραμμα
της Altium Training για τη χρονιά 2013-2014. Επίσης πληροφορίες είναι διαθέσιμες και στην
ιστοσελίδα του Chartered Institute of Taxation στο http://www.tax.org.uk/adit.
1. Ενότητα Ι: Αρχές Διεθνούς Φορολογικού Δικαίου (Paper I – Principles of International
Taxation)
H επιτυχής εξέταση στην Ενότητα Ι παρέχει το δικαίωμα λήψης ξεχωριστής ειδικής
πιστοποίησης / Certificate από το Chartered Institute of Taxation (Certificate in Principles of
International Taxation).
Η ύλη της πρώτης ενότητας (Principles of International Taxation) δεν συνδέεται με κάποια
συγκεκριμένη δικαιοδοσία και περιλαμβάνει τα ακόλουθα:
Αρχές του διεθνούς φορολογικού δικαίου (Basic Principles of International Tax Law)
Copyright © 2014 – Altium Training – 5
Κανόνες του διεθνούς δικαίου που προέρχονται από διεθνείς οργανισμούς (ΟΟΣΑ και ΟΗΕ)
και εξειδικεύονται σε διεθνείς συμβάσεις (Double Taxation Conventions-DTCs focusing on
the current version of the OECD Model Tax Convention (MTC) and the UN Model)
Κανόνες ενδο-ομιλικών τιμολογήσεων και κανόνες υπο- κεφαλαιοδότηση επιχειρήσεων
(Transfer Pricing and Thin Capitalisation Rules)
Καταπολέμηση της διεθνούς φοροδιαφυγής/φοροαποφυγής (International Tax Avoidance)
Διάφορα θέματα (Miscellaneous Topics)
2. Ενότητα ΙΙ – Διπλωματική Εργασία (Paper II – Thesis)
Οι υποψήφιοι από την Ελλάδα θα υποβάλλουν διπλωματική εργασία σε θέμα διεθνούς
φορολογικού δικαίου, έκτασης 15.000-20.000 λέξεων. Η διπλωματική εργασία που
υποβάλλεται πρέπει να διαπραγματεύεται ένα ζήτημα διεθνούς φορολογικού δικαίου από τη
σκοπιά ή σε σχέση με το ελληνικό δίκαιο.
3. Ενότητα ΙΙΙ – Επιλογή από δύο μαθήματα (Paper III – Option B and/or Option F)
Υποψήφιοι από την Ελλάδα για την Ενότητα ΙΙΙ έχουν την επιλογή να εξετασθούν στο
Φορολογικό Δίκαιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης (Paper III – Option B: European Union Tax Law) ή /
και στο Transfer Pricing (Paper III – Option F: Transfer Pricing)
3.(i) Φορολογικό Δίκαιο Ευρωπαϊκής Ένωσης (Paper III – Option B: European Union Tax Law)
Η ύλη αυτής της ενότητας Φορολογικό Δίκαιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης (European Union Tax
Law) περιλαμβάνει τα ακόλουθα:
Τα όργανα της Ευρωπαϊκής Ένωσης (The Institutional background)
Ιστορική αναδρομή της εξέλιξης του Ευρωπαϊκού Φορολογικού Δικαίου από το 1950 ως
σήμερα (Historical overview of the development of EU tax law from the 1950s to the
present time)
Η εναρμόνιση των έμμεσων φόρων (πλην ΦΠΑ) και δασμών (The harmonisation of Indirect
Taxes and Duties - other than VAT)
Η εναρμόνιση στο πεδίο του ΦΠΑ (The harmonisation of VAT)
Η εναρμόνιση των άμεσων φόρων (The harmonisation of direct taxes)
Η νομολογία του Ευρωπαϊκού Δικαστηρίου σχετικά με τους άμεσους φόρους (The
jurisprudence of the ECJ relating to direct taxation)
Διοικητική συνδρομή μεταξύ των φορολογικών αρχών στην Ευρώπη (Administrative cooperation between revenue authorities in Europe)
Η προστασία του φορολογούμενου στην Ευρώπη (Taxpayer protection within Europe)
Η Ευρωπαϊκή Ένωση και το διεθνές φορολογικό δίκαιο (The EU and international tax law)
Κρατικές Ενισχύσεις και Φορολογία (The State Aid rules and taxation)
Οι μελλοντικές κατευθύνσεις του Ευρωπαϊκού Φορολογικού Δικαίου (The future directions
of EC tax law)
Copyright © 2014 – Altium Training – 6
3.(ii) Transfer Pricing (Paper III – Option F: Transfer Pricing) [Ενδοομιλικές Συναλλαγές και
Κανόνες Τεκμηρίωσης Τιμών Ενδοομιλικών Συναλλαγών ]
H επιτυχής εξέταση στην Ενότητα ΙΙΙ – Option F – Transfer Pricing παρέχει το δικαίωμα λήψης
ξεχωριστής ειδικής πιστοποίησης / Certificate in Transfer Pricing από το Chartered Institute of
Taxation.
Η ύλη αυτής της ενότητας Transfer Pricing περιλαμβάνει τα ακόλουθα:
Bασικές πηγές (Fundamental Sources)
Η αρχή των ίσων αποστάσεων και της συγκρισιμότητας (The Arm’s Length Principle and
Comparability)
Λειτουργική Ανάλυση (Functional Analysis )
Μέθοδοι προσδιορισμού των τιμολογήσεων (Transfer Pricing Methods)
Aναλύσεις συγκρισιμότητας στην πράξη (Comparability Analyses in Practice)
Ειδικές περιπτώσεις συναλλαγών (Specific Transactions)
Mόνιμες εγκαταστάσεις (Permanent Establishments)
Ζητήματα συμμόρφωσης (Compliance Issues)
Αποφυγή Διπλής Φορολογίας / Επίλυση Διαφορών (Avoiding Double Taxation/Dispute
Resolution)
Άλλα θέματα (Other Issues)
Δ.
Εισηγητές
Η διδασκαλία των αντικειμένων διεθνούς, ευρωπαϊκού φορολογικού δικαίου και transfer
pricing γίνεται από έμπειρους και καταξιωμένους επιστήμονες του φορολογικού δικαίου.
Ειδικότερα:
Η δόκτωρ Χριστιάνα Χατζηπαναγή είναι επίκουρος καθηγήτρια διεθνούς και ευρωπαϊκού
φορολογικού δικαίου στο Πανεπιστήμιο Queen Mary, University of London. Είναι επίσης
ερευνήτρια στο διεθνής εμβέλειας Ινστιτούτο Δημοσιονομικών Ερευνών (Institute for Fiscal
Studies) της Μεγάλης Βρετανίας. Έχει διδακτορικό από το London School of Economics και
κατέχει άδεια ασκήσεως δικηγορικού επαγγέλματος στην Αγγλία ως “Solicitor of England &
Wales” και στην Κύπρο. Έχει συμμετάσχει σε πολλά συνέδρια και διαλέξεις στην Ευρώπη και
Αμερική. Επίσης έχει διδάξει στο Cambridge University, New York University και στο Boston
College. Το ερευνητικό της έργο είναι πολύ γνωστό στη διεθνή φορολογική κοινότητα. Για
περισσότερες πληροφορίες επισκεφθείτε την ιστοσελίδα
http://www.law.qmul.ac.uk/people/academic/panayi.html.
Η δόκτωρ Κατερίνα Πέρρου είναι Δικηγόρος στον Άρειο Πάγο και εργάζεται ως Φορολογική
Σύμβουλος στην Αθήνα. Είναι Διδάκτωρ Φορολογικού Δικαίου από το Institute of Advanced
Legal Studies του Πανεπιστημίου του Λονδίνου. Είναι Επιστημονικός Συνεργάτης στη Νομική
Σχολή του Πανεπιστημίου Αθηνών. Έχει Μεταπτυχιακό Δίπλωμα Ειδίκευσης στο Δημόσιο
Δίκαιο από τη Νομική Σχολή του Πανεπιστημίου Αθηνών. Είναι κάτοχος του Advanced Diploma
in International Taxation (ADIT). Έχει συμμετάσχει σε ερευνητικά προγράμματα στο πεδίο του
φορολογικού δικαίου στη Νομική Σχολή του Πανεπιστημίου Αθηνών (με επιστημονικό
Copyright © 2014 – Altium Training – 7
υπεύθυνο τον καθηγητή κ. Θ. Φορτσάκη) στο πλαίσιο των οποίων υπήρξε βοηθός διδασκαλίας
στο μάθημα «Φορολογικό Δίκαιο» που διδάσκεται στο Πρόγραμμα Μεταπτυχιακών Σπουδών
Δημοσίου Δικαίου στη Νομική Σχολή του Πανεπιστημίου Αθηνών. Έχει επίσης παρακολουθήσει
το Μακροχρόνιο Πρόγραμμα Κατάρτισης Στελεχών στο Φορολογικό Δίκαιο. Έχει πολλές
δημοσιεύσεις, συμμετοχές και παρουσιάσεις σε συνέδρια σε διάφορα ειδικότερα αντικείμενα
του διεθνούς και ευρωπαϊκού φορολογικού δικαίου. Για αναλυτική λίστα δημοσιεύσεων και
παρουσιάσεων επισκεφθείτε την ιστοσελίδα www.kperrou-ontax.com.
Shiv Mahalingham, Διευθύνων Σύμβουλος (Managing Director) με την Alvarez & Marsal στο
Λονδίνο, με πολυετή εμπειρία στη διεθνή φορολογία και Transfer Pricing. Ο κ. Mahalingham
εργάστηκε στην Ernst & Young, όπου ηγήθηκε σε μια σειρά μεγάλων έργων παγκόσμιας
εμβέλιας για εταιρείες FTSE 100 σε θέματα Transfer Pricing. Είναι τακτικός ομιλητής σε διεθνή
συνέδρια για Transfer Pricing, έχει δημοσιεύσει πάνω από 80 άρθρα σε διεθνή επιστημονικά
περιοδικά (International Tax Review, BNA, CFO, Harvard Business Review) και αναφέρεται στον
τύπο συχνά σε θέματα διεθνής φορολογίας και Transfer Pricing όπως στους Financial Times,
Guardian, Observer, The Times, The Telegraph, Dow Jones Newswire. Κατέχει ACA, LLM και
είναι εξεταστής του Chartered Institute of Taxation (CIOT). Για περισσότερες πληροφορίες
επισκεφθείτε την ιστοσελίδα http://www.alvarezandmarsal.com/shiv-mahalingham.
Η διδασκαλία των μαθημάτων θα γίνεται στην αγγλική γλώσσα. Οι διδάσκοντες θα σας
καθοδηγήσουν σχετικά με την αναγκαία και επίκαιρη βιβλιογραφία / αρθρογραφία.
Οι επισκέπτες εισηγητές θα ανακοινωθούν κατά τη διάρκεια των μαθημάτων.
Ε.
Εγγραφή, Εξετάσεις και Δίδακτρα
1. Εγγραφή
Η εγγραφή στο πρόγραμμα της Altium Training και για τις δύο ή τρείς Ενότητες μαθημάτων (Ι
και ΙΙΙ-Option B or/and Option F) ή για την Ενότητα Ι: Αρχές Διεθνούς Φορολογικού Δικαίου
(Paper I – Principles of International Taxation) πρέπει να γίνει μέχρι τις 10 Οκτωβρίου (τα
μαθήματα ξεκινούν 15 Οκτωβρίου). Για εγγραφή στην εξέταση του ADIT οι υποψήφιοι πρέπει
να έχουν ηλεκτρονική διεύθυνση (email address) και πρέπει να εγγραφούν απευθείας με το
Chartered Institute of Taxation. Βεβαίως η εγγραφή μπορεί να γίνει στην Altium Training με τη
βοήθεια του υπεύθυνου του προγράμματος. To Chartered Institute of Taxation προτείνει στους
υποψήφιους που θα δώσουν εξετάσεις τον Ιούνιο να εγγράφονται μέχρι 30 Νοεμβρίου κάθε
έτους, παρόλο που η δήλωση συμμετοχής στις εξετάσεις μπορεί να γίνει μέχρι το τέλος
Φεβρουαρίου πριν τις εξετάσεις. Για τις εξετάσεις Δεκεμβρίου μπορειτε να γραφτείτε από τον
Απρίλιο ως τις 8 Σεπτεμβρίου.
Η εγγραφή στο ADIT διαρκεί για πέντε έτη. Ο υποψήφιος, προκειμένου να λάβει το δίπλωμα,
θα πρέπει μέσα στην πενταετία που διαρκεί η εγγραφή του να έχει ολοκληρώσει την επιτυχή
εξέταση σε τρεις ενότητες. Ωστόσο, ακόμα και αν δεν έχει καταστεί εφικτό να ολοκληρώσει
κάποιος μέσα στην πενταετία (π.χ. λόγω επαγγελματικών υποχρεώσεων), είναι δυνατή η
επανεγγραφή του. Στην περίπτωση επανεγγραφής απαιτείται η εκ νέου εξέταση ακόμα και των
ενοτήτων που είχαν εξετασθεί επιτυχώς κατά τη διάρκεια της πρώτης εγγραφής (πρώτης
πενταετίας).
Copyright © 2014 – Altium Training – 8
2. Εξετάσεις
Οι γραπτές εξετάσεις για τις Ενότητες I και ΙΙΙ (Papers Ι and III – Option B or Option F) είναι
διάρκειας 3 ωρών η κάθε μία, συν 15 λεπτά για ανάγνωση θεμάτων. Οι εξετάσεις
διενεργούνται στην αγγλική γλώσσα, δύο φορές το χρόνο (Ιούνιο & Δεκέμβριο) και είναι
ανεξάρτητες για κάθε ενότητα. Δεν απαιτείται η συμμετοχή στις εξετάσεις με κάποια
συγκεκριμένη σειρά ούτε και ταυτόχρονα. Ο υποψήφιος μπορεί να συμμετέχει σε όποια
εξέταση επιθυμεί, όποτε το επιθυμεί, κατά τη διάρκεια ισχύος της εγγραφής του (5 έτη). Για το
2015 οι εξετάσεις είχαν προγραμματιστεί ως εξής:
για την Ενότητα Ι (Paper I) στις 9 Ιουνίου 2015 & 8 Δεκεμβρίου 2015
για την Ενότητα ΙΙΙ (Paper III – Opton B: EU Tax Law) και (Paper III-Option F: Transfer Pricing)
στις 11 Ιουνίου 2015 & 10 Δεκεμβρίου 2015
Η υποβολή της διπλωματικής εργασίας (στην αγγλική γλώσσα) μπορεί να γίνει οποτεδήποτε
κατά τη διάρκεια της ισχύος εγγραφής (5 έτη). Απαιτείται όμως η προ-έγκριση του θέματος.
Περαιτέρω καθοδήγηση θα δοθεί από τους εισηγητές κατά τη διάρκεια του προγράμματος.
3. Δίδακτρα και κόστος
Τα δίδακτρα για παρακολούθηση των μαθημάτων 2014 – 2015 είναι:
Επιλογή 1: Εγγραφή και στις δύο απαραίτητες Ενότητες (Ι & ΙΙΙ Option B or F): Ευρώ 2.750
Επιλογή 2: Εγγραφή και στις τρεις ενότητες που προσφέρει η Altium Training: Ευρώ 3.500
[Ο υποψήφιος μπορεί να αποκτήσει τη γνώση σε τρείς γνωστικές ενότητες του ADIT αλλά να επιλέξει σε
ποια από τις δύο ενότητες επιλογής (B: EU Tax Law or F: Transfer pricing) θα εξεταστεί]
Επιλογή 3: Εγγραφή σε μεμονωμένες ενότητες. Η 1η ενοτητα: Ευρώ 1.750, η 2η ενότητα: Ευρώ
1.500, η 3η ενότητα: Ευρώ 1.250
Επίσης παρέχονται χωρίς επιπλέον κόστος κατευθύνσεις και πρακτικές οδηγίες για την
υποβολή της απαιτούμενης Διπλωματικής Εργασίας για εκπλήρωση της Ενότητας ΙΙ (Paper II:
Thesis).
Το επιπρόσθετο κόστος εγγραφής και εξετάσεων πληρωτέο στο Βρετανικό Chartered Institute
of Taxation είναι:
Εγγραφή (άπαξ):
£ 185
Συμμετοχή στη Γραπτή Εξέταση Paper I:
£ 170/συμμετοχή
Συμμετοχή στη Γραπτή Εξέταση Paper III:
£ 170/συμμετοχή
Υποβολή διπλωματικής εργασίας:
£ 170
Έκδοση βεβαίωσης (certificate για Paper I ή Paper III – Option F): £ 15/certificate
H Altium Training παρέχει την ευκαιρία στους μαθητές να αποκτήσουν την γνώση σε τρείς
γνωστικές ενότητες του ADIT αλλά και την επιλογή να αποφασίσουν σε ποιά από τις δύο
ενότητες επιλογής (B: EU Tax Law or F: Transfer pricing) να παρακαθήσουν τις εξετάσεις.
Για περισσότερες πληροφορίες η διευκρινήσεις επικοινωνήστε με την Altium Training στο 210 6899000 ή στο
210 6748620.
Copyright © 2014 – Altium Training – 9
Ζ.
Ch:
K:
S:
A:
ADIT Πρόγραμμα Μαθημάτων 2014 – 2015 (ADIT Course Schedule) της Altium Training
Dr. Christiana HJI Panayi
Dr. Katerina Perrou
Shiv Mahalingham
Other guest speakers will be announced.
2014-2015
Week 1
14/10/14
18:00-21:00
Week 2
21/10/14
18:30-20:30
Week 4
04/11/14
18:30-20:30
Week 5
10/11/14
18:30-21:30
Week 5
11/11/14
18:30-20:30
Week 6
18/11/14
18:30-20:30
Week 7
25/11/14
18:30-20:30
Week 8
02/12/14
18:30-20:30
Week 9
9/12/14
18:30-20:30
Week 10
12/12/14
17:30-20:30
& 13/12/14
9:30-17:00
Week 10
16/12/14
18:30-20:30
Paper I – Principles of
International Taxation
Paper III – Principles of
Corporate International
Taxation – Option B:
European Union Tax Law
Paper III – Principles of
Corporate International
Taxation – Option F:
Transfer Pricing
- Welcome
- History, Jurisdiction,
Source & Residence (Art. 4
OECD MTC) (K)
Tax Treaty interpretation
and Introduction to OECD
MTC (Art.4) (K)
Double taxation relief and
Articles 10, 11, 12 OECD
MTC (K)
Permanent Establishment
and Business Profits (Art.5,
7 OECD MTC) and ECommerce (K)
TEST on INTERNATIONAL
TAX
Associated enterprises
(Art. 9) and OECD Transfer
Pricing (K)
GATS – WTO and OECD
Transfer Pricing (Part II) (K)
Articles 6, 13, 21, 24 OECD
(K)
Dispute resolution –
Exchange of Information –
Enforcement (K)
General/Institutions/Case
Law/Directives/EU and
International Tax Law (Ch)
Abuse (Tax Havens, CFCs
and Treaty shopping) (K)
CHRISTMAS HOLIDAY
Week 11
12/01/15
18:30-21:30
Articles 14-20 OECD MTC
(K)
Copyright © 2014 – Altium Training – 10
Week 11
13/01/15
18:30-21:30
Week 12
19/01/15
18:30-20:30
Week 12
20/01/15
18:30-20:30
Week 13
26/01/15
18:30-20:30
Week 13
27/01/15
18:30-20:30
Week 14
02/02/15
18:30-20:30
Week 14
03/02/15
18:30-20:30
Week 15
9/02/15
18:30-20:30
Week 15
10/02/15
18:30-20:30
Week 16
16/02/15
18:30-20:30
TEST on INTERNATIONAL
TAX
TP (KP) – Fundamental
Sources – part I
Human Rights and
Taxation (K)
TP (KP) – Fundamental
Sources – part II
VAT and Indirect Taxes (K)
TP (KP) – Arm’s length and
Comparability
EU Transfer Pricing (K)
Remedies (K)
TP (KP) – Functional
Analyses
Greek Case law and State
Aid (K)
TP (KP) – TP methods
TEST on EU TAX LAW
Case Law on Individuals/
DTCs and EU Tax Law/
Miscellaneous (K)
REVISIONS – PAST PAPERS
Week 16
17/02/15
18:30-21:30
Week 17
24/02/15
18:30-20:30
STUDY WEEKS
Week 18
2/3/15
18:30-21:30
Week 19
9/3/15
18:30-20:30
Week 20
16/03/15
18:30-20:30
Week 20
17/03/15
18:30-20:30
TEST on TRANSFER
PRICING
TP (KP) – Pes
THESIS GUIDANCE
THESIS GUIDANCE
TP (SM) - Special
Transactions &Other
topics/Recent Develop.
THESIS GUIDANCE
Copyright © 2014 – Altium Training – 11
Week 20
23/03/15
10:00-18:00
Week 21
30/03/15
18:30-20:30
Week 22
6/04/15
18:30-21:30
Week 22
7/04/15
18:30-20:30
TP (KP) – Specific
Transactions
TP (KP) – Compliance
issues and Dispute
Resolution
TEST on TRANSFER
PRICING
REVISIONS – PAST PAPERS
EASTER HOLIDAY
Week 23
20/04/15
18:30-20:30
Week 24
27/04/15
18:30-20:30
Week 25
28/04/15
18:30-20:30
Week 25
4/05/15
18:30-21:30
Week 25
5/05/15
18:30-21:30
Week 25
6/05/15
18:30-21:30
Week 26
9/05/15
10:00-16:00
Week 26
11/05/15
18:30-20:30
Week 27
12/05/15
18:30-20:30
Week 27
18/05/15
18:30-20:30
Week 28
19/05/15
18:30-20:30
Week 28
25/05/15
18:30-20:30
TP (KP) – Comparability in
practice / case law on TP
TP (KP) – Other issues/case
law on TP
REVISIONS – PAST PAPERS
TEST on EUROPEAN
TAXATION
REVISIONS – PAST PAPERS
TEST on TRANSFER
PRICING
INT & EU TAX (Ch) REVISIONS
INT & EU TAX (Ch) REVISIONS
TP (KP) – REVISIONS –
PAST PAPERS
REVISIONS – PAST PAPERS
TP (KP) – REVISIONS –
PAST PAPERS
REVISIONS – PAST PAPERS
TP (KP) – REVISIONS –
PAST PAPERS
Copyright © 2014 – Altium Training – 12
Week 29
26/05/15
18:30-20:30
REVISIONS – PAST PAPERS
70 hours
(2 required courses), 105
hours (3 courses)
TOTAL
ADIT EXAMS
June 9, 2015
June 11, 2015
June 11, 2015
December 9, 2014
December 11, 2014
December 11, 2014
Note: Courses are planned to be mostly on Tuesdays for two hours. Once the course starts, if the
attendees prefer an alternative time arrangement those will be discussed as the tutor (K) can be
flexible.
Η.
Θέματα που καλύπτονται από το ADIT – Syllabus and Guidance Notes
1. Guidance Notes
In order to achieve success in ADIT candidates will need to possess a broad knowledge right across
the spectrum of international taxation, preferably informed by experience. This section contains the
detailed syllabuses for Paper I and III offered by the Altium Training together with recommended
reading lists.
Questions will NOT be set which require knowledge of any law or regulation or any Statutory
Instrument, EC directive or similar legal provision made within five months before the date of an
examination, or on any tax or legal court case reported less than three months before that date.
Each syllabus contains a list of topics included, together with an indication of the level of knowledge
that a candidate may be required to demonstrate.
The levels specified are:
Level 1: Candidates will be expected to have a broad understanding and awareness of the topic, but
will not be required to provide answers in detail on these topics.
Level 2: Candidates will be expected to have a detailed knowledge of the topic and be able to apply
this knowledge in both written and computational situations (where appropriate), showing an
understanding of the issues involved.
Level 3: Candidates may be required to demonstrate an advanced knowledge, involving interpretive
exposition and analysis, with the ability to comment upon problems arising and to suggest possible
solutions in novel situations.
Candidates are expected to have an awareness of current accounting issues relevant to tax.
Balance of each syllabus
The tables below are intended to give candidates broad guidance on the approximate proportion of
marks available for the major areas within the syllabus for each paper.
Paper I – Principles of International Taxation
I Basic principles of international tax law
20%
Copyright © 2014 – Altium Training – 13
II Double Taxation Conventions (focusing on the current version of the OECD model)
30%
III Transfer pricing and thin capitalisation rules
20%
IV International tax avoidance
20%
V Miscellaneous topics
10%
Paper III – Option B – European Union Tax Law
I The Institutional background
15%
II Historical overview of the development of EU tax law from the 1950s to the present time
5%
III The harmonisation of Indirect Taxes and Duties (other than VAT)
5%
IV The harmonisation of VAT (in outline: this is not intended to consider the operation of the
VAT in any particular Member State)
10%
V The harmonisation of direct taxes
10%
VI The tax jurisprudence of the ECJ relating to taxes
20%
VII Administrative co-operation between Revenue authorities in Europe
5%
VIII Taxpayer protection within Europe
10%
IX The EU and international tax law
10%
X The State Aid Rules and taxation
5%
XI The future direction of EC tax law
5%
Paper III – Option F – Transfer Pricing
I Fundamental Sources
20%
II The Arm’s Length Principle and Comparability
10%
III Functional Analysis
10%
IV Transfer Pricing Methods
10%
V Comparability analyses in practice
5%
VI Specific transactions
15%
VII Permanent Establishments
15%
VIII Compliance issues
5%
IX Avoiding Double Taxation/Dispute Resolution
10%
X Other Issues
2. Syllabus
Paper I – Principles of International Taxation
Level
I Basic principles of international tax law
A Jurisdiction to tax: limits on tax jurisdiction arising from public international law
B Taxes and tax systems:
1. Federal systems and local-level taxes
1
1
Copyright © 2014 – Altium Training – 14
C State practice in exercising tax jurisdiction:
1. Concepts of source and situs; use of residence, domicile and citizenship as connecting
factors
2. State practice in determining residence of individuals and corporations
3. Implications of the use of citizenship as a connecting factor (esp. particular issues for US
citizens)
4. State practice in determining the source of income and gains
5. Tax issues arising from a change of residence/citizenship
D Limits to tax jurisdiction: cross-border enforcement of taxes
E Causes of International Double Taxation:
1. Conflicts of residence and source
2. Conflicting definitions of connecting factors
3. Other causes of International Double Taxation (including particular issues for using
citizenship as a connecting factor for taxation)
F Methods of relief from International Double Taxation:
1. Relief by credit – including indirect/underlying credit and tax sparing credit
2. Relief by exemption – including participation exemption
3. Practical difficulties in applying relief by credit and relief by exemption
4. Relief by exemption and relief by credit compared: capital import neutrality vs. capital
export neutrality
5. Other methods of relief from International Double Taxation – relief by deduction of
foreign tax; relief by deferral
G Private international law and taxation:
1. Recognition of foreign legal entities
2. Characterisation of entities as transparent or opaque – state practice on characterization
3. The issue of qualification and international taxation
H History of international tax law:
1. Work under the League of Nations
2. Work of the OECD
3. Work of the UN Group of Experts
I European Community law and international taxation:
1. EC law and Double Taxation Conventions
J State responsibility in international taxation – the development of the concept of harmful
tax competition
2
2
1
2
2
1
2
2
1
3
3
3
3
2
2
2
1
1
2
1
2
2
II Double Taxation Conventions (DTCs) focusing on the current version of the OECD
Model Tax Convention (MTC)
Candidates will be expected to understand the operation of the provisions of the OECD
MTC, to show awareness of the major points in the Commentary to the relevant Article of
the OECD MTC and be aware of key reports of the OECD Committee on Fiscal Affairs and
major international cases on the topic
A The types of DTCs (limited, multilateral etc.) and the negotiation of DTCs
B DTCs and domestic law:
1. Incorporation of DTCs into domestic law
2. Treaty override
1
3
3
Copyright © 2014 – Altium Training – 15
C The format and structure of a DTC:
1. The OECD Model and the Commentaries to the OECD Model – the work of the OECD
Committee on Fiscal Affairs
2. The UN Model
3. Specific states’ models: the US Model, the Dutch Model
D The approach to the application of a DTC: applying a DTC to a concrete scenario
E The interpretation of DTCs:
1. The general approach to interpretation
2. The Vienna Convention on the Law of Treaties
3. The use of external aids for interpretation – the status and use of the OECD
Commentaries
4. The application of Art. 3(2) OECD MTC
3
1
1
3
3
2
2
2
5. Resolving interpretation issues by competent authority proceedings – Art. 25(3) OECD
MTC
F Provisions relating to the scope of a DTC: Arts. 1, 2, 29, 30 OECD MTC
G Key definitional provisions:
2
2
1. The meaning of “resident” and resolution of cases of dual residence – Art. 4 OECD MTC
3
2. The permanent establishment concept: determining the existence of a permanent
establishment – Art. 5 OECD MTC
H DTC provisions relating to businesses:
1. Business profits (with or without a permanent establishment) – Art 7 OECD MTC
2. Shipping and air transport profits – Art. 8 OECD MTC (in outline)
3. Associated enterprises – Art. 9 OECD MTC: status of Art. 9 and link to transfer pricing
legislation
I DTC provisions relating to individuals:
1. Employment income – Art. 15 OECD MTC
2. Self-employed income – Art. 14 OECD MTC (prior to its deletion)
3. Pensions – Art. 18 OECD MTC
J DTC provisions relating to investment income and gains:
1. Income from land – Art. 6 OECD MTC
2. Dividends – Art. 10 OECD MTC – including some consideration of the forms of dividend
article used by key states (US, UK, France, Germany)
3. Interest – Art. 11 OECD MTC
4. Royalties – Art. 12 OECD MTC
5. Capital gains – Art. 13 OECD MTC
K Relevance of the “other income” Article – Art. 21 OECD MTC
L Limitation of benefit provisions:
1. Approaches to the misuse of DTCs
2. Abuse of law doctrines and DTCs
3. State practice with respect to LoB provisions
M Methods of elimination of Double Taxation – Arts. 23A and 23B OECD MTC
N The impact of the non-discrimination Article – Art. 24 OECD MTC
O The resolution of disputes under DTCs:
1. Competent authority/mutual agreement procedures – Art. 25 OECD MTC
2. Alternative means of resolving international tax disputes
3
3
1
3
2
1
1
1
3
3
3
2
2
2
2
2
3
2
2
2
Copyright © 2014 – Altium Training – 16
P The application of DTCs to electronic commerce:
1. The work of the OECD Taxation Advisory Group
2. E-commerce and permanent establishments
2
2
III Transfer pricing and thin capitalisation rules
A Various approaches to the determination of profits of branches and associated
enterprises:
1. Unitary taxation/global formulary apportionment
2. Arm’s length approaches
B State practice with respect to transfer pricing:
1. Consideration of examples of domestic transfer pricing legislation (US, UK, Germany,
Australia)
C Transfer pricing and DTCs – Art. 9 OECD MTC
D Advanced pricing agreements
E The OECD Transfer Pricing Guidelines:
1. Consideration of the methodologies in the Guidelines
2. Practical application of the methodologies and the resolution of transfer pricing disputes
3. Valuation of intangibles
4. Cost sharing/contribution arrangements
5. Intra-group services
6. Documentation
F State practice with respect to thin capitalisation:
1. Consideration of examples of thin capitalisation legislation (US, UK, Germany)
G Thin capitalisation legislation and DTCs
2
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
IV International tax avoidance
A Tax havens:
1. Approaches to the identification of tax havens – black lists, white lists, grey lists – work
of the OECD Forum on Harmful Tax Practices
2. Features of the most commonly used tax havens
B Domestic law approaches to international tax avoidance:
1. CFC and other controlled foreign entity legislation – examples from state practice
2. Foreign personal holding company legislation – examples from state practice
3. CFC and equivalent legislation and DTCs
C Money-laundering legislation and international tax avoidance:
1. Application of money-laundering legislation to foreign fiscal offences
D Co-operation between revenue authorities:
1. Exchange of information – Art. 26 OECD MTC
2. Tax information exchange agreement
3. Joint investigations of taxpayers
4. Co-operation in the enforcement of tax liabilities/assistance in the collection of taxes
Art.27 OECD MTC
E Conventions for administrative assistance in tax administration:
1. The OECD/Council of Europe Convention
2. Regional arrangements for cooperation in tax administration
2
2
2
2
2
1
2
1
1
1
1
Copyright © 2014 – Altium Training – 17
V Miscellaneous topics
A Indirect taxes and international taxation:
1. The origin and destination bases for indirect taxes
2. GATT and GATS rules and the limitation on border tax adjustment
3. WTO rules and taxes – the WTO dispute resolution regime and taxation
B Cross-border mergers:
1. Examination of some of the issues and solutions
C Estate and gift taxation and international issues:
1. The taxation issues of cross-border probate
2. The OECD Model Double Taxation Convention on Estates and Inheritances
D Taxation and international human rights instruments:
1. The European Convention on Human Rights and taxation
2. The International Covenant on Civil and Political Rights and taxation
2
2
2
2
1
1
2
2
Paper III – Option B – European Union Tax Law
Level
I The Institutional background
A The provisions of the Treaties establishing the European Community and European Union
which are relevant to taxation
1
B The EU Institutions relevant to taxation: role of the Commission, the Council and the
European Court of Justice (ECJ)
1
C The hierarchy of EU and national tax regimes: possible approaches and implications for
taxation
1
II Historical overview of the development of EU tax law from the 1950s to the present
time
III The harmonisation of Indirect Taxes and Duties (other than VAT)
A The common Customs regime and the internal movement of goods
B The harmonisation of Excise Duties
C Other specific duties
D Capital duty
IV The harmonisation of VAT (in outline: this is not intended to consider the operation of
the VAT in any particular Member State)
A Historical outline and basis in the treaties
B The Directives and Draft Directives
C The current position on harmonisation of VAT
D Future developments and proposals
V The harmonisation of direct taxes
A The basis in the Treaties
B Historical outline of developments with regard to direct taxation
C Measures adopted on direct tax harmonisation: the direct tax Directives
1
1
1
1
2
2
2
2
1
2
2
2
Copyright © 2014 – Altium Training – 18
VI The jurisprudence of the ECJ relating to direct taxation
A The concept of discrimination
B The concept of restriction
C The notion of comparability
D Justifications
E The principle of proportionality
F The relationship with non-member countries
2
2
2
2
2
2
VII Administrative co-operation between Revenue authorities in Europe
A Arrangements for administrative assistance in Europe: the Mutual Assistance Directives;
the Mutual Assistance in Recovery of Duties (MARD) Directive
VIII Taxpayer protection within Europe
A The European Convention on Human Rights and taxation
B The link between the Convention and EU law
C General principles of European Community law and their application to taxpayers
IX The EU and international tax law
2
2
2
2
A The EU and Double Taxation Conventions (including the relevant jurisprudence of the
ECJ)
B The EU and the principles of international taxation
C The EU and international tax avoidance and evasion
X The State Aid rules and taxation
2
2
2
A The application of the State Aid rules to taxation, with particular reference to the
decisions of the ECJ
XI The future directions of EC tax law
2
A Current developments (including Environmental Taxes, European Monetary Union and
Taxation)
B Future policy directions
2
1
Paper III – Option F – Transfer Pricing
I Fundamental Sources
A Tax treaties, based on OECD Model: Article 9; also Article 7; and “special relationship”in
Articles 10-12
B OECD sources (Model Convention Commentary, TP Guidelines including proposed
revisions, Attribution of Profits to PEs (see further 7. below), other discussion papers)
C UN Model Commentary
D EU Codes of Conduct (EUJTPF)
E Local domestic law, illustrating various national examples where they substantially differ
from OECD guidelines
F Formation and objectives of other organisations such as Pacific Association of Tax
Administrations, ATAF etc.
G Transfer pricing litigation cases
II The Arm’s Length Principle and Comparability
A Interpretation of the arm’s length principle and current dialogue
B Associated enterprises
C The role of comparables; rationale and limits. Situations where no comparables or only
1
1
1
1
1
1
2
1
2
1
Copyright © 2014 – Altium Training – 19
imperfect comparables are found
D Transaction analysis
E Recharacterisation issues. To what extent should contractual terms between associated
enterprises be respected?
III Functional Analysis
A Goal of functional analysis
B Analysis of functions, assets and risks
C Relating functional analysis to selection of transfer pricing method
D Entity characterisation (e.g. characterisation as “entrepreneur”, stripped risk
manufacturer, commissionaire etc. etc.?)
E. Practical approach to undertaking functional analysis
IV Transfer Pricing Methods
A Description of methods
B Choice of method (including by reference to FAR analysis, entity characterisation and
availability of comparables); the party to be tested
V Comparability analyses in practice
A Typical process proposed by the OECD
B Aggregation of a taxpayer’s transactions / use of non-transactional third party data
C Information on the foreign associated enterprise;
D Sources of information on comparable uncontrolled transactions: internal/external
comparables; “secret comparables”
E Comparability adjustments
F Arm’s length range;
G Timing issues in comparability;
H Compliance issues.
VI Specific transactions
A Intra-group services
1. Different types of intra-group services
2. Transfer pricing methods. CUPs vs Cost Plus; when Cost Plus is not enough
3. Direct/indirect charging; allocation keys
4. EUJTPF guidelines on reviewing low value-added services.
B. Financing
1. Loan pricing
i. Creditworthiness; thin capitalization
ii. Interest rates
iii. Discussion: is thin capitalisation a transfer pricing issue?
2. Guarantees – when they would be given, guarantee fees. The GE Canada case.
3. An example of treasury services: cash pooling
C. Intangible property
1. The life cycle of intangibles (development, exploitation, exit strategy)
2. Different types of intangibles.
3. Two possible models to structure the development of intangibles: contract research and
development versus cost contribution / cost sharing arrangements
4. Two possible models for exploiting intangibles: principal structure versus licensing out.
5. Valuation of intangible assets
6. Current developments on OECD Transfer Aspects of Intangibles project
1
2
1
2
2
2
2
2
2
2
2
1
2
2
2
2
2
1
2
2
1
2
2
2
1
1
1
1
2
2
Copyright © 2014 – Altium Training – 20
D. Business restructurings
1. The nature of business restructuring
2. The OECD guidance on the transfer pricing aspects of business restructurings (Chapter IX
of the TP Guidelines) including risk, compensation and characterization
VII Permanent Establishments
1. Article 7 (old and new) of the Model Tax Convention ; the 2010 Report on the Attribution
of Profits to PEs
2. Model tax convention
3. Recognition of dealings
VIII Compliance issues
1. TP documentation
2. Penalties
3. TP risk management
IX Avoiding Double Taxation/Dispute Resolution
1. Internal TP adjustments: corresponding adjustments, secondary adjustments
2. Mutual agreement procedure
3. Tax treaty arbitration, new Article 25(5)
4. EU Arbitration Convention
5. APAs (unilateral, bilateral, multilateral)
X Other Issues
1. Customs Valuation and Transfer Pricing interaction issues that arise in supply chain
structure
2. Role of strategic and managerial Transfer Pricing
3. Worldwide recent developments in transfer pricing including OECD and UN
1
2
2
1
1
1
1
1
2
2
1
1
1
1
2
2
www.altiumtraining.gr
Copyright © 2014 – Altium Training – 21

Download Report