S TUDIO MAZZOCCHI & ASSOCIATI S TUDIO MAZZOCCHI & ASSOCIATI Lo Studio Mazzocchi & Associati nasce con l’obiettivo di rappresentare un’adeguata risposta alle ormai mutate esigenze di richiesta da parte del mercato e di fornire un servizio di consulenza innovativo e personalizzato. Fin dall’inizio, lo scopo è stato quello di creare una struttura attiva ed organizzata, in cui ogni professionista potesse lavorare usufruendo delle capacità tecniche e dell’ esperienza di tutti. Si è gradualmente creata una struttura di consulenza integrata e multidisciplinare che, condividendo rigorosità e stile, assiste i clienti nei principali campi economico - giuridici. Ciò senza trascurare il tradizionale rapporto personale di fiducia cliente – professionista ma potenziandolo con il supporto di una organizzazione che valorizza le diverse competenze. Area specifica di intervento Assistenza e consulenza per la procedura “Voluntary Disclosure” Lo Studio si propone di aiutare i clienti, nel vaglio e nella valutazione economica preventiva sulle attività di voluntary disclosure, per tutto il territorio nazionale. Alcuni componenti dello Studio hanno approfondito sia a livello normativo italiano sia a livello internazionale, la normativa sottostante, con particolare riferimento sugli effetti sanzionatori, ricollegabili al monitoraggio fiscale. L’assistenza alla fiscalità e alla normativa antiriciclaggio, è finalizzata alla presentazione della domanda di regolarizzazione dei capitali, attualmente “estero vestiti”, con il successivo “rimpatrio” fisico o giuridico del patrimonio. Lo Studio, con la preziosa collaborazione, del Sen. Benvenuto, ha pubblicato una serie di approfondimenti, proprio sul tema della voluntary disclosure. V V V V V V STEFANO MAZZOCCHI Dottore commercialista, revisore contabile con studio professionale in Milano e Roma, docente di “Diritto Tributario” presso l’Università “Magna Graecia” di Catanzaro e di “Diritto Ambientale e delle energie rinnovabili” presso l’Università Europea di Roma. Insegna per la Scuola Superiore dell’Economia e Finanze – Ministero dell’Economia e delle Finanze. Relatore in convegni in materia di IVA comunitaria, trust, Imposte sui redditi, è, anche, autore di numerose pubblicazioni e scrive su riviste specializzate di settore ISBN 978-88-904895-9-4 € 15,00 ISBN 978-88-909536-4-4 € 15,00 9 788890 953644 2 2 La sempre più stringente lotta al riciclaggio di denaro architettata sulla collaborazione amministrativa internazionale tra i Paesi OCSE e gli incalzanti strumenti d’indagine messi in campo basati sullo scambio spontaneo delle informazioni, hanno spinto la Confederazione Elvetica a sottoscrivere il 15 ottobre 2013 la Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa tra Stati in materia fiscale, a segnare così il “nuovo corso” nello scambio di notizie su dati coperti dal segreto bancario. Le forti pressioni internazionali sulla Confederazione e sul mondo finanziario svizzero, stanno infatti determinando una vera e propria rivoluzione nell’approccio al sistema bancario che non dovrà più fondarsi sulla segretezza, ma solo sulla solidità ed efficienza dello stesso. Gli spunti e a volte le provocazioni del presente volume, vogliono quindi far riflettere tutti gli operatori coinvolti sullo “stato dell’arte” del sistema finanziario svizzero che, nel rispetto delle modificate norme interne sul riciclaggio e in adesione ai nuovi indirizzi internazionali, ora molto velocemente, sta mutando il proprio approccio rispetto alla gestione dei patrimoni esteri, non dichiarati ai fini fiscali nel Paese di provenienza. Per quanto interessa l’Italia, impegnata a recuperare gettito con la riscrittura delle regole per il rientro dei capitali non denunciati detenuti all’estero, la recente approvazione del D.L. n. 4/2014 sulla voluntary disclosure e il nuovo orientamento della Confederazione, che ha visto adottare tutta una serie di provvedimenti contestualmente necessari ai fini dell’antiriciclaggio e al formarsi di patrimoni che non siano fiscalmente dichiarati, impongono il ridisegno dei rapporti finanziari tra i due Paesi improntati sempre più a una maggiore trasparenza fiscale, e “suggeriscono” quanti detengano all’estero degli assets non dichiarati di accelerare il proprio ravvedimento attraverso gli approntati modelli di autodenuncia (in corso di perfezionamento presso il nostro Ministero delle Finanze) prima che sia troppo tardi (rectius: accertamento e applicazione delle sanzioni penali). oluntary disclosure ,!2%,!:)/.%±'2%#/² %$)35/)!,,%'!4) GIORGIO BENVENUTO Libero docente presso la Scuola Superiore della Guardia di Finanza. È stato Segretario Generale del Ministero delle Finanze. È stato parlamentare per tre legislature, durante le quali ha sempre presieduto alla Camera e al Senato la Commissione Finanze. Ha ricoperto importanti incarichi sindacali (Segretario generale della UILM – Unione Italiana Lavoratori Metalmeccanici e della UIL – Unione Italiana del Lavoro). È autore di numerose pubblicazioni di carattere politico, sindacale. Ha scritto molti saggi su temi economici e fiscali. STEFANO MAZZOCCHI Dottore commercialista, revisore contabile con studio professionale in Milano e Roma, docente di “Diritto Tributario” presso l’Università “Magna Graecia” di Catanzaro e di “Diritto Ambientale e delle energie rinnovabili” presso l’Università Europea di Roma. Insegna per la Scuola Superiore dell’Economia e Finanze – Ministero dell’Economia e delle Finanze. Relatore in convegni in materia di IVA comunitaria, trust, Imposte sui redditi, è, anche, autore di numerose pubblicazioni e scrive su riviste specializzate di settore. 'IORGIO"ENVENUTO 3TEFANO-AZZOCCHI 1 9 788890 489594 ,!#/,,!"/2!:)/.%&)3#!,%$%,,!36)::%2!#/.)0!%3)5% %02)-)2)&%2)-%.4)!,,´!54/$%.5.#)!$%)0!42)-/.) contabile con studio professionale in Milano e Roma, presso l’Università “Magna Graecia” di Catanzaro e di rgie rinnovabili” presso l’Università Europea di Roma. dell’Economia e Finanze – Ministero dell’Economia e ni in materia di IVA comunitaria, trust, Imposte sui redditi, blicazioni e scrive su riviste specializzate di settore. ,!2%,!:)/.%±'2%#/²%$)35/)!,,%'!4) STEFANO MAZZOCCHI 3 € 20,00 'IORGIO"ENVENUTO 3TEFANO-AZZOCCHI 3 oluntary disclosure GIORGIO BENVENUTO Superiore della Guardia di Finanza. È stato Segretario nanze. È stato parlamentare per tre legislature, durante alla Camera e al Senato la Commissione Finanze. Ha dacali (Segretario generale della UILM – Unione Italiana a UIL – Unione Italiana del Lavoro). È autore di numerose o, sindacale. Ha scritto molti saggi su temi economici e oluntary disclosure !30%44) '%.%2!,) %$ ).42/$544)6) V oluntary disclosure V stero della Giustizia, guidato dal procuratore aggiunto di luso ad aprile scorso un primo studio sull’autoriciclaggio. mmissione e le sue conclusioni sono state più volte ribadite in diversi momenti pubblici, ha affermato che la nuova re delle attività all’estero non dichiarate dagli italiani sarà urite dalla stessa Commissione. le, tutti gli allegati e i verbali sui lavori della Commissione amentale sia per aver contribuito, in fase prodromica, alla e sia per la comprensione che l’evoluzione della normativa ti, avrà nel futuro prossimo. !30%44) '%.%2!,) %$ ).42/$544)6) Libero docente presso la Scuola Superiore della Guardia di Finanza. È stato Segretario Generale del Ministero delle Finanze. È stato parlamentare per tre legislature, durante le quali ha sempre presieduto alla Camera e al Senato la Commissione Finanze. Ha ricoperto importanti incarichi sindacali (Segretario generale della UILM – Unione Italiana Lavoratori Metalmeccanici e della UIL – Unione Italiana del Lavoro). È autore di numerose pubblicazioni di carattere politico, sindacale. Ha scritto molti saggi su temi economici e fiscali. oluntary disclosure GIORGIO BENVENUTO 1 V “Il cerchio si sta stringendo attorno ai Paesi e alle banche che hanno consentito in questi anni l’esportazione illegale di capitali finanziari sottratti all’Erario, dunque alla collettività”. È questo il messaggio del recente intervento al Senato del Presidente del Consiglio per il voto di fiducia alla Legge di Stabilità 2014, a segnare il mutato atteggiamento del nostro Governo nel contrasto ai Paradisi fiscali e all’evasione internazionale che si è venuta a creare negli ultimi anni, anche con strumenti bilaterali e multilaterali da parte della Comunità internazionale (OCSE, G20, UE). L’obiettivo è quello di rintracciare i cittadini “pentiti” che hanno trasferito o che detengono illegalmente capitali all’estero senza più ricorrere a condoni o “scudi fiscali”, ma sulla base di un’autodenuncia del contribuente ovvero di favorirne il ravvedimento attraverso una riduzione delle sanzioni previste in via ordinaria e integrale pagamento delle imposte riferibili al periodo di accertamento. È quindi allo studio un meccanismo strutturale di “emersione volontaria” (voluntary disclosure) che agevoli il rimpatrio dei capitali “estero-vestiti” fondato sul comportamento collaborativo del contribuente: più è partecipativo meno sarà punito. Non solo, colpire l’evasione consente di contrastare il riciclaggio di denaro di provenienza illecita, evidenziando uno stretto legame tra la normativa sul monitoraggio fiscale (D.L. n. 167/1990) e quella sull’antiriciclaggio (D.Lgs. n. 231/2007), così come emerge chiaramente dalle modifiche apportate ai due provvedimenti dalla Legge Europea 2013. Il presente volume ha l’obiettivo di fornire la prima documentazione utile sul tema fiscale dell’autodenuncia “fiscale” sui patrimoni detenuti all’estero che trova il proprio fondamento nei nuovi indirizzi operativi contenuti nella Circolare n. 25/E dello scorso 31 luglio 2013. oluntary disclosure ,!#/,,!"/2!:)/.%&)3#!,%$%,,!36)::%2! #/.)0!%3)5%%02)-)2)&%2)-%.4) !,,´!54/$%.5.#)!$%)0!42)-/.) 'IORGIO"ENVENUTO 3TEFANO-AZZOCCHI Indirizzi dei nostri uffici: Milano - Via Molino delle Armi, 11 - Tel 02 89075937 - Fax 02 89075939 Roma - Via Aurora, 39 Brescia - Via Armando Diaz, 28 - 030 7777549 - Fax 030 7772512 In Gran Bretagna, i nostri uffici si trovano al centro della city londinese: 1-5 Lillie Road SW6 1TX [email protected] www.voluntarydisclosure.biz www.dirittotributario.biz www.dirittoambientale.biz www.dirittofallimentare.biz © TUTTE LE IMMAGINI SONO TRATTE DALLE OPERE “FINE ART” DI LUIGI GATTINARA www.gattinaraluigi.eu
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