新しい地域統括会社制度の概要 July 27, 2015 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd. ASEAN地域統括パートナー 地域統括パートナー 藤井 康秀（日本国公認会計士） 新・地域統括会社… 導入の背景 新・地域統括会社 旧ROH制度の問題点 制度の問題点 事業統括機能 ROHに想定される に想定される 主な機能 新IHQ/ITC制度の改善点 制度の改善点 50％ルールの制約 ％ルールの制約 ⇒事業会社とは独立した組織 50％ルールの撤廃 ％ルールの撤廃 ⇒事業会社との一体運営も可 サービス形式の機能を 想定しており、商流に介在不可 ⇒効率的な管理ができない リインボイシングを解禁 商流に介在することが可能となっ た 部品・材料の集中調達機能 のみを想定 ⇒製品販売統括は不可 材料・部品のみでなく、 製品の販売統括機能も可能と なった 物流統括機能 リインボイシングができない ⇒ネッティング決済が不可 金融統括機能 資本：負債比率（1:7）の制限＆ 資本：負債比率（ ）の制限＆ 外貨保有に実需原則 ⇒プーリング・資金運用も不可 リインボイシングによりネッティ ングも可能となった ＢＯＩ認可により資本・負債比率 が適用されない 外貨保有の実需原則を緩和 © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. 新・地域統括 新・地域統括会社制度の業務 域統括会社制度の業務 奨励されている統括会社の業務 機能 事業統括機能 物流統括機能 金融統括機能 業務 IHQ ITC TC l 一般管理、事 一般管理、事業 管理、事業企画立案、コーディネーション 企画立案、コーディネーション ○ l 研究開発、技 研究開発、技術サポート 開発、技術サポート ○ l マーケティング、販 マーケティング、販売促進 ング、販売促進 ○ l 人事管理、ト 人事管理、トレーニング 管理、トレーニング ○ l 財務管理、与 財務管理、与信管理 管理、与信管理 ○ l 部品・材料の集中調達 部品・材料の集中調達 ○ ○ l 製品・商品の販売・物流統 製品・商品の販売・物流統括 販売・物流統括 ― ○ l 上記に係る保管・ 上記に係る保管・梱包・輸送・保険・その他サービス 係る保管・梱包・輸送・保険・その他サービス ― ○ l トレジャリーセンター業務 ⇒ タイ国内の金融機関又は関係会 タイ国内の金融機関又は関係会社 機関又は関係会社からの バーツ借入れ ⇒ タイ国内の関係会 イ国内の関係会社へのバーツ 内の関係会社へのバーツ貸付け 社へのバーツ貸付け ○ － ― － － ○ ⇒ ⇒ ⇒ 国外からの外貨建て借入れ 国外からの外貨建て借入れ 関係会社への 関係会社への外貨建て貸付 社への外貨建て貸付け 外貨建て貸付け 関係会社の外貨建て債権の買い 関係会社の外貨建て債権の買い取り・ 権の買い取り・ 支払い ⇒ 海外の取引先との外貨建て債 海外の取引先との外貨建て債権・債務 との外貨建て債権・債務の相 権・債務の相 殺（ネッティング） ― ― © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. 地域統括会 地域統括会社 括会社の適格要件と申 の適格要件と申請手続き 適格要件 適格要件 適格事項 IHQ ITC TC 資本金 10百万 百万THB 百万 10百万 百万THB 百万 ― タイ国内の年間経費 15百万 百万THB 百万 15百万 百万THB 百万 ― 1社以上 社以上 ― サービスを提出する海外の関係会社数 サービスを提出する海外の関係会社数(※ 海外の関係会社数 ※) ①タイとメコン周辺国の3社以上にサービス提供 ①タイとメコン周辺国の 社以上にサービス提供 ②タイ２社、その他の国に2社以上のサービス提供 ②タイ２社、その他の国に 社以上のサービス提供 申請手続き IHQの申請 の申請 （税務恩典の申請） IRD BOI ITCの申請 の申請 TCの申請 の申請 タイ中央銀行 関係会社の定義 関係会社① 関係会社① 25％以上又は支配 ％以上又は支配 IHQ/ITC 関係会社③ 関係会社③ 25％又は支配 ％又は支配 関係会社② 関係会社② © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. 地域統括会 地域統括会社 括会社の税務恩典 税務恩典 IHQ 税金の免税対象となる取 税金の免税対象となる取引 海外関係会社 からの所得 国内関係会社 からの所得 管理・技術・金融サービス収入 ロイヤルティ 法人税 海外の関係株式の売却によるキャピタルゲイン 外の関係株式の売却によるキャピタルゲイン Out-Out 取引による売買益 取引による売買益 国際貿易に係るサービス収入 源泉税 IHQ/ITCから支払う配当金 から支払う配当金 および IHQ/ITCの借入金に係る支払利息 の借入金に係る支払利息 個人所得税 IHQ/ITCに常勤する外国人社員 に常勤する外国人社員 （月額給与THB200千以上、 千以上、180日以上の滞在） 日以上の滞在） （月額給与 千以上、 特定事業税 関係会社貸付金に関わる利息 10％ ％ 免税 配当金 ITC （税法で免税） （税法で免税） 免税 ― － 免税 － 免税 － （但し15年間） （但し 年間） 免税 免税 一律15％ 一律 ％ 一律15％ 一律 ％ 免税 － © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. IHQ / ITC … 利用の可能性（１） グループ内製造会社のための部材の集中調達 タイ国内 海外 サプライヤー① サプライヤー② サプライヤーA サプライヤー ・・・ 海外のサプライヤー各社 サプライヤーB サプライヤー 国内のサプライヤー各社 OUT-OUT IN-IN タイ IHQ / ITC IN-OUT マレーシアの 製造法人 インドネシアの 製造法人 海外のグループ内製造会社 ・・・ ・・・ サプライヤー 製造会社 OUT-IN タイの 製造法人① タイの 製造法人② ・・・ 国内のグループ内製造会社 ≫ 調達人材の集中 ⇒ 管理の効率化と人材コストの削減 商流 ≫ 集中購買によるバーゲニングパワーの強化 ⇒ 調達コストの削減 物流 （インボイス） ≫ リインボイシングによるネッティング決済 ⇒ 効率的な為替管理と グループ内ファイナンスの実施 © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. IHQ / ITC … 利用の可能性（２） グループ内製品の販売・物流統括 タイ製造会社 ベトナム製造会社 日本の販売会社 発注 受注 IHQ ITC フィリピン製造会社 インドネシア製造会社 タイ 仕入 れ販 売 中国の販売会社 USの販売会社 の販売会社 販売 EUの販売会社 の販売会社 グループ内外の販売会社 グループ内製造会社 ≫ グループ内製造会社のキャパシティの有効活用 ≫ 製造原価と販売単価の統一的管理 ≫ 製造計画・管理人材の集中による業務効率化 © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. IHQ / ITC…利用の可能性（３） 利用の可能性（３） 集中決済機能 160 A B A 60 B A B 100 100 160 150 130 30 300 200 70 260 270 IHQ/ITC 400 470 60 70 50 C D 180 C D C D 130 バイラテラル・ネッティング マルチラテラル・ネッティング ≫ ネッティング決済による送金コストの削減 ≫ グループ内決済通貨を統一することにより、外為リスクをIHQで集中管理 で集中管理 グループ内決済通貨を統一することにより、外為リスクを ≫ 決済資金のプーリングによる資金の効率的運用・グループ内ファイナンスを実施 © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. 【参考資料】 参考資料】 統括会 統括会社の制度比較（タイ・シンガポール・マレーシア）(1) 社の制度比較（タイ・シンガポール・マレーシア） 各国の統括会社制度 タイ シンガポール マレーシア 地域統括本部 （RHQ : Regional Headquarters Award） 1.事業統括 国際地域統括本部 （IHQ : International Headquarters） 2. 物流統括 国際貿易センター （ITC : International Trading Centers） グローバル・トレーダー・プログラム （GTP : Global Traders Programme） 地域統括本部（Principal Hub）へ 一本化 3. 金融統括 トレジャリーセンター （TC : Treasury Center） 金融・財務センター （FTC : Finance & Treasury Center Scheme） トレジャリーマネジメントセンター（TMC : Treasury Management Centre） 国際統括本部 （IHQ : International Headquarters Award） 地域統括本部 （Principal Hub) © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. 【参考資料】 参考資料】 統括会 統括会社の制度比較（タイ・シンガポール・マレーシア）(2) 社の制度比較（タイ・シンガポール・マレーシア） ※ 本スライドは各国の制度比較に重点を置いて作成したものであり、各制度の詳細については各国現地の専門家に確認されることをお薦めします。また、シンガ ポールについては当局との交渉で決まる部分が大きいため、本スライドの数値はあくまで目安である点にご留意ください。 1. 事業統括 タイ シンガポール マレーシア 制度 IHQ RHQ / IHQ Principal Hub 現行法人税率 20% 17% 25%（賦課年度 （賦課年度2016より より24%） ） （賦課年度 より ■ 海外からの適格所得（マネジメントサービス、 免税（15年） ロイヤルティなど）は免税 免税 ■ 国内からの適格所得（マネジメントサービス、 ロイヤルティなど）は10%に軽減（15年） 主 な 税 務 恩 典 法人税 ■ 関係会社からの配当収入の法人税は原則と して免税 ■ 支払配当（上記の免税所得から支払われた もの）の源泉税は免税 個人 所得税 ■ 海外からの適格所得（マネジメントサービス、ロイヤル ティなど）の増加分について • IHQ (tier 1): 0%に軽減（最長15年) • IHQ (tier 2): 5%, 10%に軽減（5年～最長40年） • RHQ (tier 3): 15%に軽減（最長5年） ■ 配当収入の法人税は免税 ■ 支払配当の源泉税は免税 ■ 海外関係会社の株式譲渡益の法人税は免 税 ■ 株式譲渡益の法人税は原則として免税 15%に軽減 恩典なし ※累進課税（最高税率20%, 2017年度より22%） ■ 海外からの適格所得（マネジメントサービ ス、ロイヤルティなど）は0%, 5%, 10%に 軽減（5年＋5年延長） ■ 国内からの適格所得（マネジメントサービ ス、ロイヤルティなど）は0%, 5%, 10%に 軽減（5年＋5年延長）（適格所得の約 30%が限度） ■ 配当収入の法人税は免税 ■ 支払配当の源泉税は免税 ■ 株式譲渡益の法人税は原則として免税 恩典なし ※累進課税（最高税率25%） ■ （tier 1, 2）3年以内にSGD0.5百万以上 資本金 主 な 要 件 THB 10百万以上 ■ （tier 3）初年度にSGD0.2百万以上、3年以内にSGD0.5 百万以上 RM2.5百万以上 経費 国内年間経費THB15百万以上 ■ 国内年間経費が申請時よりSGD2百万以上増加(*) 年間経費RM3百万～10百万以上 業務 提供 国外1カ国以上の関連会社・支店へ統括業務を 提供 ■ 3種類以上の統括業務を国外3カ国以上の関連会社へ 提供(*) (*) tier 1, 2については、当局との交渉による 3種類以上の統括業務を国外3～5カ国以上 のネットワーク企業（資本関係問わず、サプ ライチェーンに含まれる企業を含む）へ提供 N/A ■ 3年以内に上位5人の経営幹部の平均年収がSGD10万 以上、3年以内に申請時より10名以上の専門職者（少な くとも大学の学位を取得している者）を追加雇用(*) ■ 高付加価値専門職を15-50名採用（月給 RM5,000以上、半数以上はマレーシア 人） ■ 国家技術資格2級以上を有する従業員を全従業員の 75%以上雇用(*) ■ 経営戦略を担う経営職を3-5名採用（月 給RM25,000以上） 雇用 © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. 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KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. 【参考資料】 参考資料】 統括会 統括会社の制度比較（タイ・シンガポール・マレーシア）(3) 社の制度比較（タイ・シンガポール・マレーシア） ※ 本スライドは各国の制度比較に重点を置いて作成したものであり、各制度の詳細については各国現地の専門家に確認されることをお薦めします。また、シンガ ポールについては当局との交渉で決まる部分が大きいため、本スライドの数値はあくまで目安である点にご留意ください。 2. 物流統括 タイ シンガポール マレーシア 制度 ITC GTP Principal Hub 現行法人税率 20% 17% 25%（賦課年度 （賦課年度2016より より24%） ） （賦課年度 より ■ 貿易業務の所得は5%, 10%へ軽減（5年+5年延長）もしく は10%へ軽減（最大3年） ■ 貿易業務の所得は0-10%へ軽減（5年+5年 延長） 主 な 税 務 恩 典 ■ 三国間貿易の所得は免税 免税（15年） 免税 法人税 ■ 国際貿易関連サービスの所得は免税 免税 （15年） 個人 所得税 15%に軽減 恩典なし ※累進課税（最高税率20%, 2017年度より22%） 恩典なし ※累進課税（最高税率25%） 資本金 THB 10百万以上 N/A RM2.5百万以上 年間国内経費が 経費 国内年間経費THB15百万以上 • SGD40百万以上：法人税率5%へ軽減（5年） • SGD3百万以上：法人税率10%へ軽減（5年） • SGD1.5百万以上：法人税率10%へ軽減（3年） 年間経費RM3百万～10百万以上 年間売上が 主 な 要 件 売上 N/A • SGD1,000百万以上：法人税率5%へ軽減（5年） • SGD250百万以上：法人税率10%へ軽減（5年） • SGD150百万以上：法人税率10%へ軽減（3年） 増加雇用数が 雇用 N/A • 18名以上：法人税率5%へ軽減（5年） • 4名以上：法人税率10%へ軽減（5年） • 3名以上：法人税率10%へ軽減（3年） 年間RM300百万以上 ■ 高付加価値専門職を15-50名採用（月給 RM5,000以上、半数以上はマレーシア人） ■ 経営戦略を担う経営職を3-5名採用（月給 RM25,000以上） ■ 三国間貿易を有する その他 N/A ■ 実際に商品の移動を伴う販売取引のうち非関連者が関与 N/A している取引が50%以上 © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. 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KPMG and■the関連会社の売上のうち製造事業の売上が20%以下 KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. 【参考資料】 参考資料】 統括会 統括会社の制度比較（タイ・シンガポール・マレーシア）(4) 社の制度比較（タイ・シンガポール・マレーシア） ※ 本スライドは各国の制度比較に重点を置いて作成したものであり、各制度の詳細については各国現地の専門家に確認されることをお薦めします。また、シンガ ポールについては当局との交渉で決まる部分が大きいため、本スライドの数値はあくまで目安である点にご留意ください。 3. 金融統括 タイ シンガポール マレーシア 制度 IHQ（ （TC機能） 機能） FTC TMC 現行法人税率 20% 17% 25%（賦課年度 （賦課年度2016より より24%） ） （賦課年度 より 主 な 税 務 恩 典 ■ 海外からの適格所得（金融サービス）は免税 免税（15 免税 年） 法人税 ■ 国内からの適格所得（金融サービス）は10%へ軽 減（15年） ■ 海外からの適格所得（金融サービス）は5%, 10%へ軽減（5-10年） ■ 関係会社への貸付利息に係る特定事業税は免税 免税 海外からの適格所得（金融サービス）は70%免税 免税 （5年） 国内からの適格所得（金融サービス）は70%免税 免税 （5年）（適格所得の約20%を限度） 個人 所得税 15%に軽減 恩典なし ※累進課税（最高税率20%, 2017年度より22%） マレーシア滞在日数分のみ課税 ※累進課税（最高税率25%） 資本金 THB 10百万以上 N/A 資本金0.5mRM≒130,000USD 経費 国内年間経費THB15百万以上 国内年間経費SGD0.75百万以上 国内年間経費RM1.5百万以上（支払利息、減価 償却費除く） 業務 提供 国外1カ国以上の関連会社・支店へ統括業務を提供 国外3カ国以上の関連会社に3種類以上の金融 サービスを提供 国外3社以上の関連会社に金融サービスを提供 雇用 N/A 専門スタッフ3名以上雇用 専門スタッフ3名以上雇用 主 な 要 件 タイ中央銀行の承認が必要な取引を行う場合 ■ 資本が欠損となっていないこと ■ 資金管理及びリスク管理を以下の関係会社に対し て行うこと その他 • タイ、ベトナム又は近隣諸国に所在する3以上 の関係会社 • タイに所在する2以上の関係会社及び国外に 所在する2以上の関係会社 ■ サンセット条項 N/A ■ 2016年3月31日までに申請及び承認 ■ 関係会社が相当規模の国際的取引を有すること © 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International, a Swiss cooperative. Thank you 藤井 康秀（Yasuhide Fujii） ） 康秀（ KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd. ASEAN地域統括パートナー 地域統括パートナー TEL :+66-81-803-1283(mobile) [email protected] www.kpmg.com/GJP © 2014 KPMG Phoomchai Holdings Co., Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.
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