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土地などの固定資産を交換した場合の所得税の特例

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土地などの固定資産を交換した場合の所得税の特例
個人が資産の交換を行った場合、交換により譲渡
する資産の含み益については、譲渡所得の金額とし
て所得税などの譲渡税が課税されます。ただし土地
や建物などの固定資産を同じ種類の固定資産と交換
した場合には、譲渡がなかったものとする税制上の
●交換により取得する資産を、譲渡する資産の交換
直前の用途と同じ用途に使用すること。
交換 す る固定資産が土地や建物の場合、用途は
次のように区分されます。 ①土地 に つ い て
特例が設けられています。これを「固定資産の交換
は、 宅地、田畑、
の特例」といいます。
鉱泉地、池沼、
固定資産の交換の特例の適用を受けるためには、
山林、牧場又は
次の要件を満たす必要があります。
原野等に区分さ
れます。
●交換により譲渡する資産及び取得する資産は、い
ずれも固定資産であること。
②建物については、 居住用、店舗又は事務所用、工
場用、倉庫用、その他用に区分されます。
このため、不動産業者が棚卸資産として販売のた
●交換により譲渡する資産の時価と取得する資産の
めに所有している土地や建物については、固定資
時価との差額(交換差金)が、これらの時価のうち
産の交換の特例の対象になりません。 いずれか高い方の価額の20%以内であること。
●交換により譲渡する資産及び取得する資産は、い
この場合において、交換の相手方から交換差金を
ずれも土地と土地、建物と建物のように互いに同
受け取ったときは、その交換差金に対しては所得
じ種類の資産であること。
この場合において、借地権は土地の種類に含まれ
税が課税されます。
●確定申告をすること。
るので、地主が建物の敷地として貸している土地
の一部とその土地の借地人が有する借地権の一
固定資産の交換の特例の適用を受けるためには、
部との交換も、土地と土地との交換に該当します。
所得税の確定申告書に所定の事項を記載し、譲渡所
●交換により譲渡する資産は、1年以上所有してい
たものであること。
●交換により取得する資産は、交換の相手が1年以
得の内訳書を添付することが必要です。
なお、不動産を交換した場合には、交換により取
得した不動産につき不動産取得税が課税されるほか、
上所有していたものであり、かつ交換のために
交換した不動産に つ い て所有権移転登記をした場
取得したものでないこと。
合には、登録免許税が課税されます。
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