Servizio circolari per la clientela Circolare n. 3 del 11 FEBBRAIO 2015 INDICE 1 RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER DICHIARAZIONE IVA 2 RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER PREDISPOSIZIONE BILANCIO Studio COMMERCIALISTI ASSOCIATI ® dottori commercialisti - revisori contabili - giuslavoristi www.revisoriassociati.com Visto l’approssimarsi delle scadenze legate alle comunicazione dati Iva, e dichiarazione dati Iva, nonché alle chiusure dei bilanci, è necessario un preliminare lavoro di raccolta dati, per il quale lo Studio ha predisposto una serie di strumenti di lavoro che si allega di seguito. Si prega di voler trasmettere allo Studio, entro e non oltre la data del 18.02.2015 la documentazione relativa alla predisposizione dichiarativi Iva, e entro la data del 05.03.2015 la documentazione relativa alla predisposizione del bilancio, facendo riferimento al proprio referente di studio. 1 RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER DICHIARAZIONE IVA tabulato operazioni attive registrate nel corso del 2014 e/o registri Iva vendite e/o corrispettivi; Per compilazione quadro VE tabulato operazioni passive registrate nel corso del 2014 e/o registri Iva acquisti; Per compilazione quadro VF dettaglio operazioni passive con applicazione del reverse charge (acquisti intracomunitari, acquisti da non residenti, importazioni con reverse charge, rottami, oro industriale, subappalti edilizia, acquisto fabbricati strumentali e abitativi, acquisto PC e microprocessori da grossisti, etc.), se dai tabulali o registri di cui sopra non sono già evidenziate, con separato codice, tali casistiche; Per compilazione quadro VJ e alcuni righi di dettaglio del quadro VF dettaglio importazioni registrate nel 2014, distinte per aliquota se non sono già evidenziate, in modo separato, nei tabulati e/o registri di cui sopra; Per compilazione quadro VF24 co.3 e 4 dettaglio acquisti di beni da San Marino, se non sono già evidenziati in modo separato nei tabulati e/o registri di cui sopra; Per compilazione quadro VF24 co.5 o 6 dettaglio operazioni effettuate nei confronti di condomini (senza ritenuta), se non sono già evidenziate in modo separato nei tabulati e/o registri di cui sopra; Per compilazione Rigo VA13 dettaglio operazioni attive non soggette ad adempimenti Iva in quanto ricadenti nel regime monofase di cui all’art.74 (ad esempio: tabacchi, schede telefoniche, etc.), nel caso di soggetto con prorata, se non sono già evidenziate nei tabulati e/o registri di cui sopra; Per compilazione VF34 (casella 6) operazioni effettuate con applicazione del regime del margine e/o registri previsti per il regime del margine (operatori abituali), se dai tabulati di cui sopra non emergono con chiarezza i dati necessari per la compilazione della dichiarazione; Per compilazione prospetto B o C delle istruzioni idem per altri eventuali regimi speciali. Per compilazione: quadro VF sez. 3-B (per regime speciale agricolo); prospetto A delle istruzioni per agenzie viaggio copia fatture di cessione beni ammortizzabili se tali operazioni non Per determinazione volume Studio COMMERCIALISTI ASSOCIATI ® dottori commercialisti - revisori contabili - giuslavoristi www.revisoriassociati.com risultano già evidenziate nei tabulati di cui sopra; d’affari (quadro VE) copia liquidazioni periodiche effettuate, se non riportate nei registri Iva; Per compilazione quadro VH copia modelli F24 per versamenti effettuati (compresi eventuali ravvedimenti operosi già effettuati); Per compilazione quadro VL copia modelli F24 “Versamenti con elementi identificativi” (per rivenditori di veicoli oggetto di acquisto intracomunitario) Per compilazione quadro VH sez. II e VL copia modelli F24 per utilizzo in compensazione del credito Iva anno 2013; Per compilazione quadro VL copia modello F24 per eventuale adeguamento ai parametri per l’anno 2013 (codice tributo 6493) ed importo maggiori corrispettivi; Per compilazione VA11 copia modello F24 per eventuale adeguamento agli studi di settore per l’anno 2014 (cod. tributo 6494) ed importo maggiori corrispettivi (da fornire dopo l’eventuale avvenuto versamento); Non va in dichiarazione Iva ma va indicato in Unico copia dichiarazione annuale (modello Unico) dello scorso anno (se lo studio non ne è già in possesso); Per esatto riporto crediti, verifica presenza pro-rata anni precedenti, … copia mastri contabili dei conti Erario conto Iva e Erario c/crediti in compensazione, se attivato. Per verifica quadratura contabile con risultato dichiarazione annuale. suddivisione degli acquisti e importazioni registrate nel 2014 fra beni ammortizzabili, beni strumentali non ammortizzabili, beni destinati alla rivendita, altri acquisti, se i tabulati/registri di cui sopra non forniscono in modo adeguato tali informazioni Per compilazione VF25 (si ricorda che il totale deve coincidere con l’importo di rigo VF21 co.1); al fine della compilazione del quadro VT, è necessario chiedere la suddivisione di tutte le operazioni attive imponibili (e non di quelle non imponibili o esenti) fra operazioni effettuate nei confronti di operatori (clienti con partita Iva) e quelle effettuate nei confronti di consumatori finali (privati). Per compilazione quadro VT N.B. Per le operazioni nei confronti di consumatori privati è obbligatoria anche la suddivisione per regione. Studio COMMERCIALISTI ASSOCIATI ® dottori commercialisti - revisori contabili - giuslavoristi www.revisoriassociati.com 2 RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER PREDISPOSIZIONE BILANCIO Dati o documenti richiesti 1 Situazione contabile aggiornata al 31.12.14 Visto Allegati Dettaglio delle competenze bancarie al 31.12.2014 (ove non risultino già contabilizzate nel mese di 2 dicembre) e riconciliazioni delle schede contabili con gli estratti conto bancari ( produrre copia ultima pag. e/c di dicembre + riconciliazioni) Dettaglio dei finanziamenti e mutui in corso e relative competenze; produrre copia ultima contabile 3 finanziamento con esposizione debito residuo alla data 31.12.2014, e ultimo piano ammortamento. Segnalare la eventuale presenza di provvedimenti di moratoria dei debiti Copia dei contratti di leasing stipulati; verifica del conteggio del calcolo del risconto. 4 Segnalare l’eventuale presenza di provvedimenti di moratoria dei leasing. Schede dei cespiti acquistati nel corso dell'esercizio riconciliate con la contabilità e con allegata copia delle relative fatture di acquisto. Produrre copia mastrini contabilità relativi ad immobilizzazioni e relative fatture di acquisti cespite intervenute anno 2014. 5 Inoltre, per le cessioni di beni ammortizzabili effettuate nell'esercizio, predisporre copia della fattura di vendita con l'indicazione dell'anno di acquisizione del cespite venduto e delle eventuali rivalutazioni effettuate. Copia mastrini relativi alle spese sostenute su manutenzione beni di proprietà per verifica della 6 quota deducibile delle spese stesse. Copia dei mastrini relativi ai costi delle singole autovetture suddivisi per categoria (ammortamenti, canoni leasing, manutenzioni, bolli, assicurazioni, noleggi, ecc.) nonché il riferimento alla caratteristica d’uso dei mezzi (strumentali, promiscui, concessi in uso a dipendenti, ecc…) al quale andranno allegati i relativi mastrini, al fine di verificare la riconciliazione. Segnalare i mezzi concessi in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo 7 d’imposta. Per ogni mezzo immatricolato come autocarro verificare corretto utilizzo mastrino contabile. Segnalare la presenza di finanziamenti specificamente destinati alla acquisizione di veicoli a motore a deducibilità limitata; infatti, secondo le indicazioni della Agenzia delle Entrate, anche tali interessi soggiacciono unicamente alla deduzione limitata di cui all’art.164 Tuir. Analogo approccio dovrebbe valere per i leasing 8 Verifica delle schede relative ad autoveicoli e motoveicoli, al fine della corretta registrazione dell’eventuale Iva indetraibile (specificare il comportamento tenuto nel corso del 2014) Controllo dei partitari clienti/fornitori con elencazione e documentazione dei crediti di dubbia 9 esigibilità (sofferenze, fallimenti e pratiche legali, eventuali assicurazioni sui crediti, ecc.). Indicazione eventuale crediti di modesta entità, da stralciare per mancato recupero. 10 11 Copia delle certificazioni per ritenute subite su provvigioni o altri proventi assoggettati (per esempio condomini o istituti bancari) Copia delle certificazioni di eventuali dividendi percepiti Copia delle polizze assicurative pagate nel 2014 (da riconciliare con i premi registrati nel relativo 12 sottoconto), oltre all’elenco degli eventuali risarcimenti assicurativi relativi all’esercizio non ancora erogati e delle eventuali regolarizzazioni/conguagli di premi R.C. o di altro tipo da effettuarsi nel 2015 per il 2014 13 14 Eventuali risconti (registrazione nel 2014 con costi/ricavi di competenza 2015) ed eventuali ratei (registrazioni 2015 con costi/ricavi di competenza 2014) Verifica dei canoni anticipati su utenze telefoniche (fatture 2014) e dei consumi telefonici di competenza 2014 addebitati con fatture ricevute nel 2015 (fatture da ricevere) Studio COMMERCIALISTI ASSOCIATI ® dottori commercialisti - revisori contabili - giuslavoristi www.revisoriassociati.com Verifica dei costi per viaggi e missioni dei dipendenti, amministratori e altri collaboratori coordinati 15 continuativi, documentati da apposite note spese a piè di lista. Produrre copia mastrini relativi. In particolare, fare attenzione ai limiti massimi per la deducibilità dei rimborsi chilometrici in relazione ai cavalli fiscali del veicolo personale utilizzato 16 Documentazione (copia decreti e delibere di assegnazione) relativa ad eventuali contributi in conto esercizio, in conto capitale o in conto impianti concessi e/o incassati nell’esercizio Prospetto dei costi del personale relativi al 2014 e dei ratei per retribuzioni e contributi differiti 17 (tredicesima, quattordicesima, ferie), del saldo assicurazione Inail (produrre copia autoliquidazione INAIL e relativi f24 di pagamento), per i clienti che gestiscono le paghe esternamente allo studio 18 19 20 21 Relativamente al Tfr verificare la formazione nel corso dell’anno (accantonamento al fondo, erogazioni a dipendenti licenziati, erogazione di acconti) e produrre apposito prospetto Prospetti per le deduzioni base imponibile Irap dipendenti più dati rilevanti studi di settore; Verifica dei conguagli contributivi Enasarco e dell'accantonamento Firr e dell’eventuale indennità suppletiva di clientela relativi agli agenti e rappresentanti Verifica dei compensi spettanti all’organo amministrativo con riferimento alle deliberazioni relative, con evidenziazione dell’eventuale quota non erogata Dettaglio delle quantità di magazzino al 31.12.2014 e relativa valorizzazione. 22 Prospetto di valutazione dei lavori in corso di esecuzione, con separata indicazione di quelli con durata infrannuale e ultrannuale 23 Copia di eventuali atti di acquisto o cessione di immobili Copia di contratti di locazione stipulati, al fine del calcolo di eventuali risconti; indicazione di 24 eventuali canoni relativi ad immobili concessi in uso ai dipendenti che hanno trasferito la residenza per motivi di lavoro 25 26 Copia delle ricevute relative ad eventuali erogazioni liberali, per la verifica della deducibilità fiscale Verifica delle scritture contabili relative alla destinazione del risultato di esercizio anno precedente Copia degli atti che interessano modifiche statutarie, acquisti e cessioni di quote, attribuzione o 27 modifiche di cariche sociali, finanziamenti soci, finanziamenti erogati 28 a febbraio 2015 (cod. trib. 1713) Copia F24 pagato a Novembre con anticipo imposta liquidazione (cod. tributo 1712) e saldo pagato 29 Copia modelli F24 imposte pagati anno 2014 e 2015 (con ravvedimento) relativi a imposte del 2014, pagati a giugno (ed eventuali rate successive) e novembre Copia F24 pagamento Iva e contributi pagato al 16/01/15 e al 16/02/15 per verificare correttezza 30 registrazione debito relativo. Copia Fatture da emettere (quelle con i ddt emesse nel 2014 anche se fatturate nl 2015) e da 31 ricevere (di competenze del 2014 ma registrate nel 2015). Verificare chiusura saldo anno precedente o motivi della mancata chiusura. 32 Copia dei mastrini Finanziamenti soci, con indicazione della tipologia degli stessi (copertura perdite, finanziamenti infruttiferi e/o fruttiferi). Copia mastrini debito verso amministratori e dipendenti per verifica debito effettivo al 31.12.14 33 (dovrebbe coincidere con quanto pagato entro il 10 gennaio 2015) Studio COMMERCIALISTI ASSOCIATI ® dottori commercialisti - revisori contabili - giuslavoristi www.revisoriassociati.com Copia (ove presente) dei seguenti ulteriori mastrini: 34 - Acconto/saldo Irap - Acconto/saldo ires - Acconto/saldo inail - Acconto/saldo Imposta TFR (o imposte sostitutive) - Rimborsi piè di lista - Trasferte italia (o diarie forfettarie) - Vitto e alloggio (riferito a dipendenti e amministratori) - Spese rappresentanza (con separata indicazione quelle per vitto e alloggio) - Anticipi a fornitori - Acconti da clienti - Oneri diversi di gestione Lo Studio rimane sempre a disposizione per qualsiasi chiarimento in merito agli argomenti trattati, e coglie l’occasione per porgere. Cordiali Saluti STUDIO COMMERCIALISTI ASSOCIATI Dott. MASSIMO ZANOCCO Dott. MARCO DEPPIERI Dott.ssa LINDA VEDOVATO
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