ここが危ない！税務調査事例対策 第 12 回 ∼ 決算時のポイントチェック ∼ 日常の業務において税務調査を想定して、様々準備しておくことは何よりも大切なことですが、決算時 には決算チェックをかねて、最後の総点検を必ず行うようにしましょう。ポイントは下記の通りです。 貸借対照表のチェックポイント 損益計算書のチェックポイント ①現金・預金 ①売上及び売上原価 現金・預金の実際残高は帳簿残高と一致しているか/社長個人の 期末間際の取引が適正に計上されているか/前年比等で比較し、異常な増 通帳に売上代金などが入金されていないか 減はないか/売上割戻しと整合性はあるか/期末在庫は適正に計上されて ②営業債権 いるか/製造業における期末仕掛品の算定は適正か 請求書に基づいて売上計上がなされているか/期末間際の取引 ②給与、役員給与及び役員退職金 について適正に処理されているか/相殺処理等に誤りなどはない 従業員名簿・給与台帳・扶養控除申告書等は整備されているか/源泉の徴 か/所有手形と手形帳は一致しているか/割引手形の融資枠との 収区分(甲・乙)は適正か/現物給与に該当する支給はないか/使用人兼務 関係は問題ないか 役員の処理は適正か/株主総会などの手続き、金額算定根拠は適正か ③棚卸資産 ③福利厚生費 期末仕入れ分については、適正に処理されているか/既出荷分に 福利厚生として効果を有し、一部の者だけを対象としていないか ついて、売上未計上分が棚卸計上されているか/仕入れ請求書と ④旅費 納品書は一致しているか/貯蔵品の計上処理は問題ないか 旅費相当額として適正であるか/出張報告書などは整備されているか/旅費 ④その他資産 規定は作成されているか 仮払金などに長期滞留分はないか/貸付金などは契約書類が整 ⑤交際費及び会議費 備されているか/未収利子などについて適正に処理されているか/ 領収書などが整備され、使用実体を説明できるか/ゴルフ接待は、消費税の 非減価償却資産について償却していないか 処理が適正にされているか/5,000 円以下の食事代を会議費として処理する ⑤営業債務 場合、参加者の記録等税務上の要件を満たしているか 支払が長期にわたりなされていないものはないか ⑥消耗品費 ⑥借入金 減価償却資産として計上すべきものはないか/期末に貯蔵品に計上すべき 役員からの場合には、原資について説明できるか/借入金額に見 ものはないか 合う資金使途があるか/担保に供している資産と法人との整合性 ⑦減価償却費 はあるか 耐用年数他の計算、特別償却適用資産の要件に誤りはないか ⑦その他負債 ⑧営業外損益 未払いの給与・賞与について計上は適正か/源泉対象について、 配当などの計上月は問題ないか/雑収入や雑損失が異常に高額となってい 適正に徴収がなされているか/源泉税の長期未納分はないか/締 ないか/法律上の貸倒れ、又は形式上の貸倒れの要件は満たしているか め後給料について、役員給与が含まれていないか ⑨特別損益 不動産の売却損益について、書類関係が整備されているか/多額な固定資 産除却がある場合に、確認できる資料はあるか 税務調査で否認されることがないように、最後のチェックもぬかりなく行いましょう！ ≪今回が税務調査事例対策の連載最終回となりました。一年間に渡りお付き合いくださった皆様、本当にありがとうございました！≫ お問い合わせはお気軽にどうぞ！ 電話：03-5201-6515 法人 1 課 竹内・望月・猪股・小笠原
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