03760491
1
ระเบียบวิธีวิจยั ทางการบัญชี
Research Methods in
Accounting
เติมศักดิ์ สุขวิบูลย์
สมบูรณ์ สาระพัด
คณะวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยเกษตรศาสตร์
กรอบการวิจยั และกรอบความคิดเชิงทฤษฏี
2
กรอบการวิจยั (Research Framework) เป็ นการแสดง
้
่ กวิจย
่
ขันตอนในการด
าเนิ นการวิจย
ั ซึงนั
ั อาจเลือกทีจะ
รายงานเป็ นข้อ ๆ หรือแสดงเป็ นแผนภาพไว้ในบทที่ 3
กรอบความคิดเชิงทฤษฏี (Theoretical Framework) เป็ น
่
แบบจาลองหรือโมเดล(Model) ทีแสดงโครงสร
้างความ
้
่ ยวข้
่
สัมพันธ ์ระหว่างตัวแปรทังหมดที
เกี
องตามทฤษฏีทผู
ี่ ้
วิจย
ั ยึดเป็ นกรอบในการวิจย
ั
กรอบแนวคิดในการวิจยั (Conceptual Framework)
3
่ ว้ จ
เป็ นกรอบทีผู
ิ ย
ั ปร ับมาจากกรอบความคิด เชิงทฤษฏีดว้ ย
่
การปร ับลดตัวแปร เลือกเฉพาะตัวแปรทีสนใจศึ
กษาพร ้อม
ให้เหตุผลสนับสนุ นการตัดสินใจได้เป็ นอย่างดี
่ กวิจย
้
กรอบแนวคิดในการวิจย
ั จึงเป็ นแบบจาลองทีนั
ั สร ้างขึน
่
โดยใช้ทฤษฏีและผลการวิจย
ั ในอดีตเพือแสดงถึ
งแนวคิด
อ ันเป็ นโครงสร ้างของความสัมพันธ ์ระหว่างตัวแปรต่างๆ
ในการวิจย
ั เอกสารนี้ จะเน้ นกรอบแนวคิดเชิงทฤษฏี กบั
กรอบแนวคิดในการวิจยั
4
Theoretical
Framework
Expanded Theoretical Framework
5
Theories are formulated to explain, predict, and
understand phenomena and, in many cases, to
challenge and extend existing knowledge within the
limits of critical bounding assumptions.
 The theoretical framework is the structure that can
hold or support a theory of a research study.
The theoretical framework introduces and describes
the theory that explains why the research problem
under study exists.
Source: ibguides.usc.edu/content.php?pid=83009&sid=618409
Complete Theoretical Framework
6
Remember:
A complete theoretical framework will likely
not emerge until after you have completed a
thorough review of the literature.
Source: http://libguides.usc.edu/content.php?pid=83009&sid=618409
Importance of Theoretical Framework
7
A theoretical framework consists of concepts and, together with
their definitions and reference to relevant scholarly literature,
existing theory that is used for your particular study.
The theoretical framework must demonstrate an understanding
of theories and concepts that are relevant to the topic of your
research paper and that relate to the broader areas of knowledge
being considered.
The theoretical framework is most often not something readily
found within the literature. You must review course readings and
pertinent research studies for theories and analytic models that
are relevant to the research problem you are investigating.
 The selection of a theory should depend on its appropriateness,
ease of application, and explanatory power.
The theoretical framework strengthens
the study in the following ways:
8
An explicit statement of theoretical assumptions
permits the reader to evaluate them critically.
The theoretical framework connects the researcher to
existing knowledge. Guided by a relevant theory, you are
given a basis for your hypotheses and choice of
research methods.
Articulating the theoretical assumptions of a research
study forces you to address questions of why and how.
It permits you to intellectually transition from simply
describing a phenomenon you have observed to
generalizing about various aspects of that phenomenon.
The theoretical framework strengthens
the study in the following ways:
9
Having a theory helps you identify the limits to those
generalizations.
A theoretical framework specifies which key variables
influence a phenomenon of interest and highlights the
need to examine how those key variables might differ and
under what circumstances.
Good theory in the social sciences is of value precisely
because it fulfills one primary purpose, so that we may use
knowledge and understanding to act in more informed and
effective ways.
Strategies to develop of an
effective theoretical framework:
10



Examine your thesis title and research problem. The
research problem anchors your entire study and forms
the basis from which you construct your theoretical
framework.
Brainstorm about what you consider to be the key
variables in your research. Answer the question,
"What factors contribute to the presumed effect?"
Review related literature to find how scholars have
addressed your research question.
11
Strategies to develop of an
effective theoretical framework:



List the constructs and variables that might be
relevant to your study. Group these variables into
independent and dependent categories.
Review key social science theories that are
introduced to you in your course readings and choose
the theory that can best explain the relationships
between the key variables in your study.
Discuss the assumptions or propositions of this
theory and point out their relevance to your research.
12
Strategies to develop of an
effective theoretical framework:
Remember:
A theoretical framework is used to limit the scope of the
relevant data by focusing on specific variables and
defining the specific viewpoint [framework] that the
researcher will take in analyzing and interpreting the
data to be gathered.
It also facilitates the understanding of concepts and
variables according to given definitions and builds new
knowledge by validating or challenging theoretical
assumptions.
Good Writing Styles
13
Clearly describe the framework, concepts,
models, or specific theories that underpin
your study.
This includes noting who the key theorists are in
the field who have conducted research on the
problem you are investigating and, when
necessary, the historical context that supports the
formulation of that theory. This latter element is
particularly important if the theory is relatively
unknown or it is borrowed from another discipline.
Good Writing Styles
14
Position your theoretical framework within a
broader context of related frameworks,
concepts, models, or theories.
As noted in the example above, there will likely be
several concepts, theories, or models that can be
used to help develop a framework for
understanding the research problem. Therefore,
note why the theory you've chosen is the
appropriate one.
Good Writing Styles
15
The present tense is used when writing about theory.
Although the past tense can be used to describe the history
of a theory or the role of key theorists, the construction of your
theoretical framework is happening now.
You should make your theoretical assumptions as explicit
as possible.
Later, your discussion of methodology should be linked back
to this theoretical framework.
Good Writing Styles
16
Don’t just take what the theory says as a given!
Reality is never accurately represented in such a
simplistic way; if you imply that it can be, you
fundamentally distort a reader's ability to understand
the findings that emerge. Given this, always note the
limitations of the theoretical framework you've
chosen [i.e., what parts of the research problem
require further investigation because the theory
inadequately explains a certain phenomena].
17
Samples of Theoretical
Framework in
Accounting Research
ASSUMPTIONS
PRINCIPLES
CONSTRAINTS
1. Economic entity
1. Historical cost
1. Cost-benefit
2. Going concern
2. Revenue recognition
2. Materiality
3. Monetary unit
3. Matching
3. Industry practice
4. Periodicity
4. Full disclosure
4. Conservatism
QUALITATIVE
CHARACTERISTICS
Relevance
Reliability
Comparability
Conceptual
Framework for
Financial
Reporting
Consistency
Third
level
ELEMENTS
Assets, Liabilities, and Equity
Investments by owners
Distribution to owners
Comprehensive income
Revenues and Expenses
Gains and Losses
OBJECTIVES
1. Useful in investment and
credit decisions
2. Useful in assessing future
cash flows
3. About enterprise
resources, claims to
resources, and changes in
them
Second level
First level
19
Contingency Theory and Management Control System
20
Such as Management Accounting
21
COSO FRAMEWORK
22
Objectives
Components of
Internal Control
Source: The Committee of Sponsoring Organization of the
Treadway Commission, 2013.
Organizational
Structure
23
Conceptual
Framework
Conceptual Framework
24
A conceptual framework (also known as the research
paradigm) is the researcher’s idea on how the research
problem will have to be explored. This is founded on the
theoretical framework, which lies on a much broader scale
of resolution.
The conceptual framework embodies the specific direction
by which the research will have to be undertaken.
Statistically speaking, the conceptual framework describes
the relationship between specific variables identified in the
study. It also outlines the input, process and output of the
whole investigation.
What is the difference between the conceptual
and the theoretical framework?
25
The theoretical framework dwells on time tested theories
that embody the findings of numerous investigations on
how phenomena occur.
The conceptual framework is much more specific in
defining this relationship. The conceptual framework
specifies the variables that will have to be explored in
the investigation
Ex.
Theoretical framework: Managerial Accounting improves firm
performance
Conceptual framework: The use of budgeting in manufacturing
firms can reduce production costs
How to get theoretical and conceptual
framework?
26
 You have to review literature pertaining to your chosen
research topic.
 You need to read a lot and find out what has been
studied so far in your respective fields and come up with
your own synthesis of the literature.
 You should look for gaps in knowledge and identify
what questions need to be answered or what problems
need to be given solutions.
27
Samples of Conceptual
Framework in
Accounting Research
่
งานวิจย
ั เรืองประโยชน์
ของการเปิ ดเผยข้อมู ลกาไรตามส่วนงานในการพยากรณ์ราคาห
่
ของบริษท
ั ทีจดทะเบี
ยนในตลาดหลักทร ัพย ์แห่งประเทศไทย
28
ตัวเลขกาไรตามส่วนงาน
ที่กิจการเปิ ดเผยในหมาย
เหตุประกอบงบการเงิน
การพยากรณ์ราคา
หุน้ เมื่อกิจการ
ประกาศกาไรจาแนก
ตามส่วนงาน
ความสามารถในการพยากรณ์เป็ นลักษณะหนึ่งของความมีนย
ั สาคัญ (Relevance)
่
ของข้อมู ลทางการบัญชี ซึงแสดงอยู
่ในกรอบแนวคิดของการบัญชีการเงิน
่
่ ผลต่อการเปิ ดเผยข้อมู ลด้านสิงแวดล้
่
งานวิจย
ั เรืองปั
จจย
ั ทีมี
อมตามความสมัครใจ
ของบริษท
ั จดทะเบียนในตลาดหลักทร ัพย ์แห่งประเทศไทย
29
การเปิ ดเผยข้อมู ลเป็ นหลักการหนึ่ง
่ าคัญของกรอบแนวคิดของบัญชีการเงิน
ทีส
CONCEPTUAL MODEL OF BUDGETARY CHARACTERISTICS ON
MANAGERIAL EFFECTIVENESS VIA PROCEDURAL FAIRNESS AND
BUDGETARY MOTIVATION WITH CULTURAL MODERATING EFFECTS
Budgetary Characteristics
Budget-related Attitudes
Outcome
Culture
Culture
1. Budgetary participation
2. Budget goal difficulty
Procedural Fairness
3. Budget goal clarity
Managerial effectiveness
4. Budgetary evaluation (general)
Culture
Culture
5. Budgetary evaluation (punitive)
6. Budgetary feedback
Budgetary motivation
7. Budgetary slack
มาจากทฤษฏี Contingency Theory
Culture
Culture
moderating effects of culture
control variable: firm age
ความสัมพันธ์ระหว่างองค์ประกอบของคณะกรรมการตรวจสอบกับรายงาน
ของผูส้ อบบัญชี
ตัวแปรอิสระ
่
ต ัวแปรทีสนใจศึ
กษา
1. จานวนคณะกรรมการตรวจสอบ
2. ความเป็ นอิสระของคณะกรรมการตรวจสอบ
3. สัดส่วนการถือหุน
้ ของคณะกรรมการตรวจสอบ
4. ความรู ้ความชานาญเป็ นพิเศษทางการบัญชี
หรือการเงินของคณะกรรมการตรวจสอบ
5. ความรู ้ความชานาญด้านการกาก ับดูแลกิจการ
ของคณะกรรมการตรวจสอบ
่
ทฤษฏีหลักคือเรือง
การกากบ
ั ดู แลกิจการ
ต ัวแปรควบคุม
่ ว
1. รายงานของผู ส
้ อบบัญชีงวดทีแล้
(PRIOROPN)
้
2. อ ัตราส่วนกาไรสุทธิกอ
่ นดอกเบีย
จ่ายและภาษีเงินได้ตอ
่ ยอดขาย
สุทธิ (NIBITS)
้ นรวมต่อสินทร ัพย ์
3. อ ัตราส่วนหนี สิ
รวม (TLTA)
4. การผิดนัดชาระหนี ้ (DEFAULT)
ตัวแปรตาม
ความน่ าจะเป็ นทีผ่ ้ สู อบบัญชี จะแสดงความเห็นแบบไม่ มีเง่่อนไ
32
การควบคุมภายในกับการบรรลุเป้ าหมายของ
หน่วยงานภาครัฐตามหลัก COSO
องค ์ประกอบของ COSO
1. สภาพแวดล้อมการควบคุมภายใน
2. การประเมินความเสี่ยง
3. กิจกรรมการควบคุม
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
5. การติดตามผล
การบรรลุเป้ าหมาย
1. การดาเนินงาน
2. รายงานทางการเงิน
3. การปฏิบตั ติ าม
กฎหมาย ระเบียบ
ข้อบังคับ
้ ดแปลงทฤษฏีบางส่วนจาก COSO
งานนี ดั
สรุป
33
กรอบแนวคิดการวิจยั เป็ นการกาหนดทิศทางการวิจยั ให้อยูใ่ น
กรอบที่ผวู ้ จิ ยั ต้องการ กรอบดังกล่าวต้องได้มาจากทฤษฏีที่
เกี่ยวข้อง และแสดงความสัมพันธ์ของตัวแปรต่างๆ อย่าง
ชัดเจน
เอกสารอ้างอิง
34




Suanders, M., Lewis, P. and Thornhill. Research
methods for business students. Fifth edition.
ibguides.usc.edu/content.php?pid=83009&sid=618
409
https://college-college-life.knoji.com/what-is-thedifference-between-the-theoretical-framework-andthe-conceptual-framework/
ทองสุข วันแสน. สืบค้นได้จาก
http://www.bcn.ac.th/web/2007/KM_Research
งานที่มอบหมาย
35
ให้ ทา่ นวาดภาพกรอบแนวคิดการวิจยั เพื่อ
แสดงความสัมพันธ์ของตัวแปรต่าง ๆ ในงาน
วิจยั ของท่าน