Pla docent de Dret Tributari
1. Dades descriptives de l’assignatura
● Nom de l'assignatura:
DRET TRIBUTARI (codi 21002)
● Estudis:
Grau en Dret
● Curs Acadèmic:
2011-2012
● Curs:
Tercer
● Trimestres:
Segon i Tercer
● Tipus d’assignatura:
Obligatòria
● Nombre de crèdits:
8 crèdits
● Hores dedicació estudiant:
200 h.
● Llengües de docència:
Grup 1:
Teoria: Castellà / Català
Subgrups: Castellà / Català
Grup 2:
Teoria: Castellà / Català
Subgrups: Castellà / Català
Grup 3:
Teoria: Català/castellà
Subgrups: Castellà / Català
Grup 4:
Teoria: Català/castellà
Subgrups: Castellà / Català
● Professorat:
Grup 1:
2n trimestre
Teoria: Dra. Antonia Agulló / Dra. Ana Belén Macho
Seminaris dels subgrups 101, 102,103, 104: Dra. Antonia Agulló / Dra. Ana B. Macho
3r trimestre
Teoria: Dra. Antonia Agulló / Dra. Ana Belén Macho
Seminaris dels subgrups 101, 102,103, 104: Dra. Antonia Agulló/ Dra. Ana B. Macho
Grup 2:
2n trimestre
Teoria: Dra. Antonia Agulló / Dra. Montserrat Ballarín
Seminaris dels subgrups 201, 202, 203 i 204: Dra. Antonia Agulló / Dra. M. Ballarín
3r trimestre
Teoria: Dra. Antonia Agulló / Dra. Montserrat Ballarín
Seminaris dels subgrups 201, 202, 203 i 204: Dra. Montserrat Ballarín / Alberto Vega
Grup 3:
2n trimestre
Teoria: Javier Zuloaga / A.Pla
Seminaris dels subgrups 301, 302 i 303: J. Zuloaga / M. Maza
3r trimestre
Teoria: Natàlia Caba/Montserrat Mongay
Seminaris dels subgrups 301, 302 i 303: Javier Zuloaga; N. Caba/ M. Mongay
Grup 4:
2n trimestre
Teoria: Dra. Montserrat Ballarín / Albert Pla / María Astray
Seminaris dels subgrups 401, 402 i 403: Dra. Montserrat Ballarín / M. Astray
3r trimestre
Teoria: Dra. Montserrat Ballarín / Alberto Vega
Seminaris dels subgrups 401, 402 i 403: Albert Pla / Alberto Vega
2. Presentació de l’assignatura
El coneixement racional i sistemàtic de la part de l’ordenament jurídic que regula
l’activitat financera dels Ens públics resulta en l’actualitat imprescindible per al
desenvolupament de qualsevol especialitat professional d’un jurista. “Dret Tributari” és
l’assignatura que completa la part obligatòria de coneixements en Dret Financer i Tributari
2
que han assolir els estudiants del Grau en Dret. S’imparteix després d´haver estudiat a
l’assignatura de “Dret Financer” l’activitat financera dels Ens públics, en el seu doble
vessant de despeses i ingressos, tot i havent focalitzat l’atenció en el pressupost i en el
tribut com institucions jurídiques centrals de cadascun d’aquests vessants, i havent
aprofundit en el tribut i en la seva ordenació material.
Per aquest motiu, “Dret Tributari” comença amb l’estudi dels procediments a través dels
quals es fa efectiva l’aplicació dels tributs, de l’incompliment dels deures i obligacions
tributàries i les seves conseqüències, així com dels procediments mitjançant els quals es
pot obtenir la revisió dels actes en matèria tributària. I continua amb l’estudi dels trets
més destacables de cadascun dels impostos que conformen el sistema tributari espanyol,
explicant les relacions que es donen entre ells i la seva pertinença a un mateix sistema
tributari, en el qual s’integren també les taxes i les contribucions especials.
L’objectiu de l’assignatura és concloure la formació bàsica que permeti a l’estudiant
actualitzar i ampliar en el futur els seus coneixements en matèria financera i tributària. Es
tracta, doncs, de proporcionar una formació que asseguri en el futur una relació fluida
amb el Dret financer i tributari, el qual constitueix una realitat dinàmica, heterogènia i
complexa sobre la què tenen capacitat normativa la Unió Europea, l’Estat, les Comunitats
Autònomes i les Corporacions locals.
3. Competències a assolir en l’assignatura
Competències generals
1. Competències instrumentals:
-
Capacitat d’anàlisi i síntesi.
Capacitat
d’organització
i
planificació del temps.
Comunicació oral i escrita en la
pròpia llengua.
Resolució de problemes.
Habilitats informàtiques bàsiques.
Habilitats
de
gestió
de
la
informació en l’àmbit del Dret
financer.
Competències específiques
1.
Coneixement racional i sistemàtic de
l'ordenació
bàsica
de
l’aplicació,
sanció i revisió dels tributs.
2.
Identificar els diferents procediments i
la seva finalitat, així com les relacions
entre ells.
3.
Capacitat d'utilitzar l'argumentació
jurídica per a resoldre problemes
específics en l'àmbit de l’aplicació,
sanció i revisió dels tributs.
4.
Capacitat d’anàlisi de l’estructura del
sistema tributari vigent en els àmbits
europeu, estatal, autonòmic i local.
5.
Habilitat
per
a
comprendre
el
fonament, l’estructura i la funció de
les diferents figures tributàries que
graven la renda de les persones
físiques i de les societats, siguin
residents o no-residents.
6.
Capacitat
per
a
identificar
els
gravàmens
que
conformen
la
imposició
patrimonial,
i
per
comprendre’n la seva interrelació,
característiques i estructura.
7.
Capacitat de síntesi de les figures
impositives que graven el tràfic,
diferenciant les que recauen sobre el
2. Competències sistèmiques:
-
Capacitat
d’aplicar
els
coneixements a la pràctica.
Sentit comú.
Habilitats per a la recerca.
Habilitat per a treballar de forma
autònoma.
Creativitat
i
associació
de
coneixements.
3. Competències interpersonals:
-
Raonament crític.
Competència comunicativa.
3
consum general i els consums
específics, i de les que graven el
comerç exterior.
8.
Raonament crític sobre els sistemes
tributaris
autonòmic
i
local,
identificant els diversos recursos que
els formen i analitzant les principals
figures impositives d’aquests àmbits.
4. Continguts
En aquest apartat es descriuen els eixos temàtics entorn dels quals s’organitza
l’assignatura. Es tracta de presentar els nuclis vertebradors o eixos d’anàlisi al voltant dels
quals giren totes les activitats programades al llarg del curs (a les classes de grup, als
seminaris i també a les activitats a realitzar fora de l’aula).
Bloc de continguts 1. L'aplicació dels tributs. Els procediments en matèria
tributària
Sessió 1. L'aplicació dels tributs: Fonts, principis generals, normes comuns sobre
actuacions i procediments tributaris i especialitats. Potestats i funcions de comprovació i
investigació. Classificació dels procediments tributaris: gestió, inspecció, recaptació.
Sessió 2. Actuacions i procediments de gestió tributària: La gestió tributària.
Formes d’iniciació de la gestió tributària. El procediment iniciat mitjançant declaració o
autoliquidació. Devolució. Verificació de dades. Comprovació de valors i la comprovació
limitada.
Sessió 3. Actuacions i procediment d'inspecció: La funció i facultats de la inspecció.
Documentació de les actuacions inspectores. Procediment d’inspecció.
Sessió 4. Actuacions i procediment de recaptació: La funció recaptadora. El temps
de l’ingrés i els retards en l’ingrés. El procediment de constrenyiment. L’ajornament i
fraccionament del pagament. Procediment davant de responsables i successors.
Seminari 1: Activitat sobre gestió i inspecció.
Seminari 2: Activitat sobre recaptació.
Bloc de continguts 2. Infraccions i sancions tributàries
Sessió 5. Dret penal tributari i dret tributari sancionador: Delicte fiscal i infracció
tributària. Principis reguladors de la potestat sancionadora. Infraccions i sancions
tributàries. El procediment sancionador en matèria tributària.
4
Bloc de continguts 3. La revisió d'actes en matèria tributària
Sessió 6. La revisió d'actes en matèria tributària: Normes comunes. Procediments
especials de revisió. Recurs de reposició. Reclamacions econòmico-administratives. Recurs
contenciós administratiu en matèria tributària.
Seminari 3: Infraccions i sancions tributàries i revisió d’actes en matèria tributària.
Bloc de continguts 4. La imposició sobre la renda de les persones físiques
Sessió 7. L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF):
Característiques generals i posició dins el sistema tributari. Fet imposable i exempcions.
Sessió 8. L’IRPF: Contribuent i residència. Els components de la renda gravable.
Sessió 9. L’IRPF: Integració i compensació de rendes. Base liquidable general i de
l’estalvi.
Sessió 10. L’IRPF: Mínim personal i familiar. Determinació de la quota. Gestió de
l’impost i obligacions formals.
Seminari 4: Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).
Bloc de continguts 5. La imposició sobre la renda de les persones jurídiques i noresidents
Sessió 11. L’Impost sobre la Renda de No-Residents: Fonts, els convenis
internacionals. Contribuents, responsables i representants. Fet imposable i exempcions.
Anàlisi de les modalitats de tributació. El gravamen especial sobre béns immobles
d’entitats no residents.
Sessió 12. L’Impost sobre Societats: Naturalesa, fonts i àmbit d’aplicació. Fet
imposable. Període impositiu i meritació. Subjectes passius. Residència i domicili fiscal.
Exempcions i deduccions.
Sessió 13. L’Impost sobre Societats: Determinació de la base imposable. El resultat
comptable. Correccions de valor, provisions i despeses no deduïbles. Regles de valoració.
Imputació temporal. Subcapitalització. Compensació de bases imposables negatives.
Sessió 14. L’Impost sobre Societats: Tipus de gravamen i quota íntegra. Deduccions
de la quota i bonificacions. Gestió de l’impost. Obligacions formals i pagaments a compte.
Règims especials.
Seminari 5: Impost de Societats (IS).
5
Bloc de continguts 6. La imposició patrimonial
Sessió 15: L’Impost sobre el Patrimoni. L’Impost sobre Successions i Donacions:
Fonts. Concepte. Fets imposables i presumpcions: Subjectes passius. Base imposable:
normes especials. Base liquidable: les reduccions: normativa pròpia de la Generalitat de
Catalunya. Quotes tributàries. Gestió.
Sessió 16: L’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics
Documentats: Fonts, concepte i naturalesa. Les diferents modalitats: Transmissions
patrimonials oneroses, Operacions societàries i Actes jurídics documentats (relació entre si
i amb l’IVA).
Seminari 6: Imposició patrimonial.
Bloc de continguts 7. La imposició sobre el consum
Sessió 17: L’Impost sobre el Valor Afegit (IVA): L’IVA en el marc de la imposició
general sobre el consum. L’IVA com a impost harmonitzat. Concepte i naturalesa. Fonts,
objecte i àmbit d’aplicació. Modalitats del fet imposable.
Sessió 18: L’IVA: Supòsits de no-subjecció i exempcions. Meritació. Lloc de realització
del fet imposable. El subjecte passiu.
Sessió 19: L’IVA: Base imposable. Tipus de gravamen. La deducció de l’IVA suportat. La
regla de la prorrata. Règims de deducció dels béns d’inversió i de deducció de quotes
anteriors a l’inici de les activitats
Sessió 20: L’IVA: Règim de devolucions. La repercussió de l’impost. Rectificació de
quotes. Deures formals: la factura i els llibres de registre. Els règims especials
Sessió 21: Els impostos especials: L’harmonització dels impostos sobre els consums
específics. L’impost especial sobre determinats mitjans de transport i els impostos
especials de fabricació. L’impost sobre les primes d’assegurances. L’impost especial sobre
les vendes minoristes de determinats hidrocarburs. Referència als impostos sobre
trànsit exterior.
Seminari 7: L’Impost sobre el Valor Afegit (IVA).
Bloc de continguts 8. Sistemes tributaris autonòmics i locals
Sessió 22. Tributs autonòmics. Els tributs autonòmics propis. Especial referència als
tributs de la Generalitat de Catalunya. Les Hisendes locals: Configuració de la hisenda
local. Els tributs locals: taxes i contribucions especials. Els preus públics. Els impostos
obligatoris (Impost sobre Béns Immobles; Impost sobre Activitats Econòmiques; Impost
sobre Vehicles de Tracció Mecànica) i potestatius (Impost sobre l’Increment del Valors
dels Terrenys de Naturalesa Urbana; Impost sobre Construccions, Instal—lacions i Obres).
Seminari 8: Imposició local.
6
5. Avaluació
El disseny de l’avaluació d’aquesta assignatura té en compte la seva duració al llarg de
dos trimestres (segon i tercer trimestres del curs acadèmic). La qualificació de
l’assignatura és única i es determina al final del tercer trimestre, de la forma següent:
1) Avaluació contínua
L’avaluació de l’assignatura es fonamenta en el treball realitzat per l’estudiant. L’alumne
podrà acollir-se al sistema d’avaluació contínua, que consistirà en la realització de les
diverses activitats avaluables programades al llarg del curs. La ponderació de l'avaluació
contínua en la valoració global de l'assignatura és quantitativa i suposa el 50% de la nota
final.
El treball no presencial consistirà en la realització de vuit activitats escrites avaluables al
llarg del curs. Aquestes activitats es realitzen individualment i han de lliurar-se a través
de l'aula moodle, amb caràcter previ a la seva resolució en el respectiu Seminari, on
tindrà lloc la correcció pel professor/a i el debat. La participació dels estudiants als
seminaris és molt important i ha de reflectir el treball individual prèviament realitzat.
La nota final de l’avaluació contínua (50% de la nota final) estarà determinada per la
qualificació de totes les activitats escrites avaluables realitzades al llarg del curs (no
presencials i presencials), per les intervencions orals realitzades als seminaris i per la
qualificació de 4 controls que tindran lloc al llarg del curs. Les activitats i la participació
tindran una nota global (no subjecta a revisió) i cada control, una nota específica.
Per superar l’avaluació contínua, cal presentar totes les activitats dins de termini, assistir
a classe i superar els controls (en cap d’ells es pot treure una nota menor de 4).
2) Examen final
Atès que es tracta d’una assignatura única que es perllonga durant dos trimestres, al final
del segon trimestre (març), no es realitzarà cap examen.
Al final del curs, es realitzarà un examen final que tindrà dues parts: una prova teòrica
obligatòria només per als estudiants que no hagin superat l’avaluació contínua (aquesta
part val el 50% de la nota i té caràcter eliminatori); i una prova per a tots els estudiants,
de caràcter teòric–pràctic, sobre el contingut de l’assignatura treballat al llarg del curs
(aquesta part val el 50% de la nota, caldrà obtenir una nota mínima de 4, i se sumarà a la
nota de l’avaluació contínua o, en el seu cas, a la nota de la prova teòrica eliminatòria).
6. Bibliografia i recursos didàctics
Esquemes i guies d’aprenentatge:
Guies d’estudi i activitats preparades pel professorat (publicades com a mínim una
setmana abans de la seva realització).
Les activitats poden consistir en:
7
-
Casos pràctics.
Comentaris de sentències.
Lectures recomanades.
Recerca de fonts normatives i jurisprudencials, etc.
Bibliografia bàsica:
MARTIN QUERALT, J.; LOZANO SERRANO, C.; CASADO OLLERO, G.; TEJERIZO LOPEZ,
J. M. Curso de Derecho financiero y tributario. Madrid: Tecnos, última edició, 2011.
MERINO JARA, I. (Dir.) Derecho financiero y tributario: parte general. Lecciones
adaptadas al EEES. Madrid: Tecnos, 2011.
MENÉNDEZ MORENO, A. i d'altres Derecho Financiero y Tributario, Parte General,
Lecciones
de
Cátedra.
Valladolid:
Lex
Nova,
última
edició,
2011.
PEREZ ROYO, F. Derecho financiero y tributario. Parte general. Cizur Menor: Aranzadi,
última edició, 2011.
CAYÓN GALIARDO, Antonio; MARTÍN QUERALT, Juan; TEJERIZO LÓPEZ, José M. (dirs.)
i altres. Manual de Derecho Tributario. Parte especial. Cizur Menor: Aranzadi, última
edició, 2011.
FERREIRO LAPATZA, José Juan (coord.) i altres. Curso de Derecho Tributario. Parte
especial. Sistema tributario. Los tributos en particular. Madrid: Marcial Pons, última
edició, 2011.
PÉREZ ROYO, Fernando (dir.) i altres. Curso de Derecho tributario. Parte especial.
Madrid: Tecnos, última edició, 2011.
POVEDA BLANCO, Francisco; SÁNCHEZ SÁNCHEZ, Ángel. Sistema fiscal. Esquemas y
supuestos prácticos. Cizur Menor: Aranzadi, última edició, 2011.
MACHO PÉREZ, A. B. Vademécum de Derecho tributario. Tirant lo Blanch: Valencia,
2008.
Normes bàsiques:
Normativa aplicable. Tota aquesta normativa es pot consultar al web del Ministeri d’Economia
i Hisenda (www.meh.es):
Constitució Espanyola de 1978.
Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.
Reial Decret 1065/2007, de 27 de juliol, pel que s’aprova el Reglament general de les
actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de
les normes comuns dels procediments d’aplicació dels tributs.
Reial Decret 939/2005, de 29 de juliol, pel que s’aprova el Reglament General de
Recaptació.
Llei Orgànica 10/1995, de 23 de novembre, del Codi Penal.
Reial Decret 2063/2004, de 15 d’octubre, pel que s’aprova el Reglament general del
règim sancionador tributari.
8
Reial Decret 520/2005, de 13 de maig, pel que s’aprova el Reglament general de
desenvolupament de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, en
matèria de revisió en matèria administrativa.
Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
Reial Decret 439/2007, de 30 de març, pel que s’aprova el Reglament de l’Impost
sobre la Renda de les Persones Físiques.
Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març, pel que s’aprova el text refós de la Llei
de l’Impost sobre Societats.
Reial Decret 1777/2004, de 30 de juliol, pel que s’aprova el Reglament de l’Impost
sobre Societats.
Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març, pel que s’aprova el text refós de la Llei
de l’Impost sobre la Renda de No Residents.
Reial Decret 1776/2004, de 30 de juliol, pel que s’aprova el Reglament de l’Impost
sobre la Renda de No Residents.
Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’Impost sobre el Patrimoni.
Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions.
Reial Decret 1629/1991, de 8 de novembre, pel que s’aprova el Reglament de l’Impost
sobre Successions i Donacions.
Reial Decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel que s’aprova el Text Refós de
la Llei de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.
Reial Decret 828/1995, de 29 de maig, pel que s’aprova el Reglament de l’Impost
sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.
Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit.
Reial Decret 1624/1992, de 29 de desembre, pel que s’aprova el Reglament de
l’Impost sobre el Valor Afegit.
Llei 38/1992, de 28 de desembre, d’Impostos Especials.
Reial Decret 1165/1995, de 7 de juliol, pel que s’aprova el Reglament dels Impostos
Especials.
Reglament CEE 2913/92 del Consell, de 12 d’octubre, pel que s’aprova el Codi Duaner
Comunitari.
Reglament CE 450/2008 del Parlament Europeu i del Consell, de 23 d’abril, pel que
s’aprova el Codi Duaner Modernitzat.
Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats
Autònomes.
Llei orgànica 3/2009, de 18 de desembre, de modificació de la Llei orgànica 8/1980,
de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes.
Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la que es regula el sistema de finançament de
les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d’autonomia.
Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel que s’aprova el text refós de la Llei
Reguladora de les Hisendes Locals.
Reial Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març, pel que s’aprova el text refós de la Llei
del Cadastre Immobiliari.
Reial Decret 417/2006, de 7 d’abril, pel qual es desenvolupa el text refós de la Llei del
Cadastre Immobiliari, aprovat per Reial Decret Legislatiu 1/2001, de 5 de març.
9
Llei 8/1989, de 13 d’abril, de Taxes i Preus Públics (en la redacció donada per la Llei
25/1998).
Links d’interès
Tribunal Constitucional: www.tribunalconstitucional.es
Consell de Garanties Estatutàries de Catalunya: www.cge.cat
Poder Judicial: www.poderjudicial.es
Ministeri d’Economia i Hisenda: www.meh.es
Agència Estatal d’Administració Tributària: www.aeat.es
Departament d’Economia i Coneixement de la Generalitat de Catalunya:
www.gencat.cat/economia
Direcció General de Tributs de la Generalitat de Catalunya: www.e-tributs.cat
Agència Tributària de Catalunya: www.atc.cat
7. Metodologia
a) Activitats formatives
El disseny del procés d'aprenentatge d'aquesta assignatura es basa en un model
metodològic organitzat en tres àmbits d'activitat pel que fa al treball dels estudiants:
activitats presencials (dintre de l'aula); activitats dirigides (fora de l'aula); i treball
autònom (fora de l'aula). Al seu torn, les activitats presencials s'organitzen en classes
magistrals i seminaris.
L'itinerari d'aprenentatge de cada eix temàtic que es pot considerar de nivell bàsic, es
realitza pels estudiants principalment mitjançant el treball autònom, a partir dels
materials didàctics facilitats pel professorat i, així mateix, guiats per les tutories.
Posteriorment, es realitzen les sessions presencials destinades a adquirir un nivell de
reforç i aprofundiment en aquelles competències prèviament treballades de forma
autònoma pels estudiants.
Les activitats formatives, avaluables i no avaluables, són les descrites en l’apartat
“Avaluació” d’aquest Pla Docent.
b) Càlcul del volum de treball previst
Crèdits ECTS de l’assignatura: 8
Volum total de treball de l’estudiant: 200 hores (25 hores per crèdit ECTS).
Distribució del volum de treball de cada estudiant (aproximat):
1) Hores de treball presencial: 66 hores.
44 hores de sessions en Grup (classes magistrals):
10
1 hora de presentació de l’assignatura
43 hores de participació en classe magistral de Grup
16 hores de participació en activitats en Subgrup (Seminaris)
4 hores de tutoria (caràcter voluntari)
2 hores per a la realització de l’examen final
2) Hores de treball dirigit: 88 hores
40 h. de realització dels itineraris d’aprenentatge dels eixos temàtics de
l’assignatura, amb caràcter previ i posterior a les classes presencials
48 h. de realització de les activitats (8 activitats).
3) Hores de treball autònom: 46 hores
4 h. de lectura del Pla Docent i preparació de la bibliografia i altres materials
42 h. de preparació de les activitats escrites avaluables presencials i de
l’examen final (estudi personal).
11