Matakuliah
Tahun
Versi
: J0274/Akuntansi Manajemen
: 2005
: 01/00
Pertemuan 06
Activity Based Costing
1
Learning Outcomes
Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa
akan mampu :
• Memahami penghitungan harga pokok
produk dengan metoda Activity Based
Costing (ABC)
D2182-Armanto W
2
Outline Materi
• Tahapan mendesain Activity Based
Costing
• Perbanding metoda Tradisional dengan
metoda Activity Based Costing
D2182-Armanto W
3
Mendesain dan Mengimplementasikan suatu Activity-Based
Costing System
Tahap 1
Tahap 2
Tentukan cost dari
aktivitas, sumber daya,
dan cost drivers
terkait.
D2182-Armanto W
Kembangkan suatu
process-based map yg
Merefleksikan aliran dan
Hubungan ativitas dan
Sumber daya
4
D2182-Armanto W
Mendesain dan Mengimplementasikan suatu
Activity-Based Costing System
Tahap 3
Kumpulkan data berkaitan biaya dan
arus phisik dari pada unit cost-driver
sumber daya & aktivitas.
5
Mendesain dan Mengimplementasikan suatu
Activity-Based Costing System
Tahap 4
Kalkulasi & Interpretasi
activity-based information.
Pengunaan suatu activity-based costing system
untuk meningkatkan kualitas operasi disebut
activity-based management (ABM).
D2182-Armanto W
6
Activity Based Costing (ABC) – Cost
Objects & Cost Driver
Obyek Biaya/Cost objects are anything for
which a separate measurement of costs
is desired.
Cost drivers are any factors that affect
cost.
On Line Sources
Pitt.edu/~roztocki/abc/abctutor/index.htm
7
Activity Based Costing (ABC) – Cost
Objects
Beberapa contoh dari cost object?
• individual products
• alternative marketing strategies
• geographic segments of the business
• departments
D2182-Armanto W
8
Activity Based Costing (ABC)
Contoh Aktivitas dan Cost Drivers:
Activities:
Material purchasing
Material handling
Production scheduling
Quality inspections
Photocopying
Warranty service
D2182-Armanto W
Cost Drivers:
No. of purchase orders
No. of parts
No. of batches
No. of inspections
No. of pages copied
No. of service calls
9
Traditional versus ABC
Systems
• Binus Chemical memproduksi beberapa
“commodity” kimia.
• Binus juga memproduksi dalam jumlah
terbatas “commodity” berdasarkan
pesanan.
• Di masa lampau, Departemen manufaktur
menerapkan jam kerja langsung sebagai
dasar tunggal alokasi dengan tarif 200% .
D2182-Armanto W
10
Traditional versus ABC
Systems
• Salah satu produk kimia adalah Aldehyde
(komoditas kimia untuk memproduksi
plastik) dan...
• Phenylephrine Hydrochloride (PH), yang
merupakan suatu komoditas spesial.
• Salah seorang pelanggan memanfaatkan
PH untuk memproduksi produk
pengobatan trkanan darah tinggi.
D2182-Armanto W
11
Traditional versus ABC
Systems
Pool untuk
Biaya Tidak
Langsung
Overhead Departemen Manufaktur Kimia
Dasar Alokasi
Biaya (cost)
Object Biaya
D2182-Armanto W
Direct
Labor
Cost
Produk
A
Produk
B
Produk
C
12
Traditional versus ABC
Systems
Pool untuk
Biaya Tidak
Langsung
Activity
Indirect Cost
Pool
Dasar Alokasi
Biaya
Objek Biaya
D2182-Armanto W
Overhead Departemen Manufaktur Kimia
Mixing
Processing
Testing
No. of
Batches
No. of
Machine
Hours
No. of
Samples
Taken
Produk
A
Produk
B
Produk
C
13
Traditional versus ABC
Systems
Binus - Sistem Akuntansi Konvensional
Aldehyde
PH
Harga jual per unit (pound) $10
$70
(-): Harga Pokok Per unit
Bahan Baku
5
20
Tenaga Kerja
1
10
Biaya Overhead Pabrik
2
20
Laba kotor per unit
$ 2
$20
D2182-Armanto W
14
Traditional versus ABC
Systems
• Asumsikan Binus memproduksi 7,000 unit
Aldehyde dan 5 unit PH.
• Berapa biaya tenaga kerja per produk?
• 7,000 unit × $1 = $7,000 (Aldehyde)
• 5 unit × $10 = $50 (PH)
• Berapa total biaya overhead pabrik yang
dialokasikan untuk setiap produk?
D2182-Armanto W
15
Traditional versus ABC
Systems
• $7,000 × 200% = $14,000 to Aldehyde
• $50 × 200% = $100 to PH
D2182-Armanto W
Binus membebankan 140 times
overhead pada Aldehyde dibandingkan PH.
16
Activity-Based Costing
System
Langkah Pertama
Langkah Kedua
Identifikasi Aktivitas.
Estimasi total biaya
Untuk setiap aktivitas
Tenaga Kerja $150,000
Depresiasi
200,000
Lain-lain
250,000
Total
$600,000
D2182-Armanto W
Mixing
Processing
Testing
17
Activity-Based Costing
System
Tahap/Langkah ke-3
Identifikasi primary cost driver untuk
Setiap aktivitas.
(1)
(2)
(3)
Aktivitas
Estimasi Biaya
Cost Driver
Mixing
$600,000
# of batches
Processing
$300,000
# of hours (MH)
Testing
$600,000
# samples
D2182-Armanto W
18
Activity-Based Costing
System
Tahap ke-4
Estimasi total kuantitas untuk setiap allocation base.
(1)
Activitas
Mixing
Processing
Testing
D2182-Armanto W
(4)
Estimasi kuantitas Cost Driver
4,000 batches
5,000 machine hours (MH)
3,000 samples
19
Activity-Based Costing
System
Tahap ke-5
Hitung Tarif untuk setiap aktivitas.
(1)
Activitas
Mixing
Processing
Testing
D2182-Armanto W
(5)
Cost Allocation Rate
$600,000 ÷ 4,000 = $150/batch
$300,000 ÷ 5,000 = $60/MH
$600,000 ÷ 3,000 = $200/sample
20
D2182-Armanto W
Activity-Based Costing
System
Tahap ke-6
Dapatkan kuantitas aktual untuk
setiap produk.
Binus memproduksi
60 batch Aldehyde dan 1 batch PH.
Batch lainnya adalah
Produk Binus lainnya.
21
Activity-Based Costing
System
Tahap ke 7
Alokasi Biaya untuk produk.
Alokasi aktivitas mixing:
Aldehyde: 60 batch × $150 per batch = $9,000
PH: 1 batch × $150 per batch = $150
D2182-Armanto W
22
Activity-Based Costing
System
Cost Driver Unit
Used By:
Aktivitas
Aldehyde
PH
Mixing
60 batch
1 batch
Processing 30½ MH
2 MH
Testing
14 sampel 1 sampel
Total
*30½ MH × $60 per MH = $1,830
D2182-Armanto W
Alokasi Biaya
Aldehyde
PH
$ 9,000
$150
1,830*
120
2,800
200
$13,630
$470
The ABC system mengalokasikan 29 times lebih
Banyak overhead pada Aldehyde ketimbang PH.
23
Activity-Based Costing
System
• Berapa biaya overhead per unit?
• Aldehyde: $13,630 ÷ 7,000 = $1.95
• PH: $470 ÷ 5 = $94
D2182-Armanto W
Cost/pound
(Overhead)
Aldehyde
PH
Traditional
System
$ 2.00
$20.00
ABC
System
$ 1.95
$94.00
24
Activity-Based Costing
System
Binus – Laba Kotor per Unit
Harga Jual Per Unit
(-): Harga Pokok Per unit
Bahan Baku
Tenaga Kerja
Biaya Overhead Pabrik
Laba Kotor per unit
D2182-Armanto W
Aldehyde
$10.00
PH
$ 70.00
5.00
1.00
1.95
$ 2.05
20.00
10.00
94.00
$(54.00)
25
The Cost-Benefit Test
ABC akan lebih bermanfaat ketika ...
– Perusahaan memproduksi berbagai jenis
produk yg berbeda serta setiap produk
mengkonsumsi sumber daya dalam
jumlah berbeda pula.
– Biaya Overhead tinggi.
– Perusahaan
memproduksi
beberapa
produk dlm high volumes, dan beberapa
produk lainnya low volumes.
D2182-Armanto W
26
The Cost-Benefit Test
Biaya implementasi ABC akan lebih rendah
bila perusahaan telah memiliki...
– Keahlian untuk mengembangkan sistem
akuntansi & sistem informasi.
– Teknologi informasi (bar coding, optical
scanning) untuk mencatat cost driver data.
D2182-Armanto W
27
Signs That the Cost System May Be Broken
Managers don’t understand costs and profits.
D2182-Armanto W
The cost system is outdated.
28