‫‪https://mail.google.com/mail/u/0/?ui=2&ik=90548cdd42&view...‬‬
‫ﻣﺴﺆﻭوﻟﻴﯿﺔ ﻣﺮﺍاﻗﺐ ﺍاﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕت ﻋﻦ ﻓﺤﺺ ﺍاﻻﻟﺘﺰﺍاﻡم ﺍاﻟﺸﺮﻋﻲ ﻓﻲ ﺍاﻟﺒﻨﻮﻙك ﺍاﻹﺳﻼﻣﻴﯿﺔ ‪Gmail -‬‬
‫>‪Dr. Samer Kantakji <[email protected]‬‬
‫ﻣﺳﺅؤﻭوﻟﻳﯾﺔ ﻣﺭرﺍاﻗﺏب ﺍاﻟﺣﺳﺎﺑﺎﺕت ﻋﻥن ﻓﺣﺹص ﺍاﻻﻟﺗﺯزﺍاﻡم ﺍاﻟﺷﺭرﻋﻲ ﻓﻲ ﺍاﻟﺑﻧﻭوﻙك ﺍاﻹﺳﻼﻣﻳﯾﺔ‬
‫‪1 message‬‬
‫‪Thu, May 15, 2014 at 4:31 PM‬‬
‫>‪Mohanad AL-Dakash <[email protected]‬‬
‫>‪" <[email protected]‬ﺍاﻟﺩدﻛﺗﻭوﺭر‪ :‬ﺳﺎﻣﺭر ﻗﻧﻁطﻘﺟﻲ ﺍاﻟﻔﺎﺿﻝل" ‪To:‬‬
‫ﻣﺳﺅؤﻭوﻟﻳﯾﺔ ﻣﺭرﺍاﻗﺏب ﺍاﻟﺣﺳﺎﺑﺎﺕت ﻋﻥن ﻓﺣﺹص ﺍاﻻﻟﺗﺯزﺍاﻡم ﺍاﻟﺷﺭرﻋﻲ ﻓﻲ ﺍاﻟﺑﻧﻭوﻙك ﺍاﻹﺳﻼﻣﻳﯾﺔ‬
‫‪http://raqaba.co.uk/?q=node/1234/‬‬
‫د‪ .‬ﻋﺒﺪ اﻟﺒﺎري ﻣﺸﻌﻞ‬
‫‪ .1‬ﻫﺬا اﻟﻤﻮﺿﻮع ﻣﻦ ﺗﺤﺪﻳﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﺎﻟﻲ‪ ،٬‬ورﻏﻢ ﺳﺒﻖ “أﻳﻮﻓﻲ” ﻓﻲ ﺑﻴﺎن ﻫﺬا اﻷﻣﺮ إﻻ أن اﻟﺮؤﻳﺔ ﻓﻴﻪ ﻏﻴﺮ واﺿﺤﺔ ﻟﻠﻜﺜﻴﺮ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﻓﻲ ﺣﻘﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﺎﻟﻲ‪ ،٬‬واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ؛ ﺑﻞ إن ﻧﻄﺎق ﻋﻤﻞ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ ﻳﺘﺴﻢ ﺑﺎﻟﻀﺒﺎﺑﻴﺔ ﻟﺪى ﺷﺮاﺋﺢ ﻣﻦ اﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ‬
‫أﻳﻀﺎ‪.‬‬
‫ﻓﻲ ﻫﺬا اﻟﻤﺠﺎل ً‬
‫‪ .2‬ﻣﺮاﻗﺐ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ‪ External Financial Auditor‬ﻳﻬﺘﻢ ﺑﺎﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺪق وﻋﺪاﻟﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻚ‪ ،٬‬واﻟﺘﻲ ﻫﻲ ﻣﺤﺼﻠﺔ ﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺑﺸﻜﻞ ﺻﺤﻴﺢ ودﻗﻴﻖ‪ .‬ﺑﻴﻨﻤﺎ ﻳﻬﺘﻢ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ ‪External‬‬
‫‪ Sharia Auditor‬ﺑﺎﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ﻗﺪ ﻧﻔﺬت ﻃﺒ ًﻘﺎ ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻌﺘﻤﺪة‪.‬‬
‫‪ .3‬ﻳﻘﻮم ﺑﻤﻬﺎم اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ اﻟﺨﺎرﺟﻲ ﻫﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﻃﺒ ًﻘﺎ ﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ اﻷﻳﻮﻓﻲ وﻣﺠﻠﺲ‬
‫اﻟﺨﺪﻣﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ ﻓﻲ ﻣﺎﻟﻴﺰﻳﺎ وأﻏﻠﺐ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ واﻟﺘﻄﺒﻴﻘﺎت‪ .‬وﻳﺼﻨﻒ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ ﻣﻬﻨﻴًﺎ ﺑﺄﻧﻪ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻻﻟﺘﺰام‬
‫)‪.( Compline Audit‬‬
‫‪ .4‬اﻟﺴﺆال‪ :‬إﻟﻰ أي ﺣﺪ ﻳﻤﻜﻦ أن ﻳﺼﻞ ﻣﺮاﻗﺐ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت إﻟﻰ إﻧﺠﺎز أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﺑﺪون اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻔﺤﺺ اﻻﻟﺘﺰام اﻟﺸﺮﻋﻲ‬
‫ﻟﻠﺒﻨﻚ؟ وإﻟﻰ أي ﺣﺪ ﻳﺠﺐ أن ﻳُﻘﺤﻢ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ ﻧﻔﺴﻪ ﻓﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ودﻗﺔ اﻷرﻗﺎم اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ‪ ،٬‬وﺻﺪق وﻋﺪاﻟﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ي ﺟﺰء ﻣﻦ ﻧﻄﺎق ﻋﻤﻞ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﻤﺎﻟﻲ‪ ،٬‬وإذا‬
‫‪ .5‬إﺟﺎﺑﺔ اﻟﺴﺆال اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ :‬ﻳﺠﺐ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﺑﺄﻧﻪ ﻻ ﻳﺪﺧﻞ ﻓﻲ ﻧﻄﺎق ﻋﻤﻞ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ أ ﱡ‬
‫وﺟﺪ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ ﺧﻄﺄً ﻣﺎﻟﻴًﺎ ﻓﺎﻹﺟﺮاء اﻟﻤﻬﻨﻲ اﻟﻤﻄﻠﻮب إﺣﺎﻟﺘﻪ ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻣﻦ ﺑﺎب اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺑﻴﻦ ﺟﻬﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ .‬وﻻ ﺷﻚ‬
‫ﺑﺄن وﺿﻮح ﻫﺬا اﻷﻣﺮ ﻗﺪ أدى إﻟﻰ ﺗﺨﻔﻴﻒ اﻷﻋﺒﺎء ﻋﻦ اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺸﺮﻋﻴﻴﻦ‪ ،٬‬وﺗﻌﺰﻳﺰ اﻟﺘﺰاﻣﻬﻢ ﺑﻨﻄﺎق اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻤﺤﺪد ﻟﻬﻢ وﻫﻮ ﻓﺤﺺ‬
‫اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻹﺟﺮاءات اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻌﺘﻤﺪة‪.‬‬
‫‪ .6‬وﺑﺎﻟﻤﺜﺎل ﻳﺘﻀﺢ اﻟﻤﻘﺎل‪ ،٬‬ﻓﻠﻮ ﻓﺮﺿﻨﺎ أن ﻛﻼ ﻣﻦ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﻤﺎﻟﻲ واﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ ﻳﺮﻳﺪان اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻓﻘﺮة اﻟﺜﻤﻦ ﻓﻲ ﻋﻘﺪ‬
‫اﻟﻤﺮاﺑﺤﺔ‪ .‬ﻓﺎﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ ﺳﻴﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ واﻟﺮﺑﺢ‪ .‬واﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﺳﻴﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ودﻗﺔ رﻗﻢ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‪،٬‬‬
‫واﻟﺮﺑﺢ‪.‬‬
‫‪ . 7‬إﺟﺎﺑﺔ اﻟﺴﺆال اﻷول‪ :‬ﻟﻸﺳﻒ اﻟﺴﺎﺋﺪ ﻓﻲ اﻟﻤﻤﺎرﺳﺔ ﻟﻤﺮاﻗﺐ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت أن ﻳﺒﺪي رأﻳﻪ ﺑﺸﺄن ﺻﺤﺔ ودﻗﺔ اﻷرﻗﺎم اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ‪،٬‬‬
‫‪5/15/14, 4:55 PM‬‬
‫‪1 of 2‬‬
‫‪https://mail.google.com/mail/u/0/?ui=2&ik=90548cdd42&view...‬‬
‫ﻣﺴﺆﻭوﻟﻴﯿﺔ ﻣﺮﺍاﻗﺐ ﺍاﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕت ﻋﻦ ﻓﺤﺺ ﺍاﻻﻟﺘﺰﺍاﻡم ﺍاﻟﺸﺮﻋﻲ ﻓﻲ ﺍاﻟﺒﻨﻮﻙك ﺍاﻹﺳﻼﻣﻴﯿﺔ ‪Gmail -‬‬
‫وﻛﺬﻟﻚ ﺻﺪق وﻋﺪاﻟﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺠﻤﻌﺔ‪ ،٬‬ﺑﻤﻌﺰل ﻋﻦ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﻨﻔﺬة ﻷﺣﻜﺎم اﻟﺸﺮﻳﻌﺔ اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ‪،٬‬‬
‫ﻓﻀﻼ ﻋﻦ أﺑﺴﻂ ﻣﺒﺎدئ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫وﻫﺬا ﻓﻲ اﻟﺤﻘﻴﻘﺔ ﺧﻄﺄ ﻣﻬﻨﻲ ﺟﻮﻫﺮي‪ ،٬‬وﻳﺨﺎﻟﻒ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ‪ً ،٬‬‬
‫‪ .8‬ووﺟﻪ اﻟﺨﻄﺄ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ اﻟﻤﻤﺎرﺳﺔ أﻧﻪ ﻻ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﻨﺎﺣﻴﺔ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ‪ ،٬‬اﻟﺤﻜﻢ ﺑﺼﺤﺔ ودﻗﺔ اﻷرﻗﺎم اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ‪ ،٬‬إﻻ ﺑﺎﻟﻨﻈﺮ إﻟﻰ ﺛﻼﺛﺔ‬
‫أﻣﻮر‪ :‬ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ اﻟﺮﻗﻢ ﻟﻠﻤﺴﺘﻨﺪ اﻟﻤﻨﺸﺊ ﻟﻪ‪ ،٬‬وﺻﺤﺔ اﻟﺘﺠﻤﻴﻊ‪ ،٬‬وأن ﻳﻜﻮن اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ اﻟﻤﻌﺒﺮ ﻋﻦ اﻟﺤﺪث ﻗﺪ ﻧﺸﺄ ﻓﻲ اﻟﺘﻮﻗﻴﺖ اﻟﺼﺤﻴﺢ‬
‫ﻟﻨﺸﻮء اﻻﻟﺘﺰام‪ .‬ﻓﻠﻮ ﻛﻨﺎ ﻧﺘﺤﺪث ﻋﻦ ﺛﻤﻦ ﺷﺮاء اﻟﺒﻨﻚ ﻟﺴﻠﻌﺔ اﻟﻤﺮاﺑﺤﺔ ﺑﻐﺮض اﻟﺒﻴﻊ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻴﻞ‪ .‬ﻓﺎﻟﻮاﺟﺐ أن ﻳﻄﺎﺑﻖ ﺛﻤﻦ اﻟﺸﺮاء‬
‫أﻳﻀﺎ‪ ،٬‬وﻳﻜﻮن ذﻟﻚ ﻣﺘﺤﻘ ًﻘﺎ ﻓﻘﻂ‬
‫اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﺬﻛﻮر ﻓﻲ وﺛﻴﻘﺔ اﻟﺸﺮاء‪ ،٬‬وأن ﻳﻜﻮن ﺗﻮﻗﻴﺖ ﻧﺸﻮء اﻻﻟﺘﺰام ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻣﺴﺘﻨﺪ اﻟﺸﺮاء ﺻﺤﻴﺤﺎً ً‬
‫إذا ﻛﺎن ﺗﺎرﻳﺦ ﻣﺴﺘﻨﺪ اﻟﺸﺮاء ﺳﺎﺑ ًﻘﺎ ﻟﺘﺎرﻳﺦ ﻋﻘﺪ اﻟﻤﺮاﺑﺤﺔ ﻣﻊ اﻟﻌﻤﻴﻞ‪.‬‬
‫ﻣﻌﻴﺎرا ﺑﻌﻨﻮان‪“ :‬ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻊ ﻋﻦ ﻓﺤﺺ اﻻﻟﺘﺰام اﻟﺸﺮﻋﻲ”‪ ،٬‬وأﻟﺰﻣﺖ ﻓﻴﻪ ﻣﺮاﻗﺐ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﺑﺎﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن‬
‫‪ .9‬أﺻﺪرت أﻳﻮﻓﻲ ً‬
‫اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﺸﺮﻳﻌﺔ‪ ،٬‬وأن ﻳﻨﺺ ﻋﻠﻰ ﻫﺬا ﻓﻲ ﻓﻘﺮة اﻟﺮأي ﻣﻦ ‪ -‬ﺗﻘﺮﻳﺮﻩ اﻟﻤﻘﺪم ﻟﻠﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ‪ -‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ رأﻳﻪ ﺑﺸﺄن‬
‫ﺻﺪق وﻋﺪاﻟﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ .10‬واﻟﺴﺆال ﻓﻲ ﺿﻮء ﻣﺎ ﺳﺒﻖ ﺑﻴﺎﻧﻪ‪ :‬ﻫﻞ ﻣﺮاﻗﺒﻮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻟﺪﻳﻬﻢ اﻟﺘﺄﻫﻴﻞ اﻟﻤﻬﻨﻲ اﻟﻤﻼﺋﻢ ﻟﻠﻘﻴﺎم ﺑﻬﺬا اﻻﻟﺘﺰام اﻟﻤﻬﻨﻲ؟ ﻻ أرى أن‬
‫اﻟﺘﺄﻫﻴﻞ ﻳﻤﺜﻞ ﻋﺎﺋ ًﻘﺎ أﻣﺎم ﻫﺬﻩ اﻟﺸﺮﻳﺤﺔ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ‪ ،٬‬وﻫﻲ ﺗﻌﺮف ﺳﺒﻴﻠَﻪ إذا أدرﻛﺖ أن ﻧﻄﺎق ﻋﻤﻠِﻬﺎ ﻳﺸﻤﻞ ﻣﻦ اﻟﻨﺎﺣﻴﺔ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻓﺤﺺ‬
‫اﻻﻟﺘﺰام اﻟﺸﺮﻋﻲ‪.‬‬
‫ﺗﻌﺎرﺿﺎ أو ازدواﺟﻴﺔ ﻣﻊ ﻋﻤﻞ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ‪ ،٬‬ﻷن اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ ﻻ ﻳﻤﺘﺪ ﻋﻤﻠﻪ ﻟﻠﺠﻮاﻧﺐ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪،٬‬‬
‫‪ .11‬ﻣﺎ ﺗﻢ ﺗﺄﻛﻴﺪﻩ ﻻ ﻳﺸﻜﻞ‬
‫ً‬
‫وﻟﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﻤﻼﺋﻢ ﻣﻬﻨﻴًﺎ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪى ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻧﻘﻞ وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺮﻋﻲ اﻟﺨﺎرﺟﻲ ﺑﺎﻟﻜﺎﻣﻞ ﻟﺘﻜﻮن ﺿﻤﻦ ﻣﻬﺎم ﻣﺮاﻗﺒﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ‬
‫اﻟﺒﻨﻮك‪ .‬ﻫﺬا ﻣﻮﺿﻮع ﻳﺴﺘﺤﻖ أن ﻳﻔﺮد ﺑﻤﻘﺎل آﺧﺮ‪.‬‬
‫‪5/15/14, 4:55 PM‬‬
‫‪2 of 2‬‬