‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫ملحق (أ)‬
‫قائمة التدفق النقدى لمنشأة ليست من المؤسسات المالية‬
‫يعتبررر الملحررق مترررح تقطرريال يعررر ق ء يعتبررر ترريرا‪ .‬مررد المعررا ر قضيررحي الملحررق ل ر تقطرريال ي يررة ت ب ررق‬
‫المعا ر للمساعحة ي تقطيال معان يا‬
‫‪ -1‬تقطررال اثمةلررة مبررالر ال ت ررة التارضررة يعررر ب قتعتبررر المبررالر المة لررة لل ت ررة السررابعة م لقبررة مررد أت ر أد‬
‫تعرض قيعا‪ .‬لمعيار المحاسبة المصرى رقم (‪ )1‬الخاص بعرض العقائم المالية‬
‫‪ -2‬تقطررال المعلقمررام المسررتعاا مررد قائمررة الررحخ ق الم يانيررة ر‬
‫تررم عررحاح قائمررة التررحيق النعررحى ي ر‬
‫ر‬
‫ال رضعررة المباة ررة ق ال رضعررة م ررر المباة ررة ب قلررم ررتم عرررض أي را‪ .‬مررد قائمررة الررحخ ق ء الم يانيررة قيع را‪.‬‬
‫لمت لبام العرض ق اإليصاح ي معا ر المحاسبة اثخرى‬
‫‪ -3‬تعتبر المعلقمام اإلطايية التالية ذام عالقة بإعحاح قائمة التحيعام النعحية ‪:‬‬
‫‪ -‬تمير اثسريم ير الةرر ة التابعرة ترم اقتنائيرا بمبلررر ‪ 590‬تنير‬
‫ق انرم العيمرة العاحلرة للصرقت التر تررم‬
‫اقتنائيا ق اءلتيامام الت تم التعيح بيا اآلت ‪:‬‬
‫تني‬
‫المخيقد‬
‫‪100‬‬
‫حسابام العمالر‬
‫‪100‬‬
‫النعحية‬
‫‪40‬‬
‫اثصقت الةابتة‬
‫‪650‬‬
‫الحسابام الحائنة‬
‫‪100‬‬
‫الح قد قضلة اثت‬
‫‪200‬‬
‫ نةررم مبلررر ‪ 250‬تني ر مررد صررحار أسرريم رأل المررات ب مررا نةررم مبلررر ‪ 250‬تني ر مررد اقت رراض طرراي‬‫قض اثت‬
‫‪-‬‬
‫انم ال قائح الحائنة ‪ 400‬تني حير منيرا مبلرر ‪ 170‬تنير أةنرار ال تررة ب ارذا ققرح حير أيطرا‪ .‬أةنرار ال تررة‬
‫الحالية مبلر ‪ 100‬تني متعلق بال قائح المح نة عد ال ترة السابعة‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫‬‫‪-‬‬
‫انم التقيضعام المحيقعة ‪ 1200‬تني‬
‫اد التيام الطررائ‬
‫عررد طرررائ‬
‫ير بحايرة قنيايرة ال تررة ‪ 1000‬تنير ب ‪ 400‬تنير علر الترقال‬
‫ط ررايية بمبلررر ‪ 200‬تني ر خررالت ال ت ررة‬
‫مررا تعررحر الطر ررائ‬
‫ققرح ترم المحاسربة‬
‫المحتتر رية عررد التقيضعررام‬
‫المستلمة بمبلر ‪ 100‬تني‬
‫ قامم المتمقعة خالت ال ترة باقتنار أصقت ةابتة بتكل ة تمالية تعحر بمبلرر ‪ 1250‬تنير ق التر قرح ترم‬‫اقتنررار مررا يعرراحت ‪ 900‬تني ر منيررا عررد رضررق التررمت ر التمررقضل‬
‫مررا بل ررم المررحيقعام النعحيررة لة ررار‬
‫اثصقت الةابتة مبلر ‪ 350‬تني‬
‫ تم بي أصقت ةابتة بتكل ة أصلية ‪ 80‬تني ق متم أاالك ‪ 60‬تني قذلك بمبلر ‪ 20‬تني‬‫‪ -‬تتطمد حسابام العمالر ي نياية ‪ 2005‬يقائح مستحعة بمبلر ‪ 100‬تني‬
‫قائمة الدخل المجمعة للفترة المنتهية فى ‪2005 / 12 / 31‬‬
‫تني‬
‫المبيعام‬
‫‪30650‬‬
‫تكل ة المبيعام‬
‫(‪)26000‬‬
‫متم الربال‬
‫‪4650‬‬
‫اإلاالك‬
‫(‪)450‬‬
‫المصرقيام اإلحارضة ق البيعية‬
‫(‪)910‬‬
‫ال قائح المح نة‬
‫(‪)400‬‬
‫راحام اءستةمار‬
‫‪500‬‬
‫خسارة يرقق العملة‬
‫(‪)40‬‬
‫صاي الربال قب الطرائ‬
‫ق البنقح م ر العاحية‬
‫‪3350‬‬
‫بنقح م ر عاحية – معبقطام التمم د عد تسقية أطرار اليءيت‬
‫‪180‬‬
‫صاي الربال بعح البنقح م ر العاحية‬
‫‪3530‬‬
‫الطرائ‬
‫عل الحخ‬
‫صاي الربال‬
‫(‪)300‬‬
‫‪3230‬‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫الميزانية المجمعة فى ‪2005 / 12 /31‬‬
‫‪2005‬‬
‫‪2004‬‬
‫جنيه‬
‫جنيه‬
‫األوصل‬
‫النعحية قما ي ح ميا‬
‫‪410‬‬
‫‪160‬‬
‫حسابام العمالر‬
‫‪1900‬‬
‫‪1200‬‬
‫المخيقد‬
‫‪1000‬‬
‫‪1950‬‬
‫مح ة اءستةمارام‬
‫‪2500‬‬
‫‪2500‬‬
‫اثصقت الةابتة بالتكل ة‬
‫‪3730‬‬
‫‪1910‬‬
‫متم اإلاالك‬
‫(‪)1450‬‬
‫(‪)1060‬‬
‫صاي اثصقت الةابتة‬
‫‪2280‬‬
‫‪850‬‬
‫تمال اثصقت‬
‫‪8090‬‬
‫‪6660‬‬
‫االلتزامات‬
‫حسابام المقرحقد‬
‫‪250‬‬
‫‪1890‬‬
‫يقائح مستحعة‬
‫‪230‬‬
‫‪100‬‬
‫‪400‬‬
‫‪1000‬‬
‫ح قد قضلة اثت‬
‫‪2300‬‬
‫‪1040‬‬
‫تمال اءلتيامام‬
‫‪3180‬‬
‫‪4030‬‬
‫طرائ‬
‫حخ مستحعة‬
‫حعقق المساام د‬
‫رأل المات‬
‫‪1500‬‬
‫‪1250‬‬
‫اثرباح المحتتية‬
‫‪3410‬‬
‫‪1380‬‬
‫تمال حعقق المساام د‬
‫‪4910‬‬
‫‪2630‬‬
‫تمال اءلتيامام ق حعقق المساام د‬
‫‪8090‬‬
‫‪6660‬‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫الطريقة المباشرة إلعداد قائمة التدفق النقدى فقرة "‪17‬أ"‬
‫‪2005‬‬
‫جنــيه‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة التة‬
‫معبقطام نعحية مد العمالر‬
‫‪30150‬‬
‫محيقعام نعحية للمقرح د ق المق‬
‫د‬
‫نعحية متقلحة مد التة‬
‫يقائح محيقعة‬
‫طرائ‬
‫(‪)27600‬‬
‫‪2550‬‬
‫(‪)270‬‬
‫حخ محيقعة‬
‫تحيق نعحى قب البنقح م ر العاحية‬
‫معبقطام مد تسقية أطرار اليءيت‬
‫(‪)900‬‬
‫‪1380‬‬
‫‪180‬‬
‫صاي النعحية مد أنة ة التة‬
‫‪1560‬‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة اءستةمار‬
‫ةرار الةر ة التابعة (أ) ب صاي النعحية المحيقعة ( يطاح أ)‬
‫(‪)550‬‬
‫)‬
‫(‪)350‬‬
‫‪20‬‬
‫ةرار أصقت ةابتة ( يطاح‬
‫معبقطام مد بي آءم‬
‫يقائح معبقطة‬
‫‪200‬‬
‫تقيضعام معبقطة‬
‫‪200‬‬
‫(‪)480‬‬
‫صاي النعحية المستخحمة ي أنة ة اءستةمار‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة التمقض‬
‫معبقطام مد صحار أسيم رأل المات‬
‫‪250‬‬
‫معبقطام مد اقتراض قض اثت‬
‫‪250‬‬
‫محيقعام عد التيامام التمت ر التمقضلي‬
‫(‪)90‬‬
‫تقيضعام محيقعة *‬
‫(‪)1200‬‬
‫صاي النعحية المستخحمة ي أنة ة التمقض‬
‫(‪)790‬‬
‫‪290‬‬
‫النعحية قما ي ح ميا ي بحاية ال ترة ( يطاح ج)‬
‫‪120‬‬
‫النعحية قما ي ح ميا ي نياية ال ترة ( يطاح ج)‬
‫‪410‬‬
‫صاي اليضاحة ي النعحية ق ما ي ح ميا‬
‫* يم د أد تعرض أيطا‪ .‬تحيق نعحى تة ل‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫الطريقة غير المباشرة إلعداد قائمة التدفق النقدى فقرة "‪17‬ب"‬
‫‪2005‬‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة التة‬
‫صاي الربال قب الطرائ‬
‫قالبنقح م ر العاحية‬
‫جـــنـيه‬
‫‪3350‬‬
‫تم تسقضت بر ‪:‬‬
‫اإلاالك‬
‫‪450‬‬
‫خسارة تحقض العملة‬
‫‪40‬‬
‫(‪)500‬‬
‫‪400‬‬
‫راحام اءستةمار‬
‫ال قائح المح نة‬
‫ربال التة‬
‫قب الت رام ي رأل المات العام‬
‫‪3740‬‬
‫اليضاحة ي أرصحة العمالر ق اثرصحة المح نة اثخرى‬
‫(‪)500‬‬
‫‪1050‬‬
‫النعص ق حسابام الحائنقد‬
‫(‪)1740‬‬
‫‪2550‬‬
‫يقائح محيقعة‬
‫(‪)270‬‬
‫النعص ي المخيقد‬
‫النعحية المتقلحة مد التة‬
‫طرائ‬
‫حخ محيقعة‬
‫تحيعام نعحية قب البنقح م ر العاحية‬
‫معبقطام عد تسقية أطرار اليءيت‬
‫(‪)900‬‬
‫‪1380‬‬
‫‪180‬‬
‫صاي النعحية مد أنة ة التة‬
‫‪1560‬‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة اءستةمار‬
‫ةرار الةر ة التابعة (أ) ب صاي النعحية المحيقعة ( يطاح أ)‬
‫(‪)550‬‬
‫)‬
‫(‪)350‬‬
‫‪20‬‬
‫ةرار أصقت ةابتة ( يطاح‬
‫معبقطام مد بي آءم‬
‫يقائح معبقطة‬
‫‪200‬‬
‫تقيضعام معبقطة‬
‫‪200‬‬
‫(‪)480‬‬
‫صاي النعحية المستخحمة ي أنة ة اءستةمار‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة التة‬
‫معبقطام مد صحار أسيم رأل المات‬
‫‪250‬‬
‫معبقطام مد اقتراض قض اثت‬
‫‪250‬‬
‫محيقعام عد التيامام التمت ر التمقضل‬
‫(‪)90‬‬
‫تقيضعام محيقعة *‬
‫(‪)1200‬‬
‫صاي النعحية المستخحمة ي أنة ة التمقض‬
‫(‪)790‬‬
‫‪290‬‬
‫النعحية قما ي ح م ي بحاية ال ترة ( يطاح ج)‬
‫‪120‬‬
‫النعحية قما ي ح م ي نياية ال ترة ( يطاح ج)‬
‫‪410‬‬
‫صاي اليضاحة ي النعحية قما ي ح ميا‬
‫* يم د أد تعرض أيطا‪ .‬تحيق نعحى تة ل‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫إيضاحات متممة لقائمة التدفق النقدى‬
‫(الطريقة المباشرة ل الطريقة غير المباشرة)‬
‫(أ) ةرار ةر ة تابعة‬
‫قامررم المتمقعررة أةنررار ال ت ررة بة ررار ةررر ة تابعررة (أ) ق انررم العيمررة العاحلررة للصررقت المةررتراا‬
‫ق‬
‫اإللتيامام الت تم التعيح بيا ما ل ‪:‬‬
‫جنيه‬
‫النعحية‬
‫‪40‬‬
‫المخيقد‬
‫‪100‬‬
‫حسابام العمالر‬
‫‪100‬‬
‫اثصقت الةابتة‬
‫‪650‬‬
‫الحسابام الحائنة‬
‫(‪)100‬‬
‫الح قد قضلة اثت‬
‫(‪)200‬‬
‫تمال سعر الةرار‬
‫‪590‬‬
‫ناقصا‪ : .‬نعحية ةر ة (أ)‬
‫(‪)40‬‬
‫تحيق نعحى عد صاي الةرار‬
‫‪550‬‬
‫( ) اثصقت الةابتة‬
‫قامم المتمقعة أةنار ال ترة باقتنار أصرقت ةابترة بتكل رة تماليرة قرحراا ‪ 1250‬تنير ق التر قرح ترم اقتنرار‬
‫ما قيمت ‪ 900‬تني منيا عد رضعة التمت ر التمقضل‬
‫بذلك تكقد المحيقعام النعحيرة التر تمرم لةررار‬
‫اثصقت ‪ 350‬تني‬
‫(ج) النعحية قما ي ح ميا‬
‫تتكقد النعحية قما ير ح ميرا مرد النعحيرة ير الخيضنرة ق اثرصرحة النعحيرة ير البنرقك ق اءسرتةمارام ير‬
‫أحقام س ررقق النع ررح قتتط ررمد النعحي ررة قم ررا ير ر ح مي ررا التر ر ت ي ررر ير ر قائم ررة الت ررحيق النع ررحى ب مب ررالر‬
‫الم يانية التالية ‪:‬‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫‪2005‬‬
‫‪2004‬‬
‫جنيه‬
‫جنيه‬
‫نعحية ي الخيضنة ق أرصحة لحى البنقك‬
‫‪40‬‬
‫‪25‬‬
‫ستةمارام قص رة اثت‬
‫‪370‬‬
‫‪135‬‬
‫نعحية قما ي ح ميا ما سبق عرطيا ي الم يانية‬
‫‪410‬‬
‫‪160‬‬
‫أةر الت رام ي أسعار الصري‬
‫‪-‬‬
‫(‪)40‬‬
‫النعحية قما ي ح ميا المعحلة‬
‫‪410‬‬
‫‪120‬‬
‫ق تتطررمد النعحيررة قمررا ي ر ح ميررا ي ر نيايررة ال ت ررة قحائ ر لررحى البنررقك بل ررم قيمتيررا ‪ 100‬تني ر‬
‫الةر ة التابعة ق الت ء يم د عاحتيا للةر ة العابطة بسب‬
‫لرم تعرم المتمقعرة بسرح‬
‫ررري‬
‫ق قح عل تحقيالم العملة‬
‫تسرييالم اقترراض تبلرر ‪ 2000‬تنير منيرا مبلرر ‪ 700‬تنير يم رد اسررتخحاميا‬
‫ي التقسعام المستعبلية يعر‬
‫(ح) معلقمام الع اع‬
‫قطاع أ‬
‫قطاع ب‬
‫اإلجمالى‬
‫جنيه‬
‫جنيه‬
‫جنيه‬
‫تحيعام نعحية مد‪:‬‬
‫أنة ة التة‬
‫‪1700‬‬
‫(‪)140‬‬
‫‪1560‬‬
‫أنة ة اءستةمار‬
‫(‪)640‬‬
‫‪160‬‬
‫(‪)480‬‬
‫أنة ة التمقض‬
‫(‪)570‬‬
‫(‪)220‬‬
‫(‪)790‬‬
‫‪490‬‬
‫(‪)200‬‬
‫‪290‬‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫طريقة العرض البديلة‬
‫( الطريقة غير المباشرة)‬
‫بررح‬
‫ب يررإد ربررال التة ر‬
‫قب ر أخررذ ت ررام رأل المررات العام ر ي ر الحسررباد ررتم عرط ر أحيان را‪ .‬قيع را‪.‬‬
‫لل رضعة م ر المباةرة إلعحاح قائمة التحيق النعحى ما ل ‪:‬‬
‫جنيه‬
‫اإل راحام باستةنار راحام اءستةمار‬
‫مصرقيام التة‬
‫ربال التة‬
‫باستةنار اإلاالك‬
‫قب ت رام رأل المات العام‬
‫‪30650‬‬
‫(‪)26910‬‬
‫‪3740‬‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫ملحق (ب)‬
‫قائمة التدفق النقدى لمؤسسة مالية‬
‫يعتبررر الملحررق مترررح تقطرريال يعررر ق ء يعتبررر ترريرا‪ .‬مررد المعررا ر قضيررحي الملحررق ل ر تقطرريال ي يررة ت ب ررق‬
‫المعا ر للمساعحة ي تقطيال معان يا‬
‫‪ -1‬قطررال المةررات مبررالر ال ت ررة التارضررة يعررر ب قتعتبررر المبررالر المة لررة لل ت ررة السررابعة م لقبررة مررد أت ر أد‬
‫تعرض قيعا‪ .‬لمعيار المحاسبة المصرى رقم (‪ )1‬الخاص بعرض العقائم المالية‬
‫‪ -2‬يعرض اذا المةات باستخحام ال رضعة المباةرة‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬
‫‪2005‬‬
‫جـنيــه‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة التة‬
‫يقائح ق عمقءم معبقطة‬
‫‪28447‬‬
‫(‪)23463‬‬
‫‪237‬‬
‫يقائح محيقعة‬
‫متحصالم عد مح قنيام سبق عحاميا‬
‫محيقعام نعحية للمق‬
‫ربال التة‬
‫(‪)997‬‬
‫‪4224‬‬
‫د ق المقرح د‬
‫قب الت رام ي أصقت التة‬
‫‪:‬‬
‫( اليضاحة) النعص ي أصقت التة‬
‫تسييالم مالية قص رة اثت‬
‫(‪)650‬‬
‫‪234‬‬
‫قحائ محتتية بعا‪ .‬لمت لبام ليامية ق (أق ) رقابية‬
‫تسييالم مالية معحمة للعمالر‬
‫(‪)288‬‬
‫أقراق مالية أخرى قص رة اثت قابلة للتحاقت‬
‫(‪)120‬‬
‫صاي اليضاحة ي المستحعام عد ب اقام اءئتماد‬
‫‪:‬‬
‫اليضاحة (النعص) ي التيامام التة‬
‫قحائ مد العمالر‬
‫‪600‬‬
‫ةياحام حاع قابلة للتحاقت‬
‫صاي النعحية مد أنة ة التة‬
‫طرائ‬
‫الحخ المحيقعة‬
‫(‪)360‬‬
‫قب طرائ‬
‫الحخ‬
‫(‪)200‬‬
‫‪3440‬‬
‫(‪)100‬‬
‫صاي النعحية مد أنة ة التة‬
‫‪3340‬‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة اءستةمار‬
‫معبقطام مد التصري ي الةر ة التابعة (أ)‬
‫تقيضعام معبقطة‬
‫يقائح معبقطة‬
‫معبقطام مد مبيعام أقراق مالية م ر متحاقلة‬
‫ةرار أقراق مالية م ر متحاقلة‬
‫ةرار اصقت ةابتة‬
‫‪50‬‬
‫‪200‬‬
‫‪300‬‬
‫‪1200‬‬
‫(‪)600‬‬
‫(‪)500‬‬
‫‪650‬‬
‫صاي النعحية مد أنة ة اءستةمار‬
‫‪3990‬‬
‫التحيعام النعحية مد أنة ة التمقض‬
‫صحار سنحام‬
‫صحار أسيم ممتاية عد رضق الةر ة التابعة‬
‫سحاح قرقض قضلة اثت‬
‫صاي النعص ي العرقض اثخرى‬
‫تقيضعام محيقعة‬
‫صاي النعحية مد أنة ة التمقض‬
‫‪1000‬‬
‫‪800‬‬
‫(‪)200‬‬
‫(‪)1000‬‬
‫(‪)400‬‬
‫‪200‬‬
‫أةر الت رام ي أسعار الصري عل النعحية قما ي ح ميا‬
‫‪600‬‬
‫صاي اليضاحة ي النعحية قما ي ح ميا‬
‫‪4790‬‬
‫النعحية قما ي ح ميا ي بحاية ال ترة‬
‫‪4050‬‬
‫النعحية قما ي ح ميا ي نياية ال ترة‬
‫‪8840‬‬
‫ملحق معيار المحاسبة المصرى رقم (‪)4‬‬