‫بحث مقدم‬
‫للمؤتمر العلمي السنوي السابع‬
‫إدارة المخاطر واقتصاد المعرفة‬
‫الحور السابع ‪ :‬إدارة المخاطر والمحاسبة‬
‫الذي تعقده‬
‫كلية اإلقتصاد والعلوم اإلدارية – جامعة الزيتونة األردنية‬
‫عمان – األردن ‪ 18-16‬نيسان ‪2007‬‬
‫أهمية اإلفصاح عن مخاطر المعامالت المالية المتعلقة بغسل األموال في البنوك التجارية‬
‫دراسة تحليلية في ضوء نظرية المسؤولية اإلجتماعية‬
‫د‪/‬إبراهيم محمد بركات *‬
‫ت‬
‫اإلطار العام للبحث‬
‫الصفحة‬
‫‪1‬‬
‫مقدمة‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫موقف الفكر المحاسبي من اإلفصاح عن المسئولية اإلجتماعية‬
‫‪5‬‬
‫‪3‬‬
‫عمليات غسيل األموال والمسئوولية اإلجتماعيةللبنوك‬
‫‪9‬‬
‫‪4‬‬
‫أهمية اإلفصاح عن عمليات غسل األموال في ضوء نظرية المسئولية في البنوك التجارية‬
‫‪15‬‬
‫‪5‬‬
‫الخالصة والتوصيات‬
‫‪19‬‬
‫‪6‬‬
‫مراجع الدراسة‬
‫‪22‬‬
‫_________________‬
‫*أستاذ مساعد – قسم المحاسبة – كلية اإلقتصاد والعلوم اإلدارية – جامعة الزيتونة األردنية ‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -1‬مقدمــــــة‬
‫نظ ار النتشار ظاهرة غسل األموال على المستوى العالمى والعربي والتي تعيرأ هانكيا يل‬
‫صور السلوك الت ترتكب هقصد اخفاء المال أو تمويه طبيعته أو مصدره أو م انيه أوصياههه أو‬
‫صاهب الهق فيه أو تغيير هقيقته أو الهيلولة دون اكتشاأ ذلك أو عرقلية التوصيل اليى شيخص‬
‫ميين ارتكييب الةرلمةالمتهصييل منكييا المييالخ ولقييد اسييتخد تعبييير اسييلوكا وهييو شييا‬
‫ا سييتخدا في‬
‫ليس ييتوعب ةميي ي األنش ييطة الت ييى الت ييى يي يراد تابيمك ييا يةابي يية اني ي‬
‫أ س ييلبية وهي ي‬
‫الفق ييه الةن ييا‬
‫المتمبل يية في ي الفع ييل وا متن ييان عن ييه ل ذ ان ال يير ن الم يياد أل ةرلم يية م يين الةي ي ار ه ييو الس ييلوك‬
‫ا نسيان ل والفعييل هيو الشي ل ا يةياب لكييذا السيلوك ل وا متنييان هيو الشي ل السيلب لييهل ولتهقييق‬
‫األول عنييد مخالفيية نييص قييانون ينكي عيين تهقيييق فعييل أو هييد معييين ل ويقييو البييان عنييد مخالفيية‬
‫نييص قييانون يييامر ها تيييان هفعييل معييين ل هييذا مي اليينص علييى مييرورة تيوافر اليير ن المعنييو في‬
‫صورته العمدية المتمبلة ف اتةاه القصد الى خفاء الميال أو تموييه طبيعتيه اليى مخير ميا ورد في‬
‫التعرلفل ومفاد ذلك أنه البد أن تتةه ا رادة لى السلوك ف صورة من صوره الت عددها النص‬
‫ل وأن تتةييه أيمييا لييى هييدام النتيةيية المترتهيية عليييه هاعتهارهييا الغاييية الت ي يكييدأ الةييان‬
‫تهقيقكا هسلو هخ‬
‫التزم ي‬
‫ولذلك فان على البنوك اذا استطاع‬
‫ان تقو بدور فعال ف هيذا المةيال فانكيا تكيون قيد‬
‫همس ي ليتكا ا ةتماعييية عيين ا فصيياي المهاسييب والييذ يعتبيير مه ي اهتمييا المسييتفيدين‬
‫هالرس ييالة المهاس ييبية هي ييم تته يياين أه ييداأ هي ي الء المس ييتفيدين مم ييا ي يينع‬
‫المعلوما‬
‫لي‬
‫الت تمبل مهتوى الرسالة المهاسبيةل ما تنع‬
‫عل ييى اخ ييت أ نوعي يية‬
‫على ل من لغة الرسالة المهاسبية‬
‫وممييمونكا وطرلق يية عرم ييكال وهالتييال ف ييمن ا فص يياي ع يين المعلومييا‬
‫الخاص يية هعملي ييا‬
‫غس ييل‬
‫األميوال سيييترتب عليييه هالتاكيييد نتييا ع ايةابييية علييى المسييتوى المهلي والمسييتوى الييدول ممييا يي دى‬
‫الى تعظي الرفاهية ا ةتماعيةخ‬
‫وق ييد أوم ييه‬
‫العدي ييد م يين الد ارس ييا‬
‫مممونه يقتم عد تر يزه على المعلوما‬
‫يمتييد لينطييو علييى مةيياال‬
‫أن تهس ييين مة يياال‬
‫التى تع‬
‫العمليا‬
‫ا فص يياي المهاس ييب وتوس ييي‬
‫المالية فق ل وانميا ينهغي أن‬
‫ةديييدة ميين أهمكييا ا فصيياي عيين ا سييكاما‬
‫لزلادة االهتما هاالفصاي عن المس لية ا ةتماعية أصهه‬
‫ا ةتماعييية ل و نتيةيية‬
‫العوامل ا ةتماعية ذا‬
‫أهمية هالغة‬
‫ف ي اتخيياذ الق ي ار ار وبخاصيية ق ي ار ار ا سييتبمارل هيييم أن نسييهة بي يرة ميين المسييتبمرلن تاخييذ ف ي‬
‫اعتهارها العوامل ا ةتماعية ةنها الى ةنب م العوامل ا قتصادية عند اتخاذ قي ار ار ا سيتبمارل‬
‫‪2‬‬
‫فمي عيين أن ا فصيياي عيين المعلومييا‬
‫اف يية المعلوم ييا‬
‫المتعلقيية بتقيييي األداء الشييامل للبنييوك ينهغي أن يتمييمن‬
‫ه ييول الت ييابي ار المهاش ي يرة اا قتص يياديةا والت ييابي ار الغي يير مهاشي يرة اا ةتماعيي ييةا‬
‫المترتهة على مزاولة نشاطكا ف المةتم خ‬
‫ولتهقي ييق م ييا تق ييد الب ييد م يين اس ييتيعاب نط يياو الوظ ييا ف المهاس ييبية لمتغيي ي ار المسي ي ولية‬
‫ا ةتماعية وذلك بتطولر المقيايي‬
‫نتا ع هذا القيا‬
‫الم مية لقييا‬
‫وذلك رساء ا فصاي الم‬
‫صعوهة قيا‬
‫األداء ا ةتمياع للوهيدة وطيرو التقرلير عين‬
‫للمس ولية ا ةتماعيةل وههيم ال ينهغ أن تقف‬
‫هعض التكاليف أو المناف ا ةتماعية هةر عبرة أما ا فصاي عنكال خاصية وأن‬
‫اآلبييار ا ةتماعييية قييد تكييون تراكمييية تظكيير هعييد عييدة فت ي ار همييا يصييعب ميين قياسييكا ف ي تييارل‬
‫هييدوبكال أفمييل ميين عييد قياسييكا علييى ا ط ي و وذلييك لهفصيياي عيين مييدى مسيياهمة البنييوك ف ي‬
‫تهقيق الرفاهية ا ةتماعيةخ‬
‫أهمية الدراسة‪:‬‬
‫ترة اهمية هيذه الد ارسية اليى ا هتميا المت ازييد ها فصياي عين األداء ا ةتمياع للبنيوكل‬
‫هيالرغ مين عييد ا تفياو بييين المهاسيبين علييى مفكيو مهيدد عيين المسي ولية ا ةتماعييية في مةييال‬
‫ا فصيياي وخصوصييا في مةييال عمليييا‬
‫تكييون عليييه أسي‬
‫غسييل األميوالل وذلييك الرسيياء تصييور عييا لمييا يم يين أن‬
‫ا فصيياي الم ي للمسي وولية ا ةتماعييية ل وخصوصييا في مييوء تعيياظ الييدور‬
‫الذ تلعهه البنوك ف الوق‬
‫الراهن خ‬
‫هدف الدراسة‪:‬‬
‫يتمبييل الكييدأ الر يس ي لكييذه الد ارسيية ف ي معرفيية دور البنييوك التةارليية ف ي ا فصيياي عيين‬
‫مخيياطر العمليييا‬
‫ا ةتماعية ‪,‬‬
‫المالييية المتعلقيية هغسييل الميوال في البنييوك التةارليية في مييوء نظرليية المس ي وولة‬
‫مشكلة الدراسة‪:‬‬
‫ن التعامييل م ي المتغي ي ار الدولييية المعاص يرة ميين خ ي ل توةييه واع ي وف يير مسييتنير أميير‬
‫يتطلب هشد ةكود افة الم سسا‬
‫المصرف الذ‬
‫أن التوةكييا‬
‫واألطراأ الم برة ف النشاط ا قتصاد وعلى رأسكا الةكياز‬
‫يان دوميا ليه سيكاماته الهيويية في دعي وتنميية القيد ار الذاتيية لهقتصياد السييما‬
‫الةديييدة قييد خرة ي‬
‫هانشييطة البنييوك ميين ا طييار التقليييدى لييى مةييال أوس ي ل بييدان‬
‫وا بتكار براء السوو ه ل ماهو ةدييد ومسيتهدم في علي الصييرفة والتموليل وا سيتبمار وتقيدي‬
‫‪3‬‬
‫مليا‬
‫ةديدة وصور وادوا‬
‫ه ل مظاهرهاخ‬
‫مالية مبتكرة ت د الى تعميق دور البنوك ف دورة الهياة ا قتصادية‬
‫وعليه يم ن تلخيص مش لة الد ارسية في ا ةاهية عليى التسيا ل التيال‬
‫التةارلة ف ا فصاي عن مخاطر العمليا‬
‫مياهو دور البنيوك‬
‫المالية المتعلقة هغسل األموال األموال ؟‬
‫‪ -2‬موقف الفكر المحاسبي من اإلفصاح عن المسئوولية اإلجتماعية ؟‬
‫طبيعة اإلفصاح والمسئوولية اإلجتماعية‪:‬‬
‫‪ -‬مفهوم اإلفصاح المحاسبي‪:‬‬
‫تكمن اأهمية ا فصاي المهاسب ا ف وةود شخصيية معنويية مسيتقلة للبنيوكل وميا يترتيب‬
‫علييى ذلييك ميين وةييود شييه ة ميين الع قييا‬
‫بينكييا وبييين المنظمييا‬
‫األخييرى والمتعيياملين معكييا لييى‬
‫ةانب خموعكا للرقاهة من قبل الدولية والمتمبلية في البنيك المر يز ل وتسيتدعى الع قيا‬
‫تخاذ ق ار ار عديدة تنظ ع قة البنوك هغيرهيا مين المنظميا‬
‫السياهقة‬
‫والمسيتفيدينل مميا يعني معيه وةيود‬
‫مةموعة من البدا ل المتاهةل وذلك ف مواةكة المواقف التي تتعيرض لكيا األطيراأ المتعاملية أن‬
‫تتخيذ قيرار مهيدد مين ميمن مةموعيية البيدا ل المتاهية لهختييارل وأن عليى األطيراأ المتعامليية أن‬
‫تتخذ قرار مهدد من ممن مةموعة البدا ل المتاهةل وذلك ف مواةكة المواقف الت تتعرض لكيا‬
‫األطيراأ المتفاعليية مي هعمييكا الييهعضل وهييذا هطبيعيية الهييال يتطلييب تيوافر معلومييا‬
‫درةة بية من البقة تساعد ف‬
‫تخاذ القرار األفملل ولت توفير هذه المعلوما‬
‫دقيقيية علييى‬
‫من خي ل الينظ‬
‫المهاسبيةل أ ا فصاي المهاسب والذ يعد أهد المعايير المهاسبية ف ةمي دول هذا العيال ل‬
‫هييذا م ي مييرورة األخييذ ف ي ا عتهييار أن ا فصيياي يختلييف ههسييب هتياةييا‬
‫المالية وخصا ص الوهدا‬
‫الت يت ا فصاي عن أعمالكا‪.‬‬
‫ويقصد ها فصاي المهاسب ا مية ونوعية البيانا‬
‫والمعلوما‬
‫عيين أعمييال وأنشييطة المنظميية وطرلقيية عرمييكا هصييورة ت ارع ي متطلهييا‬
‫وطبيعة ونشاط هذه المنظما ا (‪)1‬خ‬
‫‪4‬‬
‫مسييتخدم الق يوا‬
‫المالية الت تهتاج للنشر‬
‫مسييتخدم الق يوا المالييية‬
‫وأيمياي يقصييد ها فصيياي المهاسييب ا توصييل نتييا ع القيييا‬
‫يكا لى من يكمك أمر المنشاةل وذلك بمستخدا األدوا‬
‫المالي يية والمهاس ييبية الم م ييةال واألدوا‬
‫المهاسييب التي يييت التوصييل‬
‫المهاسيبية المتمبلية في القيوا والتقيارلر‬
‫المهاس ييبية تص ييهأ م م يية عن ييدما ياخ ييذ المهاس ييبون في ي‬
‫ا عته ييار عن ييد ع ييداده القي يوا والتق ييارلر المالس يية والمهاس ييبية طبيع يية نش يياط المنش يياة والمتطله ييا‬
‫القانونية لهفصاي المهاسب (‪)2‬خ‬
‫ مفهوم المسؤولية اإلجتماعية‪:‬‬‫ال توةد هدود أو مواه تهدد الهد األدنى من المس ولية ا ةتماعيية التي يةيب أن تلتيز‬
‫بك ييا الوه ييدا االقتص ييادية تة يياه البي يية التي ي تعم ييل م يين خ لك ييا (‪)3‬ل في ي يوة ييد وم ييوي ر ي يية ه ييول‬
‫المتغي ار التي تشي ل الكي يل العيا لتليك المسي وليةل وليذلك تعيدد التعيارأ الخاصية بكيذا المفكيو ل‬
‫فيعرفكا أهد الكتاب على أنكا امس ولية الوهدة االقتصادية نهو األبار السلبية غير المهاشرة المتولدة‬
‫عن مزاولية نشياطكا عليى البي يةال ويعرفكيا أخير عليى أنكيا االنشياط اليذ تقيو هيه الوهيدة االقتصيادية‬
‫ب ي ي ييدون لي ي ي ي از ق ي ي ييانون او م ي ي ييغوط خارةي ي ي يية أو‬
‫هصورة ختيارلة تطبيقاي لنظرلة العقد ا ةتماع‬
‫داخلي ييةل ويعرفك ييا أخ يير هانك ييا اقي ييا الوه ييدة االقتص ييادية هاألنش ييطة التي ي تس ييك في ي تهقي ييق الرفاهي يية‬
‫ا ةتماعييية لمختلييف الف ييا ا ةتماعيييةا ولييرى أخيير أن الوهييدة االقتصييادية تعييد ف ي هقيقيية األميير‬
‫منظميية ةتماعييية تلتييز بخدميية هتياةييا أفيراد المةتمي المتييابرلن بنشيياطكا وميين بي فييمن سييتمرارها‬
‫مرهون بتبليية تليك ا هتياةيا هتيى بيدون نيص قياون يلزمكيا بيذلك ومين بي يعيد االداء ا ةتمياع‬
‫للوهدة االقتصادية أم اير واةهاي ولي‬
‫ختيا اير مطروهاي أمامكاا (‪)4‬خ‬
‫مما تقد يتطلب األمر مرورة تطولر النظرة نهو المنشاةل من ونكا يا ن يكيت هالنشياط‬
‫االقتصاد‬
‫لى دورها الذ يتعلق هما يم ن ولةب أن ت ديه تةياه الهةي ال نكيا‬
‫ا ةتماعية الناتةة عن ممارسة ذلك النشاط بمعتهار أن لكا هقوو وعليكا واةها‬
‫المةتمي ي بةان ييب هقوقك ييا وا لتزاماتك ييا تة يياه مي ي ك المنش يياةل فكي ي‬
‫مين المشياكل‬
‫والتزاما‬
‫تةاه‬
‫م ييا تتمتي ي بخيي ي ار المةتمي ي‬
‫المتمبلة ف الموارد المختلفة اطبيعة ومادية وهشرلةا ال بد أن تساه ف هل مشاكله هما يتاي لكا‬
‫ميين م انيييا‬
‫وقييد ار ل ولييذلك فييمن المهاسييهة عيين المس ي ولية ا ةتماعييية للمنظمييا‬
‫تعييد همباهيية‬
‫ا سي ييتةاهة المنطقيي يية لكي ييذا التطولرفيتس ي ي نطاقكي ييا ليكي ييت بةاني ييب ق ي ي ار ار ا دارة ونتا ةكي ييا وأبارهي ييا‬
‫االقتص ييادية والقي ي ار ار المتعلق يية ه ييالنواه ا ةتماعي يية ونتا ةك ييا وأباره ييا أيمي يايل وفي ي توةي ييه نظ يير‬
‫ا دارة تةاه العدد الكا ل من المش‬
‫ا ةتماعيية بةانيب هتمامكاهفاعليية العملييا‬
‫االقتصيادية‬
‫التقليديييةل وال شييك أن هييذا ا تةيياه نهييو المهاسييهة عيين المس ي ولية ا ةتماعييية بةانييب المهاسييهة‬
‫‪5‬‬
‫المالية التقليديةل يتطلب تهديد أهداأ ومفاهي ةديدة للمهاسيهة وترةمية ذليك ليى أسيلوب منكةي‬
‫يعنى هالمكا المهاسبية المستهدبة والتصد‬
‫لى المشياكل المهاسيبية ا ةتماعيية هاسيلوب ييت‬
‫وطبيعية هيذا الفيرن المهاسييب ل هييم يم ين سيتخ ص اب بيية ميداخلا لتفسيير مفكيوم المسي ولية‬
‫ا ةتماعييية لمنظمييا‬
‫األعمييال والت ي تشييمل هطبيعيية الهييال البنييوك وه ي مةييال ههبنييا هييذال أمييا‬
‫(المدخل األول) والذ يقو على الفرض القا ل هان للمنشاة هدأ وهييد يتمبيل في تهقييق أقصيى‬
‫أرباي مم نة ذليك لكي تتسي بيروة أصيهاب المنشياةل أميا (الميدخل البيان ) واليذ ييرى أن المنشياة‬
‫ية ييب أن تتخ ييذ القي يرار ههي ييم ته ييدم التي يوازن الع ييادل ب ييين مطال ييب المس يياهمين ومطال ييب العمي ي ء‬
‫ومطالييب المةتم ي بوةييه عييا وهييذا هييو األسييلوب الوهيييد الييذ يم يين المنشيياة ميين تهقيييق أهييدافكا‬
‫الخاصيية بتعظييي األربيياي علييى المييدى الهعيييدل أمييا (المييدخل البالييم) فميواده الفصييل بييين المسي ولية‬
‫ا ةتماعية والمس ولية الخاصة هالمنظمة م وةود قدر من التفاعل بينكما وهالتال يت تقيي أداء‬
‫ا دارة على أسا‬
‫المعلومييا‬
‫تهقيق األهداأ ا ةتماعية بةانب هدأ الربأ (‪)5‬خ‬
‫مميا تقييد يم ين القييول أن المهاسييهة عين المسي ووليةا ةتماعية هي اأداة لقيييا‬
‫وتوصيييل‬
‫المترته يية علييى قي ييا ا دارة همسي ي وليتكا ا ةتماعييية تة يياه مختلييف الطوا ييف المس ييتفيدة‬
‫داخييل المةتمي هشي ل يم يين ميين تقيييي األداء ا ةتميياع ال وهالتييال فييمن هييدأ النظييا المهاسييب‬
‫ا ةتماع يتمبل ف تهديد وقيا‬
‫صاف المسياهمة ا ةتماعيية الدورلية للمنظمية التي تنيتع مين‬
‫مقابليية التكيياليف ا ةتماعييية هالمنيياف ا ةتماعييية وتوصيييل المعلومييا‬
‫المهاسب‬
‫لى الطوا ف ا ةتماعية المستفيدة من خ ل قوا‬
‫ا ةتماعييية ونتييا ع القيييا‬
‫ةتماعيية تيتهيدم لكيذا الغيرض بي‬
‫تقيييي األداء ا ةتميياع لييهدارة هالصييورة الت ي تش ي ل م ي تقيييي األداء االقتصيياد تقييم ياي شييام ي‬
‫ألداء المنظمةخ‬
‫ويعتبر اتهديد األهداأا هو نقطية البدايية المنطقيية في بنياء ا طيار العيا للمهاسيهة عين‬
‫المس ي ولية ا ةتماعيييةل بينمييا تييرى ةمعييية المهاسييبين القييانونيين األمرل ييية ‪ AICPA‬هييدفاي واهييد‬
‫للمهاسيهة عين المسي ولية ا ةتماعيية داخييل نطياو تهديييد أهيداأ القيوا الماليية يتمبييل في التقرليير‬
‫عن أنشطة الوهدة الت يم ن قياسكا والت ت بر عليى المةتمي خ هنياك مين ييرى أيمياي وةيوب أن‬
‫يتمبل الكدأ من المهاسهة عن المس ولية ا ةتماعية في اتيوفير المعلوميا‬
‫التي تفييد في‬
‫تخياذ‬
‫القي ار ار الخاصية هيالتوزل األمبيل للميوارد وتقييي األداء ا ةتمياع للوهيدةاخ وليذلك بيرز الهاةيية‬
‫لى التوس ف ا فصاي عن األبار ا ةتماعية للوهدة االقتصادية هما ي فل توفير معلوما‬
‫بمهتياةا‬
‫فا‬
‫المةتم المختلفة والمكتمة والمتابرة هانشطة الوهدة االقتصادية خ‬
‫‪6‬‬
‫تف‬
‫المعي ييام‬
‫ولتةاه ي ييل النم ي ييوذج المهاس ي ييب في ي ي ظ ي ييل الم ي ييدخل التقلي ي ييد ا فص ي يياي المهاس ي ييب ع ي يين‬
‫الت ي ي قي ييد تكي ييون لكي ييا تي ييابي ار علي ييى رفاهيي يية المةتم ي ي ل همعني ييى أن قيي ييا‬
‫ا ةتماعيي يية اليي ييدخل مي ييمن مومي ييون القيي ييا‬
‫المهاسي ييب ل وذلي ييك لعي ييد م انيي يية تهديي ييد الطبيعي يية‬
‫ا ةتماعي يية المميي يزة لك ييذه الت ييابي ار ل وبتط ييور نظرل ييا‬
‫منطقة المصلهة االقتصادية ا ةتماعية الت تع‬
‫هيم يت التقرلر عن المعلوما‬
‫الت ت‬
‫المس ي ي ولية‬
‫هتياةا‬
‫ا دارة والتنظ ييي ته ييول هتم ييا ا دارة ل ييى‬
‫مسياهمة الوهيدة في تهقييق أهيداأ المةتمي‬
‫المستفيدين فيتهدد مميمونكا ونطاقكيا وفقياي‬
‫ألهييداأ ه ي الء المتفيييدين وهالتييال فييمن الق يوا المالييية تكييدأ لييى التقرليير عيين و اليية ا دارة الت ي‬
‫تهمييل مسي وليتين األولييى تةيياه المي ك والبانييية تةيياه المةتمي لتهقيييق الرفاهييية ا ةتماعييية ولييذلك‬
‫فييمن الرسييالة المهاسييبية تمتييد لتشييمل التقرليير عيين المس ي ولية ا ةتماعييية للوهييدة والت ي تتمبييل ف ي‬
‫البنوك ف هذا الههم ل ويم ن توميأ ذلك من خ ل المهاور التالية‬
‫أ‪ -‬نطيياو ا فص يياي ع يين المسي ي ولية ا ةتماعي يية للوهييدة االقتص ييادية ولته ييدد فيي‬
‫األنشييطة ذا‬
‫ط ييار‬
‫الممييمون ا ةتميياع للوهييدة االقتصييادية الت ي يم يين أن ت ي د عمليييا‬
‫ت ييدخل في ي دا ي يرة الوظ ييا ف المهاس ييبيةل ويع ييد تهدي ييد نط يياو ه ييذه األنش ييطة أمي ي اير م ييرورلاي‬
‫خطييوة أولييى للتعييرأ علييى نوعييية المعلومييا‬
‫للتوصييل لييى نمييوذج مهاسييب ياخييذ ف ي‬
‫القابليية للقيييا‬
‫ا ةتماعييية الواةييب ا فصيياي عنكييا وذلييك‬
‫عتهيياره ةمي ي مةيياال‬
‫المس ي ولية ا ةتماعييية‬
‫والتقرليير عنكييا هطرلقيية عملييية تفيييد ف ي تقيييي األداء ا ةتميياع للوهييدا‬
‫االقتصاديةخ‬
‫ب ‪ -‬عتهييا ار ا فصيياي عيين المسي ولية ا ةتماعييية للوهييدة االقتصييادية وتقمي بتهديييد‬
‫نوعيي يية المعلومي ييا‬
‫ا ةتماعيي يية الت ي ي يم ي يين ا فصي يياي عنكي ييا لكي ييل نشي يياط مي يين األنشي ييطة‬
‫ا ةتماعييية وذلييك ميين وةكيية نظيير المسييتفيدين ميين المعلومييا‬
‫المعلوم ييا‬
‫المهاسييبية لتنييوعك ل فتنييون‬
‫المطلوه يية التي ي تمب ييل مهت ييوى الرس ييالة المهاس ييبية فت يينع‬
‫في ي لغ يية الرس ييالة‬
‫ومممونكا وطرلقة عرمكال وعمومايُ فمن ا تةاه األكبر شييوعاي في هيذا الصيدد يقمي‬
‫هعد عرض المعلوما‬
‫ا ةتماعية ف صلب القوا المالية المنشورةل بل ي تف هعرمكا‬
‫في صييورة م هظييا‬
‫هامشييية أو تقييارلر مييافية وذلييك كتمييال تهقيييق األبييار ا يةابييية‬
‫لمستخدم المعلوما‬
‫المهاسبيةخ‬
‫‪ -3‬عمليات غسيل األموال والمسئوولية اإلجتماعيةللبنوك ‪:‬‬
‫‪7‬‬
‫عبر تعرلف القانون المصر رق ‪ 80/2002‬الصادر ف شان م افهة غسل األموال ف‬
‫مادته األولى والبانية عن مفكو غسل األموال أصدو تعبير خاصة أنه أستفاد من التعرلف الوارد‬
‫في‬
‫تفاقييية ‪1988‬ل واتفاقييية هييالرلمو ‪2000‬ل وان ييان النظييا الصييادر ف ي شييان م افهيية غسييل‬
‫األميوال هالمملكيية العربييية السييعودية الصييادر ‪2003‬ل لي ياخييذ ههصيير الةي ار التي تييدر ميياالي مييا‬
‫فعل المشرون المصر ف مادته البانيية مين قيانون م افهية غسيل األميوال ولكنيه نكيع نكةياي أكبير‬
‫فا دة من الناهية العملية وةر غسل األموال المتهصلة من الة ار الت تدر مياالي وذليك لمواةكية‬
‫الةي ار التي قييد تظكيير في المسييتقبلل وةيياء التعرلييف في المييادة األولييى ميين نظييا م افهيية غسييل‬
‫األموال السعود هان غسل األميوال هيو ا رتكياب أ فعيل أو الشيرون فييه يقصيد مين و ار يه خفياء‬
‫أو تمويي ييه أصي ييل هيقيي يية أم ي يوال م تسي ييهة خ ف ي ياي للشي ييرن والنظي ييا وةعلكي ييا تبي ييدو و انكي ييا مشي ييروعة‬
‫المصدر(‪)6‬خ‬
‫وعييرأ القييانون المصيير في مادتييه األولييى غسييل األميوال هانييه ا ييل سييلوك ينطييو علييى‬
‫كتس يياب أمي يوال أو هيازتك ييا أو التص ييرأ فيك ييا أو دارتكي يا أو هفظك ييا أو س ييتبدالكا أو ي ييداعكا أو‬
‫ممانكا أو ستبمارها أو نقلكيا أو تهوللكيا أو الت عيب في قيمتكيا ذا اني‬
‫متهصيلة مين ةرلمية‬
‫من الة ار المنصوص عليكا في الميادة البانيية مين هيذا القيانون مي العلي بيذلك متيى يان القصيد‬
‫من هذا السلوك خفاء المال أو تموييه طبيعتيه أو مصيدره أو م انيه أو صياههه أو صياهب الهيق‬
‫فيييه أو تغيييير هقيقتييه أو الهيلوليية دون كتشيياأ ذلييك وعرقليية التوصييل لييى شييخص ميين رتكييب‬
‫الةرلم يية المتهص ييل منك ييا عل ييى الم ييال‬
‫(‪)7‬‬
‫ل والةي ي ار التي ي هظ يير الم ييادة الباني يية غس ييل األمي يوال‬
‫المتهصييلة منكييا ه ي ةي ار ز ارعيية وتصييني النهاتييا‬
‫وا تةار فيكال وة ار‬
‫والةيواهر والمييواد المخييدرة وةلبكييا وتصييديرها‬
‫ختطاأ وسا ل النقل واهتةاز األشخاصل والة ار الت ي ون ا رهاب –‬
‫هالترلف الوارد ف المادة ‪ – 86‬أو تمولله من بين أغرامكا أو من وسا ل تنفيذهال وة ار‬
‫األسييلهة والييذخا ر والمفرقعييا‬
‫ستيراد‬
‫وا تةييار فيكييا وصيينعكا هغييير تييرخيص والةي ار المنصييوص عليكييا‬
‫في األبيواب البييان والبالييم وال ارهي والخييام‬
‫عشيير والسيياد‬
‫عشيير ميين الكتيياب البييان ميين قييانون‬
‫العقوها ل وة ار سرقة األميوال واغتصيابكا وةي ار الفةيور واليدعارة والةي ار الواقعية عليى األبيارل‬
‫والة ار البي ية المتعلقة هالمواد والنفايا‬
‫الخطرةل والة ار المنظمة الت يشار ليكا ف ا تفاقيا‬
‫الدولييية الت ي تكييون مصيير طرف ياي فيكيياخ وذلييك لييه س يواء وقع ي‬
‫المذ ورة ف الداخل أو الخارج هشرط أن ي ون معاقهاي عليكا من‬
‫(‪)8‬خ‬
‫ةرلميية غسييل األم يوال أو الة ي ار‬
‫القيانونين المصير واألةنبي‬
‫ولرى الهاهم أن اغسل األموال هو عملية من شانكا خفاء أو تمويه المصدر غيير غيير‬
‫المشييرون الييذ‬
‫كتسييب‬
‫منييه األم يوال و ييذا سييتخدا األم يوال أيييا ييان مصييدرها مشييروعاي أو غييير‬
‫‪8‬‬
‫مشرون ف تمولل العمليا‬
‫أه ا ا تفاقيا‬
‫الدولية ذا‬
‫ا رهابيةال وهو تعرلف يساير ا تةاه الغالب ف الفقهل ما يتفق مي‬
‫الصلة وأه ا التشرلعا‬
‫الوطنية (‪)9‬خ‬
‫ولذلك ترتكز عملية م افهة غسل األموال على المنطلقا‬
‫أ‪-‬‬
‫(‪)10‬‬
‫اآلتية‬
‫من وةكة الدينية أو األخ قية أو األدبيية أو القانونيية ال ينهغي أل مةمتمي‬
‫أو ه وميية أن تسييتمد يراداتكييا ميين أنشييطة ةرامييية ا تةييار غييير المشييرون‬
‫هالعقيياقير المخييدرة أو االس يلهة أو ا بت يزاز ولةييب علييى الييدول ةميع ياي صييدار‬
‫الق يوانين الت ي تم نكييا لييي‬
‫فق ي ميين مصييادره ة ي ي األم يوال المتهصييلة ميين‬
‫األنشطة ا ةرامية ومعاقهية مرتكبيكيا فهسيب بيل يذلك معاقهية اليذين ييسيرون‬
‫هطرلقيية أو هيياخرى يييداعاي أو خفيياء أو تييداوالي أو تمييوي ي لدميوال المسييتمدة ميين‬
‫ب‪-‬‬
‫هذه األنشطةخ‬
‫ا رتهيياط وامييأ بييين س يرلة عمييل االبنييوكا ونشيياط غسييل األم يوالل فف ي‬
‫طييار‬
‫السرلة يتهول البنك لى دارة لتامين مرفق يستخد ف غسيل األميوالل األمير‬
‫الييذ يعييرض ةكييود أةك يزة م افهيية الغسييل لهةكيياد همةييرد أن تييتم ن هعييض‬
‫المنظمييا‬
‫ج‪-‬‬
‫ا ةرامييية ميين يةيياد بنييك أو م سسيية مالييية علييى سيتعداد للتواط ي‬
‫معكاخ‬
‫االقتصياد المتيواز ااالقتصياد الخفي – االقتصياد التهتي ا أسيماء متعيددة للقييوة‬
‫االقتصادية لدموال المتهصيلة مين الةي ار ونياتع المعيام‬
‫واالقتصادية الت تت دون عل السلطا‬
‫ف اقتصاديا‬
‫د‪-‬‬
‫اقتصاديا‬
‫الدول فراد‬
‫الماليية والتةارلية‬
‫الوطنيةل وهذا االقتصياد الخفي يي بر‬
‫ما ي بر ف اقتصادياتالمةتم الدول‬
‫مال الةرلمية ليسي‬
‫لخ‬
‫قميية مهليية فقي بيل هي قميية عالميية ألن‬
‫هذه األموال تتهرك عبر الدول سعياي وراء التموييه وا سيتبمار الةييد هعييداي عين‬
‫هتماال‬
‫وا ةراءا‬
‫المه والمصادرة مستفيدة مين البغي ار في التشيرلعا‬
‫الموميوعية‬
‫واللوا أ المنفذة لكال ومن بي فيمن ا دارة الةماعيية لليدول ميرورلة‬
‫لمهاربة غسل األموالخ‬
‫هي ‪-‬‬
‫التعيياون الييدول في مةييال م افهيية غسييل األميوال أميير هتمي ومييرور لةميي‬
‫الدول غنية ان‬
‫أو فقيرة بيرة أو صغيرة مةكزة ان‬
‫أو غير مةكزة هآليا‬
‫متطورة هيم تمبل األموال قيوة ميغ ها لية في ييد المنظميا‬
‫تييابير هييال ف ي هعييض السياسيييين ومييعاأ النفييو‬
‫العدالة وا ع‬
‫والبنوكخ‬
‫‪9‬‬
‫ا ةراميية ولكيا‬
‫ميين العيياملين ف ي ميييادين‬
‫م ييا أن هن يياك العدي ييد م يين الط ييرو لغس ييل األمي يوال ن ييذ ر منك ييا هع ييض الط ييرو والوس ييا ل التي ي‬
‫تستخد التكنولوةيا المتقدمة ما يل‬
‫(‪)11‬‬
‫أ ‪ -‬ا تةيياه المتنييام لييدى غاسييل األميوال هييو التهييرك هعيييداي عيين البنييوك نهييو قطييان الم سسييا‬
‫وس ييوو الهي يواال المالي ييةل ها م ييافة ل ييى‬
‫المالي يية غي يير المصي يرفية مب ييال س ييوو ص ييرأ العمي ي‬
‫ا تة يياه نه ييو القطاع ييا‬
‫غي يير الرس ييمية المالي يية مب ييل تة ييارة الهم ييا‬
‫األموالنم ييو التة ييارة ا لكتروني يية التي ي تع ييود ة ييذورها ل ييى الس ييهعينا‬
‫األمرل ية الكبيرة بمقامة شه ا‬
‫العمليي ييا‬
‫البمين ييةل ويس يياعد غاس ييل‬
‫هع ييض الش يير ا‬
‫ه ييين ب ييدأ‬
‫خاصة تربطكا هعم كا لتسيكيل ا تصيال بكيذه األطيراأ واختيزال‬
‫الورقيي يية وا هتكي يياك الهشي يير بينكي ييال ب ي ي نتقل ي ي‬
‫لي ييى الشي ييه ة العم قي يية‬
‫هي ييذه العمليي ييا‬
‫اا نترن ي ال والتةييارة ا لكترونييية منتش يرة ف ي العييال الغرب ي وبدرةيية أقييل ه بييير ف ي العييال الغرب ي‬
‫وبدرةيية أقييل ه بييير ف ي العييال العرب ي ل ولييت التعامييل ف ي التةييارة ا لكترونييية بهطاقييا‬
‫والهطاقا‬
‫الذ ية وهالشه ا‬
‫ا تمييان‬
‫ا لكترونيةل ولبير التوس ف التةارة ا لكترونية والتطولر ف بنيتكا‬
‫التهتية قلقاي شديداي نظ اير للتراه بين التوس والزلادة ف الة ار االقتصادية ذا‬
‫منكا غسل األموال والت عب هاألسواو المالية وا هتيالخ‬
‫ب ‪ -‬اليوةييد هالي ياي مييا يمن ي أ شييخص ميين سييتخدا ا نترن ي‬
‫فت ارمي لصيرافة العمي ء أو شيير ا‬
‫وليت التعاميل في هييذه المنشيا‬
‫الصلة هالهاسها‬
‫نشيياء بنييك فت ارم ي أو متةيير‬
‫غسييل األميوال‬
‫از فيية في لبييدان تغييض الطييرأ عيين عمليييا‬
‫ا فت ارميية هييالنقود ا لكترونييةل وهي نقيود سييكلة النقيل مين م ييان‬
‫لى مخر همةرد المغ على زر الكمبيوترخ‬
‫ج‪ -‬ستخدا نواد القمار ا فترامية ف عمليا‬
‫على الوليب ييت تصيميمكا عليى طيراز يازلنو ال‬
‫غسل األموال وهيذه النيواد عهيارة عين مواقي‬
‫فيةيا‬
‫النواد يديرها أشخاص من منازلك أو م اتبك الصغيرةخ‬
‫د‪ -‬زدييياد المنافسيية في تقييدي الخييدما‬
‫وتيوفر يل أنيوان القميار والعاهيه وهيذه‬
‫المالييية وبخاصيية في السيينوا‬
‫هعض البنوك التهاييل عليى تطبييق ا ةيراءا‬
‫األخييرة أد‬
‫ال زمية للكشيف عين عملييا‬
‫لييى مهاوليية‬
‫غسيل األميوال ومين‬
‫ب ي مسيياعدة مةرم ي المخييد ار والس ي ي ف ي غسييل أم يوالك ف ي شييتى أنهيياء العييال عيين طرلييق‬
‫التمولل المصرف ا لكتروني اليذ يتييأ نقيل الماتيل مليياي هسيرعة وسيكولة وفي‬
‫فم ي ي عيين يةيياد أس يواو عالمييية لييدوراو المالييية والسييندا‬
‫ا نترن‬
‫أ‪-‬‬
‫واستغ لكا ف عمليا‬
‫سييتخدا تقنييية مونييد‬
‫غسل األموالخ‬
‫طيار مين السيرلة‬
‫والعقييود اآلةليية للسييل علييى شييه ا‬
‫في غسييل األميوال وهي تقنييية تسييمأ للمسييتخدمين بتهولييل األميوال‬
‫عبيير ةك ياز مييود أو عبيير نترن ي م ي مييمان تشييفير وأميين العملييية وعموم ياي فييمن غاسييل‬
‫األموال خبباء وهارعون ومتطلعون بمستمرار لى بتكار طرو ةديدة لخدان أةكزة الم افهةل‬
‫‪10‬‬
‫وعلى العاملين ف ميدان م افهة غسل األموال أن يتفوقوا عليك وي تشفوا هيلك ل واال فيمن‬
‫ا هتمال قا لك تت عمليا‬
‫ف ا مساك همرتكبيكاخ‬
‫ب‪ -‬ف‬
‫غسل األموال هسرعة أكبر وربميا دون أن تتيرك أبيا اير تسياعد‬
‫طار قانون هاترلو األمرل‬
‫تسعى و ازرة المالية لتطبيق نظا ةديد يكيدأ ليى نشياء‬
‫ترب بين سلطا‬
‫الماليية وشيه ة و ازرة‬
‫شه ة تصاال‬
‫تطبيق القانون الفيدرالية والم سسا‬
‫المالييية لتطبيييق القييانون علييى الة ي ار المالييية للمشييار ة ف ي المعلومييا‬
‫ومعام‬
‫قد تتممن عمليا‬
‫المتعلقيية ههسيياها‬
‫رهابية أو غسل أموالل وتيوفر هيذه الشيه ة لسيلطا‬
‫القيانون القيدرة علييى تهدييد مواقي القيا مين هغسيل األميوال والمعيام‬
‫التي يةرونكيال وتقييو‬
‫هذه الشيه ة بيدور ر يسي في توزلي المعلوميا لي ترونيياي عليى الم سسيا‬
‫تتطييابق المعلوم ييا يم يين لو يياال تنفي ييذ الق ييانون أن تت يياه األم يير مي ي الم سس ييا‬
‫مهاشرةخ‬
‫‪11‬‬
‫تطبييق‬
‫المالييةل وعنيدما‬
‫المالي يية‬
‫ولقييد أوةبي‬
‫ا لت ازمييا‬
‫الدولييية والقييي األخ قييية التي تهييرص مصيير علييى الوفيياء والتمسييك‬
‫بكييا تهقيييق التوافييق والتعيياون م ي ا تةاهييا‬
‫الرامييية لييى مييرورة وةييود تش يرل خيياص هم افهيية‬
‫ظيياهرة غسييل األم يوال وذلييك هعييد أن أصييهه‬
‫تمبييل ظيياهرة عالمييية تسيياعد المنظمييا‬
‫الدولية عليى ختيراو وافسياد الكياكيل االقتصيادية والم سسيا‬
‫ا ةرامييية‬
‫التةارلية والماليية المشيروعة وتموليل‬
‫األنشييطة ا رهابييية علييى مسييتوى العييال ل وتهقيق ياي لمييا سييلف صييدر قييانون م افهيية غسييل األم يوال‬
‫هالقانون رق ‪ 80‬لسنة ‪ 2002‬ل والذ تول عداده لةنة رفيعة المستوى صدر بتش يلكا قرار من‬
‫وزلر العدل رق ‪ 3449‬لسنة ‪ 2001‬خ‬
‫ومن أه أه ا التشرل المصر لم افهية غسيل األميوال تعرلفية لكيل مين األميوال وغسيل‬
‫األم يوال والم سسييا‬
‫عةالة سرلعة ما يل‬
‫أ‪-‬‬
‫المالييية والمتهص ي‬
‫والوهييدة والييوزلر المخييتص وسيييت عييرض مييا تقييد ف ي‬
‫األموال وقد تس تعرلفكا ليشمل العملة الوطنية والعم‬
‫األةنبيية واألوراو الماليية‬
‫والتةارلة و ل ذ قيمة من عقار أو منقول ماد أو معنو وةمي الهقوو المتعلقة‬
‫هش ء من ذلك و ذا الص وك والمهر ار المببتة لكل ما تقد ل ومن ب يستوعب هذا‬
‫التعرلف ل صور المال المهظور غسله هتى يمتد نطاو الم افهة المعنية لى يل‬
‫مال أيا ان‬
‫ب‪-‬‬
‫صورتهخ‬
‫غسل األموال عتنق القانون تابي‬
‫يل سيلوك ينطيو عليى غسيل األميوال معيدداي في‬
‫الفقرة (ب) من المادة األولى ل صور هذا السيلوكل متيى أرتكبي‬
‫أيكيا هقصيد خفياء‬
‫المييال أو تمويييه طبيعتييه أو مصييدره أو م انييه أو صيياههه أو صيياهب الهييق فيييه أو‬
‫تغيي يير هقيقت ييه أو الهيلول يية دون كتش يياأ ذل ييك أو عرقل يية التوص ييل ل ييى ش ييخص م يين‬
‫رتكب الةرلمة المتهصل منكا المالل وقد عمد القانون لى مايل‬
‫‪ ‬ستخدا تعبير سلوك ليستوعب ةمي األنشطة الت يراد تابيمكا يةابية ان‬
‫سلبية وه المتمبلة ف الفعل وا متنانخ‬
‫‪ ‬النص على ميرورة تيوفر الير ن المعنيو في صيورته العمديية المتمبلية في‬
‫القصد لى خفاء المال أو تمويه طبيعتهخ‬
‫‪12‬‬
‫أ‬
‫تةياه‬
‫ج‪-‬المؤسسااات الماليااة وقييد هييدد القييانون الم سسييا‬
‫وذلييك علييى نهييو يسييتوعب الم سسييا‬
‫المالييية الت ي تسيير عليكييا أه امييه‬
‫المالييية هطبيعتكييا وأهمكييا البنييوك العامليية ف ي‬
‫مصر وفروعكا هالخارج وفرون البنوك األةنبية العاملة ف مصر والةكا‬
‫األخرى الت ال تعتبر ف األصيل م سسيا‬
‫أن تستغل ف غسل األموال ومنكيا شير ا‬
‫التعام ييل في ي النق ييد األةنبي ي والةك ييا‬
‫والشر ا‬
‫ماليية لكنكيا تهاشير أنشيطة شيبيكة يم ين‬
‫الصيرافة والةكيا‬
‫األخيرى الميرخص لكيا‬
‫التي ي تهاش يير نش يياط تهول ييل األمي يوال والةك ييا‬
‫العامليية ف ي مةييال األوراو المالييية وتلييك العامليية ف ي مةييال تلق ي األم يوال وصييندوو‬
‫توفير البرلد والةكا‬
‫الت تميار نشياط التموليل العقيار والةكيا‬
‫التي تميار أ‬
‫ن ييون م يين أنش ييطة الت ييامينل وص ييناديق الت ييامين الخاص يية وأعم ييال السمسي يرة في ي مة ييال‬
‫التامين وأمتد األمر أيماي لى الم سسا‬
‫غير المصرفية مبل م اتب الصرافةخ‬
‫د‪-‬المتحصالت وقد عرفكا القانون هانكا األموال الناتةة أو العا يدة هطرليق مهاشير أو غيير‬
‫مهاشر من رتكاب أية ةرلمة من الة ار المنصوص عليكا ف المادة البانيةخ‬
‫ها‪-‬الوحدة والمقصود بكا وهدة م افهة غسل األموال الت أنشاها القانونخ‬
‫و‪-‬الوزير المختص وهو ر ي‬
‫مةل‬
‫الوزراء أو من يفومه من الوزراءخ‬
‫‪13‬‬
‫‪ -4‬أهمية اإلفصاح عن عمليات غسل األموال في ضوء نظرية المسئولية في البنوك التجارية‪:‬‬
‫في الوق ي‬
‫ال يراهن يتعيياظ ا هسييا‬
‫هاهمييية الييدور الييذ يةييب أن تقييو هييه البنييوك وذلييك‬
‫ناة عن تزايد مغوط تهرلر التةارة والت عززتكا نتا ع النمو السيرل في قيمية وهةي العملييا‬
‫التةارل يية الدولي يية وم ييا تول ييد عنك ييا م يين خل ييق ف ييرص ةدي ييدة لهس ييتبمار ال ييدول ل م ييغوط التةدي ييد‬
‫وا بتكييار التمييولل والت ي أد‬
‫ةديدة وف الوق‬
‫الذ أهاطي‬
‫التموللي يية م يين خي ي ل ع ييدة أدوا‬
‫واستخدا هذه األدوا‬
‫المعلومييا‬
‫وا تصيياال‬
‫لييى خلييق أس يواو ةديييدة ومنتةاتتموللييية ةديييدة وم سسييا‬
‫تمولييل‬
‫بكيا طيا ار عميل رسيمية تعميل عليى تهقييق ا سيتقرار والفاعليية‬
‫أهمك ييا الش ييفافية القص ييوى والمنافس يية الش ييديدة والة ييودة الش يياملة‬
‫بدالي من أساليب وادوا‬
‫والتي سيياعد‬
‫التدخل المهاشر والته‬
‫من السلطا‬
‫النقدية بورة‬
‫علييى السييماي للمسييتبمرلن األف يراد للمشييار ة ف ي العمليييا‬
‫التموللية عابرة القا ار هسكولة ويسر م تةاه دول العال المتقد لى المغ على دول األسواو‬
‫الناش ي ة ازليية اله يواةز والقيييود الت ي‬
‫السلطا‬
‫وفي ي الوقي ي‬
‫ان ي‬
‫تعتييرض هر يية ر و‬
‫األم يوال همييا فيكييا لغيياء رقاهيية‬
‫النقدية على هذه الهر ة ب نمو عدد الس ان وازدياد نتاةية العمال على مسيتوى العيال‬
‫ذات ييه زدي يياد م ييغوط المنظم ييا‬
‫غي يير اله ومي يية ومنظم ييا‬
‫هق ييق ا نس ييان والرعاي يية‬
‫ا ةتماعي يية وا نس ييانيةل وا تة يياه نه ييو م ييمان ه ييد أدن ييى م يين مس ييتوى المعيش يية وم يين الهق ييوو‬
‫المتساوية لطاقة الهشر والت تكفلكا المنظما‬
‫العالمية وتفرمكا على اله وما‬
‫لتعترأ بكاخ‬
‫ولقييد أدى مييا تقييد لييى تةيياه البنييوك للتوس ي والنمييو وا نتشييار والكيمنيية العالمييية وميين ب ي‬
‫عتمادها عليى سيتخدا أسياليب ا بيت ن واليدمع وا ازهية لدخير هتيى يتهقيق لكيا القيدرة التابيرلية‬
‫والتفاعلية والتفعيلية ولذلك فالتغيي ار العالمية المتسارعة أد‬
‫أ‪-‬تطو ار مت هقة ف اقتصاديا‬
‫لى ما يل‬
‫(‪)12‬‬
‫تشغيل النوك مما ةعلكيا ال تيوفر مةياالي للهمايية‬
‫والته ي ييوط لتر ي ييز المخ ي يياطر وارتهاطك ي ييا همةموع ي يية معق ي ييدة ومتش ي يياه ة م ي يين القياس ي ييا‬
‫والهسيياها‬
‫هتييى ال تلييتك خسييا رها ربهييية البنييك واهتياطاتييه الت ي‬
‫خ ل عمرهل مما ترتب عليه ما يل‬
‫سييتطان تكولنكييا‬
‫‪ ‬مزاهميية البنييوك العالمييية الكبييرى للبنييوك المهلييية واسييتهواذها علييى نصيييب متنييا‬
‫من السوو المهلية ومن ب فقد‬
‫البنوك المهلية عدد بير من عم كا لصيالأ‬
‫البنوك الدولية عالمية النشاطخ‬
‫‪ ‬تبن ي البن ييوك المهلييية سياس ييا‬
‫وغير المنتظمة لي‬
‫متهفظيية أم ييا زدييياد هةي ي المخيياطر المنتظم يية‬
‫فق في األسيواو العالميية ولكين أيمياي في أسيواقكا المهليية‬
‫ومن ب فمنكا قد تهة عن تمولل أنشطة معينةل أو عم ء معينينخ‬
‫‪14‬‬
‫‪‬‬
‫نصيان البنوك المهلية لى قواعد ومواه الرقاهة وا شيراأ والةيودة المصيرفية‬
‫الت تمعكا م سسا‬
‫الرقاهة وا شراأ العالميةل وما تطلهه من البنيوك المهليية‬
‫هي لية وبنيابية معكا وهصفة خاصة ما تقيرره لةنية هيازل وصيندوو‬
‫من ةراءا‬
‫النقد الدول وبنك التسويا‬
‫ب‪ -‬مييخامة هر يية ر و‬
‫الدوليةخ‬
‫األميوال الدولييية وانسيييابكا وسييرعة تييدفقكا ميين م ييان لييى‬
‫مخر مواده وةود فرص لهستفادة منكا وتهوللكا لى أموال مستقرة وليس‬
‫تمييخ وتنييام الشيير ا‬
‫عييابرة القوميييا‬
‫ومتعييددة الةنسيييا‬
‫وافدةخ‬
‫والت ي معكييا أصييهه‬
‫تهتاج لى بنك ون يتيأ لكا خدماته المصرفية هيم ترغب وتود أن تكونخ‬
‫ج‪ -‬التط ييور الكا ييل في ي نظي ي ا تص ييال ونظي ي ال ييدف ونظي ي التعام ييل والت ييداول عل ييى‬
‫المستوى الدول خ‬
‫وقد أدى هيذا ليى تةياه األسيواو الدوليية ليى التوهيد وا نيدماج في سيوو عيالم‬
‫واهييدل وفي نطاقييه يهتيياج العمييل لييى يانييا‬
‫مصيرفية مييخمة متراهطيية ومتكامليية لتي د‬
‫المصي يرلة أن تلت ييز هاألخ ييذ هم افه يية عملي ييا‬
‫غس ييل األمي يوال لتس ييتطي أن تعم ييل ه ف يياءة‬
‫وتق ييد الخ ييدما‬
‫المصي يرفية هالس ييرعة والدق يية الكامل ييةل وق ييد ف ييرض م ييا تق ييد عل ييى البن ييوك‬
‫ممن ا طار العلم‬
‫شييتمل‬
‫الم سسا‬
‫لى ةانب دورها األساس تةاه المةتم المصر وتطور رفاهيتهخ‬
‫ونظ ي اير لكييون البنييوك ه ي الهقييل الر يس ي الييذ ترتكييب فيييه ة ي ار غسييل األم يوالل لييذلك‬
‫توصيييا‬
‫عن العمليا‬
‫لةنيية ‪FATF‬ل و ييذا التش يرلعا‬
‫تهاعكا والةزاءا‬
‫المقارنيية علييى القواعييد الت ي يتعييين علييى تلييك‬
‫المترتهة على مخالفتكال وقد ألز القانون هيذه الم سسيا‬
‫ها خطيار‬
‫الت يشتهه ف أنكا تتممن غسيل األموال أ ا فصياي اليذ ينهي مين مسي وليتكا‬
‫تةيياه المةتم ي وأيم ياي ألزمكييا هالهصييول علييى بيانييا‬
‫التعييرأ علييى الكوييية واألومييان القانونييية‬
‫والمس ييتفيدين الهقيق ييين م يين األش ييخاص الطبيع ييين واألش ييخاص ا عته ييارلين م ييا ه ييرص ال يينص‬
‫ص يراهة علييى هظيير ميينأ هسيياها‬
‫أو رب ي ودا ي أو قبييول أم يوال أو ودا ي مةكوليية أو هاسييماء‬
‫صورلة أو وهمية هتى ال يتسنى لمن رتكب ةرلمة الغسل خفياء هولتيه وا هتمياء هقيوانين سيرلة‬
‫الهساها‬
‫وهالتال ا ف‬
‫من العقابل ما هرص القانون على فسياي الطرليق ل هية التنفيذيية‬
‫لومي الميواه التي يتعييين تهاعكييا في ومي نظي التعييرأ علييى العمي ء واعييداد النميياذج الت ي‬
‫تكفل تنفيذ هذا ا لت از خ‬
‫‪15‬‬
‫ومستندا‬
‫وقييد نص ي‬
‫المييادة التاسييعة ميين القييانون علييى لت ي از الم سسييا‬
‫لقيد ما تةرليه مين العملييا‬
‫المهليية أو الدوليية تتميمن البيانيا‬
‫الكافيية للتعيرأ عليى‬
‫بيانيا‬
‫العمي ء والمسيتفيدين‬
‫هذه العمليا ل و ذا ا هتفاظ بكذه السية‬
‫م ييدة ال تق ييل ع يين (خمي ي‬
‫الهساها‬
‫الوق‬
‫س يينوا ) م يين ت ييارل‬
‫وهسية‬
‫والمسيتندا‬
‫نك يياء التعام ييل مي ي الم سس يية أو م يين ت ييارل قف ييل‬
‫على هسب األهوالخ‬
‫ونظ ي اير ألن ةرلميية غسييل األم يوال ةرلميية غييير تقليدييية والكشييف عنكييا يتطلييب الكبييير ميين‬
‫والةكد والقدرة على تهليل المعلوميا ل في سيبيل ال ذليك ال مين خي ل ومي الينظ التي‬
‫تكف ييل وة ييود تس ييةيل دقي ييق للمع ييام‬
‫المعلوما‬
‫التي ي تة يير في ي الم سس ييا‬
‫وتهليل دالالتكال وهو ما ال يات‬
‫مسترشداي همدة الهفظ الخم‬
‫اليينص وم ي هييذه السيية‬
‫الق ييانونل وم ييا ة يياءا‬
‫(‪)13‬‬
‫ال ذا التزم‬
‫المالي يية هت ييى يتس يينى ةمي ي‬
‫الم سسا‬
‫المالية هقواعد صيارمة في‬
‫وهفظك ييا وته ييديبكا هص ييفة دورل يية وه ييو م ييا ه ييرص الق ييانون عل ييى تاكي ييده‬
‫تس ييةيل تل ييك المع ييام‬
‫ال تين ي‬
‫المالييية بممسيياك سيية‬
‫الواردة هالنصل سيتةاهة لتوصييا‬
‫ته ي‬
‫تصييرأ السييلطا‬
‫لةنية العميل اليدول ل ميا أوةيب‬
‫القمييا ية والةكييا‬
‫المختصيية بتطبيييق هييذا‬
‫ه ييه ه ييذه الم ييادة يتس ييق ي يذلك وه ي ي الم ييادة (‪ )2/6‬م يين الق ييانون النم ييوذة‬
‫هييذا وقييد ةيياء ف ي نييص المييادة الهادييية عشيير ميين القييانون ‪ 80‬لسيينة ‪ 2002‬لي ييد‬
‫الةدي يية في ي تنفي ييذ أه ام ييه اذ هم يير ا فصي يياي للعمي ييل والمس ييتفيد أو لغي يير الس ييلطا‬
‫المختصة بتطبيق أه ا القانون عين أ‬
‫الههم عن البيانا‬
‫ةيراء مين اةيراءا‬
‫ا خطيار أو التهير أو الفهيص أو‬
‫المتعلقة بكا هتى ال يم نك ذلك من ا ف‬
‫بييذلك علييى اعتنيياو توصيييا‬
‫لةنيية العمييل الييدول‬
‫مييا بين ي‬
‫والةكيييا‬
‫من العقاب وقد هرص القيانون‬
‫المييادة الخامسيية عشيير منييه العقوهيية‬
‫المقررة على مخالفة هذا االلت از خ‬
‫ممييا يسييبق يظكيير وامييها المس ي ولية االةتماعييية الكبي يرة الت ي تتهملكييا البنييوك ف ي مةييال‬
‫االفصاي المهاسب عن العمليا‬
‫الماليية المتعلقية هعملييا‬
‫غسيل األميوال في جخ خن ومميا ي يد‬
‫ذلك نص المادة البالبه من القانون على أنه اتنشا ف البنك المر يز المصير وهيدة مسيتقلة ذا‬
‫طاه خاص لم افهة غسل األموال تمبل فيكا الةكا‬
‫المعنية وتتولى االختصاصا‬
‫عليكا ف هذا القانون ل وللهق بكا عدد من الخبراء المتخصصين ف المةياال‬
‫اه ا هذا القانون وتزود همن يلز من العاملين الم هلين والمدربين وأصدر ر ي‬
‫المنصوص‬
‫المتعلقية لتطبييق‬
‫الةمكورلة قيرار‬
‫بتش يل الوهدة ونظا دراتكا ونظا العمل بكا والعاملين فيكيا دون التقييد هيالنظ والقواعيد المعميول‬
‫بكييا في اله وميية والقطييان العييا وقطييان األعمييال العييا واعميياالي له ي المييادة المييذ ورة صييدر ق يرار‬
‫ر ييي‬
‫الةمكورليية رقي ‪ 164‬لسيينة ‪ 2002‬في شييان وهييدة م افهيية غسييل األميوال ناصياي في مادتييه‬
‫‪16‬‬
‫االمناء للوهدة بر اسة مساعد وزلر العدل الذ يختاره الوزلر وعموية‬
‫البانيه على تش يل مةل‬
‫أقييد نا ييب لمهييافظ البنييك المر ييز ور ييي‬
‫هي يية سييوو المييال وممبييل تهيياد بنييوك مصيير يرشييهه‬
‫تهاد البنوك وخبير الش ون المالية والمصرفية يختاره ر يي‬
‫مةل‬
‫التش يل هقرار ر ي‬
‫مةلي‬
‫اليوزراء وعليى ان يصيدر هيذا‬
‫الوزراء وقد صدر هذا التش يل هالفعل هقرار ر ي‬
‫الوزراء رق‬
‫مةل‬
‫(‪ )1599‬لسنة ‪ 2002‬خ‬
‫‪ -5‬الخالصة والتوصيات‬
‫اسييتكدف‬
‫المتعلقة هعمليا‬
‫الد ارسيية الهالييية التعييرأ علييى أهمييية ا فصيياي عيين مخيياطر المعييام‬
‫غسل األموال ف البنوك التةارلة وت الوصول للنتا ع التالية‬
‫أوال أببتي‬
‫عملي ي ييا‬
‫والمعلومييا‬
‫ومييرور‬
‫المالييية‬
‫الد ارسيية هتمييية تهمييل البنييوك مسي وليتكا ا ةتماعييية عيين ا فصيياي عيين‬
‫غس ي ييل األمي ي يوالل واعته ي ييار ذل ي ييك ع ي ييد خ ي ييروج عل ي ييى مب ي ييدأ سي ي يرلة البيان ي ييا‬
‫الخاصيية هييالعم ء هيييم أن ا فصيياي في هييذه الهاليية يعييد هييا وأساسي‬
‫سييتمرار عمييل البنييك ه فيياءة وتةنهييه الوقييون ف ي المش ي‬
‫المستوى المهل أو الدول خ‬
‫س يواء علييى‬
‫ثانياا أصيهأ تقيييي األداء ا ةتمياع ميين عواميل تقييي البنييوك بةانيب األداء المييال‬
‫واالقتص يياد وال ييذ ينهي ي م يين أداء البن ييوك لمسي ي ولتكا ا ةتماعي يية التي ي تبني ي عل ييى‬
‫ا فصياي عيين ييل مييا يتعلييق هييالمةتم المهييي هالبنييك والييذ ييينع‬
‫تةاه أفراد المةتم مما ي د‬
‫لى تهقيق الرفاهية والتنمية المستدامةخ‬
‫ثالثاااا‪ :‬دراك العيياملون هييالبنوك أن ا سييتع‬
‫ال يواع عيين العم ي ء لتةنييب عمليييا‬
‫غسييل األميوال وامييط عك همسي وليتك ا ةتماعييية ليين يي د‬
‫على الع‬
‫في أداء البنييك‬
‫لييى خسييارة البنييك بييل‬
‫من ذلكل فخسارة هعض العم ء المش وك فيك وف أموالك أفمل مين‬
‫سبك الذ ي د‬
‫لى مشاكل داخليية في المةتمي ومشياكل خارةيية عليى المسيتوى‬
‫الييدول تكلفتكييا هاهظييةل فهالتاكيييد التكيياليف ا ةتماعييية الت ي سيييتهملكا البنييك أكبيير‬
‫ه بير من المناف االقتصادية الت سيهصل عليكا من توظيف المال غير النظيفخ‬
‫لييى الشييفافية والمصييداقية والبقيية في تعييام‬
‫رابعااا‪:‬ا فصيياي ميين قبييل البنييوك يي د‬
‫البنييوك وا ازليية اله يواةز النفسييية والتخييوأ لييدى الكبييير ميين األف يراد عنييد التعامييل م ي‬
‫البنييوك ممييا سيفسييأ للبنييوك سييب المزلييد ميين المتعيياملين الييذين يتعيياملون ف ي أم يوال‬
‫نظيفة تبرى البنك وتبرى المةتم‬
‫ل وتهقق رفاهيتهخ‬
‫‪17‬‬
‫طييار بي يية معينيية ذا هييافظ عليكييا نظيفيية هييالمفكو الميياد‬
‫خامسييا البنييك يعمييل ف ي‬
‫والمفك ي ييو ا ةتم ي يياع سيس ي ييتطي أن يتوسي ي ي وأن يعم ي ييل عل ي ييى أرض ص ي ييلهة ت هل ي ييه‬
‫للصمود أما تيار العولمية المصيرفية التي تهتياج ليى ملييا‬
‫المش ا‬
‫وأسلوب أكبر يقظة وتطور لمواةكة تهديا‬
‫ةدييدة في التعاميل مي‬
‫المرهلة الراهنةخ‬
‫وبناء على النتا ع الساهقة ت التوصل لهعض النتا ع أهمكا‬
‫أوال قيا الكي ا‬
‫العلمية والمكنية ةمعيا‬
‫القيييا‬
‫ا رشييادية هشييان أس ي‬
‫ا ةتماعيةخ‬
‫المهاسبين والمراةعين بوم المعيايير‬
‫والتقرليير عيين األنشييطة المهييددة لمةيياال‬
‫المس ي ولية‬
‫بانيي ييا وم ي ي طي ييار عي ييا للتيييدقيق ا ةتمي يياع م يين خ ي ي ل مهاول يية تط ييولر معي ييايير‬
‫المراةعة لههم م انية متيداد نطاقكيا ليتميمن مسي ولية الميدقق الخيارة عين وفياء‬
‫البنييوك همس ي وليتكا ا ةتماعييية وخصوص ياي ف ي عمليييا‬
‫غسييل األم يوالل همييا يمييمن‬
‫توافر البقة والمصداقية لما تنطو عليه التقارلر ا ةتماعية من معلوما خ‬
‫بالب ييا نش يياء دا ار متخصص يية ه ييالبنوك تك ييون مكمتك ييا عملي يية التاك ييد م يين مص ييادر‬
‫األموال الت تهصل عليكا من العم ء وأن ي ون هناك نظا مهدد للتعامل ف هيذا‬
‫المةييال يعمييل ميين خ لييه فرلييق العمييل الييذ يعمييل ف ي‬
‫هالبنكخ‬
‫راهعا عمل مراكز تدرلب هالبنوك والةكا‬
‫هالبنوك على كتشاأ الهاال‬
‫الهاسها‬
‫والمعلوما‬
‫دارة م افهيية غسييل األم يوال‬
‫الرقابية والبنك المر يز لتيدرلب العياملين‬
‫الت تتممن عملييا‬
‫غسيل األميوال وذليك بمسيتخدا‬
‫ا لكترونيةل لى ةانب ستقدا الخبراء األةانب لتقدي المزلد من البيانا‬
‫وذلك ف‬
‫طار المساعدا‬
‫الفنية الت تقد ف هذا المةيالل ليى ةانيب‬
‫زلارة الخبراء المصرلون للبنوك ف الخارج لهط ن على أهدم ما توصل بيه العل‬
‫ف هذا المةالخ‬
‫خامسا نشاء شه ة من المواق للبنيوك تقيو هعمليية تشيبيك البنيوك هعميكا واليهعض‬
‫األخير مي تاهية البيانييا‬
‫والمعلوميا‬
‫‪18‬‬
‫وسيكولة تييداولكا وخصوصياي المتعلقية هعمليييا‬
‫غسييل األم يوالخ وانشيياء شييه ا‬
‫الم افهيية لعمليييا‬
‫علييى المسييتوى العرب ي والييدول للتعيياون ف ي مةييال‬
‫غسييل األم يوال م ي وةييود اليينظ الت ي تسييمأ بتييداول المعلومييا‬
‫والبيانا خ‬
‫سادسييا ل ي از البنييوك ميين قبييل الةكييا‬
‫الرقابييية ها فصيياي المهاسييب عيين العمليييا‬
‫الماليي ية الغي يير نظيف يية الخاص يية ه ييالعم ء ال ييذين يقوم ييون هغس ييل أمي يوالك وذل ييك يع ييد‬
‫مشا ار تهذيرلة للبنوك األخرى لعد التعامل م ه الء العم ءخ‬
‫سيياهعا تشييةي م اركييز األههييام العلمييية بييمةراء المزلييد ميين األههييام والد ارسييا‬
‫مةال عمليا‬
‫في‬
‫غسيل األميوال للوقيوأ عليى أخير التطيو ار الدوليية في هيذا المةيالخ‬
‫وانشاء موق عليى شيه ة ا نترني‬
‫وعملكا والتشرلعا‬
‫يمي معلوميا‬
‫عين وهيدة م افهية غسيل األميوال‬
‫والمواه الرقابية المتعلقة هعملييا‬
‫مر ز ع م وتبقيف ف هذا المةالخ‬
‫‪19‬‬
‫غسيل األميوال لي يون همباهية‬
‫‪ -6‬قائمة المراجع والهوامش حسب ترتيب ورودها في البحث‬
‫‪1‬خ دخ يمي ييان أهمي ييد الشي ييربين ل هتميي يية تفعيي ييل الي ييدور التنمي ييو للبني ييوك بتي ييوفير في ييرص تمانيي يية‬
‫للمشييروعا‬
‫المهتمييل تعبرهييا بي ي يايل م ي تمر الم سسييا‬
‫المالييية المهلييية والدولييية ودورهييا ف ي‬
‫تنمية العالمين العرب ل لية التةارةل ةامعة األزهرل الفترة من ‪ 7 – 8‬مار ‪1999‬ل ص‪5‬خ‬
‫‪2‬خ دخ ةودة عبد الخالقل دخ رلمة رل ل أساسيا‬
‫النقود والبنوك م التطبييق عليى مصيرل دار‬
‫النكمة العربيةل الطهعة البانيةل عا ‪2002‬ل ص ‪104 – 103‬خ‬
‫‪3‬خ بن ييك األس ي ي ندرلةل قطيييان المعي ييام‬
‫الخارةيييية والههيييوم ( دارة الهه ييوم االقتصي ييادية)ل دور‬
‫الةكي يياز المص ي يرف ف ي ي التنميي يية االقتصي ييادية ف ي ي ظي ييل التغي ي ي ار الدولي ي ية المعاص ي يرةل م ي ي تمر‬
‫الم سسيا‬
‫الماليية المهليية والدولييية ودورهيا في تنميية العييالمين العربي وا سي م ل في الفتيرة‬
‫من ‪ 8 – 7‬مار ‪1999‬ل ص‪14‬خ‬
‫يياداة لتهقييق الشيفافية والمصييداقية في الةمعيييا‬
‫‪4‬خ دخ يميان أهميد الشيربين ل التخطيي الميال‬
‫األهلييية غييير الكادفيية لل يربأل معكييد التخطييي القييوم ل مييذ رة خارةييية رق ي (‪)1609‬ل سييبتمبر‬
‫‪2002‬ل ص‪133 – 112‬خ‬
‫‪5‬خ دخ أهمييد عبييد المييولى الصييهاال مهييادإل القيييا‬
‫القاهرة الناشر الم لفل سبتمبر ‪2001‬ل ص‪5‬خ‬
‫‪6‬خ دخ األميي يرة بي يراهي عبم ييانل د ارس ييا‬
‫وا فصيياي المهاسييب ل لييية التةييارةل ةامعيية‬
‫وقم ييايا ومش يياكل مهاس ييبية معاصي يرةل منش يياة المع ييارأ‬
‫ها س ندرلةل عا ‪2000‬ل ص‪449‬خ‬
‫‪7‬خ المرة السابقل ص‪450‬خ‬
‫‪8‬خ دخ نبي ييل فكمي ي سي ي مةل هه ييوم في ي تص ييمي ال يينظ المهاس ييبية المالي يية وا ةتماعي ييةل الناش يير‬
‫الم لفل الطهعة األولىل ‪1990 / 1991‬ل ص‪115 – 103‬خ‬
‫‪9‬خ دخ فته عيدل ‪Money Laundering Procedures of Drug Trafficking Illegal‬‬
‫‪ Arms Trade and Smuggling‬م ي تمر ت ازيييد تكديييدا‬
‫غسييل األم يوال وتنييون أسيياليهه‬
‫والعم ييل ال ييدول لم افهت ييهل األكاديمي يية العربي يية للعل ييو المالي يية والمصي يرفيةل ‪ 15 – 13‬يوني ييو‬
‫‪2004‬ل ص‪54‬خ‬
‫‪10‬خ‬
‫المرة السابقل ص‪62 – 57‬خ‬
‫‪11‬خ‬
‫المستشييار سيير صيييا ل التةربيية المص يرلة لعمليييا‬
‫تكديييدا‬
‫م افهيية غسييل األم يوالل م ي تمر ت ازيييد‬
‫غسييل األم يوال وتنييون أسيياليهه والعمييل الييدول لم افهتييهل األكاديمييية العربييية للعلييو‬
‫المالية والمصرفيةل ‪ 15 – 13‬يونيو ‪2004‬ل ص‪5 - 3‬خ‬
‫‪20‬‬
‫‪12‬خ‬
‫دخ مهسن أهمد الخمير ل أزمة عولمة النشاط المصرف ل م تمر األزما ل وهدة ههوم‬
‫األزما ل لية التةارةل ةامعة عيين شيم ل القياهرةل ‪ 4 – 3‬أكتيوبرل عيا ‪1998‬ل ههيم رقي‬
‫(‪)64‬ل ص ‪15 – 10‬خ‬
‫‪13‬خ‬
‫المستشار سرى صيا ل مرة سبق ذ رهل ص‪10‬خ‬
‫‪21‬‬