‫ﻧــــﺪوة‬
‫إدارة ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻻدﺧﺎر واﻟﻤﻌﺎﺷﺎت‬
‫ودور ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻘﺎهﺮة – ﺟﻤﻬﻮرﻳﺔ ﻣﺼﺮ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‬
‫‪-‬‬
‫اﻹﻃﺎر اﻟﻌﺎم ﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ ﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹﺔ‬
‫ﻓﻰ ﺿﻮء اﻟﻔﻜﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ اﻹﺳﻼﻣﻰ‬
‫اﻟﺒﺎﺡﺚ‪/‬ﻣﺠﺪى اﻟﺴﻴﺪ أﺡﻤﺪ ﻣﺤﻤﺪ ﺕﺮك‬
‫ﻣﺪرس ﻣﺴﺎﻋﺪ ﺑﻘﺴﻢ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒـــﺔ‬
‫آﻠﻴﺔ اﻟﺘﺠﺎرة – ﺝﺎﻣﻌﺔ اﻷزهﺮ‬
‫اﻟﻘﺎهﺮة‬
‫ﺝﻤﻬﻮریﺔ ﻣﺼﺮ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‬
‫‪2‬‬
‫ﻣﻘﺪﻣــﺔ‬
‫یﻘﻮم ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻰ ﺑﺘﻮﻓﻴﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻸﻃﺮاف اﻟﻤﺘﻌﺪدة داﺧﻞ وﺧﺎرج‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻤﺎ یﺴﺎﻋﺪ آﻞ ﻃﺮف ﻓﻰ اﻻﺱﺘﻔﺎدة ﻣﻦ هﺬﻩ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻰ ﺕﺤﻘﻴﻖ أﻏﺮاﺿﻪ‪ ،‬آﻤﺎ یﺴﺎﻋﺪ ﻓﻰ‬
‫إﺡﻜﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺕﺼﺮﻓﺎت وﻗﺮارات ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‪.‬‬
‫وﺕﻌﺘﺒﺮ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﺹﻮرة ﻣﻦ ﺹﻮر ﺹﻨـﺎدیﻖ اﻟﺘـﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹـﺔ وﻟﻜﻨﻬﺎ‬
‫ﺕﺰاول ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ وﻓﻖ أﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ‪ ،‬آﻤﺎ ﺕﻌﺘﺒﺮ ﺹﻮرة ﻣﻦ ﺹﻮر اﻟﺘﻌـﺎون واﻟﺘﻀﺎﻣﻦ ﺑﻴﻦ‬
‫اﻷﻓﺮاد اﻟﺬیﻦ ﺕﺮﺑﻂ ﺑﻴﻨﻬﻢ راﺑﻄﺔ ﻣﺎ‪.‬‬
‫ویﺘﺠﻪ اﻻهﺘﻤﺎم ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﺤﺎﻟﻲ إﻟﻰ ﻧﻈﻢ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻲ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرهﺎ إﺡﺪى ﻣﻘﻮﻣﺎت اﻟﻨﻈﺎم‬
‫اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻲ و اﻻﻗﺘﺼﺎدي اﻟﺠﻴﺪ‪ ،‬ﻻﺱﻴﻤﺎ ﺑﻌﺪ ﺿﻌﻒ اﻟﺮواﺑﻂ و اﻟﺼﻼت ﺑﻴﻦ أﻓﺮاد اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ واهﺘﻤﺎم‬
‫أﻏﻠﺐ اﻷﻓﺮاد ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ ﻣﺼﺎﻟﺤﻬﻢ اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‪ ،‬و ﺑﻌﺪ ﻋﺠﺰ اﻟﻨﻈﻢ اﻟﺘﺄﻣﻴﻨﻴﺔ اﻟﻤﻌﺎﺹﺮة ﻓﻲ ﺕﺤﻘﻴﻖ هﺬا‬
‫اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ﻧﻈﺮا ﻻﺕﺠﺎهﻬﺎ إﻟﻰ ﺕﺤﻘﻴﻖ ﻣﺼﺎﻟﺤﻬﺎ و ﺕﻌﻈﻴﻢ أرﺑﺎﺡﻬﺎ‪ ،‬وأﺹﺒﺢ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ وﺱﻴﻠﺔ ﻟﻠﺘﺠﺎرة‬
‫واﻟﺮﺑﺢ وﻟﻴﺲ ﻟﻠﺘﻌﺎون واﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ‪.‬‬
‫وﻗﺪ ﺡﺪث اﻧﺘﺸﺎر واﺱﻊ ﻟﻨﻈﻢ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹﺔ و اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻲ ‪ ،‬ﺡﻴ ﺚ ﺑﻠ ﻎ ﻋ ﺪد‬
‫اﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻟﺪى اﻟﻬﻴﺌﺔ اﻟﻤﺼﺮیﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ ﺡﺘ ﻰ ﻧﻬﺎی ﺔ ﻋ ﺎم‪ 617 ) 2003‬ﺹ ﻨﺪوﻗﺎ‬
‫(؛ آﻤ ﺎ ﺑﻠﻐ ﺖ ﺝﻤﻠ ﺔ أﻣﻮاﻟﻬ ﺎ اﻻﺡﺘﻴﺎﻃﻴ ﺔ ﻓ ﻲ ﻧﻬﺎی ـﺔ ﻧﻔ ﺲ اﻟﻌ ـﺎم ) ‪ 13‬ﻣﻠﻴ ﺎر ﺝﻨﻴ ـﻪ ( ‪ ،‬وﺑﻠﻐ ـﺖ ﺝﻤﻠ ـﺔ‬
‫اﺱﺘﺜﻤﺎراﺕﻬﺎ ) ‪12.4‬ﻣﻠﻴﺎر ﺝﻨﻴﻪ ()‪.(1‬‬
‫وﺕﺘﺰایﺪ ﺡﺎﺝﺔ هﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ إﻟﻰ وﺝﻮد ﻧﻈﺎم ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺤﺎﺱﺒﻰ ﻟﻬﺎ ﻟﻌﺪة أﺱﺒﺎب ﻣﻨﻬﺎ‪:‬‬
‫)‪ (1‬ﺕﻌﺪد ﺝﻬﺎت اﻹﺵﺮاف واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎط هﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ‪ ،‬وﺕﺘﻤﺜﻞ أهﻤﻬﺎ ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻰ‪:‬‬
‫ƒ اﻟﻬﻴﺌﺔ اﻟﻤﺼﺮیﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ‪.‬‬
‫ƒ اﻟﺠﻬﺎز اﻟﻤﺮآﺰى ﻟﻠﻤﺤﺎﺱﺒﺎت‪ ،‬وﻣﺮاﻗﺒﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺝﻴﻴﻦ‪.‬‬
‫ƒ ﻣﺠﻠﺲ إدارة اﻟﺠﻬﺔ اﻟﺘﻰ یﺘﺒﻌﻬﺎ اﻟﺼﻨﺪوق اﻟﺘﺄﻣﻴﻨﻰ‪.‬‬
‫ƒ أﻋﻀﺎء اﻟﺼﻨﺪوق اﻟﻤﻬﺘﻤﻴﻦ واﻟﻤﺘﺎﺑﻌﻴﻦ‪.‬‬
‫)‪ (2‬ﻋ ﺪم ﺕﺨﺼ ﺺ اﻟﻌﻨﺼ ﺮ اﻟﺒﺸ ﺮى اﻟﻘ ﺎﺉﻢ ﻋﻠ ﻰ إدارة ه ﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ‪ ،‬وﺑﺨﺎﺹ ﺔ ﻓ ﻰ ﻣﺠ ﺎل‬
‫اﺱﺘﺜﻤﺎر اﻷﻣﻮال اﻟﻤﺘﺠﻤﻌﺔ ﻟﺪى اﻟﺼﻨﺪوق‪ ،‬ﻣﻤﺎ ﻗﺪ ی ﺆدى إﻟ ﻰ اﻧﺤ ﺮاف اﻟﻨﺘ ﺎﺉﺞ اﻟﻔﻌﻠﻴ ﺔ ﻋ ﻦ‬
‫اﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ‪ ،‬ویﺆﺙﺮ ﻋﻠﻰ آﻔﺎءة اﻟﺼﻨﺪوق ﻓﻰ ﻣﻮاﺝﻬﺔ اﻟﺘﺰاﻣﺎﺕﻪ‪.‬‬
‫)‪ (3‬ﺕﻌ ﺪد اﻟﻤﺸ ﻜﻼت اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ اﻟﺘ ﻰ ﺕﺘﻌ ﺮض ﻟﻬ ﺎ ه ﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ‪ ،‬وﺡﺎﺝﺘﻬ ﺎ إﻟ ﻰ ﻣﻌﺎﻟﺠ ﺔ ﺑﻤ ﺎ‬
‫یﺴﺎﻋﺪ ﻓﻰ رﻓﻊ آﻔﺎءة وﺕﺄهﻴﻞ ﻣﺤﺎﺱﺒﻰ هﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ‪.‬‬
‫أهﻤﻴﺔ اﻟﺒﺤﺚ ‪:‬‬
‫ﺕﺮﺝﻊ أهﻤﻴﺔ اﻟﺒﺤﺚ ﻟﻌﺪة أﺱﺒﺎب ﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫‪ (11‬اﻧﻈﺮ اﻟﻜﺘﺎب اﻹﺡﺼﺎﺉﻲ اﻟﺴﻨﻮي ﻋﻦ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﻓﻲ ﻣﺼﺮ ﻋﺎم ‪2004/2003‬م ‪ ،‬ﻣﻦ ﻣﻄﺒﻮﻋﺎت اﻟﻬﻴﺌﺔ اﻟﻤﺼﺮیﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑ ﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪-1‬‬
‫‪-2‬‬
‫‪-3‬‬
‫‪-4‬‬
‫اﻟﺤﺎﺝﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﻠﺤﺔ ﻟﻮﺿﻊ إﻃﺎر ﻋﺎم ﻟﻨﻈﺎم ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻰ‬
‫ﺑﻤﺎ یﺴﺎﻋﺪ ﻓﻰ ﺕﻘﺪیﻢ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺤﺎﺱﺒﻴﺔ ذات ﺝﻮدة ﻋﺎﻟﻴﺔ ﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻬﺎ‪.‬‬
‫ﺡﺎﺝﺔ إدارة اﻟﺼﻨﺪوق إﻟﻰ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺤﺎﺱﺒﻴﺔ ﻣﻔﻴﺪة ﻓﻰ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﺕﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات‪.‬‬
‫ﺡﺎﺝﺔ اﻟﺠﻬﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﺪدة إﻟﻰ ﻣﻌﻠﻮﻣ ﺎت ﺕﺴ ﺎﻋﺪ ﻓ ﻰ إﺡﻜ ﺎم اﻟﻤﺘﺎﺑﻌ ﺔ ﻷداء ه ﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ‬
‫وﺕﻘﻮیﻢ ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ وآﻔﺎءﺕﻬﺎ واﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﺰاﻣﻬﺎ ﺑﺎﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ واﻟﻔﻨﻴﺔ‪.‬‬
‫هﻨﺎك ﺡﺎﺝﺔ ﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ أداء هﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ﺑﻤﺜﻴﻼﺕﻬﺎ وﺑﻨﻔﺴﻬﺎ ﻓﻰ أﻋﻮام ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ وﻓﻖ أﺱﺲ وﻣﻌ ﺎیﻴﺮ‬
‫ﺙﺎﺑﺘﺔ ﺕﺠﻌﻞ اﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ أﻣﺮا ﻣﻨﻄﻘﻴﺎ وذو ﻣﻐﺰى ‪.‬‬
‫هﺪف اﻟﺒﺤﺚ ‪:‬‬
‫یﻬﺪف اﻟﺒﺤﺚ إﻟﻰ وﺿﻊ إﻃﺎر ﻋﺎم ﻟﻨﻈﺎم ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺤﺎﺱﺒﻲ ﻣﺘﻜﺎﻣ ﻞ یﺘﺴ ﻢ ﺑﺎﻟﻤﺮوﻧ ﺔ واﻟﺴ ﻬﻮﻟﺔ‬
‫واﻟﻮﺿ ﻮح واﻟﺸ ﻤﻮل ویﺴ ﺎﻋﺪ ﻋﻠ ﻰ ﺱ ﺮﻋﺔ اﺱ ﺘﺨﺮاج اﻟﻨﺘ ﺎﺉﺞ ‪ ،‬وی ﺘﻢ ﺕﺼ ﻤﻴﻤﻪ ﻓ ﻲ ﺿ ﻮء اﻟﻀ ﻮاﺑﻂ‬
‫اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ واﻷﺱﺲ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ‪.‬‬
‫ﺡــﺪود اﻟﺒﺤـﺚ ‪:‬‬
‫ی ﺘﻢ اﻟﺘﻄﺒﻴ ﻖ ﻋﻠ ﻰ ﺹ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻲ اﻟﺘ ﻲ ﺕ ﻨﺺ ﻻﺉﺤﺘﻬ ﺎ اﻟﺪاﺧﻠﻴ ﺔ ﻋﻠ ﻰ أﻧﻬ ﺎ ﺕﻠﺘ ﺰم‬
‫ﺑﺄﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ﻓﻲ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕﻬﺎ ‪.‬‬
‫ﺥﻄﺔ اﻟﺒﺤﺚ ‪:‬‬
‫ﻓﻲ ﺱﺒﻴﻞ ﺕﺤﻘﻴﻖ اﻟﻬﺪف ﻣﻦ اﻟﺒﺤﺚ یﺘﻢ ﺕﺨﻄﻴﻄﻪ آﻤﺎ یﻠﻰ‬
‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻷول‪ :‬ﻃﺒﻴﻌﺔ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ وﺡﺎﺝﺘﻬﺎ إﻟﻰ ﻧﻈﺎم ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺤﺎﺱﺒﻰ‬
‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻧﻲ‪ :‬ﻃﺒﻴﻌﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻰ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬ﻣﻘﻮﻣﺎت ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻰ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫وﻓﻴﻤﺎ یﻠﻰ ﻧﺘﻨﺎول آﻞ ﻣﺒﺤﺚ ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ اﻟﻤﻨﺎﺱﺐ ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﻟﺒﺤﺚ‪.‬‬
‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻷول‬
‫ﻃﺒﻴﻌﺔ ﺹﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ وﺡﺎﺟﺘﻬﺎ إﻟﻰ ﻥﻈﺎم ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﻰ‬
‫)‪(1/1‬‬
‫ﻣﻔﻬﻮم ﺹﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫ﻟﻘﺪ أوﻟ ﻰ اﻟﻤﺸ ﺮع اﻟﻤﺼ ﺮي اهﺘﻤﺎﻣ ﻪ ﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ ‪ ،‬ﻓﻮﺿ ﻊ اﻟﻘ ﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﺤ ﺪدة‬
‫ﻟﺘﻨﻈﻴﻢ أﻋﻤﺎﻟﻬﺎ)‪ .(1‬ﻓﻮﻓﻘﺎ ﻟﻘﺎﻧﻮن اﻹﺵﺮاف واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﻓﻲ ﻣﺼﺮ)‪ (2‬یﻘﺼﺪ ﺑﺼ ﻨﺪوق اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ‬
‫اﻟﺨﺎص ﻓﻲ ﺕﻄﺒﻴ ﻖ أﺡﻜ ﺎم ه ﺬا اﻟﻘ ﺎﻧﻮن” آ ﻞ ﻧﻈ ﺎم ﻓ ﻲ هﻴﺌ ﺔ أو ﺵ ﺮآﺔ أو ﻧﻘﺎﺑ ﺔ أو ﺝﻤﻌﻴ ﺔ ﻣ ﻦ أﻓ ﺮاد‬
‫ﺕﺮﺑﻄﻬﻢ ﻣﻬﻨﺔ أو ﻋﻤﻞ واﺡﺪ أو أیﺔ ﺹﻠﺔ اﺝﺘﻤﺎﻋﻴﺔ أﺧﺮى یﺘﻜ ﻮن ﺑﻐﻴ ﺮ رأﺱ ﻤﺎل‪ ،‬ویﻤ ﻮل ﺑﺎﺵ ﺘﺮاآﺎت‬
‫)‪ (1‬د‪ .‬ﺱﻌﺪ اﻟﺴﻌﻴﺪ ﻋﺒﺪ اﻟ ﺮازق " ﺕﻄﻮﻳ ﻊ اﻷﺳ ﺎﻟﻴﺐ اﻟﺮﻳﺎﺿ ﻴﺔ ﻟﺘﺮﺷ ﻴﺪ اﻟﺮﻗﺎﺑ ﺔ ﻋﻠ ﻰ ﺹ ﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ "‪ ،‬ﺑﺤ ﺚ ﻣﻘ ﺪم‬
‫ﻟﻠﻤﺆﺕﻤﺮ اﻟﻌﻠﻤﻲ اﻟﺴﻨﻮي ﻋﻦ ﻣﺸﺎآﻞ ﻧﻈﺎم اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻲ اﻟﻤﺼﺮي‪ ،‬آﻠﻴﺔ اﻟﺘﺠ ﺎرة‪ ،‬ﺝﺎﻣﻌ ﺔ اﻟﻘ ﺎهﺮة‪ ،‬ﻣ ﺎرس ‪1996‬م‪ ،‬ص‬
‫‪.2‬‬
‫)‪ ( 2‬اﻧﻈﺮ‪:‬‬
‫‪ −‬اﻟﻘﺎﻥﻮن رﻗﻢ ‪ 10‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ 1981‬اﻟﺨﺎص ﺑﺎﻹﺷﺮاف واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﻓﻲ ﻣﺼﺮ ‪.‬‬
‫‪ −‬اﻟﻘ ﺎﻥﻮن رﻗ ﻢ ‪ 54‬ﻟﺴ ﻨﺔ ‪ " 1975‬ﺑﺈﺹ ﺪار ﻗ ﺎﻥﻮن ﺹ ﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ وﻻﺋﺤﺘ ﻪ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳ ﺔ" اﻟﻬﻴﺌ ﺔ اﻟﻌﺎﻣ ﺔ ﻟﺸ ﺌﻮن‬
‫اﻟﻤﻄﺎﺑﻊ اﻷﻣﻴﺮﻳﺔ اﻟﻘﺎهﺮة ‪1995‬م‪ ،‬ص‪.3‬‬
‫‪4‬‬
‫أو ﺧﻼﻓﺔ ﺑﻐﺮض أن یﺆدى أو یﺘﺮﺕﺐ ﻷﻋﻀﺎﺉﻪ أو اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪیﻦ ﻣﻨﻪ ﺡﻘﻮﻗﺎ ﺕﺄﻣﻴﻨﻴﺔ ﻓﻲ ﺵﻜﻞ ﺕﻌﻮیﻀﺎت‬
‫أو ﻣﻌﺎﺵﺎت دوریﺔ أو ﻣﺰایﺎ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﺤﺪدة “‪.‬‬
‫وﻧﻔﺲ اﻟﺘﻌﺮیﻒ اﻟﺴﺎﺑﻖ یﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻏﻴﺮ أﻧﻪ یﻀﺎف ﻟﻪ ﺿﺮورة‬
‫أن یﺘﻢ ﻣﺰاوﻟﺔ آﺎﻓﺔ اﻷﻧﺸﻄﺔ وﻓﻖ أﺡﻜﺎم وﻣﺒﺎدئ اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ‪.‬‬
‫)‪ (1/2‬ﺥﺼﺎﺋﺺ ﺹﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﺘﻌﺮیﻒ اﻟﺴﺎﺑﻖ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ یﺘﻀﺢ أﻧﻬﺎ ﺕﺘﺴﻢ ﺑﻌﺪة ﺧﺼﺎﺉﺺ ﻣﻦ‬
‫أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ)‪: (1‬‬
‫‪ -1‬وﺝﻮد ﻋﻼﻗﺔ ﺕﺮﺑﻂ ﺑﻴﻦ اﻷﻋﻀﺎء وﺕﺄﺧ ﺬ أﺵ ﻜﺎﻻ ﻣﺨﺘﻠﻔ ﺔ ﻓﻘ ﺪ ﺕﻜ ﻮن ﻋﻼﻗ ﺔ ﻋﻤ ﻞ داﺧ ﻞ اﻟﻤﻨﺸ ﺄة‬
‫اﻟﻮاﺡ ﺪة ﻣﺜ ﻞ اﻟﻌ ﺎﻣﻠﻴﻦ ﺑﺎﻟﺠﺎﻣﻌ ﺔ أو اﻟﺸ ﺮآﺔ وﻗ ﺪ ﺕﻜ ﻮن ﻋﻼﻗ ﺔ ﻣﻬﻨﻴ ﺔ ﻣﺜ ﻞ أﻋﻀ ﺎء اﻟﻨﻘﺎﺑ ﺎت‬
‫اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ؛ ویﺆدى وﺝﻮد ﻋﻼﻗﺔ ﺕﺮﺑﻂ ﺑﻴﻦ اﻷﻋﻀﺎء إﻟﻰ ﺕﺠﺎﻧﺲ وﺕﻘﺎرب دﺧﻮﻟﻬﻢ ﻧﺴﺒﻴﺎ ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻋﺪم اﻟﺤﺎﺝﺔ إﻟﻰ ﺕﻮاﻓﺮ رأس ﻣﺎل‪ :‬ﻷﻧﻬﺎ ﻻ ﺕﺴﺘﻬﺪف ﺕﺤﻘﻴﻖ أرﺑﺎح ﻣﻦ وراء ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -3‬ﻣﺰاوﻟﺔ اﻟﻨﺸﺎط وﻓﻖ أﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ‪ :‬یﺤﻜﻢ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻰ ﻓ ﻰ أﻋﻤﺎﻟﻬ ﺎ‬
‫أﺡﻜ ﺎم وﻣﺒ ﺎدئ اﻟﺸ ﺮیﻌﺔ اﻹﺱ ﻼﻣﻴﺔ ﺑﺎﻹﺿ ﺎﻓﺔ إﻟ ﻰ اﻟﻘ ﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻨﻈﻤ ﺔ ﻟﻬ ﺎ‪ ،‬واﻟﻠ ﻮاﺉﺢ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬی ﺔ‬
‫واﻟﻨﻈﻢ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬واﻟﺘﻰ یﺠﺐ أن ﺕﺘﻔﻖ ﻣﻊ أﺡﻜﺎم وﻣﺒﺎدئ اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ‪.‬‬
‫وﻗ ﺪ أﺝﻤ ﻊ اﻟﻔﻘﻬ ﺎء)‪(2‬ﻋﻠ ﻰ ﻣﺸ ﺮوﻋﻴﺔ ﻧﻈ ﻢ ﺹ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻰ ﻷﻧﻬ ﺎ ﺕﻘ ﻮم ﻋﻠ ﻰ ﻣﺒ ﺪأ‬
‫ﻋﻠَﻰ اﻟ ِﺒ ﱢﺮ وَاﻟ ﱠﺘ ْﻘﻮَى‬
‫اﻟﺘﻌﺎون ﻋﻠﻰ اﻟﺒﺮ واﻟﺘﻘﻮى اﻟﺬى أﺵﺎر اﷲ إﻟﻴﻪ ﻓﻰ ﻗﻮﻟﻪ ﺕﺒﺎرك وﺕﻌﺎﻟﻰ‪َ ] :‬و َﺕﻌَﺎ َوﻧُﻮا َ‬
‫ن [ )اﻟﻤﺎﺉ ﺪة ‪ ، (2 :‬وﻟﻘ ﺪ ﺡ ﺚ رﺱ ﻮل اﷲ ﺹ ﻠﻰ اﷲ ﻋﻠﻴ ﻪ وﺱ ﻠﻢ ﻋﻠ ﻰ‬
‫ﻹ ْﺙ ِﻢ وَا ْﻟ ُﻌ ْﺪوَا ِ‬
‫ﻋﻠَﻰ ا ِ‬
‫ﻻ َﺕﻌَﺎ َوﻧُﻮا َ‬
‫َو َ‬
‫ذﻟﻚ ﺑﻘﻮﻟﻪ‪ " :‬اﻟﻤﺆﻣﻦ ﻟﻠﻤﺆﻣﻦ آﺎﻟﺒﻨﻴﺎن یﺸﺪ ﺑﻌﻀﻪ ﺑﻌﻀًﺎ" ) رواﻩ ﻣﺴﻠﻢ ( ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﺕﺤﺪیﺪ ﻧﻄ ﺎق اﻟﻤﺴ ﺘﻔﻴﺪیﻦ ﻣ ﻦ اﻟﺤﻤﺎی ﺔ اﻟﺘﺄﻣﻴﻨﻴ ﺔ‪ :‬ﺕﻨﺸ ﺄ ﺹ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ أﺱﺎﺱ ﺎ ﻟﺤﻤﺎی ﺔ‬
‫اﻷﻋﻀﺎء اﻟﺬي ﺕﺮﺑﻄﻬﻢ ﻋﻼﻗﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ‬
‫‪ -5‬ﺕﻘﺪیﻢ اﻟﻤﺰایﺎ اﻟﺘﺄﻣﻴﻨﻴﺔ ﻟﻸﻋﻀﺎء‪ :‬ﺕﺘﻤﺜﻞ اﻟﻤﺰایﺎ اﻟﺘﺄﻣﻴﻨﻴﺔ ﻟﻠﺼﻨﺎدیﻖ ﻓﻲ ﺹ ﻮرة دﻓ ﻊ ﻣﺒ ﺎﻟﻎ ﻧﻘﺪی ﺔ‬
‫ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻷﻋﻀﺎﺉﻬﺎ ﺡﺴﺒﻤﺎ ﺕﻨﺺ اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻷﺱﺎﺱﻴﺔ ﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -6‬اﻹدارة اﻟﺬاﺕﻴﺔ اﻟﻤﻨﺘﺨﺒﺔ‪:‬یﺘﻢ إدارة ﺹ ﻨﺪوق اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨ ﺎص ﺑﻮاﺱ ﻄﺔ ﻣﺠﻠ ﺲ إدارة ﻣﻨﺘﺨ ﺐ ﻣ ﻦ‬
‫ﺑ ﻴﻦ اﻷﻋﻀ ﺎء اﻟﻤﺸ ﺘﺮآﻴﻦ ﻓﻴ ﻪ ‪ ،‬وی ﺘﻢ اﻧﺘﺨ ﺎب أﻋﻀ ﺎء ﻣﺠ ﺎﻟﺲ اﻹدارة ﺑﺎﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ ﻣ ﻦ ﺑ ﻴﻦ‬
‫أﻋﻀﺎء اﻟﺠﻤﻌﻴﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﻟﻬﺎ‬
‫‪ -7‬ﻻ ﺕﻬ ﺪف إﻟ ﻰ ﺕﺤﻘﻴ ﻖ اﻟ ﺮﺑﺢ‪ :‬ﻻ ﺕﻬ ﺪف ﺹ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ إﻟ ﻰ ﺕﺤﻘﻴ ﻖ اﻟ ﺮﺑﺢ ﻓﻐﺮﺿ ﻬﺎ‬
‫اﻷﺱﺎﺱﻲ ﻏﺮض ﺕﻌﺎوﻧﻲ‪ ،‬وهﻮ ﺕﻮﻓﻴﺮ اﻟﺤﻤﺎیﺔ ﻷﻋﻀﺎﺉﻬﺎ ﻟﺘﻘﻮیﺔ اﻟﺼﻠﺔ واﻟﺘﻌﺎون ﺑﻴﻨﻬﻢ‪.‬‬
‫‪ -8‬ﺕﻌﻨﻲ ﺑﺘﻐﻄﻴﺔ أﺧﻄﺎر اﻷﺵﺨﺎص ‪:‬ﺕﻐﻄﻰ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ اﻷﺧﻄ ﺎر اﻟﺘ ﻲ یﺘﻌ ﺮض ﻟﻬ ﺎ‬
‫اﻷﺵﺨﺎص ﻓﻘﻂ‬
‫)‪ (3‬ﻟﻤﺰیﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﻔﺼﻴﻞ یﺮﺝﻊ إﻟﻰ‪ :‬ﻣﺠﺪي اﻟﺴﻴﺪ أﺡﻤﺪ ﻣﺤﻤﺪ ﺕﺮك " دور ﻥﻈﻢ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺘﻜ ﺎﻓﻠﻰ ﻓ ﻰ دﻋ ﻢ اﻟﺤﺮآ ﺔ اﻟﺘﻌﺎوﻥﻴ ﺔ ﻓ ﻰ‬
‫ﻣﺼﺮ " ﺑﺤﺚ ﻣﻘﺪم ﻟﻠﻤﺆﺕﻤﺮ اﻟﺪوﻟﻰ ﺡﻮل )اﻟﺘﻌﺎوﻧﻴﺎت واﻟﺘﻨﻤﻴﺔ ﻓﻰ ﻣﺼﺮ واﻟﻌﺎﻟﻢ اﻟﻌﺮﺑﻰ‪:‬اﻟﻮاﻗﻊ واﻵﻣﺎل(‪ ،‬ﻣﺮآﺰ ﺹﺎﻟﺢ آﺎﻣ ﻞ‬
‫ﻟﻼﻗﺘﺼﺎد اﻹﺱﻼﻣﻰ ﺑﺠﺎﻣﻌﺔ اﻷزهﺮ‪ ،‬ﻓﻰ اﻟﻔﺘﺮة ﻣﻦ ‪ 9-8‬ﻣﺎرس ‪2005‬م‪ ،‬ص‪.23 ،22‬‬
‫)‪ (2‬ﻟﻠﺘﻔﺼﻴﻞ اﻧﻈﺮ‪ :‬د‪ .‬ﻣﺤﻤﺪ ﺑﻦ أﺡﻤﺪ ﺑﻦ ﺹﺎﻟﺢ ﺹﺎﻟﺢ " اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺤﻈﺮ واﻹﺑﺎﺡﺔ "‪ ,‬ط أ‪ , 2004 ,‬ﺑﺪون ﻧﺎﺵﺮ‪ ,‬ص ‪.26-21‬‬
‫‪5‬‬
‫‪-9‬‬
‫ﺕﻮاﻓﺮ اﻟﻤﺒﺎدئ اﻟﻔﻨﻴﺔ ﻟﻠﺘﺄﻣﻴﻦ ‪:‬وﻣﻌﻨﻰ ذﻟﻚ أﻧﻪ یﺠﺐ أن ﺕﺘﻮاﻓﺮ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﻤﺒﺎدئ اﻟﻔﻨﻴﺔ ﻟﻠﺘﺄﻣﻴﻦ ‪ ،‬ﻓﻬ ﻰ‬
‫ﻟﻴﺴﺖ اﺕﻔﺎﻗﺎ یﻌﻘﺪ ﻋﻠﻰ أﺱﺲ ﻏﻴﺮ ﻋﻠﻤﻴﺔ؛ ﺑﻞ یﺠﺐ أن یﻜﻮن هﻨ ﺎك ﺧﻄ ﺮا اﺡﺘﻤﺎﻟﻴ ﺎ ‪ ،‬وأن یﻜ ﻮن‬
‫ﻏﻴﺮ ﻣﺮآﺰ ‪ ،‬ویﻤﻜﻦ ﺡﺴﺎب اﺡﺘﻤﺎﻻﺕﻪ‪ ،‬وأن یﺘﺮﺕﺐ ﻋﻠﻰ ﺕﺤﻘﻘﻪ ﺧﺴﺎرة ﻣﺎﻟﻴﺔ؛ آﻤ ﺎ یﻌﺘﺒ ﺮ ﻧﻈ ﺎم‬
‫ﻼ ﻟﻨﻈ ﺎم اﻟﺘﺄﻣﻴﻨ ﺎت اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻴ ﺔ اﻟ ﺬى ﺕﻄﺒﻘ ﻪ اﻟﺪوﻟ ﺔ وﻻ‬
‫ﺹ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻰ ﻣﻜﻤ ً‬
‫یﺘﻌﺎرض ﻣﻌﻪ‪.‬‬
‫)‪ (1/3‬أهﺪاف ﺹﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫ﺕﻬﺪف ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ إﻟﻰ ﺕﺤﻘﻴﻖ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻘﺎﺹﺪ ﻣﻦ أهﻤﻬﺎ‪:‬‬
‫‪ -1‬ﺕﻘﻮیﺔ روح اﻟﺘﻌﺎون واﻟﺤﺐ واﻟﻤﻮدة واﻟﻌﻤﻞ اﻟﺠﻤﺎﻋﻰ ﺑﻴﻦ أﻋﻀﺎء اﻟﺼ ﻨﺪوق ﺑﺎﻋﺘﺒ ﺎرهﻢ ﺝﺴ ﺪًا‬
‫واﺡﺪًا‪.‬‬
‫‪ -2‬یﻘﻮى اﻟﻤﺸﺎﻋﺮ اﻟﺼﺎدﻗﺔ ﻟﻼﻧﺘﻤﺎء إﻟﻰ اﻟﻤﺆﺱﺴﺔ اﻟﺘﻰ یﻌﻤﻠﻮن ﺑﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -3‬یﻮﻓﺮ اﻟﺼﻨﺪوق ﻟﻤﻦ ﺕﺼ ﻴﺒﻪ آﺎرﺙ ﺔ أو ﻣﺼ ﻴﺒﺔ ﻣﺒﻠﻐ ًﺎ ﻣ ﻦ اﻟﻤ ﺎل‪ ،‬أو ﻣﻌﺎﺵ ًﺎ دوری ﺎ ﻟﻴﻌﻴﻨ ﻪ ﻋﻠ ﻰ‬
‫اﻟﺘﺨﻔﻴﻒ ﻣﻦ ﺡﺪة اﻷزﻣﺔ وﻻﺱﻴﻤﺎ ﻓﻰ ﺡﺎﻟﺔ اﻟﻌﺠﺰ اﻟﺠﺰﺉ ﻰ أو اﻟﻜﻠ ﻰ اﻟ ﺬى یﺠﻌ ﻞ اﻹﻧﺴ ﺎن ﻏﻴ ﺮ‬
‫ﻗﺎدر ﻋﻠﻰ اﻟﻜﺴﺐ ﺑﺎﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ ﺡﺎﻟﺘﻪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ‪.‬‬
‫‪ -4‬یﻌﺘﺒ ﺮ اﻟﺼ ﻨﺪوق أﺡ ﺪ اﻟﻨﻤ ﺎذج اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻴ ﺔ اﻟﻨﺎﺝﺤ ﺔ اﻟ ﺬى یﻤﻜ ﻦ ﺕﻄﺒﻴﻘ ﻪ ﻓ ﻰ آﺎﻓ ﺔ اﻟﻤﺆﺱﺴ ﺎت‬
‫واﻟﻮﺡﺪات واﻟﻤﻨﻈﻤﺎت آﻤﻜﻤﻞ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺘﺄﻣﻴﻨﺎت اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻴﺔ ‪.‬‬
‫إن ﺕﺤﻘﻴ ﻖ ه ﺬﻩ اﻟﻤﻘﺎﺹ ﺪ اﻟﺴ ﺎﺑﻘﺔ ﻣﻮﻗ ﻮف ﻋﻠ ﻰ ﺕﻌ ﺎون اﻷﻋﻀ ﺎء ﻣ ﻊ ﻣﺠﻠ ﺲ إدارة اﻟﺼ ﻨﺪوق‬
‫وﻋﻠﻰ ﺹﺪق اﻟﻌﺰیﻤﺔ واﻹﺧﻼص ﻓﻰ اﻟﻨﻴﺎت ‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫)‪ (1/4‬أﺳﺲ ﺹﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫ﺕﻘﻮم ﻧﻈﻢ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻋﻠﻰ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻷﺱﺲ ﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻰ ‪:‬‬
‫‪ -1‬أﺱﺎس اﻟﺘﻌ ﺎون واﻟﺘﻀ ﺎﻣﻦ ﻓ ﻰ ﺕﺤﻤ ﻞ اﻟﻤﺴ ﺌﻮﻟﻴﺔ‪ :‬ﻋﻨ ﺪ ﻧ ﺰول اﻟﻜ ﻮارث واﻟﻤﺼ ﺎﺉﺐ وذﻟ ﻚ ﺑﻨﻴ ﺔ‬
‫اﻟﺘﺒﺮع وروح اﻷﺧﻮة واﻟﻤﺤﺒﺔ وﻟﻴﺲ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ اﻟﺮﺑﺢ ‪.‬‬
‫‪ -2‬أﺱ ﺎس ﺵ ﺮﻋﻴﺔ اﻟﻨﺸ ﺎط‪ :‬وذﻟ ﻚ ﺑﺨﻠ ﻮﻩ ﻣ ﻦ اﻟﺮﺑ ﺎ ﺑﺄﻧﻮاﻋ ﻪ وأﺵ ﻜﺎﻟﻪ وآ ﺬﻟﻚ ﻣ ﻦ اﻟﻐ ﺮر واﻟﺠﻬﺎﻟ ﺔ‬
‫واﻟﻤﻘﺎﻣﺮة واﻟﻤﺮاهﻨﺔ وأآﻞ أﻣﻮال اﻟﻨﺎس ﺑﺎﻟﺒﺎﻃﻞ ‪.‬‬
‫‪ -3‬أﺱﺎس اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر اﻟﺸ ﺮﻋﻰ ﻟﻔ ﺎﺉﺾ أﻣ ﻮال اﻟﻤﺸ ﺘﺮآﻴﻦ‪ :‬وذﻟ ﻚ وﻓﻘ ًﺎ ﻟﻀ ﻮاﺑﻂ وﺹ ﻴﻎ اﻻﺱ ﺘﺜﻤﺎر‬
‫اﻹﺱﻼﻣﻰ)‪.(2‬‬
‫‪ -4‬أﺱﺎس ﺧﺪﻣﺔ اﻷﻋﻀﺎء اﻟﻤﺸﺘﺮآﻴﻦ ﻓﻰ اﻟﻤﺸﺮوع وﻟﻴﺲ ﺑﻐﺮض ﺕﺤﻘﻴﻖ اﻷرﺑﺎح آﻤ ﺎ یﺤ ﺪث ﻓ ﻰ‬
‫ﺵﺮآﺎت اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺘﺠﺎریﺔ اﻟﻤﻌﺎﺹﺮة‪.‬‬
‫‪ -5‬أﺱ ﺎس اﻟﻌﻀ ﻮیﺔ اﻟﻤﻔﺘﻮﺡ ﺔ ﻓ ﻰ اﻟﺼ ﻨﺪوق ﻟﻠ ﺬیﻦ یﻘﺒﻠ ﻮن اﻻﺵ ﺘﺮاك ﺑﺸ ﺮوط وﻧﻈ ﺎم وﻟ ﻮاﺉﺢ‬
‫اﻟﻤﺸﺮوع ﺑﺮﺿﺎء ﺕﺎم ﺑﺪون إذﻋﺎن‪.‬‬
‫‪ -6‬أﺱﺎس ﻣﻠﻜﻴﺔ اﻷﻋﻀﺎء ﻟﻠﻔﺎﺉﺾ‪ :‬ﺡﻴﺚ یﻮزع ﻋﻠﻴﻬﻢ ﺡﺴﺐ اﻟﻮارد ﻓﻰ اﻟﻼﺉﺤﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫)‪ (2‬ﻟﻤﺰیﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﻔﺼﻴﻞ یﺮﺝﻊ إﻟﻰ ‪ :‬د ‪ .‬ﺡﺴ ﻴﻦ ﺡﺴ ﻴﻦ ﺵ ﺤﺎﺕﺔ "ﻥﻈ ﻢ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﻤﻌﺎﺹ ﺮة ﻓ ﻰ ﻣﻴ ﺰان اﻟﺸ ﺮﻳﻌﺔ اﻹﺳ ﻼﻣﻴﺔ" ‪ ،‬دار‬
‫اﻟﻨﺸﺮ ﻟﻠﺠﺎﻣﻌﺎت ‪ ،‬ﻣﺼﺮ ‪ ،‬ط‪2005 ، 1‬م‪ ،‬ص‪.55 -54‬‬
‫)‪ (2‬د ‪ .‬ﺡﺴﻴﻦ ﺡﺴﻴﻦ ﺵﺤﺎﺕﺔ " ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺼﺎرف اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ " ‪ ،‬ﻣﻜﺘﺒﺔ اﻟﺘﻘﻮى ‪ ،‬اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ ‪1992 ،‬م ‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫‪ -7‬أﺱﺎس اﻧﺘﻤﺎء اﻷﻋﻀﺎء إﻟﻰ آﻴﺎن ﻗﺎﻧﻮﻧﻰ ﻣﺜﻞ‪ :‬ﻧﻘﺎﺑﺔ أو ﺵﺮآﺔ أو ﻣﺆﺱﺴﺔ أو وﺡﺪة أو ﺝﺎﻣﻌ ﺔ أو‬
‫ﻣﻨﻈﻤﺔ‪.‬‬
‫‪ -8‬أﺱﺎس اﻟﻤﺸﺮوﻋﻴﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻣﻦ ﺡﻴﺚ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﺪوﻟﺔ اﻟﻤﻘﺎم ﻓﻴﻬﺎ اﻟﺼﻨﺪوق‪.‬‬
‫‪ -9‬أﺱﺎس اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ اﻻﻋﺘﺒﺎریﺔ‪ ،‬ﺑﺎﻋﺘﺒ ﺎر اﻟﺼ ﻨﺪوق ﺵﺨﺼ ﻴﺔ ﻣﻌﻨﻮی ﺔ ﻣﺴ ﺘﻘﻠﺔ ﻋ ﻦ أﻋﻀ ﺎﺉﻪ وﻋ ﻦ‬
‫اﻟﺠﻬﺔ اﻟﺘﻰ یﻮﺝﺪ ﺑﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -10‬أﺱﺎس اﻟﻤﺸﺎرآﺔ ﻓﻰ إدارة اﻟﻤﺸﺮوع‪ ،‬إذ ﻟﻜﻞ ﻋﻀ ﻮ ﺡ ﻖ اﻟﺘﺮﺵ ﻴﺢ ﻟﻤﺠﻠ ﺲ اﻹدارة واﻟﻤﺸ ﺎرآﺔ‬
‫ﻓﻰ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ واﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﺕﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات‪.‬‬
‫‪ -11‬أﺱﺎس اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ‪ ،‬ﺡﻴﺚ ﺕﺨﻀﻊ ﻣﻌﺎﻣﻼت ﺑﻌﺾ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑ ﺔ اﻟﺸ ﺮﻋﻴﺔ ﻟﻼﻃﻤﺌﻨ ﺎن‬
‫ﻣﻦ أﻧﻬﺎ ﺕﺘﻢ وﻓﻘًﺎ ﻷﺡﻜﺎم وﻣﺒﺎدئ اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫وﺕﻌﺘﺒ ﺮ اﻷﺱ ﺲ اﻟﺴ ﺎﺑﻘﺔ اﻟﺪﺱ ﺘﻮر اﻟ ﺬى یﻀ ﺒﻂ ﻣﻌ ﺎﻣﻼت اﻟﻤﺸ ﺮوع وﻋﻠ ﻰ أﺱﺎﺱ ﻬﺎ ی ﺘﻢ‬
‫ﺕﻘﻮیﻢ أداء اﻟﻘﺎﺉﻤﻴﻦ ﻋﻠﻰ أﻣﺮﻩ ‪.‬‬
‫)‪ (1/5‬ﺕﺤﻠﻴﻞ أهﻢ اﻟﻤﺸﻜﻼت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺕﻮاﺟﻪ ﺹﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‪:‬‬
‫أﺱﻔﺮ اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹﺔ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ و ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫ﺑﺼﻔﺔ ﺧﺎﺹﺔ ﻋﻦ وﺝﻮد ﺑﻌﺾ اﻟﻤﺸﻜﻼت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ ﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ)‪:(1‬‬
‫أوﻻ ‪ :‬ﻣﺸﻜﻼت ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻷﺳﺲ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ -1‬یﻮﺝ ﺪ ﺕ ﺪاﺧﻞ ﺑ ﻴﻦ ﺡﺴ ﺎﺑﺎت ﺑﻌ ﺾ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ وﺡﺴ ﺎﺑﺎت اﻟﺠﻬ ﺔ ﻣﻤ ﺎ یﻌﻜ ﺲ ﻋ ﺪم وﺝ ﻮد‬
‫ﺵﺨﺼﻴﺔ ﻣﻌﻨﻮیﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﻟﻬﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻋﺪم ﻗﻴﺎم ﺑﻌﺾ هﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ﺑﺈﻋﺪاد ﺡﺴﺎﺑﺎت ﺧﺘﺎﻣﻴﺔ ﻣﻨﺬ ﺑﺪایﺔ اﻟﻨﺸﺎط وﻟﻌﺪة ﺱ ﻨﻮات ﻣﻤ ﺎ‬
‫یﺆدى إﻟﻰ ﻋﺪم اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ ﺕﺤﺪی ﺪ ﻧﺘﻴﺠ ﺔ اﻟﻨﺸ ﺎط أو اﻟﻤﺮآ ـﺰ اﻟﻤ ـﺎﻟﻲ ﻟﻠﺼﻨ ـﺪوق‪ ،‬وﺑﺎﻟﺘ ﺎﻟﻲ‬
‫ﻋﺪم اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ ﺕﺤـﺪیﺪ ﺡﻘﻮق اﻷﻋﻀـﺎء ﺑﺸﻜﻞ دﻗﻴﻖ‪ ،‬ﻣﻤﺎ ﻗﺪ یﺆدى ﻓ ﻲ اﻟﻨﻬﺎی ﺔ إﻟ ﻰ ﻋﺠ ﺰ‬
‫اﻟﺼﻨﺪوق ﻋﻦ اﻟﻮﻓﺎء ﺑﺎﻟﺘﺰاﻣﺎﺕﻪ‪ ،‬وﻗﺪ یﺆدى إﻟﻰ ﺕﻮﻗﻔﻪ‪.‬‬
‫‪ -3‬اﻟﺘﺄﺧـﺮ ﻓﻲ اﻟﺘﺴﺠـﻴﻞ ﻓﻲ اﻟﺪﻓ ـﺎﺕﺮ واﻟﺴ ﺠﻼت اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ ﻣﻤ ﺎ ی ﺆدى إﻟ ﻰ ﻋ ﺪم اﻟﻘ ﺪرة ﻋﻠ ﻰ‬
‫ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ﺑﺸﻜﻞ ﺝﻴ ﺪ‪ ،‬وﻋ ﺪم اﻟﻘ ﺪرة ﻋﻠ ﻰ ﺕﺤﺪی ﺪ ﻣﻮﻗ ﻒ اﻟﻌﻀ ﻮ ﻓ ﻲ ﻟﺤﻈ ﺔ ﻣﻌﻴﻨ ﺔ‪،‬‬
‫وﺑﺨﺎﺹﺔ ﻓﻲ ﺡﺎﻟﺔ رﻏﺒﺔ اﻟﻌﻀﻮ ﻓﻲ اﻻﻧﺴﺤﺎب ﻣﻦ اﻟﺼﻨﺪوق‪ ،‬ﻣﻤﺎ ی ﺆدي إﻟ ﻰ اﻟﺘ ﺄﺧﺮ ﻓ ﻲ‬
‫اﻟﺤﺼـﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻌـﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻻﺕﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﻼزﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﺕﺴﺠﻴﻞ اﻻﺵ ﺘﺮاآﺎت ﻓ ﻲ ﺑﻌ ﺾ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ ﻋﻨ ﺪ ﺕﺤﺼ ﻴﻠﻬﺎ )أي ی ﺘﻢ اﺕﺒ ﺎع اﻷﺱ ﺎس اﻟﻨﻘ ﺪي(‬
‫وهﺬا اﻷﺱﺎس ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺎﺱﺐ ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ هﺬا اﻹیﺮاد ﻟﻮﺝﻮد ﻋﻼﻗ ﺔ ﺕﻌﺎﻗﺪی ﺔ ﺑ ﻴﻦ اﻟﺼ ﻨﺪوق وﺑ ﻴﻦ‬
‫اﻟﻌﻀﻮ؛ اﻷﻣﺮ اﻟ ﺬي ی ﺆﺙﺮ ﻋﻠ ﻰ ﺕﺤ ـﺪیﺪ ﻣ ﺎ یﺨ ﺺ اﻟﻔﺘ ﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ ﻣ ﻦ إی ﺮادات ‪ ،‬وﺑﺎﻟﺘ ﺎﻟﻲ‬
‫یﺆﺙﺮ ﻋﻠﻰ ﻓﺎﺉﺾ اﻟﻌﺎم‪.‬‬
‫‪ -5‬ﻋﺪم ﺵﺮﻋﻴﺔ ﺑﻌﺾ اﻹیﺮادات اﻟﺘﻲ یﺤﺼﻠﻬﺎ اﻟﺼﻨﺪوق وﻣﻦ أهﻢ هﺬﻩ اﻹیﺮادات ‪-:‬‬
‫)‪ ( (1‬ﻟﻤﺰیﺪ ﻣ ﻦ اﻟﺘﻔﺼ ﻴﻞ یﺮﺝ ﻊ إﻟ ﻰ‪ :‬ﻣﺠ ﺪي اﻟﺴ ﻴﺪ أﺡﻤ ﺪ ﻣﺤﻤ ﺪ ﺕ ﺮك" اﻟﻤﺸ ﻜﻼت اﻟﻤﺤﺎﺳ ﺒﻴﺔ ﻓ ﻲ ﺹ ﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ‬
‫دراﺳﺔ ﺕﺤﻠﻴﻠﻴﺔ ﺕﻄﺒﻴﻘﻴﺔ " رﺱﺎﻟﺔ ﻣﺎﺝﺴﺘﻴﺮ ﻓﻲ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒــﺔ‪ ،‬آﻠﻴﺔ اﻟﺘﺠـﺎرة ‪،‬ﺝﺎﻣﻌﺔ اﻷزهﺮ‪1999 ،‬م ‪ ،‬ص أ‪-‬هـ ‪.‬‬
‫‪7‬‬
‫ƒ ﻋﻮاﺉ ﺪ اﺱ ﺘﺜﻤﺎر اﻷﻣ ﻮال ﻓ ﻲ ﺑﻨ ﻮك ﺕﻘﻠﻴﺪی ﺔ أو اﻻﺱ ﺘﺜﻤﺎر ﻓ ﻲ ﺵ ﻬﺎدات اﻻﺱ ﺘﺜﻤﺎر‬
‫ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرهﺎ أوراق ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻀﻤﻮﻧﺔ ﻣﻦ اﻟﺤﻜﻮﻣﺔ ‪ ،‬رﻏﻢ أن أﻋﻀﺎء ه ﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ ﻟ ﻢ‬
‫یﻨﻀﻤﻮا إﻟﻴﻬﺎ إﻻ ﻷﻧﻬﺎ ﺕﻘﺪم ﻟﻬﻢ اﻟﺒﺪیﻞ اﻟﺸﺮﻋﻲ ﻟﻨﻈﻢ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺘﺠﺎرى‪.‬‬
‫ƒ ﻓﻮاﺉﺪ اﻟﺘﺄﺧﻴﺮ اﻟﺘﻲ یﺤﺼﻞ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻟﺼﻨﺪوق ﻋﻨﺪﻣﺎ یﺘﺄﺧﺮ اﻟﻌﻀﻮ ﻋﻦ ﺱﺪاد ﻗﺴﻂ ﻣﻦ‬
‫اﻷﻗﺴﺎط ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻤﺤﺪد ‪.‬‬
‫‪ -6‬اﻟﺨﻠ ﻂ ﺑ ﻴﻦ اﻟﻤﺼ ﺮوﻓﺎت اﻹیﺮادی ﺔ واﻟﺮأﺱ ﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﻤ ﺎ ی ﺆﺙﺮ ﻋﻠ ﻰ ﺕﺤﺪی ﺪ ﻧﺘﻴﺠ ﺔ اﻟﻨﺸ ﺎط ﻣ ﻦ‬
‫ﻓﺎﺉﺾ أو ﻋﺠﺰ ‪.‬‬
‫‪ -7‬ﻋﺪم اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﺑﻌ ﺾ اﻟﺒﻴﺎﻧ ﺎت اﻟﻬﺎﻣ ﺔ ﻣﺜ ﻞ ﻣ ﺪى ﺵ ﺮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻌ ﺎﻣﻼت ‪ ،‬وﻃ ﺮق ﺕﻮزی ﻊ‬
‫اﻟﻔﺎﺉﺾ ﺑﻴﻦ اﻷﻋﻀﺎء‪.‬‬
‫‪ -8‬ﻋ ﺪم ﻣﺮاﻋ ﺎة أﺱ ﺎس اﻷهﻤﻴ ﺔ اﻟﻨﺴ ﺒﻴﺔ ﻋﻨ ﺪ إﻋ ﺪاد وﻋ ﺮض اﻟﻘ ﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ ﻟﻬ ﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ‬
‫ﺡﻴ ﺚ ﺕﻘ ﻮم ﺑﻌ ﺾ ه ﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ ﺑﺘﺒﻮی ﺐ اﻷﺹ ﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘ ﺔ ﻟ ﺪیﻬﺎ أوﻻ ﻓ ﻲ ﻗﺎﺉﻤ ﺔ اﻟﻤﺮآ ﺰ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻲ رﻏﻢ ﺹﻐﺮ ﺡﺠﻤﻬﺎ وﻗﻠﺔ أهﻤﻴﺘﻬﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻬﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ‪ ،‬وﺑﻌ ﺾ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ ﻗﺎﻣ ﺖ‬
‫ﺑﻮﺿﻊ اﻟﺨﺼﻮم اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ ﻗﺒﻞ ﺡﻘﻮق اﻷﻋﻀﺎء اﻟﻤﺘﻤﺜﻠﺔ ﻓﻲ ﻣﺘﺠﻤﻊ اﻟﻔﺎﺉﺾ ‪0‬‬
‫ﺛﺎﻥﻴﺎ ‪ :‬ﻣﺸﻜﻼت ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ‪:‬‬
‫اﺧﺘﻼف ﻋﻨﺎﺹﺮ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ اﻟﻤﻄﺒﻖ ﻣﻦ ﺹﻨﺪوق ﻵﺧﺮ ﻧﺘﻴﺠﺔ أن أآﺜﺮ هﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ‬
‫‪-1‬‬
‫ﻗﺎم ﺑﺘﺼﻤﻴﻢ اﻟﻨﻈ ﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻲ ﻟﻬ ﺎ اﻟﻤ ﺪیﺮون اﻟﻤ ﺎﻟﻴﻮن‪ ،‬وﻣ ﻦ واﻗ ﻊ ﺧﺒ ﺮﺕﻬﻢ اﻟﻌﻤﻠﻴ ﺔ اﻟﺴ ﺎﺑﻘﺔ‬
‫اﻟﺘﻲ اآﺘﺴﺒﻮهﺎ ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﻣﻨﺸﺂت ﺕﺨﺘﻠﻒ ﻓﻲ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ وأهﺪاﻓﻬﺎ ﻋﻦ هﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻋﺪم وﺝﻮد دﻟﻴﻞ ﻣﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﻠﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﻮﺝﻮدة ﺑﻬﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ رﻏﻢ أهﻤﻴﺘﻪ ﻓﻲ ﺱﺮﻋﺔ إﻋﺪاد‬
‫وﺕﺠﻬﻴ ﺰ اﻟﺒﻴﺎﻧ ﺎت اﻟﺘ ﻲ ﺕﻄﻠﺒﻬ ﺎ اﻹدارة أو اﻟﺠﻬ ﺎت اﻟﻤﻌﻨﻴ ﺔ ‪ ،‬وﺱ ﺮﻋﺔ اﺱ ﺘﺨﺮاج اﻟﻨﺘ ﺎﺉﺞ ‪،‬‬
‫واﻟﺪﻗﺔ ﻓ ﻲ إﺝ ﺮاء اﻟﻤﻘﺎرﻧ ﺎت ﺑ ﻴﻦ اﻟﻘ ﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ ﻓ ﻲ اﻟﻔﺘ ﺮات اﻟﻤﺨﺘﻠﻔ ﺔ ‪ ،‬أو ﺑ ﻴﻦ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ‬
‫وﺑﻌﻀﻬﺎ‪ .‬ﺡﺘﻰ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺪﻟﻴﻞ اﻟﺤﺴ ﺎﺑﺎت اﻟﻤﻌ ﺪ ﻓ ﻲ اﻟﻼﺉﺤ ﺔ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬی ﺔ ﻟﻠﻘ ﺎﻧﻮن رﻗ ﻢ ‪ 54‬ﻟﺴ ﻨﺔ‬
‫‪ 1975‬ﻓﺈﻧ ﻪ ﻣﺼ ﻤﻢ ﻻﺱ ﺘﺨﺪام اﻹدارة اﻟﻌﺎﻣ ﺔ ﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ ﺑﺎﻟﻬﻴﺌ ﺔ اﻟﻤﺼ ﺮیﺔ‬
‫ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ‪ ،‬آﻤﺎ أﻧﻪ ﻣﻌﺪ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺪﻟﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺸﺮآﺎت اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ واﻟﺘ ﻲ ﺕﺨﺘﻠ ﻒ ﻓ ﻲ‬
‫ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ وﻓﻰ ﺕﺒﻮیﺐ ﻋﻨﺎﺹﺮ ﻗﻮاﺉﻤﻬﺎ اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ ﻋ ﻦ ﻋﻨﺎﺹ ﺮ اﻟﻘ ﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ ﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ‬
‫اﻟﺨﺎﺹﺔ وﻻﺱﻴﻤﺎ اﻟﺘﻲ ﺕﻠﺘﺰم ﺑﺎﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ﻓﻲ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕﻬﺎ ‪.‬‬
‫اﺧﺘﻼف أﺱﺲ وﻃ ﺮق إﻋ ﺪاد وﺕﺒﻮی ﺐ اﻟﻘ ﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ ﻣ ﻦ ﺹ ﻨﺪوق ﻵﺧ ﺮ‪ ،‬وﺡﺘ ﻰ ﻓ ﻲ ﻧﻔ ﺲ‬
‫‪-3‬‬
‫اﻟﺼﻨﺪوق ﻣﻦ ﻓﺘﺮة ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻷﺧﺮى ‪0‬‬
‫اﻓﺘﻘ ﺎر اﻟﻌﻨﺼ ﺮ اﻟﺒﺸ ﺮى اﻟﻌﺎﻣ ﻞ ﻓ ﻲ ﺑﻌ ﺾ ه ﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ إﻟ ﻰ اﻟﻔﻬ ﻢ اﻟﺴ ﻠﻴﻢ ﻟﻄﺒﻴﻌ ﺔ‬
‫‪-4‬‬
‫وﺧﺼﺎﺉﺺ ﻧﺸﺎط هﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ‪0‬‬
‫ﻋﺪم ﺕﻔﺮغ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﻦ اﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﻓﻲ ﺑﻌﺾ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ‪ ،‬ﺡﻴﺚ إن اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﻦ اﻟ ﺬیﻦ یﻌﻤﻠ ﻮن ﻓ ﻲ‬
‫‪-5‬‬
‫ﻣﻌﻈﻢ هﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ یﻌﻤﻠﻮن ﻓﻲ ﻧﻔﺲ اﻟﻮﻗﺖ ﻓﻲ اﻟﺠﻬﺔ اﻟﺘﺎﺑﻊ ﻟﻬﺎ اﻟﺼ ﻨﺪوق ﻣﻤ ﺎ ی ﺆدى إﻟ ﻰ‬
‫ﻋﺪم ﺕﻔﺮﻏﻬﻢ وﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ إﻟﻰ اﻟﻘﺼﻮر ﻓﻲ أداء اﻟﻌﻤﻞ ‪0‬‬
‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻥﻲ‬
‫‪8‬‬
‫ﺕﻤﻬﻴﺪ‬
‫ﻃﺒﻴﻌﺔ ﻥﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ ﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫یﺨﺘﺺ هﺬا اﻟﻤﺒﺤﺚ ﺑﺘﺤﺪیﺪ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣ ﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻲ ﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻰ‬
‫ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﻔﻜﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻰ اﻹﺱﻼﻣﻲ‪ ،‬وﺑﻴﺎن أﻏﺮاﺿﻪ‪ ،‬و إﺝﺮاءات ﺕﺸﻐﻴﻠﻪ‪.‬‬
‫)‪ (2/1‬ﺕﻌﺮﻳﻒ ﻥﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‪:‬‬
‫یﻌ ﺮف ﻧﻈ ﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣ ﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻰ ﺑﺼ ﻔﺔ ﻋﺎﻣ ﺔ ﺑﺄﻧ ﻪ " إﻃ ﺎر ﻋ ﺎم یﺘﻀ ﻤﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋ ﺔ ﻣ ﻦ‬
‫اﻟﻌﻨﺎﺹ ﺮ اﻟﻤﺘﺮاﺑﻄ ﺔ واﻟﺘ ﻲ ﺕﺘﻔﺎﻋ ﻞ ﺱ ﻮیﺎ وﻓﻘ ﺎ ﻟﻤﻔ ﺎهﻴﻢ وﻣﺒ ﺎدئ وﻗﻮاﻋ ـﺪ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﺔ ویﻌﻤ ﻞ وﻓﻘ ﺎ‬
‫ﻟﻤﺠﻤﻮﻋ ﺔ ﻣ ﻦ اﻹﺝ ﺮاءات وﺑﺎﺱ ﺘﺨﺪام ﻣﺠﻤﻮﻋ ﺔ ﻣ ﻦ اﻷﺱ ﺎﻟﻴﺐ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ وﻏﻴ ﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ وذﻟ ﻚ‬
‫ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ هﺪف ﻋﺎم ")‪.(1‬‬
‫آﻤﺎ یﻌﺮف اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺱﻼﻣﻲ ﺑﺄﻧﻪ " ﻧﻈﺎم ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣ ﺎت داﺧ ﻞ اﻟﻤﻨﺸ ﺄة یﺘﻜ ﻮن‬
‫ﻣﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣ ﻦ اﻟﻤﻘﻮﻣ ﺎت اﻟﺒﺸ ﺮیﺔ واﻟﻤﺎدی ﺔ اﻟﺘ ﻲ ﺕﻌﻤ ﻞ ﺝﻤﻴﻌﻬ ﺎ ﻓ ﻲ إﻃ ﺎر ﻣﺤﺎﺱ ﺒﻲ ﻣﺘﻜﺎﻣ ﻞ‪ ،‬وﻓﻘ ﺎ‬
‫ﻟﻤﻨﻬﺞ ﻣﺤﺎﺱﺒﻲ إﺱ ﻼﻣﻲ‪ ،‬یﺴ ﺘﻤﺪ ﻗﻮاﻋ ﺪﻩ وﻣﺒﺎدﺉ ﻪ ﻣ ﻦ اﻟﻔﻘ ﻪ اﻹﺱ ﻼﻣﻲ اﻟﺤﻨﻴ ﻒ وذﻟ ﻚ ﺑﻬ ﺪف ﻣﺴ ﺎﻋﺪة‬
‫اﻹدارة ﻓ ﻲ ﻣﺰاوﻟ ﺔ وﻇﺎﺉﻔﻬ ﺎ اﻹداری ﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔ ﺔ وآ ﺬا ﻣﺴ ﺎﻋﺪة اﻷﻃ ﺮف اﻟﺨﺎرﺝﻴ ﺔ ﻋﻠ ﻰ ﺡﺴ ﻦ اﺕﺨ ﺎذ‬
‫اﻟﻘﺮارات اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻌﺎﻣﻠﻬﺎ ﻣﻊ اﻟﻤﻨﺸﺄة)‪.(2‬‬
‫وﻣﻤﺎ ﺱﺒﻖ یﻤﻜﻦ ﺕﻌﺮیﻒ ﻧﻈـﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣـﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻰ ﻓ ﻲ ﺿ ﻮء‬
‫اﻟﻔﻜﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ اﻹﺱﻼﻣﻲ ﺑﺄﻧﻪ " ذﻟﻚ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻔﺮﻋﻲ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﻈﻤﺔ واﻟ ﺬي یﺘﻜ ﻮن ﻣ ﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋ ﺔ ﻣ ﻦ‬
‫اﻟﻌﻨﺎﺹﺮ اﻟﻤﺘﺮاﺑﻄﺔ و یﺨ ﺘﺺ ﺑﺠﻤ ﻊ وﺕﺒﻮی ﺐ وﻣﻌﺎﻟﺠ ـﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧ ﺎت اﻟﺨﺎﺹ ﺔ ﺑﻨﺸ ﺎط اﻟﺼ ﻨﺪوق اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻨﻰ‬
‫وﺕﺤﻠﻴﻠﻬ ﺎ ﺑﻬ ﺪف ﺕﻮﺹ ﻴﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣ ﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ اﻟﻤﻼﺉﻤ ﺔ ﻻﺕﺨ ﺎذ اﻟﻘ ﺮارات إﻟ ﻰ ﻣﺴ ﺘﺨﺪﻣﻴﻬﺎ وذﻟ ﻚ وﻓﻘ ﺎ‬
‫ﻟﻤﻔﺎهﻴﻢ وأﺱﺲ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﺔ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺱﻼﻣﻲ ‪.‬‬
‫‪-1‬‬
‫‪-2‬‬
‫‪-3‬‬
‫‪-4‬‬
‫‪-5‬‬
‫وﻣﻦ هﺬا اﻟﺘﻌﺮیﻒ یﺘﻀﺢ أن أهﻢ ﺧﺼﺎﺉﺺ هﺬا اﻟﻨﻈﺎم ﺕﺘﻤﺜﻞ ﻓﻲ اﻷﺕﻲ ‪-:‬‬
‫أن هﺬا اﻟﻨﻈﺎم ﻟﻪ إﻃﺎر یﺤﺪد ﻣﻜﻮﻧﺎﺕﻪ‪ ،‬وأﻧﻪ یﺘﻜﻮن ﻣﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻨﺎﺹﺮ اﻟﻤﺘﺮاﺑﻄﺔ ‪.‬‬
‫یﺤﻜﻢ ﻋﻤﻞ ﻋﻨﺎﺹﺮ اﻟﻨﻈ ـﺎم ﻣﺠﻤﻮﻋ ـﺔ ﻣ ﻦ اﻷﺱ ﺲ و اﻟﻤﺒ ﺎدئ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ اﻟﺘ ﻲ ﺕﺘﻔ ﻖ ﻣ ﻊ ﻗﻮاﻋ ـﺪ‬
‫اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ واﻟﻔﻜﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ اﻹﺱﻼﻣﻲ واﻟﻌﺮف اﻟﺬي ﻻ یﺘﻌﺎرض ﻣﻊ أﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ ‪.‬‬
‫یﺠ ﺐ أن ی ﺘﻼءم ﻧﻈ ﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣ ﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻲ اﻟﻤﻘﺘ ﺮح ﺕﻄﺒﻴﻘ ﻪ ﻣ ﻊ اﻟﺒﻴﺌ ﺔ اﻟﻤﺤﻴﻄ ﺔ ﺑﺎﻟﻮﺡ ﺪة‬
‫واﻟﻤﺸﺎآﻞ اﻟﺘﻲ ﺕﻮاﺝﻪ إدارة اﻟﻮﺡﺪة ‪.‬‬
‫یﻌﻤﻞ هﺬا اﻟﻨﻈـﺎم وﻓﻘﺎ ﻟﻤﺠﻤﻮﻋـﺔ ﻣﻦ اﻹﺝـﺮاءات اﻟﺘﻲ ﺕﻮﺿﺢ أﺱﺎس ﺱﻴﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻟﻬ ﺬا اﻟﻨﻈ ﺎم ه ﺪف ﻣﺤ ﺪد وه ﻮ ﺕﻮﺹ ﻴﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣ ﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ اﻟﻤﻼﺉﻤ ﺔ ﻻﺕﺨ ﺎذ اﻟﻘ ـﺮارات إﻟ ﻰ‬
‫ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻬﺎ ‪.‬‬
‫)‪ (1‬د‪ .‬ﺡﺴﻴﻦ ﺡﺴﻴﻦ ﺵﺤﺎﺕﻪ " ﺕﻄﺒﻴ ﻖ ﻣ ﻨﻬﺞ وﻣﻔ ﺎهﻴﻢ ﻥﻈﺮﻳ ﺔ اﻟ ﻨﻈﻢ ﻓ ﻲ ﺕﺼ ﻤﻴﻢ وﺕﺤﻠﻴ ﻞ اﻟ ﻨﻈﻢ اﻟﻤﺤﺎﺳ ﺒﻴﺔ " ‪ ،‬اﻟﻤﺠﻠ ﺔ اﻟﻌﻠﻤﻴ ﺔ‬
‫ﻟﺘﺠﺎرة اﻷزهﺮ ‪ ،‬اﻟﻌﺪد اﻟﺮاﺑﻊ ‪1981،‬م‪ ،‬ص‪.93‬‬
‫)‪ (2‬أﺡﻤﺪ ﻣﺤﻤﺪ اﻟﺠﻠﻒ " اﻟﻤﻨﻬﺞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺮاﺑﺤﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﺼﺎرف اﻹﺳ ﻼﻣﻴﺔ "‪ ،‬اﻟﻤﻌﻬ ﺪ اﻟﻌ ﺎﻟﻤﻲ ﻟﻠﻔﻜ ﺮ اﻹﺱ ﻼﻣﻲ ‪،‬‬
‫اﻟﻘﺎهﺮة ‪1996 ،‬م‪ ،‬ص ‪.142‬‬
‫‪9‬‬
‫)‪ (2/2‬أﻏﺮاض اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺳﻼﻣﻲ ‪:‬‬
‫یﻬﺪف ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺱﻼﻣﻲ إﻟﻰ ﺕﺤﻘﻴ ﻖ‬
‫ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻘﺎﺹﺪ ﻣﻦ ﺑﻴﻨﻬﻤﺎ ‪-:‬‬
‫‪ -1‬ﺕﺴﺠﻴﻞ آﺎﻓ ﺔ اﻟﻤﻌ ﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ ﻟﻠﺼﻨ ـﺪوق أوﻻ ﺑ ﺄول ﺑﻤ ﺎ یﺴﺎﻋ ـﺪ ﻓ ﻲ اﻟﺤﺼ ـﻮل ﻋﻠ ﻰ اﻟﺒﻴﺎﻧ ﺎت‬
‫واﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻤﻨﺎﺱﺐ ‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻟﻤﺤﺎﻓﻈ ﺔ ﻋﻠ ﻰ أﻣ ﻮال اﻟﺼﻨ ـﺪوق وﺕﻨﻤﻴﺘﻬ ﺎ وذﻟ ﻚ ﻋ ﻦ ﻃﺮی ﻖ ﺕﺠﻤﻴ ﻊ اﻷﻣ ﻮال واﺱ ﺘﺜﻤﺎرهﺎ ﻓ ﻲ‬
‫اﻟﻤﺠﺎﻻت اﻟﺘﻲ ﺕﺤﻘﻖ أﻋﻠﻰ ﻋﺎﺉ ـﺪ ﻓ ﻲ ﺿ ـﻮء اﻋﺘﺒ ﺎرات اﻟﺴﻴ ـﻮﻟﺔ واﻟﻤﺨ ﺎﻃﺮة وﺑﻤ ﺎ ﻻ یﺘﻌ ﺎرض‬
‫ﻣﻊ أﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -3‬ﺕﻘﺪیﻢ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻲ ﺹﻮرة ﺕﻘﺎریﺮ ﻣﺎﻟﻴﺔ دوری ﺔ ﺕﺴ ﺎﻋﺪ ﻓ ﻲ ﺑﻴ ﺎن ﻣﻤﺘﻠﻜ ﺎت اﻟﺼ ﻨﺪوق واﻟﺘﺰاﻣﺎﺕ ﻪ‬
‫ﺕﺠﺎﻩ اﻟﻐﻴﺮ‪ ،‬و ﺑﻴﺎن اﺵﺘﺮاآﺎت وﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﺑﻴﺎن ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ إیﺮادات اﻟﺼﻨﺪوق ﺑﻤﺼﺮوﻓﺎﺕﻪ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‪ ،‬واﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺕﻜﻮن ﻓﺎﺉﻀﺎ أو ﻋﺠﺰا‪.‬‬
‫‪ -5‬ﺕﻮﻓﻴﺮ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺕﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ اﻟﺘﻨﺒﺆ ﺑﻨﺸﺎط اﻟﺼﻨﺪوق ﻓﻲ اﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻞ ‪.‬‬
‫‪ -6‬ﺕﺤﻠﻴﻞ اﺱﺘﺜﻤﺎرات اﻷﻣﻮال اﻟﻤﺘﺠﻤﻌﺔ ﻟﺪى اﻟﺼﻨﺪوق ﺡﺴﺐ ﻣﺠﺎﻻت اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ وﻋﻮاﺉ ﺪهﺎ‬
‫ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة ﺑﻤﺎ یﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ ﺕﺨﻄﻴﻂ ورﻗﺎﺑﺔ وﺕﻘﻮیﻢ اﻷداء اﻻﺱﺘﺜﻤﺎري ‪.‬‬
‫‪ -7‬ﺕﻘﺪیﻢ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻲ ﺹﻮرة ﺕﻘﺎریﺮ ﻣﺎﻟﻴﺔ دوریﺔ ﺕﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺡﺮآﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪی ﺔ وأﺙﺮه ﺎ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ﻓﻲ ﻧﻬﺎیﺔ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -8‬اﻻﻃﻤﺌﻨ ﺎن ﻋﻠ ﻰ ﻣ ﺪى اﻟﺘ ﺰام إدارة اﻟﺼ ﻨﺪوق ﺑﺎﻟﻀ ﻮاﺑﻂ اﻟﺸ ﺮﻋﻴﺔ ﻋﻨ ﺪ اﻟﻘﻴ ﺎم ﺑﻨﺸ ﺎط اﻟﺼ ﻨﺪوق‬
‫وﺕﻘﺪیﻢ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت واﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﺕﺴﺎﻋﺪ هﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ ﻓﻲ أداء ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ ‪.‬‬
‫‪ -9‬ﺕ ﻮﻓﻴﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣ ﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ اﻟﺘ ﻲ ﺕﺴ ﺎﻋﺪ إدارة اﻟﺼ ﻨﺪوق ﻓ ﻲ ﺕﺤﻘﻴ ﻖ ﻣﻬ ﺎم اﻟﺘﺨﻄ ﻴﻂ واﻟﺮﻗﺎﺑ ﺔ‬
‫واﺕﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﺼﻨﺪوق‪.‬‬
‫وﻟﺬﻟﻚ وﻓﻲ ﺿﻮء اﻷﻏﺮاض اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ یﺮى اﻟﺒﺎﺡﺚ أﻧﻪ یﺠﺐ ﻋﻨﺪ ﺕﺼﻤﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺪوق اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ اﻹﺱﻼﻣﻲ أن ﺕﺮاﻋﻰ ﺑﻌﺾ اﻻﻋﺘﺒﺎرات‬
‫وﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫‪ -1‬اﻟﻤﻼءﻣﺔ ﻣﻊ ﻃﺒﻴﻌﺔ أﻧﺸﻄﺔ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ واﻟﺘﻲ ﺕﺘﻔﻖ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕﻬﺎ ﻣﻊ أﺡﻜﺎم‬
‫اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻟﺪﻗﺔ ﻓﻲ اﺱﺘﻼم وﺕﺨﺰیﻦ وﺕﺒﻮیﺐ وﺕﺤﻠﻴﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت وﻋﺮض اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬
‫‪ -3‬اﻟﺴﻬﻮﻟﺔ ﻓﻲ ﻋـﺮض وﺕﻮﺹﻴﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻬﺎ ﻣﻊ ﻋﺮﺿﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺘﻮﻗﻴﺖ اﻟﻤﻨﺎﺱﺐ ‪.‬‬
‫‪ -4‬اﻻﻗﺘﺼﺎد ﻓﻲ ﻧﻔﻘﺎت ﺕﺸﻐﻴﻞ اﻟﻨﻈﺎم ﺡﻴﺚ یﺠﺐ أﻻ ﺕﺰیﺪ ﻧﻔﻘﺎت ﺕﺸﻐﻴﻞ اﻟﻨﻈﺎم ﻋﻦ اﻟﻌﺎﺉﺪ اﻟﻤﺘﻮﻗﻊ‬
‫ﻣﻨﻪ ‪.‬‬
‫‪10‬‬
‫)‪ (2/3‬إﺟﺮاءات ﺕﺸﻐﻴﻞ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺳﻼﻣﻲ‬
‫یﺘﻢ ﺕﻨﻔﻴﺬ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺼﻨﺪوق اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﺴﻠﺴﻠﺔ ﻣﻦ اﻹﺝﺮاءات اﻟﺘﻲ‬
‫ﺕﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺕﺘﺒﻊ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺼﻨﺪوق)‪ ،(1‬وﺕﻤﻜﻦ ﻣﻦ رﻗﺎﺑﺔ هﺬﻩ اﻷﻧﺸﻄﺔ ‪ ،‬وﺕﺘﻤﺜﻞ هﺬﻩ اﻹﺝﺮاءات ﻓﻲ‬
‫اﻵﺕﻲ ‪-:‬‬
‫أوﻻ‪ :‬ﺕﺘﺒﻊ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ اﻟﺘﻲ یﻘﻮم ﺑﻬﺎ اﻟﺼﻨﺪوق ‪ ،‬واﻟﺘﻲ ﺕﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻹیﺮادات واﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫وﻏﻴﺮهﺎ ‪ ،‬وﺕﺠﻤﻴﻊ ﺑﻴﺎﻧﺎت ﻋﻦ ﺕﻠﻚ اﻷﻧﺸﻄﺔ ﺑﻌﺪ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺹﺤﺘﻬﺎ وﺱﻼﻣﺘﻬﺎ ‪ ،‬ویﺘﻢ ﺕﺠﻤﻴﻊ‬
‫هﺬﻩ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﺑﻌﺪة وﺱﺎﺉﻞ ﻣﻦ أهﻤﻬﺎ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات ‪.‬‬
‫ﺙﺎﻧﻴﺎ‪ :‬إﻋﺪاد اﻟﺘﺴﻮیﺔ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﻤﺮﻓﻘﺔ ﻃﺒﻘﺎ ﻷﺱﺲ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﺔ اﻟﻤﻼﺉﻤﺔ وإﺙﺒﺎت‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ دﻓﺎﺕﺮ اﻟﻘﻴﺪ اﻷوﻟﻲ )اﻟﻴﻮﻣﻴﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ( ﺙﻢ یﺘﻢ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ واﻟﺴﺠﻼت‬
‫اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻴﺔ واﻹﺡﺼﺎﺉﻴﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪.‬‬
‫ﺙﺎﻟﺜﺎ‪ :‬ﺕﺒﻮیﺐ وﺕﺼﻨﻴﻒ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﺙﻢ ﺕﺮﺡﻴﻠﻬﺎ إﻟﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺨﺘﺼﺔ ﻓﻲ دﻓﺎﺕﺮ اﻷﺱﺘﺎذ‬
‫اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻓﻲ ﺿﻮء اﻷﺱﺲ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ اﻟﻤﻼﺉﻤﺔ ‪ ،‬وﻓﻲ ﺿﻮء دﻟﻴﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ‪.‬‬
‫راﺑﻌﺎ‪ :‬ﺕﺮﺹﻴﺪ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت وإﻋﺪاد ﻣﻮازیﻦ اﻟﻤﺮاﺝﻌﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺙﻢ ﻣﺮاﺝﻌﺘﻬﺎ وإﺝﺮاء اﻟﻤﻄﺎﺑﻘﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺹﺤﺔ ودﻗﺔ اﻷرﺹﺪة ‪.‬‬
‫ﺧﺎﻣﺴﺎ‪:‬إﻋـﺪاد اﻟﺘﺴﻮیﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔـﺔ ﻣﺜﻞ ﺕﺴﻮیـﺔ اﻻﺱﺘﻬﻼآـﺎت واﻟﻤﺨﺼﺼﺎت واﻟﻤﻘـﺪﻣﺎت‬
‫واﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺎت‪...‬وﻏﻴﺮ ذﻟﻚ ‪ .‬ﺙﻢ ﻣﺮاﺝﻌﺘﻬﺎ وﻣﺮاﺝﻌﺔ اﻟﻤﻮازیﻦ ﺑﻌﺪهﺎ ‪.‬‬
‫ﺱﺎدﺱﺎ‪ :‬إﻋـﺪاد اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ واﻟﻘـﻮاﺉﻢ واﻟﺘﻘﺎریـﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ ﺙﻢ ﻋﺮﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ إدارة اﻟﺼﻨـﺪوق‬
‫واﻷﻋﻀﺎء وآﺎﻓﺔ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺼﻨﺪوق ‪.‬‬
‫ﺱﺎﺑﻌﺎ‪ :‬ﺕﻘﻮیﻢ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ ﺙﻢ إﺝﺮاء اﻟﺘﻄﻮیﺮ اﻟﻼزم ﻋﻦ ﻃﺮیﻖ اﻟﺘﻐﺬیﺔ اﻟﻌﻜﺴﻴﺔ ﺑﺎﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫‪.‬‬
‫ویﻤﻜﻦ ﺕﻮﺿﻴﺢ اﻹﺝﺮاءات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ وﻋﻼﻗﺘﻬﺎ ﺑﻨﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ﻓﻲ اﻟﺸﻜﻞ‬
‫اﻟﺒﻴﺎﻧﻲ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪.‬‬
‫‪(1) Anita Sawyer Hollander & Others “ Accounting Information Technology and Business‬‬
‫‪Solution ”, U.S.A. ,Richard D. Irwin, 1996, p. 8.‬‬
‫‪11‬‬
‫إﺟﺮاءات ﺕﺸﻐﻴﻞ ﻥﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫اﻟﻤﺪﺥﻼت‬
‫اﻟﻤﺨﺮﺟﺎت‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫ﺕﺠﻤﻴﻊ ﺑﻴﺎﻧﺎت ﻋﻦ أﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻟﺼﻨﺪوق ﻋﻦ ﻃﺮیﻖ‪...‬‬
‫ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات‬
‫اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﻓﻲ‪...‬‬
‫دﻓﺎﺕﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‬
‫اﻟﺘﺮﺡﻴﻞ إﻟﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺨﺘﺼﺔ ﻓﻲ‪...‬‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺮﺿﻴﺔ‬
‫دﻓﺎﺕﺮ اﻷﺳﺘﺎذ‬
‫ﺕﺮﺹﻴﺪ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت وإﻋﺪاد ‪...‬‬
‫ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫إﺝﺮاء اﻟﺘﺴﻮیﺎت اﻟﺠﺮدیﺔ ﺙﻢ إﻋﺪاد‪...‬‬
‫ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺑﻌﺪ‬
‫اﻟﺘﺴﻮﻳﺎت‬
‫اﻟﺘﻐﺬیﺔ اﻟﻌﻜﺴﻴﺔ ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ‬
‫واﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻏﻴﺮ ﻣﺮﺿﻴﺔ‬
‫ﺕﻘﻮﻳﻢ‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫‪12‬‬
‫ﺕﻤﻬﻴﺪ ‪:‬‬
‫اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ‬
‫ﻣﻘﻮﻣﺎت ﻥﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ ﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫یﺘﻜﻮن ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﺔ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺱﻼﻣﻲ ﻣﺜﻞ أي‬
‫ﻧﻈﺎم ﻣﺤﺎﺱﺒﻲ ﻣﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻘﻮﻣﺎت أو اﻟﻌﻨﺎﺹﺮ اﻟﻤﺘﺮاﺑﻄﺔ اﻟﺘﻲ ﺕﺘﻔﺎﻋﻞ ﻣﻊ ﺑﻌﻀﻬﺎ ﻓﻲ إﻃﺎر‬
‫اﻷﺱﺲ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ اﻟﻤﻼﺉﻤﺔ‪ ،‬وﻃﺒﻘﺎ ﻟﺴﻠﺴﻠﺔ ﻣﻦ اﻹﺝﺮاءات واﻷدوات واﻷﺱﺎﻟﻴﺐ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ اﻟﻤﻨﺎﺱﺒﺔ ‪،‬‬
‫وﻓﻲ ﺿﻮء أﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ وذﻟﻚ ﻹﺧﺮاج اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺕﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ إدارة‬
‫أﻣﻮال اﻟﺼﻨﺪوق و إﺡﻜﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎﻃﻪ وذﻟﻚ ﻟﻀﻤﺎن اﻟﺘﺰاﻣﻪ ﺑﺎﻹﻃﺎر اﻟﺸﺮﻋﻲ ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻼت ‪.‬‬
‫ویﺨﺘﺺ هﺬا اﻟﻤﺒﺤﺚ ﺑﻌﺮض ﻣﻘﻮﻣﺎت ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ‬
‫اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﻔﻜﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ اﻹﺱﻼﻣﻲ واﻟﺘﻲ ﺕﺘﻤﺜﻞ ﻓﻲ اﻵﺕﻲ ‪-:‬‬
‫)‪(3/1‬‬
‫ﻋﻨﺎﺹﺮ ﻣﺎدیﺔ‪ :‬وﺕﺸﻤﻞ‪:‬‬
‫)‪(3/1/1‬‬
‫)‪(3/1/2‬‬
‫)‪(3/1/3‬‬
‫)‪(3/1/4‬‬
‫)‪(3/2‬‬
‫ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات واﻟﺪورات اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ‬
‫ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ واﻟﺴﺠﻼت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ‬
‫دﻟﻴﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﻘﻮاﺉﻢ واﻟﺘﻘﺎریﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻟﻌﻨﺼﺮ اﻟﺒﺸﺮي‬
‫وﺱﻮف یﺘﻢ ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ آﻞ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﻦ هﺬﻩ اﻟﻌﻨﺎﺹﺮ ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫)‪ (3/1‬اﻟﻌﻨﺎﺹﺮ اﻟﻤﺎدﻳﺔ ‪:‬‬
‫یﺘﻜﻮن ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻣﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻨﺎﺹﺮ‬
‫اﻟﻤﺎدیﺔ واﻟﺘﻲ ﻻ ﺕﺨﺘﻠﻒ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﻋﻦ ﻣﺜﻴﻼﺕﻬﺎ ﻓﻲ أي ﻧﻈﺎم ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺤﺎﺱﺒﻲ ﺁﺧﺮ إﻻ ﻓﻰ‬
‫اﻟﺘﻔﺎﺹﻴﻞ واﻟﺠﺰﺉﻴﺎت‪.‬‬
‫ویﻤﻜﻦ ﻋﺮض ﻧﻤﻮذج ﺑﻴﺎﻧﻲ ﻟﻬﻴﻜﻞ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﻔﻜﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ اﻹﺱﻼﻣﻲ‪ ،‬وﻧﻈﺮیﺔ اﻟﻨﻈﻢ آﻤﺎ ﻓﻲ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪....‬‬
‫‪13‬‬
‫ﻧﻤﻮذج هﻴﻜﻞ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ‬
‫اﻷﻥﺸﻄﺔ اﻟﺨﺎﺹﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ‬
‫وﺡﺪة اﻟﺒﻴﺎﻥﺎت‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﺪاﺥﻠﺔ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات‬
‫وﺡﺪة اﻟﺘﻐﺬﻳﺔ‬
‫اﻟﻌﻜﺴﻴﺔ‬
‫وﺡﺪة ﺕﺸﻐﻴﻞ‬
‫اﻟﺒﻴﺎﻥﺎت‬
‫اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ و اﻟﺴﺠﻼت‬
‫ﺕﻘﻮﻳﻢ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫وﺡﺪة اﻟﺒﻴﺎﻥﺎت‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﺨﺎرﺟﺔ‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ واﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ‬
‫دﻟﻴﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات واﻟﺪورات اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﻳﺔ ‪:‬‬
‫)‪(3/1/1‬‬
‫ﺕﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات ﻣﺼﺪرا هﺎﻣﺎ ﻟﻠﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺕﻔﺮغ ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ واﻟﺴﺠﻼت ‪ ،‬ویﺴﻴﺮ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ ﻓﻲ ﻣﺴﺎر ﻣﻌﻴﻦ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻠﻮاﺉﺢ واﻟﻨﻈﻢ اﻹداریﺔ واﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺼﻨﺪوق وذﻟﻚ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﻧﻈﺎم اﻟﻀﺒﻂ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ وﻟﺴﻬﻮﻟﺔ اﻧﺴﻴﺎب اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت واﺱﺘﺮﺝﺎﻋﻬﺎ ﻣﻦ واﻟﻰ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ واﻟﺴﺠﻼت‪.‬‬
‫وﺕﺤﻘﻖ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات أهﺪاﻓﺎ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫‰ ﺕﻌﺪ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات دﻟﻴﻼ ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ‪ ،‬آﻤﺎ أﻧﻬﺎ ﺕﺴﺘﺨﺪم آﺄداة ﻟﻺﺙﺒﺎت ﺕﺠﺎﻩ اﻟﻐﻴﺮ‬
‫ﻣﻦ ﺝﺎﻧﺐ ‪ ،‬وآﺄداة ﻟﻠﺘﻮﺝﻴﻪ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻣﻦ ﺝﺎﻧﺐ ﺁﺧﺮ‪.‬‬
‫أﻧﻬﺎ ﺕﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ ﺕﺤﻘﻴﻖ ﺵﻤﻮﻟﻴﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت وﺕﻔﺎدى اﻹﻏﻔﺎل ﻓﻲ ﺕﺴﺠﻴﻠﻬﺎ‪ ،‬ﻧﻈﺮا ﻟﻮﺿﻮﺡﻬﺎ‬
‫‪‬‬
‫وإﻣﻜﺎﻧﻴﺔ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﺕﻠﻚ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات‪.‬‬
‫‰ أﻧﻪ یﻤﻜﻦ اﺱﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ آﺈﺡﺪى أدﻟﺔ ﻣﺴﺎر اﻟﻤﺮاﺝﻌﺔ ‪ ،‬أو ﻻﺧﺘﺒﺎر ﺹﺤﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد أو اﻟﺘﺼﺮیﺢ‬
‫ﺑﺎﻟﺪﻓﻊ أو ﻏﻴﺮﻩ‪.‬‬
‫وﺕﻨﻘﺴﻢ اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ إﻟﻰ ﻣﺠﻤﻮﻋﺘﻴﻦ رﺉﻴﺴﻴﺘﻴﻦ آﻤﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫‪14‬‬
‫‪ ‬ﻣﺴﺘﻨﺪات داﺧﻠﻴﺔ ‪ :‬وهﻰ اﻟﺘﻲ یﺘﻢ إﻋـﺪادهﺎ داﺧـﻞ اﻟﺼﻨـﺪوق‪ ،‬وﻻ یﺪﺧـﻞ اﻟﻐﻴﺮ ﻓﻲ إﻋﺪادهﺎ‬
‫ﻣﺜﻞ إیﺼﺎل اﺱﺘﻼم اﻟﻨﻘﺪیﺔ وإذن ﺹﺮف اﻟﻨﻘﺪیﺔ‪ ...‬وﻏﻴﺮ ذﻟﻚ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺴﺘﻨﺪات ﺧﺎرﺝﻴﺔ ‪ :‬وهﻰ اﻟﺘﻲ یﺘﻢ إﻋﺪادهﺎ ﺑﻮاﺱﻄﺔ اﻟﻐﻴﺮ ﻣﺜﻞ ﻓﻮاﺕﻴﺮ ﻣﺸﺘﺮیﺎت اﻟﺼﻨﺪوق ﻣﻦ‬
‫اﻟﻐﻴﺮ و إﺵﻌﺎرات اﻹﺿﺎﻓﺔ واﻟﺨﺼﻢ اﻟﻮاردة ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ‪ ...‬وﻏﻴﺮ ذﻟﻚ‪.‬‬
‫وﺕﺘﻮﻗﻒ ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﺪورات اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ﻋﻠﻰ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﻲ یﻘﻮم ﺑﻬﺎ ؛ وﺕﺘﻤﺜﻞ أهﻢ‬
‫اﻟﺪورات اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ اﻟﻤﻼﺉﻤﺔ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻰ‪:‬‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻟﺤﺮآﺔ اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق ‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻟﺤﺮآﺔ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق ‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻻﺱﺘﺜﻤﺎرات اﻟﺼﻨﺪوق ‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫وﺱﻮف ﻧﺘﻌﺮض ﻟﻜﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﺑﺸﻲ ﻣﻦ اﻟﺘﻔﺼﻴﻞ ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫)‪ (1‬اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﻳﺔ ﻟﺤﺮآﺔ اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق ‪:‬‬
‫ﺕﻨﺘﺞ ﺡﺮآﺔ اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت ) اﻹیﺮادات ( اﻟﺨﺎﺹﺔ ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق ﻣﻦ اﻷﺕﻲ ‪-:‬‬
‫رﺱﻮم اﻟﻌﻀﻮیﺔ ﻟﻸﻋﻀﺎء اﻟﺠﺪد ‪.‬‬
‫‪-1‬‬
‫اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﺪوریﺔ ﻟﻸﻋﻀﺎء ‪.‬‬
‫‪-2‬‬
‫ﻣﺴﺎهﻤﺔ اﻟﺠﻬﺔ ‪.‬‬
‫‪-3‬‬
‫اﻟﺘﺒﺮﻋﺎت أو أیﺔ ﻣﻮارد أﺧﺮى ‪.‬‬
‫‪-4‬‬
‫ﻋﺎﺉﺪ اﺱﺘﺜﻤﺎر أﻣﻮال اﻟﺼﻨﺪوق‪.‬‬
‫‪-5‬‬
‫وﺕﺘﻤﺜﻞ أهﻢ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﺘﻲ ﺕﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﺼﺪر اﻟﺮﺉﻴﺴﻲ ﻹﺙﺒﺎت اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ‬
‫واﻟﺴﺠﻼت ﻓﻲ اﻷﺕﻲ‪:‬‬
‫اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﻤﺤﺮرة ﻟﺼﺎﻟﺢ اﻟﺼﻨﺪوق ﻣﻦ اﻷﻋﻀﺎء اﻟﻤﺸﺘﺮآﻴﻦ ) ﻣﺴﺘﻨﺪ ﺧﺎرﺝﻲ(‬
‫‪‬‬
‫)ﻣﺴﺘﻨﺪ ﺧﺎرﺝﻲ (‬
‫ﺡﻮاﻓﻆ اﻹیﺪاع اﻟﻨﻘﺪي أو ﺑﺸﻴﻜﺎت ﺑﺎﻟﺒﻨﻚ‬
‫‪‬‬
‫)ﻣﺴﺘﻨﺪ ﺧﺎرﺝﻲ (‬
‫إﺵﻌﺎرات اﻹﺿﺎﻓﺔ اﻟﻮاردة ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ‬
‫‪‬‬
‫)ﻣﺴﺘﻨﺪ داﺧـﻠﻲ (‬
‫إیﺼﺎل اﺱﺘﻼم اﻟﻨﻘﺪیﺔ‬
‫‪‬‬
‫ویﺘﻢ اﺱﺘﻌﺮاض أهﻢ اﻟﺪورات اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻹیﺮادات اﻟﺼﻨﺪوق ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻲ ‪:‬‬
‫)أ(‬
‫™‬
‫™‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻷﻋﻀﺎء ورﺱﻮم اﻟﻌﻀﻮیﺔ ‪:‬‬
‫ﺕﻤﺜﻞ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت ورﺱﻮم اﻟﻌﻀﻮیﺔ اﻟﻤﺼﺪر اﻟﺮﺉﻴﺴﻲ ﻹیﺮادات اﻟﺼﻨﺪوق ‪ ،‬ویﺘﻢ‬
‫ﺕﺤﺪیﺪ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ اﻟﺪراﺱﺎت اﻻآﺘﻮاریـﺔ اﻟﺘﻲ یﻘﺪﻣﻬﺎ أﺡﺪ اﻟﺨﺒﺮاء اﻻآﺘﻮاریﻴﻦ اﻟﻤﺴﺠﻠﻴﻦ‬
‫ﻟﺪى اﻟﻬﻴﺌﺔ اﻟﻤﺼﺮیﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ‪ ،‬ﺡﻴﺚ یﺘﻢ ﺕﺤﺪیﺪ اﻟﻘﻴﻤﺔ ﻋﻠﻰ أﺱﺎس ﺱﻦ اﻟﻌﻀﻮ ﻋﻨﺪ‬
‫ﺑﺪء اﻻﺵﺘﺮاك ویﺘﻢ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ وﻓﻘﺎ ﻟﻺﺝﺮاءات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫یﻘﻮم اﻟﻤﻮﻇﻒ اﻟﻤﺨﺘﺺ ﺑﺈﻃﻼع اﻟﻌﻀﻮ اﻟﺬي یﺮیﺪ اﻻﺵﺘﺮاك ﻋﻠﻰ ﺵﺮوط اﻟﺘﻌﺎﻗﺪ ‪.‬‬
‫یﻘﻮم اﻟﻌﻀﻮ اﻟﺬي یﺮﻏﺐ ﻓﻲ اﻻﺵﺘﺮاك ﺑﺎﺱﺘﻴﻔﺎء اﺱﺘﻤﺎرة ﻋﻀﻮیـﺔ وﺕﻌﺎﻗﺪ ﻣﻊ ﺕﻘﺪیﻢ ﻣﺴﺘﻨﺪات‬
‫رﺱﻤﻴﺔ ﺕﺜﺒﺖ ﺕﺎریﺦ اﻟﻤﻴﻼد وﺕﺤﻘﻴﻖ اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ وأي ﻣﺴﺘﻨﺪات أﺧﺮى ﺕﺘﻄﻠﺒﻬﺎ إدارة اﻟﺼﻨﺪوق ‪.‬‬
‫‪15‬‬
‫™‬
‫™‬
‫™‬
‫ﻓﻲ ﺡﺎﻟﺔ ﻗﺒﻮل هﺬا اﻟﻌﻀﻮ یﻘﻮم ﺑﺪﻓﻊ رﺱﻮم ﻋﻀﻮیﺔ ورﺱﻮم إداریﺔ ﻋﻨﺪ اﻻﺵﺘﺮاك ﻷول ﻣﺮة‬
‫ویﻘﻮم ﺑﺪﻓﻊ اﻻﺵﺘﺮاك اﻟﺪوري اﻟﺬي ﻗﺪ یﻜﻮن ﺱﻨﻮیﺎ أو ﻏﻴﺮ ذﻟﻚ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺼﻨﺪوق ‪.‬‬
‫یﻘﻮم اﻟﻤﻮﻇﻒ اﻟﻤﺨﺘﺺ ﺑﺘﺤﺮیﺮ إیﺼﺎل اﺱﺘﻼم ﻧﻘﺪیﺔ ‪ /‬ﺵﻴﻜﺎت ﻣﻦ أﺹﻞ وﺹﻮرﺕﻴﻦ‬
‫ ﺹﻮرة ﺕﻌﻄﻲ ﻟﻠﻌﻀﻮ‬‫ ﺹﻮرة ﺕﺒﻘﻲ ﻟﺪى اﻟﻤﻮﻇﻒ اﻟﻤﺨﺘﺺ‬‫ اﻷﺹﻞ یﺮﺱﻞ إﻟﻰ إدارة اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻟﻠﻘﻴﺪ ﺑﺎﻟﺪﻓﺎﺕﺮ‬‫یﺘﻢ اﻹﺙﺒﺎت ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬اﻟﺨﺰیﻨﺔ ) اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ﻧﻘﺪا ( أو‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬ﺵﻴﻜﺎت ﺕﺤﺖ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ) اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ﺑﺸﻴﻜﺎت (‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬اﻻﺵﺘﺮاآﺎت‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬رﺱﻮم اﻟﻌﻀﻮیﺔ‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬رﺱﻮم إداریﺔ‬
‫وﻋﻨﺪ ﺕﺤﺼﻴﻞ اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﻤﺮﺱﻠﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ یﺜﺒﺖ ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬ﺵﻴﻜﺎت ﺕﺤﺖ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ‬
‫™‬
‫إذا ﺕﺄﺧﺮ اﻟﻌﻀﻮ ﻓﻲ ﺱﺪاد اﻻﺵﺘﺮاك اﻟﺪوري یﺘﻢ ﻣﻨﺤﻪ ﻓﺘﺮة ﺱﻤﺎح ﻗﺪ ﺕﻜﻮن ﺵﻬﺮا أو ﺵﻬﺮیﻦ أو‬
‫آﻤﺎ ﺕﺮى إدارة اﻟﺼﻨﺪوق ‪ ،‬ﺙﻢ إذا ﺕﺄﺧﺮ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﺕﻔﺮض ﻋﻠﻴﻪ ﻏﺮاﻣﺔ – آﻤﻘﺎﺑﻞ ﻟﻠﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫اﻹداریﺔ أو آﺘﻌﻮیﺾ ﻋﻦ اﻟﻀﺮر اﻟﻔﻌﻠﻲ اﻟﺬي أﺹﺎب اﻟﺼﻨﺪوق – ﺑﻤﺒﻠﻎ ﺙﺎﺑﺖ ﻣﻨﺬ ﺕﺎریﺦ اﻟﺘﺄﺧﺮ‬
‫وذﻟﻚ ﻋﻨﺪ ﻣﻦ یﺮى ﺝﻮاز ﻓﺮض هﺬﻩ اﻟﻐﺮاﻣﺔ‪.‬‬
‫ویﺘﻢ إﺙﺒﺎت اﻟﺴﺪاد ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪-:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬اﻟﺨﺰیﻨﺔ‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪/‬اﻻﺵﺘﺮاآﺎت‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬ﻏﺮاﻣﺔ اﻟﺘﺄﺧﻴﺮ‬
‫)ب(‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻟﻺیﺮادات اﻷﺧﺮى‪:‬‬
‫ﻗﺪ یﺮد ﻟﻠﺼﻨﺪوق إیﺮادات أﺧﺮى ﻣﺜﻞ اﻟﺘﺒﺮﻋﺎت واﻟﻤﺴﺎهﻤﺎت ﺱﻮاء ﻣﻦ اﻟﺠﻬﺔ اﻟﺘﺎﺑﻊ‬
‫ﻟﻬﺎ اﻟﺼﻨﺪوق أو ﻣﻦ اﻟﺪوﻟﺔ أو ﻣﻦ أي ﺝﻬﺔ أﺧﺮى ‪ ،‬وﻓﻲ ﺡﺎﻟﺔ اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ إدارة اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫یﻘﻮم اﻟﻤﻮﻇﻒ اﻟﻤﺨﺘﺺ ﺑﺘﺤﺮیﺮ إیﺼﺎل اﺱﺘﻼم ﻧﻘﺪیﺔ آﻤﺎ ﺱﺒﻖ ﻓﻲ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت وﺕﺜﺒﺖ ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬اﻟﺨﺰیﻨﺔ‬
‫إﻟﻲ ﺡـ‪ /‬اﻟﺘﺒﺮﻋﺎت‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬ﻣﺴﺎهﻤﺔ اﻟﺠﻬﺔ‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬أﺧﺮى )ﺕﺴﻤﻰ ﺑﺎﺱﻤﻬﻤﺎ (‬
‫)‪(2‬‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﻳﺔ ﻟﺤﺮآﺔ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق ‪:‬‬
‫‪16‬‬
‫ﺕﻨﺘﺞ ﺡﺮآﺔ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ) اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ( اﻟﺨﺎﺹﺔ ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق ﻣﻦ اﻷﺕﻲ ‪:‬‬
‫ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ‪.‬‬
‫‪-1‬‬
‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ واﻹداریﺔ ‪.‬‬
‫‪-2‬‬
‫اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﺮﺕﺪة ﻟﻸﻋﻀﺎء ‪.‬‬
‫‪-3‬‬
‫وﺕﺘﻤﺜﻞ أهﻢ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﺘﻲ ﺕﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﺼﺪر اﻟﺮﺉﻴﺴﻲ ﻹﺙﺒﺎت اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ‬
‫واﻟﺴﺠﻼت ﻓﻲ اﻷﺕﻲ ‪:‬‬
‫) ﻣﺴﺘﻨﺪ داﺧﻠﻲ (‬
‫ﻃﻠﺐ ﺹﺮف ﻧﻘﺪیﺔ ‪ /‬ﺵﻴﻜﺎت‬
‫‪‬‬
‫) ﻣﺴﺘﻨﺪ داﺧﻠﻲ (‬
‫إذن ﺹﺮف ﻧﻘﺪیﺔ ‪ /‬ﺵﻴﻜﺎت‬
‫‪‬‬
‫إﺵﻌﺎرات اﻟﺨﺼﻢ اﻟﻮرادة ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ) ﻣﺴﺘﻨﺪ ﺧﺎرﺝﻲ (‬
‫‪‬‬
‫) ﻣﺴﺘﻨﺪ ﺧﺎرﺝﻲ (‬
‫ﻓﻮاﺕﻴﺮ اﻟﺸﺮاء‬
‫‪‬‬
‫أي ﻣﺴﺘﻨﺪات أﺧﺮى ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫ویﺘﻢ اﺱﺘﻌﺮاض أهﻢ اﻟﺪورات اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت اﻟﺼﻨﺪوق ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫)أ(‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻟﻤﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ‪:‬‬
‫ﺕﻤﺜﻞ ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﻠﻌﻀﻮ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻠﺪراﺱﺔ اﻻآﺘﻮرایﺔ ﻋﻨﺪ ﺑﻠﻮغ اﻟﻌﻀﻮ‬
‫ﺱﻦ اﻟﺘﻘﺎﻋﺪ أو وﻓﺎﺕﻪ أو ﺡﺪوث ﻋﺠﺰ آﻠﻲ أو ﺝﺰﺉﻲ ﻟﻪ ‪.‬‬
‫ویﺘﻢ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺨﻄﻮات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫™ ﻋﻨﺪ ﺑﻠﻮغ اﻟﻌﻀﻮ ﺱﻦ اﻟﺘﻘﺎﻋﺪ أو ﺕﻘﺪیﻢ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﺪاﻟﺔ ﻋﻠﻰ اﺱﺘﺤﻘﺎﻗﻪ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ یﺘﻢ ﻋﺮض‬
‫اﻟﻤﻮﺿﻮع ﻋﻠﻰ ﻣﺠﻠﺲ إدارة اﻟﺼﻨﺪوق ﺑﻌﺪ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺱﺪاد اﻟﻌﻀﻮ ﻟﻼﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠﻴﻪ‬
‫ﺡﺘﻰ ﺕﺎریﺦ اﺱﺘﺤﻘﺎق اﻟﻤﺰایﺎ ‪.‬‬
‫™ ﻋﻨﺪ ﺹﺪور اﻷﻣﺮ اﻹداري ﺑﺎﺱﺘﺤﻘﺎق اﻟﻌﻀﻮ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ﻣﻦ اﻟﺼﻨﺪوق یﻘﻮم اﻟﻤﻮﻇﻒ اﻟﻤﺨﺘﺺ‬
‫ﺑﺘﺤﺮیﺮ إذن ﺹﺮف ﺑﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ویﻌﺘﻤﺪ ﻣﻦ اﻟﻤﺴﺌﻮل ویﻮﻗﻊ ﻋﻠﻴﻪ اﻟﻌﻀﻮ أو اﻟﻤﺴﺘﺤﻖ‬
‫ﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ﺑﻤﺎ یﻔﻴﺪ اﻻﺱﺘﻼم ‪.‬‬
‫™ یﺮﺱﻞ إذن اﻟﺼﺮف ﻣﺮﻓﻘﺎ ﺑﻪ ﺹﻮرة اﻷﻣﺮ اﻹداري إﻟﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻟﻠﻘﻴﺪ ﺑﺎﻟﺪﻓﺎﺕﺮ‬
‫™ یﺘﻢ اﻹﺙﺒﺎت ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ‬
‫ﺕﻘﺎﻋﺪ‬
‫وﻓﺎة‬
‫ﻋﺠﺰ آﻠﻲ‬
‫ﻋﺠﺰ ﺝﺰﺉﻲ‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫أو إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬اﻟﺨﺰیﻨﺔ‬
‫)ب(‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻟﻠﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ واﻹداریﺔ ‪:‬‬
‫‪17‬‬
‫ﺕﺘﻤﺜﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ واﻹداریﺔ ﻓﻲ آﺎﻓﺔ ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت اﻟﺼﻨﺪوق اﻷﺧﺮى ﺑﺨﻼف ﻣﺰایﺎ‬
‫اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ واﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﺮﺕﺪة ﻟﻸﻋﻀﺎء ﻓﻲ ﺡﺎﻟﺔ اﻻﻧﺴﺤﺎب ‪.‬‬
‫وهﺬﻩ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﺕﺸﺘﺮط اﻟﺪراﺱﺔ اﻻآﺘﻮرایﺔ أﻻ ﺕﺰیﺪ ﻋﻦ ﻧﺴﺒﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ‪ ،‬ویﺸﺘﺮط ﻓﻲ هﺬﻩ‬
‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﺡﺘﻰ یﻌﺘﺮف ﺑﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ )‪:(1‬‬
‫أن ﺕﻜﻮن ﻣﻮاﻓﻘﺔ ﻟﻠﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ وﻟﻴﺴﺖ ﻣﺤﺮﻣﺔ ‪.‬‬
‫‪-1‬‬
‫أن ﺕﻜﻮن ﺿﺮوریﺔ وﻓﻲ ﺡﺪود اﻟﻤﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻪ ‪.‬‬
‫‪-2‬‬
‫أن ﺕﻜﻮن ﻣﻌﺘﺪﻟﺔ ﺑﻤﻌﻨﻰ أﻻ یﻜﻮن ﻓﻴﻬﺎ ﺕﺒﺬیﺮ أو ﺕﻘﺘﻴﺮ ‪.‬‬
‫‪-3‬‬
‫ﺕﺤﺪیﺪ اﻟﻤﺴﺌﻮل ﻋﻦ اﻹﻧﻔﺎق ﺡﺘﻰ یﻤﻜﻦ ﻣﺴﺎﺉﻠﺘﻪ وﺕﻘﺮیﺮ اﻟﺜﻮاب واﻟﻌﻘﺎب ‪.‬‬
‫‪-4‬‬
‫وﻣﻦ أﻣﺜﻠﻪ هﺬﻩ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ) اﻟﻤﺮﺕﺒﺎت – اﻟﺘﻠﻴﻔﻮن – اﻟﻨﻮر واﻟﻤﻴﺎﻩ – اﻻﺱﺘﺸﺎرات اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫واﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ – اﻟﺪﻋﺎیﺔ اﻹﻋﻼن ‪ -‬رﺱﻮم اﻟﺪﻣﻐﺔ – اﻟﻤﻄﺒﻮﻋﺎت ‪....-‬اﻟﺦ( ویﺘﻢ ﺕﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت وﻓﻘﺎ‬
‫ﻟﻠﻤﺮاﺡﻞ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪-:‬‬
‫™ یﺘﻢ ﺕﺤﺮیﺮ ﻃﻠﺐ ﺹﺮف ﺑﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺘﻲ ﺕﺰیﺪ ﻋﻦ ﺡﺪ ﻣﻌﻴﻦ )‪ 200‬ﺝﻨﻴﻪ ﻣﺜﻼ ( ویﻌﺘﻤﺪ‬
‫ﻣﻦ اﻟﻤﺴﺌﻮل ‪.‬‬
‫™ یﻘﻮم أﻣﻴﻦ اﻟﺨﺰیﻨﺔ ﺑﺘﺤﺮیﺮ إذن ﺹﺮف ویﻮﻗﻊ ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻦ اﻟﻤﺴﺌﻮل ﺙﻢ ﻣﻦ ﻃﺎﻟﺐ اﻟﺼﺮف ﺑﻤﺎ یﻔﻴﺪ‬
‫اﻻﺱﺘﻼم ویﻌﺪ ﻣﻦ أﺹﻞ وﺹﻮرة یﺤﺘﻔﻆ ﺑﻬﺎ أﻣﻴﻦ اﻟﺨﺰیﻨﺔ ویﺮﺱﻞ اﻷﺹﻞ وﻃﻠﺐ اﻟﺼﺮف إﻟﻰ‬
‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻟﻠﺘﺴﺠﻴﻞ ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ وﺕﺜﺒﺖ ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪-:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬اﻟﺨﺰیﻨﺔ‬
‫™‬
‫ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺘﻲ ﺕﻘﻞ ﻋﻦ هﺬا اﻟﺤﺪ یﺘﻢ ﺹﺮف ﺱﻠﻔﺔ ﻣﺴﺘﺪیﻤﺔ ﻷﺡﺪ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ وﺕﺴﺘﻌﺎض‬
‫اﻟﺴﻠﻔﺔ ﻣﺘﻰ ﻗﺎرﺑﺖ ﻋﻠﻰ اﻻﻧﺘﻬﺎء وﺕﺜﺒﺖ ﺑﺎﻟﻘﻴﻮد اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪-:‬‬
‫ ﻋﻨﺪ إﻧﺸﺎء اﻟﺴﻠﻔﺔ اﻟﻤﺴﺘﺪیﻤﺔ‬‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬اﻟﻤﻮﻇﻒ‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬اﻟﺨﺰیﻨﺔ‬
‫ ﻋﻨﺪ اﺱﺘﻌﺎﺿﺔ اﻟﺴﻠﻔﺔ‬‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬اﻟﻤﻮﻇﻒ‬
‫ویﺘﻢ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﻓﻲ ﺱﺠﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫)ج(‬
‫)‪(2‬‬
‫اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ ﻟﻼﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﺮﺕﺪة ﻟﻸﻋﻀﺎء ‪:‬‬
‫)‪ (1‬ﻟﻠﺘﻔﺼﻴﻞ یﺮﺝﻊ إﻟﻰ ‪ :‬د‪ .‬ﺡﺴﻴﻦ ﺡﺴﻴﻦ ﺵﺤﺎﺕﻪ " أﺹ ﻮل ﻣﻌ ﺎﻳﻴﺮ اﻟﺘﻜ ﺎﻟﻴﻒ ﻓ ﻲ اﻹﺳ ﻼم "‪،‬اﻟﻨﺎﺵ ﺮ ه ﻮ اﻟﻤﺆﻟ ﻒ‪ ،‬ﺑ ﺪون ﺕ ﺎریﺦ‪،‬‬
‫ص ‪. 45 – 40‬‬
‫)‪ (2‬یﺘﻢ ﺕﺼﻮیﺮ هﺬا اﻟﺴﺠﻞ ﺑﻌﺪ ﻗﻠﻴﻞ ﻓﻲ هﺬا اﻟﻤﺒﺤﺚ ‪.‬‬
‫‪18‬‬
‫یﺘﻀﻤﻦ اﻟﻨﻈﺎم اﻷﺱﺎﺱﻲ ﻟﻠﺼﻨﺪوق أو ﻻﺉﺤﺘﻪ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أﻧﻪ ﻓﻲ ﺡﺎﻟﺔ اﻧﺴﺤﺎب أﺡﺪ اﻷﻋﻀﺎء‬
‫ﻷي ﺱﺒﺐ ﻣﻦ اﻷﺱﺒﺎب ﻓﺈﻧﻪ یﺴﺘﺮد ﻧﺴﺒﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻗﻴﻤـﺔ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﺘﻲ ﺱﺪدهﺎ وذﻟﻚ ﺑﻌﺪ ﻣﻀﻲ‬
‫ﻣﺪة ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻋﻠﻰ اﺵﺘﺮاآﻪ ﻓﻲ اﻟﺼﻨﺪوق ) ﺧﻤﺲ ﺱﻨﻮات ﻣﺜﻼ ( ‪ ،‬ویﺘﻢ ذﻟﻚ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺨﻄﻮات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪-:‬‬
‫™ یﺘﻘﺪم اﻟﻌﻀﻮ ﺑﻄﻠﺐ اﻻﻧﺴﺤﺎب ﻣﻦ اﻟﺼﻨﺪوق ﻣﻮﺿﺤﺎ ﺑﻪ اﻷﺱﺒﺎب اﻟﺘﻲ ﻗـﺪ ﺕﻜﻮن ﻣﻦ ﺝﻬﺘﻪ أو ﻣﻦ‬
‫ﺝﻬﺔ إدارة اﻟﺼﻨﺪوق‪ ،‬ویﻄﻠﺐ اﺱﺘﺮداد اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﺤﺼﻠﺔ ﻣﻨﻪ ﻋﻦ ﻓﺘﺮة ﻋﻀﻮیﺘﻪ ‪.‬‬
‫™ ﻓﻲ ﺡﺎﻟﺔ ﻣﻮاﻓﻘﺔ إدارة اﻟﺼﻨﺪوق یﻘﻮم اﻟﻤﻮﻇﻒ اﻟﻤﺨﺘﺺ ﺑﺘﺤـﺮیﺮ إذن ﺹﺮف ﻧﻘﺪیﺔ ‪ /‬ﺵﻴﻜﺎت‬
‫ﺑﻘﻴﻤﺔ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﺮﺕﺪة ﻟﻠﻌﻀﻮ ‪ ،‬ویﻌﺘﻤﺪ ﻣﻦ اﻟﻤﺴﺌﻮل ویﻮﻗﻊ ﻋﻠﻴﻪ اﻟﻌﻀﻮ ﺑﻤﺎ یﻔﻴﺪ اﻻﺱﺘﻼم ‪.‬‬
‫™ ﺕﺮﺱﻞ أذون اﻟﺼﺮف ﻣﺮﻓﻘﺎ ﺑﻬﺎ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﺪاﻟﺔ ﻋﻠﻰ اﻧﺴﺤﺎب اﻟﻌﻀﻮ ‪ ،‬وﻃﻠﺐ اﻻﻧﺴﺤﺎب إﻟﻰ‬
‫إدارة اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻟﻠﺘﺴﺠﻴﻞ ﻓﻲ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ ‪.‬‬
‫™ یﺘﻢ اﻹﺙﺒﺎت ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪-:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﺮﺕﺪة‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬اﻟﺨﺰیﻨﺔ أو إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫)‪ (3‬اﻟﺪورة اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﻳﺔ ﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﺼﻨﺪوق ‪:‬‬
‫یﻘﺼﺪ ﺑﺎﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ هﻮ ﺕﻮﻇﻴﻒ أو ﺕﺸﻐﻴﻞ اﻷﻣﻮال اﻟﻔﺎﺉﻀﺔ ﻋﻦ اﻷرﺹﺪة‬
‫اﻟﻮاﺝﺐ اﻻﺡﺘﻔﺎظ ﺑﻬﺎ ﻧﻘﺪا ﻟﻤﻮاﺝﻬﺔ ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ أو ﻣﻄﺎﻟﺒﺎت اﻷﻋﻀﺎء اﻟﻄﺎرﺉﺔ ‪.‬‬
‫ویﺤﻜﻢ اﺱﺘﺜﻤﺎر أﻣﻮال ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺱﻼﻣﻲ اﻷﺱﺲ واﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ o‬أن یﻜﻮن اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ ﻣﺠﺎﻻت ﺑﻌﻴﺪة ﻋﻦ ﺵﺒﻬﺔ اﻟﺮﺑﺎ وﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﺤﻈﻮرات اﻟﺘﻲ‬
‫ﺕﺤﺮﻣﻬﺎ اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ o‬أن یﺘﻢ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ ﻣﺠﺎﻻت ﺕﻌﻮد ﺑﺎﻟﻨﻔﻊ ﻋﻠﻰ أﻋﻀﺎء اﻟﺼﻨﺪوق أوﻻ ‪ ،‬ﺙﻢ ﻋﻠﻰ ﺝﻤﻴﻊ‬
‫أﻓﺮاد اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ ‪.‬‬
‫‪ o‬أن یﻜﻮن هﻨﺎك ﺕﻮزیﻊ ﻟﻼﺱﺘﺜﻤﺎرات ﺑﻴﻦ أآﺜﺮ ﻣﻦ ﻣﺠﺎل ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻟﺘﻮزیﻊ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫وﻟﺘﺤﻘﻴﻖ أآﺒﺮ ﻗﺪر ﻣﻤﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﺘﻨﻤﻴﺔ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻴﺔ واﻻﻗﺘﺼﺎدیﺔ ‪.‬‬
‫‪ o‬أن یﻜﻮن هﻨﺎك ﺕﻮازن ﺑﻴﻦ ﻋﻮاﻣﻞ اﻟﺮﺑﺤﻴﺔ واﻟﺴﻴﻮﻟﺔ واﻟﻤﺨﺎﻃﺮة ‪.‬‬
‫وﻣﻦ أهﻢ ﻣﺠﺎﻻت اﺱﺘﺜﻤﺎر اﻷﻣﻮال اﻟﻤﻼﺉﻤﺔ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﻔﻜﺮ‬
‫اﻹﺱﻼﻣﻲ ﻣﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫‪ 9‬ودیﻌﺔ اﺱﺘﺜﻤﺎریﺔ ﻓﻲ أﺡﺪ اﻟﺒﻨﻮك اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ﺕﻜﻮن ﺕﺤﺖ اﻟﻄﻠﺐ ‪.‬‬
‫‪ 9‬ودیﻌﺔ اﺱﺘﺜﻤﺎریﺔ ﻗﺼﻴﺮة اﻷﺝﻞ ﻓﻲ أﺡﺪ اﻟﺒﻨﻮك اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ﻟﻤﺪة ﺱﺘﺔ أﺵﻬﺮ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺠﺪیﺪ ‪ ،‬ورﻏﻢ‬
‫أن هﺬا اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر یﻌﻄﻲ ﻋﺎﺉﺪا أﻗﻞ إﻻ أﻧﻪ یﻮﻓﺮ ﻋﺎﻣﻠﻲ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ واﻟﻀﻤﺎن ‪.‬‬
‫‪ 9‬ودیﻌﺔ اﺱﺘﺜﻤﺎریﺔ ﻃﻮیﻠﺔ اﻷﺝﻞ ﻟﻤﺪة ﺱﻨﺘﻴﻦ ﻓﻲ أﺡﺪ اﻟﺒﻨﻮك اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ‪ ،‬وهﺬا اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر یﻌﻄﻲ‬
‫ﻋﺎﺉﺪا أﻋﻠﻰ ﻣﻤﺎ ﺱﺒﻖ وإن آﺎن یﺆﺙﺮ ﻋﻠﻰ ﻋﺎﻣﻞ اﻟﺴﻴﻮﻟﺔ ‪.‬‬
‫‪ 9‬اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻋﻦ ﻃﺮیﻖ ﻧﻈﻢ اﻟﻤﺮاﺑﺤﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ وذﻟﻚ ﻋﻦ ﻃﺮیﻖ إﻗﺎﻣﺔ ﻣﻌﺎرض ﻟﻠﺴﻠﻊ اﻟﻤﻌﻤﺮة‬
‫وﺑﻴﻌﻬﺎ ﺑﺎﻟﻤﺮاﺑﺤﺔ ﻷﻋﻀﺎء اﻟﺼﻨﺪوق أو ﻏﻴﺮهﻢ‪،‬وهﺬا اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر یﺤﻘﻖ ﻋﺎﺉﺪا أﻋﻠﻰ ﻣﻤﺎ ﺱﺒﻖ‪.‬‬
‫‪ 9‬اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ ﻣﺸﺮوﻋﺎت اﻗﺘﺼﺎدیﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻨﻈﻢ اﻟﻤﻀﺎرﺑﺔ واﻟﻤﺸﺎرآﺔ ‪.‬‬
‫‪19‬‬
‫‪9‬‬
‫‪9‬‬
‫‪9‬‬
‫™‬
‫™‬
‫اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ ﺵﺮاء أﺱﻬﻢ اﻟﺸﺮآﺎت اﻟﺘﻲ ﺕﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﻣﺠﺎل اﻟﻄﻴﺒﺎت ‪.‬‬
‫اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ ﻣﺸﺮوﻋﺎت ﻋﻘﺎریﺔ ﺑﻤﺎ یﺨﺪم أﻋﻀﺎء اﻟﺼﻨﺪوق أو أﻋﻀﺎء اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ آﻜﻞ ‪.‬‬
‫أي ﻣﺠﺎل ﺁﺧﺮ ﻟﻼﺱﺘﺜﻤﺎر ﺑﻤﺎ ﻻ یﺘﻌﺎرض ﻣﻊ أﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫ویﺘﻢ اﺱﺘﺜﻤﺎر اﻷﻣﻮال وﻓﻘﺎ ﻟﻺﺝﺮاءات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪-:‬‬
‫یﺘﻢ ﺕﺤﺪیﺪ ﻣﺠﺎﻻت اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر اﻟﻤﻤﻜﻨﺔ واﻟﻤﺘﺎﺡﺔ ﻟﻠﺼﻨﺪوق وذﻟﻚ ﻓﻲ اﻟﻼﺉﺤﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻪ وﺕﺤﺪیﺪ‬
‫ﻧﺴﺒﺔ آﻞ وﻋﺎء ﻣﻦ هﺬﻩ اﻷوﻋﻴﺔ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎریﺔ ‪.‬‬
‫ﺕﻘﻮم إدارة اﻟﺼﻨﺪوق ﺑﺘﻮﺝﻴﻪ اﻷﻣﻮال اﻟﻤﺘﺠﻤﻌﺔ ﻟﺪیﻬﺎ ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﺘﻮزیﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ اﻷﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻻﺱﺘﺜﻤﺎریﺔ اﻟﻤﺘﺎﺡﺔ ویﺘﻢ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ‪-:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬ﻣﺪیﻨﻲ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎرات‬
‫ﻣﺮاﺑﺤﺎت‬
‫ﻣﺸﺎرآﺎت‬
‫ﻣﻀﺎرﺑﺎت‬
‫إﻟﻰ ﺡـ ‪ /‬اﻟﻨﻘﺪیﺔ أو ) اﻟﺒﻨﻚ (‬
‫™‬
‫ﻓﻲ ﺿﻮء ﻃﺒﻴﻌﺔ وﺵﺮوط آﻞ وﻋﺎء اﺱﺘﺜﻤﺎري یﺘﻢ إﺙﺒﺎت اﺱﺘﺤﻘﺎق ﻋﻮاﺉﺪ اﺱﺘﺜﻤﺎر اﻷﻣﻮال ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ‬
‫اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪-:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬ﻣﺪیﻨﻲ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎرات ) ﺑﺤﺴﺐ اﻟﻨﻮع (‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬ﻋﺎﺉﺪ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎرات )ﺡﺴﺐ اﻟﻨﻮع (‬
‫وﻋﻨﺪ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ یﺘﻢ إﺝﺮاء اﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ‪-:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ ‪ /‬اﻟﺨﺰیﻨﺔ أو اﻟﺒﻨﻚ‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬ﻣﺪیﻨﻲ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎرات‬
‫ﺡـ‪ /‬اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر‬
‫ﺡـ‪ /‬ﻋﺎﺉﺪ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر‬
‫وﻓﻲ ﻧﻬﺎیﺔ اﻟﻤﺪة یﺘﻢ إﻗﻔﺎل ﺡـ‪ /‬ﻋﺎﺉﺪ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ ﺡـ‪ /‬ﻣﺘﺠﻤﻊ اﻟﻔﺎﺉﺾ ﺑﺎﻟﻘﻴﺪ اﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﺡـ‪ /‬ﻋﺎﺉﺪ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر‬
‫إﻟﻰ ﺡـ‪ /‬ﻣﺘﺠﻤﻊ اﻟﻔﺎﺉﺾ‬
‫)‪(3/1/2‬‬
‫‪-1‬‬
‫‪-2‬‬
‫ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ واﻟﺴﺠﻼت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ‪:‬‬
‫ﺕﻘﻮم اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺪﻓﺘﺮیﺔ ﻓﻲ اﻹﻃﺎر اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﺑﻮﻇﻴﻔﺘﻴﻦ هﻤﺎ ‪-:‬‬
‫اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﺘﺎریﺨﻲ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت ‪ :‬وهﻮ یﻌﻨﻲ ﺡﺼﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﺮﺕﺒﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺘﺴﻠﺴﻞ‬
‫اﻟﺘﺎریﺨﻲ ﻟﺤﺪوﺙﻬﺎ ‪ ،‬وذﻟﻚ یﺴﻬﻞ ﺡﻔﻆ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات واﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺒﻮیﺐ اﻟﻨﻮﻋﻲ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت ‪ :‬وهﻮ یﻌﻨﻲ ﻓﺮز اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻟﻜﻞ ﻧﻮع ﻋﻠﻰ ﺡﺪة ‪ ،‬وذﻟﻚ ﺡﺘﻰ یﺘﺴﻨﻰ‬
‫ﺕﻠﺨﻴﺺ وﻋﺮض هﺬﻩ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ‪ ،‬وﺕﻌﺘﺒﺮ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ واﻟﺴﺠﻼت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ واﻹﺡﺼﺎﺉﻴﺔ هﻲ‬
‫وﻋﺎء اﻹﺙﺒﺎت وأدوات اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ‪ ،‬ﺡﻴﺚ ﺕﻔﺮغ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات ﻓﻲ إﻃﺎر اﻷﺱﺲ‬
‫‪20‬‬
‫واﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺱﻼﻣﻲ ‪ ،‬وﻃﺒﻘﺎ ﻟﺪﻟﻴﻞ ﺡﺴﺎﺑﺎت‬
‫ﺹﻨﺪوق اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ‪.‬‬
‫وﻓﻲ إﻃﺎر اﻟﺪورات اﻟﻤﺴﺘﻨﺪیﺔ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ یﻤﻜﻦ ﺕﺼﻮر أن ﺕﻜﻮن اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ واﻟﺴﺠﻼت آﻤﺎ‬
‫یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫أ‪ -‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ ‪:‬‬
‫دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ اﻟﺠﺎﻣﻌﺔ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫وﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ‪-:‬‬
‫دﻓﺎﺕﺮ ﺕﺤﻠﻴﻠﻴﺔ‬
‫‪‬‬
‫دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻹیﺮادات ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ واﻹداریﺔ ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎرات ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫ب‪ -‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺴﺠﻼت اﻹﺡﺼﺎﺋﻴﺔ ‪:‬‬
‫ﺱﺠﻞ اﻟﻌﻀﻮیﺔ ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫ﺱﺠﻞ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫ﺱﺠﻞ اﻷﺹﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫ﺱﺠﻞ ﻣﺤﺎﺿﺮ ﺝﻠﺴﺎت ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫ﺱﺠﻞ ﻣﺤﺎﺿﺮ اﻟﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫أي ﺱﺠﻼت أﺧﺮى ﻗﺪ ﺕﺘﻄﻠﺒﻬﺎ إدارة اﻟﺼﻨﺪوق ﻣﺴﺘﻘﺒﻼ ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫وﻧﻌﺮض ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻲ ﻟﻜﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ ‪:‬‬
‫‪ -1‬دﻓﺘﺮ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ اﻟﺠﺎﻣﻌﺔ‬
‫یﻬﺪف هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ إﻟﻰ ﺕﺴﺠﻴﻞ آﺎﻓﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺹﻨﺪوق اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﺨﺎص ﻣﻦ إیﺮادات‬
‫وﻣﺼﺮوﻓﺎت وﺕﺴﻮیﺎت وﻏﻴﺮ ذﻟﻚ‪ ،‬ﺡﻴﺚ ﺕﺴﺠﻞ ﻓﻴﻪ ﻗﻴﻮد یﻮﻣﻴﺔ ﻟﻜﻞ ﺡﺮآﺔ أو ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ ‪ ،‬ویﺘﻢ اﻟﻘﻴﺪ ﻓﻲ‬
‫هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ ﻣﻦ اﻟﺤﻮاﻻت وﻗﺴﺎﺉﻢ اﻹیﺪاع ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﻮاردة ﻣﻦ اﻷﻋﻀﺎء واﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﻮاردة ﻣﻨﻬﻢ‬
‫وإﺵﻌﺎرات اﻹﺿﺎﻓﺔ أو اﻟﺨﺼﻢ اﻟﻮاردة ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ واﺱﺘﻤﺎرات ﻃﻠﺐ اﻟﺼﺮف وﻏﻴﺮ ذﻟﻚ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﺘﻲ ﺕﺜﺒﺖ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ‪.‬‬
‫ویﺘﻢ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﻓﻲ هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ أوﻻ ﺑﺄول ویﺘﻢ اﻟﻤﻄﺎﺑﻘﺔ اﻟﺸﻬﺮیﺔ ﺑﻴﻦ إﺝﻤﺎﻟﻲ ﺧﺎﻧﺎت هﺬا‬
‫اﻟﺪﻓﺘﺮ وإﺝﻤﺎﻟﻴﺎت اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫وﺕﻤﺜﻞ أهﻢ ﺧﺎﻧﺎت هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ ﻓﻲ ‪-:‬‬
‫ƒ اﻹﺝﻤﺎﻟﻲ ‪.‬‬
‫ƒ اﻟﺘﺎریﺦ ‪.‬‬
‫ƒ اﻟﺒﻨﻚ ‪/‬ﺝﺎري ‪.‬‬
‫ƒ رﻗﻢ اﻟﻘﻴﺪ ‪.‬‬
‫ƒ اﻟﺒﻨﻚ ‪/‬اﺱﺘﺜﻤﺎري ‪.‬‬
‫ƒ اﻟﺒﻴﺎن ‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫ﺵﻴﻜﺎت ﺕﺤﺖ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ‪.‬‬
‫ﻣﻮدﻋﻲ ﺵﻴﻜﺎت ﺕﺤﺖ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ‪.‬‬
‫اﻻﺵﺘﺮاآﺎت ‪.‬‬
‫اﺵﺘﺮاآﺎت ﻣﺮﺕﺪة ﻟﻸﻋﻀﺎء ‪.‬‬
‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ‪.‬‬
‫ﺿﺮاﺉﺐ ورﺱﻮم ‪.‬‬
‫ﻋﻬﺪ وﺱﻠﻒ ‪.‬‬
‫أﺹﻮل ﺙﺎﺑﺘﺔ ‪.‬‬
‫إیﺮادات أﺧﺮى ‪.‬‬
‫ﻣﺪیﻨﻲ اﺱﺘﺜﻤﺎرات ‪.‬‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫ƒ‬
‫‪ -2‬اﻟﺪﻓﺎﺕﺮ اﻟﺘﺤﻠﻴﻠﻴﺔ‪ :‬وﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ ‬دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻹیﺮادات‬
‫یﻬﺪف هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ إﻟﻰ ﺑﻴﺎن ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻹیﺮادات اﻟﻤﺤﺼﻠﺔ ﺡﺴﺐ ﻧﻮع اﻹیﺮاد ویﻤﻜﻦ ﺑﻴﺎن ﺵﻜﻞ‬
‫هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ آﻤﺎ یﻠﻲ ‪:‬‬
‫اﺱﻢ اﻟﺼﻨﺪوق‪.............‬‬
‫دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻹیﺮادات‬
‫ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻹیﺮادات‬
‫اﺵﺘﺮاآﺎت‬
‫رﺱﻮم ﻋﻀﻮیﺔ‬
‫رﺱﻮم إداریﺔ‬
‫ﺕﺒﺮﻋﺎت‬
‫ﻋﻮاﺉﺪ اﺱﺘﺜﻤﺎر‬
‫إیﺮادات أﺧﺮي‬
‫رﻗﻢ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ‬
‫اﻟﺘﺎریﺦ‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫اﻹﺝﻤﺎﻟﻲ‬
‫اﻹﺝﻤﺎﻟﻲ‬
‫‪ ‬دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ واﻹداریﺔ‬
‫ویﻬﺪف هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ إﻟﻰ ﺑﻴﺎن ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ واﻹداریﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﺡﺴﺐ‬
‫ﻧﻮﻋﻬﺎ ویﻤﻜﻦ ﺑﻴﺎن ﺵﻜﻞ هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ آﻤﺎ یﻠﻲ ‪:‬‬
‫‪23‬‬
‫اﺱﻢ اﻟﺼﻨﺪوق ‪...........‬‬
‫دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ واﻹداریﺔ‬
‫ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫أﺝﻮر‬
‫اﻧﺘﻘﺎﻻت‬
‫دﻋﺎیﺔ و إﻋﻼن‬
‫أدوات آﺘﺎﺑﻴﺔ‬
‫دﻣﻐﺔ‬
‫رﺱﻮم إﺵﺮاف‬
‫أﺧﺮي‬
‫رﻗﻢ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ‬
‫اﻟﺘﺎریﺦ‬
‫ﺑﻴﺎن‬
‫اﻹﺝﻤﺎﻟﻲ‬
‫اﻹﺝﻤﺎﻟﻲ‬
‫‪ ‬دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ‬
‫ویﻬﺪف هﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ إﻟﻰ ﺑﻴﺎن ﺕﺤﻠﻴﻞ ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ ﺡﺴﺐ ﻧﻮﻋﻬﺎ‪ ،‬ویﻤﻜﻦ ﺕﻘﺴﻴﻤﻪ إﻟﻰ ﻋﺪة‬
‫أﺝﺰاء ﻟﻜﻞ ﻧﻮع ﺝﺰء ﺧﺎص ﺑﻪ أو ﻋﻤﻞ دﻓﺘﺮ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻟﻜﻞ ﻧﻮع ﻣﻦ اﻟﻤﺰایﺎ ﻋﻠﻰ ﺡﺪة ‪.‬‬
‫ﺡﻴﺚ ﺕﺘﻤﺜﻞ أهﻢ اﻟﺨﺎﻧﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻟﻜﻞ ﻧﻮع ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻲ ‪:‬‬
‫” ﻣﺰایﺎ ﺑﻠﻮغ اﻟﻌﻀﻮ ﺱﻦ اﻟﺘﻘﺎﻋﺪ ) اﻟﻤﻌﺎش( ‪:‬‬
‫} اﺱﻢ اﻟﻌﻀﻮ – اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﻪ – ﻣﺪة اﺵﺘﺮاآﻪ – ﺑﻴﺎﻧﺎﺕﻪ ) ﻣﺜﻞ اﻟﻌﻨﻮان – رﻗﻢ اﻟﻌﻀﻮیﺔ‬
‫– ﻣﻮﻗﻒ اﻟﺴﺪاد ( {‬
‫” ﻣﺰایﺎ وﻓﺎة اﻟﻌﻀﻮ ‪:‬‬
‫} اﺱﻢ اﻟﻌﻀﻮ – اﻟﺴﻦ ﻋﻨﺪ اﻟﻮﻓﺎة – ﻣﺪة اﻻﺵﺘﺮاك – اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﻪ – ﻋﻨﻮاﻧﻪ – رﻗﻢ‬
‫ﻋﻀﻮیﺔ – ﻣﻮﻗﻔﻪ ﻣﻦ اﻟﺴﺪاد {‬
‫” ﻣﺰایﺎ ﺡﺎﻻت اﻟﻌﺠﺰ ‪:‬‬
‫} اﺱﻢ اﻟﻌﻀﻮ – اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﻪ – ﻧﻮع اﻟﻌﺠﺰ – ﻋﻨﻮان اﻟﻌﻀﻮ – رﻗﻢ ﻋﻀﻮیﺘﻪ – اﻟﺴﻦ –‬
‫ﻣﺪة اﻻﺵﺘﺮاك {‬
‫‪ ‬دﻓﺘﺮ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎرات ‪:‬‬
‫ویﻬﺪف هﺬﻩ اﻟﺪﻓﺘﺮ إﻟﻰ ﺕﺤﻠﻴﻞ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎرات ﺑﺤﺴﺐ ﻣﺠﺎﻻت اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ‪ ،‬ویﻔﻀﻞ ﻋﻤﻞ‬
‫دﻓﺘﺮ ﻟﻜﻞ ﻣﺠﺎل ﻣﻦ ﻣﺠﺎﻻت اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ آﻞ ﻣﺠﺎل ﻋﻠﻰ ﺡﺪة ‪.‬‬
‫‪24‬‬
‫ب‪ -‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺴﺠﻼت اﻹﺡﺼﺎﺋﻴﺔ‬
‫ ﺱﺠﻞ اﻟﻌﻀﻮیﺔ ‪:‬‬
‫وهﺬا اﻟﺴﺠﻞ یﻮﺿﺢ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﻟﻜﻞ ﻋﻀﻮ وأهﻢ اﻟﺨﺎﻧﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ‬
‫ﻓﻴﻪ هﻲ ‪ }:‬اﺱﻢ اﻟﻌﻀﻮ وﺝﻬﺔ اﻟﻌﻤﻞ وﺕﺎریﺦ اﻟﻤﻴﻼد وﺕﺎریﺦ اﻻﺵﺘﺮاك ﻓﻲ اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫وﺱﻦ اﻟﻌﻀﻮ ﻋﻨﺪ اﻻﺵﺘﺮاك وﻋﻨﻮاﻧﻪ ورﻗﻢ ﻋﻀﻮیﺘﻪ ‪ ...‬وﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻬﺎﻣﺔ‬
‫{‪.‬‬
‫ ﺱﺠﻞ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت ‪:‬‬
‫ویﺴﺠﻞ ﻓﻲ هﺬا اﻟﺴﺠﻞ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻣﻦ آﻞ ﻋﻀﻮ وﻣﻮﻗﻒ‬
‫اﻟﻌﻀﻮ ﻣﻦ ﺱﺪاد اﻻﺵﺘﺮاك اﻟﺪوري ‪ ،‬وﺕﺤﺪیﺪ اﻟﻤﺤﺼﻞ واﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻓﻲ ﻧﻬﺎیﺔ اﻟﻔﺘﺮة ‪.‬‬
‫ ﺱﺠﻞ اﻷﺹﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ‪:‬‬
‫وﻓﻲ هﺬا اﻟﺴﺠﻞ یﺘﻢ ﺕﺨﺼﻴﺺ ﺹﻔﺤﺔ ﻟﻜﻞ أﺹﻞ ﺙﺎﺑﺖ أو ﻟﻜﻞ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ‬
‫ﻣﺘﺠﺎﻧﺴﺔ ﻣﻦ اﻷﺹﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ﺕﺤﻮى آﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺨﺎﺹﺔ ﺑﺎﻷﺹﻞ ‪.‬‬
‫ ﺱﺠﻞ ﻣﺤﺎﺿﺮ ﺝﻠﺴﺎت ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة وﺱﺠﻞ ﻣﺤﺎﺿﺮ اﻟﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ‪:‬‬
‫ﺡﻴﺚ إن هﺬﻩ اﻟﻤﺤﺎﺿﺮ ﺕﺘﻀﻤﻦ ﺑﻌﺾ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت واﻟﺘﻮﺝﻴﻬﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ‬
‫یﺘﻌﻴﻦ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺘﻨﻔﻴﺬهﺎ ﺑﻮاﺱﻄﺔ إدارة اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ‪.‬‬
‫)‪ (3/1/3‬دﻟﻴﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ‪:‬‬
‫یﻌﺘﺒﺮ دﻟﻴﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺮﺵﺪ ﻓﻲ ﺕﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺕﺸﻐﻴﻞ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ‬
‫اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ؛ وهﻮ ﻗﺎﺉﻤﺔ ﺑﺤﺴﺎﺑﺎت اﻷﺱﺘﺎذ اﻟﺘﻲ ﺕﺴﺘﺨﺪم ﻓﻲ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﻬﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ‪،‬‬
‫وﻗﺪ آﺎﻧﺖ ﻣﺴﺘﻨﺪات وﺱﺠﻼت اﻟﺪواویﻦ ﻓﻰ اﻟﺪوﻟﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ﺕﺤﻔﻆ ﺑﻄﺮیﻘﺔ ﻣﻨﻈﻤﺔ ﻓﻲ ﻣﻜﺎن ﻣﻌﺪ‬
‫ﻟﺬﻟﻚ ویﻌﻤﻞ ﻟﺬﻟﻚ ﻓﻬﺮﺱﺖ)‪.(1‬‬
‫وﻻ ﺵﻚ أن اﺱﺘﺨﺪام اﻟﺪﻟﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ یﺤﻘﻖ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ﻣﺰایﺎ ﻋﺪیﺪة ﻣﻨﻬﺎ ‪:‬‬
‫اﻟﺴﺮﻋﺔ ﻓﻲ إﻋﺪاد وﺕﺠﻬﻴﺰ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ‪.‬‬
‫‪-1‬‬
‫اﻟﺪﻗﺔ ﻓﻲ إﺝﺮاء اﻟﻤﻘﺎرﻧﺎت ﺑﻴﻦ اﻟﻘﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻨﻔﺲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻲ اﻟﻔﺘﺮات اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‪ ،‬أو‬
‫‪-2‬‬
‫ﺑﻴﻦ اﻟﻤﻨﺸﺂت اﻟﻤﺘﻤﺎﺙﻠﺔ وﺑﻌﻀﻬﺎ‪.‬‬
‫ﺱﻬﻮﻟﺔ اآﺘﺸﺎف اﻷﺧﻄﺎء وﺕﺼﺤﻴﺤﻬﺎ وﺕﺤﺪیﺪ اﻟﻤﺴﺌﻮل ﻋﻨﻬﺎ ‪.‬‬
‫‪-3‬‬
‫إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ اﺱﺘﺨﺪام اﻟﻨﻈﻢ اﻵﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ وﺕﺸﻐﻴﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪-4‬‬
‫وﻋﻨﺪ إﻋﺪاد اﻟﺪﻟﻴﻞ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ یﺠﺐ ﻣﺮاﻋﺎة اﻷﻣﻮر اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪-:‬‬
‫‪ 9‬اﻟﺸﻤﻮل‪ :‬أي أن یﺘﻀﻤﻦ آﺎﻓﺔ أﻧﻮاع ﺡﺴﺎﺑﺎت اﻟﺼﻨﺪوق اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ واﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ‪.‬‬
‫‪ 9‬اﻟﻤﺮوﻧﺔ‪ :‬أي أن یﺴﻤﺢ ﺑﺈﺿﺎﻓـﺔ ﺡﺴﺎﺑﺎت ﺝﺪیـﺪة ﻟﻪ ﻟﻢ ﺕﻜﻦ ﻣﺪرﺝﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ‪.‬‬
‫‪ 9‬اﻟﺜﺒﺎت ‪ :‬أي أن یﺘﻢ ﺕﻮﺡﻴﺪ أرﻗﺎم وﻣﺴﻤﻴﺎت اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ‪.‬‬
‫‪ 9‬اﻻﻗﺘﺼﺎد‪ :‬أي أن ﺕﺘﻨﺎﺱﺐ ﺕﻜﺎﻟﻴﻒ إﻋﺪاد واﺱﺘﺨﺪام اﻟﺪﻟﻴﻞ ﻣﻊ اﻟﻌﺎﺉﺪ اﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﻣﻨﻪ‪.‬‬
‫)‪ (1‬د‪ .‬أﺑﻮ ﺑﻜﺮ اﻟﺼﺪیﻖ ﻋﻤﺮ ﻣﺘﻮﻟﻲ ‪ ،‬د‪ .‬ﺵﻮﻗﻲ إﺱﻤﺎﻋﻴﻞ ﺵﺤﺎﺕﻪ " اﻗﺘﺼﺎدﻳﺎت اﻟﻨﻘﻮد ﻓﻲ إﻃﺎر اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺳﻼﻣﻲ "‪ ،‬ﻣﻜﺘﺒﺔ وهﺒﺔ‪،‬‬
‫اﻟﻘﺎهﺮة‪1983 ،‬م‪ ،‬ص ‪. 114‬‬
‫‪25‬‬
‫ویﻤﺮ إﻋﺪاد دﻟﻴﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﺑﻌﺪة ﻣﺮاﺡﻞ هﻲ‪:‬‬
‫ﺡﺼﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ‪.‬‬
‫‪-1‬‬
‫ﺕﺒﻮیﺐ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﺑﺤﺴﺐ ارﺕﺒﺎﻃﻬﺎ ﺑﺎﻟﻘﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ إﻟﻰ ‪-:‬‬
‫‪-2‬‬
‫أ‪ -‬ﺡﺴﺎﺑﺎت ﻧﺘﻴﺠﺔ‪ :‬وهﻰ اﻟﺘﻲ ﺕﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﻗﺎﺉﻤﺔ اﻹیﺮادات واﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ویﻤﻜﻦ ﺕﻘﺴﻴﻤﻬﺎ‬
‫إﻟﻰ ﺡﺴﺎﺑﺎت ﻣﺼﺮوﻓﺎت وﺡﺴﺎﺑﺎت إیﺮادات‪.‬‬
‫ب‪ -‬ﺡﺴﺎﺑﺎت ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ‪ :‬وهﻰ اﻟﺘﻲ ﺕﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﻗﺎﺉﻤﺔ اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ویﻤﻜﻦ ﺕﻘﺴﻴﻤﻬﺎ‬
‫إﻟﻲ ﺡﺴﺎﺑﺎت أﺹﻮل ) ﻣﻤﺘﻠﻜﺎت (‪ ،‬وﺡﺴﺎﺑﺎت ﺧﺼـﻮم ) اﻟﺘﺰاﻣﺎت(‪.‬‬
‫‪ -3‬ﺕﺮﻣﻴﺰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‪ :‬وذﻟﻚ ﺡﺴﺐ اﻟﺘﻘﺴﻴﻢ اﻟﺴﺎﺑﻖ ﻟﻠﺤﺴﺎﺑﺎت ؛ ﺡﻴﺚ یﺘﻢ إﻋﻄﺎء آﻞ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ رﻣﺰا‬
‫ﻣﻌﻴﻨﺎ آﻤﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫رﻣﺰ اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ‬
‫‪ -1‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﺡﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫أ‪ -‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﺡﺴﺎﺑﺎت اﻷﺹﻮل‬
‫‪2‬‬
‫ب‪ -‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﺡﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺼﻮم‬
‫‪ -2‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﺡﺴﺎﺑﺎت اﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫أ‪ -‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﺡﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫‪4‬‬
‫ب‪ -‬ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﺡﺴﺎﺑﺎت اﻹیﺮادات‬
‫ﺙﻢ یﺘﻢ ﺕﻘﺴﻴﻢ آﻞ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ إﻟﻰ ﻋﺪة ﻣﺴﺘﻮیﺎت ﻓﺮﻋﻴﺔ ﺡﻴﺚ یﺘﻢ إﺿﺎﻓﺔ رﻗﻢ ﻋﻠﻰ یﻤﻴﻦ رﻗﻢ‬
‫اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ ؛ ﻓﻤﺜﻼ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﺡﺴﺎﺑﺎت اﻷﺹﻮل یﻤﻜﻦ ﺕﻘﺴﻴﻤﻬﺎ إﻟﻰ ‪-:‬‬
‫‪ 11‬أﺹﻮل ﺙﺎﺑﺘﺔ‬
‫‪ 12‬أﺹﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬
‫‪ 13‬أرﺹﺪة ﻣﺪﻧﻴﺔ أﺧﺮى‬
‫وهﻜﺬا یﻤﻜﻦ اﻟﺘﻮﺱﻊ ﻓﻲ ﺕﺮﻣﻴﺰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻟﻠﻮﺹﻮل إﻟﻰ اﻟﺘﺤﻠﻴﻼت اﻟﻤﻨﺎﺱﺒﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ‬
‫‪ ،‬وﺱﻮف یﺘﻢ ﻋﺮض دﻟﻴﻞ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﻘﺘﺮح ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ ﻋﻨﺪ ﻋﺮض اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ وﻗﺎﺉﻤﺔ‬
‫اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ﺑﻌﺪ ﻗﻠﻴﻞ ‪.‬‬
‫)‪ (3/1/4‬راﺑﻌﺎ ‪ :‬اﻟﻘﻮاﺋﻢ واﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫یﺒﺪأ ﺕﺼﻤﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ اﻟﻔﻌﺎل ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﺑﺘﺤﺪیﺪ ﻧﻮع‬
‫وﻃﺒﻴﻌﺔ ﻣﺨﺮﺝﺎت اﻟﻨﻈﺎم ﻣﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻼﺉﻤﺔ اﻟﺘﻲ یﻬﺪف إﻟﻰ ﺕﻮﻓﻴﺮهﺎ ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ یﺠﺐ أن یﻜﻮن‬
‫ﺕﺼﻤﻴﻢ اﻟﻘﻮاﺉﻢ واﻟﺘﻘﺎریﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ هﻲ اﻟﺨﻄﻮة اﻷوﻟﻰ ﻓﻲ وﺿﻊ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ‬
‫اﻟﻤﻼﺉﻢ ﻟﻬﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺱﻼﻣﻲ‪ ،‬وﺕﻨﻘﺴﻢ ﻣﺨﺮﺝﺎت ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ‬
‫ﻟﻠﺼﻨﺎدیﻖ إﻟﻰ ‪-:‬‬
‫)أ( اﻟﻘﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬
‫)ب( اﻟﺘﻘﺎریﺮ ‪.‬‬
‫ویﺠﺐ أن ﺕﺘﺴﻢ ﻣﺨﺮﺝﺎت ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ اﻟﺠﻴﺪ ﺑﻌﺪة ﺧﺼﺎﺉﺺ هﻲ ‪:‬‬
‫)‪ (1‬اﻟﻤﻨﻔﻌـﺔ‪ :‬ﺡﻴﺚ یﺠﺐ أن یﻜﻮن ﻟﻠﺘﻘﺮیﺮ هﺪف ﻣﻌﻴﻦ یﺘﻤﺜﻞ ﻓﻲ ﺧﺪﻣﺔ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻪ ‪.‬‬
‫‪26‬‬
‫)‪(2‬‬
‫)‪(3‬‬
‫اﻟﺸﻜﻞ اﻟﻤﻼﺉﻢ‪ :‬یﺠﺐ أن یﻜﻮن اﻟﺘﻘﺮیﺮ واﺿﺤﺎ یﺴﻬﻞ ﻓﻬﻢ ﻣﺤﺘﻮیﺎﺕﻪ ‪.‬‬
‫ﺕﺤﺪیﺪ اﻟﻬﻮیﺔ‪ :‬یﺠﺐ أن یﺸﺘﻤﻞ اﻟﺘﻘﺮیﺮ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت أﺱﺎﺱﻴﺔ ﺕﺤﺪد هﻮیﺘﻪ ﻣﺜﻞ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﺘﻲ‬
‫یﻐﻄﻴﻬﺎ وﺕﺎریﺨﻪ وﺑﻴﺎﻧﺎت اﻟﺼﻨﺪوق‪ .......‬اﻟﺦ ‪.‬‬
‫اﻟﺜﺒﺎت‪ :‬یﺠﺐ أن ﺕﻌﺪ اﻟﺘﻘﺎریﺮ ﻋﻦ ﻓﺘﺮة زﻣﻨﻴﺔ ﺙﺎﺑﺘﺔ‪ ،‬وﺑﺎﺕﺒﺎع ﻣﺒﺎدئ وأﺱﺲ ﻣﺤﺎﺱﺒﻴﺔ ﺙﺎﺑﺘﺔ‪.‬‬
‫وﻧﺴﺘﻌﺮض ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻲ آﻞ ﻧﻮع ﻣﻦ أﻧﻮاع ﻣﺨﺮﺝﺎت اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻋﻠﻰ ﺡﺪة‪:‬‬
‫)أ(‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫)‪(4‬‬
‫ﺕﻌﺘﺒﺮ اﻟﻘﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻷﺱﺎﻟﻴﺐ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ ﻟﻌﺮض اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻋﻦ ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫ﺧﻼل اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬وﻟﻴﺲ هﻨﺎك ﻧﻤﺎذج ﻣﻮﺡﺪة وﺙﺎﺑﺘﺔ ﻟﻬﺎ وﻟﻜﻨﻬﺎ ﺕﺘﻐﻴﺮ ﻣﻦ زﻣﺎن إﻟﻰ زﻣﺎن وﻣﻦ‬
‫ﻣﻜﺎن إﻟﻰ ﻣﻜﺎن ‪ ،‬وﻟﻜﻦ هﻨﺎك أﺱﺴﺎ ﻋﺎﻣﺔ ﺕﺤﻜﻢ ﻃﺮیﻘﺔ اﻟﻌﺮض واﻹﻓﺼﺎح‪.‬‬
‫وﺕﺘﻤﺜﻞ اﻟﻘﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻰ ﻓﻲ اﻵﺕﻲ ‪:‬‬
‫‪-1‬ﺡـ‪/‬اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت واﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت‪ :‬وﺕﻬﺪف هﺬﻩ اﻟﻘﺎﺉﻤﺔ إﻟﻰ ﺑﻴﺎن ﺡﺮآﺔ اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت واﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ﺧﻼل‬
‫اﻟﻌﺎم‪ ،‬وآﺬﻟﻚ ﺑﻴﺎن أرﺹﺪة اﻟﻨﻘﺪیﺔ ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق واﻟﺒﻨﻚ ﺁﺧﺮ آﻞ ﻓﺘﺮة ﻣﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪-2‬ﺡـ‪/‬اﻹیﺮادات واﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‪ :‬وﺕﻬﺪف هﺬﻩ اﻟﻘﺎﺉﻤﺔ إﻟﻰ ﺑﻴﺎن ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﺼﻨﺪوق ﻣﻦ زیﺎدة أو‬
‫ﻋﺠﺰ ﻓﻰ اﻹیﺮادات ﻋﻦ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت واﻟﺬي یﺮﺡﻞ إﻟﻰ ﺡـ‪/‬اﻟﻔﺎﺉﺾ اﻟﻤﺘﺠﻤﻊ ﻓﻲ ﻗﺎﺉﻤﺔ‬
‫اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺼﻨﺪوق‪.‬‬
‫‪-3‬ﻗﺎﺉﻤﺔ اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ‪ :‬وهﻰ ﺑﻴﺎن ﺑﺎﻷﺹﻮل )اﻟﻤﻮﺝﻮدات ( واﻟﺨﺼﻮم )اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت ( وﺡﻘﻮق‬
‫اﻷﻋﻀﺎء ﻓﻲ ﻧﻬﺎیﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬وﺕﺴﺎﻋﺪ هﺬﻩ اﻟﻘﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ اﺕﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات‬
‫اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺕﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ ﺕﻘﻮیﻢ اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ‪ ،‬وﺕﺤﺪیﺪ ﻣﺪى ﻗﺪرﺕﻪ ﻋﻠﻲ‬
‫اﻟﻮﻓﺎء ﺑﺎﻟﺘﺰاﻣﺎﺕﻪ ﺕﺠﺎﻩ اﻷﻋﻀﺎء أو اﻟﻐﻴﺮ‪ ،‬وﺱﻮف یﺘﻢ ﺕﺒﻮیﺐ ﺑﻨﻮد هﺬﻩ اﻟﻘﺎﺉﻤﺔ ﺑﺤﺴﺐ‬
‫اﻷهﻤﻴﺔ اﻟﻨﺴﺒﻴﺔ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ‪ ،‬وﻧﻌﺮض ﻓﻲ اﻟﺼﻔﺤﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻧﻤﺎذج ﻟﻬﺬﻩ اﻟﻘﻮاﺉﻢ ‪.‬‬
‫‪27‬‬
‫اﺱﻢ اﻟﺠﻬـﺔ ‪.........:‬‬
‫اﺱﻢ اﻟﺼﻨﺪوق ‪........ :‬‬
‫آﻠﻲ‬
‫**‬
‫**‬
‫**‬
‫ﺡـ ‪/‬اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت و اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت‬
‫ﻋﻦ اﻟﻔﺘﺮة ﻣﻦ ‪ 19 / /‬اﻟﻰ ‪ 19 / /‬م‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫آﻠﻲ ﺝﺰﺉﻲ‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫ﺝﺰﺉﻲ‬
‫رﺹﻴﺪ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ أول اﻟﻔﺘﺮة‬
‫اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ﺥﻼل اﻟﻔﺘﺮة‬
‫ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ‬
‫*‬
‫ﺹﻨﺪوق‬
‫*‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻋﻤﻮﻣﻴﺔ‬
‫*‬
‫ﺑﻨﻚ ﺝﺎري‬
‫*‬
‫وإداریﺔ‬
‫*‬
‫ﺑﻨﻚ اﺱﺘﺜﻤﺎري‬
‫*‬
‫اﺵﺘﺮاآﺎت ﻣﺮﺕﺪة‬
‫*‬
‫إﺝﻤﺎﻟﻲ اﻟﻨﻘﺪیﺔ أول اﻟﻔﺘﺮة‬
‫إﺝﻤﺎﻟﻲ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت‬
‫اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت ﺥﻼل اﻟﻔﺘﺮة‬
‫**‬
‫اﺵﺘﺮاآﺎت اﻷﻋﻀﺎء‬
‫رﺹﻴﺪ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺁﺥﺮ اﻟﻔﺘﺮة‬
‫*‬
‫ﺹﻨﺪوق‬
‫رﺱﻮم اﻟﻌﻀﻮیﺔ‬
‫*‬
‫*‬
‫ﺑﻨﻚ ﺝﺎري‬
‫رﺱﻮم إداریﺔ‬
‫*‬
‫*‬
‫ﺑﻨﻚ اﺱﺘﺜﻤﺎري‬
‫إیﺮادات اﺱﺘﺜﻤﺎرات‬
‫*‬
‫*‬
‫إﺝﻤﺎﻟﻲ اﻟﻨﻘﺪیﺔ ﺁﺧﺮ اﻟﻔﺘﺮة‬
‫ﺕﺒﺮﻋﺎت وإﻋﺎﻧﺎت‬
‫**‬
‫*‬
‫ﻣﺴﺎهﻤﺔ اﻟﺠﻬﺔ‬
‫*‬
‫ﻣﺪیﻨﻮ اﺱﺘﺜﻤﺎرات‬
‫*‬
‫إیﺮادات أﺧﺮى‬
‫*‬
‫إﺝﻤﺎﻟﻲ اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت‬
‫**‬
‫‪28‬‬
‫اﺱﻢ اﻟﺠﻬﺔ ‪...............:‬‬
‫اﺱﻢ اﻟﺼﻨﺪوق ‪...........:‬‬
‫ﺡـ‪ /‬اﻹیـﺮادات و اﻟﻤﺼـﺮوﻓـﺎت‬
‫ﻋﻦ اﻟﻔﺘﺮة ﻣﻦ ‪ 2000 / /‬إﻟﻲ ‪ 2000 / /‬م‬
‫آﻠﻲ‬
‫ﺝﺰﺉﻲ‬
‫ﻣﺰاﻳﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ‬
‫*‬
‫آﻠﻲ‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫ﺝﺰﺉﻲ‬
‫رﻗﻢ اﻟﺪﻟﻴﻞ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫إﻳﺮادات اﻟﻨﺸﺎط‬
‫‪31‬‬
‫*‬
‫ﺕﻘﺎﻋﺪ‬
‫‪311‬‬
‫*‬
‫اﺵﺘﺮاآﺎت‬
‫*‬
‫وﻓﺎة‬
‫‪312‬‬
‫*‬
‫رﺱﻮم ﻋﻀﻮیﺔ‬
‫*‬
‫ﻋﺠﺰ آﻠﻲ‬
‫‪313‬‬
‫*‬
‫رﺱﻮم إداریﺔ‬
‫*‬
‫ﻋﺠﺰ ﺝﺰﺉﻲ‬
‫‪314‬‬
‫*‬
‫ﺙﻤﻦ ﺑﻴﻊ اﺱﺘﻤﺎرات اﻟﺘﻌﺎﻗﺪ‬
‫ﻣﺼ ـﺮوﻓﺎت ﻋﻤـﻮﻣﻴ ـﺔ و‬
‫إﻳﺮادات اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات‬
‫*‬
‫*‬
‫ﻋﺎﺉﺪ اﻟﻤﺮاﺑﺤﺎت‬
‫*‬
‫أﺝﻮر وﻣﻜﺎﻓﺂت‬
‫‪321‬‬
‫*‬
‫ﻋﺎﺉﺪ اﻟﻤﺸﺎرآﺎت‬
‫*‬
‫أﺕﻌﺎب اﺱﺘﺸﺎرات‬
‫‪322‬‬
‫*‬
‫ﻋﺎﺉﺪ اﻟﻤﻀﺎرﺑﺎت‬
‫*‬
‫أدوات آﺘﺎﺑﻴﺔ وﻣﻄﺒﻮﻋﺎت‬
‫‪323‬‬
‫*‬
‫ﻋﺎﺉ ﺪ اﻹی ﺪاع ﻓ ﻲ ﺑﻨ ﻮك‬
‫*‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﻨﻜﻴﺔ‬
‫‪324‬‬
‫*‬
‫رﺱﻮم إﺵﺮاف و رﻗﺎﺑﺔ‬
‫‪325‬‬
‫‪32‬‬
‫إدارﻳﺔ‬
‫)‪(1‬‬
‫*‬
‫اﺷﺘﺮاآﺎت ﻣﺮﺕﺪة‬
‫*‬
‫اﻟﻤﺨﺼﺼﺎت‬
‫‪34‬‬
‫*‬
‫ﺕﺒﺮﻋﺎت وإﻋﺎﻧﺎت‬
‫*‬
‫إیﺮادات أﺧﺮى‬
‫*‬
‫ﻣﺨﺼﺼ ﺎت اﻷﺹ ﻮل‬
‫‪342‬‬
‫*‬
‫*‬
‫اﻟﻔ ﺎﺉﺾ ) یﺮﺡ ﻞ إﻟ ﻰ‬
‫‪411‬‬
‫‪412‬‬
‫‪413‬‬
‫‪414‬‬
‫‪42‬‬
‫*‬
‫ﺡـ‪/‬ﻣﺘﺠﻤﻊ اﻟﻔﺎﺉﺾ (‬
‫*‬
‫‪421‬‬
‫‪422‬‬
‫‪423‬‬
‫‪424‬‬
‫إﻳﺮادات ﻣﺤﺼﻠﺔ ﻣﻦ اﻟﻐﻴﺮ ‪43‬‬
‫‪33‬‬
‫*‬
‫اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ‬
‫*‬
‫*‬
‫إهﻼآﺎت اﻷﺹﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬
‫‪41‬‬
‫إﺱﻼﻣﻴﺔ‬
‫ﻣﺴﺎهﻤﺔ اﻟﺠﻬﺔ‬
‫‪341‬‬
‫رﻗﻢ اﻟﺪﻟﻴﻞ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ‬
‫*‬
‫)‪ (1‬یﻤﻜﻦ أن ﺕﻈﻬﺮ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﻤﺮﺕﺪة ﻣﻄﺮوﺡﺔ ﻣﻦ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت ﻓﻲ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺉﻦ ﻹﻇﻬﺎر ﺹﺎﻓﻲ اﻻﺵﺘﺮاآﺎت‪.‬‬
‫‪431‬‬
‫‪432‬‬
‫‪433‬‬
‫‪29‬‬
‫اﺱﻢ اﻟﺠﻬـﺔ ‪...........:‬‬
‫اﺱﻢ اﻟﺼﻨﺪوق ‪.........:‬‬
‫اﻟﻤﻴﺰاﻥﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ‬
‫آﻠﻲ‬
‫ﺟﺰﺋﻲ‬
‫آﻠﻲ‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫أﺹﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬
‫‪11‬‬
‫ﻧﻘﺪیﺔ ﺑﺎﻟﺒﻨﻚ و اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫*‬
‫*‬
‫ﻧﻘﺪیﺔ ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق‬
‫‪1111‬‬
‫*‬
‫ﺑﻨﻚ ﺝﺎري‬
‫‪* 1112‬‬
‫*‬
‫ﺑﻨﻚ إیﺪاع ﻷﺝﻞ‬
‫‪1113‬‬
‫*‬
‫ﺵﻴﻜﺎت ﺕﺤﺖ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ‬
‫‪1114‬‬
‫‪21‬‬
‫*‬
‫ﻣﺘﺮاآﻢ ﻣﻦ أﻋﻮام ﺱﺎﺑﻘﺔ‬
‫‪211‬‬
‫*‬
‫ﻓﺎﺉﺾ اﻟﻌﺎم اﻟﺤﺎﻟﻰ‬
‫‪212‬‬
‫ﻣﺘﺠﻤﻊ اﻟﻔﺎﺉﺾ‬
‫*‬
‫*‬
‫ﻣﺪیﻨﻮ ﻣﺮاﺑﺤﺎت‬
‫‪1121‬‬
‫*‬
‫ﻣﺪیﻨﻮ ﻣﺸﺎرآﺎت‬
‫‪* 1122‬‬
‫*‬
‫ﻣﺪیﻨﻮ ﻣﻀﺎرﺑﺎت‬
‫‪1123‬‬
‫*‬
‫ﻣﺴﺘﺄﺝﺮو ﻋﻘﺎرات‬
‫‪1124‬‬
‫*‬
‫إهﻼآﺎت اﻷﺹﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬
‫ﻣﺨﺼﺼ‬
‫ﺎت اﻷﺹ‬
‫‪22‬‬
‫‪221‬‬
‫ﻮل‬
‫‪222‬‬
‫اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ‬
‫ﺡﺴﺎﺑﺎت داﺋﻨﺔ ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ‬
‫‪23‬‬
‫*‬
‫داﺉﻨﻮن ﻣﺘﻨﻮﻋﻮن‬
‫‪231‬‬
‫*‬
‫أرﺹﺪة داﺉﻨﺔ أﺧﺮى‬
‫‪232‬‬
‫ﻣﺪیﻨﻮن ﻣﺘﻨﻮﻋﻮن‬
‫‪121‬‬
‫*‬
‫ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﻀﺮاﺉﺐ‬
‫‪233‬‬
‫*‬
‫أرﺹﺪة ﻣﺪیﻨﺔ أﺧﺮى‬
‫‪122‬‬
‫*‬
‫ﺵﻴﻜﺎت ﺕﺤﺖ اﻟﺼﺮف‬
‫‪234‬‬
‫*‬
‫اﺵﺘﺮاآﺎت ﺕﺤﺖ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ‬
‫*‬
‫*‬
‫اﻟﺒﻴﺎن‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬
‫ﻣﺨﺼﺼﺎت‬
‫‪112‬‬
‫اﺱﺘﺜﻤﺎرات أﺧﺮى‬
‫رﻗﻢ اﻟﺪﻟﻴﻞ‬
‫ﻣﺘﺠﻤﻊ اﻟﻔﺎﺋﺾ‬
‫‪111‬‬
‫ﻣﺪیﻨـﻮ اﺱﺘﺜﻤـﺎرات‬
‫*‬
‫ﺟﺰﺋﻲ‬
‫ﻓﻲ ‪ 19 / / :‬م‬
‫رﻗﻢ اﻟﺪﻟﻴﻞ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬
‫*‬
‫ﺡﺴﺎﺑﺎت ﻣﺪﻳﻨﺔ ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ‬
‫أﺹﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ‬
‫‪113‬‬
‫‪12‬‬
‫‪* 1221‬‬
‫‪13‬‬
‫*‬
‫أراﺿﻲ‬
‫‪131‬‬
‫*‬
‫ﻣﺒﺎﻧﻲ وإﻧﺸﺎءات‬
‫‪132‬‬
‫*‬
‫أﺙﺎث‬
‫‪133‬‬
‫*‬
‫ﺱﻴﺎرات‬
‫‪134‬‬
‫*‬
‫أﺝﻬﺰة آﻤﺒﻴﻮﺕﺮ‬
‫‪135‬‬
‫*‬
‫*‬
‫*‬
‫)ب(‬
‫اﻟﺘﻘﺎریﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫یﺘﻢ إﻋﺪاد ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺘﻘﺎریﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺘﻤﻤﺔ ﻟﻠﻘﻮاﺉﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬وذﻟﻚ ﺡﺘﻰ ﺕﻌﻄﻰ ﻣﺰیﺪا ﻣﻦ‬
‫اﻹیﻀﺎﺡﺎت واﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻬﺎﻣﺔ اﻟﺘﻲ ﺕﻔﻴﺪ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ هﺬﻩ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ‪ ،‬وﺕﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ اﺕﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات‬
‫اﻟﻤﻨﺎﺱﺒﺔ وﻓﻲ اﻟﺘﻮﻗﻴﺖ اﻟﻤﻨﺎﺱﺐ‪ ،‬وﺕﻌﺪ ﺑﺎﺱﺘﺨﺪام أﺱﺎﻟﻴﺐ وﺹﻔﻴﺔ وﺑﻴﺎﻧﻴﺔ وإﺡﺼﺎﺉﻴﺔ وﻏﻴﺮهﺎ ‪.‬‬
‫‪30‬‬
‫وﻻ ﺕﻮﺝﺪ ﻧﻤﺎذج ﻣﻮﺡﺪة وﺙﺎﺑﺘﺔ ﻟﻬﺬﻩ اﻟﺘﻘﺎریﺮ وﻟﻜﻦ یﺘﻢ إﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺎریﺮ اﻟﻬﺎﻣﺔ اﻟﺘﻲ ﺕﺴﺎﻋﺪ‬
‫إدارة اﻟﺼﻨﺪوق واﻟﺠﻬﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻋﻠﻰ ﺡﺴﻦ إدارة أﻣﻮال اﻟﺼﻨﺪوق و إﺡﻜﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬
‫وﺕﻬﺪف اﻟﺘﻘﺎریﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺼﻨﺪوق إﻟﻰ ﺕﺤﻘﻴﻖ ﻣﺰایﺎ ﻣﺘﻌﺪدة ﻣﻨﻬﺎ‪-:.‬‬
‫‪ -1‬ﻋﺮض اﻟﻨﺸﺎط اﻟﻔﻌﻠﻲ ﻟﻠﺼﻨـﺪوق وﻣﻘﺎرﻧﺘﻪ ﺑﺎﻟﻤﺴﺘﻬـﺪف وﺕﺤـﺪیﺪ اﻻﻧﺤﺮاﻓﺎت وﻣﻌﺎﻟﺠﺘﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ أهﻢ اﻟﻤﺸﻜﻼت اﻟﺘﻲ ﺕﻮاﺝﻪ اﻟﺼﻨـﺪوق وﺕﻌـﻮق أو ﺕﻘﻠـﻞ ﻣﻦ ﻣﺴ ﺘﻮى اﻷداء ودراﺱ ﺔ‬
‫إﺝﺮاءات اﻟﺘﻐﻠﺐ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬
‫‪ -3‬اﻟﻤﺴﺎﻋﺪة ﻓﻲ رﺱﻢ اﻟﺴﻴﺎﺱﺎت ووﺿﻊ اﻟﺨﻄﻂ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ اﻟﺘﻲ ﺕﻜﻔﻞ اﻟﻨﻬﻮض ﺑﻨﺸﺎط اﻟﺼﻨﺪوق ‪.‬‬
‫‪ -4‬إﺑﺮاز اﻟﺪور اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻲ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ﻓﻲ ﺧﺪﻣﺔ أﻋﻀﺎﺉﻪ وﺧﺪﻣﺔ اﻟﻤﺠﺘﻤـﻊ آﻜﻞ‪.‬‬
‫وﻧﻌﺮض ﻓﻴﻤﺎ یﻠﻲ ﻷهﻢ اﻟﺘﻘﺎریﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺼﻨﺪوق ‪-:‬‬
‫‪ -1‬ﺕﻘﺮیﺮ ﻋ ﻦ اﺵ ﺘﺮاآﺎت اﻷﻋﻀ ﺎء ]ﺕﺤﻠﻴﻠﻴ ﺔ[‪ :‬ﺕﻘ ﻮم إدارة اﻟﺼ ﻨﺪوق ﺑﺈﻋ ﺪاد ﺕﻘﺮی ﺮ ﻓ ﻲ ﻧﻬﺎی ﺔ اﻟﺴ ﻨﺔ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻋﻦ اﺵﺘﺮاآﺎت اﻷﻋﻀﺎء ﻣﻊ ﺕﺤﻠﻴﻠﻬﺎ إﻟﻰ اﺵﺘﺮاآﺎت ﺝﺪیﺪة واﺵ ﺘﺮاآﺎت دوری ـﺔ‪،‬‬
‫وﺕﺤ ـﺪیﺪ اﻻﺵ ﺘﺮاآﺎت اﻟﺘ ﻲ ﺕﺨ ﺺ اﻟﺴﻨ ـﺔ وﺕﻠ ﻚ اﻟﻤﺤﺼ ﻠﺔ ﻓﻌ ﻼ‪ ،‬وذﻟ ﻚ ﻟﺘﺤ ـﺪیﺪ‬
‫اﻻﺵﺘﺮاآﺎت اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﺕﺴـﺪد ﺑﻌﺪ‪ ،‬وﺕﺤﻠﻴﻠﻬﺎ ﺑﺤﺴﺐ ﻣﺪد اﻟﺘﺄﺧﻴﺮ ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﺕﻘﺮیﺮ ﻋﻦ اﺱﺘﺜﻤﺎرات اﻷﻣﻮال وﻋﻮاﺉﺪهﺎ ]ﺕﺤﻠﻴﻠﻴﺔ[‪ :‬یﺘﻢ إﻋﺪاد هﺬا اﻟﺘﻘﺮی ﺮ ﻋ ﻦ أﻣ ـﻮال اﻟﺼ ﻨﺪوق‬
‫اﻟﻤﺴﺘﺜﻤـﺮة ﻣﺤﻠﻠـﺔ ﺑﺤﺴ ﺐ ﻣﺠ ـﺎل اﻻﺱ ﺘﺜﻤﺎر ﻣ ﻊ ﺕﺤﺪی ﺪ ﻧﺴ ﺒﺔ اﻟﻤﺴ ﺘﺜﻤﺮ ﻓ ﻲ آ ﻞ وﻋ ﺎء‬
‫اﺱﺘﺜﻤﺎري إﻟﻰ إﺝﻤﺎﻟﻲ اﻷﻣﻮال اﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺮة ‪ ،‬وآﺬﻟﻚ ﺕﺤﺪیﺪ ﻋﺎﺉﺪ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ آﻞ وﻋ ﺎء‬
‫وﻧﺴﺒﺘﻪ إﻟﻰ إﺝﻤﺎﻟﻲ ﻋﻮاﺉﺪ اﻻﺱﺘﺜﻤﺎر ‪.‬‬
‫‪ -3‬ﺕﻘﺮیﺮ ﻋﻦ اﻟﻤﺰایﺎ اﻟﻤﻨﺼﺮﻓﺔ ﻟﻸﻋﻀﺎء ]ﺕﺤﻠﻴﻠﻴﺔ [‪ :‬وهﺬا اﻟﺘﻘﺮیﺮ یﻮﺿﺢ ﻣﺰایﺎ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻟﻤﻨﺼ ﺮﻓﺔ‬
‫ﻟﻸﻋﻀﺎء ‪ ،‬ﻣﻊ ﺕﺤﻠﻴﻠﻬﺎ ﺑﺤﺴﺐ ﺱﺒﺐ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ هﺬﻩ اﻟﻤﺰای ﺎ ) ﺕﻘﺎﻋ ﺪ‪ -‬وﻓ ﺎة – ﻋﺠ ﺰ‬
‫آﻠﻲ – ﻋﺠﺰ ﺝﺰﺉﻲ( ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﺕﻘﺮی ﺮ ﻋ ﻦ اﻟﻤﺼ ﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴ ﺔ واﻹداری ﺔ ]ﺕﺤﻠﻴﻠﻴ ﺔ [‪ :‬ی ﺘﻢ إﻋ ﺪاد ه ﺬا اﻟﺘﻘﺮی ﺮ ﻟﻴﻮﺿ ﺢ‬
‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴ ﺔ واﻹداری ﺔ ﻣﺤﻠﻠ ﺔ ﺑﺤﺴ ﺐ ﺑﻨﻮده ﺎ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔ ﺔ ‪ ،‬ﻣ ﻊ ﺕﺤ ـﺪیﺪ ﻧﺴﺒﺘﻬ ـﺎ‬
‫اﻹﺝﻤﺎﻟﻴـﺔ إﻟﻰ إﺝﻤﺎﻟﻲ ﻣـﻮارد اﻟﺼﻨـﺪوق اﻟﺴﻨﻮیﺔ ؛ وذﻟﻚ ﻟﺘﺤﺪی ﺪ ﻣ ﺪى ﻗ ﺪرة اﻟﺼ ﻨﺪوق‬
‫ﻋﻠﻰ اﻻﺱﺘﻤﺮار ﻓﻲ اﻟﻮﻓﺎء ﺑﺎﻟﺘﺰاﻣﺎﺕﻪ ‪.‬‬
‫‪ -5‬ﺕﻘﺮی ﺮ ﻋ ﻦ ﻣ ﺪى اﻟﺘ ﺰام اﻟﺼ ﻨﺪوق ﺑﺎﻷﺡﻜ ﺎم اﻟﺸ ﺮﻋﻴﺔ‪ :‬ی ﺘﻢ إﻋ ﺪاد ه ﺬا اﻟﺘﻘﺮی ﺮ ﻋ ﻦ ﻣ ـﺪى اﻟﺘ ﺰام‬
‫اﻟﺼ ﻨﺪوق ﺑﻤﺮاﻋ ﺎة أﺡﻜ ﺎم اﻟﺸ ﺮیﻌﺔ اﻹﺱ ﻼﻣﻴﺔ ﻓ ﻲ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ـﻪ ‪ ،‬وﻣ ﺎ إذا آﺎﻧ ﺖ هﻨ ﺎك‬
‫ﺕﺠـﺎوزات أو اﻧﺤـﺮاﻓﺎت ﻋﻦ ذﻟﻚ ‪.‬‬
‫‪ -6‬أي ﺕﻘﺎریﺮ أﺧﺮى ﺕﺘﻄﻠﺒﻬﺎ إدارة اﻟﺼﻨﺪوق أو أي ﺝﻬﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ أﺧﺮى ‪.‬‬
‫)‪ (3/2‬اﻟﻌﻨﺼﺮ اﻟﺒﺸﺮي ‪:‬‬
‫یﻘﻮم ﺑﺘﺸﻐﻴﻞ ﻧﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻓﻲ ﺹﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻲ ﻣﺤﺎﺱﺒـﻮن‬
‫ﻣﺘﺨﺼﺼﻮن ؛ وﻟﺬا یﻌﺪ اﻟﻌﻨﺼﺮ اﻟﺒﺸﺮي هﻮ أهﻢ اﻟﻌﻨﺎﺹﺮ اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻨﺠﺎح ﺕﻠﻚ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ﻓ ﻲ أداء‬
‫ﻣﻬﻤﺘﻬﺎ وﺕﺤﻘﻴﻖ أه ﺪاﻓﻬﺎ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔ ﺔ ‪ ،‬ﺡﻴ ﺚ إن ه ﺬﻩ اﻟﺼﻨ ـﺎدیﻖ ﻟﻴﺴ ﺖ ﻣﻬﻤﺘﻬ ﺎ ﻓﻘ ﻂ اﺱ ﺘﺜﻤﺎر وإدارة‬
‫اﻷﻣ ﻮال اﻟﻤﺘﺠﻤﻌ ﺔ ﻟ ﺪیﻬﺎ ﺑﻤ ﺎ یﻌ ـﻮد ﺑ ﺎﻟﻨﻔﻊ ﻋﻠ ﻰ اﻷﻋﻀ ﺎء و اﻟﻤﺠﺘﻤ ﻊ ‪ ،‬وﻟﻜﻨﻬ ﺎ ﺕﺤﻘ ﻖ أه ﺪاﻓﺎ‬
‫‪31‬‬
‫اﺝﺘﻤﺎﻋﻴ ﺔ وﺧﻴﺮی ﺔ ﻋﺪی ـﺪة ‪ ،‬ﺑﺎﻹﺿ ﺎﻓﺔ إﻟ ﻰ أﻧﻬ ﺎ ﺕﻌ ﺪ ﻧﻤﻮذﺝ ﺎ ﻟﻠﻤﺆﺱﺴ ﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ اﻹﺱ ﻼﻣﻴﺔ اﻟﺘ ﻲ‬
‫ﺕﻘ ـﺪم ﺧﺪﻣ ﺔ اﻟﺘ ﺄﻣﻴﻦ ﻋﻠ ﻰ اﻷﺵ ﺨﺎص ‪ ،‬وﻇﻬ ﺮت ﻟﻠﺘﻐﻠ ﺐ ﻋﻠ ﻰ ﻣﺸ ﻜﻠﺔ ﻋ ـﺪم ﺵﺮﻋﻴ ـﺔ اﻟﺘﺄﻣﻴ ـﻦ‬
‫اﻟﺘﺠﺎري وﺑﺨﺎﺹﺔ اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﻴﺎة ‪.‬‬
‫وﻧﻈ ﺮا ﻷن اﻟﻤﺆﺱﺴ ﺎت اﻻﻗﺘﺼ ﺎدیﺔ اﻹﺱ ﻼﻣﻴﺔ ﺑﺼ ﻔﺔ ﻋﺎﻣ ﺔ ‪ ،‬وﺹ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ‬
‫اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻲ اﻹﺱ ﻼﻣﻴﺔ ﺑﺼ ﻔﺔ ﺧﺎﺹ ﺔ ﻟﻬ ﺎ ذاﺕﻴﺘﻬ ﺎ وﻓﻠﺴ ﻔﺘﻬﺎ اﻟﺨﺎﺹ ﺔ ‪ ،‬ﻟ ﺬﻟﻚ یﺘﻌ ﻴﻦ أن ﺕﺘ ﻮاﻓﺮ ﻓ ﻲ‬
‫اﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﺑﻬﺎ و ﺑﺼﻔﺔ ﺧﺎﺹﺔ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻘﻮﻣﺎت ﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ ‪:‬‬
‫أوﻻ ‪ :‬اﻟﻘﻴﻢ اﻟﻌﻘﺎﺋﺪﻳﺔ ‪:‬‬
‫یﻨﺒﻐ ﻲ أن یﻜ ﻮن اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺐ ﻓ ﻲ ﺹ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻲ ﻓ ﻲ اﻟﻔﻜ ـﺮ اﻹﺱ ﻼﻣﻲ ﻣﺴﻠﻤ ـﺎ‬
‫ﺑﺎﻟﻐـﺎ ﻣﻜﻠﻔـﺎ یﺘﺤﻠﻰ ﺑﻘﻴـﻢ ﻋﻘﺎﺉـﺪیﺔ ﻣﺴﺘﻨﺒﻄـﺔ ﻣﻦ ﻣﺼﺎدر اﻟﺸﺮیﻌـﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴـﺔ ﻣﻦ أهﻤﻬﺎ ﻣﺎ یﻠﻲ ‪-:‬‬
‫‪ -1‬اﻹیﻤﺎن ﺑﺄن اﷲ ﺱﺒﺤﺎﻧﻪ وﺕﻌﺎﻟﻰ هﻮ اﻟﻤﺎﻟﻚ اﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻷﻣﻮال اﻟﺼﻨﺪوق ‪ ،‬وﻟ ﺬﻟﻚ یﺠ ﺐ اﻻﻟﺘ ـﺰام‬
‫ﺑﺸﺮیﻌﺘﻪ ﻓﻲ اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ هﺬﻩ اﻷﻣ ﻮال واﺱﺘﺜﻤ ـﺎرهﺎ اﺱﺘﺜﻤ ـﺎرا ﻃﻴﺒ ﺎ ‪ ،‬وأﻻ یﺨ ﺎﻟﻒ ﺵ ﺮیﻌﺔ اﷲ‬
‫ﻣﻬﻤﺎ ﺕﻜﻦ اﻟﻈﺮوف ‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻹیﻤﺎن ﺑﺄن ﻋﻤﻠﻪ ﻋﺒﺎدة وﺵﻜﺮ ﷲ ﺱﺒﺤﺎﻧﻪ وﺕﻌﺎﻟﻰ ﻣﺎ دام یﻠﺘﺰم ﺑﺸﺮیﻌﺘﻪ ‪.‬‬
‫‪ -3‬اﻹیﻤﺎن ﺑﺄن اﷲ ﺕﻌﺎﻟﻰ یﺮاﻗﺐ آﻞ ﺕﺼﺮﻓﺎﺕﻪ وأﻋﻤﺎﻟﻪ ‪ ،‬وأن هﻨﺎك ﻣﻼﺉﻜـﺔ ﺕﺴﺠﻞ آ ﻞ أﻋﻤ ـﺎﻟﻪ ‪،‬‬
‫وﻟﺬﻟﻚ یﺠﺐ أن ﺕﺘﻢ أﻋﻤﺎﻟﻪ ﻓﻲ اﻟﺼﻨﺪوق وﻓﻖ ﺵﺮع اﷲ ‪. Υ‬‬
‫‪ -4‬اﻹیﻤﺎن ﺑﺎﻟﺤﺴﺎب ﻓﻲ اﻵﺧﺮة ‪ ،‬وأن هﻨﺎك وﻗﻔـﺔ ﻣﻊ اﷲ ﺱﺒﺤـﺎﻧﻪ یﺤﺎﺱﺐ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﻔ ﺮد ﻋ ﻦ ﻋﻤﻠ ﻪ‬
‫وﻋﻦ آﻞ ﺵﻲء ‪ ،‬وﻟﺬﻟﻚ یﺠﺐ أن ﻻ یﺘﻌﺎرض ﻋﻤﻠﻪ ﻣﻊ ﺵﺮیﻌـﺔ اﷲ ‪. Ψ‬‬
‫ﺛﺎﻥﻴﺎ ‪ :‬اﻟﻘﻴﻢ اﻷﺥﻼﻗﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ -1‬اﻟﺜﻘﺔ ‪ :‬ﺡﻴﺚ یﻨﺒﻐﻲ ﻟﻠﻤﺤﺎﺱﺐ أن یﻜﻮن ﻣﻮﺙﻮﻗﺎ ﺑﻪ أﻣﻴﻨﺎ ﻓﻲ أداﺉ ﻪ ﻟﻮاﺝﺒﺎﺕ ﻪ وﺧﺪﻣﺎﺕ ﻪ اﻟﻮﻇﻴﻔﻴ ﺔ‬
‫واﻟﻤﻬﻨﻴﺔ‪ ،‬وﺕﺘﻄﻠﺐ اﻟﺜﻘ ﺔ ﺑ ﻪ أن یﺘﺼ ﻒ ﺱ ﻠﻮآﻪ ﺑﺎﻟﻨﺰاه ﺔ واﻟﺼ ﺪق واﻷﻣﺎﻧ ﺔ واﻟﻤﺤﺎﻓﻈ ﺔ ﻋﻠ ﻰ‬
‫ﺱﺮیﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺆﺱﺴﺘﻪ وأﻻ یﻌﻤﺪ إﻟﻰ ﻋ ﺮض ﻣﻌﻠﻮﻣ ﺎت ﻋﻠ ﻰ ﻏﻴ ﺮ ﺡﻘﻴﻘﺘﻬ ﺎ)‪ .(1‬وﻣﻤ ﺎ یﺆآ ﺪ‬
‫ذﻟﻚ ﻗﻮل رﺱﻮل اﷲ ) ‪ ( ρ‬ﻓﻲ اﻷﻣﺎﻧﺔ ] ﻻ إیﻤﺎن ﻟﻤﻦ ﻻ أﻣﺎﻧﺔ ﻟﻪ ‪ ،‬وﻻ دیﻦ ﻟﻤ ﻦ ﻻ ﻋﻬ ﺪ ﻟ ﻪ [‬
‫)‪. (2‬‬
‫وﻣﻦ أهﻢ اﻟﺴﻠﻮآﻴﺎت اﻟﺘﻰ یﺠﺐ أن یﺘﺤﻠﻰ ﺑﻬﺎ اﻟﻤﺤﺎﺱﺐ ‪ ،‬واﻟﺘﻲ ﺕﻨﺒﺜﻖ ﻋﻦ ﻣﺒﺪأ اﻟﺜﻘﺔ ﻣﺎ یﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻋﺮض وﺕﻮﺹﻴﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺄﻣﺎﻧﺔ وﺹﺪق وﺵﻔﺎﻓﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺱﺮیﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬
‫)‪ (1‬هﻴﺌ ﺔ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﺔ واﻟﻤﺮاﺝﻌ ﺔ ﻟﻠﻤﺆﺱﺴ ﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ اﻹﺱ ﻼﻣﻴﺔ " ﻣﻴﺜ ﺎق أﺥﻼﻗﻴ ﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳ ﺐ واﻟﻤﺮاﺟ ﻊ اﻟﺨ ﺎرﺟﻰ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴ ﺎت‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻹﺳﻼﻣﻴﺔ "‪ ،‬اﻟﺒﺤﺮیﻦ‪2003،‬م‪.‬‬
‫)‪ (2‬أﺑ ﻮ ﺑﻜ ﺮ ﻣﺤﻤ ﺪ ﺑ ﻦ اﺱ ﺤﻖ ﺑ ﻦ ﺧﺰیﻤ ﺔ اﻟﺴ ﻠﻤﻰ اﻟﻨﻴﺴ ﺎﺑﻮري ‪" ،‬ﺹ ﺤﻴﺢ اﺑ ﻦ ﺥﺰﻳﻤ ﺔ " ﺕﺤﻘﻴ ﻖ د‪ .‬ﻣﺤﻤ ﺪ ﻣﺼ ﻄﻔﻰ ‪ ،‬اﻟﻤﻜﺘ ﺐ‬
‫اﻹﺱﻼﻣﻰ ‪ ،‬ﺑﻴﺮوت ‪1975 ،‬م ‪،‬ﺝـ‪ ، 4‬ص ‪. 52‬‬
‫‪32‬‬
‫‪ -2‬اﻟﻤﺸﺮوﻋﻴﺔ ‪ :‬یﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺤﺎﺱﺐ أن یﺘﻴﻘﻦ ﻣﻦ ﻣﺸ ﺮوﻋﻴﺔ آ ﻞ ﻣ ﺎ یﺘﻌﻠ ﻖ ﺑﻌﻤﻠ ﻪ وأن ی ﺆدى‬
‫واﺝﺒﺎﺕﻪ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻓﻲ ﺿﻮء أﺡﻜﺎم وﻣﺒﺎدئ اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ‪ ،‬یﻘﻮل رﺱﻮل اﷲ )‪ ) (ρ‬اﺕ ﻖ اﷲ‬
‫ﺡﻴﺜﻤﺎ آﻨﺖ وأﺕﺒﻊ اﻟﺴﻴﺌﺔ اﻟﺤﺴﻨﺔ ﺕﻤﺤﻬﺎ ‪ ،‬وﺧﺎﻟﻖ اﻟﻨﺎس ﺑﺨﻠﻖ ﺡﺴﻦ ( )‪.(1‬‬
‫وﻣﻦ أهﻢ اﻟﺴﻠﻮآﻴﺎت اﻟﺘﻲ یﻨﺒﻐﻲ أن یﺘﺤﻠﻰ ﺑﻬﺎ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺐ واﻟﺘ ﻲ ﺕﻨﺒﺜ ﻖ ﻋ ﻦ ﻣﺒ ﺪأ اﻟﻤﺸ ﺮوﻋﻴﺔ ﻣ ﺎ‬
‫یﻠﻰ ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻹﻟﻤﺎم ﺑﺄﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻔﻘﻪ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺑﺨﺎﺹﺔ ﻣﺎ یﺘﻌﻠ ﻖ‬
‫ﺑﻤﺠﺎل اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺤﻘ ﻖ ﻣ ﻦ ﻣﺸ ﺮوﻋﻴﺔ اﻷﻋﻤ ﺎل اﻟﺘ ﻰ یﺘ ﻮﻟﻰ اﻟﻘﻴ ﺎم ﺑﻬ ﺎ وأﻧﻬ ﺎ ﺕ ﺘﻢ ﻓ ﻰ ﺿ ﻮء أﺡﻜ ﺎم‬
‫اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻹﻟﻤﺎم ﺑﺄﺱﺲ وﻗﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺤﻘ ﻖ ﻣ ﻦ أن اﻟﻤﻌ ﺎﻣﻼت ﻻ ﺕ ﺆدى إﻟ ﻰ ﺕﻀ ﻴﻴﻊ ﺡ ﻖ أو ﺕﻘﺼ ﻴﺮ ﻓ ﻲ واﺝ ﺐ أو‬
‫اﻟﺘﻌﺎرض ﻣﻊ ﻣﻨﻬﺞ اﷲ‪.‬‬
‫ﻼ ﻟﻜﻞ ﻣﺎ یﻘ ﻮم ﺑ ﻪ ﻣ ﻦ ﻣﻬ ﺎم وأن‬
‫‪ -3‬اﻟﻜﻔﺎﻳﺔ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ وإﺕﻘﺎن اﻟﻌﻤﻞ ‪ :‬یﺠﺐ أن یﻜﻮن اﻟﻤﺤﺎﺱﺐ أه ً‬
‫ﺐ ﺑِﺎ ْﻟ َﻌ ْﺪ ِل‬
‫یﺆدى ﻋﻤﻠﻪ ﺑﻌﻨﺎیﺔ وإﺕﻘﺎن)‪ ،(2‬ﻗﺎل ﺕﻌﺎﻟﻰ ﻓﻲ ﺁیـﺔ اﻟ ﺪیﻦ ‪َ ... ) :‬و ْﻟ َﻴ ْﻜ ُﺘ ﺐ ﱠﺑ ْﻴ َﻨ ُﻜ ْﻢ آَﺎ ِﺕ ٌ‬
‫‪ ) ( ...‬اﻟﺒﻘﺮة ‪. ( 282:‬‬
‫أي أﻧﻪ یﺸﺘﺮط ﻓﻴﻤﻦ یﺘﺼﺪى ﻟﻜﺘﺎﺑﺔ ﻋﻘﻮد اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ﻣﺎ یﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ ‬أن یﻜﻮن ﻣﺆهﻼ ﺕﺄهﻴﻼ آﺎﻓﻴًﺎ ﻋﻠﻤﻴًﺎ وﻋﻤﻠﻴًﺎ وﻣﻬﻨﻴًﺎ ‪.‬‬
‫‪ ‬أن یﺘﻤﺘﻊ ﺑﺼﻔﺎت اﻟﺤﻴﺎد واﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ واﻻﺱﺘﻘﻼل ‪.‬‬
‫آﻤﺎ یﺠﺐ أن یﺴﻌﻰ اﻟﻤﺤﺎﺱﺐ ﻧﺤﻮ اآﺘﺴﺎب اﻟﻤﺰیﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﺄهﻴﻞ اﻟﻌﻠﻤﻲ واﻟﻌﻤﻠﻲ واﻟﺘﻔﻘﻪ اﻟﺪیﻨﻲ ﻓﻲ‬
‫اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬وﺑﺨﺎﺹﺔ ﻣﺎ یﺘﻌﻠﻖ ﺑﻤﺠﺎل ﻋﻤﻠﻪ ‪ ،‬واﻟﻤﺘﺎﺑﻌ ﺔ اﻟﻮاﻋﻴ ﺔ ﻟﻠﺘﻄ ﻮرات اﻟﺘ ﻲ ﺕﻄ ﺮأ ﻋﻠ ﻰ‬
‫اﻟﻤﻬﻨﺔ وﻻﺱﻴﻤﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﻨﻈﻮر اﻹﺱﻼﻣﻲ‪.‬‬
‫وﻣﻨﻪ یﺘﺒﻴﻦ أن ﻗﻴﻢ وأﺧﻼﻗﻴﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺐ ﻣﻨﻬﺎ ﻣﺎﻟﻪ أﺹﻮل ﻣﺸﺘﺮآﺔ ﻣﻦ اﻷﺱﺲ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ‬
‫واﻷﺱﺲ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﺜﻘﺔ ‪ ،‬واﻟﻜﻔﺎیﺔ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ‪ ،‬وإﺕﻘﺎن اﻟﻌﻤﻞ ‪ ،‬وﻣﻨﻬﺎ ﻣﺎ یﺴﺘﻨﺪ آﻠﻴ ًﺔ إﻟﻰ‬
‫اﻷﺱﺲ اﻟﺸﺮﻋﻴﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﻤﺸﺮوﻋﻴﺔ ‪ ،‬واﻟﻘﻴﻢ اﻟﻌﻘﻴﺪیﺔ ‪ ،‬وﻣﻨﻬﺎ ﻣﺎ یﺮﺕﻜﺰ آﻠﻴ ًﺔ إﻟﻰ اﻷﺱﺲ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻻ‬
‫ﺕﺘﻌﺎرض ﻣﻊ أﺡﻜﺎم اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ ﻣﺜﻞ اﻻﻟﺘﺰام اﻟﻤﻬﻨﻲ ‪.‬‬
‫ﺧﻼﺹﺔ اﻟﺒﺤﺚ‬
‫ﺑﻌﺪ دراﺱـﺔ اﻹﻃﺎر اﻟﻌﺎم ﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﺼﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓﻞ اﻻﺝﺘﻤﺎﻋﻲ ﻓﻲ ﺿﻮء‬
‫اﻟﻔﻜﺮ اﻹﺱﻼﻣﻲ ‪ ،‬ﻧﺨﻠﺺ إﻟﻰ اﻟﻨﺘﺎﺉﺞ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫)‪ (1‬ﻣﺤﻤﺪ ﻧﺎﺹﺮ اﻟﺪیﻦ اﻷﻟﺒ ﺎﻧﻰ " ﺹ ﺤﻴﺢ اﻟﺠ ﺎﻣﻊ اﻟﺼ ﻐﻴﺮ وزﻳﺎدﺕ ﻪ "‪ ،‬اﻟﻤﻜﺘ ﺐ اﻹﺱ ﻼﻣﻰ‪ ،‬ﺑﻴ ﺮوت‪ ،‬ﻟﺒﻨ ﺎن‪1988 ،‬م‪ ،‬ط‪ ،1‬ص‬
‫‪. 81‬‬
‫)‪ (2‬د‪ .‬ﺡﺴﻴﻦ ﺡﺴﻴﻦ ﺵﺤﺎﺕﺔ " اﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﻟﻤﻤﻴﺰة ﻟﻤﻴﺜﺎق أﺥﻼﻗﻴﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ واﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺥﻠﻰ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴ ﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ اﻹﺳ ﻼﻣﻴﺔ "‪،‬‬
‫دراﺱﺔ ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻟﻨﺪوة ﺕﻄﺒﻴﻖ ﻣﻌﺎیﻴﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﺔ واﻟﻤﺮاﺝﻌﺔ ﻟﻠﻤﺆﺱﺴ ﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ اﻹﺱ ﻼﻣﻴﺔ‪ ،‬واﻟﻤﻨﻈﻤ ﺔ ﺑﻤﻌﺮﻓ ﺔ ﻣﺮآ ﺰ ﺹ ﺎﻟﺢ ﻋﺒ ﺪ‬
‫اﷲ آﺎﻣﻞ ﺑﺠﺎﻣﻌﺔ اﻷزهﺮ ﺑﺎﻟﺘﻌﺎون ﻣﻊ هﻴﺌﺔ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﺔ واﻟﻤﺮاﺝﻌ ﺔ ﻟﻠﻤﺆﺱﺴ ﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ اﻹﺱ ﻼﻣﻴﺔ ﺑ ﺎﻟﺒﺤﺮیﻦ ‪ ،‬إﺑﺮی ﻞ ‪1999 ،‬م‬
‫اﻟﻘﺎهﺮة ‪ ،‬ص‪. 7‬‬
‫‪33‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪.4‬‬
‫‪.5‬‬
‫ﺕﻠﻌ ﺐ ﻧﻈ ﻢ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣ ﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ دورا أﺱﺎﺱ ﻴﺎ ﻓ ﻰ إﻣ ﺪاد اﻷﻃ ﺮاف اﻟﻤﺘﻌ ﺪدة ﺑﺤﺎﺝﺘﻬ ﺎ ﻣ ﻦ‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﺪﻋﻢ اﺕﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﻤﻨﺎﺱﺒﺔ‪.‬‬
‫ﺕﻜﺘﺴ ﺐ ﺹ ﻨﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻰ أهﻤﻴ ﺔ ﺧﺎﺹ ﺔ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎره ﺎ ﺹ ﻮرة ﻣ ﻦ ﺹ ﻮر اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ‬
‫اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻰ ﻓ ﻰ اﻹﺱ ﻼم‪ ،‬آﻤ ﺎ ﺕﻘ ﺪم ﺕﻐﻄﻴ ﺔ ﺕﺄﻣﻴﻨﻴ ﺔ ﻷﺧﻄ ﺎر اﻷﺵ ﺨﺎص ﺑﺄﺱ ﻠﻮب یﺘﻔ ﻖ ﻣ ﻊ‬
‫اﻟﺸﺮیﻌﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ‪.‬‬
‫أن اﻟﻔﻜ ﺮ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻲ اﻹﺱ ﻼﻣﻲ وﺿ ـﻊ اﻟﻤﻔﺎهﻴ ـﻢ واﻷﺱ ﺲ اﻟﺼ ﺤﻴﺤﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘ ﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺱﺴ ﺎت‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴ ـﺔ اﻹﺱﻼﻣﻴ ـﺔ‪ ،‬وﺑﺨﺎﺹ ﺔ ﺹﻨ ـﺎدیﻖ اﻟﺘﻜﺎﻓ ﻞ اﻻﺝﺘﻤ ﺎﻋﻲ‪ ،‬وأﻧﻬ ﺎ ﺕﻌﺘﺒ ﺮ ﻧﻈﺎﻣ ﺎ ﻣﺘﻜ ﺎﻣﻼ‬
‫ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻴﺔ ‪.‬‬
‫یﺘﻜ ﻮن اﻟﻨﻈ ـﺎم اﻟﻤﺤ ـﺎﺱﺒﻲ ﻟﻬ ـﺬﻩ اﻟﺼﻨ ـﺎدیﻖ ﻣ ﻦ ﻋﻨﺎﺹ ـﺮ ﻣﺎدی ـﺔ ﺕﺘﻤﺜ ـﻞ ﻓ ـﻲ اﻟﻤﺠﻤﻮﻋ ﺔ‬
‫اﻟﻤﺴ ﺘﻨﺪیﺔ و اﻟﻤﺠﻤﻮﻋ ـﺔ اﻟﺪﻓﺘﺮی ـﺔ ودﻟﻴ ﻞ اﻟﺤﺴ ﺎﺑﺎت واﻟﻘ ـﻮاﺉﻢ واﻟﺘﻘ ـﺎریﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴ ﺔ واﻟﺘ ـﻲ ی ﺘﻢ‬
‫ﺕﺼﻤﻴﻤﻬﺎ ﻓﻲ ﺿـﻮء اﻟﻀـﻮاﺑﻂ اﻟﺸ ﺮﻋﻴﺔ واﻷﺱ ـﺲ اﻟﻤﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ وأه ﺪاف اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ وﻃﺒﻴﻌﺘﻬ ﺎ‬
‫واﺡﺘﻴﺎﺝﺎت ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬
‫یﻘﻮم اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻲ ﻟﻬﺬﻩ اﻟﺼﻨﺎدیﻖ ﻋﻠﻰ ﻣﺠﻤﻮﻋ ﺔ ﻣ ﻦ اﻷﻓ ﺮاد اﻟ ﺬیﻦ یﻌﻤﻠ ﻮن ﻋﻠ ﻰ ﺕﺤﻘﻴ ﻖ‬
‫أه ـﺪاﻓﻪ واﻟ ﺬیﻦ یﺠ ﺐ أن ﺕﺘ ﻮاﻓﺮ ﻓ ﻴﻬﻢ ﺵ ﺮوﻃﺎ ﻣﻌﻴﻨ ﺔ ﻣ ﻦ اﻟﺘﻜ ﻮیﻦ اﻟ ﺬاﺕﻰ)اﻟﻘ ﻴﻢ اﻹیﻤﺎﻧﻴ ﺔ‬
‫واﻟﺼﻔﺎت اﻟﺨﻠﻘﻴﺔ واﻟﺴﻠﻮآﻴﺔ( واﻟﺘﺄهﻴﻞ اﻟﻌﻠﻤﻰ واﻟﻌﻤﻠﻰ واﻟﺨﺒﺮة‪.‬‬
‫ویﻤﻜﻦ أن یﺴﺘﺮﺵﺪ اﻟﻤﺤﺎﺱﺒﻮن واﻟﻘﺎﺉﻤﻮن ﻋﻠﻰ أﻣﺮ ه ـﺬﻩ اﻟﺼ ﻨﺎدیﻖ ﺑﻤ ﺎ ﺕﻮﺹ ﻞ إﻟﻴ ﻪ‬
‫اﻟﺒﺎﺡ ﺚ ﻣ ﻦ ﻣﻌﺎﻟﺠ ﺎت ﻣﺤﺎﺱ ﺒﻴﺔ ‪ ،‬إذا أرادوا ﺕﺤ ﺮي اﻟﺪﻗ ﺔ ﻓ ﻲ اﻻﻟﺘ ﺰام ﺑﻤﺒ ﺎدئ اﻟﺸ ﺮیﻌﺔ‬
‫اﻹﺱﻼﻣﻴﺔ‪.‬‬