وت اا
وارات ا ای
د .ل س
أﺱذ اﺱ واا! ا
& %اﺱ
آ) ا!)م ا'داری و ا
! ا)+ ,
-
آ &
ض ا $اق ا" ا ا! ت ة وآ ا ا
آت اس '
ا ("
$.ل +,ت ا
ا*) و!01د ا !'ت $12 3ة ا!&$ت .ه>= ا$ر" '0ف ا ;0ی :ا!$رات ا08ی56
+, A2ت ا
ا*) 3ل ! )Cا!
Bات ا! '!@
2 Aا&ی
ا
ی" وا0و" وذا D 58
ا!
Bات +, A& 3ت ا
ا*).
0.دت &ی
ا
ا*&" ا
ی" +,ت ا
ا*) H A2 A2واداء " ا
ا*&" $F8ل آ0
&;$ل اذا آ ا;$اﺉ :ا" " 3ا!
8یت ا$1ه
ی" $اء آ 3 "1ا Jاو ا .IBﺏL
"+, .ا0اد ا;$اﺉ :ا" ادارة ا
آ".
"The auditor has a responsibility to plan and perform the audit
to obtain reasonable assurance about whether the financial
statements are free of material misstatement, whether caused
)by error or fraud"(Section 110, Paragraph 2) (AICPA, 2006
ﺙ F2 :ا&ی
ا
ی" A2ا*
اءات ا$ا* tى
ا*) ا;م ﺏ' 2qء ﺏ'>= ا ."+,و 3اه :ه>=
ا$ا*Cت ه Aا&Lی" ا' "Lاز" وا! Aw; Aﺏن ی! u!8ا
ا*) ﺏprofessional AL' D
.skepticismوا Dا'0 "{ ALى ا
ا*) (" ا>ه "Lا
!,ة و ا!; :ا z0د" ا
ا*&" و>D
ی t1ا
ا*) " >Lا
*&" ) ) ا> A2ا!Cر ا "!.و*$د ا
8یت ا$1ه
ی" ﺏ|B
ا 3 Lای"
Cات ﺏ;" ) اJLة }8ا
ا*&" او &" ادارة ا
آ".
"+, 3ا
ا*) &
@ &0ی 3 0ا!$رات >Lا,د ا& 1929 Aو !.ﺹ0ورة $ن اوآA,
.2002
A2ه>= ا$ر" !+, "L :ت ا
ا*) $@ A2ء $12ة ا!&$ت و} 3
!2ه! A2 3ا!Fدیت
ا
ا*&" وه }C ".ﺹ0ر $ن اوآ A,و
".ﺏ& 0ا;$ن.
/0ة ا&!ت
>Lﺹ0ور $ن م 1933و$ن 1934و'$ر أه" ا
ا*&" ا!Fدی :0ا A2 ";6ا;$اﺉ :ا" و
ا
$اق ا" '
ت 0;& ",2 "wة *0ا !. ,. 01 :ان وه$12 Aة ا!&$ت ) ا
ا} ر:
( 1ﺏ} ا 5ی 3ا;$ل أن ا!$رات ا!08! ";.ی+, 0و" ا
ا*) و 3ﺙ& :ی
ا
ا*&" إ *ءت
! "C
"1ا1دة ! tBه>= ا$1ة.
3ا} )$12 " w! (1ة ا!&$ت C A'2رة 3ا!ف *$ه
ي 08 A2ی+, 0و" ا
ا*) ﺏ3
ا "'* 3 )!1وﺏ 3ا
ا*& "'* 3 3أ
ى .ی
ى ا )!1أن ا
ا*) ا:A
-1
-2
-3
-4
-5
+,و" أ " 3إ0اد ا;$اﺉ :ا"
ی;0م ﺵ'دة 3ا;$اﺉ :ا" و
1د ;
ی
ا!;
ی
ا Lا 3 Aا!8ت ی&@ ALن $; %100اﺉ :ا"
ی }1ا
ا*) إء 'CLت ";C,وﺹ
ی 3 "8ا!.ل }2ا
وت
ی t1ا
ا*) اآ!ف آ "2أ$اع اIB
ﺏ;ﺏ} 2ن ا
ا*&" آ'
"Lى
-1
-2
-3
-4
-5
أن ادارة آ&$; 0اﺉ :ا" 5$(,ﺏ} أ $!8 3 Aیت ا;$اﺉ :ا" !.وان 3 C
ا
ا*) إ0اده
ا
ا*) ی;0م Jآ$;& 0ل Reasonable assuranceأن ا;$اﺉ :ا" " 3ا!
8یت
ا$1ه
ی"
ا
ا*) ی " 3wا
داء ا
Aوت
ﺏ$ tC,د ا!" وا2 $ن ا
ا*) ی!{م ﺏ&ی
ا
ا*&" ا! Aw!; Aا!Cر 3 "Lأل
ا
وت
ﺏ
:أن ا
ا*) ی+دي " ا
ا*&" ) 5!28ا Dا'Professional AL
Skepticismإ أن ا IBی 3أن ی08ث وان $ن ا;$اﺉ :ا" 2
. 0ﺏ} *$ه
ي و:
ی! 3ا
ا*) 3اآ!ف ذ.D
-----------------------------------------------------اد} ا} ر (1) :هL
------------------------------------------------------
وﺏ} أآ08 6ی0ا 52ی$12 :,; 3ة ا!&$ت إ Lﺹ
0ة آ ی '8@$ا} ر (2) :وه:A
+,و" ا
ا*) آ ی 'Cا )!1و ی ',; 3إ 3,
$12 -1ة أداء Performance Gapوه Aا$1ة ﺏ 3أداء ا
ا*& 3ا A;;8و ! 5Cا&ی
ا'"L
$12 -2ة &ی
Standards Gapوه Aﺏ 3ا&ی
ا&!0ة ' Lآ ی
اه ا
ا*&$ن وﺏ 3ا&ی
ا' "Lآ ;! 'wا8آ:
$12 -3ة ا01وى Feasibility gapوه Aا$1ة ﺏ 3ا+,وت ا ' "Lو
,! ;2ات ا8آ :وﺏ3
ا+,وت ا!
@" 3ا)!1
-----------------------------------------------------اد} ا} ر (2) :هL
------------------------------------------------------
وت اا
& 2اوآ)2002 1
ی }C 3ا,د ا& Aا>ي @
ب ا& :م 1929وا !
$L $8ات ا tا!Fدی"
ا
ی" 3,8أداء ا!Fد ا
ی Aوإدة ا ";6إ 5ﺏ!
آ{ $ق ا
وراق ا" و &{ی{
ا A2 ";6ا;$اﺉ :ا" ا!
L Aه ا
آت }C .ه>ا ا!ری '
ا0 tت ا
ا*& 3و 3ﺏ}
ا!ري $ ' : .ا{ 3م ا
آت ;0ی$ :اﺉ ) 3 .";0 " :ﺹ0ور $ن 1933و$ن
ا
وراق ا" م
B 1943ت ا8ل t*$C2ه>= ا;$ا } : 3ه(" ا
وراق ا" ا
ی" وأﺹC
{ا ا
آت ا0ر*" A2ا$,ق أن ;0م ﺏت " .";0وﺏ أن ا0 tت ا
ا*&"
أﺹ Cإ*Cری 0;2ﺏ0أت ا
(" 6ر $.ل +,و" ا
ا*) 3إ0اد ا;$اﺉ :ا" و+, 3و3 5
اآ!ف ا IBو ا
ء.
ی 3ا;$ل أن $ }C ".ن اوآ ".
}6 A,ه "Lا'08 "Lی+, 0وت ا
ا*)"L'2 .
AICPA A2 "6ه Aا! ' Aا08 A2 z8ی+, 0و" ا
ا*) و :ی "(' 3ا$,ق ا" SECو
ا
1$س ا
ی Aا A2 z8ه>ا ا!08ی .0و> 0;2 Dآن z. 3ا&' 0ا
ی 3C 8 Aا; 3$اz8
ا A2 zإﺹ0ار ا&ی
ا' "Lأي أ' &! ".
Cا !;ل ا} '."L
وی ان ) (3و )L (4ت +,و" ا
ا*) }C ".
A2ﺹ0ور $ن اوآ .A,و
اض
ا "Lی :,; 3ه>= ا
".إ 0ة ا$ t,. }.ر +,وت ا
ا*) وذ Dا $8Lا:A
ﺡ) او 6ا!ض ا!دل .4-0ی 3ا;$ل أن ه>= ا
".ا!0ت 3ﺏ& 0ﺹ0ور $ن 1933
وإء ه(" ا$,ق ا" SECو0 ' !.د 3اwﺉ ا" ) ;0ی :ا
ا*) !;
ی
.هLك
ﺏ0أت ا!,ؤت }C 3ا sec A2 6 )!1و أwء 3ا
B$س ا
ی$. Aل +,و" ا
ا*) 3
اآ!ف ا .IBو$@$ع اآ!ف ا IBه $اآ$ 6ا@) $12ة ا!&$ت * 0ذ Dان ا 3 6ا
6!,ی3
و A0!,ا;$اﺉ :ا" ی
ى
; A2ی
ا
ا*)
ا; 0أن ا
ا*) 0اآ! *) ا
ء $اء D
ا 3 "1!Lا IBام
ه .إذ آ ی$C 3ل ;
ی
ﺏ ;C Lا;$اﺉ :ا" @" !8ی} و ا!t
}C 3ادارة .ه} ی 3ا!Cر ا;$اﺉ :ا" @
0ﺏ} دل 0Lی} ا
ا*) A2اآ!ف اIB؟
آن رد ا' "Lأن ا
ا*) $(,ل 3اآ!ف ا IBا>ي ی 3أن ی08ث 3ل & zCی
ا
ا*&"
ا!&رف ' .ه>ا 2ن ا'
& "Lف " }2ا
ا*&" }2 A2ا
ا*) & zC A2ی
ا
ا*&"
و 0 A2م اآ! A2 .IB 52ه>= ا!
ة 2ن ا
ا*&$ن ی;$ن أ س اه :ا! Aی;
رو' و
أ س 3ا+,وت ا!0;!& Aه
ا
ا*&.(Young, 1997) 3
-----------------------------------------------------اد} ا} ر (3) :هL
----------------------------------------------------------------------------------------------------------اد} ا} ر (4) :هL
-----------------------------------------------------) آ
6ة اwﺉ ا" L, A2ت و !Lت ا;
ن ا@ Westec "w }6 Aو Yale Expressو
Bar-Chrisو آ> National Student Marketing "w Dو { Equity Fundingای0ت ا
(" و
ا !'م +, 3و" ا
ا*) 3اآ!ف ا IBو 3ا0ور ا 3' A;;8ا
ا*&" .آ Equity "w
Fundingأآ 6ا;wی إﺵ" '
ت &;ت ﺏ 5Jإذا :ی )!,ا
ا*) اآ!ف ا A2 IBه>= ا;2 "w
ه Aا;" ا! Aأ@$; '2اﺉ :ا" .آ ا' :ا
ا*&$ن ﺏ :'Jی&$ن ﺏ
ی;" ) ".ﺉ'3 L! :
وا*8 :'Cی" ا$,ق ا" و ا
6!,ی .3وﺏ'>ا {ای 0ا HBwا'$C; "Lل ا+,و" 3اآ!ف ا.IB
آن رد ا' "Lه>= ا'ت ﺏن ا )!1در :'2دور و+,وت ا
ا*) وان ا }8یA2 3
زیدة و Aا )!1و =1 5;6ا' "Lوان ا
ا*) ی 5Lأن ی&{ز ا A2 ";6ا;$اﺉ :ا" دون @ن د"
ا;$اﺉ :ا" .آ ر ا&' 0ا
ی 3C 8 Aا;0 "L1 } AICPA 3$را " ذا آ &ی
ا
ا*&" ﺏ "*8ا!$@ A2 Bء ا'ر Equity Fundingو;* 0ءت !ﺉ§ ا "L1ﺏن &ی
ا
ا*&" آ"2
3ا IBا>ي $ر 52ﺵ
آ" Equity Fundingوان +,وت ا
ا*) $@ A2ء ه>= ا&ی
&! Cآ .52وﺏ> "w C!& : Dا'ر ﺵ
آ" Equity Fundingآ }2 }0ا' "Lﺏ} }2ا
ا*)
A2إCع ;$ا 0وا*
اءات .وآن ! 3ﺉ§ ه>= ا "L1أی wاﺵرة إ أه" إ@ "2ه)!1 @$ :
+,وت ا
ا*) ﺏ} د .zو 3ل !ﺉ§ ه>= ا "L1اﺹ" ا
AICPAإء "L1آ$هCohen 3
0 Commissionرا " +,وت ا
ا*) وذ Dم .1974ه 20ه>= ا "L1إ 08ی :1. 0ا$1ة ﺏ3
ا
ا*& 3و ا 2 )!1ی!& zﺏ+,وت ا
ا*) و ا
ق ا .'& }&! "C Lآن ا'0ف ا
ﺉ 3
إء ه>= ا "L1ه $إم ا )!1ﺏن ا' >J "Lﺏ& 3ا!Cر و*'ت ا Lا!" +, 3وت
ا
ا*) و0ر ' ﺏ& .zو 3 ' 0ل ;
ی
ه>= ا "L1ا "*8إ $ی
ا!$اﺹ} ) اbetter )!1
communicationوذ 3 Dل $ی
;
ی
ا
ا*&" .وﺏ
:ا$0ة إ $ی
;
ی
ا
ا*&" إ أن
Dا$0ة Lwادء أن +,وت ا
ا*) و ا;$ا 0وا*
اءات ا! Aی ' t1إ 'Cا !
ا!;د
ﺏ 'Jآ.52
) 'یت اL&C,ت 3ا;
ن ا
FLم و) إﺹ0ار ;
ی
{ Cohen "L1ای0ت ا$ك $.ل ا !;ل
ا
*& 3وﺹ" ) {ای 0ا ",2Lﺏ 3ا
ا*& 3و'$ر ت ا
ا*&" ) ;0ی0 :ت ا !رات
) .MASه>= ا$ك ار& ا
ﺹ$ات دا} ا
B$س ا
ی Aوا !$1اﺏت $.ل 0رة ا
ا*&3
;0ی0 :ت ا*&" ذات *$دة " A2 .ه>= ا
".ﺏ>ات ﺏ0أ ا08ی 3ا "*8إ 02 }0راA
"L' :L A2ا
ا*&" وآن ذ Dأول '0ی0; A;;. 0رات ا' "Lا!; 3Lا>ا. Self- regulation A
ﺡ) إ9ار !ی 9+ﺏ;7
3ا} ر (3) :ی ". 3أن ا!
Bات ا
" $(, A2ت ا
ا*&" 1! "1! AJﺏ" ا'"L
$Bwط ا "1! )!1اwﺉ ا" وا'ر ا
آت ﺏ
:أن ا
ا*) 0أﺹ0ر ;
ی
ا .
A2م 1982ا'ر ﺏ Penn Square DLوذ Dﺏ& 0ﺙﺙ" اﺵ'
3إﺹ0ار ا;$اﺉ :ا" z2ﺏ' ;
ی
!
u8ا*) آ أ 3ا DLCا
آ{ي "Fﺏ United American DLوأی wی& 0أن 58Lا
ا*) ;
ی
ا
! .u8و 2ﺏ 1980 A 3وم 1985د &2آ
Cیت «Lت ا
ا*&" أآ$ 175 3 6ن دورا
آ!&$یwت .وه>ا دت إ ا ,إﺵ" "L' }2ا
ا*&" وا
(" اﺉ" $.ل +,وت ا
ا*).
ﺵ} ا
B$س "L1د0 Dingell }1را " و@) ' "Lا
ا*&" ودور ا
ا*) ار* .Aو 0أﺵرت ا"L1
إ ا
ﺙ
ا>ي ! 52 tC,ا$Bwط ا! ",2Lو ;0ی :ا0ت ا !ری" ا !;ل ا
ا*) .و$ 0ﺹ
ا "L1إ ا !!Lج د= أن ا
ا*& : 3ی!{$ا ﺏ+,وت ا!0. Aدوه .ول *,ت ا !ع '>=
ا0. 0;2 "L1د }2ا
ا*&" ﺏ®ﺹ0ار ;
ی
ﺏ 3& Lا
آ" ا2س ﺏ& 0ذ Dﺏ F $ه>ا
ا!&
ی آن ی!&رض ) 0.د 5ا' 2 "Lوذ Dﺏ&0م إCع &ی
ا
ا*&" وﺏ> Dدت $12ة ا!&$ت
اآ Cآن ﺏ; ). (Young, 1997
ﺏ&! 0ﺉ§ "L1د
' }1ت Cت ﺏ!;
ی tو*'ت ا Lو واه!م أآ 6ﺏ $12 "J,ا!&$ت و;ﺏ"
و*'" ا 3 )!1ل ﺏ 8ا
ا*) و آ{= ا8ت ا! Aی¯ 3ن ;$د إ
8یت *$ه
ی"
A2ا;$اﺉ :ا" و أن ی A2 >Jا!Cر ا IBوا!
8ی .وﺏ0Fور $ن ار ت ا
* "CLا 0ة
(FCPAForeign Corrupt Practices Act1977وا>ي أﺵر 52إ أه" ALCا
آت $! :رة
ﺏ" ا0ا" "L1 } :و;! "Lری
ا" اNational Commission on Fraudulent "2
8
Financial Reportingو ا! 2 2
Aﺏ& 0ﺏ :رﺉ ',ﺏ
"L1ی0واي وذ Dم 1985وا! Aأﺹ0رت
;
ی
ه ا
و Aم 1987وا>ي آن ! 3ﺉ§ إء 3 COSO "L1أه" $ﺹ" '!0ه>= اA2 "L1
$@$ع +,وت ا
ا*) ¯ن Cﺏ!&0ی} ;
ی
ا*) +آ 0ﺏ} &;$ل )
(zﺏ $ا;$اﺉ:
ا" 3ا .IBوﺏ'>ا '
'$م ا!Jآ 0ا&;$ل .Reasonable Assuranceوﺏ;$Cل ا' =>' "Lا!$ﺹ"
J 0;2ﺙ
ت ﺏ tا$ $8 )!1ی
'$م +,وت ا
ا*) آ أ' ا@
ت !$ی
&ی
ا
داء
!!ءم ) ا+,وت ا01ی0ة
The Treadway Report also noted that the independent public
accountant plays a "crucial" role in detecting and deterring financial
reporting. To improve the effectiveness of the independent public
accountant, the Treadway Commission recommended changes in
auditing standards, in procedures that enhance audit quality,(THE
)TREADWAY COMMISSION REPORT:, 1989
و ا
:أن
"L1ی0واي 0رت 0م و*'" ا' "Lﺏ&0م +,و" ا
ا*) 3اآ!ف آ} أ$اع اIB
وFﺹ" Dا!$L Aي ا!«
إ أ' ﺵ0دت @
ورة أن ی u!8ا
ا*) ﺏ$. AL' Dل
ا "!.و*$د ا IBوا !1ﺏ" '>= ا$Bwط 3ا )!1و$ A2ة ;$Cل +,وت أآ A2 6ا3 8C
واآ!ف ا IBأﺹ0ر ا&ر ر 52 :ﺏ&$Lان " The Auditor Responsibility to Detect and Report
(Ricchiute, 1998) "Errors and Irregularities
3وﺏ
:ه>= ا!
Bات و ا+,وت ا! Aأ@ '!2ا' "Lإ ا
ا*) إ أن اwﺉ ا" ا !
ت
ﺏ'$ر 3ذ. Dت $& Lwت A2 "wا;$اﺉ :ا" ﺏ
:أن ا
ا*) Lا
آ" ;
ی
! () u8ی+آ 52 0وﺏ} &;$ل $ا;$اﺉ :ا" 3أی
8 5یت *$ه
ی" و 3اﺵ'
Dا;wی
' . Lincoln Savings and Loan "wت ت إدارة ﺏ !& :ا
رﺏح آ Lwه>=
ا8ت 0رات ادارة &} أ" ا
ﺏ" ا0ا" و0م &} دور ا
ا*) ا0ا Aأو "L1ا
ا*&".
و } A2ا!'*$ت ا01ی0ة +, $8و" أو ) ا*) ا &,داﺉ
ة ا;wی @ 0ا
ا*& !. 3وﺹ إ
"w 4000م 1992ود &2اLت ا "C 8ا
Cى 1 µCوزت $ 30ن دور آ!&$یwت
) .(1997 ،Youngوﺏ'>ا 0;2أﺹ 8Cا'$ "Lا*' " 5ا!&
ض ;wی ا!&$ی|.
و ,2 0ارع ا;wی @ 0ا
ا*& 3ﺏن ا )!1یJ 3 8Cآ z 0ﺏ $ا;$اﺉ :ا" 3ا
ء
وا.IB
و A2م 1995ﺹ0ر $ن إﺹح ا$0ى اﺹ" ﺏن ا
وراق ا" ) Private Securities
(Litigation Reform Actه>= ا;$ن 3wم ا
ا*) ﺏ®*
اءات ;0م Jآ$;& 0ل $.ل $ا;$اﺉ:
ا" 3ا!
8یت و إ*
اءات $.ل 08ی 0ا&ت ) ذوي ا&" و;0 :رة ا
آ" ا !
ار.
و$ا*'" ه>= ا!Cت ا!$رة و ا+,وت ا01ی0ة :إﺹ0ار ا&ر ر SAS 82 :ﺏ&$Lان "
" "Consideration of Fraud in a Financial Statement auditو 3ل $Lان ا&ر 0;2أ>ت
ا' 0;2 "Lأ
ت ا' 3ﺏ+,و" *{ﺉ" 3ا$' } A2 IBم ا!Jآ 0ا&;$ل .آ $ :ی
&ی
أداء
t Lا
".ا01ی0ة +,وت ا
ا*) و LCا' "Lه :ا
ا*&" و; : :ا
ﺏ" ا0ا".
و A2اﺹ" 2ن ا'' !. "Lی" ه>= ا
{ : ".ل
,ة 08ی+, 0وت ا
ا*) و{ :ل 0Fر
ا&ی
ا! D ) :L! Aا+,و" ا!
ب ا' 3 "Lا tا!{ای )!1 0ﺏ;$Cل +,وت : 'L
;' !. }Cی" ه>= ا
".ﺏ! ,ا+, )!1وت ا
ا*) و أن ا!;
ی
ا Lی&J Lآ0ا ;.
ﺡ) ﺏ! &ﻥن اوآ)2002 1
ﺏ$8ل م
' 2000ت ا ,اآ Cاwﺉ " A2ری ا$یت !08ة ا
ی" و ا&. :
أ Lﺵ
آ" ا
ون Enronا2س و '!&Cﺵ
آت " أ
ى }6و
0آ Worldcom :و&
@
ا
$اق ا" '{ة 0* "Lا أد ا$,ق ا
ی" 0ك
A2ا*) 0ة 1000ی$م ،و
ا*& اA2 ";6
ا;$اﺉ :ا" آت و0 A2رات ا
ا*& 3ا2$ء ﺏ!{ا'JL @
& . :ة اﺙ
ا0ر Arthur 3
Andersenا*&" إ0.ى اآ Cﺵ
آت ا
ا*&" ا!را A2ا& :وإ0.ى ا tا ",اCر و!(> إ
$رط ﺏ®ف وﺙﺉ zه" آ" Enronو&
@ ' "Lا
ا*&" إ ا!;دات .دة *0ا )!, :ا$Fد
أ' 082ﺙ
Bات '. "Lدة *0ا أ; ﺏ' +,وت ا
ا*) وأد ا' "Lﺏ} م A2
,رات *0ی0ة.
ال 2+ 6ا>ی
اAاﺕ 1إ? 2+ا>اآ ا
/
From Self-regulation approach to Public-Private Partnership Approach
آن أه :ا
0.اث ا!" ' >= اwﺉ ا" ﺹ0ور $ن اوآPublic Company 2002 A,
Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002واAaي aف Sarbanes-
Oxley, Sarboxأو SOXوا>ي ی&! Cأه$ :ن ﺹ0ر ا! :Lأل ا
$اق ا" $ >Lن 1933
)(Giles, 2004وا>ي 3 "{. }.ا!
Bات ا$1ه
ی" wی "C 8و رﺏ" و ."$و. 3
+,وت ا
ا*) 2ن ا;$ن ی&!
B Cا *>ری '*$ A2ت +, ,وت ا
ا*) .ا!; ه>=
ا'" 3ا' "Lإ ا 3 )!1ل إء ه(" *0ی0ة Public Company Accounting the
, Oversight Boardأو ا!Fرا ) PCAOBﺏﺏ ($وی&! Cا; 404 :,أآ 6ا
,م * 0ا! "LCإ*
اءات
ﺹر" $@$ A2ع ا
ﺏ" ا0ا".
ﺏ& 0ﺹ0ور $ن اوآ
B A,ت ا$Fرة ا!
ی&" ' "Lا
ا*&" وی @$ا} ر (5) :ه>= ا!
Bات
ا'" .و L 0ا!
ی) ا01ی "(' 0ا01ی0ة ﺹ.ت اﺵ
اف ا} ' "Lا
ا*&" ا
آت
ا&" إ ا 5أﺏ; ا!
ی&ت ا!&;" ﺏ
ا*&" ا
آت
ا&" +, 8و"
. .AICPAف
"“اCﺏ )* " ”$ا;wی ا!&;" ﺏ !;ل ا
ا*) و +,و 5و' إﺹ0ار ا&ی
ا.D> "L
ه>= ا$ة ا!
Cت t8, '*$ا !;ل ا' "Lا}
, A2ا' +,وت و08 A2ی 0ا&ی
ا$ا*"C
;ﺏ" ه>= ا+,وت$'C2 .ر اCﺏ $ا ".,ا!
ی&" أﺹ 8Cا SEC A2 6 )!1و ا
B$س
ا
ی Aیرآ$ن ا'08 A2 3Lی 0ه>= ا+,وت .ی} “ 1اCﺏ ", 3 ”$أwء !
3ی!:
& SEC }C 3 :'Lﺏ& 0ورة 1ا!.ط ا0را Aو ا DLCا
آ{ي$; .م “اCﺏ ”$ﺏ
; )2ری
ه
إ SECوا!$; Aم ﺏ0وره ﺏ&
@ 5ا
B$س ا
ی .Aآ “ 8LاCﺏ(PCAOB) ”$
ﺹ.ت وا &" ' "Lا
ا*&" ﺵ
}1, -1ا
ا*& 3ا>ي ی
ا*&$ن ا
آت ا&"
-2إﺹ0ار ا&ی
اﺹ" ﺏ
ا*&" ا
آت ا&"
-3إﺹ0ار $ا 0ا !;ل ،ا
ق ا'
،"Lا "Cا
داء،
J -4إ*
اءات t 8ا
ا*&" ا"1,
-----------------------------------------------------اد} ا} ر (5) :هL
----------------------------------------------------- 3ل ا
*$ع إ $ن اوآ2 2002 A,ن ا
ا*& 3ا
ا
3Cا*&" ا
آت ا,ه" ا&"
ا0ر*" 0ى (Issuer) SECا!0 }1,ى “اCﺏ ”$ا$wع ﺵ
ا '2و&ی
ا!0F Aره .ل
ا*&" Dا
آت ﺏ Lی :'Lا!{ام ﺏ&ی
. AICPAل ا*&" ا
آت
ا0ر*" )Non-
.(Issuerوﺏ> 0;2 Dأﺹ A2 Cا$یت ا!08ة ا
ی" و$ن 3ا
آت ا@&" ا*&" } $ع
+,و 5و&ی
= اﺹ" ﺏ .5وﺏ أن ا;$ن أ Cﺏ $ﺹ$C ".ل ا&ی
ا!0F Aره ا'0;2 "L
أ{ اCCﺏ $ا
ا*& 3ﺏ!{ام ا&ی
اFدرة !. AICPA 3ی! ' :إﺹ0ار &ی
ه اﺹ" .و
ه>ا 0;2اﺹ0رت “اCﺏ& "! ”$ی
ا
ا*&" !.ان وهA
-1ا&ر :(1) :ارﺵدات !;ری
ا
ا*& 3و& ;2ی
PCAOB
Auditing Standard No. 1 – References in Auditors' Reports to the Standards of the
Public Company Accounting Oversight Board
-2ا&ر ر
:(2) :ا*&" ا
ﺏ" " 3ا!;
ی
ا Aﺏ!$ا
) z2ا*&" ا;$اﺉ :ا"
Auditing Standard No. 2 –An Audit of Internal Control Over Financial Reporting
Performed in Conjunction with An Audit of Financial Statements
-3ا&ر ر$ (3) :ﺙ zأل ا
ا*&"
Auditing Standard No. 3 – Audit Documentation
-4ا&ر ر (4) :ا!;
ی
آ إذا آ ا;$Fر ا$1ه
ي ا;
ر 5Lﺏ; :ی{ل $*$دا
Auditing Standard No. 4 –Reporting on Whether a Previously Reported Material
Weakness Continues To Exist
-5ا&ر ر
(5) :ا*&" ا
ﺏ" ا0ا" " 3ا!;
ی
ا Aا0.$ة ) ا*&" ا;$اﺉ :ا"
Auditing Standard No. 5 – An Audit of Internal Control Over Financial Reporting
That Is Integrated with An Audit of Financial Statements
-6ا&ر ر :; (6) :اC6ت A2ا;$اﺉ :ا"
Auditing Standard No. 6 – Evaluating Consistency of Financial Statements
وت اا
ﺏ! PCAOB
3ل ا
ح ا,ﺏ2 zن ا' 3 "Lا!
ی) ا>ا Aو أﺹ )!1 Cدور اآ08 A2 Cی+, 0وت
ا
ا*) ﺏ&J 0ت “اCﺏ : D> . ”$ی
B!, 3ﺏ أن ی! :ا!&} ) $12ة ا!&$ت 3ل و*'" ا
L
ا01ی0ة . .و إﺹ0ارات “اCﺏ ”$و آ> Dإﺹ0ارات AICPAأن ; $12 3ة ا!&$ت 3ل
ا!
آ{ $12ة ا
داء .و ا} ر (6) :ی }6ا !0ء } ر @$! (2) :ا!'*$ت ا01ی0ة +,وت
ا
ا*).
و 0رآ{ت &ی
“اCﺏ ”$إ*
اءات ا
ا*&" و$ﺙ D zا*
اءات وذ )!, !. Dا!&} ) $12ة
ا!&$ت . 3ا
ق ﺏ 3ا&ی
ا;
رة وا
داء ا&
Aا*& .3وی&! Cا&ر ر 3 (2) :أآ 6ا&ی
إﺙرة
01ل وذJ! Dﺙ
ا Cا>ي أ0.ﺙ+, 5وت ا
ا*)(Paul, 2005).
32ل ه>= ا&ر اﺹ Cا
ا*) اﺹ0ار ;
ی
ر 3ا;$اﺉ :ا" و ;
ی
3م ا
ﺏ" ا0ا" .وی;
ر
ا&ر ا 5 3C ". A2 5و*$د ;ط @& *$ه
ی" A2اLم 52ی&
; Aی
,ﺏ
3 :ا 5ا ;
ی
! u8ا;$اﺉ :ا" .آ 0م ا&ر $ذ* &را !;
ی
ا
ا*) 3م ا
ﺏ".
وآ اﺵرة +, "L A2ت ا
ا*) $ }Cن اوآ . 2002 A,ا+, '1وت ا
ا*) !;
ی
3
ا!Jآ 0ا&;$ل $ 3ا;$اﺉ :ا" 3ا
ء وا IBا ان “اCﺏ ”$و 3ل ا&ر ر (2) :أ
ت
,
ا!Jآ 0ا&;$ل ﺏ 5Jأ 3 3 0.ا!Jآ }C 0ا!Jآ 0ا(Goldwasser, 2005).z
آ رآ{ت &ی
“اCﺏ ”$إ*
اءات ا
ا*&" و$ﺙ D zا*
اءات وﺹ" 2ی!& zﺏ
*&" م
ا
ﺏ" ا0ا" 3 3C 0;2 .ا!;;8ت ا!&;" ﺏ'ر ا
ون أن ا
ا*& : 3ی$;Cا ا!Cرات ا
ﺏ" آ
ی ABCLﺏ} :! 3 :ا!Cرات .ذ Dأن ا
ا*&" & zC 0Lد" ا
آ$ا ی$&wن Hا
ﺏ" 0Lأ
0.ی :'&1ی0L!,ون H A2إ !
ا "1ا
ا*&" ا!Cرات ﺹ} ا&ت وذ$ A2 Dة
! tL1ا!Cرات ا
ﺏ".
>* Dءت &ی
“اCﺏ0 ”$ة }6ه>ا ا )@$و
C1ة ا
ا*& >L 3ا!Cرات ا
ﺏ" ﺏ|B
ا Lا!;0ی
ات ا
و" ا
ﺏ" وی t1ا
ا*) أن ی =>' =>L C6ا*
اءات و>* Dء ا&ر
رJ! (3) :آ 0أه" ا!$ﺙ .zأن أه" ا!Jآ 3 0أن ا
ا*) م ﺏ'>= ا*
اءات ی
إ zL 5,
ا
A2م ا
ﺏ" و 5أن ی;$م ﺏ!
آ{ ه>= ا zLآ{1ء +, 3و.5
و
A2ة ﺹ" “ 0اCﺏ 2 '. ”$ی!& zﺏ!;Cت ا
ا*&& 3ی
“اCﺏ ”$ذات ا&"
ﺏObservations on Auditing implementation of PCAOB Standards Relating to IB
)Auditors’ Responsibilities with Respect to Fraud (PCAOB Release No. 2007-001
.ا
Lة !" $ا@) A2ه>ا ا$Fص وهA
}0ا
ا*) ا&م آ!ف ا IBاA ;.ت ا& Fا>ه ALو ا 8Cا!&;" ﺏIB ا !1ﺏ" ا
ا*) &$ا} اFraud Risk Factors IB ا;$اﺉ :ا" ا"2
81 -وز ادارة Lم ا
ﺏ"
-
ا$ا@) ا
ى ا!&;" ﺏ! " 3,8اآ!ف اIB
-----------------------------------------------------اد} ا} ر (6) :هL
------------------------------------------------------
وت اا
آ ﺕ AICPA
ا!ر ر&99 %
ﺏ& 0ا1هت ا08ی "L' "6و ا!Cر 08 A2 Public-Private Approach }0ی+, 0وت ا
ا*)
و$! A2ی
+,وت ا
ا*) و>' ;2ا ا!$Fر ا01ی 0اﺹ0ر ا&' 0ا
ی AICPA Aا&ر ر99 :
ا!Cرات ا
A2 IBا*&" ا;$اﺉ :ا" ) Considerations of Fraud in Financial Statements
(Auditوا>ي 3ل ا u!.ا&' 0ﺏ!+, =
,وت ا
ا*) ﺏ!Jآ 0ا&;$ل 5Lأ@ف 0د 3
ا*
اءات ا
wوری" :'L
-1ا "28ا Dا'AL
-2ر " ا& Fا>هAL
$ :; -3ا} اRisk Factors IB
-4ف $ا} ا IBﺏ 'Jا
0.اث وا
وف ا!$! Aا '2 2ﺙﺙ" $ا} '¾ IBوه(1) A
ا0ا (2) ،)2ا
ﺹ" (3) ،ا";L
-5ا!$ Cا@) ا!
اف ﺏ }0و0رة إدارة ا
آ" 1وز ا
ﺏ" ا0ا" 3ا$ا@) "
ا$رة ) (By default
آ ان ا&ر ر 0 :ا> ﺏ!'*$ت }0 $8اLط 0. . Business Risk Approachدت أه:
& :ه>ا ا }0ﺏ(Lemon, Tatum, & Turely, 2000) :A
-1ا
> A2ا!Cر آ} ا
ا! }2 3 §!L 0 Aا
آ" z;8 A2أه0ا'2
-2ا!
آ{ *) ا&$ت 3أ" ا&} 3ل :L §'Lی&D> 0
-3ا$F8ل :'2أو ) 3ا'} ا! ALو إر ا&} 0Lا&} و
1د ی &L
ا;$اﺉ :ا"
آ ی! 3wه>ا ا )1 §'Lأد" اآ 3 Cم ا
ﺏ" ا0ا" و$ﺙ;' وا$F8ل Jآ0ات &;"$
$!, 3یت ا
ﺏ" اداری" ا& و :ا$8آ" و ا "(Cا
ﺏ" ﺏ} م.
ﺡ! iی اh
و A2ا$ =1ی
&ی
ا
ا*&" !! ) z,ا1هت ا08ی+, "6وت ا
ا*&" !;
ی tو*'ت ا) L
"اCﺏ "$اﺹ0ر ا&' 0ا
ی 3 "{. Aا&ی
&ی
ا
ا*&" .وﺏ
:أن ه>= ا&ی
3
zCإ . A2ل ا*&" ا
آت
ا0 "1,ى SECأي Non-Issuresإ أن ا&' 0ه0ف ' 3
إ &{ی{ ا A2 ";6ا' "Lو;
ی }; tا$1ة ﺏ 3ا&ی
ا&$ل ﺏ' A2ا$یت ا!08ة ا
ی".
A2ه>ا اJن اﺹ0ر ا&' 0ﺙ" &ی
*0ی0ة ) 3ا&ر ر 104 :و !.ا&ر ر (111 :و. 0ول
ا&' 0ا
ی 3 Aل ه>= ا&ی
;
ی0 tد 3اه :و ا8Fت !;!
ب 3ا&ی
ا!A
$ر' "اCﺏ "$وا&ی
ا0و" وذ 3 Dل '$م إزا" ا!2ت
*$ه
ی"
ا!ی او
A2م 2004ﺏ0أ IAASBﺏ :@ §
Cوﺵ} !&0ی} و إدة إﺹ0ار ا&ی
ا0و" ا*&" ISAs
3 Clarity Project Aل ه>ا ا
وع .ول ا 1ا0و Aی 3ا;$ل أن اJ 0 1ﺙ
ﺏ
0.اث و ا!&0یت ا!
Aأت ا' A2 "Lا$یت ا!08ة ا
ی"
2 .وع &8 0و" *دة 3
ا 1ا0و 0, Aا$1ات ﺏ 3ا&ی
ا0و" وا&ی
ا "8وﺹ" &ی
ا$یت ا!08ة A2 .ه>ا
ار 0;2أ {1ا& 36 1ر.
$@$ A2ع +,وت ا
ا*) 3ا IBاﺹ0ر ا&ر ر 240 :ﺏ&$Lان +,وت ا
ا*) ا!&;" ﺏIB
A2ا*&" ا;$اﺉ :ا" ) The Auditor’s Responsibility Relating to Fraud in an Audit of
)Financial Statements
A2ه>ا ا&ر LCا 1رؤی" ا!Jآ 0ا&;$ل دون إﺵرة إ أن ا!Jآ 0ا&;$ل ی& ALﺏ
wورة أ 0.
3ا!Jآ }C 0ا!Jآ 0ا .zو A2ا =1ا>ي 5!LCا&ی
ا
ی" ی
آ{ ا&ر
§'L
ا
ل 0 3د 3ا*
اءات ا!: Lw A
-1ا "28ا Dا'AL
-2اLت ﺏ
2 3ی zا&} )ر " ا& Fا>ه(AL
-3إ*
اءات ; :ا
و ا
" ذات ا&" );$ :ا} ا(Risk Factors IB
-4ا!$ Cا@) ا!
اف ﺏ }0و0رة إدارة ا
آ" 1وز ا
ﺏ" ا0ا" 3ا$ا@) "
ا$رة ) (By default
و A2ا{& =1ی{ إ*
اءات ا
ا*&" وﺹ" 2ی!& zﺏ!; :ا
ﺏ0را " م ا
ﺏ" ا0ا" درا " "&2
اﺹ0ر ا 1ا&ر ر (ISA 300) :ﺏ&$Lان 08ی 0و; :ا!
8یت ا$1ه
ی" 3ل :'2ا0.$ة
وﺏ(!' Identifying and Assessing the Risk of Material Misstatements Through
Understanding the Entity and its Environment
وﺏ> Dی 3ا;$ل أن ا 1ا0و& Aی
ا
ا*&" وا!Jآ. 0ول ا!
اب أآ 3 6ا&ی
ا
ی" و)
ذ2 Dن ا$1ة {داد ا$' ) ,ر "اCﺏ "$و ;!+, 3 5wوت و
& 'Lی' !Jآ 0ا&;$ل
ات ا) 10وت اا
A2م 1412هـ ﺹ 0ا
$م ا Aﺏ®ء ه(" ا 3C 8ا; 8 }&! 3$إﺵ
اف وزارة ا!1رة
وا$'L "LFض ﺏ' "Lا "C 8و ا
ا*&" A2ا" وی0ره 1اداة $ن 3ﺙﺙ" $wا
} 3وزی
ا!1رة و ا "LFرﺉ ,و $wی" آ} :3
-1وآ} وزارة ا!1رة وا1! "LFرة ا0ا"
-2وآ} وزارة ا" ($ن ا"
-3ﺉ tرﺉ دی$ان ا
ا "Cا&" ا0,
$w -4ی$& 3دی 3 3ه(" ا!0ری ﺏ; :,ا A2 "C 8ا&1ت ا$&,دی"
1 }6 -5ا
Bف ا!1ری" و ا"LF
"! -6أwء 3ا 3C 8ا; 3$ی! :ا!ﺏ' }C 3 :ا "&1ا&."(' "$
}Cإء ا'(" CLوزارة ا!1رة وا) "LFوزارة ا!1رة ¯>اك ( $ی
&ی
ا
ا*&" وأﺹ0رت "&C
&ی
أ " و& 'L@ 3ر ا!;
ی
آ أﺹ0رت ا'(" >Lإﺉ' و 3ل 0 "! '1د 3
ا&ی
.و 3ل ه>= ا&ی
52ی ". 3أن ا' A2 "Lا" :إ +,وت ا
ا*) 3
اآ!ف ا IBو ا
ء ﺏ} أن &ر ا!;
ی
ی
إ +,و" ا
ا*) 3ا&
ض ا&دل )
".
اL&C,ت 3ا;
ن ا@ .(Aو 0أﺹ0رت ا'(" &را ' $.ل ا*&" ا
ﺏ" ا0ا" ) &ر ا
ﺏ"
ا0ا"
Bض ا*&" ا;$اﺉ :ا"( ا>ي ﺹ0ر 2000 :م آ أ' ﺏ0Fد ا1ز وع +, 3وت
ا
ا*) 3ا IBو) ذ 0;2 Dﺏ; ا'
, 0L "Lه +,وت ا
ا*) ﺏ+,و" 3ا&
ض ا&دل
H;2دون +, }8و" ا!Jآ 0ا&;$ل ﺏ $ا;$اﺉ :ا" 3ا IBوا
ء ا$1ه
ی" .و 0ی&{ى ه>ا ا
إ ب دور ا " A2 )!1إ0اد ا&ی
وا ب ;ﺵت ه" $.ل $12ة ا!&$ت A2ا".
ا9ت
ی! 3 wا! }8و ا;Lش ا,ﺏ zو*$د $12ات آ
Cة A2ا!$ا z2ﺏ+, 3وت ا
ا*) ﺏ 3ا&ی
ا0و"
وا
ی" و ا$&,دی" و "*8إ {ی 3 0ا!;رب.
درة مF&" اC, ا&ی
ا3 ء0 آ} &ی
ا
ا*) ﺏA2 ی08ی
و$ ا" إA2 "L'!ج ا8
"و0} وع ا6 و" ﺏ} أن ا;م ﺏ
وع0 ا!;رب ) ا&ی
ا3 0 {یDم( وذ1986 ) هـ1406
."8
@
ورةC!&( یClarity Project )
ق$, ل إﺵ
اك ه(" ا3 "L' إدارة اA2 )!1 ل إﺵ
اك ا3 "&*'ت ا$!) اC! " إL'!ج ا8
"L'رات ا$ ﺵ
افq رى$ ا1 }ن دا1 } D>ا" وآ
اا
23456789-
(2006) ،3$; ا3C 8 "دی$&, &ی
ا
ا*&" ا'(" ا-1
Dan L Goldwasser .(2005) “The Past and Future of Reasonable Assurance” .
The CPA journal.
David N Ricchiute .(1998) .Auditing & Assurance services . Oiho: SouthWestern.
International Ferderation of Accoutnitng. (2008) Hand Book of International
Standards on Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncement.
Jack W Paul .(2005) “Exploring PCAOB Auditing Standard 2: Audit of
Internal Control” .The CPA Journal.
Jill P Giles. (2004) “The PCAOB and Covergence of the Global Auditing and
Accounting Profession” . CPA journal.
Joni J Young (1997) “Defining auditors' responsibilities” .The Journal of
Accounting Historians.
The Treadway Commission Report.(1989) .
W Lemon ،K Tatum و،S Turely.(2000) . Developments in the Audit
Methodology of Large Accounting Firms .ABG.
ا
ا*) $(,ل 3اآ!ف
*) ا
ء وا IBو
;
ی
= ی t1أن ی 3 0ذ.D
"
"2wا*&" إذا :
! ا Iوا
ء
ا
/
هLك &ی
ی t1
ا
ا*) 'LC
ﺵ} )$12 (1ة ا!&$ت
ا&} و& ;2ی
ا
ا*&"
وا! Aw!; Aا$F8ل
Jآ$;& 0ل $.ل $ا;$اﺉ:
ا" 3ا!
8یت
ا$1ه
ی" $اء Dا"1L
3ا
ء أو اIB
هLك
ا !6ر
و )20
ا*)
اا!6
ا;$اﺉ :ا" +,و"
إدارة ا
آ"
وا
ا*&" ,
ا;$اﺉ :ا"
$!8ى
{ی§ 3
ا;8ﺉz
وا!;0ی
ات
هLك $د "
ا
ا*&" 'Lا$
وا!"
ا} رL (2) :ﺹ
$12ة ا!&$ت
اا
jل 6اkآ
ا!-ل ﺏ )hا-اﺉ %ا
6ایpت ا+vء و
ا ;7ا/هي )اkآ
ا!-ل ی! 1أ)? ﺕkآ (
اا
jل k 6آ ا!-ل ﺏ)h
ا-اﺉ %ا 6ایpت ا+vء و
ا ;7ا/هي )دون ﺕی وا?! wx
اkآ ا!-ل(
اا
jل 6ﺕkآ ا!-ل ﺏ )hا-اﺉ%
ا 6ایpت ا/هی
) irregularitiesﺕب 6اﺱhام رة
اا! إری و اا
jل 6ﺕkآ
ا!ض ا!دل وj lل 6اآ>ف
ا ;7إ 10 mﺡود ﺕ op>qإاءات
اا! ا!دی
اا! ا+ری و
اا
jل 6
ﺕkآ ا!ض ا!دل
2000s
ﺵ} ر
)C! (3) :ا }.ا!+, A2 Bو" ا
ا*)
1990s
1980s
1970s
1934
1933
1929
ا} ر+, (4) :وت ا
ا*) $ }Cن اوآ2002 A,
PCAOB
ا*&"
ا
ل
Business Risk
Approach
2008
ا&ر ر99 :
وا !0ام Cرة
ا
ء و اIB
2003
$ن
اوآA,
ا'م ¯رﺙ
ا0ر 3
Enron
ا*&" ا
Risk Based
Approach
'
ت "L1ا
ا*&"
اF2ح 3اف ﺏ 3ا
ا*)
و ا
آ"
;Cت ا*&"ا(PEER ) L
{ای 0اHBw
ا'"L
;$Cل
ا+,و" 3
اآ!ف اIB
REIVEW
$ -ی
;
ی
ا
ا*&"
&ﻥن 1995
2002
2000
ا&ر ر82 :
وا !0ام Cرة
اIB
1995
w2ﺉ "
ا&ر ر52 :
وا !0ام Cرة
Irregularities
1988
/ﺕیواي
MAS
ا",2L
وا !;ل
/دﻥ2/
9+ /
{ای 0اHBw
ا'"L
;$Cل
ا+,و" 3
اآ!ف اIB
1982
1977
/آه6
;6ا)!1
ا*&" ا&ت
ا!"F
)ا
رﺹ0ة(
1970
You just
don't
"understand.
National
Student
Marketing
Equity
SEC
$ن
$ن
1934
1933
1934
1933
1929
}Cم
1929
رآ" اA2 )!1
08ی+, 0و"
ا
ا*)
ا+,و" ﺏ!Jآ0&;$ل & ALأ
Jآ$ 3 0
ا;$اﺉ :ا" 3
ا
ء و اIB
ا$1ه
ی"
د$ات 3
ا )!1إ
اﺵ
اف
ا A$8
ا'"L
1974
w2ﺉ "
إء
ا
ا*&$ن ی08دون
+,و" ا
ا*)
ا+,و" ﺏ!Jآ0&;$ل $ 3
ا;$اﺉ :ا" 3
ا!
8یت
ا$1ه
ی"
ا', "L
ﺵ
آت 3
ا
ا*&" إ*Cری"ا
ا*&$ن ه :ا>ی3ی08دون +,و"
ا
ا*) ا
:'
Cو:'FF
ا
ا*) 3 $(,اآ!ف
ا IBو ا
ء
+,و" ا
ا*) A2
ا!{ام GAAS
وJآ 0ا&
ض ا&دل
ا
ا*&" ا!ری"
Funding
(5) ( ا ر5) ا ر
EXCOMPARISON
OF U.S. REGULATORY STRUCTURE BEFORE AND
AFTER SARBANES-OXLEY
Before SarbanesOxley
Securities and
Exchange
Commission (SEC)
After SarbanesOxley
Public interest
oversight
Public Oversight
Board
(POB)
Professional
organization and its
associated regulatory
role —
■ Auditing standards
■ Professional ethics
■ Audit quality-control
standards
■ Peer review of
auditing firms
American Institute of
CPAs
(AICPA), a
professional
organization with
regulatory
responsibilities
through its—
■ Auditing Standards
Board (ASB)
■ Ethics Committee
■ SEC Practice
Section
(SECPS
Accounting standards
Financial Accounting
Standards Board
(FASB)
Public Company
Accounting Oversight
Board (PCAOB), a
quasi-governmental
organization that will
be responsible for
establishing and/or
monitoring groups
that establish:
■ Auditing standards
■ Auditor ethics and
independence
standards
■ Auditing firm qualitycontrol standards
■ Auditing firm peer
reviews
■ Investigations of rule
violations
■ Sanctions of
violators
Financial Accounting
Standards Board
(FASB)
Description
Regulatory oversight
Sourse (Giles, 2004)
Securities and
Exchange
Commission (SEC)
ا} ر (6) :ا!'*$ت ا01ی0ة !&} ) $12ة ا!&$ت
© Copyright 2026 Paperzz