Kassaflödesanalys finansieringssektorn Finansieringssektorn är den tredje och sista sektorn i kassaflödesanalysen Finansieringssektorn är knuten till eget kapital (exkl. årets resultat) resp. långfristiga skulder och det är förändringen i dessa poster som räknas om till kassaflöde i finansieringssektorn Omräkningen ger ett nettobelopp, dvs. det sammanlagda beloppet för nyemission, utdelning, nyupplåning och amortering KFA Finansieringssektorn Fem små uppgifter för KFA-3 Finansieringssektorn (1) Företagets aktier har kvotvärdet 250 kr och aktiekapitalet (500 000) består därmed av 2 000 aktier. Nu gör man en nyemission med villkoret N (1:2) och hela emissionsbeloppet inbetalas till plusgirot. (2) Vid ingången av året hade företaget ett lån i utländsk valuta. Lånets belopp är 90 000 USD och lånet är bokfört till dollarkursen 6,60 SEK. Lånet är räntefritt men under året ska 40 000 USD betalas tillbaka och av detta skäl är denna del av lånet bokfört som en kortfristig skuld. Nu betalas dessa 40 000 USD tillbaka och dollarkursen är vi betalningstillfället 7,00 SEK. (3) Vinsten föregående år var 600 000 och i samband med bolagsstämman beslutar man att 100 000 av föregående års vinst ska delas ut till ägarna och resten ska balanseras i ny räkning, dvs. föras till ett konto för fritt eget kapital som heter ”Balanserad vinst/förlust” (4) Tidigare gjorde man en nyemission och fick därmed in 250 000 kr samtidigt som aktiekapitalet ökades med samma belopp. För att öka aktiekapitalet ytterligare har man beslutat om en fondemission och den ska ske till villkoret F (1:3) räknat på det antal aktier och det aktiekapital som är aktuellt efter nyemissionen i deluppgift 1. (5) Dollarkursen vid bokslutstillfället är 7,20 SEK. Bokföringen sker i SEK och lånet ska därför omvärderas enligt denna valutakurs. KFA Finansieringssektorn Att tänka på i finansieringssektorn } Grundläggande är att om eget kapital och långfristiga skulder ökat eller minskat, så har också likvida medel ökat eller minskat } . . . men eget kapital kan innehålla uppskrivningar, vilka i så fall tillhör investeringssektorn och ska tas bort från finansieringssektorn } . . . de kortfristiga skulderna kan innehålla kortfristiga delar av långfristiga skulder och dessa ska i så fall räknas till finansieringssektorn } . . . finns det utländska lån kan det finnas valutakursdifferenser i resultatet och då ska dessa beaktas när finansieringssektorns kassaflöde beräknas KFA Finansieringssektorn Förändringen i balansboxen . . . ¨T at 0 ¨T örök 0 ¨T lm -130 000 -130 000 -46 000 ¨EK res +150 000 ¨EK övr +30 000 ¨S övr -264 000 ¨S rök Notera att kontot för Aktiekapital (inom ramen för ¨EKövr) har ökat med 500 000! -130 000 ¨Tlm + ¨Török + ¨Tat = ¨EKres + ¨EKövr + ¨Sövr + ¨Srök ¨Tlm = ¨EKres + ¨Srök - ¨Török + ¨EKövr + ¨Sövr - ¨Tat KFA Finansieringssektorn Den grova kassaflödesanalysen (exemplet) ¨Tlm = ¨EKres + ¨Srök - ¨Török + ¨EKövr + ¨Sövr - ¨Tat -130 000 = -46 000 - 264 000 - 0 + 150 000 + 30 000 - 0 Den grova kassaflödesanalysen indikerar att minskning i likvida medel (-130 000) beror på att den löpande verksamheten har gett ett negativt kassaflöde (-310 000) och att finansieringssektorns tillskott (+180 000) inte är tillräckligt för att täcka den löpande verksamhetens utflöde. Speciellt ser det ut som om företaget tagit upp ett nytt lån till beloppet 30 000. KFA Finansieringssektorn Samband mellan sektorerna (exemplet) Även om huvuddelen av resultatposterna och rörelseskulderna tillhör den löpande verksamheten, inkluderas även poster som tillhör finansieringssektorn i dessa. Exemplet visar på valutakursdifferenser i resultatet och kortfristiga delar av långfristiga skulder. KFA Finansieringssektorn Förändringen i likvida medel (-130 000) beror nu enbart på poster som tillhör finansieringssektorn. ¨T at 0 ¨EK res -46 000 ¨EK res +150 000 ¨EK övr 0 ¨T örök 0 ¨T lm -130 000 -130 000 +30 000 ¨S övr -264 000 ¨S rök 0 ¨S rök Notera att det nu ser ut som om man både har lånat mer pengar (+30 000) , samtidigt som man har amorterat (-264 000) ! -130 000 KFA Finansieringssektorn Realiserade och orealiserade valutakursdifferenser Inga nya pengar har dock lånats, samtidigt som man har amorterat mer än 264 000 . . . . Man betalade 280 000, dvs. 16 000 mer än skuldens belopp och därför finns det en realiserad valutakursförlust i resultatet (-16 000). I resultatet finns även en orealiserad valutakursförlust (-30 000). Denna orealiserade valutakursförlust uppkom då skulden omvärderades till ett högre belopp (+30 000). KFA Finansieringssektorn Helaexemplet,dvs.denlöpande verksamheten,investeringssektornoch finansieringssektorn,merdetaljerat KFA Finansieringssektorn Om finansieringssektorns resultatposter läggs samman med resultatposterna från den löpande verksamheten och investeringssektorn, så ser RR ut så här: Intäkter Div kostnader 4 000 000 2 515 000 Nedskrivning av maskiner Avskrivning -90 000 -170 000 Förlust vid försäljning av maskiner -60 000 Rörelseresultat 1 165 000 Räntekostnader Valutakursdifferenser -35 000 -46 000 Resultat före skatt 1 084 000 Skatt -300 000 Årets resultat 784 000 KFA Finansieringssektorn . . . och balansräkningens sammanlagda förändring ser ut så här . . . +4 000 000 -2 515 000 Anläggningstillgångar +780 000 -90 000 -170 000 -60 000 Intäkter Diverse kostnader Nedskrivning Avskrivning Förlust fsg av maskin -300 000 Räntekostnad Valutakursdifferens Skatt +600 000 EK uppskrivningsfond -35 000 -46 000 +150 000 +30 000 EK rörelseresultat (+1 165 000) EK resultat (+784 000) EK övr Långfristiga skulder +862 500 Kortfristiga fordringar Kassa +622 500 Kortfristiga skulder -264 000 Kortfristiga skulder +320 000 +20 000 +20 000 Ränteskuld Skatteskuld +1 962 500 +1 962 500 KFA Finansieringssektorn . . så gäller följande färgning av sektorerna i RR . . . Intäkter Div kostnader 4 000 000 2 515 000 Nedskrivning av maskiner Avskrivning -90 000 -170 000 Förlust vid försäljning av maskiner -60 000 Rörelseresultat 1 165 000 Räntekostnader Valutakursdifferenser -35 000 -46 000 Resultat före skatt 1 084 000 Skatt -300 000 Årets resultat 784 000 KFA Finansieringssektorn . . . och i BR . . . . Intäkter +4 000 000 -2 515 000 Anläggningstillgångar Diverse kostnader -90 000 -170 000 -60 000 +780 000 EK rörelseresultat (+1 165 000) Nedskrivning Avskrivning Förlust fsg av maskin Räntekostnad -35 000 -46 000 -300 000 Valutakursdifferens Skatt +600 000 EK uppskrivningsfond +150 000 EK resultat (+784 000) EK totalt (+1 534 000) EK övr +30 000 Långfristiga skulder -264 000 Kortfristiga skulder +622 500 Kortfristiga skulder S övr (-234 000) +862 500 Kortfristiga fordringar Kassa +320 000 +20 000 +20 000 +1 962 500 +1 962 500 S rök (+662 500) Ränteskuld Skatteskuld KFA Finansieringssektorn Totalt kassaflöde Finansieringssektorn Nettobetalningar transaktioner med långivare Nettobetalningar ägartransaktioner Investeringsverksamheten Nettoinvestering i anläggningstillgångar Den löpande verksamheten Långfristiga rörelseskulder (förändring) Kortfristiga rörelseskulder (förändring) Rörelsefordringar (förändring) Kassaflöde före förändring av rörelsekapital Betald skatt Erlagd ränta Erlhållen ränta Justering för poster som hanteras under investeringssektorn Rörelseresultat Kassaflödesanalys (indirekt metod) KFA Finansieringssektorn Att tänka på när det gäller Eget kapital Å Förändringen i Eget kapital inkluderar uppskrivningsfondens förändring. Uppskrivningsfonden förändrig visar sällan uppskrivningens belopp, samtidigt som den tillhör investeringssektorn Å Förändringen i Eget kapital kan inkludera uppskrivningar trots att det inte finns någon uppskrivningsfond Å Aktiekapitalets förändring visar inte betalade belopp eftersom den kan inkludera fondemissioner och det kan finnas överkurser Å Efter justering för uppskrivningar är förändringen i Eget kapital en nettoförändring, dvs. summan av ägartillskott och ägaruttag Å Särredovisning av ägartillskott och ägaruttag kräver extra information om den ena av de två posterna KFA Finansieringssektorn Enklast är att räkna på den totala förändringen av EK EKIB + Ägarinsättning - Ägaruttag + Uppskrivning + Resultat = EKUB Ägarinsättning = (EKUB - EKIB) + Ägaruttag – Uppskrivning – Resultat Uppskrivning: 600 000 Ägaruttag: 100 000 Ägarinsättning = 1 534 000 + 100 000 – 600 000 Ägarinsättning = 250 000 KFA Finansieringssektorn – 784 000 FortsättningmedIntertrade meddenlöpandeverksamhetenoch investeringssektornfråndeföregåendegångerna Ǧ ochnuskafinansieringssektornfärgasochberäknas KFA Finansieringssektorn Fyll i mallen med normala tecken, dvs med plus för intäkter och minus för kostnader! 96 Rörelsens intäk ter och lagerförändring Nettoomsättning Försäljn varor 25% sv Försäljn varor till EU Intäktsreduktioner S: Återvunna kundförluster S:a Nettoomsättning Intertrade AB RESULTATRÄKNING 2015 100% 0 16,0 59 483 000 115 000 -23 200 131 000 59 705 800 Kursvinst rörelsen Vinst vid avyttring av anläggningstillgångar 10 000 10 000 S:a Rörelseintäkter 59 725 800 Rörelsens k ostnader (Varor och förnödenheter mm) Handelsvaror (Kostand Sålda Varor) -44 227 100 S:a Handelsvaror mm -44 227 100 Bruttovinst 15 498 700 Övriga externa k ostnader Renhålln och städning El för drift Förbrukningsinventarier Reparation och underhåll Övr transportmedel Marknadsföring Factoringavgifter Kontorsmaterial Företagsförsäkringar Kundförluster Övriga riskkostnader IT-tjänster Tidningar och tidskrifter -48 200 -302 600 -96 000 -66 200 -147 000 -193 000 -288 000 -134 800 -255 600 -658 000 -338 526 -215 000 -74 000 S:a Övriga externa kostnader -2 816 926 Skriv in era personuppgifter!! Gruppnummer Namn Mailadress Namn Mailadress Namn Mailadress Namn KFA Finansieringssektorn Mailadress G 48 2015-02-20 Personalk ostnader Löner (normala) Semesterlöner Sociala avgifter Sociala avgifter på intjänad semester Övr personalkostnader S:a Personalkostnader Avsk rivningar m.m. Nedskrivning av maskiner/inventarier Avskrivningar byggnader Avskrivningar maskiner/inv Avskrivningar datorer S:a Avskrivningar m.m. Övriga rörelsek ostnader mm Kursförluster Förlust vid avyttr maskiner/inv S:a Övriga rörelsekostnader mm Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader -3 540 000 -441 600 -1 132 800 -141 312 -224 800 -5 480 512 -980 000 -400 000 -1 952 000 -218 000 -3 550 000 -6 000 -150 000 -156 000 3 495 262 ## Finansiella poster Vinst/förlust, fsg av finansiella anläggningstillgångar Nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar Ränteintäk ter Kursdifferenser - lån Kursdifferenser - räntor Räntek ostnader S:a Räntor och liknande resultatposter 1 800 000 -160 000 1 350 x -100 600 -1 000 x -246 900 x 1 292 850 Resultat före bokslutsdispositioner och skatt 4 788 112 Bok slutsdispositioner Förändring av ackumulerade överavskrivningar Avsättning till periodiseringsfond S:a Bokslutsdispositioner Resultat före skatt Årets sk att Årets resultat -2 012 000 -694 028 -2 706 028 2 082 084 -572 588 x 1 509 496 ## Intertrade AB Fyll i mallen med normala tecken, dvs använd inte minus för kredtiposter på balanskontots kreditsida!! BALANSRÄKNING 2015-12-31 TILLGÅNGAR IB 2015 Anläggningstillgångar Byggnader Ack avskrivn byggnader Mark Maskiner och inventarier Ack avskrivn maskiner Datorer Ack avskrivn datorer 0 EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER UB 2015 5 500 000 -1 100 000 2 000 000 17 000 000 -4 300 000 1 100 000 -800 000 9 100 000 -1 500 000 4 000 000 19 500 000 -5 432 000 1 260 000 -838 000 Aktiekapital Uppskrivningsfond Reservfond Balanserad vinst/förlust Överkursfond Redovisat resultat 2015-02-20 IB 2015 9 000 000 1 500 000 1 600 000 6 260 000 0 0 13 200 000 5 820 000 2 000 000 1 940 000 500 000 1 509 496 18 360 000 24 969 496 Obesk attade reserver Ack överavskrivningar Periodiseringsfonder 2 980 000 0 4 992 000 694 028 S:a Obeskattade reserver 2 980 000 5 686 028 630 000 536 526 630 000 536 526 0 1 950 000 4 600 000 1 802 650 1 722 000 4 250 000 6 550 000 7 774 650 499 400 1 515 710 195 000 1 710 000 170 000 180 000 370 000 118 400 160 490 61 000 678 000 2 012 710 47 588 430 750 116 100 123 840 361 600 115 712 169 950 50 000 3 600 000 -400 000 2 000 000 2 500 000 -1 132 000 160 000 -38 000 5 600 000 S:a Eget kapital Finansiella anläggningstillgångar S:a Anläggningstillgångar 560 000 1 420 000 19 960 000 27 510 000 S:a Avsättningar Utnyttjad checkräkningskredit Lån i utländsk valuta Övr långfristiga skulder 6 400 000 140 000 6 644 500 60 000 4 200 000 4 320 000 400 000 -4 320 000 500 000 1 509 496 244 500 -80 000 Fordringar Kundfordringar Osäkra kundfordringar Nedskrivning kundfordringar Övr interimsfordringar 3 700 000 250 000 -150 000 272 000 5 845 450 600 000 -320 000 95 000 2 145 450 350 000 -170 000 -177 000 Kassa och bank Plusgiro Checkräkningskredit Bankkonton 2 678 000 0 250 000 2 386 890 -291 110 251 110 1 110 S:a Omsättningstillgångar 13 540 000 15 562 950 S:A TILLGÅNGAR 33 500 000 43 072 950 S:a Långfristiga skulder Kortfristig del av långfr skuld Leverantörsskulder Sk attesk ulder Moms redovisningskonto Personalens källskatt Avräkn sociala avgifter Upplupna semlöner Upplupna soc. avgifter på sem.lön Upplupna räntek ostnader Övr interimsskulder S:a Kortfristiga skulder 9 572 950 S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULD 4 980 000 4 106 250 33 500 000 43 072 950 2 012 000 694 028 -93 474 1 802 650 -228 000 -350 000 178 600 497 000 -147 412 x -1 279 250 -53 900 -56 160 -8 400 -2 688 9 460 x -11 000 9 572 950 KFA Finansieringssektorn Intertrade AB KASSAFLÖDESANALYS 2015 2015-02-20 DEN LÖPANDE VERKSAMHETEN 0 Rörelseresultat Justering för resultatposter som hanteras under investeringssek torn Nedskrivninar och avskrivningar Övriga påverkande poster 3 495 262 -(+10 000- 150 000) 3 550 000 140 000 7 185 262 Erhållen ränta Erlagd ränta Betald inkomstskatt (-246 900 - 1 000 + 9 460) (-572 588 - 147 412) 1 350 -238 440 -720 000 Kassaflöde från den löpande verksamheten före försändring ar av rörelsekapitalet 6 228 172 Förändringar i rörelsek apital: Ökning (-) / Minskning (+) av varulager -(+244 500 - 80 000) Ökning (-) / Minskning (+) av kundfordringar -(+2 145 450 + 350 000 - 170 000) Ökning (-) / Minskning (+) av övriga rörelsefordringa och liknande poster Ökning (+) / Minskning (-) av leverantörsskulder Ökning (+) / Minskning (-) av övriga kortfristiga rörelseskulder Ökning (+) / Minskning (-) av långfristiga rörelse (-93 474 + 1 802 650) -164 500 -2 325 450 177 000 497 000 -1 411 398 1 709 176 Kassaflöde från den löpande verksamheten 4 710 000 INVESTERINGSVERKSAMHETEN Försäljning av maskiner och inventarier Förvärv, maskiner och inventarier Försäljning av aktier Förvärv av aktier 300 000 -5 080 000 2 500 000 -1 720 000 -4 780 000 780 000 Kassaflöde från investeringsverksamheten FINANSIERINGSVERKSAMHETEN Utdelning Nyemission -4 000 000 -3 000 000 2 500 000 -500 000 Amortering av skuld -500 000 Kassaflöde från finansieringsverksamheten ÅRETS KASSAFLÖDE Likvida medel vid årets början Likvida medel vid årets slut KFA Finansieringssektorn ! 860 000 Avsättning för garantiåtaganden Omsättningstillgångar Varulager m.m. Lager Förskott till leverantörer UB 2015 -1 000 000 OK -290 000 2 928 000 2 638 000 x x x EK-förändring 4 200 000 4 320 000 400 000 -4 320 000 500 000 1 509 496 6 609 496 -1 509 496 -5 600 000 -500 000 -100 600 -228 000 -350 000 178 600 -500 000 Sk uldförändring (ink l uppsk rivning och årets resultat) (k var är ägartransak tionerna)
© Copyright 2025 Paperzz