Matakuliah
Tahun
: F0522 – Manajemen Perpajakan
: 2009
Sewa Guna Usaha (SGU/Leasing)
Pertemuan 04
WP dengan usaha / pek.bebas
SGU: Kontrak lessor (pemilik barang modal)
dengan
lessee (pemakai), lessee pakai barang untuk waktu
tertentu, dengan imbalan berkala sesuai nilai
kontrak.
Lessee bisa dapat opsi beli barangnya di akhir
kontrak.
SGU ada 2: dengan hak opsi (capital / finance
lease)
Bina Nusantara University
2
Aspek Pajak SGU
SGU sebagai finance lease jika sesuai kriteria:
– Pembayaran di kontrak ke-1 + nilai sisa harus
dapat tutup nilai perolehan + laba lessor,
– Masa SGU: gol.I min’l 2 th,
gol.II & III - 3 th,
gol. Bgn - 7 th, dan
– Kontrak berisi aturan opsi untuk lessee.
Bina Nusantara University
3
Psl 16 KepMenKeu 1169/KMK.01/1991
(27-11-91) atur aspek pjk SGU al:
•
•
•
•
•
•
Tidak ada penyusutan kec. lessee pakai opsi.
Pembiayaan brg.mdl (lap. triwulan)
Cadangan piutang ragu2 (lessor) = 2,5% pa.
Setelah lessee pakai hak opsi beli, bs susutkan
dgn dasar harga opsi (sisa).
Pembayaran SGU yang terutang oleh lessee kec. beban
atas tanah = biaya untuk lessee.
Jika masa SGU < masa yang ditentukan, DJP koreksi
biaya SGU & anggap sebagai operating lease, kec. force
majeur, default / pertimbangan ek. tanpa motif utk hindari
pajak / tanpa hub. istimewa.
4
SGU = non obyek PPh Psl.23 / PPN
Bina Nusantara University
•
Perencanaan Pjk SGU
Unttk AT yang akan dibeli & yang sudah dimiliki
AT yang akan dibeli, bisa beli langsung / leasing,
dan
AT yang sudah ada bisa tetap pakai, jual /
revaluasi & di SGU kembali (sale & lease back)
Bina Nusantara University
5
Penting dlm MP al.:
– Jk beli langsung mk biaya dlm
hitung PKP = penyusutan.
– Biaya penyusutan al. ditentukan metode penyusutan & umur ek.
sesuai aturan.
– SGU - biaya2 / pengeluaran = biaya th ybs
– Masa SGU bs < umur ek.shg dpt biayakan
AT lbh cepat dp penyusutan, masa SGU
min’l 2th (gol.I), 3th (gol.II & III), 7th (bgn).
Bina Nusantara University
6