Approaches to
Accounting Theory
(Pertemuan 3-4)
Traditional approaches to
accounting theory
 Non-theoretical approaches
 Deductive approach
 Inductive approach
 Ethical approach
 Sociological approach
 Economic approach
The nature of accounting:
various images
Accounting as:

language

historical record

current economic reality

information system

commodity

ideology
Accounting Images
Akuntansi sebagai ideologi:

Diartikan sebagai cara menjaga dan melegitimasi kondisi sosial, ekonomi and
politik:

Sebagai instrumen rasionalitas ekonomi dan alat sistem kapitalistik
Akuntansi sebagai bahasa:

Dipersepsikan sebagai bahasa bisnis

Menurut Hawes, bahasa terdiri dari dua komponen; symbols (debit & kredit) dan
grammatical rules (sekumpulan prosedur)
Akuntansi sebagai catatan historis

Menyediakan catatan historis tentang pertanggungjawaban manajer atas sumber
daya pemiilik (owner’s resources)
Akuntansi sebagai realitas ekonomi saat ini:

Income satatement & balance sheet didasarkan pada realitas ekonomi saat ini,
yang tujuannya adalah untuk menentukan true income
Accounting Images
Akuntansi sebagai sistem informasi:
 Menghubungkan sumber-sumer informasi atau transmiter (biasanya
akuntan, channel komunikasi, dan sekumpulan receivers (external
users)
Akuntansi sebagai komoditi:
 Akuntansi tetap ada karena informasi-informasi khusus yang diminta
dan konsultan ingin dan mampu memproduksinya
The nature of accounting theory
 Tujuan utama teori akuntansi adalah menjadi
dasar untuk prediksi dan penjelasan berbagai
perilaku dan kejadian dalam akuntansi
 Belum ada satu teori yang menyeluruh
 Hendriksen: TA adalah sekumpulan prinsip yang
luas yang meyediakan kerangka referensi tentang
praktek akuntansi sehingga bisa dievaluasi &
menjadi tuntunan perkembangan berbagi praktek
dan prosedur yang baru.
Definitions of accounting theory
(cont’d)
McDonald: teori harus punya 3 elements:
1.
encoding of phenomena to symbolic
representation
2.
manipulation or combination according to rules
3.
translation back to real-world phenomena
Accounting mencakup:
1.
symbols (debit and credit)
2.
translation rules
3.
rules of manipulation
Terdapat 2 Metodologi:
 Metodologi deskriptif: mendeskripsikan praktek
akuntansi yang ada dan dianggap berguna
 Metodologi normatif: menjustifikasi apa yang
seharusnya bukannya apa yang terjadi
Pendekatan Non-theoretical:
 Pendekatan pragmatis: penyusunan teori yang
disesuaikan dengan praktek di dunia nyata dan
menyarankan solusi praktis
 Pendekatan authoritarian: mengeluarkan
keputusan untuk regulasi praktek akuntansi
The deductive approach
Langkah-langkah dalam pendekatan deduktif:
1.
Menspesifisikasikan tujuan laporan keuangan
2.
Memiilih postulat akuntansi
3.
Menurunkan prinsip-prinsip akuntansi
4.
Mengembangkan teknik akuntansi
Langkah-langkah dalam pendekatan induktif:
1.
mencatat semua observasi
2.
Menganalisa dan mengklasifikasikan observasi
3.
Derivasi induktif
4.
Derivasi induktif dari gneralisasi dan prinsip-prinsip akuntansi
yang terjadi dalam observasi
Membandingkan pendekatan
deduktif dan induktif
 Dalam inductive approach, kebenaran atau kesalahan proposisi tidak
tergantung pada proposisi lainnya, akan tetapi harus bisa
diverifikasikan secara empiris
 Dalam inductive approach kebenaran proposisi tergantung pada
observasi tentang hubungan yang berulang
 Proposisi akuntansi yang berasal dari pendekatan inductive
menghasilkan teknik akuntansi yang khusus dengan probabilitasnya
yang tinggi
 Proposisi akuntansi yang berasal dari pendekatan deduktif pasti
menghasilkan teknik akuntansi yang khusus
The ethical approach

The basic core consists of the concepts of
fairness, justice, equity and truth

In general, the concept of fairness implies that
accounting statements have not been subject to
undue influence or bias

The committee on auditing procedures refers to
‘fairness of presentation’ as:
1.
conformity with GAAP
2.
disclosure
3.
consistency
4.
comparability
The sociological approach
 Emphasises the social effects of
accounting techniques
 According to this approach, a given
accounting principle or technique is
evaluated for acceptance on the basis
of its reporting effects on all groups in
society
 Implies that accounting data will be
useful in making social welfare
The economic approach
 Emphasises controlling the behaviour of
macroeconomic indicators that result from the
adoption of various accounting techniques
 The choice of different accounting techniques
depends on their impact on the national
economic good
 Accounting policies and techniques should reflect
‘economic reality’, and the choice of accounting
techniques should depend on ‘economic
consequences’
Eclectic approach
In general, the formulation of
accounting theory and the
development of accounting principles
have followed an eclectic approach (a
combination of approaches), rather
than just one school of thought