FLEXIBLE BUDGET
VARIANCE ANALYSIS
Flexible Budget

Karakteristik :
a. Flexible Budget disusun untuk menutup
kekurangan pada Static Budget
b. Flexible Budget disusun untuk
mendekati Actual Cost
c. Flexible Budget disusun dalam jumlah
biaya untuk suatu relevant range tertentu
Preparing a Flexible Budget
Mengetahui perilaku biaya yang akan
masuk dalam Flexible Budget
 Diketahuinya aktivitas aktual pada akhir
periodik
 Variance yang lazim digunakan adalah :
a. Spending Variance
b. Idle Capacity Variance
.. See page 17-12/13

Preparing a Flexible Budget




See Exhibit 17-1, page 17-15
Menunjukkan laporan yang sudah
memisahkan Fixed Cost dan Variable Cost
per aktivitas.
See Exhibit 17-2, page 17-16
Menunjukkan laporan yang sudah
membuat berbagai aktivitas dan biaya.
Preparing a Variance Report

Contoh
Ilustrasi

PT PUTRA FAJAR menyajikan data overhead sebagai berikut :
BOP :
Rumus
Aktivitas (dalam jam mesin)
BOP Variabel :
Biaya
5.000
6.000
7.000
Persediaan
200 1.000.000 1.200.000 1.400.000
Minyak pelumas
300 1.500.000 1.800.000 2.100.000
Total BOP Variabel
500 2.500.000 3.000.000 3.500.000
BOP Tetap :
Depresiasi
5.000.000 5.000.000 5.000.000
Supervisi
2.500.000 2.500.000 2.500.000
Total BOP Tetap
7.500.000 7.500.000 7.500.000
Total BOP
10.000.000 10.500.000 11.000.000
Ilustrasi (continue)


Diperlukan 5 jam mesin per unit produk.
Perusahaan menentukan denominator untuk
periode yad 6.000 jam mesin atau 1.200 unit.
Perhitungan tarif overhead predetermined
Elemen variabel = Rp.3000.000 : 6.000
= Rp. 500,Elemen Tetap = Rp.7.500.000 : 6.000
= Rp. 1.250,Total = Rp.10.500.000 : 6.000 = Rp. 1.750,-
Ilustrasi (continue)

Asumsikan actual result :
Jumlah unit yang diproduksi
1.250unit
Jam mesin aktual
6.750 jam mesin
Jam mesin standard
6.250 jam mesin
BOP Variabel aktual
Rp. 3.150.000
BOP Tetap aktual
Rp. 7.400.000
Biaya Overhead Pabrik

BOP Aktual
10.550.000
Over applied 387.500

BOP Applied
10.937.500
4-Variable Method

Spending variance :
Actual FOH incurred
Rp.10.550.000
Budget allowance based on actual hours :
Variable overhead (6.750x Rp.500)
Rp.3.375.000
Budgeting Fixed Overhead
Rp.7.500.000
Rp. 10.875.000
SPENDING VARIABLE ( Rp. 325.000) F
4-Variable Method (continue)

Variable Efficiency Variance
Budget Allowance based on actual hours
worked
Rp.10.875.000
Budget allowance based on standard hours allowed :
Variable FOH (6.250 x 500)
Rp.3.125.000
Budgeted Fixed FOH Rp.7.500.000
Rp.10.625.000
VARIABLE EFFICIENCY VARIANCE
250.000 UF
4-Variable Method (continue)

Fixed Efficiency Variance
Actual hours (6.750x1.250) Rp. 8.437.500
Standard hours allowed
(6.250 x Rp.1.250)
Rp. 7.812.500
FIXED EFFICIENCY VARIANCE 625.000 UF
4-Variance Method (continue)

Idle Capacity Variable
Budget allowance based on actual hours
worked
Rp.10.875.000
Actual hours(6.750x1.750)
11.812.500
IDLE CAPACITY VARIANCE
(937.500) F
Total 4-Variance Method





Spending Variance
( Rp. 325.000) F
Variable Efficiency Variance
250.000 UF
Fixed Efficiency Variance
625.000 UF
Idle Capacity Variance
( 937.500) F
TOTAL
(387.500) F