Republika Hrvatska
Ministarstvo financija
Porezna uprava
HRVATSKI
POREZNI
SUSTAV
Zagreb, 2011.
Osniva~:
Ministarstvo financija Republike Hrvatske
Porezna uprava
Za osniva~a:
mr. sc. Ivica Mladineo
Nakladnik:
Institut za javne financije
Za nakladnika:
dr. sc. Katarina Ott
Glavna urednica:
dr. sc. Mirjana Jerkovi}
Urednica:
Ksenija Sme{njak Ramov
Ure|iva~ki odbor:
Marko Buljan
mr. sc. Zlatko Fabijan~i}
@eljko Glava{
dr. sc. Mirjana Jerkovi}
Miljenko Kr`elj
mr. sc. Ivica Mladineo
dr. sc. Katarina Ott
mr. sc. Zvonko Sedmak
mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan
Stanko Zorica
Autori:
Zoran Jan~iev, Josip Supi}, Damir @ivkovi}
Recenzenti:
Ksenija Cipek, Renata Kal~i}, An|ela Toth-Sesar,
mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan
Uredni{tvo:
Institut za javne financije
Porezni vjesnik
Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure
Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320
Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443
Fax (01) 48 19 365
E-mail: uredºijf.hr
www.ijf.hr
Grafi~ka priprema
i tisak:
Denona d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1
Naklada:
10.000 primjeraka
ISBN: 978-953-7613-48-8
CIP zapis dostupan u ra~unalnom katalogu
Nacionalne i sveu~ili{ne knji`nice u Zagrebu pod brojem 763442.
2 www.porezna-uprava.hr
SADR@AJ
1. DR@AVNI POREZI
1.1. POREZ NA DOBIT
1.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
1.3 TRO[ARINE I POSEBNI POREZI
1.3.1 TRO[ARINSKI SUSTAV OPOREZIVANJA ALKOHOLA, ALKOHOLNIH
PI]A, DUHANSKIH PROIZVODA, ENERGENATA I ELEKTRI^NE ENERGIJE
1.3.2 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA
VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE
1.3.3 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PI]A
1.3.4 POSEBAN POREZ NA KAVU
1.3.5 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE
1.3.6 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKE
ODGOVORNOSTI I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILA
2. @UPANIJSKI POREZI
2.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE
2.2 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA
2.3 POREZ NA PLOVILA
2.4 POREZ NA AUTOMATE NA ZABAVNE IGRE
3. GRADSKI ILI OP]INSKI POREZI
3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK
3.2 POREZ NA POTRO[NJU
3.3 POREZ NA KU]E ZA ODMOR
3.4 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV
3.5 POREZ NA KORI[TENJE JAVNIH POVR[INA
4. ZAJEDNI^KI POREZI
4.1 POREZ NA DOHODAK
4.2 POREZ NA PROMET NEKRETNINA
5. POREZI NA DOBITKE OD IGARA NA SRE]U I NAKNADE
NA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U
5.1 POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U I NAKNADA
ZA PRIRE\IVANJE LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U
5.2 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U U CASINIMA
5.3 POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLA\ENJA I NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE
IGARA KLA\ENJA
5.4 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U NA AUTOMATIMA
5.5 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE PRIGODNIH JEDNOKRATNIH IGARA NASRE]U
5.6 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE NAGRADNIH IGARA
6. NAKNADA ZA PRU@ANJE USLUGA U POKRETNIM
ELEKTRONI^KIM KOMUNIKACIJSKIM MRE@AMA
7. PRIVITCI
7.1 PRIVITAK BR. 1 – popis ra~una za redovno poslovanje prora~una `upanija
i Grada Zagreba
7.2 PRIVITAK BR. 2 – Popis ra~una za redovno poslovanje prora~una
grada/op}ine, poreza na dobit grada/op}ine, poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak grad/op}ine i poreza na promet nekretnina grada/op}ine
7.3 PRIVITAK BR. 3 – Podru~ja posebne dr`avne skrbi, brdsko-planinska
podru~ja i otoci prve skupine
5
5
29
51
51
80
83
85
90
91
94
94
95
97
98
101
101
104
105
106
107
109
109
144
149
149
151
154
156
159
161
164
166
166
167
180
www.porezna-uprava.hr 3
4 www.porezna-uprava.hr
1. DR@AVNI POREZI
1. POREZ NA DOBIT
POREZNI OBVEZNIK
I. POREZNI OBVEZNIK POREZA NA DOBIT
1. Trgova~ko dru{tvo i druga pravna i fizi~ka osoba rezident Republike Hrvatske koja
gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, dohotka ili prihoda ili drugih gospodarskih procjenjivih koristi.
2. Tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezidenta),
3. Fizi~ka osoba, koja ostvaruje dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka,
ako izjavi da }e pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak,
4. Fizi~ka osoba koja ostvaruje dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti:
ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario ukupni primitak ve}i od
2.000.000,00 kuna, ili
ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario dohodak ve}i od
400.000,00 kuna, ili
ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti ve}oj od 2.000.000,00 kuna, ili
ako u prethodnom poreznom razdoblju prosje~no zapo{ljava vi{e od 15 radnika,
5. Iznimno, tijela dr`avne uprave, tijela podru~ne (regionalne) samouprave, tijela
lokalne samouprave, Hrvatska narodna banka, dr`avne ustanove, ustanove jedinica podru~ne (regionalne) samouprave, ustanove jedinica lokalne samouprave,
dr`avni zavodi, vjerske zajednice, politi~ke stranke, sindikati, komore, udruge,
umjetni~ke udruge, dobrovoljna vatrogasna dru{tva, zajednice tehni~ke kulture,
turisti~ke zajednice, sportski klubovi, sportska dru{tva i savezi, zaklade i fundacije
ako obavljaju gospodarstvenu djelatnost, a neoporezivanje te djelatnosti bi dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tr`i{tu,
6. Svaki poduzetnik koji nije spomenut pod to~kama od 1. – 5., a koji nije obveznik
poreza na dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka i ~ija se dobit ne
oporezuje drugdje.
i
Obveznici poreza na dobit nisu otvoreni investicijski fondovi {to su osnovani i posluju
u skladu sa zakonom po kojemu su osnovani.
i Trgova~ka dru{tva koja su registrirana i obavljaju brodarsku djelatnost ne pla}aju porez na dobit {to je ostvare od iskori{tavanja brodova u me|unarodnoj plovidbi, od
prodaje brodova, od prodaje dionica ili udjela u trgova~kim brodarskim dru{tvima
koja posluju u me|unarodnoj plovidbi, kao niti na dobit od dividende od dionica koje
imaju u trgova~kim brodarskim dru{tvima koja posluju u me|unarodnoj plovidbi.
i REZIDENT je pravna ili fizi~ka osoba kojoj je sjedi{te upisano u sudski, ili drugi registar
ili upisnik u Republici Hrvatskoj, ili kojoj je mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja u
Republici Hrvatskoj. Rezidenti su i poduzetnici fizi~ke osobe s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvatskoj ~ija je djelatnost upisana u registar ili upisnik.
i NEREZIDENT je osoba koja ne ispunjava jedan od nabrojanih uvjeta.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 5
i
Poslovna jedinica nerezidenta je stalno mjesto poslovanja putem kojega inozemni poduzetnik nerezident obavlja djelatnost u Republici Hrvatskoj, u cijelosti ili
djelomi~no. Poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika (nerezidenta) smatra se:
1. sjedi{te uprave,
2. podru`nica,
3. poslovnica,
4. tvornica,
5. radionica,
6. rudnik, naftni ili plinski izvor, kamenolom, ili bilo koje drugo mjesto iskori{tavanja
prirodnih bogatstava,
7. gradili{te, odnosno gra|evinski ili monta`ni projekt koji ~ine stalnu poslovnu jedinicu samo ako traju du`e od {est mjeseci,
8. zastupnik inozemnog poduzetnika (nerezidenta) koji djeluje u njegovo ime u svezi
s bilo kojom aktivno{}u:
8.1 ako ima i uobi~ajeno se koristi ovlastima za sklapanje ugovora u ime inozemnog poduzetnika, osim ako se poslovanje obavlja preko posrednika, glavnog
ili drugog zastupnika sa samostalnim statusom koji poslove inozemnog poduzetnika, nerezidenta, obavlja u okviru svoje redovite poslovne djelatnosti zbog
~ega se to mjesto poslovanja ne smatra poslovnom jedinicom, ili
8.2 ako nema ovlasti iz to~ke 8.1, ali uobi~ajeno dr`i zalihe proizvoda ili trgova~ke
robe iz kojih redovito obavlja isporuke u ime inozemnog poduzetnika,
9. obavljanje usluga, uklju~uju}i savjetodavne ili poslovne usluge, ako isti ili povezani
projekt obavljanja usluga traje dulje od 3 mjeseca zaredom u bilo kojem razdoblju
od 12 mjeseci zaredom.
i Poslovnom jedinicom ne smatra se mjesto poslovanja inozemnog poduzetnika,
nerezidenta koji u tuzemstvu:
1. koristi prostore samo za skladi{tenje, rastavljanje ili dostavu proizvoda ili robe,
2. dr`i zalihe proizvoda ili robe samo radi skladi{tenja, rastavljanja ili dostave,
3. dr`i zalihe proizvoda ili robe samo radi prerade od strane druge osobe,
4. dr`i mjesto poslovanja samo radi nabave proizvoda ili robe odnosno prikupljanja
informacija za sebe,
5. dr`i mjesto poslovanja samo za svoje pripremne ili pomo}ne aktivnosti,
6. dr`i mjesto poslovanja za bilo koju kombinaciju aktivnosti odre|enih u to~kama
od 1. do 5., pod uvjetom da op}a aktivnost mjesta poslovanja, koja je posljedica
te kombinacije, ima pripremni ili pomo}ni zna~aj.
i Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina. Iznimno, Porezna uprava mo`e
na zahtjev poreznog obveznika odobriti da se porezno razdoblje i kalendarska godina
razlikuju, pri ~emu porezno razdoblje ne smije prelaziti razdoblje od 12 mjeseci. Izabrano porezno razdoblje porezni obveznik ne mo`e mijenjati 5 godina.
Porezno razdoblje je dio poslovne godine ako je razdoblje:
1. od po~etka poslovanja poreznog obveznika do kraja te poslovne godine,
2. od premje{taja sjedi{ta ili upravljanja poslovima iz inozemstva u tuzemstvo do
kraja te poslovne godine,
3. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do premje{taja sjedi{ta ili upravljanja poslovima iz tuzemstva u inozemstvo,
4. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do dana spajanja ili podjele,
5. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do otvaranja likvidacije ili ste~aja,
6 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
6. koje se nastavlja od otvaranja ste~aja do kraja poslovne godine,
7. koje se nastavlja od otvaranja do okon~anja postupka likvidacije.
Porezno razdoblje, kao i obveza pla}anja poreza na dobit i vo|enja poslovnih knjiga,
prema propisima o ra~unovodstvu, za poduzetnike fizi~ke osobe koji su navedeni u rubrici „Porezni obveznik poreza na dobit“ pod to~kama 3. i 4. (na stranici 5) po~inje od
po~etka poreznog razdoblja {to slijedi nakon poreznog razdoblja u kojemu su ispunjeni
propisani uvjeti. Obveze prestaju zavr{etkom poslovne godine za koju Porezna uprava
donese rje{enje o prestanku obveza pla}anja poreza na dobit i vo|enja poslovnih knjiga
po propisima o ra~unovodstvu, ali ne prije isteka roka od 5 godina. U opravdanim
slu~ajevima taj rok mo`e biti i kra}i.
II. POREZNI OBVEZNIK POREZA PO ODBITKU
i
Porez po odbitku u smislu Zakona o porezu na dobit jest porez kojim se oporezuje
dobit {to je ostvari nerezident u Republici Hrvatskoj.
Porezni obveznik poreza po odbitku je:
1. Tuzemni isplatitelj naknade {to je pla}a inozemnom primatelju (nerezidentu),
2. Poslovne jedinice inozemnog poduzetnika kad mati~nom poduze}u pla}aju kamate i naknade na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva (prava
na reprodukciju, patente, licencije, za{titni znak, dizajn ili model, proizvodni
postupak, proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i
druga sli~na prava). Iznimno, porez po odbitku se ne pla}a ako se naknada
pripisuje kao prihod tuzemnoj poslovnoj jedinici inozemnog poduzetnika.
Porez po odbitku pla}a se na:
autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva (prava na reprodukciju,
patente, licencije, za{titni znak, dizajn ili model, proizvodni postupak, proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga sli~na
prava) {to se pla}aju inozemnim osobama koje nisu fizi~ke osobe,
usluge istra`ivanja tr`i{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske usluge {to su pla}ene inozemnim osobama,
kamate,
i
Porez po odbitku ne pla}a se na kamate {to su pla}ene:
1. na robne kredite za kupnju dobara {to obvezniku slu`e za obavljanje djelatnosti,
2. na kredite {to ih daje inozemna banka ili druga financijska institucija,
3. inozemnim pravnim osobama imateljima dr`avnih i korporativnih obveznica.
sve vrste usluga {to su pla}ene osobama koje imaju sjedi{te ili mjesto stvarne
uprave, odnosno nadzora poslovanja, u dr`avama, osim dr`ava ~lanica Europske unije, u kojima je op}a ili prosje~na stopa oporezivanja dobiti ni`a od 12,5%,
a dr`ava je objavljena u Popisu dr`ava {to ga donosi ministar financija.
Ameri~ki Djevi~anski otoci, Andora (Andorra), Anguilla, Antigva i Barbuda, Aruba, Bahami,
Bahrain, Belize, Bermudi, Britanski Djevi~anski otoci, Dominica, Gibraltar, Grenada, Guernsey, Jersey, Kajmanski Otoci, Kukovi Otoci, Liberija, Lihten{tajn, Mar{alovi Otoci, Monako,
Montserrat, Nauru, Niue, Nizozemski Antili, Oto~je Turks i Caicos, Otok Man, Panama,
Samoa, Sej{eli, Sveta Lucija, Sveti Kristofor i Nevis, Sveti Vincent i Grenadini, Vanuatu.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 7
POREZNA OSNOVICA
I. POREZNA OSNOVICA POREZA NA DOBIT
Porezna osnovica poreza na dobit je dobit {to se utvr|uje prema ra~unovodstvenim
propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obra~una poreza na dobit, a koja je
uve}ana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.
Porezni obveznik rezident: porezna osnovica je dobit {to je ostvarena u
tuzemstvu i inozemstvu.
Porezni obveznik nerezident: porezna osnovica je dobit {to je ostvarena u
tuzemstvu, a utvr|uje se prema odredbama Zakona o porezu na dobit.
i
U poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika i
podjele poreznog obveznika, a porezna osnovica utvr|uje se prema tr`i{noj vrijednosti imovine, osim ako Zakonom o porezu na dobit nije druk~ije odre|eno.
i Rashodima se smatraju i rashodi nastali po osnovi upla}enih premija dobrovoljnog
mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje u korist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine 500,00 kuna za
svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje.
i Rashodima poreznog razdoblja ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s obavljanjem
djelatnosti poreznog obveznika niti su posljedica obavljanja djelatnosti.
Porezna osnovica poreza na dobit:
UKUPNI PRIHODI — UKUPNI RASHODI = DOBIT ili GUBITAK
+
POVE]ANJE POREZNE OSNOVICE/SMANJENJE GUBITKA ZA:
1. Svotu amortizacije iznad propisanih iznosa,
Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine1 priznaje se kao
rashod u svoti obra~unanoj na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema
amortizacijskom vijeku, primjenom narednih godi{njih amortizacijskih stopa:
OPIS
Gra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT
Osnovno stado i osobni automobili
Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih
automobila) i mehanizacija
Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mobilni telefoni i oprema za ra~unalne mre`e
Ostala nespomenuta imovina
Amortizacijski
vijek
Amortizacijska
stopa
20 godina
5 godina
4 godine
5%
20%
25%
2 godine
50%
10 godina
10%
Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti.
Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlije`e zemlji{te,
{uma i sli~na obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kulture te umjetni~ka djela.
1
Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je
pojedina~ni tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja du`i od godinu dana.
8 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Ako porezni obveznik obra~unava amortizaciju u svoti ni`oj od porezno dopustive, tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.
Tro{ak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod
od prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovina stavljena u upotrebu.
Tro{ak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu
dugotrajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je
dugotrajna imovina bila u upotrebi.
Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod
u poreznom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na
drugi na~in otu|ena ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan u revaloriziranoj svoti u porezni rashod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave umanjen za revaloriziranu svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja, otu|enja na
drugi na~in i uni{tenja uklju~ena u prihode.
Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obra~unana na otpisanu dugotrajnu imovinu.
Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje
se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak nabave
prema{uje navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo
ako sredstvo slu`i isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.
Dugotrajna se imovina, i nakon {to je u cijelosti otpisana, zadr`ava u evidenciji
i iskazuje u knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i akumuliranoj amortizaciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina otu|enja
ili uni{tenja.
Poreznom obvezniku koji u dugotrajnoj imovini ima evidentirana plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor priznaje se kao rashod amortizacija takve
imovine pod slijede}im uvjetima:
1. porezni obveznik je registriran za djelatnost iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zrakoplovima, odnosno za djelatnost iznajmljivanja apartmana i ku}e
za odmor, i
2. po osnovi kori{tenja plovila i zrakoplova ostvaruje u poreznom razdoblju
prihod najmanje u visini od 7% nabavne vrijednosti takve imovine, i
3. po osnovi kori{tenja apartmana i ku}e za odmor ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 5% nabavne vrijednosti takve imovine.
Porezni obveznik koji u poreznom razdoblju ne ispuni nabrojane uvjete du`an
je za to porezno razdoblje uve}ati poreznu osnovicu za rashod amortizacije
takve imovine, te za sve pripadaju}e tro{kove koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine. Poreznom obvezniku ~ija je imovina (plovila, zrakoplove,
apartmane i ku}e za odmor) u prethodnim poreznim razdobljima amortizirana
priznaju se tro{kovi koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine ako u
poreznom razdoblju ispunjava nabrojane uvjete. Ako porezni obveznik te uvjete ne ispuni u poreznom razdoblju iz uve}ava mu se porezna osnovica za sve
pripadaju}e tro{kove {to su nastali kori{tenjem takve imovine. Poreznom obvezniku koji koristi plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor temeljem poslovnog najma priznaju se tro{kovi najma takve imovine, te tro{kovi nastali po
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 9
osnovi kori{tenja te imovine pod uvjetom da je porezni obveznik u poreznom
razdoblju po osnovi kori{tenja takve imovine ostvario prihod najmanje u visini
tro{kova najma. Ako porezni obveznik ne ispuni navedeni uvjet uve}ava mu se
porezna osnovica za tro{ak najma takve imovine i pripadaju}e tro{kove nastale
po osnovi kori{tenja takve imovine.
Ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost.
2. 70% tro{kova reprezentacije (ugo{}enja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke
ili proizvoda, tro{kovi odmora, {porta, rekreacije i razonode, zakupa automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor), u visini tro{kova nastalih iz poslovnog
odnosa s poslovnim partnerom,
3. 30% tro{kova za osobni prijevoz, osim tro{kova osiguranja i kamata, a {to su
nastali u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima
za osobni prijevoz (osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sli~no)
poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi kori{tenja
sredstava za osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a,
4. Manjkove na imovini iznad visine utvr|ene odlukom Hrvatske gospodarske komore odnosno Hrvatske obrtni~ke komore u smislu propisa o porezu na dodanu vrijednost, po kojoj osnovi se ne pla}a porez na dohodak,
5. Tro{kove prisilne naplate poreza ili drugih davanja,
6. Kazne koje izri~e mjerodavno tijelo,
7. Zatezne kamate izme|u povezanih osoba,
8. Povlastice i druge oblike imovinskih koristi {to su dane fizi~kim ili pravnim osobama da nastane, odnosno ne nastane odre|eni doga|aj, tj. da se odre|ena
radnja obavi, primjerice, bolje ili br`e nego ina~e, ili da se propusti obaviti,
9. Rashode darovanja u naravi ili novcu, u~injena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekolo{ke i druge op}ekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene
djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, ako su ve}a od 2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini. Iznimno, svota mo`e biti i ve}a od 2%
prihoda prethodne godine ako je dana prema odlukama nadle`nih ministarstva
o provedbi financiranja posebnih programa i akcija.
U darovanja spada i pla}anje tro{kova za zdravstvene potrebe fizi~kih osoba
(operativne zahvate, lije~enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rje{avanje kojih nije pla}eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizi~ke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno pla}anje tro{kova obavljeno na `iro-ra~un primatelja dara ili
zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.
10. Rashode utvr|ene u postupku nadzora s pripadaju}im PDV-om, porezom na
dohodak, prirezom porezu na dohodak, te obveznim doprinosima koji su nastali u svezi skrivenih isplata dobiti, te izuzimanja dioni~ara, ~lanova dru{tva i
fizi~kih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje se pla}a porez na
dobit, te s njima povezanim osobama.
11. Kamate izme|u povezanih osoba,
10 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Pri utvr|ivanju prihoda i rashoda od kamata kod povezanih osoba obra~unava
se kamata najmanje do visine kamatne stope koja bi se ostvarila izme|u nepovezanih osoba u trenutku odobrenja zajma. Kamatnu stopu odre|uje i objavljuje ministar financija, i to prije po~etka poreznog razdoblja u kojem }e se koristiti. Ako ministar financija prije po~etka poreznog razdoblja u kojem se primjenjuje kamata ne odredi i ne objavi visinu kamate, u tom razdoblju se primjenjuje eskontna stopa koju objavljuje Hrvatska narodna banka.
12. Rashode od nerealiziranih gubitaka,
13. Iznos pove}anja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne
osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),
14. Vrijednosna uskla|enja i otpis potra`ivanja,
Ako je tijekom poreznog razdoblja dioni~aru, ~lanu dru{tva i fizi~koj osobi koja
obavlja samostalnu djelatnost od koje se pla}a porez na dobit, ispla}en predujam
dividende ili udjela u dobiti, a istekom tog poreznog razdoblja ostvarena dobit
nije dostatna za pokri}e takvog predujma ili isti nije podmiren do dana podno{enja
prijave poreza na dobit, tada se razlika koja je ostala nepodmirena, smatra primitkom koji se oporezuje u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak.
15. Vrijednosna uskla|enja zaliha i financijske imovine,
16. Tro{kove rezerviranja,
Kao rashod se priznaju rezerviranja za rizike i tro{kove na temelju zakona ili
drugog propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima (rezerviranja za
otpremnine, rezerviranja za tro{kove obnavljanja prirodnih bogatstava, rezerviranja za tro{kove u jamstvenim rokovima i rezerviranja za tro{kove po zapo~etim
sudskim sporovima),
Kao rashod se priznaju rezerviranja za za neiskori{tene godi{nje odmore sukladno ra~unovodstvenim propisima. Ta se rezerviranja obvezno ukidaju u sljede}em
poreznom razdoblju.
Rezerviranja kod banaka za rizike od potencijalnih gubitaka priznaju se kao
rashod u obra~unanoj svoti, ali najvi{e do visine koju odre|uju propisi Hrvatske
narodne banke,
Rezerviranja kod osiguravaju}ih dru{tava koja se obvezatno formiraju u skladu
sa zakonom koji ure|uje osiguranje priznaju se osiguravaju}em dru{tvu kao
rashod u obra~unanim svotama, ali najvi{e do visine ili gornje granice, u skladu
sa zakonom koji ure|uje osiguranje
i
Ukidanje ili uporaba rezervacija priznaje se tako da se prihodi izuzmu i rashodi priznaju, s time da u poreznu osnovicu nisu ponovno uklju~eni prihodi i rashodi koji su
prethodno pove}avali ili smanjivali poreznu osnovicu, osim ako nije druk~ije odre|eno
Zakonom o porezu na dobit.
17. Sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i druge svote
pove}anja porezne osnovice koje nisu bile uklju~ene u poreznu osnovicu.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 11
i
Osnovica se ne pove}ava ako se rashodi oporezuju porezom na dohodak.
—
SMANJENJE POREZNE OSNOVICE / POVE]ANJE POREZNOG GUBITKA ZA:
1. prihode od dividendi i udjela u dobiti,
2. prihode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako su
bili uklju~eni u poreznu osnovicu,
3. prihode od napla}enih otpisanih potra`ivanja koja su u prethodnim poreznim
razdobljima bila uklju~ena u poreznu osnovicu, a nisu isklju~ena iz porezne
osnovice kao porezno priznati rashod,
4. rashode ranijih razdoblja koji su bili uklju~eni u poreznu osnovicu,
5. svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima, a do
vrijednosti {to su prikazane pod to~kom 1. na stranici 8 (pove}anje porezne
osnovice / smanjenje gubitka),
6. iznos smanjenja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne
osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),
7. dr`avnu potporu za obrazovanje i izobrazbu,
8. dr`avnu potporu za istra`iva~ko razvojne projekte.
—
PRENESENI POREZNI GUBITAK
Porezni gubitak prenosi se i nadokna|uje umanjivanjem porezne osnovice u
sljede}ih pet godina, ako Zakon o porezu na dobit ne odre|uje druk~ije. Ako se
prenosi pravo za nadoknadu gubitka pri spajanjima, pripajanjima i podjelama na
pravne sljednike tijekom poreznog razdoblja, pravo na prijenos gubitka po~inje
te}i u razdoblju u kojemu je pravni sljednik stekao pravo na prijenos gubitka.
—
OLAK[ICE, OSLOBO\ENJA I POTICAJI
Olak{ice, oslobo|enja i poticaji prikazani su na stranici 17.
NAPOMENA:
Porezna osnovica u poslovanju izme|u povezanih osoba rezidenta i
nerezidenta
Ako se izme|u povezanih osoba u njihovim poslovnim odnosima ugovore
takve cijene ili drugi uvjeti koji se razlikuju od cijena ili drugih uvjeta koji bi se
ugovorili izme|u nepovezanih osoba, tada se sva dobit u svoti u kojoj bi bila
ostvarena, kad bi se radilo o odnosima izme|u nepovezanih osoba, uklju~uje
u poreznu osnovicu povezanih osoba.
i
Povezanim osobama smatraju se osobe kod kojih jedna osoba sudjeluje izravno ili
neizravno u upravi, nadzoru ili kapitalu druge osobe, ili iste osobe sudjeluju izravno
ili neizravno u upravi, nadzoru ili kapitalu dru{tva.
12 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
i
Poslovni odnosi izme|u povezanih osoba priznat }e se samo ako porezni obveznik
posjeduje i na zahtjev Porezne uprave pru`i podatke i informacije o povezanim osobama i poslovnim odnosima s tim osobama, metodama kojima se koristi za utvr|ivanje
usporedivih tr`i{nih cijena i razlozima za odabiranje konkretnih metoda.
Pri utvr|ivanju i procjeni jesu li poslovni odnosi izme|u povezanih osoba ugovoreni po tr`i{nim cijenama mo`e se koristiti jedna od sljede}ih metoda:
(a) Metoda usporedivih nekontroliranih cijena po kojoj se cijene za prodane proizvode, robu ili usluge u kontroliranim poslovima uspore|uju s onima
u nekontroliranim poslovima i usporedivim okolnostima. Kad je mogu}e provesti odgovaraju}e usporedne analize, ova metoda ima prednost pred ostalim nabrojanim metodama.
(b) Metoda trgova~kih cijena po kojoj se utvr|uje cijena po kojoj se roba nabavljena od povezanih osoba prodaje nepovezanim osobama. Tako utvr|ena
cijena umanjuje se za odgovaraju}u bruto trgova~ku mar`u koja se mo`e
posti}i u postoje}im tr`i{nim uvjetima. Dobiveni ostatak je cijena po kojoj je
roba mogla biti nabavljena od nepovezanih osoba.
c) Metoda dodavanja bruto dobiti na tro{kove po kojoj se prvo utvr|uju
tro{kovi proizvoda, poluproizvoda ili usluga koje je imala osoba koja je proizvode, poluproizvode ili usluge prodala drugoj povezanoj osobi. Na tako
utvr|ene tro{kove dodaje se odgovaraju}a bruto dobit koja se mo`e posti}i u
postoje}im tr`i{nim uvjetima. Tako dobiveni iznos je cijena po kojoj su proizvodi, poluproizvodi ili usluge mogli biti nabavljeni od nepovezanih osoba.
(d) Metoda podjele dobiti po kojoj se eliminira u~inak posebnih uvjeta na dobit u poslovima izme|u povezanih osoba. Ova eliminacija provodi se utvr|ivanjem podjele dobiti koju bi nepovezane osobe o~ekivale sudjelovanjem u
jednom ili vi{e poslova. Po metodi podjele dobiti najprije se utvr|uje podjela dobiti izme|u povezanih osoba u jednom ili vi{e poslova u kojima te osobe sudjeluju. Nakon toga procjenjuje se podjela dobiti do koje bi do{lo da
su u poslu u postoje}im tr`i{nim uvjetima sudjelovale nepovezane osobe te
se tako utvr|eni udjeli u dobiti raspore|uju na povezane osobe.
e) Metoda neto dobitka po kojoj se ispituje ostvarena neto dobit u odnosu
na neku osnovu kao {to su ukupni tro{kovi, prihodi od prodaje, imovina ili
vlastiti kapital koju jedna osoba ostvaruje u poslovima s jednom ili vi{e povezanih osoba. Tako ostvarena neto dobit uspore|uje se s neto dobitkom
sli~nih osoba u sli~nim okolnostima.
Porezna osnovica poslovnih jedinica nerezidenata
Dobit utvr|ena prema Zakonu o porezu na dobit koja se mo`e pripisati poslovnoj jedinici u Republici Hrvatskoj.
Pri utvr|ivanju porezne osnovice, dobit poslovne jedinice mora odgovarati onoj
dobiti koju bi ostvarila poslovna jedinica kad bi bila zasebno i nezavisno dru{tvo
koje se bavi istim ili sli~nim poslovanjem pod istim ili sli~nim okolnostima, te
kad bi poslovala potpuno samostalno s dru{tvom ~ija je poslovna jedinica.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 13
Pri utvr|ivanju dobiti poslovne jedinice priznaju se rashodi nastali za potrebe
stalne poslovne jedinice, uklju~uju}i op}e upravne i administrativne rashode,
bilo da su nastali u tuzemstvu ili inozemstvu.
Ove odredbe odnose se i na povezane osobe rezidente ako jedna od povezanih osoba:
1. ima povla{teni porezni status, odnosno pla}a porez na dobit po stopama
koje su ni`e od propisane stope, ili je oslobo|ena od pla}anja poreza na
dobit,
2. u poreznom razdoblju ima pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodnih poreznih razdoblja.
II. POREZNA OSNOVICA POREZA PO ODBITKU
Porezna osnovica poreza po odbitku je bruto iznos naknade {to je tuzemni isplatitelj
pla}a nerezidentu – inozemnom primatelju.
POREZNA STOPA
I. POREZNA STOPA POREZA NA DOBIT
20%.
II. POREZNA STOPA POREZA PO ODBITKU
• 15%, ili
i
Porez po odbitku pla}a se po ni`oj stopi ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dr`avom u kojoj je sjedi{te inozemnog primatelja naknade ili
kamate. Za primjenu odredbi iz ugovora obrazac »Zahtjev« treba biti ovjeren od
nadle`nog inozemnog poreznog tijela. Ovjereni zahtjev podnosi se prije svake isplate.
Iznimno, ako se radi o u~estalim isplatama, ovjereni Zahtjev podnosi se pri prvoj
isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih dvanaest mjeseci.
• 20% na sve vrste usluga {to su pla}ene osobama koje imaju sjedi{te ili mjesto
stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja, u dr`avama, osim dr`ava ~lanica
Europske unije, u kojima je op}a ili prosje~na nominalna stopa oporezivanja dobiti ni`a od 12,5%, a dr`ava je objavljena u Popisu dr`ava koji donosi ministar
financija i koji se objavljuje na internetskim stranicama Ministarstva financija i
Porezne uprave Republike Hrvatske.
Porezne stope na autorske naknade, kamate, dividende i udjele u dobiti u
ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja {to ih je Republika Hrvatska sklopila s drugim dr`avama
R.
Br.
1
2
DR@AVA
Albanija
Armenija
DATUM PRIMJE- AUTORSKE KAMATE
NE UGOVORA NAKNADE
Porezna Porezna
stopa
stopa
01.01.1998.
01.01.2011.
10%
5%
14 www.porezna-uprava.hr
10%
10%
DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI
Postotak udjela primatelja u
ukupnom kapitalu dru{tva
Porezna
stopa
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
10%
10%
0%
Dr`avni porezi
R.
Br.
DR@AVA
DATUM PRIMJE- AUTORSKE KAMATE
NE UGOVORA NAKNADE
Porezna Porezna
stopa
stopa
3
Austrija
01.01.2002.
0%
5%
4
Belgija
01.01.2005.
0%
10%
5
Bjelorusija
01.01.2005.
10%
10%
6
Bosna i
Hercegovina
Bugarska
Crna Gora
01.01.2006.
10%
10%
01.01.1999.
01.01.2005.
0%
10%
5%
10%
9 ^e{ka Republika
10 ^ile
01.01.2000.
01.01.2005.
11 Danska
01.01.2010.
10%
5%2
10%4
10%
0%
5%3
15%4
5%
12 Estonija
01.01.2005.
10%
10%
13 Finska
08.10.1991.
10%
0%
14 Francuska
01.10.2006.
0%
0%
15 Gr~ka
01.01.1999.
10%
10%
16 Iran
01.01.2009
5%
5%
17 Irska
01.01.2004.
10%
0%
18 Italija
19 Izrael
01.01.2010.
01.01.2008.
5%
5%
10%
5%5
10%6
7
8
DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI
Postotak udjela primatelja u
ukupnom kapitalu dru{tva
Porezna
stopa
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 20%
20% i vi{e
15%
0%
15%
5%
15%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
5%
15%
5%
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 10%
10% – 25%
25% i vi{e
10%
5%
15%
5%
15%
5%
15%
0%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
15%
15%
10%7
5%
2
Obra~unava se na bruto iznosa naknada za kori{tenje ili za pravo kori{tenja bilo kakve industrijske, komercijalne ili znanstvene opreme.
3
Obra~unava se na bruto iznos kamata po osnovi zajmova {to ih odobre banke i osiguravaju}a
dru{tva.
4
Obra~unava se na bruto iznos naknada i kamata u svim drugim slu~ajevima.
5
Obra~unava se na bruto iznos kamata u slu~aju kad su kamate nastale u dr`avi ugovornici i
ispla}ene na svaki zajam bilo koje vrste koji je odobrila banka druge dr`ave ugovornice.
6
Obra~unava se na bruto iznos kamata u svim drugim slu~ajevima.
7
Obra~unava se na bruto iznos dividendi ako je stvarni korisnik dividendi dru{tvo u ~ijem je izravnom vlasni{tvu najmanje 10% kapitala dru{tva koje ispla}uje dividende u slu~aju kad je potonje dru{tvo rezident izraela, a dividende se ispla}uju iz dobiti koja je podlo`na oporezivanju u
izraelu po stopi ni`oj od uobi~ajene stope izraelskog poreza na dobit dru{tava.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 15
R.
Br.
DR@AVA
DATUM PRIMJE- AUTORSKE KAMATE
NE UGOVORA NAKNADE
Porezna Porezna
stopa
stopa
20 Jordan
01.01.2007.
10%
10%
21 Ju`noafri~ka
Republika
01.01.1998.
5%
0%
22 Kanada
01.01.2000.
10%
10%
23 Kina
24 Republika Koreja
01.01.2002.
01.01.2007.
10%
0%
10%
10%
25 Kuvajt
26 Latvija
01.01.2004.
01.01.2002.
10%
10%
0%
10%
27 Litva
01.01.2002.
10%
10%
28 Ma|arska
01.01.1999.
0%
0%
29 Makedonija
01.01.1997.
10%
10%
30 Malezija
01.01.2005.
10%
10%
31 Malta
32 Mauricijus
33 Moldova
01.01.2000.
01.01.2004.
01.01.2007.
0%
0%
5%
0%
0%
10%
34 Nizozemska
01.01.2002.
0%
0%
35 Njema~ka
01.01.2007.
0%
0%
36 Norve{ka
37 Poljska
08.10.1991.
01.01.1997.
10%
10%
0%
10%
38 Rumunjska
39 Ruska Federacija
01.01.1997.
01.01.1998.
10%
10%
10%
10%
40 San Marino
01.01.2006.
5%
10%
41 Sirija
01.01.2010.
12%
10%
42 Slova~ka
01.01.1997.
10%
10%%
43 Slovenija
44 Srbija
01.01.2006.
01.01.2005.
5%
10%
5%
10%
16 www.porezna-uprava.hr
DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI
Postotak udjela primatelja u
ukupnom kapitalu dru{tva
Porezna
stopa
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
10%
5%
10%
5%
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
0%
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
neovisno o udjelu
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
15%
5%
5%
10%
5%
0%
10%
5%
15%
5%
10%
5%
15%
5%
10%
5%
5%
0%
10%
5%
15%
0%
15%
5%
15%
15%
5%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
Dr`avni porezi
R.
Br.
DR@AVA
DATUM PRIMJE- AUTORSKE KAMATE
NE UGOVORA NAKNADE
Porezna Porezna
stopa
stopa
45 [panjolska
01.01.2007.
8%
8%
46 [vedska
08.10.1991.
0%
0%
47 [vicarska
01.01.2000.
0%
5%
48 Turska
49 Ukrajina
01.01.2001.
01.01.2000.
10%
10%
10%
10%
50 Ujedinjeno
Kraljevstvo Velike
Britanije i
Sjeverne Irske
08.10.1991.
10%
10%
DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI
Postotak udjela primatelja u
ukupnom kapitalu dru{tva
Porezna
stopa
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
15%
0%
15%
5%
15%
5%
10%
10%
5%
15%
5%
NAPOMENA: Porezne stope iz tablice odnose se na pravne i fizi~ke osobe.
OSLOBO\ENJA / OLAK[ICE / POTICAJI
PODRU^JA POSEBNE DR@AVNE SKRBI
1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na
podru~ju posebne dr`avne skrbi i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u radnom
odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te
i boravi{te na podru~ju posebne dr`avne skrbi najmanje 9 mjeseci, do ulaska
Republike Hrvatske u Europsku uniju, pla}aju porez na dobit kako slijedi:
i
Podru~je posebne dr`avne skrbi
Stopa poreza na dobit
I. skupina
II. skupina
III. skupina
Ne pla}a se porez na dobit
25% od propisane porezne stope
75% od propisane porezne stope
Smatra se da porezni obveznik zapo{ljava na neodre|eno vrijeme zaposlenika ako je
zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravio na podru~ju posebne dr`avne skrbi najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju.
2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na podru~ju posebne dr`avne
skrbi, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika
ima prebivali{te i boravi{te na podru~ju posebne dr`avne skrbi, pla}aju porez na
dobit kako slijedi:
Obveznik poreza na dobit
Podru~je posebne dr`avne skrbi
I. skupina
Dr`avni porezi
Razdoblje
2008. – 2010. godina
2011. – 2013. godina
2014. – 2016. godina
2017. godina –
Stopa poreza na dobit
ne pla}a se porez na dobit
25% od propisane porezne stope
75% od propisane porezne stope
propisana porezna stopa
www.porezna-uprava.hr 17
Obveznik poreza na dobit
Podru~je posebne dr`avne skrbi
II. skupina
Podru~je posebne dr`avne skrbi
III. skupina
i
Razdoblje
2008. – 2010. godina
2011. – 2013. godina
2014. godina –
2008. – 2010. godina
2011. – 2013. godina
2014. godina –
Stopa poreza na dobit
25% od propisane porezne stope
75% od propisane porezne stope
propisana porezna stopa
75% od propisane porezne stope
85% od propisane porezne stope
propisana porezna stopa
Svota porezne olak{ice zajedno s ostalim dodijeljenim potporama male vrijednosti po
pojedinom poduzetniku (isklju~uju}i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fiskalne godine mo`e iznositi najvi{e 200.000,00 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prometa
najvi{e 100.000,00 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te~aju Hrvatske narodne banke na dan odobrenja potpore.
BRDSKO-PLANINSKA PODRU^JA
1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na brdsko-planinskom podru~ju i zapo{ljavaju vi{e od pet zaposlenika na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi, pla}aju porez na dobit u visini 75% od propisane porezne stope do ulaska Republike Hrvatske u Europsku
uniju.
2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na brdsko-planinskom podru~ju, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od pet zaposlenika na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i
boravi{te na brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi,
pla}aju porez na dobit u visini 75% od propisane porezne stope u razdoblju od
2008. do 2010. godine. Od 2011. godine ti obveznici poreza na dobit pla}at }e
porez na dobit u visini propisane va`e}e porezne stope.
i
Svota porezne olak{ice zajedno s ostalim dodijeljenim potporama male vrijednosti po
pojedinom poduzetniku (isklju~uju}i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fiskalne godine mo`e iznositi najvi{e 200.000,00 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prometa
najvi{e 100.000,00 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te~aju Hrvatske narodne banke na dan odobrenja potpore.
i Smatra se da obveznik poreza na dobit koji obavlja djelatnost na brdsko-planinskom
podru~ju zapo{ljava zaposlenika na neodre|eno vrijeme ako je zaposlenik proveo u
radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravi{te na brdskoplaninskom podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi najmanje devet mjeseci u
poreznom razdoblju.
GRAD VUKOVAR
1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na
podru~ju Grada Vukovara i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u radnom odnosu
na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i
boravi{te na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju
18 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
posebne dr`avne skrbi, oslobo|eni su od pla}anja poreza na dobit do dana prijama Republike Hrvatske u Europsku uniju.
2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na podru~ju Grada Vukovara,
osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u
radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima
prebivali{te i boravi{te na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom
podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi, pla}aju porez na dobit kako slijedi:
Razdoblje
Stopa poreza na dobit
2008.-2010. godine
2011.-2013. godine
2014.-2016. godine
Ne pla}a se porez na dobit
25% od propisane porezne stope
75% od propisane porezne stope
i
Od 2017. godine ovi obveznici poreza na dobit pla}at }e porez na dobit u visini propisane va`e}e porezne stope.
i Svota porezne olak{ice zajedno s ostalim dodijeljenim potporama male vrijednosti po
pojedinom poduzetniku (isklju~uju}i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fiskalne godine mo`e iznositi najvi{e 200.000 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prometa najvi{e
100.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te~aju Hrvatske narodne banke
na dan odobrenja potpore.
i Smatra se da ovi obveznici poreza na dobit zapo{ljavaju na neodre|eno vrijeme zaposlenika ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao
prebivali{te i boravio na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru~ju ili
podru~ju posebne dr`avne skrbi najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju.
SLOBODNE ZONE
1. Korisnici zona koji su do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama ulo`ili
u gradnju ili sudjelovali u izgradnji objekata ulaganjem vi{e od 1.000.000,00
kuna, a pri tome nisu iskoristili gornju granicu dopu{tenog intenziteta potpore za
ulaganje propisane kartom regionalnih potpora, ostvaruju pravo na oslobo|enje
pla}anja poreza na dobit do godine u kojoj }e iskoristiti gornju granicu dopu{tenog
intenziteta potpore za ulaganje, propisane kartom regionalnih potpora, ali
najdulje do 31.12.2016. godine.
i
Pri izra~unu maksimalnog intenziteta potpore – gornje granice dopu{tenog intenziteta potpore za ulaganje, izra`enog kao bruto ekvivalent potpore, u obzir se uzimaju,
s jedne strane, kumulativni iznosi iskori{tenih potpora za ulaganje do stupanja na
snagu Zakona o slobodnim zonama, uklju~uju}i i potpore iz drugih izvora, povezane
s opravdanim tro{kovima ulaganja, a s druge strane kumulativni iznos realiziranih
ulaganja do stupanja na snagu Zakona slobodnim zonama za svakog korisnika zone.
Maksimalni intenzitet potpore za ulaganje izra~unava se kao bruto ekvivalent potpore, sukladno odredbama Zakona o poticanju ulaganja, i ne smije prelaziti iznos gornje
granice dopu{tenog intenziteta potpore utvr|enog kartom regionalnih potpora.
i Iznos oslobo|enja od pla}anja poreza na dobit za navedena vremenska razdoblja ne
mo`e biti ve}i od iznosa utvr|enog Odlukom o objavi pravila o potporama male
vrijednosti.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 19
2. Korisnici zona koji su gospodarsku djelatnost u zoni obavljali do dana stupanja na
snagu Zakona o slobodnim zonama pla}at }e porez na dobit, ovisno o prostornoj
jedinici za statistiku II. Razine u kojoj se zona nalazi, a sukladno Nacionalnoj klasifikaciji prostornih jedinica za statistiku – NKPJ, i to na sljede}i na~in:
Porezni obveznik
Razdoblje
Korisnik zona koji je u prostornoj jedinici za statistiku
II. razine – Sjeverozapadna
Hrvatska (HR 01)
Korisnik slobodne zone koji
je u prostornoj jedinici za
statistiku II razine – Sredi{nja
i Isto~na (Panonska) Hrvatska (HR 02) i Jadranska Hrvatska (HR 03)
Korisnik slobodne zone na
podru~ju grada Vukovara
koji je u slobodnoj zoni
obavljao gospodarsku djelatnost do dana stupanja
na snagu Zakona o slobodnim zonama
i
Stopa poreza na dobit
od 2008. do 2010 godine
od 2011. do 2013. godine
od 2014. godine
– 50% od propisane porezne stope
– 75% od propisane porezne stope
– u visini propisane porezne stope
od 2008. do 2013 godine
od 2014. do 2016. godine
od 2017. godine
– 50% od propisane porezne stope
– 75% od propisane porezne stope
– u visini propisane porezne stope
od 2008. do 2010. godine
od 2011. do 2013. godine
od 2014. do 2016. godine
od 2017. godine
– 0% od propisane porezne stope
– 25% od propisane porezne stope
– 75% od propisane porezne stope
– u visini propisane porezne stope
Ako porezni obveznik ne obavlja djelatnost isklju~ivo u slobodnoj zoni porezna
oslobo|enja i olak{ice za poslovanje u slobodnoj zoni utvr|uje se za dio dobiti {to je
ostvarena u slobodnoj zoni.
POTICAJI ULAGANJA – Porezne povlastice
Svota ulaganja8
(u kunskoj
protuvrijednosti)
Do 1,5 milijuna EUR
Najmanje
1,5 – 4 milijuna EUR
Najmanje
4 – 8 milijuna EUR
Preko 8 milijuna EUR
8
Obveza zapo{ljavanja unutar razdoblja od 3 godine
nakon stjecanja statusa nositelja poticajnih mjera,
odnosno od po~etka ulaganja
Stopa
poreza na
dobit
Trajanje povlastice od godine
po~etka ulaganja
Najmanje 10 novih radnih mjesta povezanih
s ulaganjem
Najmanje 30 novih radnih mjesta povezanih
s ulaganjem
Najmanje 50 novih radnih mjesta povezanih
s ulaganjem
Najmanje 75 novih radnih mjesta povezanih
s ulaganjem
10 %
10 godina
7%
10 godina
3%
10 godina
0%
10 godina
Pod ulaganjem, odnosno po~etnim ulaganjem, podrazumijeva se ulaganje u dugotrajnu imovinu unesenu u vlasni{tvo nositelja poticajnih mjera, u minimalnom iznosu protuvrijednosti kuna
od 300.000 eura, a odnosi se na osnivanje novoga trgova~kog dru{tva, pro{irenje postoje}ega
trgova~kog dru{tva, ili pokretanje aktivnosti koja obilje`ava temeljitu promjenu u proizvodu ili
proizvodnom procesu postoje}ega trgova~kog dru{tva (kroz racionalizaciju, diverzifikaciju ili
modernizaciju). Zamjensko ulaganje je isklju~eno iz ove definicije i ne ura~unava se u iznos
po~etnog ulaganja.
20 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Ukupan iznos porezne povlastice koju nositelj poticajnih mjera mo`e iskoristiti tijekom razdoblja kori{tenja porezne povlastice odre|uje se u apsolutnom
iznosu razlike obra~una du`nog iznosa poreza na dobit izra~unatog na temelju Zakona o porezu na dobit i iznosa izra~unatog na temelju Zakona o
poticanju ulaganja, a uzimaju}i u izra~un maksimalni dopu{teni iznos ukupnih poticaja (porezne povlastice, carinske povlastice, potpore za opravdane
tro{kove otvaranja novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem9, potpore za
opravdane tro{kove usavr{avanja povezanih s ulaganjem, poticajne mjere za
osnivanje i razvoj tehnolo{kih razvojno-inovacijskih centara i strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke, poticajne mjere za velike projekte ulaganja – projekte
ulaganja od zna~ajnoga gospodarskog interesa).
Ako nositelj poticajnih mjera ne ispuni uvjet otvaranja novih radnih mjesta,
odnosno smanji broj novih radnih mjesta, prestaje mu pravo kori{tenja poreznih povlastica za ~itavo razdoblje za koja su odobrena, uz obvezu povrata
sredstava ostvarenih kori{tenjem odobrenih povlastica uve}anih za iznos
zakonske zatezne kamate.
Minimalno razdoblje trajanja nositelja poticajnih mjera, odnosno o~uvanja
predmetnog ulaganja i otvorenih novih radnih mjesta povezanih s tim ulaganjem, je 5 godina, ali ne kra}e od razdoblja kori{tenja poticajnih mjera.
i
Trgova~ka dru{tva koja koriste poticajne mjere, porezne i carinske povlastice za ulaganje na temelju Zakona o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 73/00) zadr`avaju pravo kori{tenja odobrenih poticajnih mjera, poreznih i carinskih povlastica do
isteka razdoblja za koje su odobrene.
DR@AVNE POTPORE ZA ISTRA@IVA^KO-RAZVOJNE PROJEKTE
Obveznik poreza na dobit mo`e ostvariti pravo na dodatno umanjenje porezne
osnovice ako od ministarstva nadle`nog za znanost dobije potvrdu da je nositelj
dr`avne potpore. Obveznici poreza na dobit ostvaruju dr`avnu potporu putem dodatnog umanjenja porezne osnovice za opravdane tro{kove projekta znanstvenih i
razvojnih istra`ivanja na sljede}i na~in:
Vrsta istra`iva~ko-razvojnog projekta
za temeljna istra`ivanja
za primijenjena istra`ivanja
za razvojna istra`ivanja
Postotak dodatnog umanjenja porezne osnovice
do 150% opravdanih tro{kova projekta
do 125% opravdanih tro{kova projekta
do 100% opravdanih tro{kova projekta
Posebna pove}anja ukupnih svota dr`avnih potpora:
Vrsta dr`avne potpore
Veli~ina poduzetnika
dr`avna potpora za primijenjena mali poduzetnik
i razvojna istra`ivanja
srednji poduzetnik
veliki poduzetnik
9
Postotak pove}anja svote opravdanih tro{kova projekta/studije
do 20%
do 10%
––
Opravdani tro{kovi otvaranja novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem izra~unavaju se kao
postotak bruto pla}e u dvogodi{njem razdoblju.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 21
Vrsta dr`avne potpore
dr`avna potpora za studije o
tehni~koj izvedivosti za provedbu primijenjenog istra`ivanja
dr`avna potpora za studije o
tehni~koj izvedivosti za provedbu razvojnog istra`ivanja
i
Veli~ina poduzetnika
mali poduzetnik
srednji poduzetnik
veliki poduzetnik
mali poduzetnik
srednji poduzetnik
veliki poduzetnik
Postotak pove}anja svote opravdanih tro{kova projekta/studije
do 75%
do 75%
do 65%
do 50%
do 50%
do 40%
Svota umanjenja poreza na dobit odobrava se najvi{e do ukupne svote dr`avnih
potpora {to je korisnik dr`avne potpore mo`e ostvariti po svim osnovama, i to:
Vrsta istra`iva~ko-razvojnog projekta
za temeljna istra`ivanja
za primijenjena istra`ivanja
za razvojna istra`ivanja
Postotak ukupne svote dr`avnih potpora
do 100% iznosa opravdanih tro{kova projekta
do 50% iznosa opravdanih tro{kova projekta
do 25% iznosa opravdanih tro{kova projekta
i
Temeljnim istra`ivanjem podrazumijevaju se poslovi namijenjeni {irenju znanstvenih i
tehni~kih znanja koja nisu povezana s industrijskim i komercijalnim ciljevima.
i Primijenjena istra`ivanja su planirana istra`ivanja ili kriti~ka ispitivanja s ciljem stjecanja novih znanja koja se mogu koristiti za razvoj novih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga, ili za zna~ajna pobolj{anja ve} postoje}ih proizvoda, proizvodnih
postupaka ili usluga.
i Razvojnim istra`ivanjem smatraju se poslovi razvojnog istra`ivanja namijenjeni pretvaranju rezultata primijenjenih istra`ivanja u planove, nacrte ili modele za nove, izmijenjene ili pobolj{ane proizvode, proizvodne postupke ili usluge, bilo da su namijenjeni
prodaji ili uporabi, uklju~uju}i i izradu prvih prototipova koji nisu komercijalno upotrebljivi. Razvojno istra`ivanje mo`e, osim toga, uklju~ivati konceptualno planiranje i
modeliranje alternativnih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga te prve demonstracijske ili pilot projekte, pod uvjetom da se ti projekti ne mogu preraditi ili koristiti
za industrijsku primjenu ili komercijalno iskori{tavati. Razvojno istra`ivanje ne obuhva}a rutinske ili redovite izmjene na proizvodima, proizvodnim linijama, proizvodnim
postupcima, postoje}im uslugama i drugim teku}im poslovima, ~ak i ako re~ene
izmjene predstavljaju pobolj{anja.
i Opravdanim tro{kovima istra`ivanja smatraju se:
1. pla}e zaposlenika i naknade osobama koje izravno sudjeluju u istra`ivanjima,
2. materijalni tro{kovi za istra`ivanja (utro{ene sirovine i materijal uklju~uju}i ambala`u
i sitni inventar, utro{ena energija, rezervni dijelovi kori{teni ili potro{eni tijekom
istra`ivanja, utro{eni materijal i dijelovi za teku}e i investicijsko odr`avanje objekata i opreme {to se neposredno koriste za istra`ivanja,
3. tro{kovi usluga kori{tenih tijekom istra`ivanja, kao {to su intelektualne usluge vezane uz istra`ivanja te sve druge usluge koje su uvjet za ostvarivanje istra`ivanja,
4. tro{kovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme u dijelu u kojem se ta sredstva koriste za istra`ivanja kod onih poreznih obveznika koji sami obavljaju istra`ivanja, a rashodi amortizacije utvr|uju se na na~in propisan ~lankom 12. Zakona
o porezu na dobit,
5. tro{kovi amortizacije nabavljenih patenata i licencija {to se koriste za konkretno
istra`ivanje, a rashodi amortizacije utvr|uju se na na~in propisan ~lankom 12.
Zakona o porezu na dobit,
22 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
6. op}i tro{kovi pod kojima se razumijevaju samo oni tro{kovi {to su nu`ni za
istra`ivanja i {to se mogu rasporediti na razumnoj i dosljednoj osnovi na tu djelatnost, kao {to su premije osiguranja procesa, odgovornosti i opreme za istra`ivanja
te najamnine i ~lanarine stru~nih udruga za istra`ivanja.
i Procjenu vjerodostojnosti opravdanih tro{kova, prema potrebi, obavlja ministarstvo
nadle`no za poslove znanosti.
DR@AVNA POTPORA ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBU
Korisnik dr`avne potpore
Dopu{teno smanjenje osnovice
poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti za tro{kove op}eg
obrazovanja i izobrazbe radnika
Veliki poduzetnik
do 50% opravdanih tro{kova
Mali i srednji poduzetnik do 70% opravdanih tro{kova
Dopu{teno smanjenje osnovice poreza
na dobit ili dohotka od samostalne
djelatnosti za tro{kove posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika
do 25% opravdanih tro{kova
do 35% opravdanih tro{kova
i
Op}e obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i
ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika
koji koristi poreznu olak{icu za obrazovanje i izobrazbu, ve} omogu}uju stjecanje kvalifikacija koje su ve}im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna
podru~ja, ~ime znatno pobolj{avaju mogu}nost radnika za zapo{ljavanje.Me|u opravdane tro{kove op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:
1. {kolarine na osnovnim i srednjim {kolama, visokim u~ili{tima te drugim obrazovnim institucijama, na kojima se stje~e osnovno, srednje i visoko obrazovanje,
uklju~uju}i poslijediplomske studije i doktorske studije,
2. naknada za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, tro{kovi specijalizacija i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,
3. predava~a i instruktora te tro{kovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i
izobrazbe,
4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom
literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dr`avne uprave, tijela podru~ne (regionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,
5. otpisa (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i
izobrazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.
i Posebno obrazovanje i izobrazba – uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olak{icu za posebno obrazovanje i izobrazbu te
omogu}uju stjecanje kvalifikacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na
druga radna podru~ja, ili koje su samo dijelom prenosive. Me|u opravdane tro{kove
posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:
1. naknade za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima,
2. specijalizacije i drugih oblika posebnog obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i
inozemstvu,
3. predava~a i instruktora, savjetovanja u svezi s projektima posebnog obrazovanja i
izobrazbe,
4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom
literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dr`avne uprave, tijela podru~ne (regionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,
5. otpisa (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i
izobrazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 23
i
Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju
izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prijevoza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s
propisima o oporezivanju dohotka.
NAPOMENE:
Korisnik dr`avne potpore koji prema posebnim propisima ispunjava uvjete za dodjelu regionalne dr`avne potpore mo`e smanjenje osnovice poreza na dobit ili
dohotka od samostalne djelatnosti uve}ati do 10 postotnih bodova ako djelatnost
obavlja na podru~ju koje je Kartom regionalnih potpora odre|eno kao podru~je
Sredi{nje i Isto~ne (Panonske) Hrvatske ili Jadranske Hrvatske, odnosno do 5 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podru~ju Sjeverozapadne Hrvatske.
Korisnik dr`avne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza mo`e
osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti
umanjiti i do 100% opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira
na to odnose li se ti tro{kovi na op}e obrazovanje i izobrazbu ili na posebno
obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni sljede}i uvjeti:
• obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski registar brodova,
• osoba koja se usavr{ava ne mo`e biti djelatni ve} pri~uvni ~lan posade.
Korisnik dr`avne potpore mo`e smanjenje porezne osnovice poreza na dobit ili
dohotka od samostalne djelatnosti uve}ati za 10 postotnih bodova u slu~aju
op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika u
nepovoljnom polo`aju.
i
Radnik u nepovoljnom polo`aju je:
1. svaki radnik mla|i od 25 godina koji prethodno nije prona{ao nikakav posao s redovitom pla}om,
2. svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, du{evnih ili psiholo{kih
o{te}enja, a koji je sposoban sudjelovati na tr`i{tu rada,
3. svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, a
posebice svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon {to je prestao raditi zbog
te{ko}a u uskla|ivanju svojih radnih obveza i obiteljskog `ivota, pri ~emu se na
radnika ovaj pojam primjenjuje u razdoblju od {est mjeseci od njegova ponovnog
zapo{ljavanja, tj. Radnik koji se zaposlio nakon kori{tenja roditeljskih i obiteljskih
prava ure|enih posebnim propisima,
4. svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju {kolsku ili srednju stru~nu
spremu,
5. svaki dugotrajno nezaposleni radnik, odnosno radnik koji je bio nezaposlen tijekom
dvanaest uzastopnih mjeseci, pri ~emu se ovaj pojam primjenjuje na ovog radnika
u razdoblju od prvih {est mjeseci nakon njegova ponovnog zapo{ljavanja.
i Pod radnikom se podrazumijeva i obrtnik koji osobno radi u obrtu. Opravdani tro{kovi
op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe priznaju se samo
za radnike korisnike dr`avne potpore i moraju biti u svezi s djelatno{}u korisnika
dr`avne potpore.
24 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
i
Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju
izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prijevoza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s
propisima o oporezivanju dohotka.
Poduzetnik u ~ijim se pogonima ili radionicama izvodi naukovanje za obrtni~ka zanimanja mo`e osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti na umanjiti za iznos ispla}enih nagrada nau~nicima u vrijeme naukovanja.
Poduzetnik kod kojega su na naukovanju jedan do tri nau~nika mo`e poreznu osnovicu umanjiti za 5%. Poduzetnik kod kojeg su na naukovanju vi{e od tri nau~nika mo`e postotak umanjenja porezne osnovice pove}ati za 1 postotni bod po svakom nau~niku, a najvi{e do 15% porezne osnovice ili dohotka od samostalne djelatnosti.
i
Iznos umanjenja porezne osnovice poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti ne mo`e biti ve}i od godi{njeg neoporezivog iznosa nagrada u~enicima za
vrijeme prakti~nog rada i naukovanja po svakom nau~niku na naukovanju. Neoporezivi iznos nagrada u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja utvr|uje se
sukladno propisima o oporezivanju dohotka (vidi stranicu 113).
POREZNE OLAK[ICE ZA OBAVLJANJE POMORSKOG PRIJEVOZA
Trgova~ka dru{tva koja su registrirana i obavljaju brodarsku djelatnost ne pla}aju
porez na dobit {to je ostvaren od:
iskori{tavanja brodova u me|unarodnoj plovidbi,
prodaje brodova,
prodaje dionica ili udjela u trgova~kim brodarskim dru{tvima koja posluju u
me|unarodnoj plovidbi,
dividende od dionica koje imaju u trgova~kim brodarskim dru{tvima koja posluju u me|unarodnoj plovidbi.
i
Ako trgova~ko dru{tvo upravlja navedenim udjelima iz jedinstvenog sjedi{ta poslovne
uprave pod jedinstvenim imenom i vodstvom, du`no je voditi poslovne knjige i sastavljati financijske izvje{taje za cjelovito poslovanje u tuzemstvu i inozemstvu.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Krajnji rok za podno{enje obrasca
Obrazac PD – Prijava poreza na dobit, Bilanca, Ra~un do- ~etiri mjeseca nakon isteka razdobiti i gubitka, poseban obra~un za kori{tene olak{ice,
blja za koje se utvr|uje porez na
oslobo|enja i poticaje, izjava o na~inu kori{tenja vi{e
dobit
pla}enog poreza po poreznoj prijavi (ako je predujmovi- prije dana spajanja, pripajanja ili
ma pla}eno vi{e poreza nego {to je obra~unano u porezpodjele trgova~kog dru{tva (kod
noj prijavi), pregled prenesenog gubitka po godinama,
spajanja, pripajanja, ili podjele)
pregled razlika izme|u podataka u Bilanci i Ra~unu dobiti i gubitka i podataka u poreznoj prijavi
Obrazac 1– Obrazac za prijavu zahtjeva za dr`avnu pot- na po~etku projekta, a najkasnije
poru za istra`iva~ko-razvojni projekt
do isteka poreznog razdoblja za
koje se `eli ostvariti dr`avnu potporu. Presliku Obrasca 1 dostavlja se
uz Obrazac PD pri podno{enju prve
prijave poreza na dobit
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 25
Naziv obrasca
Krajnji rok za podno{enje obrasca
Obrazac 2 – Obrazac za prijavu tro{kova istra`ivanja
uz prijavu poreza na dobit podnosi
porezni obveznik nositelj dr`avne potPotvrda Ministarstva znanosti, obrazovanja i {porta i
pore za istra`iva~ko-razvojni projekt
izra~un dr`avne potpore10
Pregled opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu uz godi{nju poreznu prijavu podnosi porezni obveznik koji koristi
Izra~un dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbu
porezne povlastice prema Zakonu
o dr`avnoj potpori za obrazovanje i
izobrazbu
Obrazac POPPDS – Porezna olak{ica za obveznike pore- podnosi se Ministarstvu regionalza na dobit koji djelatnost obavljaju na podru~jima ponog razvoja, {umarstva i vodnoga
sebne dr`avne skrbi
gospodarstva najkasnije do 15.
o`ujka teku}e godine za proteklu
Obrazac POBPP – Porezna olak{ica za obveznike poreza
fiskalnu godinu
na dobit koji djelatnost obavljaju na brdsko-planinskim
podru~jima
Obrazac POGV – Porezna olak{ica za obveznike poreza
na dobit koji djelatnost obavljaju na podru~ju Grada Vukovara
Potvrda Ministarstva regionalnog razvoja, {umarstva i vod- uz godi{nju poreznu prijavu podnoga gospodarstva o stjecanju prava na poreznu olak{icu
nosi obveznik poreza na dobit koji
koristi porezne olak{ice
Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na podru~jima posebne dr`avne skrbi
Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na brdskoplaninskim podru~jima
Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na na podru~ju Grada Vukovara
Obrazac P-1 – Prijava za kori{tenje poticajnih mjera za podnosi se Ministarstvu gospodarulaganje11
stva, rada i poduzetni{tva prije po~etka projekta ulaganja
Potvrda o dodjeli statusa nositelja poticajnih mjera za i uz godi{nju prijavu poreza na dobit
ulaganje
podnosi obveznik poreza na dobit
Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poticajnih mjera za ulaganje
„Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla- tri godine od isteka godine u kojoj
}enog poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju
je naknada ispla}ena
dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i -- ”
„Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od tri godine od isteka godine u kojoj
poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na kamate prema
je naknada ispla}ena
Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
izme|u Republike Hrvatske i ----“
10
Kad se `eli ostvariti dr`avnu potporu za istra`iva~ko-razvojni projekt potvrdu Ministarstva znanosti, obrazovanja i {porta dostavlja se Poreznoj upravi prilikom podno{enja prve godi{nje prijave poreza na dobit. Nema obveze podno{enja ove potvrde uz godi{nju prijavu za projekt za
koji je potvrda ve} podnesena.
11
Podnosi se zajedno s obrascima P-2, P-3, P-4, P-5, P-6, P-7 i P-8, te izvodom iz sudskog registra
i podacima o financijskom stanju ulagatelja, poslovnim planom za narednih 5 godina, te popisom referenci i ostalim prilozima koje podnositelj Prijave smatra bitnim za dokazivanje opravdanosti kori{tenja poticajnih mjera za ulaganje.
26 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Naziv obrasca
Krajnji rok za podno{enje obrasca
„Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od tri godine od isteka godine u kojoj
poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na licence prema
je naknada ispla}ena
Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
izme|u Republike Hrvatske i ---“
“Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od tri godine od isteka godine u kojoj
poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na naknade za djeje naknada ispla}ena
latnost obavljenu u Republici Hrvatskoj, prema Ugovoru o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike
Hrvatske i ---”
Poslovne knjige propisane Zakonom o ra~unovodstvu
Dnevnik
Glavna knjiga
Pomo}ne knjige
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Upisuje se ra~un poreza na
dobit grada/op}ine prema
sjedi{tu /prebivali{tu obveznika
pla}anja poreza (popis ra~una
poreza na dobit gradova i op}ina
prikazan je u Poglavlju 7)
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja
poreza (11 znamenaka)
Upisuje se
broj~ana oznaka
vrste poreza
Vrsta poreza
Krajnji rok uplate
1651
Porez na dobit
1660
Porez na dobit po odbitku na naknade za autorska prava i – prilikom isplate naknade
druga prava intelektualnog vlasni{tva
1678
Porez na dobit po odbitku na naknade za usluge istra`ivanja – prilikom isplate naknade
tr`i{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge
1686
Porez na dobit po odbitku na dividende i udjele u dobiti
– prilikom isplate naknade
1694
Porez na dobit po odbitku na kamate
– prilikom isplate naknade
1864
Porez na dobit po odbitku na usluge pla}ene osobama koje – prilikom isplate naknade
imaju sjedi{te izvan Europske unije, a u kojima je op}a ili
prosje~na stopa oporezivanja dobiti ni`a od 12,5%
Dr`avni porezi
– do kraja teku}eg mjeseca za prethodni mjesec (mjese~ni predujam)
– 4 mjeseca nakon isteka razdoblja za
koje se utvr|uje porez na dobit (po
godi{njoj poreznoj prijavi)
www.porezna-uprava.hr 27
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08,
80/10),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Zakon o podru~jima posebne dr`avne skrbi („Narodne novine“ broj 86/08),
Zakon o brdsko-planinskim podru~jima („Narodne novine“ broj 12/02, 32/02,
117/03, 42/05, 90/05, 80/08),
Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara („Narodne novine“ broj 44/01, 90/05,
80/08, 38/09),
Zakon o slobodnim zonama („Narodne novine“ broj 44/96, 92/05, 85/08),
Zakon o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 73/00),
Zakon o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 138/06),
Uredba o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 64/07),
Zakon o znanstvenoj djelatnosti i visokom obrazovanju („Narodne novine“ broj
123/03, 105/04, 174/04, 46/07),
Uredba o indeksu razvijenosti („Narodne novine“ broj 63/10),
Odluka o objavljivanju pravila o potporama male vrijednosti („Narodne novine”
broj 45/07),
Zakon o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj
109/07, 134/07, 152/08),
Pomorski zakonik („Narodne novine” broj 181/04, 76/07, 146/08),
Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 95/05, 133/07, 156/08,
146/09, 123/10),
Zakon o ra~unovodstvu („Narodne novine“ broj 109/07),
Odluka o objavljivanju Hrvatskih standarda financijskog izvje{tavanja („Narodne
novine“ broj 30/08, 4/09),
Odluka o objavljivanju Me|unarodnih standarda financijskog izvje{tavanja („Narodne novine“ broj 136/09, 8/10, 18/10, 27/10, 65/10, 120/10),
Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje Me|unarodnog financijskog izvje{tavanja 15, 16 („Narodne novine“ broj 8/10, 65/10),
Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje Me|unarodnog financijskog izvje{tavanja 17, 18 („Narodne novine“ broj 18/10),
Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje Me|unarodnog financijskog izvje{tavanja 19 („Narodne novine“ broj 120/10),
Pravilnik o dr`avnoj potpori za istra`iva~ko-razvojne projekte („Narodne novine“
broj 116/07),
Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na
podru~ju grada Vukovara („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),
Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na
brdsko-planinskim podru~jima („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),
Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na
podru~jima posebne dr`avne skrbi („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),
Pravilnik o na~inu izra~una izvr{enih ulaganja i iskori{tenih potpora za ulaganja i
o na~inu ostvarenja porezne povlastice za korisnike slobodnih zona („Narodne
novine“ broj 122/08, 33/10, 52/10),
28 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Pravilnik o sadr`aju evidencije dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj 12/08, 13/09),
Pravilnik o obliku, sadr`aju, roku i na~inu dostave poslovnih knjiga, evidencija i
izvje{}a koji se ~uvaju u elektroni~kom obliku („Narodne novine“ broj 59/09),
Pravilnik o strukturi i sadr`aju godi{njih financijskih izvje{taja („Narodne novine“
broj 38/08, 12/09, 130/10),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
2.2 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
POREZNI OBVEZNIK
1. Poduzetnik pravna ili fizi~ka osoba koji isporu~uje dobra ili obavlja usluge,
i
Poduzetnikom se smatra pravna ili fizi~ka osoba koja samostalno i trajno obavlja
djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda. Poduzetnik obavlja djelatnost samostalno ako je obavlja za vlastiti ra~un i na vlastitu odgovornost. Za razgrani~enje samostalnog obavljanja djelatnosti ili samostalnog rada od nesamostalnog rada bitna su
njihova obilje`ja, a ne naziv ugovora.
i Pravna ili fizi~ka osoba stje~e svojstvo poduzetnika (prava i obveze) prvim izvana primjetljivim aktivnostima koje su usmjerene na obavljanje poduzetni~ke djelatnosti.
Takve aktivnosti su, na primjer, pripremne radnje, prva nabava robe, nabava osnovnih
sredstava i sli~no.
i Poduzetnik s prvim aktivnostima postaje obvezan upisati se u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost.
i Poduzetnik ~ija godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga, nakon odbitka vrijednosti isporuka {to su oslobo|ene PDV-a, u prethodnoj kalendarskoj godini
nije bila ve}a od 85.000,00 kuna oslobo|en je pla}anja PDV-a na isporuke dobara i
usluga. Taj poduzetnik nema pravo na iskazivanje poreza na izdanim ra~unima i nema
pravo na odbitak pretporeza {to mu zara~unaju ostali poduzetnici. On mo`e, do
kraja teku}e godine, zatra`iti od Porezne uprave da od 1. sije~nja idu}e godine bude
obveznik PDV-a. Porezna uprava to utvr|uje rje{enjem i to ga rje{enje obvezuje narednih pet kalendarskih godina.
2. Uvoznik dobara u tuzemstvo, uklju~uju}i prijam i druge oblike uvoza dobara,
3. Poduzetnik koji na podru~ju Republike Hrvatske nema sjedi{te, poslovnu jedinicu,
prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a u tuzemstvu obavlja isporuke dobara ili usluga (osim poduzetnika sa sjedi{tem u inozemstvu za usluge {to ih obavi doma}em
poduzetniku kad je doma}i primatelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV),
i
Taj poduzetnik mora imenovati poreznog zastupnika, te ga opunomo}iti za zaprimanje pismena i obavljanje svih poslova u vezi s utvr|ivanjem i pla}anjem poreza.
i Porezni zastupnik mora biti porezni obveznik sa sjedi{tem ili prebivali{tem u tuzemstvu i registriran kao obveznik PDV-a. On mora Poreznoj upravi prijaviti podatke o sebi
i o inozemnim poduzetnicima koje zastupa. Nakon prijave Porezna uprava poreznom
zastupniku izdaje odobrenje ako su ispunjeni svi uvjeti. Porezna uprava ima pravo
uskratiti izdavanje odobrenja ili oduzeti izdano odobrenje ako je porezni zastupnik
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 29
ka`njen na temelju pravomo}nog rje{enja za prekr{aj, odnosno ako je du`nik poreza
ili drugih javnih davanja. Porezni zastupnik jam~i za pla}anje poreza.
4. Izdavatelj ra~una ako na ra~unu za isporu~ena dobra i obavljene usluge izdvojeno
iska`e PDV, iako za to nije ovla{ten,
5. Doma}i poduzetnik kojem uslugu obavi poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.
6. Iznimno, tijela dr`avne vlasti, tijela dr`avne i lokalne samouprave, politi~ke
stranke, sindikati i komore ako obavljaju gospodarsku ili drugu djelatnost, a neoporezivanje te djelatnosti dovelo bi do stjecanja neopravdanih povlastica (tada
Porezna uprava rje{enjem utvr|uje da su porezni obveznici za tu djelatnost).
Porezni obveznik je i preprodavatelj koji radi daljnje preprodaje kupuje rabljena
dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete, a primjenjuje posebni postupak oporezivanja mar`e kao porezne osnovice.
i
Posebni postupak oporezivanja mar`e primjenjuje se ako su preprodavatelju rabljena
dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete isporu~ili:
a) porezni obveznici koji obavljaju oslobo|ene isporuke,
b) osobe koje nisu porezni obveznici,
c) poduzetnici ~ija godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga, nakon
odbitka vrijednosti isporuka koje su oslobo|ene poreza, u prethodnoj kalendarskoj
godini nije bila ve}a od 85.000,00 kuna,
d) drugi preprodavatelji koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja mar`e.
i Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mar`e za rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete mo`e primijeniti redovni
postupak oporezivanja za bilo koju isporuku dobara za koju je propisan posebni postupak oporezivanja mar`e. Preprodavatelj mo`e primijeniti posebni postupak oporezivanja mar`e za umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete koje sam uvozi
ili za umjetni~ka djela koja mu isporu~e autori ili njihovi pravni slijednici. Ako se odlu~i
za primjenu postupka oporezivanja mar`e obvezan je taj postupak primjenjivati najmanje dvije kalendarske godine. O po~etku primjene postupka oporezivanja mar`e
preprodavatelj mora u pisanom obliku izvijestiti mjerodavnu ispostavu Porezne uprave u roku za predaju prve prijave PDV-a za obra~unsko razdoblje kalendarske godine
u kojoj je poduzetnik prvi put primijenio postupak oporezivanja mar`e.
i Preprodavatelj koji u isto vrijeme primjenjuje posebni postupak oporezivanja mar`e i
redovni postupak oporezivanja PDV-om obvezan je voditi odvojene evidencije za svaki
postupak iz kojih }e se mo}i nedvojbeno utvrditi {to se odnosi na pojedinu djelatnost.
PDV se pla}a na:
1. isporuke svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgra|enih gra|evina, opreme i sl.) i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu {to ih poduzetnik
izvr{i bave}i se svojom gospodarskom ili drugom djelatnosti,
i
Isporukama dobara uz naknadu smatra se i ako porezni obveznik ili njegovi zaposlenici u privatne svrhe izuzimaju dobra koja ~ine dio poduzetni~ke imovine, ako
raspola`u njima bez naknade ili ih izuzimaju u druge nepoduzetni~ke svrhe, a za ta
dobra se u cijelosti ili djelomi~no mogao iskoristiti odbitak pretporeza.
i Isporukama dobara uz naknadu ne smatra se besplatno davanje uzoraka u razumnim
koli~inama kupcima ili budu}im kupcima, i davanje poklona u vrijednosti do 80,00
30 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
kuna u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne
istim osobama.
i Isporukom dobra ne smatra se isporuka zemlji{ta (poljoprivrednog, gra|evinskog,
izgra|enog ili neizgra|enog).
2. isporuke svih vrsta dobara i sve usluge {to se obavljaju na osnovi zakonskih odredbi ili odluka dr`avnih tijela,
3. uvoz dobara u tuzemstvo, pri ~emu se pod uvozom razumijeva i unos i prijam i
drugi oblici uvoza dobara.
i
Tuzemstvom se smatra teritorij Republike Hrvatske, osim slobodnih zona utvr|enih
posebnim zakonom.
POREZNA OSNOVICA
R.
br.
Predmet oporezivanja
Osnovica PDV-a
1
Isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene
usluge u tuzemstvu uz naknadu, a {to ih
poduzetnik obavi bave}i se svojom gospodarskom ili drugom djelatnosti, osim pod
to~kama 2 – 10
Isporuke svih vrsta dobara i sve usluge {to
se obavljaju na osnovi zakonskih odredbi ili
odluka dr`avnih tijela
Razmjena i drugi sli~ni poslovi
naknada za isporu~ena dobra ili obavljene
usluge
2
3
4
5
6
7
12
tr`i{na vrijednosti u trenutku isporuke dobara ili obavljene usluge
tr`i{na vrijednost dobara ili usluga {to su predmet razmjene
Prijenos gospodarske cjeline ili pogona u pojedina~na naknada za svaki preneseni precijelosti
dmet, s time da zbroj svih tih pojedina~nih
naknada ~ini ukupnu naknadu za tu gospodarsku cjelinu ili pogon umanjenu za vrijednost nekretnina12
Prijenos vlasni~kog prava nad zalo`nicom
cijena zalo`nice uve}ana za razliku do tr`i{ne
vrijednosti zalo`enog dobra
Izuzimanje i kori{tenje dobara, {to ~ine dio tr`i{na vrijednosti u trenutku isporuke dobapoduzetni~ke imovine, od strane poreznog ra ili obavljene usluge
obveznika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe ako se
PDV na ta dobra mogao odbiti u cijelosti ili
djelomi~no
Obavljanje usluga bez naknade od strane tr`i{na vrijednosti u trenutku obavljene usluporeznog obveznika ili njegovih zaposlenika ge
u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe
Preuzeti se dugovi ne odbijaju od osnovice. Ako obra~unani PDV pri stjecanju gospodarske
cjeline ili pogona stjecatelj u cijelosti mo`e odbiti kao pretporez tada se ne pla}a PDV, a taj se
prijenos smatra neoporezivim.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 31
R.
br.
Predmet oporezivanja
8
Uvoz dobara u tuzemstvo
9
Uvoz dobara {to su prethodno bila izvezena
u inozemstvo radi oplemenjivanja
10 Isporuke rabljenih dobara, umjetni~kih djela, kolekcionarskih i antiknih predmeta {to
ih obavlja preprodavatelj koji primjenjuje
posebni postupak oporezivanja mar`e
Osnovica PDV-a
carinska vrijednost utvr|ena prema carinskim
propisima uve}ana za carinu, posebne poreze, tro{arine, pristojbe i sli~na davanja {to se
pla}aju pri uvozu dobara13
pla}ena naknada za oplemenjivanje, a ako
naknada nije pla}ena tada pove}ana vrijednost zbog oplemenjivanja
mar`a (razlika izme|u prodajne i nabavne
cijene isporu~enih dobara, umanjena za iznos PDV-a koji je sadr`an u toj mar`i14)
i
RAZDOBLJE OPOREZIVANJA je kalendarska godina. Ako je porezni obveznik poslovao
jednim dijelom kalendarske godine, tada je razdoblje oporezivanja razdoblje poslovanja.
i OBRA^UNSKO RAZDOBLJE je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obra~unava PDV i podnosi poreznu prijavu.
Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za poduzetnike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i PDV, u prethodnoj
kalendarskoj godini manja od 300.000,00 kuna, obra~unska razdoblja su od 1. do
posljednjeg dana u tromjese~ju. Ovaj se poduzetnik mo`e prijaviti Poreznoj upravi za
podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.
Obvezu PDV-a ili pravo na povrat PDV-a (uplata ili povrat) OBVEZNIK POREZA
NA DOBIT utvr|uje u obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po
kona~nom obra~unu) na sljede}i na~in: obra~unani PDV prema izdanim
ra~unima za isporu~ena dobra i obavljene usluge u obra~unskom razdoblju – iskazani pretporez na ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obra~unskom razdoblju.
Obvezu PDV-a ili pravo na povrat PDV-a (uplata ili povrat) OBVEZNIK POREZA
NA DOHODAK utvr|uje u obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po
kona~nom obra~unu) na sljede}i na~in: obra~unani PDV prema primljenim
(napla}enim) naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i
obavljenim uslugama u obra~unskom razdoblju – iskazani i pla}eni
pretporez po ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u
tom obra~unskom razdoblju.
PRETPOREZ je iznos PDV-a:
{to je iskazan na ra~unima za isporuke dobara ili usluga {to su ih drugi poduzetnici obavili poreznom obvezniku u poduzetni~ke svrhe,
{to je obra~unala i naplatila carinarnica pri uvozu,
13
U poreznu osnovicu pri uvozu dobara ura~unavaju se i ostali dodatni tro{kovi nastali do prvog
mjesta odredi{ta u tuzemstvu ako nisu uklju~eni u carinsku vrijednost, kao {to su provizije,
tro{kovi ambala`e, pakiranja, osiguranja, prijevoza, utovara, istovara, skladi{tenja, rukovanja s
dobrima i sli~no.
14
Svota PDV-a se obra~unava prera~unatom stopom od 18,6992%.
32 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
{to je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu oporezivu u tuzemstvu obavio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.
Pretporez se mo`e odbiti od porezne osnovice na temelju:
1. ra~una koji sadr`e sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani obra~unani PDV,
2. uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV {to je obra~unan i
pla}en pri uvozu dobara,
3. dokaza o uplati PDV-a {to ga je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu
oporezivu u tuzemstvu obavio inozemni poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu i za {to mu je ispostavio ra~un.
i
Porezni obveznik ne mo`e odbiti 70% pretporeza obra~unanog za obavljene mu
isporuke dobara, usluge ili pri uvozu dobara {to slu`e za reprezentaciju u vezi s
ugo{}ivanjem i darivanjem poslovnih partnera.
i Porezni obveznik ne mo`e odbiti niti 30% pretporeza obra~unanog za obavljene mu
isporuke, uvoz ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz te
isporuke dobara, obavljene usluge ili uvoz dobara u vezi s njihovom nabavom, najmom ili kori{tenjem. Nije dopu{ten odbitak pretporeza za nabavu osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz koji se odnosi na iznos iznad 400.000,00
kuna nabavne vrijednosti po jednom sredstvu. Iznimno, ova se odredba ne primjenjuje
kad se radi o osobnim automobilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz te isporukama dobara i obavljenim uslugama u vezi s njima, {to se koriste za obuku voza~a,
testiranje vozila, servisnu slu`bu, taksi slu`bu, prijevoz umrlih, iznajmljivanje te za
daljnju prodaju.
i Porezni obveznici koji su osobne automobile ili druga sredstva za osobni prijevoz
poduzetnika, poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih nabavili do 31. prosinca
2009. godine i koristili pravo na odbitak pretporeza, te obra~unavali i pla}ali PDV na
30% iznosa tro{ka amortizacije za iznos do 400.000,00 kuna nabavne vrijednosti tih
sredstava, odnosno na 100% iznosa tro{ka amortizacije za iznos koji prelazi
400.000,00 kuna nabavne vrijednosti, obvezni su i dalje obra~unavati i pla}ati PDV
na vlastitu potro{nju na 30% odnosno 100% iznosa tro{ka amortizacije do isteka
amortizacijskog vijeka odnosno trenutka prodaje, darovanja, otu|enja na drugi na~in
ili uni{tenja tih sredstava.
POREZNA STOPA
23%, ili 10% ili 0%.
PDV se pla}a po stopi od 0% na:
1. sve vrste ispe~enog kruha (p{eni~ni, ra`eni, je~meni, kukuruzni, kruh od
heljde, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) {to se stavlja u promet
pod nazivom kruh bijeli, polubijeli, crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao
{to su kifle, pereci, `emlje, poga~e, lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kola~a,
bureka i ostalih pekarskih i slasti~arskih proizvoda,
2. sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje) {to se stavlja u promet pod istim nazivom u teku}em stanju, svje`e, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog mlijeka i drugih mlije~nih
proizvoda), nadomjestke za maj~ino mlijeko,
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 33
3. knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog sadr`aja,
ud`benike za pred{kolski odgoj i obrazovanje, za osnovno, srednje i visoko
obrazovanje, otisnute na papiru ili na drugim nositeljima teksta uklju~ivo i CDROM, video i audio kasetu i disketu,
4. lijekove odre|ene Odlukom o utvr|ivanju Liste lijekova Hrvatskog zavoda za
zdravstveno osiguranje,
5. proizvode {to se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo – implantati (sr~ani zalisci, elektronski stimulatori, umjetni zglobovi, materijal za osteosintezu, stentovi, interauterini ulo{ci i dr.), te ostale medicinske proizvode za
nadomje{tanje tjelesnog o{te}enja ili nedostatka iz Pravilnika o ortopedskim i
drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, osim zubnih nadomjestaka {to ih isporu~uju zubni tehni~ari i stomatolozi,
6. znanstvene ~asopise,
7. usluge javnog prikazivanja filmova.
PDV se pla}a po stopi od 10% na:
1. usluge smje{taja ili smje{taja s doru~kom, polupansiona ili punog
pansiona u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata i usluge agencijske provizije za naprijed navedene usluge,
2. novine i ~asopise otisnute na papiru {to izlaze dnevno i periodi~no,
osim na one {to u cijelosti ili uglavnom sadr`e oglase ili slu`e ogla{avanju. Novinama i ~asopisima koji uglavnom sadr`e oglase ili slu`e
ogla{avanju smatraju se one novine i ~asopisi u ~ijem sadr`aju je vi{e
od 50% oglasnog odnosno promid`benog sadr`aja.
PDV se pla}a po stopi od 23% na poreznu osnovicu (naknadu za isporu~ena dobra ili obavljene usluge) prilikom isporuke svih ostalih dobara
i usluga.
OSLOBO\ENJA
POREZNA OSLOBO\ENJA U TUZEMSTVU BEZ PRAVA NA ODBITAK
PRETPOREZA
Pla}anja PDV-a oslobo|ene su sljede}e isporuke od javnog interesa:
a) univerzalne po{tanske usluge i s njima povezane isporuke svih prate}ih dobara,
b) usluge bolni~ke dijagnostike, lije~enja i zdravstvene njege i s njima usko povezane usluge koje se obavljaju na temelju javnih ovlasti, sukladno propisima na
podru~ju zdravstvene za{tite u zdravstvenim ustanovama: domovima zdravlja,
hitnoj medicinskoj pomo}i, poliklinikama, op}im i specijalnim bolnicama i klinikama, usluge zdravstvene njege koje obavljaju zdravstvene ustanove za njegu
u ku}i, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije sli~ne prirode te isporuke
dobara povezane s lije~enjem koje obave navedene ustanove,
c) usluge i isporuke dobara doktora medicine, doktora stomatologije ili dentalne
medicine, medicinskih sestara, primalja, fizioterapeuta, psihologa te usluge biokemijskih laboratorija povezanih s lije~enjem, koje se pru`aju u privatnoj praksi,
d) isporuke organa, tkiva i stanica, krvi i maj~inog mlijeka,
e) usluge {to ih obavljaju zubni tehni~ari u okviru svoje prakse, te zubni nadomjesci
koje isporu~uju zubni tehni~ari i stomatolozi,
34 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
f) usluge {to ih za svoje ~lanove obavljaju udru`enja osoba koje obavljaju djelatnosti oslobo|ene poreza ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge namijenjene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udru`enja
od svojih ~lanova za obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova dijela
tro{kova i da takvo oslobo|enje ne dovodi do naru{avanja tr`i{nog natjecanja,
g) usluge i isporuke dobara povezane sa socijalnom skrbi, uklju~uju}i one {to ih
obavljaju i isporu~uju domovi za starije i nemo}ne osobe, ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije koje se prema propisima Republike Hrvatske
smatraju organizacijama socijalnog karaktera,
h) usluge i isporuke dobara povezane sa za{titom djece i mlade`i {to ih obavljaju i
isporu~uju ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije koje se prema
propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog karaktera,
i) obrazovanje djece i mlade`i, usluge i isporuke dobara pred{kolskih, osnovnih,
srednjih i visoko{kolskih ustanova te ustanova u~eni~kog i studentskog standarda, stru~no obrazovanje ili prekvalifikacija odraslih, uklju~uju}i s time povezane
isporuke dobara i obavljanje usluga {to ih nude tijela s javnim ovlastima kojima
je to cilj ili druge organizacije za koje se prema propisima Republike Hrvatske
smatra da imaju sli~ne ciljeve,
j) nastava koju privatno odr`avaju nastavnici, a koja obuhva}a obrazovanje u pred{kolskim, osnovnim, srednjim i visoko{kolskim ustanovama te ustanovama u~eni~kog i studentskog standarda,
k) ustupanje osoblja vjerskih ili duhovnih institucija u svrhe regulirane to~kama b),
g), h) i i), a kojima je cilj duhovna dobrobit,
l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne organizacije, ~iji
su ciljevi vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge op}ekorisne naravi, obavljaju u korist svojih ~lanova za ~lanarinu utvr|enu u skladu s pravilima tih
organizacija, pod uvjetom da to oslobo|enje ne}e naru{iti tr`i{no natjecanje,
m) usluge u kulturi i s njima usko povezane isporuke dobara javnih ustanova u kulturi
ili drugih organizacija u kulturi koje se takvima smatraju prema propisima Republike Hrvatske, i to: muzeja, galerija, arhiva, knji`nica, kazali{ta, orkestara i drugih
glazbeno-scenskih te konzervatorskih i restauratorskih ustanova, ustanova za
za{titu spomenika kulture, umjetni~kih organizacija i samostalnih umjetnika,
n) usluge i isporuke dobara ako to ~ine organizacije ~ije su djelatnosti oslobo|ene
u skladu s odredbama to~aka b), g), h), i), l), i m) u vezi s priredbama organiziranima za prikupljanje sredstava isklju~ivo u njihovu korist, pod uvjetom da
oslobo|enje ne}e naru{iti na~ela tr`i{nog natjecanja,
o) usluge prijevoza bolesnih ili ozlije|enih osoba u vozilima posebno izra|enima za
tu svrhu, ako to ~ine ovla{tene osobe,
p) pretplata za obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije, osim komercijalnih
djelatnosti.
i
Navedene ustanove, pravne osobe s javnim ovlastima ili druge organizacije ostvaruju
nabrojana oslobo|enja pod uvjetom da djelatnost obavljaju u skladu s posebnim
propisima.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 35
Pla}anja PDV-a oslobo|eno je i sljede}e:
a) transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja, uklju~uju}i povezane
usluge {to ih obavljaju posrednici i zastupnici u osiguranju,
b) odobravanje i ugovaranje kredita te upravljanje kreditom od strane osobe koja
ga odobrava,
c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili
kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama, kada to
~ini osoba koja odobrava kredit,
d) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi sa {tednim i teku}im ra~unima,
pla}anjima, transferima, dugovima, ~ekovima i drugim prenosivim vrijednosnim
papirima, osim naplate duga,
e) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi s valutama, nov~anicama i kovanicama koje se koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja, uz iznimku kolekcionarskih
predmeta, odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala, te nov~anica
koje se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja ili kovanica od
numizmati~kog interesa,
f) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, ali ne i upravljanje i ~uvanje, u vezi s dionicama, udjelima u trgova~kim dru{tvima ili udru`enjima, obveznicama i drugim
vrijednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvr|uje neko pravo
nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvr|uju odre|ena prava
na nekretninama,
g) usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima koje obavljaju dru{tva za
upravljanje investicijskim fondovima, u skladu sa posebnim propisima,
h) isporuka po{tanskih maraka po nominalnoj vrijednosti za po{tanske usluge u
tuzemstvu, dr`avnih i drugih sli~nih biljega,
i) prire|ivanje lutrijskih igara, igara na sre}u u casinima, igara kla|enja i igara na
sre}u na automatima,
j) najam stambenih prostorija,
k) isporuke dobara {to se koriste isklju~ivo za prethodno nabrojane oslobo|ene
djelatnosti bez prava na odbitak pretporeza.
i
i
PDV se ne pla}a na promet zlatnih poluga koji obavlja Hrvatska narodna banka.
Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje pri odobravanju kredita povezanog s obavljanjem isporuka dobara i usluga. Ove transakcije podlije`u oporezivanju
poreznom stopom kojom je oporeziva glavna transakcija.
i PDV se ne pla}a na isporuke nekretnina (zgrada, dijelova zgrada, stanova i drugih
gra|evina ili dijelova gra|evina), osim na novoizgra|ene nekretnine, to jest na nekretnine koje su izgra|ene, isporu~ene ili pla}ene nakon 31. prosinca 1997. godine. PDV
se ne pla}a na isporuke zemlji{ta (poljoprivrednog, gra|evinskog, izgra|enog ili
neizgra|enog), me|utim PDV se pla}a na najam i zakup nekretnina i zemlji{ta.
POREZNA OSLOBO\ENJA PRI UVOZU
Pla}anja PDV-a oslobo|eno je sljede}e:
1. kona~ni uvoz dobara ~ija bi isporuka od strane poreznog obveznika u svim
slu~ajevima bila oslobo|ena pla}anja poreza na podru~ju Republike Hrvatske,
2. uvoz osobne prtljage te dobara nekomercijalne naravi {to ih putnici unose sa sobom iz inozemstva u vrsti, vrijednosti i koli~ini utvr|enima carinskim propisima,
36 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
3. uvoz dobara ku}anstva {to ih pri preseljenju u Republiku Hrvatsku uvoze fizi~ke
osobe koje su prethodno u drugoj zemlji boravile neprekidno najmanje dvanaest
mjeseci, uz uvjete propisane carinskim propisima,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode.
4. uvoz dobara {to ih osobe koje se preseljavaju u Republiku Hrvatsku radi sklapanja braka uvoze, uklju~uju}i i darove dobivene prigodom sklapanja braka, uz
uvjete propisane carinskim propisima.
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode,
motorna vozila i opremu za obavljanje djelatnosti.
5. uvoz dobara koje su hrvatski i strani dr`avljani s uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvatskoj naslijedili u inozemstvu, uz uvjete propisane carinskim propisima,
6. uvoz pomagala i instrumenata koje za vlastite potrebe i za potrebe {kolovanja
unose u~enici i studenti koji u Republiku Hrvatsku dolaze zbog {kolovanja, uz
uvjete propisane carinskim propisima,
7. uvoz po{iljaka vrijednosti do 160,00 kuna poslanih iz inozemstva, uz uvjete propisane carinskim propisima,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode,
parfeme i toaletne vode.
8. uvoz dobara poduzetni~ke imovine koju radi nastavka obustavljene poduzetni~ke
djelatnosti, zbog preseljenja u Republiku Hrvatsku, uvoze fizi~ke osobe koje su u
zemlji prethodnog boravka obavljale takvu djelatnost najmanje dvanaest mjeseci, uz uvjete propisane carinskim propisima,
9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, sto~arstva, {umarstva, ribogojstva i p~elarstva dobivenih na posjedima koje dr`avljani Republike Hrvatske, koji `ive u
pograni~nom podru~ju, posjeduju u pograni~nom podru~ju susjedne dr`ave,
sjemena, umjetnih gnojiva i proizvoda za obra|ivanje zemlje i uroda s tih posjeda, te uvoz priploda i drugih proizvoda koje dobiju od stoke koju dr`e na tim
posjedima zbog poljodjelskih radova, ispa{e ili zimovanja, uz uvjete propisane
carinskim propisima,
10. uvoz terapeutskih supstanci ljudskog podrijetla i reagensa za odre|ivanje krvne
grupe i tipizaciju tkiva koji se upotrebljavaju za nekomercijalne svrhe, uzoraka
referentnih tvari za kontrolu medicinskih proizvoda, uklju~uju}i laboratorijske
`ivotinje posebno uzgojene za potrebe znanstvenih istra`ivanja, lijekove i medicinske proizvode namijenjene za odobrena klini~ka, laboratorijska i farmakolo{kotoksikolo{ka ispitivanja, te uvoz farmaceutskih proizvoda humane i veterinarske
medicine za ljudsku i `ivotinjsku uporabu na {portskim priredbama, uz uvjete
propisane carinskim propisima,
11. uvoz dobara posebno izra|enih i prilago|enih za osobnu uporabu, obrazovanje,
kulturnu, socijalnu, profesionalnu i drugu rehabilitaciju slijepih, slabovidnih,
gluhih, dijaliziranih, te mentalno ili fizi~ki hendikepiranih osoba, kada ih uvoze
ustanove ili organizacije registrirane za pru`anje pomo}i i rehabilitaciju takvih
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 37
osoba, a dobivena su bez pla}anja naknade, uz uvjete propisane carinskim propisima,
12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba,
kao {to su hrana, lijekovi, odje}a, obu}a, posteljina, higijenske potrep{tine i
sli~no, koja radi besplatne podjele ugro`enim osobama uvoze dr`avne i druge
registrirane humanitarne i dobrotvorne organizacije i ustanove.
Pla}anja poreza oslobo|en je uvoz dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba koja `rtvama katastrofa besplatno dijele dr`avne i druge registrirane humanitarne i dobrotvorne organizacije i ustanove.
Pla}anja poreza oslobo|en je i uvoz opreme koja se besplatno iz inozemstva {alje
navedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih operativnih
potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva. Oslobo|enje se ostvaruje uz
uvjete propisane carinskim propisima.
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode,
kavu i ~aj te na motorna vozila, osim vozila prve pomo}i.
13. uvoz odlikovanja i priznanja dobivenih u okviru me|unarodnih doga|aja, te darova primljenih u okviru me|unarodnih odnosa, kao i dobara, na temelju uzajamnosti, koja koriste {efovi dr`ava ili njihovi predstavnici pri slu`benim posjetima
Republici Hrvatskoj, uz uvjete propisane carinskim propisima. Oslobo|enje se ne
odnosi na alkohol i alkoholna pi}a te duhan i duhanske proizvode,
14. uvoz uzoraka dobara neznatne vrijednosti koji slu`e za naru~ivanje istovrsnih
dobara i koji su neupotrebljivi za bilo koje druge svrhe, uz uvjete propisane carinskim propisima,
15. uvoz tiskanog i promid`benog materijala koji {alju osobe sa sjedi{tem izvan Republike Hrvatske, uz uvjete propisane carinskim propisima,
16. uvoz dobara {to se koriste ili tro{e na sajmovima, izlo`bama i sli~nim priredbama, uz uvjete propisane carinskim propisima. Oslobo|enje se ne odnosi na
alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode te kruta, teku}a i plinovita
goriva,
17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju i testiranju i koja se nakon
takva kori{tenja u cijelosti uni{te, uz uvjete propisane carinskim propisima,
18. uvoz `igova, robnih marki, patenata, modela, nacrta i prate}e dokumentacije, te
obrazaca za priznavanje izuma, patenata, inovacija i sli~no, koji se dostavljaju
nadle`nim tijelima za za{titu autorskih prava ili industrijskog i komercijalnog
vlasni{tva, uz uvjete propisane carinskim propisima,
19. uvoz turisti~kog informativnog materijala koji se dijeli besplatno i ~iji je cilj predstaviti stranu turisti~ku ponudu, uz uvjete propisane carinskim propisima,
20. uvoz dokumenata, isprava, obrazaca i nositelja podataka:
a) dokumenata koji se besplatno {alju javnim slu`bama,
b) publikacija stranih vlada i slu`benih me|unarodnih tijela namijenjenih za besplatno dijeljenje,
c) glasa~kih listi}a za izbore u organizaciji tijela osnovanih u drugim dr`avama,
d) predmeta koji se kao dokazi ili u sli~ne svrhe dostavljaju sudovima i drugim
slu`benim tijelima,
38 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
e) uzoraka potpisa i tiskanih cirkularnih pisama koja se {alju u okviru uobi~ajene
razmjene informacija izme|u javnih slu`bi ili bankarskih institucija,
f) slu`benih tiskanica koje se {alju Hrvatskoj narodnoj banci,
g) izvje{}a, izjava, bilje{ki, prospekata, formulara zahtjeva i drugih dokumenata
koje izdaju trgova~ka dru{tva sa sjedi{tem izvan Republike Hrvatske i koji se
{alju imateljima ili potpisnicima vrijednosnih papira izdanih od takvih
trgova~kih dru{tava,
h) snimljenih nosa~a podataka (bu{enih kartica, zvu~nih snimki, mikrofilmova,
itd.) za prijenos informacija koje se besplatno {alju primateljima, ukoliko oslobo|enje ne dovodi do zlouporabe ili zna~ajnog naru{avanja tr`i{nog natjecanja,
i) spisa, arhivskog materijala, tiskanih obrazaca i drugih dokumenata za kori{tenje na me|unarodnim skupovima, konferencijama i kongresima, te izvje{}a o
takvim skupovima,
j) nacrta, tehni~kih crte`a, kopija nacrta na prozirnom papiru, opisa i drugih
sli~nih dokumenata uvezenih s ciljem pribavljanja ili izvr{avanja narud`bi ili
sudjelovanja u natje~aju raspisanom u Republici Hrvatskoj,
k) dokumenata koji }e se koristiti u ispitivanjima koje u Republici Hrvatskoj provode ustanove osnovane u drugoj dr`avi,
l) tiskanih obrazaca koji }e se u okviru me|unarodnih ugovora koristiti kao
slu`beni dokumenti u me|unarodnom prometu vozila ili dobara,
m) tiskanih obrazaca, naljepnica, karata i sli~nih dokumenata koje prijevozni~ka
ili hotelska poduze}a smje{tena u drugim dr`avama {alju putni~kim agencijama osnovanima u Republici Hrvatskoj,
n) tiskanih obrazaca i karata, teretnica, tovarnih listova i drugih komercijalnih i
slu`benih dokumenata,
o) slu`benih tiskanih obrazaca nacionalnih i me|unarodnih tijela i tiskanica u
skladu s me|unarodnim standardima koje udruge drugih dr`ava {alju odgovaraju}im udrugama u Republici Hrvatskoj za distribuciju,
p) fotografija, dijapozitiva i kli{eja za fotografije, s tekstom ili bez teksta, koji se
{alju novinskim agencijama i izdava~ima ~asopisa,
r) predmeta proizvedenih od strane Organizacije ujedinjenih naroda ili neke od
njenih specijalnih agencija, bez obzira na njihovu namjeravanu svrhu,
s) kolekcionarskih predmeta i umjetni~kih djela obrazovnog, znanstvenog ili kulturnog obilje`ja, koja nisu namijenjena prodaji i koja uvoze muzeji, galerije i
druge ustanove s odobrenjem nadle`nih tijela za bescarinski uvoz tih dobara,
a oslobo|enje se odobrava samo pod uvjetom da se odnosni predmeti uvoze
besplatno ili, ako se uvoze za novac, da ih ne isporu~uje osoba koja je porezni obveznik,
t) slu`benih publikacija izdanih uz odobrenje dr`ave izvoznice, me|unarodnih
institucija, regionalnih i lokalnih tijela vlasti te javnopravnih tijela osnovanih u
dr`avi izvoznici i tiskanica koje u povodu nacionalnih izbora u zemlji iz koje
tiskanice potje~u distribuiraju strane politi~ke organizacije koje su slu`beno
priznate u drugim dr`avama ukoliko je na takve publikacije i tiskanice pla}en
porez u dr`avi izvoznici i ako one nisu oslobo|ene poreza na izvoz,
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 39
21. uvoz pomo}nog materijala za za{titu dobara i za skrb o `ivim `ivotinjama tijekom
transporta, uz uvjete propisane carinskim propisima,
22. uvoz goriva i maziva sadr`anog u tvorni~ki ugra|enim spremnicima cestovnih
motornih vozila i specijalnim kontejnerima, uz uvjete propisane carinskim propisima,
23. uvoz kov~ega s umrlim osobama, urni s pepelom umrlih osoba, cvije}a, vijenaca
i drugih uobi~ajenih ukrasnih pogrebnih predmeta, te dobara namijenjenih gradnji, odr`avanju ili ukra{avanju groblja i spomenika `rtvama rata na podru~ju
Republike Hrvatske, uz uvjete propisane carinskim propisima,
24. uvoz dobara sadr`anih u po{iljkama koje fizi~ke osobe iz inozemstva besplatno
{alju fizi~kim osobama u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom da te po{iljke nisu
komercijalne naravi i da odgovaraju propisanoj vrsti, koli~ini i vrijednosti, uz uvjete propisane carinskim propisima,
25. ponovni uvoz dobara od osobe koja ih je izvezla, u stanju u kojem su bila izvezena, ako su ta dobra oslobo|ena pla}anja carine,
26. uvoz dobara na temelju diplomatskih i konzularnih sporazuma ako su oslobo|ena
pla}anja carine,
27. uvoz dobara od me|unarodnih organizacija koje kao takve priznaje Republika
Hrvatska ili od strane ~lanova takvih organizacija, u skladu s ograni~enjima i
uvjetima propisanima me|unarodnim sporazumima o osnivanju takvih organizacija ili sporazumima o njihovu sjedi{tu,
28. uvoz dobara od strane oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica NATO saveza za
potrebe tih snaga ili civilnog osoblja koje ih prati, kao i za opskrbu njihovih menza ili kantina, ako te snage sudjeluju u zajedni~kim vojnim akcijama,
29. uvoz neprera|enog ili prera|enog ulova u luke, ali jo{ neisporu~enog, od strane
ribarskih poduze}a koja se bave morskim ribolovom,
30. uvoz zlata Hrvatske narodne banke,
31. usluge koje se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga uklju~ena
u poreznu osnovicu,
32. privremeni uvoz dobara koji je prema me|unarodnoj konvenciji o privremenom
uvozu i carinskim propisima oslobo|en od pla}anja carine,
33. usluge koje se neposredno odnose na uvoz dobara za koje je Carinska uprava
odobrila privremeno kori{tenje u tuzemstvu. To se ne odnosi na usluge u vezi s
prijevoznim sredstvima, paletama i kontejnerima,
34. dobra u provozu kroz carinsko podru~je Republike Hrvatske, uklju~uju}i prijevozne i sve druge otpremne usluge.
POREZNA OSLOBO\ENJA PRI IZVOZU
Pla}anja PDV-a oslobo|ene su:
1. izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uklju~uju}i prijevozne i sve
druge otpremne usluge,
2. isporuke dobara u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladi{ta te isporuke
dobara unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladi{ta,
3. isporuke dobara ovla{tenim tijelima koja ih izvoze izvan Republike Hrvatske, u
okviru njihovih humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan
Republike Hrvatske,
40 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
4. isporuke dobara, osim naftnih derivata, koja putnici u okviru putni~kog prometa sami otpreme ili prevezu iz Republike Hrvatske ili to netko obavi u njihovo ime. Oslobo|enje se primjenjuje isklju~ivo uz sljede}e uvjete:
a) putnik nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te na podru~ju Republike
Hrvatske, {to dokazuje putovnicom ili osobnom iskaznicom,
b) ukupna vrijednost isporuke, uklju~uju}i PDV, ve}a je od 740,00 kuna,
c) dobra su prevezena izvan Republike Hrvatske prije isteka roka od tri mjeseca, te
d) postoji dokaz o izvozu, ra~un i obrazac PDV-P potvr|en od carinarnice na
podru~ju koje su dobra iznesena iz Republike Hrvatske.
i
Oslobo|enje se ostvaruje kad porezni obveznik – isporu~itelj dobara primi dokaz o
izvozu.
i Ve} obavljeno oporezivanje izvoza porezni obveznik mo`e ispraviti u obra~unskom
razdoblju u kojemu je zaprimljen dokaz o izvozu.
i Privremeni izvoz dobara pri kojem doma}i isporu~itelj ne prenosi mogu}nost raspolaganja tim dobrima ne smatra se izvozom niti isporukom koja podlije`e oporezivanju.
POREZNA OSLOBO\ENJA ZA ISPORUKE DOBARA I USLUGA [TO SU
IZJEDNA^ENE S IZVOZOM
Pla}anja PDV-a oslobo|ene su:
a) isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima, pod uvjetom uzajamnosti,
b) isporuke dobara i obavljene usluge me|unarodnim organizacijama koje kao
takve priznaje Republika Hrvatska i ~lanovima tih organizacija, uz ograni~enja
i pod uvjetima propisanima me|unarodnim sporazumima o osnivanju takvih
organizacija ili sporazumima o njihovu sjedi{tu,
c) isporuke dobara i obavljene usluge na podru~ju Republike Hrvatske za potrebe oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica NATO saveza ili civilnog osoblja koje
ih prati te za opskrbu njihovih menza i kantina, kada te snage sudjeluju u
zajedni~kim vojnim akcijama.
Porezno oslobo|enje ostvaruje se izravno kod prodavatelja, odnosno izvr{itelja usluga.
Porezni obveznik koji je obavio isporuke mora u svojim evidencijama imati potvrdu
nadle`nog dr`avnog tijela na temelju koje je kupac ostvario pravo na nabavu oslobo|enu
oporezivanja. Ministarstvo obrane Republike Hrvatske obvezno je presliku potvrde dostaviti Ministarstvu financija – Poreznoj upravi, Sredi{njem uredu, Zagreb.
POREZNA OSLOBO\ENJA U VEZI S ME\UNARODNIM PRIJEVOZOM
Pla}anja PDV-a oslobo|ene su:
a) isporuke dobara za opskrbu plovila, osim isporuke goriva, koja se koriste za
plovidbu na otvorenome moru i za prijevoz putnika uz naknadu, za potrebe
komercijalnih i industrijskih djelatnosti te plovila koja se koriste za spa{avanje
ili pomo} na moru,
b) isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova prema Carinskoj tarifi,
tarifnoj oznaci 8906 10 00, koji napu{taju Republiku Hrvatsku plove}i prema
stranim lukama ili sidri{tima,
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 41
c) isporuke, preinake, popravci i odr`avanje plovila iz to~ke a), te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odr`avanje opreme koja je ugra|ena u plovila ili se u
njima koristi,
d) isporuke, preinake, popravci, odr`avanje, iznajmljivanje i unajmljivanje letjelica kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu prete`no
na me|unarodnim linijama te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odr`avanje
opreme koja je ugra|ena u letjelice ili se u njima koristi,
e) isporuke goriva i dobara za opskrbu letjelica iz to~ke d),
f) obavljanje usluga, osim onih navedenih pod c), koje slu`e neposredno za potrebe plovila iz to~ke a) ili njihova tereta,
g) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to~ki d), koje slu`e neposredno za
potrebe letjelica iz to~ke d) ili njihova tereta.
POREZNA OSLOBO\ENJA NA TEMELJU ME\UNARODNIH UGOVORA I PROGRAMA POMO]I
Kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom {to obvezuje Republiku Hrvatsku pla}anja
PDV-a su oslobo|ene isporuke dobara i obavljene usluge u tuzemstvu i uvoz dobara.
Nadle`no dr`avno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog
ugovora izdaje potvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana mo}i ostvariti oslobo|enje od PDV-a.
POREZNA OSLOBO\ENJA U SVEZI SUDJELOVANJA REPUBLIKE HRVATSKE U
PROGRAMIMA POMO]I EUROPSKE UNIJE
Porezna oslobo|enja od obra~unavanja i pla}anja PDV-a na naknade za isporu~ena
dobra i usluge ostvaruju se na osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Europske komisije
i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima
pomo}i Europske zajednice, te za projekte {to se financiraju iz potpore Europske
zajednice na osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije
Europske zajednice o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta pretpristupne
pomo}i (IPA) i drugih programa koji se financiraju iz sredstava Europske unije u vezi
pomo}i Republici Hrvatskoj.
1. Nabava u tuzemstvu roba i usluga za provedbu programa pomo}i Europske Unije:
Dr`avno tijelo nadle`no za projekt obvezno je korisniku projekta dati jedan
primjerak ovjerenog preslika stranica ugovora iz kojih se vide podaci o potpisniku ugovora, naziv projekta, broj ugovora, iznos i namjena potpore – financijske pomo}i.
Korisnik projekta presliku tih ovjerenih stranica ugovora ovjerava svojim
pe~atom i daje isporu~itelju pri nabavi dobara i usluga. Navedeni ovjereni
preslik }e isporu~itelju biti dokaz da ima pravo ne zara~unati PDV pri isporuci
dobara i usluga u skladu s odredbama o poreznom oslobo|enju programa
{to se financiraju iz sredstava Europske zajednice u svezi finacijske pomo}i
Republici Hrvatskoj.
42 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
i
Ako je dr`avno tijelo nadle`no za projekt ujedno i korisnik projekta tada ono kao
korisnik projekta daje ovjereni preslik stranica ugovora isporu~itelju dobara radi ostvarivanja prava na oslobo|enje od pla}anja PDV-a.
Dr`avno tijelo nadle`no za projekt obvezno je voditi evidencije o ostvarenim
oslobo|enjima pri nabavi robe i usluga u tuzemstvu po korisnicima projekta.
Dr`avno tijelo nadle`no za projekt obvezno je do kraja velja~e teku}e godine
za prethodnu godinu Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb, dostaviti
izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja PDV-a pri nabavi roba i usluga u tuzemstvu (na obrascu „Izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja
PDV-a“), i to po svakom korisniku projekta i ugovoru unutar projekta {to se
financira iz financijske pomo}i Europske zajednice,
Korisnik projekta obvezan je voditi evidenciju o ostvarenim oslobo|enjima pri
nabavi roba i usluga u tuzemstvu po isporu~iteljima dobara i usluga.
2. Uvoz dobara i usluga za provedbu programa pomo}i Europske Unije:
Dr`avno tijelo nadle`no za projekt obvezno je korisniku projekta dati primjerak ovjerene preslike stranica ugovora s podacima o potpisniku ugovora, nazivu projekta, broju ugovora, svoti i namjeni potpore (financijske pomo}i),
Korisnik projekta svojim `igom ovjerava presliku ovjerenih stranica ugovora i
podnosi je nadle`noj carinarnici radi osloba|anja od pla}anja carine i PDV-a.
POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA
IZ DOMOVINSKOG RATA I ^LANOVA NJIHOVIH OBITELJI
1. HRVI iz Domovinskog rata s o{te}enjem organizma od 100% I. skupine ima pravo
na osobni automobil s ugra|enim odgovaraju}im prilagodbama {to mu ga svakih
7 godina u vlasni{tvo dodjeljuje Ministarstvo obitelji, branitelja i me|ugeneracijske
solidarnosti, i to u roku 6 mjeseci od podno{enja zahtjeva.
2. Bra~ni drug, punoljetna djeca i roditelji smrtno stradalih, zato~enih ili nestalih
hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata imaju pravo na uvoz osobnog automobila bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV-a jednokratno, ako to pravo do
sada nisu iskoristili.
i
Ako su roditelji smrtno stradalog ili zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz
Domovinskog rata razvedeni pravo na povlasticu ima roditelj s kojim je smrtno stradali ili zato~eni ili nestali hrvatski branitelj `ivio u zajedni~kom ku}anstvu najmanje 5
godina prije smrtnog stradavanja, odnosno najmanje 5 godina od dana utvr|ivanja
da je zato~en ili nestao.
3. HRVI iz Domovinskog rata od II. do IV. skupine ~ije utvr|eno o{te}enje organizma
ima za posljedicu o{te}enje funkcije ekstremiteta ili o{te}enje vida, svakih 5 godina ima pravo na uvoz osobnog automobila bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV-a u iznosu utvr|enog postotka o{te}enja organizma.
i
Ostvarivanje carinskih i poreznih olak{ica prema to~kama 2. i 3. primjenjuje se na
carinsku vrijednost osobnog automobila iz tarifnog broja 87.03 Carinske tarife do
najvi{e 20.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti. Ako korisnik olak{ica iz to~ke 2. i 3.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 43
uvozi osobni automobil kojemu je carinska vrijednost vi{a od 20.000 EUR u kunskoj
protuvrijednosti uvozna davanja se obra~unavaju i pla}aju na razliku iznad navedenog iznosa.
4. HRVI iz Domovinskog rata oslobo|eni su pla}anja carine i PDV-a na ortopedska i
druga pomagala koja su izravan nadomjestak tjelesnih organa, odnosno o{te}enih
tjelesnih organa, te na rezervne dijelove i potro{ni materijal za ta pomagala.
5. Nezaposleni HRVI iz Domovinskog rata, dragovoljac, hrvatski branitelj iz Domovinskog rata i ~lan obitelji smrtno stradaloga, zato~enog ili nestaloga hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata oslobo|eni su od pla}anja carine i PDV-a kad uvoze
strojeve i opremu za obavljanje gospodarske djelatnosti, odnosno samostalne profesionalne djelatnosti, sukladno posebnim propisima. Uvozi li se temeljem carinskih
i poreznih olak{ica oprema za obavljanje djelatnosti u vrijednosti ve}oj od 400.000
kuna, ili za obavljanje djelatnosti pravne osobe u ve}inskom vlasni{tvu korisnika
olak{ica, uz zahtjev za ostvarivanje olak{ica podnosi se elaborat o gospodarskoj
opravdanosti i u~inkovitosti ulaganja u opremu koja se namjerava uvesti.
i
Carinske i porezne olak{ice pri uvozu opreme za obavljanje djelatnosti ne mogu koristiti HRVI iz Domovinskog rata koji imaju status korisnika mirovine ili korisnika nadoknade po osnovi smanjene radne sposobnosti za razdoblje dok se nadoknada
ispla}uje, ako ta prava ostvaruju temeljem odredaba posebnih propisa koji se primjenjuju na hrvatske branitelje.
i Prava iz to~ki 1., 2. i 3. me|usobno se isklju~uju.
i Korisnik carinske odnosno poreznih olak{ica koji osobni automobil ili opremu za obavljanje djelatnosti, uvezene uz carinske i porezne olak{ice hrvatskih branitelja ~lanova
obitelji hrvatskih branitelja, namjerava prodati, darovati, ustupiti drugome na
kori{tenje ili upotrebu ili predati u zalog ili na drugi na~in otu|iti ili predati na kori{tenje ili upotrebu drugome prije isteka 4 godine od dana ostvarivanja olak{ica obvezan je prethodno nadle`noj carinarnici podnijeti zahtjev kojim }e zatra`iti obra~un
i platiti carinu, posebni porez i PDV, kojih je bio oslobo|en pri uvozu. Naknadni obra~un i pla}anje carine, posebnog poreza i PDV-a obavlja se prema carinskim propisima.
Kamata se ne obra~unava i ne pla}a za razdoblje od dono{enja rje{enja o oslobo|enju
od pla}anja carine, posebnog poreza i PDV-a do dono{enja rje{enja nadle`ne carinarnice sukladno zahtjevu.
i Nabrojane odredbe prestaju va`iti u dijelu kojim se propisuje osloba|anja od pla}anja
carina danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji, a stupanjem na snagu
Zakona o porezu na dodanu vrijednost i propisa o posebnim porezima uskla|enih s
pravnom ste~evinom Europske unije u dijelu kojim se propisuju osloba|anja od
pla}anja PDV-a i posebnog poreza.
POVRAT POREZA INOZEMNIM PODUZETNICIMA
Porezni obveznici koji u Republici Hrvatskoj nemaju sjedi{te niti prebivali{te, poslovnu
upravu, podru`nicu ili drugu poslovnu jedinicu i ne obavljaju isporuke dobara i usluga u Republici Hrvatskoj imaju pravo na povrat PDV-a koji su im nakon 31. prosinca
2009. godine zara~unali porezni obveznici na podru~ju Republike Hrvatske za isporuke pokretnih dobara i obavljene usluge.
44 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
i
Pravo na povrat poreza ostvaruje se pod uvjetom da u dr`avi podrijetla podnositelja
zahtjeva tuzemni porezni obveznik tako|er ima pravo na povrat poreza.
Pravo na povrat poreza imaju porezni obveznici koji u razdoblju za koje tra`e povrat
poreza nisu obavljali isporuke dobara i usluga za koje je mjesto oporezivanja u tuzemstvu, osim:
a) prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga koje su oslobo|ene PDV-a u svezi
s uvozom, provozom ili izvozom dobara,
b) usluga za koje je doma}i primatelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV.
i
Porezni obveznik mora Poreznoj upravi predati zahtjev za povrat poreza najkasnije u
roku od {est mjeseci nakon zavr{etka kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA:
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
Krajnji rok podno{enja obrasca
P-PDV 1– prijava u Porezni obveznik (pod- Prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelatRegistar obveznika nosi nadle`noj ispostavi
nosti koja podlije`e oporezivanju
poreza na dodanu Porezne uprave)
Najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine poduvrijednost
zetnici koji su u prethodnoj godini obavili oporezive isporuke iznad 85.000,00 kn ili ako su
obavljene oporezive isporuke u razdoblju u kojem su poslovali svedene na godi{nju razinu
ve}e od 85.000,00 kuna (poduzetnici koji su u
teku}oj godini po~eli s obavljanjem djelatnosti i
poslovali su tijekom dijela kalendarske godine)
P-PDV 2 – prijava
Porezni zastupnik (pod- Najkasnije u roku 8 dana prije po~etka obainozemnog podu- nosi Poreznoj upravi
vljanja djelatnosti u tuzemstvu inozemnog pozetniku Registar
Podru~nom uredu Zaduzetnika koji na podru~ju RH nema sjedi{te,
obveznika poreza greb)
poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno
na dodanu vrijedboravi{te
nost
PDV – prijava pore- Porezni obveznik (pod- Do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za pronosi nadle`noj ispostavi
za na dodanu
teklo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili troPorezne uprave)
vrijednost
mjese~no obra~unsko razdoblje)
Porezni obveznik (pod- Za obveznike poreza na dohodak do kraja
PDV-K – prijava
nosi nadle`noj ispostavi
kona~nog
velja~e teku}e godine za proteklu kalendarsku
Porezne uprave)
obra~una poreza
godinu
Za obveznike poreza na dobit do kraja travnja
teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu
Za porezne zastupnike koji zastupaju inozemne poduzetnike do kraja travnja teku}e godine
za proteklu kalendarsku godinu
3 mjeseca od dana prestanka poslovanja
PDV-H – Zahtjev za ovla{teno tijelo za hu- 6 mjeseci nakon proteka kalendarske godine u
povrat PDV-a
manitarne, dobrotvorne
kojoj su ostvareni uvjeti za povrat PDV-a (podili obrazovne djelatnosti
nosi se nadle`noj ispostavi Porezne uprave
prema sjedi{tu podnositelja zahtjeva)
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 45
POSEBNE EVIDENCIJE
Naziv obrasca
Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i usluga
Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za primljene predujmove
Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i usluge
Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za dane predujmove
Posebne evidencije za uvezena dobra
Posebne evidencije za pla}eni PDV na usluge inozemnih poduzetnika
i
Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za
utvr|ivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno
voditi propisane knjige i evidencije.
i Ako porezni obveznik u ra~unu ima prolazne stavke onda u knjigama I-RA i U-RA
mo`e dodati nove stupce u kojima }e te stavke evidentirati (npr. za evidenciju povratne ambala`e).
Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mar`e za rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete obvezan je u svom knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke o nabavi i prodaji navedenih dobara. Podaci
se upisuju u ove evidencije:
Naziv obrasca
Evidenciju o prodanim dobrima na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja
mar`e (obrazac PDV-MI)
Evidenciju o nabavljenim dobrima u posebnom postupku oporezivanja mar`e (obrazac
PDV-MU)
RA^UNI
Poduzetnik mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti pisani ra~un najmanje u dva primjerka od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi slu`i kao isprava za
knji`enje.
i
Ako se isporu~uju dobra ili obavljaju usluge {to su oslobo|ene od pla}anja PDV-a ili
ne podlije`u oporezivanju na ra~unu treba navesti da PDV nije zara~unan, te navesti
~lanak Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to propisano. U tim se
slu~ajevima na ra~unu iskazuje zbrojni iznos naknade.
i U slu~aju isporuka novoizgra|enih nekretnina kod kojih pri nabavi pretporez nije
mogao biti odbijen u cijelosti, a kao porezna osnovica iskazan je iznos manji od naknade za tu nekretninu, u ra~unu je obvezno posebno navesti poreznu osnovicu te
posebno dio naknade koji ne ulazi u poreznu osnovicu.
i Kad preprodavatelj isporu~uje rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarski ili antikne predmete prema posebnom postupku oporezivanja mar`e na ra~unu treba navesti da se radi o oporezivanja razlike u cijeni (mar`e) koju preprodavatelj ostvari, te
navesti ~lanak Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to propisano. U tom
slu~aju na ra~unu mogu biti iskazani samo zbrojni iznos naknade i poreza.
46 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Vrsta ra~una
Obveznik izdavanja ra~una
R-1
R-2
Obveznik poreza na dobit koji PDV pla}a prema izdanim ra~unima
Obveznik poreza na dohodak koji PDV pla}a prema primljenim (napla}enim)
naknadama
i
i
i
i
i
Ra~un mora sadr`avati najmanje sljede}e podatke:
1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak,
2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io dobra
ili obavio usluge (prodavatelja),
3. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika kome su isporu~ena
dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavljenih usluga,
5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga,
6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po poreznoj stopi,
7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi,
8. zbrojni iznos naknade i poreza.
Ra~une se ne mora ispostavljati kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, {portske prognoze, lota,
velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, pri prodaji na tr`nicama i otvorenim
prostorima, prodaja karata u sredstvima javnog prijevoza i prodaja putem automata.
Poduzetnici koji isporuke dobara i obavljene usluge napla}uju u gotovini, obvezni su
promet iskazivati preko naplatnih ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in s tim da za
svaku isporuku obvezno izdaju ra~un. Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili
potvrdnice iz naplatnih ure|aja, moraju sadr`avati najmanje:
1. broj i nadnevak izdavanja,
2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io dobra
ili obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena
(broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),
3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu, koli~inu i
cijenu obavljenih usluga,
4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.
Inozemni poduzetnici moraju uz nabrojane podatke na ra~unu ili na gotovinskom
ra~unu iskazati i ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poreznog zastupnika.
Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u gotovini moraju na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanja ra~una.
POTVRDE
1. Potvrda nadle`nog dr`avnog tijela o izvoznoj isporuci dobara ovla{tenog tijela u
okviru humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne djelatnosti izvan Republike Hrvatske, a u svrhu oslobo|enja od pla}anja PDV-a,
i
Potvrdu izdaje nadle`no dr`avno tijelo kod kojeg su ovla{tena tijela registrirana za
obavljanje humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti i dokaza o izvozu
dobara.
i Ovla{tenim tijelima smatraju se i organizacije i udruge registrirane za obavljanje humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne djelatnosti.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 47
i
Ovla{tena tijela koja dobra nabavljena u tuzemstvu izvoze izvan Republike Hrvatske u
okviru svojih humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan Republike
Hrvatske obvezna su takva dobra izvesti u roku tri mjeseca od dana izdavanja ra~una
da bi ostvarila pravo na povrat PDV-a.
Potvrda se podnosi uz zahtjev za povrat PDV-a, zajedno s izvornikom ra~una o
nabavi dobara koji sadr`e sve propisane podatke i dokaz o izvozu tih dobara
(ovjerenu jedinstvenu carinsku deklaraciju od strane carinarnice).
Ako su ispunjeni svi uvjeti za povrat poreza Porezna uprava u roku od 30 dana po
podno{enju cjelovitog zahtjeva donosi rje{enje o povratu PDV-a i dozna~uje odobreni iznos povrata poreza na ra~un podnositelja zahtjeva.
2. Potvrda nadle`nog dr`avnog tijela u svrhu oslobo|enja pla}anja PDV-a kad je to
utvr|eno me|unarodnim ugovorom,
i
Nadle`no dr`avno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovora
izdaje potvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana (me|unarodna organizacija
ili tuzemna osoba) mo}i ostvariti oslobo|enje od PDV-a kad je to utvr|eno
me|unarodnim ugovorom koji obvezuje Republiku Hrvatsku. Isporu~itelj dobara i
usluga, odnosno carinarnica pri uvozu dobara, ne obra~unava PDV tuzemnoj osobi iz
ugovora na temelju prilo`ene potvrde. Potvrda mora sadr`avati najmanje sljede}e
podatke: naziv ugovora, potvrdu o va`enju (ratifikaciji) i potvrdu da je ugovor na
snazi, odredbu ugovora o poreznom oslobo|enju, specifikaciju dobara {to se uvoze
ili nabavljaju u tuzemstvu i usluga {to se koriste u tuzemstvu, datum izdavanja potvrde i pe~at i potpis ovla{tene osobe izdavatelja potvrde.
3. Potvrda Ministarstva obrane Republike Hrvatske u svrhu oslobo|enja pla}anja
PDV-a dobara i usluga za potrebe oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica NATO
saveza.
i
Isporuke dobara i obavljene usluge u tuzemstvu za potrebe oru`anih snaga drugih
dr`ava ~lanica NATO saveza ili civilnog osoblja koje ih prati te za opskrbu njihovih
menza i kantina oslobo|ene su pla}anja PDV-a, pod uvjetom da sudjeluju u
zajedni~kim vojnim akcijama odnosno vojnim vje`bama ili obuci.
IZVJE[]E U SVEZI SUDJELOVANJA REPUBLIKE HRVATSKE U PROGRAMIMA
POMO]I EUROPSKE UNIJE
Naziv obrasca
Rok za podno{enje obrasca
Izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima Dr`avno tijelo nadle`no za projekt podnosi Poreznoj upraod pla}anja PDV-a
vi, Podru~nom uredu Zagreb, do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu
48 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
POVRAT PDV-a U PUTNI^KOM PROMETU
Naziv obrasca
Napomena
PDV-P – Zahtjev za povrat i Izdaje se na zahtjev kupca koji nema prebivali{te niti uobi~ajeno
PDV-a
boravi{te u RH
i Kupcu ili podnositelju zahtjeva vra}a se pla}eni PDV ako u roku
6 mjeseca od dana izdavanja ra~una dostavi ovjereni izvornik
obrasca PDV-P prodavatelju od kojega je kupio dobra. Ovjereni
izvornik obrasca PDV-P predstavlja zahtjev za povrat poreza
i Ako je isplata u gotovini prodavatelj je obvezan PDV vratiti odmah, a ako dozna~uje na ra~un kupca ili podnositelja onda u
roku od 15 dana od dana primitka zahtjeva
i Prodavatelj je obvezan voditi posebnu evidenciju o prodanim
PDV-F – Evidencija ra~una o
prodanim dobrima radi
dobrima kupcu koji nema prebivali{te niti uobi~ajeno boravi{te
povrata poreza na dodanu
u RH, a koji u okviru osobnog putni~kog prometa, iznosi dobra
vrijednost u okviru putni~kog
kupljena u tuzemstvu
prometa
i Obrazac PDV-F dostavlja se nadle`noj ispostavi Porezne uprave
uz kona~nu prijavu poreza na dodanu vrijednost
POVRAT POREZA INOZEMNIM PODUZETNICIMA
Naziv obrasca
Krajnji rok podno{enja obrasca
ZP-PDV – zahtjev za povrat Porezni obveznik mora Poreznoj upravi predati zahtjev za poPDV-a inozemnim poduzetvrat poreza najkasnije u roku od {est mjeseci nakon zavr{etka
nicima
kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja
poreza (11 znamenaka)
Upisuje se broj~ana Vrsta poreza
oznaka vrste PDV-a
Krajnji rok uplate
1201
Porez na dodanu vrijednost
1228
Porez na dodanu vrijednost na
usluge inozemnih poduzetnika
Dr`avni porezi
– do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili tromjese~no obra~unsko
razdoblje
– za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje obveznici poreza na dohodak do kraja velja~e teku}e godine, a
obveznici poreza na dobit do kraja travnja teku}e godine za prethodnu godinu
www.porezna-uprava.hr 49
Pri uvozu dobara porezna obveza nastaje danom nastanka carinskog duga.
Porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga, prema propisima o obra~unu i
naplati carinskog duga.
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 47/95, 106/96,
164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 107/07, 65/09, 137/09),
Zakon o dru{tveno poticanoj stanogradnji („Narodne novine“ broj 109/01, 82/04,
76/07, 38/09),
Okvirni sporazum izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi
sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice za
projekte koji se financiraju iz potpore Europske zajednice („Narodne novine –
Me|unarodni ugovori“ broj 8/02 i 11/02),
Okvirni sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije europskih zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo}i
(IPA) („Narodne novine – Me|unarodni ugovori“ broj 10/07),
Naputak o ostvarivanju carinskih i poreznih oslobo|enja temeljem ~lanka 13.
Dodatka A Okvirnog sporazuma izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske
zajednice („Narodne novine“ broj 41/08),
Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olak{ica hrvatskih
branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji („Narodne novine“ broj
19/10),
Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 149/09),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
50 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
1.3. TRO[ARINE I POSEBNI POREZI
1.3.1 TRO[ARINSKI SUSTAV OPOREZIVANJA
ALKOHOLA, ALKOHOLNIH PI]A,
DUHANSKIH PROIZVODA, ENERGENATA I
ELEKTRI^NE ENERGIJE
OBVEZNIK PLA]ANJA TRO[ARINE
1. Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta,
i
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta je pravna ili fizi~ka osoba koja je dobila
tro{arinsko odobrenje od nadle`ne carinarnice da u okviru obavljanja svoje registrirane djelatnosti u tro{arinskom skladi{tu mo`e primati, proizvoditi, skladi{titi, izvoditi
druge radnje s tro{arinskim proizvodima i otpremati tro{arinske proizvode u sustavu
odgode pla}anja tro{arine.
2. Uvoznik tro{arinskih proizvoda,
i
Tro{arinski proizvodi jesu alkohol i alkoholna pi}a, duhanski proizvodi, energenti i
elektri~na energija.
3. Proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda izvan sustava odgode,
i
Sustav odgode pla}anja tro{arine odnosi se na primanje, proizvodnju, skladi{tenje,
izvo|enje drugih radnji s tro{arinskim proizvodima i otpremanje tro{arinskih proizvoda u kojem je obveza pla}anja tro{arine odgo|ena (vidi rubriku „Obveznik obra~unavanja i pla}anja tro{arine i rok pla}anja“).
i Mali proizvo|a~i vina su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode vi{e od 1000 hl
vina godi{nje.
i Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode
vi{e od 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu, i na tu vi{e proizvedenu
koli~inu du`ni su obra~unavati i pla}ati tro{arinu.
i Ako mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a najkasnije do 31. sije~nja teku}e godine
obavijesti nadle`nu carinarnicu da kotao nije u uporabi i zatra`i da se zape~ati, u
sljede}im poreznim razdobljima ne nastaje tro{arinska obveza dok je kotao zape~a}en.
Za godinu u kojoj nadle`na carinarnica skine pe~at ili utvrdi da je pe~at bio skinut bez
suglasnosti nadle`ne carinarnice, nastaje tro{arinska obveza. Pe~a}enje i skidanje
pe~ata s kotla obavlja nadle`na carinarnica na zahtjev i tro{ak malog proizvo|a~a
jakog alkoholnog pi}a.
4. Kupac oduzetih tro{arinskih proizvoda, osim ako je kupac ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik,
5. Kupac tro{arinskih proizvoda u postupku spajanja gospodarskih subjekata, osim
ako je kupac ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik,
6. Novonastali subjekt u postupku spajanja gospodarskih subjekata kojemu su otpremljeni tro{arinski proizvodi nakon zavr{etka postupka spajanja gospodarskih
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 51
7.
8.
9.
10.
11.
12.
subjekata, osim ako je taj subjekt ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili
oslobo|eni korisnik,
Kupac tro{arinskih proizvoda u postupku ste~aja,
Vjerovnik kojemu su tro{arinski proizvodi otpremljeni u postupku ste~aja, osim
ako je vjerovnik ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik.
Osoba koja nezakonito proizvede, uveze, unese, preveze, posjeduje, proda ili
kupi tro{arinske proizvode,
Osoba koja sudjeluje u nezakonitoj proizvodnji, unosu ili uvozu tro{arinskih
proizvoda te osoba koja ~uva nezakonito proizvedene, unesene odnosno uvezene tro{arinske proizvode,
Osoba koja je, u skladu s odredbama zakona o tro{arinama, polo`ila instrument
osiguranja pla}anja tro{arine, odnosno jamac naveden na instrumentu osiguranja pla}anja tro{arine,
Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda kada otprema ili koristi tro{arinske
proizvode u svrhe za koje nije dobio odobrenje.
i
Ako je vi{e osoba odgovorno za pla}anje tro{arine tada za pla}anje odgovaraju solidarno.
i Tro{arina se pla}a na tro{arinske proizvode {to se proizvode ili uvoze i pu{taju u
potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske.
i Uvoz tro{arinskih proizvoda je svaki unos tro{arinskih proizvoda u Republiku Hrvatsku
iz drugih dr`ava, osim ako Zakonom o tro{arinama nije druk~ije propisano.
Prijava djelatnosti i registracija tro{arinskih obveznika
Svaka pravna i fizi~ka osoba koja posluje s tro{arinskim proizvodima mora carinarnici nadle`noj prema svome sjedi{tu ili prebivali{tu podnijeti prijavu za upis u registar
tro{arinskih obveznika. Prijava se podnosi najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja
registrirane djelatnosti ili drugog doga|aja koji zna~i tro{arinsku radnju.
i
Ako tro{arinski obveznik prestane obavljati djelatnost carinarnica na zahtjev tro{arinskog obveznika, ili po slu`benoj du`nosti, bri{e tro{arinskog obveznika iz registra
tro{arinskih obveznika.
Tro{arinsko skladi{te
Primanje, proizvodnja, skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji i otpremanje tro{arinskih
proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine mo`e se obavljati samo u tro{arinskom
skladi{tu za ~ije je poslovanje nadle`na carinarnica izdala odobrenje ovla{tenom
dr`atelju tro{arinskog skladi{ta, osim ako ovim Zakonom nije druk~ije propisano.
i
Tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te donosi carinarnica nadle`na prema sjedi{tu odnosno prebivali{tu pravne ili fizi~ke
osobe. Tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te izdaje se temeljem pisanog zahtjeva pravne ili fizi~ke osobe koja `eli
poslovati u sustavu odgode pla}anja tro{arine, bez prava prijenosa na drugu osobu.
i Za otvaranje svakog sljede}eg tro{arinskog skladi{ta ovla{teni dr`atelj tro{arinskog
skladi{ta podnosi novi zahtjev.
52 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Zabrana prodaje na tr`nicama i na otvorenim mjestima na kojima se gotovinski promet ne evidentira preko naplatnih ure|aja ili se ne izdaju ra~uni
Tro{arinskim obveznicima, kao i svim drugim pravnim i fizi~kim osobama, nije
dozvoljena prodaja tro{arinskih proizvoda na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice
i mjesta gdje se mo`e prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima
se gotovinski promet ne evidentira preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u
smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost.
PREDMET OPOREZIVANJA
I. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A
Alkoholom i alkoholnim pi}ima smatraju se:
1.pivo,
2.vino,
3. ostala pi}a dobivena vrenjem, osim piva i vina,
4. me|uproizvodi,
5. etilni alkohol.
i
Vrste alkohola i alkoholnih pi}a odre|eni su tarifnim oznakama kombinirane nomenklature (u daljnjem tekstu: tarifna oznaka KN) i ovisno o volumnom udjelu stvarnoga alkohola u tim proizvodima.
i Volumni udio stvarnoga alkohola je volumni postotak alkohola mjeren pri temperaturi od 20 Celzijevih stupnjeva, a ozna~ava se oznakom „% vol“.
Pivom se smatra:
1. svaki proizvod obuhva}en tarifnom oznakom KN 2203, s volumnim udjelom
stvarnog alkohola ve}im od 0,5 % vol,
2. svaki proizvod, koji je mje{avina piva i bezalkoholnih pi}a, obuhva}en tarifnom oznakom KN 2206, s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 0,5
% vol.
Vinom se smatraju mirna i pjenu{ava vina.
Mirna vina su svi proizvodi koji su obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 i 2205,
osim pjenu{avog vina:
1. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od
15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao
vrenjem,
2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 15% vol, ali ne ve}im od
18% vol, pod uvjetom da su proizvedeni bez ikakvog oboga}ivanja i da je sav
alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vrenjem.
Pjenu{ava vina su svi proizvodi koji su obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 10,
2204 21 10, 2204 29 10 i 2205 koji:
1. su punjeni u boce s posebnim ~epom u obliku gljive pri~vr{}enim na poseban
na~in ili koji imaju zbog otopljenog uglji~nog dioksida povi{eni tlak od tri ili
vi{e bara,
2. imaju volumni udio stvarnog alkohola ve}i od 1,2% vol, ali ne ve}i od 15% vol,
pod uvjetom da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vrenjem.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 53
Ostalim pi}ima koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina smatraju se:
1. ostala mirna pi}a koja se dobivaju vrenjem, i
2. ostala pjenu{ava pi}a koja se dobivaju vrenjem.
i
Ostala mirna pi}a koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina, su svi proizvodi obuhva}eni
tarifnim oznakama KN 2204 i 2205, osim piva i vina, i proizvodi obuhva}eni tarifnom
oznakom KN 2206, osim piva i ostalih pjenu{avih pi}a dobivenih vrenjem, i to:
1. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 10% vol,
2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 10% vol, ali ne ve}im od 15% vol,
pod uvjetom da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vrenjem.
i Ostala pjenu{ava pi}a koja se dobivaju vrenjem osim piva i vina su svi proizvodi
obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2206 00 31 i 2206 00 39, kao i proizvodi koji su
obuhva}eni oznakama KN 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, a koji nisu nabrojani u stavku „mirna i pjenu{ava vina“, i koji su:
1. punjeni u boce s posebnim ~epom za pjenu{ava vina u obliku gljive, pri~vr{}enim
na poseban na~in ili koji imaju zbog otopljenog uglji~nog dioksida povi{eni tlak od
tri ili vi{e bara,
2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 13%
vol,
3. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 13% vol, ali ne ve}im od 15% vol,
pod uvjetom da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vrenjem.
Me|uproizvodima se smatraju svi proizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 22 % vol obuhva}eni tarifnim oznakama KN
2204, 2205 i 2206, a koji nisu gore navedeni.
Etilnim alkoholom se smatraju:
1. svi proizvodi obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2207 i 2208, s volumnim
udjelom alkohola ve}im od 1,2% vol., neovisno o tome jesu li ti proizvodi sastavni dio nekog proizvoda razvrstanog u drugo poglavlje Kombinirane nomenklature,
2. proizvodi obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2204, 2205 i 2206 s volumnim
udjelom alkohola ve}im od 22% vol,
3. proizvodi koji sadr`e alkohol za pi}e, bez obzira je li u otopini ili ne.
Denaturiranim alkoholom smatra se alkohol koji je u procesu proizvodnje
one~i{}en propisanim sredstvima u propisanim koli~inama, tako da se daljnjom preradom ne mogu lako otkloniti denaturanti, odnosno ne mo`e se proizvesti prehrambeno upotrebljiv alkohol.
i
Alkohol se mo`e denaturirati samo u tro{arinskom skladi{tu proizvo|a~a koji je dobio
odobrenje nadle`ne carinarnice i za denaturiranje alkohola.
i Tro{arinsko skladi{te u kojem }e se denaturirati alkohol mora biti opremljeno opremom koja }e osigurati denaturiranje alkohola propisanim sredstvima i na propisani
na~in.
Ozna~avanje, mjerenje i stavljanje u promet alkohola i alkoholnih pi}a
Pivo, vino, ostala pi}a dobivena vrenjem osim piva i vina, me|uproizvodi i etilni alkohol, osim proizvoda obuhva}enih tarifnom oznakom KN 2207, te proizvoda defini-
54 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
ranih Zakonom o vinu, koji su proizvedeni ili uneseni ili uvezeni i pu{teni u potro{nju
u Republici Hrvatskoj, koji se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, moraju biti
ozna~eni posebnom markicom Ministarstva financija Republike Hrvatske, koja uz
tekst »Republika Hrvatska – Ministarstvo financija« mora imati nazna~enu koli~insku
oznaku te slovnu oznaku serije i broj serije.
i
Zahtjev za tiskanje posebnih markica tro{arinski obveznici podnose nadle`noj carinarnici.
i Nabrojani proizvodi kad se izvoze iznimno mogu biti obilje`eni oznakom koju zahtijeva zemlja uvoznica, odnosno bez oznake, {to izvoznik mora dokumentirati nadle`noj
carinarnici dokazom o preuzimanju markica ili drugim odgovaraju}im dokumentom.
i Nabrojani proizvodi mogu se stavljati u promet samo u bocama ili drugoj prikladnoj
ambala`i u skladu s posebnim propisima koji reguliraju njihovo stavljanje u promet.
Posebna markica mora biti nalijepljena preko ~epa na boci tako da se pri otvaranju
o{teti.
i Pivo mora odgovarati proizvo|a~koj specifikaciji i deklaraciji otisnutoj na etiketi, te
uvjetima propisanim posebnim propisima o pivu.
Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola i alkoholnih pi}a
Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola i alkoholnih pi}a moraju biti opremljena mjernim instrumentima koje propisuje dr`avno tijelo nadle`no za mjeriteljstvo, posudama i spremnicima koja imaju valjani ovjereni `ig ili valjanu ovjernicu o udovoljavanju mjeriteljskim zahtjevima, koje izdaje dr`avno tijelo nadle`no za mjeriteljstvo.
Nadle`na carinarnica, pored dodatnog plombiranja mjernih instrumenata plombira i
prate}e cjevovode, armature, komandne razvodne ormari}e, osigura~e i sve drugo
{to je u vezi s mjerenjem koli~ine proizvedenog alkohola i alkoholnog pi}a.
Popravak, izmjena i druge radnje koje zahtijevaju skidanje plombe koje je stavila nadle`na carinarnica ne mogu se obaviti bez da se o tome prethodno ne obavijesti nadle`na carinarnica.
Pri svakom skidanju ili stavljanju plombe ovla{teni carinski slu`benik obvezan je sastaviti zapisnik o razlozima skidanja plombe i upisati stanje pokaznika brojila mjernog
instrumenta.
i
Primjerak zapisnika uru~uje se tro{arinskom obvezniku, a izvornik se pohranjuje kod
nadle`ne carinarnice.
Prodavatelji (proizvo|a~i, uvoznici i trgovci) ure|aja za proizvodnju alkohola odnosno alkoholnih pi}a obvezni su o kupcima, krajnjim potro{a~ima tih ure|aja izvijestiti nadle`nu carinarnicu prema sjedi{tu ili prebivali{tu kupca i dostaviti joj presliku
ra~una o prodaji.
i
Krajnjim potro{a~ima smatraju se pravne i fizi~ke osobe koje nabavljaju ure|aje za
proizvodnju alkohola i alkoholnih pi}a.
II. DUHANSKI PROIZVODI
Duhanskim proizvodima smatraju se: cigarete, cigare, cigarilosi i duhan za pu{enje.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 55
Cigaretama se smatra:
1. smotuljke duhana prikladne za pu{enje koji nisu cigare ni cigarilosi u smislu odredaba ovoga Zakona,
2. smotuljke duhana koji se jednostavnim neindustrijskim postupkom stavljaju u papirnati omot za cigarete odnosno umataju u papirnate listi}e.
i
Smotuljak duhana ~ija je du`ina bez filtra, odnosno usnika, do 9 cm smatra se jednom cigaretom.
i Za smotuljak duhana ~ija je du`ina, bez filtra ili usnika, ve}a od 9 cm broj cigareta za
koje je potrebno izra~unati specifi~nu tro{arinu utvr|uje se tako da se du`ina smotuljka duhana podijeli s brojem 9 i dobiveni iznos zaokru`i na cijeli, ve}i broj.
i Cigaretama se tako|er smatraju i proizvodi koji u cijelosti ili djelomi~no sadr`e tvari
koje nisu duhan i ispunjavaju gore prethodno nabrojane uvjete.
Cigarama i cigarilosima, ukoliko su prikladni za pu{enje, smatraju se smotuljci
duhana koji su:
1. u cijelosti izra|eni od prirodnog duhana,
2. s vanjskim omota~em od prirodnog duhana,
3. punjeni usitnjenim mije{anim duhanom i s vanjskim omota~em normalne
boje cigare koji u cijelosti obavija proizvod, uklju~uju}i filtar gdje je to
primjereno, ali ne obavija usnik kod cigara s usnikom, te s povojem, oboje
od rekonstituiranog duhana, ~ija te`ina po komadu bez filtra ili usnika nije
manja od 1,2 grama i gdje je omota~ po uzdu`noj osi cigare spiralno
omotan pod o{trim kutom od najmanje 30 stupnjeva,
4. punjeni usitnjenim mije{anim duhanom i s vanjskim omota~em normalne
boje cigare, od rekonstituiranog duhana, koji u cijelosti obavija proizvod, uklju~uju}i filtar gdje je to primjereno, ali ne obavija usnik kod cigara s usnikom,
~ija te`ina po komadu bez filtra ili usnika nije manja od 2,3 grama, i obujam
cigare je najmanje jedna tre}ina du`ine cigare i nije manji od 34 mm.
i
Cigarama i cigarilosima se tako|er smatraju proizvodi koji djelomi~no sadr`e tvari
koje nisu duhan i ispunjavaju nabrojane uvjete iz prvog stavka, pod uvjetom da
imaju:
1. vanjski omota~ od prirodnog odnosno rekonstituiranog duhana,
2. vanjski omota~ i vezivo od rekonstituiranog duhana.
Duhanom za pu{enje smatra se:
1. duhan koji je rezan ili na drugi na~in usitnjen, svinut ili pre{an u blokove i
mogu}e ga je pu{iti bez daljnje industrijske obrade,
2. otpad duhana koji je prikladan za pu{enje i stavljen u prodaju na malo, a
koji nije cigareta, cigara ni cigarilos.
i
Duhanom za pu{enje smatra se i sitno rezani duhan za savijanje cigareta, u kojem je,
s obzirom na te`inu, vi{e od 25% duhanskih ~estica {irine reza ve}e od 1 mm kada je
56 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
namijenjen prodaji za savijanje cigareta. Duhanom za pu{enje se tako|er smatraju i
proizvodi koji u cijelosti ili djelomi~no sadr`e tvari koje nisu duhan i ispunjavaju nabrojane uvjete.
i Proizvode koji ne sadr`e duhan i koji se koriste isklju~ivo u medicinske svrhe ne smatra
se duhanskim proizvodima.
i Promet duhanskih proizvoda dozvoljen je samo u paketi}ima za prodaju na malo. Paketi}ima za prodaju na malo ne smiju se dodavati predmeti koji nisu duhanski proizvodi.
III. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA
Predmet oporezivanja jesu energenti koji se koriste kao pogonsko gorivo ili kao gorivo za grijanje i elektri~na energija.
i
i
i
i
i
i
i
Vrste energenata i elektri~na energija odre|eni su tarifnim oznakama kombinirane
nomenklature (u daljnjem tekstu: tarifna oznaka KN) sukladno ~lanku 2. to~ki 5. Direktive 2003/96 EZ, ili prema osobinama pojedinog proizvoda.
Energentima se smatraju:
1. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2701, 2702 i 2704 do 2715,
2. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2901 i 2902,
3. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3403,
4. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3811,
5. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3817.
Energentima se smatra i sljede}e proizvode ako su ti proizvodi namijenjeni kori{tenju
kao pogonsko gorivo, kao dodatak ili sredstvo za pobolj{anje pogonskih goriva ili kao
gorivo za grijanje:
1. proizvode obuhva}ene tarifnim oznakama KN 1507 do 1518,
2. proizvode obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog
podrijetla,
3. proizvode obuhva}ene tarifnom oznakom KN 3824 90 99.
Energentima se smatra i:
1. ostale proizvode, koji su namijenjeni za uporabu, ponu|eni na prodaju ili se koriste
kao pogonsko gorivo,
2. aditive ili punila koji se dodaju pogonskom gorivu ako su tako deklarirani,
3. ostale ugljikovodike, namijenjene za uporabu, ponu|ene na prodaju ili ako se koriste za grijanje, osim treseta ili biomase.
Pod biomasom se smatra biorazgradivi dio proizvoda, otpada i ostataka proizvedenih
u poljoprivredi (uklju~uju}i tvari biljnog i `ivotinjskog podrijetla), {umarstvu i srodnim
industrijama, kao i biorazgradivi dio industrijskog i komunalnog otpada.
Pod biogorivom se smatra teku}e ili plinovito gorivo, za uporabu u prijevozu, proizvedeno iz biomase i definirano posebnim propisima.
Predmetom oporezivanja smatra se i elektri~na energija obuhva}ena tarifnom oznakom KN 2716.
OSLOBO\ENJE OD PLA]ANJA TRO[ARINE
I. OP]E ODREDBE
Tro{arina se ne pla}a na tro{arinske proizvode ako su namijenjeni za:
1. slu`bene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavni{tava, te posebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom uzajamnosti, osim konzularnih predstavni{tava koje vode po~asni konzularni du`nosnici,
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 57
2. osobne potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavni{tava,
te posebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj,
3. potrebe me|unarodnih organizacija, kada je to utvr|eno me|unarodnim
ugovorom koji obvezuju Republiku Hrvatsku,
4. osobne potrebe stranog osoblja me|unarodnih organizacija, kada je to
utvr|eno me|unarodnim ugovorom koji obvezuje Republiku Hrvatsku,
5. potro{nju u skladu s me|unarodnim ugovorom koji je Republika Hrvatska zaklju~ila s drugom dr`avom ili me|unarodnom organizacijom, ako taj ugovor
za isporuku tro{arinskih proizvoda predvi|a oslobo|enje od pla}anja poreza
na dodanu vrijednost,
6. potrebe oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica Sjevernoatlantskog saveza ili
njihovog prate}eg civilnog osoblja ili za opskrbu njihovih kantina i restorana.
i
i
i
i
i
Oslobo|enje od pla}anja tro{arine pod to~kama 1. i 2. ostvaruje se na temelju potvrde Ministarstva vanjskih poslova i europskih integracija, Diplomatskog protokola kod
tro{arinskog obveznika, odnosno u carinskom skladi{tu.
Oslobo|enje od pla}anja tro{arine pod to~kama 3., 4. i 5. ostvaruje se na temelju
potvrde nadle`nog dr`avnog tijela koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog
ugovora.
Ako je u skladu s me|unarodnim ugovorom mogu}e ostvariti oslobo|enje samo uz
uvjet uzajamnosti, ispunjenje uvjeta uzajamnosti mora potvrditi ministarstvo nadle`no
za vanjske poslove.
Oslobo|enje od pla}anja tro{arine iz to~ke 2. i 4. ne mogu ostvariti dr`avljani Republike Hrvatske, odnosno strani dr`avljani s uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvatskoj.
Tro{arinski proizvodi na koje se tro{arina ne pla}a prema to~kama 1. – 5. ne smiju se
otu|iti bez prethodne obavijesti nadle`noj carinarnici i pla}anja tro{arine.
Tro{arina se ne pla}a na tro{arinske proizvode:
1. koji se otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u carinska skladi{ta u svrhe opskrbe
brodova i zrakoplova koji prometuju u me|unarodnom prometu,
2. koji se otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u prostorije carinskog skladi{ta koja
se nalaze u zra~nim lukama i pristani{tima otvorenim za me|unarodni promet
u svrhu prodaje putnicima koji putuju u drugu dr`avu, uz predo~enje ukrcajne
karte,
3. koje putnik unese u osobnoj prtljazi iz druge dr`ave, za koje je propisano
oslobo|enje od pla}anja carine u skladu s carinskim propisima,
4. koje u po{iljkama koje nisu komercijalne naravi fizi~ka osoba iz inozemstva
besplatno {alje fizi~koj osobi u Republici Hrvatskoj, za koje je propisano oslobo|enje od pla}anja carine u skladu s carinskim propisima.
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta i oslobo|eni korisnik oslobo|eni
su pla}anja tro{arine na tro{arinske proizvode:
1. koji se koriste kao uzorci za analize za probne proizvodnje odnosno za znanstvene svrhe,
2. koji se koriste za kontrolu kvalitete,
3. koji se koriste u svrhu tro{arinskog nadzora,
58 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
4. koji su uni{teni pod carinskim nadzorom,
5. za utvr|ene gubitke ili manjkove tro{arinskih proizvoda za koje se doka`e da se
mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da su gubitci ili
manjkovi neodvojivo povezani s osobinama proizvoda nastalim tijekom proizvodnje, skladi{tenja i prijevoza i ako su priznati od strane nadle`ne carinarnice.
i
Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda (pravna ili fizi~ka osoba) nabavlja tro{arinske
proizvode bez pla}anja tro{arine temeljem odobrenja carinarnice koja je nadle`na prema njegovom sjedi{tu ili prebivali{tu. Odobrenje izdaje carinarnica na temelju pisanoga
zahtjeva, izdaje se na ime podnositelja zahtjeva, bez prava prijenosa na drugu osobu.
II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A
Tro{arina na alkohol i alkoholna pi}a ne pla}a se:
1. na denaturirani alkohol pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran propisanim sredstvima za denaturiranje, odnosno kad se uvozi kao denaturirani
alkohol iz druge dr`ave,
n2. na denaturirani alkohol pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran propisanim sredstvima za denaturiranje u skladu s uvjetima druge dr`ave ~lanice,
pod uvjetom da ga pri kretanju prati PPTD.
3. kada se koristi u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda,
4. kada se koristi za proizvodnju lijekova,
5. kada se koristi za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209,
6. kada se koristi u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda
za proizvodnju prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod
uvjetom da sadr`aj alkohola nije ve}i od 8,5 litara ~istog alkohola na 100 kg
proizvoda za ~okoladu, te 5 litara ~istoga alkohola na 100 kg proizvoda za
druge proizvode,
7. kada se koristi za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i
bezalkoholnih pi}a s volumnim udjelom alkohola ne ve}im od 1,2 % vol,
8. kada se koristi u proizvodnim procesima pod uvjetnom da krajnji proizvod ne
sadr`i alkohol,
9. za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a,
10. kada se koriste u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarnama,
11. kada se koristi za znanstveno-istra`iva~ke ili obrazovne potrebe na fakultetima, institutima i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za
obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti.
i
Etilni alkohol se mo`e otpremiti oslobo|enom korisniku iz tro{arinskog skladi{ta,
unijeti ili uvesti u Republiku Hrvatsku bez pla}anja tro{arine za kori{tenje u proizvodnji neprehrambenih proizvoda samo ako je denaturiran.
12. na pivo {to ga je proizvela fizi~ka osoba, vlasnik poljoprivrednog zemlji{ta, iz
vlastitog uzgojenog je~ma za vlastitu potro{nju i potro{nju ~lanova njegova
ku}anstva ili njegovih gostiju pod uvjetom da se ne radi o prodaji,
13. na vino i ostala pi}a dobivena vrenjem, osim mirnih pi}a dobivena vrenjem i
ostalih pjenu{avih pi}a koja se dobivaju vrenjem, koje je proizvela fizi~ka oso-
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 59
ba vlasnik poljoprivrednog zemlji{ta ili korisnik poljoprivrednog zemlji{ta, te
vlasnik tvari za proizvodnju vina i ostalih pi}a dobivenih vrenjem osim piva i
vina, ako se koriste za vlastitu potro{nju i potro{nju ~lanova njegova ku}anstva
ili njegovih gostiju, pod uvjetom da se ne radi o prodaji.
Mali proizvo|a~i vina osloba|aju se propisanih uvjeta o kretanju tro{arinskih
proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine i propisanih uvjeta o radu tro{arinskih skladi{ta.
i
Mali proizvo|a~ vina je osoba definirana prema posebnim propisima i koja ne proizvodi vi{e od 1000 hl vina godi{nje.
Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a osloba|aju se propisanih uvjeta o radu
tro{arinskih skladi{ta.
i
Malim proizvo|a~em jakog alkoholnog pi}a smatra se fizi~ka osoba vlasnik ili korisnik
poljoprivrednog zemlji{ta, te vlasnik tvari za proizvodnju jakog alkoholnog pi}a, koji
proizvodi za vlastite potrebe, i to u koli~ini koja ne prelazi 20 litara ~istog alkohola
godi{nje po doma}instvu. Malim proizvo|a~em jakog alkoholnog pi}a nije dozvoljena prodaja jakog alkoholnog pi}a.
i Jakim alkoholnim pi}ima smatraju se proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN
2208.
Proizvo|a~i etilnog alkohola, me|uproizvoda i ostalih pi}a dobivenih vrenjem koji
za komercijalne svrhe godi{nje proizvode alkohol, me|uproizvode i ostala pi}a
dobivena vrenjem u koli~ini manjoj od 1.000 litara, odnosno proizvo|a~i piva koji
za komercijalne svrhe godi{nje proizvode pivo u koli~ini manjoj od 50.000,00 litara, osloba|aju se propisanih uvjeta o radu tro{arinskih skladi{ta.
III. DUHANSKI PROIZVODI
Tro{arina na duhanske proizvode ne pla}a se na proizvode {to su isklju~ivo namijenjeni za znanstvena istra`ivanja i analizi kvalitete proizvoda. Za uporabu tih
duhanskih proizvoda potrebno je odobrenje Carinske uprave.
IV. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA
Tro{arina na energente i na elektri~nu energiju ne pla}a se na:
1. energente {to se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo u zra~nom prometu, osim za privatne izletni~ke letove,
i
Privatnim izletni~kim letovima smatra se osobno kori{tenje zrakoplova od strane vlasnika, ili kori{tenje od strane fizi~ke ili pravne osobe na temelju ugovora o najmu
odnosno drugih osnova koje se ne mogu klasificirati kao komercijalne, a posebno
razli~ite od prijevoza putnika ili roba ili pru`anja usluga uz naknadu ili za potrebe
javnih tijela.
2. energente {to se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu u me|unarodnom prometu15, osim za privatne izletni~ke plovne objekte i plovila,
15
Prestaje va`iti na dan pristupanja Republike Hrvatske u Europsku uniju.
60 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
i
Privatnim izletni~kim plovnim objektima i plovilima smatraju se svi plovni objekti i
plovila koja se koriste u osobne svrhe, ili ih koriste fizi~ke ili pravne osobe na temelju
ugovora o najmu odnosno drugih osnova koje se ne mogu klasificirati kao komercijalne, a posebno razli~ite od prijevoza putnika ili roba ili pru`anja usluga uz naknadu ili
za potrebe javnih tijela.
3. energente koji se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu u prometu s tre}im zemljama, odnosno s drugim dr`avama ~lanicama, osim za privatne izletni~ke plovne objekte i plovila, i elektri~nu energiju proizvedenu na
plovilu,
4. energente koje proizvo|a~ energenata i elektri~ne energije koristi u svojim
proizvodnim prostorijama za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih
energenata i elektri~ne energije osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za
prijevozna sredstva,
5. energente koji se koriste za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje,
6. energente koji su u standardnim spremnicima motornih vozila, plovila i zrakoplova, koji dolaze iz drugih dr`ava, te su namijenjeni uporabi kao pogonsko
gorivo u tim vozilima, a ne za daljnju prodaju, i oslobo|eni su pla}anja uvoznih davanja u skladu s carinskim propisima,
i
Standardnim spremnicima smatraju se:
1. spremnici {to ih proizvo|a~ trajno ugradi za sva motorna vozila istoga tipa, kao {to
je predmetno vozilo, i koji omogu}uju neposredno kori{tenje goriva, kako za pogon tako i za odgovaraju}e djelovanje sustava za hla|enje i drugih sustava tijekom
prijevoza. Spremnici za plin, ugra|eni u motorna vozila za neposredno kori{tenje
plina kao goriva i spremnici ugra|eni u drugim sustavima kojima vozilo mo`e biti
opremljeno, isto se smatraju standardnim spremnicima,
2. spremnici {to ih proizvo|a~ trajno ugradi na sve specijalne kontejnere istoga tipa,
kao {to je predmetni kontejner, i koji omogu}uju da se gorivo za vrijeme prijevoza
koristi neposredno za rad sustava za hla|enje i drugih sustava kojima su opremljeni specijalni kontejneri.
7. energente {to su u spremnicima specijalnih kontejnera koji dolaze iz drugih
dr`ava, a namijenjeni su specifi~nom kori{tenju za rad opskrbnih sustava tih
kontejnera tijekom prijevoza, i oslobo|eni su pla}anja uvoznih davanja u skladu s carinskim propisima.
i
Specijalnim kontejnerom smatra se svaki ure|aj opremljen posebno namijenjenom
napravom za sustav hla|enja, sustav dovoda kisika, sustav toplinske izolacije ili drugim sustavom.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 61
TRO[ARINSKA OSNOVICA I VISINA TRO[ARINE
I. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A
Tro{arinski proizvod
Tro{arinska osnovica
Pivo
Visina tro{arine
(u kunama)
1 % volumnog udjela stvarnog alkohola sadr`anoga u jednom hektolitru gotovog proizvoda
Mirna i pjenu{ava vina
jedan hektolitar gotovog proizvoda
Ostala pi}a dobivena vrenjem, osim jedan hektolitar gotovog proizvoda
piva i vina
Me|uproizvodi s volumnim udjelom jedan hektolitar gotovog proizvoda
stvarnog alkohola manjim od 15%
Me|uproizvodi s volumnim udjelom jedan hektolitar gotovog proizvoda
stvarnog alkohola od 15% i ve}im
Etilni alkohol
jedan hektolitar ~istog alkohola izra`enoga u volumnim postocima mjerenim pri temperaturi od 20° C
i
40,00
0,00
0,00
500,00
800,00
5.300,00
Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode
vi{e od 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu, i na tu vi{e proizvedenu
koli~inu du`ni su obra~unavati i pla}ati tro{arinu. Tro{arinu pla}aju ovisno o zapremini kotla. Tro{arina za svaki kotao zapremine 40 do 100 litara je 100,00 kuna, a za
kotao zapremine preko 100 litara 200,00 kuna.
Ozna~avanje alkoholnih pi}a markicama
Ostala pi}a dobivena vrenjem, me|uproizvodi i etilni alkohol, osim proizvoda
obuhva}enih tarifnom oznakom KN 2207, vina i vo}nih vina definiranih Zakonom o
vinu, {to su proizvedeni ili uvezeni i pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, moraju biti ozna~eni posebnom markicom Ministarstva financija Republike Hrvatske.
Ti se proizvodi u pakiranju od 0,25 do 5,00 litara moraju ozna~iti markicama kada se
pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske i kada se izvoze.
Markice imaju sljede}e slovne oznake serije:
1. »A« za sve proizvode {to se proizvedu i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, uklju~uju}i i prodaju u carinskom skladi{tu.
2. »B« za sve proizvode uvezene i pu{tene u potro{nju u Republici Hrvatskoj.
i
Na markici mo`e biti i oznaka uvoznika.
3. »C« za sve proizvode {to se izvoze.
62 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
II. DUHANSKI PROIZVODI
Tro{arinski proizvod
Tro{arinska osnovica
1000 koma1 kg
da proizvoda
proizvoda
Cigarete
Da
—
Cigare
Cigarilosi
Sitno rezani duhan
Ostali duhani za pu{enje
Da
Da
—
—
—
—
Da
Da
Visina tro{arine
Specifi~na
Proporcionalna
tro{arina
tro{arina
180,00 kn 33% od maloprodajne cijene
1.100,00 kn —
220,00 kn —
234,00 kn —
146,00 kn —
NAPOMENA: Minimalna tro{arina na cigarete {to se prodaju po cijeni ni`oj od maloprodajne cijene cigareta iz najprodavanije cjenovne kategorije je 375,00 kuna za
1000 komada.
i
Najprodavanija cjenovna kategorija je cjenovna kategorija onih cigareta za kojom je,
prema podacima Ministarstva financija, na dan 1. sije~nja svake godine postojala
najve}a potra`nja u prethodnoj godini. Vlada Republike Hrvatske utvr|uje uredbom
iznos specifi~ne tro{arine i stopu proporcionalne tro{arine temeljem maloprodajne
cijene cigareta iz najprodavanije cjenovne kategorije, utvr|ene na dan 1. sije~nja za
teku}u godinu.
Utvr|ivanje maloprodajne cijene
Maloprodajna cijena duhanskih proizvoda je cijena {to je utvrdi ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog skladi{ta i uvoznik prema markama duhanskih proizvoda. Maloprodajna cijena uklju~uje i tro{arinu, carinu i porez na dodanu vrijednost. Ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog skladi{ta i uvoznik duhanskih proizvoda ima obvezu prijaviti maloprodajne cijene Sredi{njem uredu Carinske uprave u roku 30 dana prije pu{tanja duhanskih proizvoda u potro{nju.
i
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta i uvoznik duhanskih proizvoda moraju prijaviti maloprodajnu cijenu Sredi{njem uredu Carinske uprave 30 dana prije pu{tanja
duhanskih proizvoda u potro{nju prema tako utvr|enim cijenama.
i Prodaja duhanskih proizvoda po maloprodajnim cijenama ni`im ili vi{im od prijavljenih nije dozvoljena.
Ozna~avanje duhanskih proizvoda markicama
Duhanski proizvodi {to su proizvedeni i pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, moraju biti ozna~eni duhanskim markicama Ministarstva
financija, a uz tekst »Republika Hrvatska – Ministarstvo financija« moraju imati nazna~enu slovnu oznaku serije, broj, a za cigarete i maloprodajnu cijenu.
Duhanske markice za ozna~avanje duhanskih proizvoda imaju sljede}e slovne
oznake serije:
1. »D« – za cigarete {to se proizvode i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske,
2. »U-D « – za cigarete {to se uvoze i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske,
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 63
3. »ODP« – za cigare, cigarilosi, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje
{to se proizvode i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske,
4. »U-ODP« – za cigare, cigarilosi, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje
{to se uvoze i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske,
5. »P« – za pokusne markice.
Doma}i duhanski proizvodi {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu
moraju biti ozna~eni identifikacijskom markicom Ministarstva financija, a uz
tekst »Republika Hrvatska-Ministarstvo financija« mora imati nazna~ene rije~i
»za izvoz« na hrvatskom jeziku ili jednom od stranih jezika, slovnu oznaku
serije i broj. Identifikacijske markice za ozna~avanje doma}ih duhanskih
proizvoda {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, osim {to imaju broj,
imaju i sljede}e slovne oznake serije:
1. »E-D« – za cigarete, i
2. »E-ODP« – za cigare, cigarilose, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje.
i
Iznimno, duhanski proizvodi {to se izvoze mogu biti ozna~eni oznakom koju zahtijeva dr`ava uvoznica, odnosno bez oznake, {to izvoznik mora dokumentirati nadle`noj
carinarnici dokazom o preuzimanju markica zemlje uvoznice ili drugim odgovaraju}im
dokumentom.
III. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA
R.br.
Tro{arinski proizvod
Tro{arinska osnovica
Visina tro{arine
1.
1.1
Motorni benzini {to se koriste kao pogonska goriva
Olovni benzin iz tarifnih oznaka 1000 litara pri osnovnim uvjeti- 3.600,00 kn/1000 l
KN 2710 11 31, 2710 11 51, 2710 ma temperature energenta od
+15 stupnjeva C
11 59
1.2 Bezolovni benzin iz tarifnih oz- 1000 litara pri osnovnim uvjeti- 2.950,00 kn/1000 l
naka KN 2710 11 31, 2710 11 41, ma temperature energenta od
+15 stupnjeva C
2710 11 45, 2710 11 49
2. Plinsko ulje iz tarifnih oznaka KN 2710 19 41 do 2710 19 49
2.1 za pogon
1000 litara pri osnovnim uvjeti- 2.050,00 kn/1000 l
ma temperature energenta od
+15 stupnjeva C
i Na plinsko ulje koje uz predo~enje kartice goriva kupuju korisnici plinskih ulja za namjene u
poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi tro{arina je 0,00 kuna.
2.2 za grijanje
1000 litara pri osnovnim uvje- 300,00 kn/1000 l
tima temperature energenta
od +15 stupnjeva C
3. Kerozin – petrolej iz tarifnih oznaka KN 2710 19 21 i 2710 19 25
3.1 za pogon
1000 litara pri osnovnim uvje- 2.200,00 kn/1000 l
tima temperature energenta
od +15 stupnjeva C
3.2 za grijanje
1000 litara pri osnovnim uvje- 1.752,00 kn/1000 l
tima temperature energenta
od +15 stupnjeva C
4. UNP – ukapljeni naftni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 12 11 do 2711 19 00
4.1 za pogon
1000 kilograma neto mase
100,00 kn/1000 kg
4.2 za grijanje
1000 kilograma neto mase
100,00 kn/1000 kg
64 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
i
Visina tro{arine za ukapljeni naftni plin (u daljnjem tekstu: UNP) obra~unava se u iznosu od
0,00 kuna za namjenu grijanja pod sljede}im uvjetima:
1. prilikom uvoza ili otpreme iz tro{arinskog skladi{ta iz dokumentacije i pregleda robe vidljivo je da je UNP upakiran u ambala`u prikladnu za grijanje (boce {to se pune za namjenu
grijanja),
2. prilikom otpreme UNP iz tro{arinskog skladi{ta ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta
korisnicima, uz prilo`enu izjavu u pisanom obliku da }e UNP koristiti isklju~ivo za namjenu
grijanja, naveden je i broj registriranog spremnika u koji se skladi{ti UNP,
3. UNP se za grijanje mo`e iz tro{arinskog skladi{ta otpremati cjevovodima kupcima u stambenim zgradama pripojenim na plinsku mre`u, ili produktovod, koji su direktno spojeni sa
mjerilom, postavljenom na izlazu iz tro{arinskog skladi{ta uz uvjet da predstavnik zgrade
prilo`i izjavu u pisanom obliku da se UNP koristi isklju~ivo za namjenu grijanja.
i Tro{arina se prilikom uvoza UNP za namjenu grijanja obra~unava u iznosu od 0,00 kuna kad
je uvoznik krajnji korisnik, odnosno kad uvozi za poznatog kupca uz sljede}e uvjete:
1. uvoznik koji je i krajnji korisnik podnosi izjavu da UNP koristi isklju~ivo za vlastite potrebe
i prila`e vjerodostojan certifikat posude izdan od strane nadle`nog tijela za ocjenu sukladnosti opreme pod tlakom,
2. uvoznik koji uvozi UNP za poznatog kupca za namjenu grijanja prila`e narud`bu iz koje
je vidljiv serijski broj spremnika ili broj certifikata posude izdan od strane nadle`nog tijela
za ocjenu sukladnosti opreme pod tlakom i izjavu u pisanom obliku da }e UNP koristiti
isklju~ivo za namjenu grijanja.
5. Te{ko lo`ivo ulje iz tarifnih oznaka 1000 kilograma neto mase
110,00 kn/1000 kg
KN 2710 19 61 do 2710 19 69
6. Prirodni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 11 00 i 2711 21 0016
6.1 za pogon
kubni metar tro{arinskog
0,00 kn/m3
proizvoda
6.2 za grijanje
kubni metar tro{arinskog
0,00 kn/m3
proizvoda
7. Ugljen i koks iz tarifnih oznaka KN Gj bruto toplinske vrijednosti 2,20 kn/Gj bruto
2701, 2702 i 270416
toplinske vrijednosti
8. Elektri~na energija iz tarifne oz- Energije mjerena u Megawat
0,00 kn/Mwh
nake KN 271616
satima
0,00 kn
9. Biogoriva – ~ista
1000 litara pri osnovnim
uvjetima temperature energenta od +15 stupnjeva C
Na energente obuhva}ene tarifnim oznakama 2701, 2702 i 2704 do 2715 koji
nisu navedeni u gornjoj tablici i na energente s tarifnim oznakama 2901 i 2902
tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja i prema propisanom iznosu za jednakovrijedno pogonsko gorivo, odnosno gorivo za grijanje {to su prikazana u
gornjoj tablici.
Na energente obuhva}ene tarifnom oznakom KN 3403, KN 3811, KN 3817, KN
1507 do 1518, KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog podrijetla i KN 3824 90 99
tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja i prema iznosima propisanim za jednakovrijedno pogonsko gorivo odnosno kao za gorivo za grijanje iz gornje tablice.
Na ostale proizvode {to su namijenjeni za uporabu, ponu|eni na prodaju ili se
koriste kao pogonsko gorivo tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja prema
iznosima propisanim za jednakovrijedno pogonsko gorivo iz gornje tablice.
16
Stupa na snagu danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 65
Na ostale ugljikovodike namijenjene za uporabu, ponu|ene na prodaju ili ako se
koriste za grijanje, osim treseta ili biomase, tro{arina se pla}a prema namjeni
kori{tenja i prema stopi propisanoj za jednakovrijedno gorivo za grijanje iz gornje
tablice.
Na aditive i punila koji su dodani energentu tro{arina se pla}a prema istom iznosu propisanom za energent kojemu su dodani.
i
Odredbe {to se odnose na proizvodnju, skladi{tenje, preradu, kretanja proizvoda u
sustavu odgode pla}anja tro{arine, nadzora te izvje{}ivanja primjenjuju se samo na
energente:
1. obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50,
2. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2710 11 do 2710 19 69,
3. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29
ako su u komercijalnom prijevozu u rasutom stanju,
4. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2711 osim 2711 11, 2711 21 i 2711 29,
5. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2901 10,
6. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902
43 i 2902 44.
Mjerenje energenata
Ulazne i izlazne koli~ine energenata tro{arinski obveznici moraju mjeriti mjerilima
protoka odnosno vagom, {to propisuje i ovjerava tijelo nadle`no za mjeriteljstvo,
dodatno plombiranim od nadle`ne carinarnice.
Carinarnica nadle`na prema lokaciji tro{arinskog skladi{ta pored dodatnog plombiranja mjerila protoka i vage plombira i prate}e cjevovode, armature, komandne
razvodne ormari}e, osigura~e i drugo {to je u vezi s mjerenjem otpremljenih koli~ina energenata.
Popravak, zamjena, ovjeravanje i druge radnje koje zahtijevaju skidanje ili stavljanje carinske plombe obavlja se uz prisutnost ovla{tenog slu`benika nadle`ne
carinarnice, uz sa~injavanje zapisnika.
17
Ozna~avanje plinskih ulja za grijanje
Plinska ulja obuhva}ena tarifnim oznakama KN 2710 19 41, 2710 19 45 i 2710
19 49, {to se koriste kao gorivo za grijanje, prije isporuke iz tro{arinskog skladi{ta
moraju biti obojana crvenom bojom (C.I. Solvent Red 19), te moraju sadr`avati
indikator, C.I. Solvent Yellow 124 (N-etil-N-2–(1-izobutoksietoksi) etil-4-(fenilazo)
anilin) u koli~ini ne manjoj od 6,0 mg/l i ne ve}oj od 9,0 mg/l. Koli~ina i prisutnost
indikatora odre|uje se prema normi HRN 1110.
Plinska ulja {to se uvoze kao gorivo za grijanje moraju biti propisno ozna~ena.
Prilikom uvoza mora se za ozna~ena plinska ulja prilo`iti potvrda inozemnog
dobavlja~a o vrsti i koli~ini tvari za ozna~avanje, ovjerena od strane nadle`nog
tijela. Ako se ne prilo`i potvrda ili na neki drugi na~in se ne doka`e da su uvezena
plinska ulja propisno ozna~ena, ista }e se smatrati neozna~enima17.
Prestaje va`iti na dan pristupanja Republike Hrvatske u Europsku uniju.
66 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
i
i
i
i
i
i
Ozna~avanje plinskog ulja obavlja se samo u tro{arinskom skladi{tu ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta kojemu je u odobrenju za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog
skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te, odobreno i ozna~avanje plinskog ulja te koji u svom
tro{arinskom skladi{tu ima postrojenja prikladna za doziranje, mije{anje ili sli~na postrojenja uz ~iju pomo} se mo`e osigurati propisano ozna~avanje. Ako plinska ulja nisu
propisno ozna~ena ili kada postrojenja ne osiguravaju propisano ozna~avanje, nadle`na
carinarnica }e ukinuti odobrenu radnju ozna~avanja plinskog ulja.
Ozna~eno plinsko ulje mora biti skladi{teno na na~in kojim se osigurava da drugi
proizvodi ne utje~u na neutraliziranje sredstava za ozna~avanje.
Ozna~ena plinska ulja ne mogu se koristiti za pogon motornih vozila, plovnih objekata,
plovila ili drugih motora i strojeva, ili u druge namjene, osim kao gorivo za grijanje.
Plinskim uljima {to su ozna~ena nije dozvoljeno odstraniti sredstva za ozna~avanje,
smanjiti njihove koncentracije, ili dodavati supstance koje onemogu}avaju utvr|ivanje
propisane ozna~enosti.
Ozna~ena plinska ulja ne smiju se stavljati u promet na benzinskim postajama ili drugim maloprodajnim mjestima odre|enim za prodaju pogonskih goriva. Prodaja
ozna~enih plinskih ulja mo`e se obavljati samo iz posebno utvr|enih skladi{ta koja se
moraju prijaviti nadle`noj carinarnici.
Tro{arinski obveznici i druge pravne i fizi~ke osobe koje prodaju ozna~ena plinska ulja
za grijanje obvezni su carinarnici nadle`noj prema svom sjedi{tu odnosno prebivali{tu
podnijeti prijavu za posebno utvr|eno skladi{te za prodaju ozna~enih plinskih ulja za
grijanje najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja prodaje. Te su osobe du`ne voditi
evidenciju o kupcima ozna~enog plinskog ulja.
Plinsko ulje obojano plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi
Plinsko ulje za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi do uspostave karti~nog
poslovanja mora biti obojano plavom bojom C.I. Solvent Blue 35, te mora sadr`avati
indikator C.I. Solvent Yellow 124 (N-etil-N-2–(1-izobutoksietoksi) etil-4-(fenilazo)
anilin) u koli~ini ne manjoj od 6 mg/l i ne ve}oj od 9 mg/l.
Koli~ina i prisutnost indikatora odre|uje se prema normi HRN 1110.
i
Ozna~avanje plinskog ulja mo`e se obaviti samo u tro{arinskom skladi{tu ovla{tenog
dr`atelja tro{arinskog skladi{ta kojem je u odobrenju za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i tro{arinsko skladi{te odobreno i ozna~avanje plinskog ulja i koji u
svom skladi{tu ima postrojenja prikladna za doziranje i mije{anje.
i Prilikom uvoza mora se za ozna~eno plinsko ulje prilo`iti potvrda inozemnog
dobavlja~a o vrsti i koli~ini tvari za ozna~avanje, ovjerena od strane nadle`nog tijela.
Ako se ne prilo`i potvrda ili na neki drugi na~in se ne doka`e da je uvezeno plinsko
ulje propisno ozna~eno, isto }e se smatrati neozna~enim.
Korisnici prava na potro{nju plinskog ulja za namjene u poljoprivredi jesu poljoprivredna gospodarstva upisana u Upisnik poljoprivrednih gospodarstava pri Ministarstvu poljoprivrede, ribarstva i ruralnog razvoja.
Korisnici prava na potro{nju plinskog ulja za namjene u ribarstvu jesu:
1. fizi~ke i pravne osobe koje posjeduju povlasticu za obavljanje gospodarskog
ribolova na moru – za ulov ribe,
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 67
2. fizi~ke i pravne osobe koje posjeduju povlasticu za gospodarski ribolov i/ili
povlasticu za uzgoj morske ribe i drugih morskih organizama, sukladno posebnom propisu o morskom ribarstvu, ili povlasticu za akvakulturu sukladno
posebnom propisu o slatkovodnom ribarstvu.
i
Korisnici prava na godi{nju koli~inu potro{nje plinskog ulja ostvaruju to pravo temeljem odobrenja i kartice goriva izdane od strane nadle`nog tijela za poslove poljoprivrede i ribarstva.
i Pravo na potro{nju plinskog ulja obojanog plavom bojom za namjene u poljoprivredi
korisnici ostvaruju na temelju podnesenih zahtjeva za izravna pla}anja u prethodnoj
godini Agenciji za pla}anja sukladno Zakonu o dr`avnoj potpori poljoprivredi i ruralnom razvoju.
NASTANAK OBVEZE OBRA^UNAVANJA TRO[ARINE
Obveza obra~unavanja tro{arine nastaje:
1. pu{tanjem tro{arinskih proizvoda u potro{nju
– u trenutku otpreme tro{arinskih proizvoda od strane ovla{tenog dr`atelja
tro{arinskog skladi{ta osobi koja nije ovla{tena primati tro{arinske proizvode
u sustavu odgode pla}anja tro{arine,
– u trenutku proizvodnje tro{arinskih proizvoda malog proizvo|a~a vina koji
proizvodi manje od 1000 hl vina godi{nje, proizvo|a~a etilnog alkohola, me|uproizvoda i ostalih pi}a dobivenih vrenjem koji za komercijalne svrhe godi{nje proizvode alkohol, me|uproizvode i ostala pi}a dobivena vrenjem u koli~ini
manjoj od 1.000,00 litara, i proizvo|a~a piva koji za komercijalne svrhe godi{nje proizvode pivo u koli~ini manjoj od 50.000,00 litara.
– u trenutku potro{nje tro{arinskih proizvoda za vlastite potrebe unutar tro{arinskog skladi{ta,
– kada se utvrdi gubitak ili manjak tro{arinskih proizvoda, osim gubitka ili manjka
nastalog za vrijeme odgode pla}anja tro{arine za kojeg ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta doka`e da se mo`e pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj
sili, odnosno da je gubitak ili manjak neodvojivo povezan s osobinama proizvoda nastao tijekom proizvodnje, skladi{tenja i prijevoza tro{arinskih proizvoda,
– na dan prestanka va`enja tro{arinskog odobrenja i odobrenja danog oslobo|enom korisniku,
– u trenutku kada registrirani ili povremeno registrirani primatelj primi tro{arinske
proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine.
2. pri uvozu tro{arinskih proizvoda
– danom nastanka carinskog duga u skladu s carinskim propisima o obra~unu i naplati carinskog duga, osim u slu~ajevima kada je obra~unavanje tro{arine odgo|eno
(vidi rubriku „Obveznik obra~unavanja i pla}anja tro{arine i rok pla}anja“).
i
Obveza obra~unavanja i pla}anja tro{arine nastaje i:
1. kad carinarnica proda ili ustupi oduzete tro{arinske proizvode, osim kad ih proda ili
ustupi ovla{tenom dr`atelju tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|enom korisniku,
2. kad su tro{arinski proizvodi u postupku spajanja gospodarskih subjekata pu{teni u
potro{nju, osim kad je kupac ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta odnosno
oslobo|eni korisnik,
68 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
3. kad se zavr{i postupak spajanja gospodarskih subjekata, kad su tro{arinski proizvodi otpremljeni novonastalom subjektu, osim kad je novonastali subjekt ovla{teni
dr`atelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik, ali najkasnije do 30.
dana od dana upisa spajanja u sudski registar,
4. kad su tro{arinski proizvodi u postupku ste~aja pu{teni u potro{nju ili otpremljeni
vjerovniku, osim kad je vjerovnik ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta odnosno
oslobo|eni korisnik,
5. kad se utvrdi da su tro{arinski proizvodi nezakonito proizvedeni, uvezeni, ste~eni,
prevezeni, uporabljeni ili potro{eni odnosno nezakonito pu{teni u potro{nju, ili
otpremljeni ili kori{teni od strane oslobo|enog korisnika u svrhe za koje nije dobio
odobrenje.
i Za tro{arinske proizvode za koje po{iljatelj nije primio potvrdu primitka carinarnica
nadle`na prema sjedi{tu po{iljatelja utvr|uje obvezu obra~unavanja i pla}anja tro{arine. Obveza obra~una tro{arine nastaje u trenutku otpreme prema tro{arinskoj osnovici i stopama, odnosno u iznosima koji su na snazi na dan otpreme.
OBVEZNIK OBRA^UNAVANJA I PLA]ANJA TRO[ARINE I ROK PLA]ANJA
Tro{arinski obveznik sam obra~unava i pla}a tro{arinu sukladno propisanim tro{arinskim osnovicama i stopama, odnosno u iznosima koji su na snazi na dan nastanka
obveze obra~unavanja tro{arine.
Tro{arinski obveznik mora platiti obra~unatu tro{arinu:
1. u roku od 30 dana od dana nastanka obveze obra~unavanja tro{arine,
2. pri uvozu tro{arinskih proizvoda tro{arina se pla}a u skladu s carinskim propisima, osim kada se pla}anje tro{arine odga|a,
i
Ako se uvoz duhanskih proizvoda ne obavi najkasnije u roku od 60 dana, ra~unaju}i
od dana preuzimanja duhanskih markica, smatrat }e se da su duhanski proizvodi
pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te uvoznik tro{arinu mora platiti najkasnije do 30. dana nakon isteka toga roka. Iznimno, taj se rok mo`e se produ`iti
ako uvoznik Sredi{njem uredu Carinske uprave doka`e opravdanost zahtjeva za
produ`enjem roka.
i Ako ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ne obra~una tro{arine za duhanske proizvode ozna~ene duhanskim markicama najkasnije do isteka roka od 60 dana, ra~unaju}i od dana preuzimanja duhanskih markica, smatrat }e se da su duhanski proizvodi pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te tro{arinu mora platiti
najkasnije do 30. dana nakon isteka toga roka.
i U slu~aju prestanka va`enja odobrenja oslobo|enog korisnika, osim u slu~ajevima
ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata, za tro{arinske proizvode koji su
na zalihi u pogonu oslobo|enog korisnika oslobo|eni korisnik tro{arinu pla}a najkasnije do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka va`enja odobrenja.
i U slu~aju ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata, za tro{arinske
proizvode koji su na zalihi u skladi{tima na dan zavr{etka postupka, tro{arina se pla}a
u roku od 30 dana od zavr{etka postupka, odnosno otpreme vjerovniku.
3. mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a du`an je tro{arinu platiti do 31. sije~nja
teku}e godine za proteklu godinu.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 69
Sustav odgode pla}anja tro{arine
Sustav odgode pla}anja tro{arine odnosi se na primanje, proizvodnju, skladi{tenje,
izvo|enje drugih radnji s tro{arinskim proizvodima i otpremanje tro{arinskih proizvoda u kojem je obveza pla}anja tro{arine odgo|ena.
i
Tro{arinski proizvodi se kre}u u sustavu odgode pla}anja tro{arine kad se:
1. otpremaju iz jednog tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te,
2. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u pogon oslobo|enog korisnika i iz pogona
oslobo|enog korisnika u tro{arinsko skladi{te uz prethodnu suglasnost nadle`ne
carinarnice,
3. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u izvoz,
4. nakon zavr{etka carinskoga postupka pu{tanja robe u slobodan promet unose u
tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enog korisnika, ako je uvoznik ovla{teni
dr`atelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik,
5. pri uvozu odobri neki od carinskih postupaka s odgodom ili su uneseni u slobodnu
zonu ili slobodno skladi{te,
6. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te, preko teritorija
druge dr`ave.
i Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine je dozvoljeno samo
uz prate}i tro{arinski dokument (Obrazac PTD), osim ako nije druk~ije propisano.
Pla}anje tro{arine se odga|a:
– ako se tro{arinski proizvodi proizvode i/ili skladi{te u tro{arinskom skladi{tu,
– ako se smje{taju u pogon oslobo|enog korisnika i koriste u svrhe za koje je
dobiveno odobrenje, ili ako se tro{arinski proizvodi u sustavu odgode pla}anja
otpremaju u skladu s propisanim uvjetima.
Pla}anje tro{arine se odga|a na tro{arinske proizvode za koje je odmah nakon
uvoza zapo~et neki od carinskih postupaka s odgodom pla}anja carine, ili su
uneseni u slobodnu zonu ili slobodno skladi{te.
Pla}anje tro{arine se odga|a i na tro{arinske proizvode uvezene u skladu s carinskim propisima ako se proizvodi neposredno nakon zavr{etka carinskog postupka
pu{tanja robe u slobodan promet smje{taju u tro{arinsko skladi{te ili pogon
oslobo|enoga korisnika.
Ako ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik u okolnostima
ste~ajnog postupka ili likvidacije prestanu poslovati pla}anje tro{arine se odga|a dok
su tro{arinski proizvodi, koji su na zalihi na dan otvaranja postupka ste~aja, odnosno
dono{enja rje{enja sudskog registra o pokrenutom postupku likvidacije, uskladi{teni
u tro{arinskom skladi{tu ili pogonu oslobo|enog korisnika, odnosno dok se ne puste
u potro{nju ili otpreme vjerovniku, na temelju rje{enja o podjeli imovine, osim ako je
vjerovnik ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta.
Ako tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te ili odobrenje oslobo|enog korisnika prestane va`iti zbog spajanja gospodarskih subjekata, pla}anje tro{arine se odga|a za razdoblje dok su tro{arinski
proizvodi uskladi{teni u tro{arinskom skladi{tu ili pogonu oslobo|enog korisnika odnosno dok se ne puste u potro{nju. Pla}anje tro{arine se odga|a najkasnije do 30.
dana od dana upisa spajanja u sudski registar.
70 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Ako se nakon zavr{etka carinskog postupka pu{tanja robe u slobodan promet
tro{arinski proizvodi unose u tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enog korisnika, kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine dozvoljeno je uz kopiju jedinstvene carinske deklaracije po kojoj su tro{arinski proizvodi pu{teni u slobodan promet. Primatelj potvr|uje primitak tro{arinskih proizvoda
ovjerom kopije JCD-a koju vra}a carinarnici u kojoj je obavljeno uvozno carinjenje
u roku 5 dana od dana primitka tro{arinskih proizvoda u Republici Hrvatskoj.
Povrat pla}ene tro{arine
Pravo na povrat tro{arine pla}ene u Republici Hrvatskoj ima:
1. proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda koji je nabavio tro{arinske proizvode na
koje je pla}ena tro{arina i koje je upotrijebio za proizvodnju novih tro{arinskih
proizvoda,
2. izvoznik koji izvozi tro{arinske proizvode za koje je u doma}em prometu pla}ena tro{arina,
3. oslobo|eni korisnik koji je kupio tro{arinske proizvode po cijeni {to uklju~uje
tro{arinu, a koristi ih:
– u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda,
– za proizvodnju lijekova, za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209,
– u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda za proizvodnju
prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod uvjetom da sadr`aj
alkohola nije ve}i od 8,5 litara ~istog alkohola na 100 kg proizvoda za ~okoladu,
te 5 litara ~istoga alkohola na 100 kg proizvoda za druge proizvode,
– za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i bezalkoholnih
pi}a s volumnim udjelom alkohola ne ve}im od 1,2 % vol,
– u proizvodnim procesima pod uvjetnom da krajnji proizvod ne sadr`i alkohol,
– za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a,
– u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarnama,
– za znanstveno-istra`iva~ke ili obrazovne potrebe na fakultetima, institutima
i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti,
– proizvo|a~ energenata i elektri~ne energije u svojim proizvodnim prostorijama za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih energenata i elektri~ne
energije osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prijevozna sredstva,
– kao energente za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za
grijanje.
4. osoba koja je platila tro{arinu na energente {to su zaga|eni ili slu~ajno
pomije{ani i vra}eni u tro{arinsko skladi{te radi recikliranja.
5. tro{arinski obveznici na duhanske proizvode {to su postali neupotrebljivi i ako
vrate o{te}ene duhanske markice, osim ako je neupotrebljivost nastala zbog
neodgovaraju}e kvalitete, starosti ili nemogu}nosti prodaje.
i
Povrat tro{arine odobrit }e se pod uvjetom da je neupotrebljive duhanske proizvode
tro{arinski obveznik uni{tio pod carinskim nadzorom.
i Zahtjev za povrat podnosi se u pisanom obliku, u dva primjerka, i u njemu moraju biti
navedene sve potrebne ~injenice i prilo`eni svi potrebni dokumenti kojima se do-
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 71
kazuje opravdanost zahtjeva za povrat tro{arine, kao i dokaz o uni{tenju neupotrebljivih duhanskih proizvoda pod carinskim nadzorom. O zahtjevu za povrat pla}ene
tro{arine nadle`na carinarnica odlu~uje rje{enjem.
6. tro{arinski obveznici te druge pravne ili fizi~ke osobe koje prodaju plinsko ulje
korisnicima plinska ulja kori{tena za namjenu u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi imaju pravo povrata pla}ene tro{arine. Te osobe podnose zahtjev za povrat
pla}ene tro{arine carinarnici nadle`noj prema svome sjedi{tu. Zahtjev se podnosi zadnjeg dana teku}eg mjeseca za prodane koli~ine u proteklom mjesecu.
PROPISANE EVIDENCIJE
Naziv
Evidencije o stanju zaliha tro{arinskih proizvoda prema
vrsti i koli~ini (za svako tro{arinsko skladi{te), o proizvedenim koli~inama tro{arinskih proizvoda o nabavljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda s pla}enom
tro{arinom, o primljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda iz drugih tro{arinskih skladi{ta, odnosno pogona oslobo|enog korisnika tro{arinskih proizvoda, o
otpremljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda drugom tro{arinskomu skladi{tu, odnosno u pogon
oslobo|enom korisniku, te u izvoz (uklju~uju}i izvoz
tro{arinskih proizvoda radi vanjske proizvodnje), o otpremljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda koji su
oslobo|eni pla}anja tro{arine, koli~inama tro{arinskih
proizvoda utro{enih kao osnovni materijal za proizvodnju drugih tro{arinskih proizvoda u tro{arinskom
skladi{tu, denaturiranju alkohola, o ozna~avanju i bojanju plinskih ulja o koli~ini tro{arinskih proizvoda
pu{tenih u potro{nju, o iznosima obra~unate i pla}ene
tro{arine, o referentnim brojevima svakog izdanog i
primljenog PTD, o brojevima trgova~kih isprava za svaku otpremu i primitak tro{arinskih proizvoda.
Evidencija o proizvedenim koli~inama vru}e (hladne)
sladovine (dnevnik kuhanja i prijama hladne sladovine
u vrioni podrum), evidencija o koli~ini mladog piva na
odle`avanju (dnevnik prijama piva u le`ni podrum i isporuke dozrelog piva na filtraciju) i evidencija o koli~ini
oto~enog piva u ambala`u ili spremnike (izvje{}e punionice)
Evidencija o uvezenim koli~inama tro{arinskih proizvoda i o obra~unatoj i pla}enoj tro{arini.
Evidencija o kupcima i prodanim koli~inama
72 www.porezna-uprava.hr
Obveznik vo|enja
evidencije
Rok ~uvanja
Ovla{teni dr`atelj
10 godina
tro{arinskog skladi{ta
nakon isteka
godine na
koju se evidencija odnosi
– Proizvo|a~ piva
– Ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog
skladi{ta
10 godina
nakon isteka
godine na
koju se evidencija odnosi
Tro{arinski obveznik – 10 godina nauvoznik
kon isteka godine na koju se
evidencija odnosi
Tro{arinski obveznici i 10 godina
druge pravne i fizi~ke
nakon isteka
osobe koje obavljaju
godine na
prodaju ozna~enih
koju se eviplinskih ulja za grijanje
dencija odnosi
Dr`avni porezi
Naziv
Obveznik vo|enja
evidencije
Rok ~uvanja
Evidencija o kupcima, prodanim koli~inama i vrstama – Ovla{teni dr`atelj
10 godina
energenata
tro{arinskog sklanakon isteka
di{ta energenata u
godine na
zra~nom prometu
koju se evi– Ovla{teni dr`atelj
dencija odnosi
tro{arinskog skladi{ta energenata za
plovidbu u me|unarodnom prometu
Evidencija o otpremljenim koli~inama i vrstama energena- Ovla{teni dr`atelj
10 godina
ta oslobo|enim korisnicima tro{arinskih proizvoda koje tro{arinskog skladi{ta
nakon isteka
proizvo|a~i energenata i elektri~ne energije koriste u energente
godine na
svojim proizvodnim prostorijama za daljnju preradu, odkoju se evinosno proizvodnju drugih energenata i elektri~ne enerdencija odnosi
gije, osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prijevozna sredstva, energente koji se koriste za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje
i
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta mo`e sam izabrati oblik i na~in vo|enja evidencije ako takav oblik i na~in osigurava propisane podatke, te ga odobri nadle`na
carinarnica.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Podnositelj
obrasca
I. ZAJEDNI^KI OBRASCI
PUR – Prijava u registar tro{a- – Pravna i fizi~ka osoba koja
rinskih obveznika (tro{arinski ob- posluje s tro{arinskim proiveznik dostavlja nadle`noj cari- zvodima
narnici prema svome sjedi{tu,
odnosno prebivali{tu)
– Mali proizvo|a~ jakog
alkoholnog pi}a i mali
proizvo|a~ vina
Obrazac PTD – prate}i tro{arinski – Ovla{teni dr`atelj
dokument
tro{arinskog skladi{ta18
– Primatelj tro{arinskog proizvoda19
Izvoznik tro{arinskih proizvoda
Krajnji rok za podno{enje
obrasca
najkasnije 8 dana prije
po~etka obavljanja registrirane djelatnosti ili drugoga
doga|aja koji zna~i
tro{arinsku radnju
najkasnije 8 dana prije
po~etka proizvodnje
prilikom isporuke
tro{arinskog proizvoda
u roku 5 dana od dana
primitka tro{arinskog
proizvoda u RH
u trenutku istupa tro{arinskih proizvoda iz carinskog
podru~ja RH
18
Pojednostavnjenje postupka nadle`na carinarnica mo`e odobriti kad se tro{arinski proizvodi
kre}u u sustavu odgode izme|u tro{arinskih skladi{ta istoga ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog
skladi{ta i kada isti po{iljatelj ~esto i redovito otprema tro{arinske proizvode istome primatelju.
19
Po{iljatelj koji ne primi ovjereni primjerak PTD-a mora o tome izvijestiti nadle`nu carinarnicu
najkasnije deseti dan nakon otpreme u RH.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 73
Naziv obrasca
Podnositelj
obrasca
II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A
Obrazac ZT-AL – zahtjev za – Ovla{teni dr`atelj
tiskanje posebnih markica za tro{arinskog skladi{ta
ozna~avanje alkohola i alkohol- alkohola i alkoholnih pi}a
– Uvoznik alkohola i alkoholnih pi}a
nih pi}a,
– Proizvo|a~ alkohola i
alkoholnih pi}a izvan sustava odgode
Obrazac P-AL – potvrda o izdava- Ovla{tena osoba carinarnice
nju posebnih markica za ozna~a- izdaje markice podnositelju
vanje alkohola i alkoholnih pi}a zahtjeva na temelju Potvrde o
izdavanju/preuzimanju markica
na dan _____broj ________
Obrazac MU-AL – mjese~no iz- Tro{arinski obveznik za
vje{}e o preuzetim, utro{enim i alkohol i alkoholna pi}a
vra}enim posebnim markicama
za ozna~avanje alkohola i alkoholnih pi}a za razdoblje od____
do _____
Obrazac DOT – AL – dnevni obra- – Tro{arinski obveznik za
~un tro{arine na alkohol i alko- alkohol i alkoholna pi}a
holna pi}a (osim piva) za raz- – Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta kojem je
doblje od ____do ______
Obrazac DOT – PI – dnevni obra- prestalo va`iti tro{arinsko
~un tro{arine na pivo za razdo- odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodarskih
blje od _____ do _____
subjekata) za tro{arinske
proizvode {to su na zalihi
Krajnji rok za podno{enje
obrasca
do 15. u teku}em mjesecu
za sljede}i mjesec20
prije preuzimanja markica
do 20. dana u teku}em
mjesecu za protekli mjesec
za razdoblje od 1. do 15.
dana u mjesecu – do 20.
dana u istom mjesecu
za razdoblje od 16. do
zadnjeg dana u mjesecu –
do 8. dana sljede}eg mjeseca
do 30. dana ra~unaju}i od
dana prestanka va`enja
odobrenja
– Tro{arinski obveznik
do 20. dana u mjesecu za
– Tro{arinski obveznik uvoznik
protekli mjesec
za mjesec u kojem je ostva- do 20. dana u mjesecu za
rio uvoz
protekli mjesec
– Ovla{teni dr`atelj tro{arin- do 30. dana ra~unaju}i od
skog skladi{ta kojemu je
dana prestanka va`enja
prestalo va`iti tro{arinsko
odobrenja
odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodarskih
subjekata) za tro{arinske
proizvode koji su na zalihi
Obrazac MI PI – mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim,
proizvedenim, otpremljenim i
uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na pivo za razdoblje od _____ do______
Obrazac MI-AL – mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim,
proizvedenim, otpremljenim i
uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na alkohol i alkoholna pi}a (osim piva) za razdoblje od____ do____
Obrazac GI-MPV – godi{nje izvje- Mali proizvo|a~ vina
{}e o proizvodnji, otpremama i
zalihama vina za ____ godinu
20
do 31. sije~nja teku}e
godine za proteklu godinu
Prvi zahtjev za tiskanje markica, kao i zahtjev za naredni mjesec po kojemu se naru~uju koli~ine
markica dvostruko i vi{e od dvostruke koli~ine iznad prosjeka naru~enih markica u posljednja tri
mjeseca, treba podnijeti najmanje trideset dana prije preuzimanja markica.
74 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Naziv obrasca
Obrazac GI-MP-JAP – godi{nje
izvje{}e o ukupno proizvedenoj
koli~ini jakog alkoholnog pi}a za
vlastite potrebe, zapremini kotla
te obra~unatoj tro{arini za razdoblje od ____ do ____godine
Podatak o volumenu ure|aja
(kotla) za proizvodnju alkohola
(u vlasni{tvu ili u uporabi)
Priznati gubici ili manjkovi prema vrstama tro{arinskih proizvoda te vrsti i visini priznatih gubitaka ili manjkova
Obrazac A – bankovna garancija
za tro{arinski dug
Podnositelj
obrasca
Mali proizvo|a~ jakog alkohol- do 20. sije~nja teku}e
nog pi}a
godine za proteklu godinu
Mali proizvo|a~ jakog alkohol- najkasnije 8 dana prije
nog pi}a
po~etka proizvodnje
Tro{arinski obveznik
5 dana od sastavljanja
zapisnika o gubicima ili
manjkovima
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta podnosi na
ovjeru Sredi{njem uredu
Carinske uprave
pri dobivanju odobrenja
za ovla{tenog dr`atelja
tro{arinskog skladi{ta
godi{nje
III. DUHANSKI PROIZVODI
Obrazac ZT-DIM – Zahtjev za Tro{arinski obveznik
tiskanje duhanskih i identifikacijskih markica
Obrazac ZI-DM – Zahtjev za preuzimanje duhanskih markica za
ozna~avanje duhanskih proizvoda broj _____ na dan ______
Obrazac ZI-IM – Zahtjev za preuzimanje identifikacijskih ili markica drugih dr`ava za ozna~avanje
duhanskih proizvoda koji se
izvoze broj _____ na dan______
Obrazac DUM-DM – Dnevni utro{ak duhanskih markica na dan _
____ prema zahtjevu za preuzimanje duhanskih markica za
ozna~avanje duhanskih proizvoda broj ____ na dan ___
Ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog skladi{ta –
proizvo|a~
do 20. u teku}em mjesecu
za slijede}i mjesec, a ako
se radi o prvom tiskanju
markica ili o koli~inama
ve}im od uobi~ajenih u
prija{njim mjesecima,
najmanje 30 dana prije
preuzimanja
prije preuzimanja identifikacijskih markica
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~
prije preuzimanja identifikacijskih markica ili
markica drugih dr`ava
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – uvoznik
sljede}eg radnog dana od
dana proizvodnje
slijede}eg radnog dana od
dana pu{tanja duhanskih
proizvoda u slobodan
promet
sljede}eg radnog dana od
dana proizvodnje
Obrazac DUM-IM – Dnevni Ovla{teni dr`atelj tro{arinutro{ak identifikacijskih ili marki- skog skladi{ta – proizvo|a~
ca drugih dr`ava za ozna~avanje
duhanskih proizvoda koji se
izvoze na dan ___ prema zahtjevu za preuzimanje identifikacijskih ili markica drugih dr`ava
broj ___ na dan ____
Dr`avni porezi
Krajnji rok za podno{enje
obrasca
www.porezna-uprava.hr 75
Naziv obrasca
Obrazac DOT-DP – Dnevni obra~un tro{arine prema otpremljenim koli~inama duhanskih proizvoda iz tro{arinskog skladi{ta
na dan _____
Obrazac DOT-IM – Podaci o otpremljenim koli~inama duhanskih proizvoda iz tro{arinskog
skladi{ta u izvoz na dan ____
Obrazac IZVJ-DC – Mjese~no
izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama, te
obra~unatoj tro{arini na cigarete za razdoblje od_____ do____
Obrazac IZVJ-ODP-C – Mjese~no
izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama cigara i cigarilosa za razdoblje od___
__ do_____
Obrazac IZVJ-ODP-DP – Mjese~no
izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama sitno
rezanog duhana i ostalog duhana za pu{enje za razdoblje od _
____ do ____
Obrazac PP-ODP – Mjese~no
izvje{}e o obra~unatoj tro{arini
na sitno rezani duhan, ostali duhan za pu{enje cigarilose i cigare
za razdoblje od_____ do_____
Obrazac IZVJ-DUH – Izvje{}e o
stanju i kretanju duhana (sirovine) za razdoblje od____do____
Obrazac B – bankovna garancija
za tro{arinski dug na duhanske
proizvode za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta –
proizvo|a~a
21
Podnositelj
obrasca
Krajnji rok za podno{enje
obrasca
sljede}i radni dan nakon
nastanka obveze
obra~unavanja tro{arine
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog do 30. dana ra~unaju}i od
skladi{ta kojem je prestalo
dana prestanka va`enja
va`iti tro{arinsko odobrenje
odobrenja
(osim u slu~ajevima spajanja
gospodarskih subjekata) za
tro{arinske proizvode {to su
na zalihi
Ovla{teni dr`atelj tro{arin slijede}eg radnog dana od
skog skladi{ta – proizvo|a~
dana otpreme duhanskih
proizvoda iz tro{arinskog
skladi{ta u izvoz
– Ovla{teni dr`atelj
do 20. dana u mjesecu za
tro{arinskog skladi{ta
protekli mjesec
do 20. dana u mjesecu za
– Tro{arinski obveznik uvoznik
protekli mjesec
za mjesec u kojemu je
do 30. dana ra~unaju}i od
ostvario uvoz
dana prestanka va`enja
odobrenja
– Ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog skladi{ta kojemu je prestalo va`iti
tro{arinsko odobrenje (osim
u slu~ajevima spajanja gospodarskih subjekata) za
tro{arinske proizvode koji
su na zalihi
Ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog skladi{ta
Ovla{ten dr`atelj tro{arinskog do 20. dana u mjesecu za
skladi{ta – proizvo|a~21
protekli mjesec
Ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog skladi{ta –
proizvo|a~
pri dobivanju odobrenja
za ovla{tenog dr`atelja
tro{arinskog skladi{ta
godi{nje
Ovla{teni dr`atelji tro{arinskog skladi{ta du`ni su uz mjese~no izvje{}e za mjesec prosinac
prilo`iti i popis zaliha sa stanjem na dan 31. prosinca.
76 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Naziv obrasca
Podnositelj
obrasca
Obrazac C – bankovna garancija Ovla{teni dr`atelj tro{arinza tro{arinski i carinski dug na skog skladi{ta – uvoznik i
duhanske proizvode za ovla{te- izvoznik
nog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta -uvoznika i izvoznika
Priznati gubici ili manjkovi pre- Tro{arinski obveznik
ma vrstama tro{arinskih proizvoda te vrsti i visini priznatih gubitaka ili manjkova
IV. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA
Obrazac DOT – EN – Dnevni Ovla{teni dr`atelj
obra~un tro{arine na energente tro{arinskog skladi{ta
za razdoblje od _____ do _____
Obrazac MI-EN – Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim,
proizvedenim, otpremljenim i
uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na energente
za razdoblje od_____do_____
Obrazac MI-NA – Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim, uvezenim, otpremljenim i
prera|enim koli~inama sirove nafte te uslu`noj preradi sirove nafte za razdoblje od ____ do____
Obrazac MI-UTE – Izvje{}e o
upla}enim tro{arinama na motorne benzine i plinska ulja za
pogon za razdoblje od_____
do______
Dr`avni porezi
Krajnji rok za podno{enje
obrasca
pri dobivanju odobrenja
za ovla{tenog dr`atelja
tro{arinskog skladi{ta
godi{nje
pet dana od sastavljanja
zapisnika o gubicima ili
manjkovima
za razdoblje od 1. do 15.
dana u mjesecu – do 20.
dana u istom mjesecu
za razdoblje od 16. do
zadnjeg dana u mjesecu –
do 8. dana sljede}eg mjeseca
sljede}i radni dan nakon
nastanka obveze obra~unavanja tro{arine
Ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog skladi{ta kojem
je prestalo va`iti tro{arinsko
odobrenje (osim u
slu~ajevima spajanja gospodarskih subjekata) za
tro{arinske proizvode {to su
na zalihi
– Ovla{teni dr`atelj
do 20. dana u mjesecu za
tro{arinskog skladi{ta –
protekli mjesec
proizvo|a~
do 30. dana ra~unaju}i od
– Uvoznik energenata (samo
dana prestanka va`enja
za mjesec u kojem je obaodobrenja
vljen uvoz)
– Ovla{teni dr`atelj
tro{arinskog skladi{ta kojemu je prestalo va`iti
tro{arinsko odobrenje (osim
u slu~ajevima spajanja gospodarskih subjekata) za
tro{arinske proizvode koji
su na zalihi
Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~
naftnih derivata
do 20. dana u mjesecu za
protekli mjesec
– Ovla{teni dr`atelj
do 8. dana u mjesecu za
tro{arinskog skladi{ta
prethodni mjesec
– Tro{arinski obveznik – uvoznik energenata
www.porezna-uprava.hr 77
Naziv obrasca
Podnositelj
obrasca
Dopu{teni gubici ili manjkovi Tro{arinski obveznik
nastali tijekom skladi{tenja i
prijevoza (kalo, rastep, kvar i
lom) kod energenata
Tehnolo{ki manjak u procesima
proizvodnje nafte, prirodnog plina i proizvoda prerade nafte i
plina
Obrazac A – bankovna garancija Ovla{teni dr`atelj tro{arinza tro{arinski dug
skog skladi{ta podnosi na
ovjeru Sredi{njem uredu
Carinske uprave
Prijava skladi{ta za prodaju ulja Ovla{teni dr`atelj
za lo`enje EL i LS i skladi{ta za tro{arinskog skladi{ta
mlazno gorivo i zrakoplovni
benzin za opskrbu zrakoplova (u
obliku dopisa u kojem porezni
obveznik mora navesti adresu
skladi{ta i kapacitet spremnika)
Krajnji rok za podno{enje
obrasca
pet dana od sastavljanja
zapisnika o gubicima ili
manjkovima
pri dobivanju odobrenja
za ovla{tenog dr`atelja
tro{arinskog skladi{ta
godi{nje
prije po~etka obavljanja
prodaje
– Tro{arinski obveznik nije du`an nadle`noj carinarnici dostavljati dnevne obra~une
tro{arine za razdoblje u kojem nije nastala obveza obra~unavanja tro{arine, ili ako
je tro{arina 0,00 kuna. Ako ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ima vi{e od
jednog tro{arinskog skladi{ta mo`e nadle`noj carinarnici dostavljati zbirni dnevni
obra~un tro{arine, ali pod uvjetom da u svom knjigovodstvu vodi posebne evidencije o obra~unatoj tro{arini za svako tro{arinsko skladi{te.
– Tro{arinski obveznik je du`an podnositi nadle`noj carinarnici mjese~no izvje{}e i
za mjesec u kojem nije nastala obveza obra~unavanja tro{arine. Ako ovla{teni
dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ima vi{e od jednog tro{arinskog skladi{ta dostavlja
zbirno mjese~no izvje{}e, pod uvjetom da u svom knjigovodstvu vodi posebne
evidencije o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim
tro{arinskim proizvodima, te o podacima o obra~unatoj tro{arini za svako tro{arinsko skladi{te
Obrasci za kontrolu potro{nje plinskog ulja obojanog plavom bojom za
namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi
Naziv obrasca
Obveznik ispunjavanja i
ovjeravanja obrasca
Obrazac EKG-DP– evidencija o —
kupcima plinskog ulja obojanog plavom bojom koji gorivo
nabavljaju radi daljnje prodaje
Obrazac KGP – knji`ica goriva Agencija za pla}anja u poljopriza poljoprivrednike
vredi, ribarstvu i ruralnom razvoju
78 www.porezna-uprava.hr
Tijelo ili osoba nadle`no za
vo|enje evidencije
Tro{arinski obveznik – prodavatelj, koji prodaje plinsko ulje
obojano plavom bojom
Agencija za pla}anja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju
Dr`avni porezi
Naziv obrasca
Obveznik ispunjavanja i
ovjeravanja obrasca
Tijelo ili osoba nadle`no za
vo|enje evidencije
Obrazac KGRiA – knji`ica gori- nadle`no tijelo koje je izdalo —
va za ribolov i akvakulturu
povlasticu za ribolov ili povlasticu za uzgoj odnosno povlasticu za akvakulturu
– nadle`no tijelo koje je izdalo
Obrazac KIK – kontrolnik izda- —
povlasticu za ribolov ili povnih knji`ica goriva za poljoprilasticu za uzgoj odnosno povrednike i knji`ica goriva za rivlasticu za akvakulturu
bolov i akvakulturu
– Agencija za pla}anja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom
razvoju
UPLATNI RA^UNI
Za broj~anu oznaku 1058
upisuje se i tre}i podatak –
razdoblje obra~una (4 znamenke u obliku mmgg)
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja
poreza (11 znamenaka)
Upisuje se broj~anu
oznaku vrste tro{arine
Vrsta tro{arine
1058
Tro{arina na energente
1066
Tro{arina na alkohol
1074
Tro{arina na pivo
1090
Tro{arina na duhanske proizvode
POREZNI PROPISI
Zakon o tro{arinama („Narodne novine“ broj 83/09),
Uredba o visini tro{arine za UNP-ukapljeni naftni plin („Narodne novine“ broj
28/11),
Uredba o visini tro{arine na cigarete („Narodne novine“ broj 102/10),
Op}i porezni zakon („Narodne novine” broj 147/08, 18/11),
Pravilnik o tro{arinama („Narodne novine“ broj 1/10),
Pravilnik o primjeni Zakona o tro{arinama {to se odnosi na plinsko ulje obojano
plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi („Narodne novine“ broj 1/10, 44/10, 65/10, 78/10, 131/10, 144/10, 4/11),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 79
1.3.2 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE,
OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I
ZRAKOPLOVE
POREZNI OBVEZNIK
I. Porezni obveznik posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove je uvoznik (krajnji korisnik za ~iji se ra~un obavlja
uvoz proizvoda) ili proizvo|a~ motornih vozila, plovila i zrakoplova.
II. Porezni obveznik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova je kupac ili stjecatelj (pravna ili
fizi~ka osoba).
OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prvenstveno za prijevoz
putnika s najvi{e 9 sjedala (ura~unano i sjedalo voza~a), koje mo`e biti izvedeno i kao »kombi-vozilo« kojemu se obaranjem ili va|enjem sjedala pove}ava
prostor za utovar stvari, a izvedeno je iz karoserije osobnog automobila.
MOTOCIKL je motorno vozilo s dva kota~a, pa i s bo~nom prikolicom, i motorno vozilo na tri kota~a ako njegova masa nije ve}a od 400 kg, uz uvjete da
je radni obujam motora ve}i od 50 cm3 i da na ravnoj cesti mo`e razviti brzinu ve}u od 50 km/h.
i
Novim osobnim automobilom i motociklom smatra se osobni automobil i motocikl
koji nije bio registriran i kori{ten. Pod registracijom podrazumijeva se godi{nja registracija. Novim osobnim automobilom i motociklom koji se uvozi u Republiku Hrvatsku smatra se osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran.
PLOVILO je brod ili brodica (jahta) i ~amac unutarnje plovidbe koje slu`i razonodi, {portu ili rekreaciji.
ZRAKOPLOV je svaka naprava {to se mo`e odr`avati u atmosferi zbog reakcije
zraka, osim reakcije zraka {to se odbija od povr{ine zemlje, koja slu`i za privatne svrhe.
POREZNA OSNOVICA
I. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA ODRE\ENE OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE
Prodajna cijena bez PDV-a – pri prodaji u tuzemstvu,
Carinska osnovica uve}ana za svotu carine – pri uvozu.
II. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVANIH OSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I
ZRAKOPLOVA
Tr`i{na vrijednost upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova u trenutku nastanka porezne obveze.
80 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Tr`i{na vrijednost se utvr|uje:
na temelju isprava o stjecanju, ili
procjenom, ako Porezna uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana.
IZNOS POREZA / POREZNA STOPA
I. POREZNA STOPA POSEBNOG POREZA NA ODRE\ENE OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE
Posebni porez na osobne automobile i motocikle:
Osnovica – prodajna cijena (kn)
preko
do
0
50.000,00
100.000,00
150.000,00
200.000,00
250.000,00
300.000,00
350.000,00
400.000,00
450.000,00
500.000,00
50.000,00
100.000,00
150.000,00
200.000,00
250.000,00
300.000,00
350.000,00
400.000,00
450.000,00
500.000,00
Posebni porez (kn)
13%
6.500,00 + 18% na iznos preko 50.000,00
15.500,00 + 23% na iznos preko 100.000,00
27.000,00 + 28% na iznos preko 150.000,00
41.000,00 + 33% na iznos preko 200.000,00
57.500,00 + 38% na iznos preko 250.000,00
76.500,00 + 43% na iznos preko 300.000,00
98.000,00 + 48% na iznos preko 350.000,00
122.000,00 + 53% na iznos preko 400.000,00
148.500,00 + 58% na iznos preko 450.000,00
177.500,00 + 63% na iznos preko 500.000,00
Posebni porez na osobne automobile, na osobne automobile s rotacijskim kretanjem
klipa motora i na motocikle koji se ne smatraju novim pove}ava se za 50%, a za
osobne automobile obujma cilindra preko 1600 cm3 i motocikle obujma cilindra
preko 250 cm3 za 100%.
i
Posebni porez ne pla}a se na osobne automobile i motocikle koji se pokre}u na
elektri~ni pogon.
Posebni porez na plovila i zrakoplove:
Osnovica – prodajna cijena (kn)
preko
do
0
200.000,00
400.000,00
600.000,00
800.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
3.000.000,00
3.500.000,00
4.000.000,00
Dr`avni porezi
200.000,00
400.000,00
600.000,00
800.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
3.000.000,00
3.500.000,00
4.000.000,00
vi{e
Posebni porez
5%
10.000,00 + 6 % na iznos preko 200.000,00
22.000,00 + 7 % na iznos preko 400.000,00
36.000,00 + 8 % na iznos preko 600.000,00
52.000,00 + 9 % na iznos preko 800.000,00
70.000,00 + 10 % na iznos preko 1.000.000,00
120.000,00 + 11 % na iznos preko 1.500.000,00
175.000,00 + 12 % na iznos preko 2.000.000,00
235.000,00 + 13 % na iznos preko 2.500.000,00
300.000,00 + 14 % na iznos preko 3.000.000,00
370.000,00 + 15 % na iznos preko 3.500.000,00
445.000,00 + 16 % na iznos preko 4.000.000,00
www.porezna-uprava.hr 81
i
Posebni porez na plovilo potrebno je obra~unati prije registracije plovila kod nadle`ne
carinarnice. Bez pla}enog posebnog poreza nije mogu}a registracija.
i Na plovilo na koje je naknadno postavljen motor (ugra|eni, izvanbrodski ili neugra|eni)
ili motor snage ve}e od prvotno prijavljenog i registriranog, mora se obra~unati posebni porez na razliku uve}ane vrijednosti toga plovila.
i Poseban porez na plovila, na koja poseban porez nije pla}en, a koja se iznajmljuju
drugim osobama za uporabu u svrhu razonode, sporta ili rekreacije, na temelju ugovora o najmu prema kojem najmoprimatelj postaje vlasnik plovila najkasnije isplatom
zadnje rate pla}a se u visini koja bi se platila da je poseban porez pla}en. Predaja
plovila najmoprimatelju smatra se isporukom, a najmodavatelj proizvo|a~em.
II. POREZNA STOPA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVANIH
OSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I
ZRAKOPLOVA
5 %.
OSLOBO\ENJA
OSLOBO\ENJE OD PLA]ANJA I POVRAT POSEBNOG POREZA:
Posebne poreze ne pla}aju:
1. diplomatska i konzularna predstavni{tva na osnovi uzajamnosti,
2. daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu
(daroprimateljevi potomci i bra~ni drug) i nasljednik koji je u odnosu prema
ostavitelju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i bra~ni drug) ne
pla}a posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih
motornih vozila, plovila i zrakoplova,
3. proizvo|a~ koji izveze plovilo uz dokaz o izvozu (kopija jedinstvene carinske
deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljen izvozni postupak i da
je roba napustila carinsko podru~je RH) i dokaz da je naplata obavljena u skladu
s propisima kojima je ure|eno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje.
i
Posebni porez ne pla}a se na plovila – brod ili brodicu (jahtu) i ~amac unutarnje plovidbe – {to se uvoze ili isporu~uju za obavljanje registrirane djelatnosti. Porezno
oslobo|enje utvr|uje carinarnica odobrenjem.
POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA
IZ DOMOVINSKOG RATA I ^LANOVA NJIHOVIH OBITELJI:
Porezne olak{ice prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i
~lanova njihovih obitelji prikazane su na stranici 43.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja obrasca
Izvje{}e o obra~unanom posebnom Proizvo|a~
porezu na plovila proizvedena i plovila,
isporu~ena u Republici Hrvatskoj za
razdoblje od ...... do ...... godine
(Obrazac PP-PLO)
82 www.porezna-uprava.hr
Krajnji rok podno{enja obrasca
(podnosi se nadle`noj carinarnici)
do 15. u mjesecu za protekli mjesec
do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu kod godi{njeg izvje{}ivanja
Dr`avni porezi
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja obrasca
Izvje{}e o obra~unanom posebnom Proizvo|a~
porezu na zrakoplove proizvedene i zrakoplova
isporu~ene u Republici Hrvatskoj za
razdoblje od ...... do ...... godine
(Obrazac PP-ZRA)
i
Krajnji rok podno{enja obrasca
(podnosi se nadle`noj carinarnici)
do 15. u mjesecu za protekli mjesec
do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu kod godi{njeg izvje{}ivanja
Za period u kome nije bilo isporuka plovila, odnosno zrakoplova proizvedenih u Republici Hrvatskoj ne postoji obveza dostavljanja mjese~nih izvje{}a.
UPLATNI RA^UN I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate posebnih poreza prikazani su u na stranici 92.
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove („Narodne novine“ broj 136/02 – pro~i{}eni tekst, 44/03 – ispravak, 95/04, 94/09, 21/10),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 107/07, 65/09, 137/09),
Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olak{ica hrvatskih
branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji („Narodne novine“ broj
19/10),
Pravilnik o na~inu izvje{}ivanja o obra~unanom posebnom porezu na plovila odnosno zrakoplove proizvedene i isporu~ene u Republici Hrvatskoj („Narodne novine“ broj 26/10),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
1.3.3 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PI]A
POREZNI OBVEZNIK
Pravne i fizi~ke osobe koje proizvode ili daju proizvoditi bezalkoholna pi}a za svoj ra~un te osobe koje u carinsko podru~je Republike Hrvatske uvoze, unose ili primaju
bezalkoholna pi}a osim osoba i koli~ina koje su, prema posebnim propisima, oslobo|ene od pla}anja carine.
PROIZVO\A^IMA BEZALKOHOLNIH PI]A smatraju se pogoni i postrojenja za
proizvodnju, obradu, uskladi{tenje i punjenje bezalkoholnih pi}a, skladi{ta za
sastojke namijenjene proizvodnji i obradi bezalkoholnih pi}a kao i za nato~ena
bezalkoholna pi}a, radionice za odr`avanje pogona i upravu, potom prostorije i povr{ine za manipulaciju i transport te druge s njima povezane povr{ine
i ure|aji ako se koriste u svrhu proizvodnje bezalkoholnih pi}a.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 83
UVOZNIKOM BEZALKOHOLNIH PI]A smatra se fizi~ka ili pravna osoba koja
uvozi bezalkoholna pi}a u koli~ini ve}oj od koli~ine bezalkoholnih pi}a koja je
oslobo|ena od pla}anja carine.
BEZALKOHOLNA PI]A su osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a od vo}nog soka,
vo}ne baze, biljnih ekstrakata, `itarica ili sirutke, umjetna osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a, i niskoenergetska osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a, te sirupi
namijenjeni za proizvodnju ili pripremu osvje`avaju}ih pi}a, prema Pravilniku
o temeljnim zahtjevima za osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a i soda-vodu.
i
Ako se bezalkoholna pi}a, sirupi, pra{kovi i pastile za osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a
uvoze u svoje ime a za tu|i ra~un, tada je korisnik uvoza obveznik posebnog poreza.
i Bezalkoholnim pi}ima ne smatraju se doma}e i uvozne: prirodne mineralne gazirane
i negazirane vode, stolne vode i 100% prirodni sokovi, voda za pi}e te doma}e i
uvozne izvorske vode koje se isporu~uju u pakovinama.
i Ako proizvo|a~i osvje`avaju}ih bezalkoholnih pi}a nabavljaju ili uvoze sirupe, pra{kove i pastile uz izjavu dobavlja~u ili carinarnici da te proizvode nabavljaju kao reprodukcijski materijal za proizvodnju tih pi}a posebni porez ne obra~unava se i ne pla}a
pri carinjenju, nego prilikom isporuke. Ostale pravne i fizi~ke osobe koje nabavljaju,
odnosno uvoze sirupe, pra{kove i pastile a ne smatraju se proizvo|a~ima, obveznici
su posebnog poreza pri nabavi, odnosno uvozu tih proizvoda
i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe ne smiju prodavati bezalkoholna pi}a na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i
mjesta gdje se mo`e prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima
ne postoji obveza evidentiranja gotovinskog prometa preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost, osim u okviru pru`anja
ugostiteljskih usluga i prodaju putem automata.
POREZNA OSNOVICA
Hektolitar proizvedenog ili uvezenog bezalkoholnog pi}a.
i
Ako se bezalkoholna pi}a isporu~uju u drugim mjernim jedinicama (1 l, 0,5 l, 0,3 l i
dr.) isporu~ene se koli~ine, radi obra~una posebnog poreza na bezalkoholna pi}a,
prera~unavaju u hektolitre.
i Ako se uvoze ili nabavljaju sirupi, pra{kovi i pastile za osvje`avaju}a bezalkoholna
pi}a, pla}a se posebni porez na koli~inu osvje`avaju}ega bezalkoholnog pi}a koji se
dobije nakon otapanja u vodi prema prilo`enoj uputi.
IZNOS POREZA
40,00 kn po hektolitru.
OSLOBO\ENJA
Od pla}anja posebnog poreza osloba|aju se:
1. bezalkoholna pi}a koja se izvoze uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da
su bezalkoholna pi}a napustila teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je pla}anje
iz inozemstva obavljeno u skladu s deviznim i vanjskotrgovinskim propisima,
84 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
2. bezalkoholna pi}a koja se isporu~uju iz proizvodnje u distribucijske centre ili
punionice proizvo|a~a,
3. bezalkoholna pi}a koja se koriste za tehni~ke probe ili u svrhu kontrole kvalitete,
4. bezalkoholna pi}a koja se smje{taju u slobodne zone radi izvoza, proizvodnje ili
potro{nje te radi smje{taja u carinska skladi{ta, kao i na isporuke doma}ega
bezalkoholnog pi}a i isporuke uvoznoga bezalkoholnog pi}a iz slobodnih zona
i carinskih skladi{ta na prodajna mjesta u me|unarodnim zra~nim lukama.
i
IZVOZNIK ima pravo na povrat pla}enoga posebnog poreza ako izveze bezalkoholna
pi}a na koja je u doma}em prometu pla}en posebni porez.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja
Krajnji rok podno{enja obrasca
obrasca
(podnosi se nadle`noj carinarnici)
IZ-BE – izvje{}e o stanju zaliha, proizvo|a~i ili uvoznici do 15. u mjesecu za protekli mjeproizvedenim, izvezenim, isporu- bezalkoholnih pi}a
sec kod mjese~nog izvje{}ivanja
~enim i uvezenim koli~inama be do 31. sije~nja teku}e godine za
zalkoholniog pi}a
proteklu godinu kod godi{njeg
izvje{}ivanja
MI-BE – izvje{}e o obra~unanom proizvo|a~i ili uvoznici do 15. u mjesecu za protekli mjei upla}enom posebnom porezu bezalkoholnih pi}a
sec kod mjese~nog izvje{}ivanja
na bezalkoholna pi}a
do 31. sije~nja teku}e godine za
proteklu godinu kod godi{njeg
izvje{}ivanja
UPLATNI RA^UN I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate posebnih poreza prikazani su u na stranici 92.
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pi}a („Narodne novine“ broj 136/02
– pro~i{}en tekst),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Pravilnik o obra~unavanju i pla}anju posebnog poreza na bezalkoholna pi}a,
iskazivanju i dostavljanju izvje{}a te osloba|anju od pla}anja posebnog poreza
(„Narodne novine“ broj 59/94, 109/96, 119/01),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
1.3.4 POSEBAN POREZ NA KAVU
POREZNI OBVEZNIK
1. Pravna i fizi~ka osoba koja proizvodi ili za svoj ra~un daje proizvoditi kavu (u
daljnjem tekstu: proizvo|a~), uvozi, unosi ili prima kavu na podru~ju Republike
Hrvatske, i
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 85
2. Osoba koja nezakonito proizvede, preradi, pr`i, uveze, unese, stekne, preveze,
posjeduje, proda, kupi ili izveze kavu odnosno nezakonito pusti u potro{nju, sudjeluje u nezakonitoj proizvodnji, uvozu, unosu ili izvozu, odnosno ~uva nezakonito proizvedenu, uvezenu ili unesenu kavu.
i
Poreznim obveznikom ne smatra se osoba koja u okviru putni~kog i po{tanskog prometa uvozi, unosi ili prima kavu u koli~inama koje su prema carinskim propisima
oslobo|ene od pla}anja carine.
PREDMET OPOREZIVANJA
Kava {to se uvozi, unosi ili proizvodi, na podru~ju Republike Hrvatske
Kavom se smatra:
1. nepr`ena kava iz tarifne oznake KN 0901 11 i KN 0901 12
2. pr`ena kava iz tarifne oznake KN 0901 21 i KN 0901 22
3. kavine ljuske i opne iz tarifne oznake KN 0901 90 10
4. ekstrakti, esencije i koncentrati od kave iz tarifne oznake KN 2101 11
5. nadomjesci kave {to sadr`e kavu iz tarifne oznake KN 0901 90 90
6. mje{avine ekstrakata, esencija i koncentrata od kave s pr`enom cikorijom
i ostalim pr`enim nadomjescima kave ili ekstraktima, esencijama i koncentratima tih proizvoda iz tarifne oznake KN 2101 11 i KN 2101 30
7. pripravci na osnovi ekstrakta, esencija i koncentrata od kave ili na osnovi
kave iz tarifnih oznaka KN 2101 12 i pripravci {to sadr`e kavu, ekstrakte,
esencije i koncentrate od kave iz tarifne oznake KN 1806 90 70
8. napitci i bezalkoholna pi}a {to sadr`e kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave iz tarifne oznake KN 2202.
i
^okolada te proizvodi sli~ni ~okoladi, krem proizvodi, bombonski proizvodi, pekarski
proizvodi, pra{ci za pudinge i kreme s dodatkom kave ne smatraju se kavom.
i Alkoholna pi}a s dodatkom kave oporezuju se prema Zakonu o tro{arinama.
Najmanja koli~ina proizvedene pr`ene kave od 100 kg nepr`ene kave
je 83,33 kg.
POREZNA OSNOVICA
Kilogram neto mase kave.
IZNOS POREZA
Proizvodi od kave
Iznos poreza po kilogramu neto mase
(u kunama)
Nepr`ena kava
Pr`ena kava
Kavine ljuske i opne
Ekstrakti, esencije i koncentrati od kave
Kava sadr`ana u gotovom proizvodu
86 www.porezna-uprava.hr
5,00
6,00
15,00
20,00
60,00
Dr`avni porezi
NASTANAK POREZNE OBVEZE
Obveza obra~unavanja posebnog poreza na kavu nastaje:
1. kod uvoza – pri pu{tanju u slobodan promet
i
Iznimno, obveza obra~una posebnog poreza na kavu ne nastaje prilikom uvoza za
proizvo|a~e koji uvoze kavu radi daljnje proizvodnje kave, uz pisanu izjavu proizvo|a~a
dostavljenu nadle`noj carinarnici da kavu nabavljaju kao reprodukcijski materijal za
daljnju proizvodnju kave.
i Posebni porez na kavu pri uvozu zajedno s obra~unom carinskog duga obra~unava
carinarnica koja provodi carinski postupak pu{tanja robe u slobodan promet.
2. kod proizvodnje – u trenutku otpreme kave iz skladi{ta proizvo|a~a osim:
– otpreme kave drugom proizvo|a~u u svrhu reprodukcije (uz izjavu primatelja da }e kavu koristiti radi daljnje proizvodnje)
– izvoza kave (proizvo|a~ kave du`an je, kao dokaz da je kava napustila podru~je Republike Hrvatske, na zahtjev nadle`ne carinarnice, predo~iti izvoznu
deklaraciju s ovjerom izlazne carinarnice o izvozu kave)
Posebni porez du`an je obra~unati porezni obveznik – proizvo|a~ na dan otpreme kave iz skladi{ta proizvo|a~a. Proizvo|a~ koji na podru~ju Republike
Hrvatske nabavlja kavu na koju je ve} pla}en posebni porez pri uvozu, a radi
daljnje proizvodnje kave, du`an je na dan otpreme proizvedene kave obra~unati
i uplatiti razliku posebnog poreza za pojedinu vrstu otpremljene kave.
3. kod nezakonite proizvodnje, prerade, pr`enja, pakiranja, uvoza, unosa, stjecanja, prodaje, kupnje, prijevoza, izvoza, uporabe, odnosno nezakonitog pu{tanja u potro{nju – u trenutku utvr|ivanja nezakonitosti.
i
U nabrojanim slu~ajevima posebni porez na kavu obra~unava carinarnica i Financijska
policija dono{enjem rje{enja o nastanku i visini duga.
4. u trenutku potro{nje kave za vlastite potrebe u skladi{tu proizvo|a~a
i
U ovom slu~aju posebni porez na kavu obra~unava porezni obveznik – proizvo|a~ u
trenutku potro{nje kave za vlastite potrebe.
5. u trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave u skladi{tu proizvo|a~a, osim
gubitka ili manjka za koje proizvo|a~ doka`e da se mogu pripisati nepredvi|enim
slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da je gubitak ili manjak neodvojivo povezan s
osobinama proizvoda nastao tijekom proizvodnje i skladi{tenja.
i
Posebni porez na kavu u trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave u skladi{tu
proizvo|a~a obra~unava porezni obveznik – proizvo|a~, ili po slu`benoj du`nosti,
nadle`na carinarnica ili Financijska policija. Ministar financija pravilnikom odre|uje
vrstu i visinu priznatih gubitaka ili manjkova kave.
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 87
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja obrasca
Krajnji rok podno{enja
obrasca
Prijava za upis u registar obveznika Porezni obveznik22
posebnog poreza
8 dana prije po~etka obavljanja registrirane djelatnosti ili prometa kavom
Porezni obveznik i ostale prav- – do 15. u mjesecu za
ne i fizi~ke osobe koje stavljaju protekli mjesec
kavu u promet na podru~je – do 31. sije~nja teku}e
RH23
godine za prethodnu
godinu
Porezni obveznik za pogone,
proizvodne ili poslovne jedinice
izvan njegovog sjedi{ta23
Izvje{}a o stanju zaliha kave na
po~etku i na kraju obra~unskog razdoblja, uvezenim, unesenim, proizvedenim koli~inama kave, izvezenim i prodanim koli~inama kave u
tuzemstvu, obra~unanom i pla}enom posebnom porezu, vra}enom
posebnom porezu na kavu, te preuzetim i utro{enim obilje`avaju}im
markicama za kavu
Zahtjev za povrat posebnog pore- – Porezni obveznik uvoznik koji Prilikom izvoza
izvozi kavu na koju je uplatio
za s ovim privitcima:
– dokaz da je na kavu {to se izvozi posebni porez pri uvozu
pri uvozu pla}en posebni porez i – Porezni obveznik proizvo|a~
koji izvozi kavu za ~iju je proizvozna carinska deklaracija, ili
– dokaz da je da je kava nabavljena izvodnju utro{io kavu nabavna doma}em tr`i{tu s obra~una- ljenu na doma}em tr`i{tu s
nim posebnim porezom i izvozna pla}enim posebnim porezom
carinska deklaracija
NAPOMENA: Ministar financija }e pravilnikom propisati na~in prijavljivanja u registar,
te oblik i sadr`aj prijave za upis u registar obveznika posebnog poreza i propisanih
izvje{}a.
Propisane evidencije
Porezni obveznici i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stavljaju kavu u promet na podru~je Republike Hrvatske du`ne su voditi evidenciju o koli~ini zaliha, otpisanim
koli~inama nepr`ene kave, uvozu, izvozu, proizvodnji, preradi, prometu i prodaji kave po nazivu proizvoda odnosno vrstama izra`enim u kilogramima neto mase, te
obra~unanom, pla}enom i vra}enom posebnom porezu na kavu. Evidencije moraju
odgovarati podacima iz uvoznih, odnosno izvoznih carinskih deklaracija, i ostaloj
dokumentaciji. Upisivanje u evidencije obavlja se svakodnevno, a najkasnije sljede}eg
radnog dana od nastanka poslovnog doga|aja.
i
22
23
Ozna~avanje kave markicama
Kava {to se stavlja u promet na podru~ju Republike Hrvatske mora biti ozna~ena
obilje`avaju}im markicama Ministarstva financija Republike Hrvatske. Iznimno, kava
{to se izvozi mo`e biti ozna~ena oznakama koje zahtijeva zemlja uvoznica, {to mora
biti dokumentirano dokazom o preuzimanju markica ili drugim odgovaraju}im dokumentom.
Podnosi se nadle`noj carinarnici prema sjedi{tu ili prebivali{tu poreznog obveznika.
Podnosi se nadle`noj carinarnici prema sjedi{tu ili prebivali{tu poreznog obveznika.
88 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Obveznici ozna~avanja kave obilje`avaju}im markicama su uvoznik i proizvo|a~, kao
i ostale pravne i fizi~ke osobe koje se bave prometom kave na podru~ju Republike
Hrvatske.
Ako se kava stavlja u promet na podru~je Republike Hrvatske u rasutom stanju (rinfuza) obilje`avaju}e markice stavljaju se na ispravu {to prati kavu u prometu (otpremnica, izdatnica, popratnica ili druga slu`bena isprava). Ako se kava stavlja u promet na
podru~je Republike Hrvatske u skupnom pakiranju (pakiranje {to sadr`i pojedina~ne
pretpakovine od najvi{e 30 grama) obilje`avaju}e markice stavljaju se na vidljivo mjesto na skupnom pakiranju i moraju se zadr`ati na pakiranju dok se proizvod iz pakiranja u cijelosti ne potro{i.
i
ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe ne smiju kavu izlagati, posjedovati ili prodavati na mjestima {to su odre|ena kao
tr`nice i mjestima gdje se mo`e prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima
na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovinskog prometa preko naplatnih
ure|aja, ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost, osim
prodaje putem automata. Iznimno, prodaja kave na mjestima gdje se mo`e prigodno
trgovati (sajmovi, izlo`be i sl.), dopu{teno je uz odluku propisanu posebnim propisima, te uz suglasnost nadle`ne carinarnice prema mjestu prodaje.
UPLATNI RA^UN I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~un i rokovi uplate posebnog poreza na kavu prikazani su u na stranici
92.
Povrat posebnog poreza
Povrat posebnog poreza odobrava se poreznom obvezniku uvozniku koji izvozi
kavu na koju je uplatio posebni porez pri uvozu, i to u svoti posebnog poreza
pla}enog pri uvozu.
Porezni obveznik proizvo|a~ koji izvozi kavu, za ~iju je proizvodnju utro{io kavu
nabavljenu na doma}em tr`i{tu s ve} pla}enim posebnim porezom na kavu, ima
pravo na povrat posebnog poreza u visini ve} pla}enog posebnog poreza na kavu
utro{enu u proizvodnji gotovog proizvoda.
Zahtjev za povrat posebnog poreza na kavu porezni obveznik podnosi nadle`noj
carinarnici prema svom sjedi{tu odnosno prebivali{tu.
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na kavu („Narodne novine“ broj 31/11),
Pravilnik o posebnom porezu na kavu i rukovanje markicama za ozna~avanje kave
(„Narodne novine“ broj 36/11),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 89
1.3.5 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba – proizvo|a~ i uvoznik luksuznih proizvoda.
i
Predmet oporezivanja su sljede}i luksuzni proizvodi:
I. Nakit i srodni proizvodi:
kultivirani biseri obra|eni (osim nizanih, uokvirenih i montiranih),
neindustrijski dijamanti obra|eni, neuokvireni i nemontirani,
drago kamenja obra|eno, osim jednostavno piljeno i grubo oblikovano (osim
dijamanata),
nakit i dijelovi nakita od plemenitih metala (uklju~uju}i i prevu~ene ili platinirane plemenitim metalima),
zlatarski ili filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od srebra (uklju~uju}i prevu~ene ili platinirane plemenitim metalima),
zlatarski i filigranski proizvodi od plemenitih metala,
zlatarski i filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od obi~nih metala prevu~eni ili
platinirani plemenitim metalima,
proizvodi od plemenitih metala, prevu~eni ili platinirani plemenitim metalima,
proizvodi od prirodnih ili kultiviranih bisera,
prigodni kovani novac, uklju~uju}i i zlatni novac, (koji nije zakonsko sredstvo
pla}anja), numizmati~ki novac i zbirke kovanica;
II. Satovi:
ru~ni, d`epni i drugi osobni satovi, s ku}i{tem ili remenom od plemenite kovine ili od kovine prevu~ene plemenitim metalima,
remeni i narukvice za ru~ne satove i dijelove za remene i narukvice od plemenitih kovina ili od kovina platiranih plemenitom kovinom te od pozla}ene i
posrebrene kovine;
III. Odje}a i obu}a od krzna i od ko`e reptila,
IV. Pirotehni~ki proizvodi za vatromete,
V. Oru`je:
revolveri i pi{tolji,
lova~ke pu{ke, sa~marice, uklju~uju}i i kombinacije sa~marica i karabina;
VI. Ostalo:
bjelokost (slonova~a), kornja~evina, koralji, sedef, obra|eni i proizvodi od tih
materijala,
upalja~i za cigarete (mehani~ki ili elektri~ni), d`epni, stolni i ostali od plemenitih kovina.
POREZNA OSNOVICA
Prodajna vrijednost proizvoda.
PRODAJNA VRIJEDNOST je prodajna cijena bez poreza na dodanu vrijednost.
POREZNA STOPA
30 % od porezne osnovice.
OSLOBO\ENJA
Posebni porez na promet luksuznih proizvoda ne pla}a se:
90 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
1. na izvoz luksuznih proizvoda koje izvozi porezni obveznik (proizvo|a~) uz
dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su proizvodi napustili carinsko
podru~je Republike Hrvatske) i dokaz da je izvoz i naplata obavljena u skladu
s propisima o vanjskotrgovinskom i deviznom poslovanju,
2. na prodane luksuzne proizvode tijelima dr`avne vlasti, tijelima dr`avne i lokalne uprave i samouprave,
3. na privremeni uvoz luksuznih proizvoda,
4. na prodaju luksuznih proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima
i stranim me|unarodnim organizacijama na osnovi uzajamnosti.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja
Krajnji rok podno{enja obrasca
obrasca
(podnose se nadle`noj carinarnici)
I-LUX – Izvje{}e o obra~unatom poseb- Proizvo|a~ i uvoznik do 10. u mjesecu za protekli
nom porezu na luksuzne proizvode
luksuznih proizvoda
mjesec
UPLATNI RA^UN I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate posebnih poreza prikazani su u na stranici 92.
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine“ broj 136/02
– pro~i{}eni tekst),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Pravilnik o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine“ broj
112/99, 119/01, 25/09, 26/09, 27/09, 73/09),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
1.3.6 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD
AUTOMOBILSKE ODGOVORNOSTI I PREMIJE
KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILA
POREZNI OBVEZNIK
Dru{tva za osiguranje koja s pravnim i fizi~kim osobama sklapaju ugovore i napla}uju
premije osiguranja od automobilske odgovornosti i kasko osiguranja cestovnih vozila izravno ili neizravno preko posrednika ili zastupnika.
PREDMET OPOREZIVANJA/POREZNA OSNOVICA
Predmet oporezivanja
Porezna osnovica
1. Premija osiguranja od au- Premija osiguranja koju dru{tvo za osiguranje utvr|uje pravnoj ili
tomobilske odgovornosti fizi~koj osobi pri sklapanju ugovora o obveznom osiguranju cestovnih motornih vozila
2. Premija kasko osiguranja Premija osiguranja koju dru{tvo za osiguranje utvr|uje pravnoj ili
cestovnih vozila
fizi~koj osobi pri sklapanju ugovora o kasko osiguranju cestovnih
vozila
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 91
POREZNA STOPA
1. 15% od ugovorene premije osiguranja od automobilske odgovornosti,
2. 10% od ugovorene premije kasko osiguranja cestovnih vozila.
OSLOBO\ENJA
Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i porez na premije kasko
osiguranja cestovnih vozila ne pla}aju diplomatska i konzularna predstavni{tva.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Obveznik podnoKrajnji rok podno{enja obrasca
{enja obrasca
(podnose se nadle`noj carinarnici)
E-PAO – Evidencija ugovora o obveznom osiguranju cestovnih motornih
vozila, iznosu premija osiguranja od
automobilske odgovornosti i o poreznoj obvezi prema datumu dospije}a
E-PKO – Evidencija ugovora o kasko
osiguranju cestovnih vozila, iznosu
premija kasko osiguranja cestovnih
vozila i poreznoj obvezi prema datumu dospije}a
IZ-PAOKO – Izvje{}e o obra~unanom i
pla}enom porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i
na premije kasko osiguranja cestovnih
vozila
Dru{tvo za osigu- do 15. u mjesecu za protekli mjeranje
sec kod mjese~nog izvje{}ivanja
do 31. sije~nja teku}e godine za
proteklu godinu kod godi{njeg
izvje{}ivanja
Dru{tvo za osigu- do 15. u mjesecu za protekli mjeranje
sec kod mjese~nog izvje{}ivanja
do 31. sije~nja teku}e godine za
proteklu godinu kod godi{njeg
izvje{}ivanja
Dru{tvo za osigu- do 15. u mjesecu za protekli mjeranje
sec kod mjese~nog izvje{}ivanja
do 31. sije~nja teku}e godine za
proteklu godinu kod godi{njeg
izvje{}ivanja
UPLATNI RA^UN I ROKOVI UPLATE
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja
poreza (11 znamenaka)
92 www.porezna-uprava.hr
Dr`avni porezi
Upisuje se
Vrsta poreza
broj~ana
oznaka
vrste poreza
Krajnji rok uplate
1015
Poseban porez na promet upo- 15 dana od trenutka kupnje ili stjecanja vozila, plovila i zrakoplova
trebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila,
plovila i zrakoplova
1040
Poseban porez na osobne au- – uvoznik – u rokovima propisanim carinskim propisima
tomobile, ostala motorna vozi- – proizvo|a~ – 30 dana od dana isporuke
la, plovila i zrakoplove
1082
Poseban porez na bezalkohol- – 30 dana od dana otpreme iz proizvodnje ili skladi{ta,
na pi}a
– uvoznik – u rokovima propisanim carinskim propisima
1104
Poseban porez na kavu
1112
Poseban porez na luksuzne 10 dana po isteku kalendarskog mjeseca u kojemu je:
proizvode
– kupcu isporu~en proizvod (uklju~uju}i i uvezene proizvode i uvoz
preko carinskog skladi{ta).
– uzet proizvod za vlastitu krajnju potro{nju,
– utvr|en manjak
1120
Porez na premije osiguranja od 30 dana od dana trenutka sklapanja ugovora s pravnom ili fizi~kom
automobilske odgovornosti
osobom
1139
Porez na premije kasko osigu- 30 dana od dana trenutka sklapanja ugovora s pravnom ili fizi~kom
ranja cestovnih vozila
osobom
i
– uvoznik – u rokovima propisanim carinskim propisima
– proizvo|a~ – 30 dana od dana nastanka porezne obveze i u trenutku potro{nje kave za vlastite potrebe
– osoba koja nezakonito proizvodi, prera|uje, pr`i, pakira, uvozi, unosi, stje~e, prodaje, kupuje, prevozi, izvozi, uporabi, ili nezakonitog
pusti kavu u potro{nju – prema rje{enju carinarnice
– u trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave, osim uzrokovanih
vi{om silom
Pri uvozu porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak,
zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obra~unu i
naplati carinskog duga
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije
kasko osiguranja cestovnih vozila („Narodne novine“ broj 150/02 ),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Pravilnik o vo|enju evidencije o pla}enom porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih motornih vozila
(„Narodne novine“ broj 16/03),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
Dr`avni porezi
www.porezna-uprava.hr 93
2. @UPANIJSKI POREZI
2.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj naslijedi ili primi na dar ili stekne po
drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se pla}a porez na nasljedstva i darove .
i
Ako se nasljednik odrekne nasljedstva ili ga ustupi u ostavinskom postupku, porez na
nasljedstva i darove pla}a osoba kojoj je nasljedstvo pripalo ili joj je ustupljeno.
i Porez na nasljedstva i darove ne pla}a se ako se na naslije|ene ili darovane pokretnine
pla}a PDV.
POREZNA OSNOVICA
Iznos gotova novca te tr`i{na vrijednost financijske i druge imovine na dan utvr|ivanja
porezne obveze, nakon odbitka dugova i tro{kova {to se odnose na imovinu na koju
se pla}a taj porez.
i
Porez na nasljedstva i darove pla}a se:
1. na gotov novac, nov~ane tra`bine i vrijednosne papire (vrijednosnice),
2. na pokretnine ako im je pojedina~na tr`i{na vrijednost ve}a od 50.000,00 kuna na
dan utvr|ivanja porezne obveze.
i Naslje|ivanje, darovanje ili stjecanje nekretnina oporezuje se prema odredbama
Zakona o porezu na promet nekretnina (na stranici 144)
POREZNA STOPA
Do 5 % (propisuje se `upanijskim odlukama).
OSLOBO\ENJA
Porez na nasljedstva i darove ne pla}aju:
1. bra~ni drug, krvni srodnici u ravnoj liniji, te posvojenici i posvojitelji umrlog ili
darovatelja,
2. bra}a i sestre, njihovi potomci te zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, ako
su `ivjeli u zajedni~kom ku}anstvu s ostaviteljem u trenutku njegove smrti ili s
darovateljem u trenutku primitka dara. Zajedni~kim ku}anstvom smatra se
zajedni~ko stjecanje prihoda i imovine te raspolaganje prihodima i imovinom
koja se naslje|uje ili daruje,
3. fizi~ke i pravne osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne
(regionalne) samouprave daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi
od{tete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,
4. Republika Hrvatska i jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijela dr`avne uprave i tijela jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,
javne ustanove, vjerske zajednice, zaklade i fondacije, Crveni kri` i druge humanitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa,
5. fizi~ke i pravne osobe kada primaju darove (donacije) za svrhe utvr|ene posebnim propisima.
94 www.porezna-uprava.hr
i
@upanije mogu svojim odlukama propisati i druga oslobo|enja i olak{ice.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Obveznici poreza na nasljedstva i darove moraju nadle`nom poreznom tijelu dostaviti rje{enje o naslje|ivanju odnosno odluku tijela dr`avne uprave ili suda ili ugovor o
darovanju, i to u roku od 30 dana od dana pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju ili
odluke tijela dr`avne uprave ili suda ili od dana sklapanja ugovora o darovanju.
UPLATNI RA^UN I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate `upanijskih poreza prikazani su u na stranici 99.
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
2.2 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba vlasnik registriranih osobnih automobila i motocikla.
OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje,
osim sjedala za voza~a, ima najvi{e osam sjedala i ~ija nosivost tereta ne prelazi 250 kilograma.
MOTOCIKL je motorno vozilo na dva kota~a, s bo~nom prikolicom ili bez nje i
motorno vozilo na tri kota~a, ako njegova masa nije ve}a od 400 kilograma.
PREDMET OPOREZIVANJA
1. Osobni automobil (do 10 godina starosti).
2. Motocikl .
IZNOS POREZA
Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.
1. Osobni automobil
Ako je snaga motora
preko kW
do kW
55
70
100
130
55
70
100
130
do 2 godine starosti
Pla}a se kuna
Od 2 do 5 godina starosti
od 5 do 10 godina starosti
300,00
400,00
600,00
900,00
1.500,00
250,00
350,00
500,00
700,00
1.200,00
200,00
250,00
400,00
600,00
1.000,00
www.porezna-uprava.hr 95
2. Motocikl
Ako je snaga motora
preko kW do kW
20
50
80
20
50
80
do 2 godine
starosti
100,00
200,00
500,00
1.200,00
Pla}a se kuna
od 2 do 5 godina
od 5 do 10 godina
starosti
starosti
80,00
150,00
400,00
1.000,00
preko 10 godina
starosti
50,00
100,00
300,00
800,00
50,00
200,00
600,00
OSLOBO\ENJA
1. Porez na cestovna motorna vozila ne pla}a se:
na vozila Republike Hrvatske i jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,
na vozila tijela dr`avne uprave i tijela jedinica lokalne i podru~ne (regionalne)
samouprave,
na vozila zdravstvenih ustanova i vatrogasnih jedinica,
na vozila diplomatskih i konzularnih predstavni{tava i stranoga diplomatskog
osoblja,
na posebna vozila kojima vlasnici obavljaju registriranu djelatnosti za prijevoz
umrlih i taksi slu`bu.
2. Porez na cestovna motorna vozila ne pla}aju osobe koje su u cijelosti bile
oslobo|ene pla}anja carine i PDV-a (poreza na promet) pri nabavi vozila.
i
@upanije mogu svojim odlukama propisati i druga oslobo|enja i olak{ice.
Pri promjeni vlasni{tva cestovnoga motornog vozila tijekom kalendarske godine novi vlasnik ne pla}a porez na cestovna motorna vozila ako je taj porez
bio utvr|en prija{njem vlasniku.
Ako je tijekom kalendarske godine nabavljeno novo motorno vozilo vlasnik
toga vozila pla}a godi{nji porez umanjen za dio godine prije nabave vozila.
UPLATNI RA^UN I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate `upanijskih poreza prikazani su u na stranici 99.
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
96 www.porezna-uprava.hr
2.3 POREZ NA PLOVILA
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba vlasnik plovila.
i
PLOVILO je brod (jahta ili brodica) i ~amac unutarnje plovidbe koji slu`e razonodi,
{portu ili rekreaciji.
PREDMET OPOREZIVANJA
Plovilo prema du`ini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora
iskazanoj u kW.
IZNOS POREZA
1. Plovilo bez kabine
Du`ina plovila (u metrima)
preko
do
5m
7m
7m
10 m
10 m
Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama
do 30 kW
preko 30 do 100 kW
preko 100 kW
100,00
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
500,00 kn
200,00
450,00 kn
600,00 kn
2. Plovilo s kabinom na motorni pogon
Du`ina plovila (u
metrima)
preko
do
5m
7m
10 m
12 m
7m
10 m
12m
Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama
do 30 kW
preko 30 do 100 kW preko 100 do 500 kW
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
200,00 kn
400,00 kn
500,00 kn
1.000,00 kn
300,00 kn
500,00 kn
1.000,00 kn
3.000,00 kn
preko 500 kW
2.500,00 kn
3.500,00 kn
5.000,00 kn
3. Plovilo s kabinom i pogonom na jedra
Du`ina plovila (u
metrima)
preko
do
do 10 kW
preko 10 do 25 kW
preko 25 do 50 kW
preko 50 kW
5m
7m
10 m
12 m
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
300,00 kn
600,00 kn
800,00 kn
1.500,00 kn
400,00 kn
1.000,00 kn
2.000,00 kn
3.000,00 kn
500,00 kn
2.000,00 kn
3.000,00 kn
4.000,00 kn
7m
10 m
12 m
Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama
OSLOBO\ENJA
Porez na plovila ne pla}a se na plovila kojima se obavlja registrirana djelatnost i brodice u vlasni{tvu domicilnog stanovni{tva na otocima koje slu`e za nu`nu organizaciju `ivota i odr`avanje posjeda na otocima.
i
@upanije mogu svojim odlukama propisati i druga oslobo|enja i olak{ice.
www.porezna-uprava.hr 97
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate `upanijskih poreza prikazani su u na stranici 99.
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
2.4 POREZ NA AUTOMATE NA ZABAVNE IGRE
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koje automate za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim
klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.
Pod automatima se smatraju automati koji slu`e za prire|ivanje zabavnih
igara na ra~unalima, simulatorima, videoautomatima, fliperima, pikadima,
biljarima, stolnom nogometu i drugim sli~nim automatima koji se stavljaju u
pogon s pomo}u kovanica, `etona ili uz naplatu, pri ~emu igra~ ne ostvaruje
dobitak u novcu, stvarima ili pravima.
Pod zabavnim klubovima smatraju se prostori u kojima se prire|uju zabavne
igre na automatima za zabavu, a ~ija povr{ina ne mo`e biti manja od 30 m2
i u kojima mora biti postavljeno najmanje 5 automata za zabavne igre.
PREDMET OPOREZIVANJA
Automati za zabavne igre koji se stavljaju u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.
IZNOS POREZA
100 kn mjese~no po aparatu.
OSLOBO\ENJA
Porez na automate na zabavne igre ne pla}a se na automate za zabavu vrste biljar,
ako imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Porezni obveznik du`an je prije stavljanja u uporabu automata za zabavne igre
nadle`nom poreznom tijelu prema mjestu uporabe automata mjese~no podnositi
zahtjev za izdavanje nadzorne naljepnice (markice) za ozna~avanje automata.
98 www.porezna-uprava.hr
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika
(11 znamenaka)
Upisuje se ra~un za redovno
poslovanje prora~una `upanije
(popis ra~una redovno poslovanje
prora~una `upanije prikazan je u
Poglavlju 7)
Upisuje se
Vrsta poreza
broj~ana
oznaka
vrste poreza
Krajnji rok uplate
– 15 dana od dostave rje{enje o utvr|ivanju toga poreza
1309
Porez na nasljedstva i darove
1317
Porez na cestovna motorna vozila
1325
Porez na plovila
1341
Porez na automate za zabavne – do kraja teku}eg mjeseca za naredni mjesec
igre
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika
(11 znamenaka)
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
www.porezna-uprava.hr 99
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Pravilnik o prire|ivanju zabavnih igara („Narodne novine“ broj 86/01, 3/02),
Pravilnik o tehni~koj ispravnosti automata i stolova za igre na sre}u („Narodne
novine“ broj 38/10),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
100 www.porezna-uprava.hr
3. GRADSKI ILI OP]INSKI POREZI
3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK
POREZNI OBVEZNIK
Obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te na
podru~ju op}ine / grada koji su propisali obvezu pla}anja prireza.
POREZNA OSNOVICA
Iznos poreza na dohodak.
POREZNA STOPA
1. Op}ina po stopi do 10 %,
2. Grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12 %,
3. Grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15 %,
4. Grad Zagreb po stopi do 30 %.
Stope prireza po gradovima/op}inama:
Andrija{evci
Antunovac
Bale
Barban
Bedenica
Bednja
Belica
Beli Manastir
Beli{}e
Benkovac
Beretinec
8%
5%
1%
5%
3%
10%
1%
1%
10%
5%
7%
Bilice
Bilje
Biskupija
Bistra
Bizovac
Bjelovar
Blato
Bol
Borovo
10%
5%
4%
10%
3%
12%
10%
10%
10%
24
25
Bo{njaci
Brckovljani
Brdovec
Brela
Brestovac
Breznica
Brinje
Brodski Stupnik
Buje
Bukovlje
Cerna
Cernik
Cerovlje
Cestica
Cista Provo
Civljane
Crikvenica
^abar
^aglin
^akovec
5%
3%
10%
5%
5%
10%
10%
10%
6%
5%
5%
10%
2%
10%
3%
5%24
10%
5%
5%
10%
^azma
^eminac
Darda
Davor
Delnice
De`anovac
Dicmo
Donja Vo}a
Donji Andrijevci
Donji Lapac
Donji Martijanec
Donji Miholjac
Dragali}
Dra`
Drenovci
Drni{
Dubrava
Dubravica
Dubrova~ko primorje
Dubrovnik
10%
3%
5%
10%
5%
5%
8%
10%
8%
5%
5%
8%
10%
2%
5%
5%
6%25
7%
8%
15%
Stupa na snagu 8.03.2011.
Do 31. sije~nja 2011. godine 3%
www.porezna-uprava.hr 101
Duga Resa
Dugo Selo
Dugopolje
Dvor
\akovo
\ur|enovac
Erdut
Ervenik
Farka{evac
Fa`ana
Feri~anci
Fu`ine
Gar~in
Gare{nica
Gornji Bogi}evci
Gornji Kneginec
Gra~ac
Gra~i{}e
Gradec
Grubi{no polje
Hra{}ina
Hrvace
Hrvatska Kostajnica
Ilok
Imotski
Ivanec
Ivani} Grad
Ivankovo
Jagodnjak
Jakovlje
Jak{i}
Jastrebarsko
Jelsa
Kamanje
Kanfanar
Kapela
Kaptol
Karlovac
Karojba
26
5%
9%
8%
5%
10%
8%
1%
3%
3%
3%
10%
5%
10%
10%
5%
10%
7%
5%
5%
10%
5%
10%
4%
5%
12%
10%
6%
10%
3%
5%
5%
9%
10%
10%26
2%
8%
10%
12%
5%
Ka{tela
Ka{telir-Labinci
Kijevo
Kistanje
Klanjec
Klenovnik
Klin~a Sela
Klo{tar Ivani}
Kne`evi Vinogradi
Knin
Konavle
Kon~anica
Konj{}ina
Kor~ula
Kraljevica
Kra{i}
Kravarsko
Kri`
Kri`evci
Krnjak
Kutina
Labin
Lani{}e
Lastovo
Lepoglava
Lipovljani
Li{ane Ostrovi~ke
Li`njan
Lokvi~i}i
Lovas
Lovinac
Ludbreg
Luka
Lumbarda
Lupoglav
Magadenovac
Majur
Makarska
Mali Bukovec
Stupa na snagu 26. velja~e.2011.
102 www.porezna-uprava.hr
12%
5%
5%
3%
12%
7%
10%
2%
5%
5%
7,5%
5%
5%
6%
5%
6%
5%
2%
10%
8%
12%
6%
1%
3%
8%
6%
6%
5%
7%
5%
3%
8%
5%
5%
1%
2%
5%
10%
5%
Mar~ana
Marija Gorica
Marijanci
Marku{ica
Medulin
Metkovi}
Milna
Mljet
Motovun
Mrkopalj
Mu}
Murter
Na{ice
Negoslavci
Nova Gradi{ka
Nova Kapela
Novi Marof
Novi Vinodolski
Novska
Nu{tar
Omi{
Opatija
Orle
Osijek
Oto~ac
Otok (Sinj)
Otok (Vinkovci)
Ozalj
Pazin
Petlovac
Petrijevci
Petrinja
Pi}an
Pirovac
Pisarovina
Pleternica
Plitvi~ka jezera
Podbablje
Podcrkavlje
5%
10%
5%
5%
5%
10%
2%
10%
1%
5%
7%
6%
8%
5%
12%
10%
10%
7%
10%
6%
8%
7,5%
5%
13%
5%
10%
10%
12%
5%
5%
5%
10%
2%
6%
3%
10%
5%
6%
5%
Podgora
Podstrana
Podgora~
Pokupsko
Pola~a
Popovac
Popova~a
Po`ega
Pregrada
Preseka
Primo{ten
Prolo`ac
Promina
Pu~i{}a
Pula
Pu{}a
Rakovec
Rakovica
Ra{a
Ravna Gora
Re{etari
Ribnik
Rijeka
10%
8%
5%
5%
10%
3%
6%
10%
10%
3%
10%
5%
5%
5%
7,5%
10%
3%
8%
6%
7,5%
10%
5%
12%27
Split
10%
Sra~inec
5%
Trnovec Bartolove~ki
3%
Rovinj
Rugvica
Runovi}i
Ru`i}
Sibinj
Sinj
Sisak
Skradin
Slavonski Brod
Slunj
6%
6%
6%
5%
10%
8%
10%
5%
8%
5%
Trogir
8%
Trpanj
10%
Tu~epi
10%
Udbina
5%
Umag
6%
Une{i}
5%
Solin
10%
Stara Gradi{ka
5%
Stari Mikanovci
10%
Staro Petrovo Selo
10%
Stupnik
6%
Sutivan
10%
Sveta Nedelja (Samobor)
6%
Sveta Nedelja (Labin)
3%
Sveti \ur|
5%
Sveti Ivan Zelina
12%
Sveti Lovre~
1%
Sveti Petar u [umi
7%
Svetvin~enat
5%
[ibenik
10%
[pi{i} Bukovica
9%
[titar
10%
Tinjan
5%
Tisno
6%
Tordinci
5%
Tribunj
6%
Valpovo
8%
Vara`din
10%
Vara`dinske Toplice
Vela Luka
Velika Gorica
10%
9%
12%
Velika Kopanica
Veliki Bukovec
Veliko Trgovi{}e
Vidovec
Vinica
Vinkovci
Virovitica
Vis
Visoko
Vi{njan
Vi`inada
Vodice
Vodnjan
Vojni}
Vrbanja
Vrbje
Vrbovec
Vrbovsko
Vrgorac
Vrhovine
7%
5%
7,5%
10%
5%
10%
10%
3%
10%
5%
1%
6%
5%
7,5%
5%
3%
12%
6%
10%
7%28
Vrlika
Zadvarje
Zagreb
Zagvozd
Zapre{i}
Zlatar
Zlatar Bistrica
Zmijavci
@akanje
@minj
@umberak
@upa dubrova~ka
@upanja
7%
1%
18%
6%
12%
10%
5%
8%
5%
10%
3%
10%
12%
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Obrasci i rokovi podno{enja obrazaca prireza porezu na dohodak prikazani su na
stranici 136.
27
28
Do 31. sije~nja 2011. godine 6,25%.
Od 1. srpnja 2011. godine stopa prireza je 5%.
www.porezna-uprava.hr 103
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate prireza porezu na dohodak prikazani su u na stranici
141.
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 177/04, 73/08, 80/10),
Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 95/05, 96/06, 68/07,
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10),
Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te organiziranja kampova koje }e se pau{alno oporezivati, o visini pau{alnog
poreza i na~inu pla}anja pau{alnog poreza („Narodne novine“ broj 48/05,
148/09),
Pravilnik o pau{alnom oporezivanju samostalnih djelatnosti („Narodne novine“
broj 143/06),
Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima,
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
3.2 POREZ NA POTRO[NJU
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koja pru`a ugostiteljske usluge.
POREZNA OSNOVICA
Prodajna cijena pi}a koje se proda u ugostiteljskim objektima.
i
Porez na potro{nju pla}a se na potro{nju alkoholnih pi}a (vinjak, rakiju i `estoka
pi}a), prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pi}a u ugostiteljskim objektima.
POREZNA STOPA
Do 3% (prema odluci grada / op}ine).
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate gradskih/op}inskih poreza prikazani su u na stranici
107.
104 www.porezna-uprava.hr
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima,
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
3.3 POREZ NA KU]E ZA ODMOR
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba vlasnik ku}e za odmor.
KU]A ZA ODMOR je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan kojeg se koristi povremeno ili sezonski.
i
Ku}a za odmor nije gospodarstvena zgrada koja slu`i za smje{taj poljoprivrednih
strojeva, oru|a i drugog pribora.
PREDMET OPOREZIVANJA
^etvorni metar korisne povr{ine ku}e za odmor.
IZNOS POREZA
Od 5,00 kn do 15,00 kn po ~etvornom metru korisne povr{ine.
i
Op}ina ili grad propisuju visinu poreza na ku}e za odmor ovisno o mjestu, starosti,
stanju infrastrukture te drugim okolnostima bitnim za kori{tenje ku}e za odmor.
OSLOBO\ENJA
Porez na ku}e za odmor ne pla}a se:
1. na ku}e za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih
nepogoda (poplava, po`ar, potres), te starosti i tro{nosti,
2. na ku}e za odmor za vrijeme dok su u njima smje{teni prognanici i izbjeglice,
3. na odmarali{ta u vlasni{tvu jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave koja slu`e za smje{taj djece do 15 godina starosti,
4. odlukom op}ine ili grada mogu se propisati i druga oslobo|enja od pla}anja
poreza na ku}e za odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Obveznici poreza na ku}e za odmor du`ni su nadle`nom poreznom tijelu dostaviti
podatke o ku}ama za odmor, {to se odnose na mjesto gdje su ti objekti, te korisnu
povr{inu, do 31. o`ujka godine za koju se utvr|uje porez na ku}e za odmor.
www.porezna-uprava.hr 105
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate gradskih / op}inskih poreza prikazani su u na stranici
107.
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima,
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
3.4 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koja je obveznik poreza na dobit ili poreza na dohodak i registrirana je za obavljanje djelatnosti.
i
Pravne i fizi~ke osobe koje u svome sastavu imaju poslovne jedinice (prodavaonice,
pogone, radionice, prodajna mjesta), obveznici su poreza na tvrtku za svaku poslovnu jedinicu.
PREDMET OPOREZIVANJA
Tvrtka ili naziv.
IZNOS POREZA
Do 2.000,00 kuna po svakoj tvrtki ili nazivu.
OSLOBO\ENJA
Pravne i fizi~ke osobe koje ne obavljaju djelatnost ne pla}aju porez na tvrtku.
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Uplatni ra~uni i rokovi uplate gradskih / op}inskih poreza prikazani su u na stranici
107.
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
106 www.porezna-uprava.hr
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima,
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
3.5 POREZ NA KORI[TENJE JAVNIH POVR[INA
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koja koristi javnu povr{inu.
i
[to se smatra javnom povr{inom svojom odlukom propisuje op}ina ili grad.
PREDMET OPOREZIVANJA
Javne povr{ine {to ih koriste pravne i fizi~ke osobe.
IZNOS POREZA
Iznos poreza propisuje op}ina ili grad.
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una grada/op}ine
(popis ra~una redovno poslovanje prora~una prora~una grada/
op}ine prikazan je u Poglavlju 7)
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika
(11 znamenaka)
Upisuje se
Vrsta poreza
broj~ana
oznaka
vrste poreza
1708
Porez na potro{nju
1716
Porez na ku}e za odmor
1732
Porez na tvrtku ili naziv
1740
Porez na kori{tenje javnih povr{ina
Krajnji rok uplate
– U rokovima predaje PDV obrazaca
– 15 dana od dostave rje{enje
– Ure|uje se odlukom grada/op}ine
www.porezna-uprava.hr 107
POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Narodne novine“ broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,
147/03, 132/06, 73/08),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002
(„Narodne novine“ broj 26/07),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima,
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
108 www.porezna-uprava.hr
4. ZAJEDNI^KI POREZI
4.1 POREZ NA DOHODAK
POREZNI OBVEZNIK
1. Fizi~ka osoba koja ostvaruje dohodak,
2. Nasljednik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka {to ga je ostavitelj
ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak
koji mu pritje~e iz naslije|enih izvora dohotka.
i
Ako vi{e fizi~kih osoba zajedni~ki ostvaruje dohodak, porezni obveznik je svaka fizi~ka
osoba zasebno i to za svoj udio u zajedni~ki ostvarenom dohotku.
REZIDENT je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te. Rezident je i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema
prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a zaposlen je u dr`avnoj slu`bi Republike
Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u.
NEREZIDENT je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te
ni uobi~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se
oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.
DOHODAK je razlika izme|u primitaka priteklih u poreznom razdoblju i izdataka nastalih u istom poreznom razdoblju.
IZVORI DOHOTKA su primici ostvareni od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugih primitaka.
Dohodak koji se oporezuje prema izvoru dohotka jest:
1. dohodak od nesamostalnog rada,
2. dohodak od samostalne djelatnosti,
3. dohodak od imovine i imovinskih prava,
4. dohodak od kapitala,
5. dohodak od osiguranja,
6. drugi dohodak.
i
Porez na dohodak utvr|uje se i pla}a za kalendarsku godinu (porezno razdoblje).
Porezno razdoblje mo`e biti kra}e od kalendarske godine u sljede}im slu~ajevima:
1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u
kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila
rezident ili nerezident,
2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.
PRIMICI [TO SE NE SMATRAJU DOHOTKOM
1. primici od kamata na kunsku i deviznu {tednju, na pologe (po vi|enju i oro~ene)
na `irora~unu, teku}em i deviznom ra~unu koji su ostvareni od banaka, {tedionica i {tedno-kreditnih zadruga,
www.porezna-uprava.hr 109
2. primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu (iznimno, oporezuju se dividende i udjeli u dobiti na temelju udjela u kapitalu {to su ostvareni
u razdoblju od 1. sije~nja 2001. do 31. prosinca 2004. godine, a ispla}uju se nakon 1. sije~nja 2005. godine),
3. primici od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s posebnim zakonom,
4. primici od otu|enja financijske imovine ako to nije djelatnost poreznog obveznika,
5. izravne uplate premije osiguranja za dokup dijela do`ivotne mirovine odre|ene
prema Zakonu o mirovinskom osiguranju kojeg bi osiguranik ostvario da je navr{io
odre|enu starosnu dob i/ili odre|eni mirovinski sta`, a koje upla}uju poslodavci
za svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja,
6. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu,
7. obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o
mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog
rata i ~lanova njihovih obitelji,
8. dr`avne nagrade ustanovljene propisima koje donosi Hrvatski sabor i Vlada Republike Hrvatske, nagrade jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave propisane statutom tih jedinica i nov~ane nagrade za osvojenu medalju na olimpijskim igrama te svjetskim i europskim prvenstvima planirane za te namjene u
dr`avnom prora~unu Republike Hrvatske i prora~unima jedinica lokalne i podru~ne
(regionalne) samouprave,
9. primici koje fizi~ke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizi~kih osoba,
a za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, lije~enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala), rje{avanje kojih nije pla}eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i
privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizi~ke osobe, a pod
uvjetom da je darovanje odnosno pla}anje nastalih izdataka za tu namjenu obavljeno na `iro-ra~un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.
i
Dohotkom se ne smatraju ni primici:
1. primici po posebnim propisima
1.1. potpore zbog zbrinjavanja ratnih invalida i ~lanova obitelji smrtno stradalih,
zato~enih ili nestalih hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata,
1.2. socijalne potpore,
1.3. doplatak za djecu i nov~ani primici za opremu novoro|enog djeteta,
i Dohotkom se ne smatraju primici po osnovi potpora za novoro|en~e odnosno potpora za opremu novoro|enog djeteta koje ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne
(regionalne) samouprave, na temelju svojih op}ih akata i za koje su sredstva planirana
u prora~unima tih jedinica,
1.4. primici osoba s invaliditetom, osim pla}a i mirovina,
1.5. potpore zbog uni{tenja i o{te}enja imovine zbog elementarnih nepogoda,
2. potpore zbog uni{tenja i o{te}enja imovine zbog ratnih doga|aja,
3. nasljedstva i darovi,
4. primici od otu|enja osobne imovine,
5. od{tete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatno{}u,
110 www.porezna-uprava.hr
6. primici ostvareni na nagradnim natje~ajima ili natjecanjima, raspisanim pod jednakim uvjetima uz mogu}nost sudjelovanja svih osoba i igrama na sre}u prema
posebnom zakonu,
7. nov~ani dodaci uz mirovinu koje umirovljenicima ispla}uju jedinice lokalne i
podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata i za koje su sredstva planirana u prora~unima tih jedinica,
8. potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju jedinice lokalne i
podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata te pravne i
fizi~ke osobe
9. primici po osnovi osiguranja stvari, odgovornosti, `ivota i imovine.
i Primici po osnovi `ivotnog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja smatraju se dohotkom ako su premije toga osiguranja bile porezno priznati izdatak.
Ako su nabrojani primici u svezi s ostvarivanjem dohotka smatraju se oporezivim
dohotkom. Dohotkom se ne smatraju primici {to se ostvaruju u okviru djelatnosti koja
se oporezuje prema Zakonu o porezu na dobit.
POREZ NA DOHODAK NE PLA]A SE NA:
1. naknadu razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oru`anim snagama Republike
Hrvatske,
2. naknadu pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osobama za djelatnost u
okviru civilne za{tite i za{tite od elementarnih nepogoda,
3. nov~anu naknadu za vrijeme privremene nezaposlenosti te nov~anu pomo} polaznicima stru~nog osposobljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa
ispla}enih na teret Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje, na naknadu pla}e zbog
privremene sprije~enosti za rad ispla}enu na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, Dr`avnog prora~una i centara za socijalnu skrb i na jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski
zavod za zapo{ljavanje prema posebnom propisu,
4. nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja do 1.600,00 kn
mjese~no,
5. nagrade u~enicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazovnog
sustava i organiziranim {kolskim i sveu~ili{nim natjecanjima,
6. primitke u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i
studentskih udruga, po posebnim propisima, a do 50.000,00 kn godi{nje,
7. naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema odluci suda ili nagodbi u
tijeku sudskog postupka, ako je naknada odre|ena u jednokratnom iznosu,
8. naknade i nagrade koje osu|ene osobe primaju za rad u kazneno-popravnim
ustanovama i domovima za preodgoj,
9. primitke radnika i fizi~kih osoba po osnovi naknada, potpora i nagrada koje im
ispla}uje poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno pla}e, do propisanih iznosa
(vidi tablicu u nastavku),
10. primitke po osnovi naknada, potpora i nagrada osoba koje obavljaju samostalne
djelatnosti i drugih djelatnosti koje se oporezuju na na~in propisan za samostalnu djelatnost, do propisanih iznosa (vidi tablicu u nastavku),
11. primitke po osnovi slu`benih putovanja fizi~kih osoba koje ne ostvaruju primitke
po osnovi nesamostalnog rada ili primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak, u
www.porezna-uprava.hr 111
neprofitnim organizacijama uz naknadu, a do propisanog iznosa (vidi tablicu u
nastavku),
12. stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima, ukupno do 1.600,00 kn mjese~no. Iznimno se ne
smatraju oporezivim primicima stipendije studenata na sveu~ili{tima do 4.000,00
kuna mjese~no {to se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u
ocjenama na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim
natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio priznaje se samo po osnovi jedne stipendije. Porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio
stipendije do 1.600,00 kuna mjese~no me|usobno se isklju~uju,
13. stipendije studenata za redovno {kolovanje na vi{im i visokim {kolama i fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u
dr`avnom prora~unu Republike Hrvatske i stipendije koje se ispla}uju odnosno
dodjeljuju iz prora~una Europske unije, ure|ene posebnim me|unarodnim sporazumima i to studentima za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima,
14. sportske stipendije koje se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za
njihovo sportsko usavr{avanje, do 1.600,00 kn mjese~no,
15. sindikalne socijalne pomo}i koje se ispla}uju iz sredstava sindikalne ~lanarine
~lanovima sindikata,
16. nagrade za {portska ostvarenja prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna
godi{nje i naknade {porta{ima amaterima prema posebnim propisima do
1.600,00 kuna mjese~no,
17. premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisima {to
ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje u korist radnika, a uz njegov pristanak, ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne
djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga, i to do 500,00
kuna mjese~no, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje,
i
Ako poslodavac tijekom jednog mjeseca upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja u korist radnika (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak
od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) za vi{e
mjeseci tog poreznog razdoblja te se premije mogu neoporezivo uplatiti do 500,00
kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja (u pravilu kalendarske godine) za koji je
premija trebala biti upla}ena.
i Ako poslodavac upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja u korist radnika jednom godi{nje (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od
samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) mo`e ih
neoporezivo jednokratno uplatiti do 6.000,00 kuna.
i Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to ih poslodavci pla}aju za svoje radnike (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) iznad 6.000,00 kuna godi{nje
smatraju se pla}om i oporezuju se kao dohodak od nesamostalnog rada prilikom
svake uplate premije.
18. stipendije studentima izabranima na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti
svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima
112 www.porezna-uprava.hr
koje ispla}uju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstvenoistra`iva~ke svrhe, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osnovane sa
namjenom stipendiranja.
NEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICI:
NAKNADE
NEOPOREZIVE SVOTE
Prijevozni tro{kovi na slu`benom putovanju
Tro{kovi no}enja na slu`benom putovanju
Tro{kovi prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prijevozom
u visini stvarnih izdataka
u visini stvarnih izdataka
u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjese~ne odnosno pojedina~ne
prijevozne karte
Tro{kovi prijevoza na posao i s posla me|umjesnim javnim u visini stvarnih izdataka, prema cijeprijevozom
ni mjese~ne odnosno pojedina~ne
karte. Ako radnik mora sa stanice
me|umjesnog javnog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz stvarni izdaci
utvr|uju se u visini tro{kova mjesnog
i me|umjesnog javnog prijevoza
Naknada za kori{tenje privatnog automobila u slu`bene do 2,00 kn po prije|enom kilomesvrhe
tru
Naknada razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oru`anim svota naknade
snagama Republike Hrvatske
Naknada pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osoba- svota naknade
ma za djelatnost u okviru civilne za{tite i za{tite od elementarnih nepogoda
Naknadu pla}e zbog privremene sprije~enosti za rad {to je svota naknade
ispla}ena na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, dr`avnog prora~una i centara za socijalnu skrb, i na
jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod za zapo{ljavanje
prema posebnom propisu
Naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema od- svota naknade
luci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada odre|ena u jednokratnom iznosu (to se primjenjuje
i na nagodbe sklopljene s nadle`nim dr`avnim odvjetni{tvom u postupcima za mirno rje{avanje spora i na nagodbe
postignute u postupku mirenja u individualnim radnim sporovima prema Zakonu o mirenju)
POTPORE
Sindikalne socijalne pomo}i {to se ispla}uju iz sredstava iznos socijalne pomo}i
sindikalne ~lanarine ~lanovima sindikata
Invalidnost radnika
do 2.500,00 kn godi{nje
do 7.500,00 kn
Smrt radnika
Napomena: Potpore {to ih poslodavci ispla}uju djeci radnika smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom iznosu,
kao i potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili
daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave
na temelju svojih op}ih akata, te pravne i fizi~ke osobe
www.porezna-uprava.hr 113
NAKNADE
NEOPOREZIVE SVOTE
Smrt ~lana u`e obitelji radnika (bra~nog druga, roditelja, do 3.000,00 kn
roditelja bra~nog druga, djece, drugih predaka i potomaka
u izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi, te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom
prema posebnom zakonu)
Bolovanja radnika du`e od 90 dana (razdoblje bolovanja do 2.500,00 kn godi{nje
du`e od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku godinu)
Potpora za novoro|eno dijete
do visine jedne prora~unske jedinice propisane Zakonom o izvr{avanju
Dr`avnog prora~una RH (3.326,00
kn za 2010. g.)
DAROVI I PRIGODNE NAGRADE
Dar djetetu do 15 godina starosti
do 600,00 kn godi{nje
Prigodne nagrade (bo`i}nica, naknada za godi{nji odmor do 2.500,00 kn godi{nje
i sl.)
Nagrade radnicima
Za navr{enih 10 godina radnog sta`a
do 1.500,00 kn
Za navr{enih 15 godina radnog sta`a
do 2.000,00 kn
Za navr{enih 20 godina radnog sta`a
do 2.500,00 kn
Za navr{enih 25 godina radnog sta`a
do 3.000,00 kn
Za navr{enih 30 godina radnog sta`a
do 3.500,00 kn
Za navr{enih 35 godina radnog sta`a
do 4.000,00 kn
Za navr{enih 40 godina radnog sta`a
do 5.000,00 kn
DNEVNICE
Dnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno
do 170,00 kn
Dnevnice u zemlji – vi{e od 8, a manje od 12 sati dnevno do 85,00 kn
Dnevnice u inozemstvu
do iznosa i pod uvjetima utvr|enim
propisima o izdacima za slu`bena
putovanja za korisnike dr`avnog
prora~una,
DODACI
Terenski dodatak u zemlji na ime pokri}a tro{kova prehra- do 170,00 kn dnevno
ne i drugih tro{kova radnika na terenu u zemlji, osim
tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i
ne smatraju se dohotkom radnika
Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokri}a tro{kova do 250,00 kn dnevno
prehrane i drugih tro{kova radnika na terenu u inozemstvu, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret
poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika
Pomorski dodatak
do 250,00 kn dnevno
Pomorski dodatak na brodovima me|unarodne plovidbe do 400,00 kn dnevno
Naknada za odvojeni `ivot od obitelji
do 1.600,00 kn mjese~no
OTPREMNINE
Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu
do 8.000,00 kn
114 www.porezna-uprava.hr
NAKNADE
NEOPOREZIVE SVOTE
Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza do 6.400,00 kn za svaku navr{enu
prema Zakonu o radu
godinu rada kod tog poslodavca
Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti do 8.000,00 kn za svaku navr{enu
godinu rada kod tog poslodavca
NEOPOREZIVE STIPENDIJE, NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA
OSTVARENJA I NAGRADE I PRIMICI U^ENIKA I STUDENTA:
STIPENDIJE
NEOPOREZIVE SVOTE
Stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima.
i Iznimno, ne smatraju se oporezivim primicima stipendije studenata na sveu~ili{tima do 4.000,00 kuna mjese~no {to se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na
javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio se priznaje samo po osnovi
jedne stipendije. Porezno priznati neoporezivi dio stipendije do
4.000,00 kuna mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kuna mjese~no me|usobno se isklju~uju
Stipendije studenata za redovno {kolovanje na vi{im i visokim
{kolama i fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata
za koje su sredstva planirana u dr`avnom prora~unu Republike
Hrvatske i stipendije koje se ispla}uju odnosno dodjeljuju iz
prora~una Europske unije, ure|ene posebnim me|unarodnim
sporazumima i to studentima za redovno {kolovanje na visokim
u~ili{tima,
Stipendije studentima izabranima na javnim natje~ajima kojima
mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno
{kolovanje na visokim u~ili{tima koje ispla}uju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane
u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istra`iva~ke svrhe, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osnovane s namjenom stipendiranja
Sportske stipendije koje se prema posebnim propisima ispla}uju
{porta{ima za njihovo {portsko usavr{avanje
NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA OSTVARENJA
Nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima
Naknade sporta{ima amaterima prema posebnim propisima
NAGRADE I PRIMICI U^ENIKA I STUDENTA
Nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja
Nagrade u~enicima i studentima osvojene na natjecanjima u
okviru obrazovnog sustava i organiziranim {kolskim i sveu~ili{nim
natjecanjima
Primici u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i studentskih udruga, po posebnim propisima
do 1.600,00 kn (iznimno do
4.000,00 kn) mjese~no
svota stipendije
svota stipendije
do 1.600,00 kn mjese~no
do 20.000,00 kuna godi{nje
do 1.600,00 kuna mjese~no
do 1.600,00 kn mjese~no
svota nagrade
do 50.000,00 kn godi{nje
www.porezna-uprava.hr 115
POREZNA OSNOVICA
Porezna osnovica rezidenta
Ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti,
dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja
i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (na~elo svjetskog
dohotka), a umanjen za osobni odbitak za rezidenta.
Porezna osnovica nerezidenta
Ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti,
dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja
i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu (na~elo tuzemnog dohotka),
a umanjen za osobni odbitak za nerezidenta.
i
Dohodak od samostalne djelatnosti {to rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a
nerezident u tuzemstvu, umanjuje se za:
1. iznos pla}a novozaposlenih osoba
2. iznos dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrtni~ka
zanimanja prema Zakonu o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te posebnim propisima donesenim na temelju tog zakona,
3. iznos izdataka za istra`ivanje i razvoj,
4. preneseni gubitak, nakon umanjenja iz to~ke 1., 2. i 3., koji je rezident po osnovi
obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident
u tuzemstvu.
Godi{nja porezna osnovica rezidenta
DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
Dohodak od nesamostalnog rada =
Primici od nesamostalnog rada (pla}e i mirovine)
− Upla}eni doprinosi za mirovinsko osiguranje iz pla}e (20,0% za mirovinsko osiguranje ili 15,0% za mirovinsko osiguranje i 5,0% za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje)
− Upla}eni dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje iz mirovine (obra~unava se
na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto
pla}e – za 2011. godinu je 5.305,00 kn)
PRIMICI OD NESAMOSTALNOG RADA
I.
29
Pla}e
1. Svi primici koje poslodavac u novcu ili u naravi ispla}uje ili daje radniku29 po
osnovi radnog odnosa, prema propisima koji ure|uju radni odnos, a to su:
1.1 pla}a koju poslodavac ispla}uje radnicima u svezi sa sada{njim radom,
prija{njim radom po osnovi prija{njeg radnog odnosa ili budu}im radom po osnovi sada{njeg radnog odnosa,
Radnicima se smatraju i slu`benici, namje{tenici i druge osobe koje su u radnom odnosu,
a prema propisima koji ure|uju radni odnos.
116 www.porezna-uprava.hr
i
Pla}om se smatraju i svi priljevi u novcu ili naravi {to fizi~koj osobi pritje~u po osnovi
prija{njeg radnog odnosa, bez obzira na sada{nji status te osobe (umirovljenik ili neki
drugi status), i to ako se radi o pla}i za rad koji je obavljen za vrijeme radnog odnosa,
kao i druge isplate na koje je radnik imao pravo u vrijeme toga radnog odnosa (bo`i}nica
i neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici iznad propisanih iznosa). Pla}om po osnovi prija{njeg radnog odnosa smatraju se i povoljnije kamate pri odobravanju kredita (razlika izme|u ugovorene ni`e stope i stope kamate od 4% godi{nje, osim
kamata po kreditima {to se daju ili subvencioniraju iz prora~una, ali ne radnicima uprave) ako je kredit uz povoljnije kamate ugovoren i iskori{ten za vrijeme radnog odnosa.
1.2 primici po osnovi naknada, potpora, nagrada i drugog, koje poslodavac
ispla}uje ili daje radnicima iznad propisanih iznosa (vidi stranicu 113),
1.3 pla}a koju radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba,
1.4 premije osiguranja koje poslodavci pla}aju za svoje radnike po osnovi
`ivotnog osiguranja, dopunskog, dodatnog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i osiguranja njihove imovine,
1.5 premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje u korist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom
mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju
dobrovoljno mirovinsko osiguranje, iznad 6.000,00 kuna godi{nje,
1.6 svi drugi primici koje poslodavac ispla}uje ili daje radniku za obavljeni
rad po osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se ure|uje radni
odnos,
2. Poduzetni~ka pla}a koja ulazi u rashod pri utvr|ivanju poreza na dobit,
3. Primici (pla}a) fizi~kih osoba izaslanih na rad u Republiku Hrvatsku po nalogu inozemnog poslodavca u tuzemna dru{tva za rad u tim dru{tvima,
4. Primici (pla}a) ~lanova predstavni~kih i izvr{nih tijela dr`avne vlasti i jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave koji im se ispla}uju za
rad u tim tijelima i jedinicama,
5. Naknade pla}e osobama koje pru`aju njegu i pomo} hrvatskim ratnim vojnim invalidima iz Domovinskog rata I. Skupine, prema posebnom propisu.
II. Mirovine
1. Mirovine {to su ostvarene na temelju prija{njih uplata doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje,
2. Mirovine koje ispla}uju osiguravatelji na temelju prija{njih uplata poslodavca za dokup dijela mirovine, ako su te uplate bile oslobo|ene oporezivanja,
3. Mirovine koje se ispla}uju poduzetnicima koji su obavljali samostalnu djelatnost, poduzetnicima koji su pla}ali porez na dobit i drugim osobama
na temelju prija{njih uplata doprinosa u propisano obvezno osiguranje, a
koji su bili porezno dopustivi izdatak ili rashod.
i
Primicima u naravi smatraju se kori{tenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti koje poslodavci i isplatitelji primitka, odnosno pla}e daju radnicima i fizi~kim osobama koje ostvaruju primitke od pla}e
www.porezna-uprava.hr 117
i mirovine. Primitkom po osnovi povoljnijih kamata smatra se razlika izme|u ugovorene ni`e i stope kamate od 4% godi{nje, osim kamata po kreditima koji se daju ili
subvencioniraju iz prora~una, ali ne radnicima uprave.
PRIMICI [TO SE NE SMATRAJU PRIMICIMA OD NESAMOSTALNOG RADA
Primicima od nesamostalnog rada ne smatraju se primici {to ih poslodavac i isplatitelj
primitka, odnosno pla}e, omogu}uje radnicima i fizi~kim osobama koje ostvaruju primitke u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca i isplatitelja primitka odnosno pla}e, a
osobito:
1. ure|enje i opremanje radnih prostora i prostora za odmor i prehranu,
2. posebna radna odje}a obilje`ena nazivom ili znakom poslodavca ili isplatitelja primitka,
3. obvezni lije~ni~ki pregledi prema posebnim propisima,
4. sistematski kontrolni lije~ni~ki pregledi ako su omogu}eni svim radnicima i fizi~kim
osobama koje ostvaruju primitke,
5. obrazovanje i izobrazba koje je u svezi s djelatnosti poslodavca i isplatitelja primitka, odnosno pla}e.
Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi koje ispla}uje Hrvatski
zavod za mirovinsko osiguranje i to:
1. naknada hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata prema posebnom zakonu:
1.1. naknada za vrijeme nezaposlenosti,
1.2. naknada pla}e utvr|ena u visini razlike izme|u pla}e koju prima kao radnik i
pla}e koju bi primao kao pripadnik gardijske postrojbe istoga ~ina i ustrojbenog mjesta, odnosno pla}e pripadnika djelatnog sastava Oru`anih snaga Republike Hrvatske,
1.3. naknada od dana stjecanja prava na profesionalnu rehabilitaciju, za vrijeme
profesionalne rehabilitacije i od zavr{ene profesionalne rehabilitacije do zaposlenja,
2. za{titni dodatak uz mirovinu planiran u dr`avnom prora~unu ili prora~unu jedinica
lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,
3. nov~ana naknada zbog tjelesnog o{te}enja,
4. doplatak za pomo} i njegu druge osobe,
5. naknada pla}e invalidu rada s pravom na profesionalnu rehabilitaciju, od dana
nastanka invalidnosti do najdu`e 24 mjeseca od dana zavr{etka profesionalne
rehabilitacije,
6. dodatak na mirovinu ispla}en sukladno Zakonu o dodatku na mirovine ostvarene
prema Zakonu o mirovinskom osiguranju.
i
Ako poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno pla}e i mirovine ispla}uje radniku i
fizi~kim osobama, te umirovljenicima pla}u ili mirovinu po sudskoj presudi, propisane
zatezne kamate ispla}ene po toj osnovi ne smatraju se primitkom od nesamostalnog
rada i ne podlije`u oporezivanju.
+
DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (od obrta i s obrtom izjedna~enim
djelatnostima, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva i od ostalih djelatnosti, a utvr|uje se na temelju poslovnih knjiga)
118 www.porezna-uprava.hr
Dohodak od samostalne djelatnosti =
+ Poslovni primici (primici {to su nastali u istom poreznom razdoblju)
− Poslovni izdaci (izdaci {to su nastali u istom poreznom razdoblju)
i
Izdacima se smatraju i premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja upla}ene u korist radnika i / ili osobno poreznog obveznika koji obavlja samostalnu djelatnost tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu, koji je registriran u skladu s propisima
koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje do 500,00 kn mjese~no, odnosno do
6.000,00 kn godi{nje.
– Svota pla}a novozaposlenih osoba
– Svota dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje
za obrtni~ka zanimanja prema Zakonu o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te posebnim propisima donesenim na temelju tog
zakona
– Svota izdataka za istra`ivanje i razvoj
– Preneseni gubitak (najvi{e 5 godina)
i
Dohodak od samostalne djelatnosti:
1. Dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti – obrtni~ke djelatnosti,
1.1. djelatnosti u smislu Zakona o obrtu i sve druge posebno nenavedene gospodarstvene djelatnosti,
1.2. ustup uz naknadu ili kona~na prodaja imovinskih prava u okviru obrtni~ke
djelatnosti ili djelatnosti slobodnog zanimanja,
1.3. otu|enje (prodaja, zamjena i drugi prijenos) vi{e od tri nekretnine ili vi{e od
tri imovinska prava iste vrste u razdoblju od pet godina, osim ako se nekretnine izvla{}uju na temelju posebnog zakona.
2. Dohodak od slobodnih zanimanja. Djelatnostima slobodnih zanimanja osobito se
smatraju:
2.1. samostalna djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara, odvjetnika, javnih
bilje`nika, revizora, in`enjera, arhitekata, poreznih savjetnika, ste~ajnih upravitelja, tuma~a, prevoditelja, turisti~kih djelatnika i druge sli~ne djelatnosti,
2.2. samostalna djelatnost znanstvenika, knji`evnika, izumitelja i druge sli~ne djelatnosti,
2.3. samostalna predava~ka djelatnost, odgojna djelatnost i druge sli~ne djelatnosti,
2.4. samostalna djelatnost novinara, umjetnika i {porta{a,
3. Dohodak od poljoprivrede i {umarstva.
i Djelatnost poljoprivrede i {umarstva obuhva}a kori{tenje prirodnih bogatstava zemlje
i prodaju, odnosno zamjenu od tih djelatnosti dobivenih proizvoda u neprera|enom
stanju. Fizi~ke osobe su po osnovi djelatnosti poljoprivrede i {umarstva obveznici
poreza na dohodak ako su po toj osnovi obveznici poreza na dodanu vrijednost prema posebnom zakonu te ako ostvaruju poticaje na na~in i pod uvjetima propisanim
posebnim zakonima.
+
www.porezna-uprava.hr 119
DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA
Dohodak od imovine i imovinskih prava =
+ Dohodak od imovine na temelju najma ili zakupa nekretnina i pokretnina = Ostvarena (procijenjena) najamnina ili zakupnina – 30% izdataka od
ostvarene najamnine ili zakupnine
+ Dohodak od imovinskih prava = Ostvareni primici – stvarno nastali izdaci
za koje porezni obveznik posjeduje uredne i vjerodostojne isprave (izdaci se
priznaju u godi{njoj poreznoj prijavi)
+ Dohodak od otu|enja nekretnina i imovinskih prava u roku od tri
godine od dana nabave, pod propisanim uvjetima = Primici od otu|enja
prema tr`i{noj vrijednosti – nabavna vrijednost uve}ana za rast proizvo|a~kih
cijena industrijskih proizvoda – tro{kovi otu|enja
+
DOHODAK OD KAPITALA
Dohodak od kapitala =
+ Primici po osnovi kamata (primici od kamata na kunsku i deviznu {tednju,
na pologe na `iro-ra~unu, teku}em i deviznom ra~unu koji su ostvareni od
banaka, {tedionica i {tedno-kreditnih zadruga ne smatraju se dohotkom)
+ Primici od izuzimanja imovine i kori{tenja usluga
+ Primici od udjela u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom
vlastitih dionica
+ Primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu {to
su ostvareni u razdoblju od 1. sije~nja 2001. do 31. prosinca 2004. godine, a
ispla}uju se od 1. sije~nja 2005. godine
+
DOHODAK OD OSIGURANJA
Dohodak od osiguranja =
+ Primici u visini upla}enih i porezno priznatih premija `ivotnog osiguranja s obilje`jem {tednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja.
i
Dohotkom od osiguranja smatraju se i primici u visini upla}enih premija dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to su bili oslobo|eni oporezivanja, te su poslodavcu, ili
poreznom obvezniku koji obavlja samostalnu djelatnost, bili porezno priznati rashod
ili izdatak.
i U slu~aju otkupa polica `ivotnog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja ili prestanka
osiguranja dohotkom se smatra iznos primitka, ako je manji od upla}enih premija
osiguranja.
+
DRUGI DOHODAK
120 www.porezna-uprava.hr
i
Drugi dohodak se utvr|uje po osnovi primitaka {to se ne smatraju primicima od:
1. nesamostalnog rada,
2. samostalne djelatnosti,
3. imovine i imovinskih prava,
4. kapitala, i
5. osiguranja.
Drugi dohodak = primici – izdaci
Primici {to se osobito smatraju primicima od kojih se utvr|uje drugi
dohodak:
Primici ~lanova predstavni~kih i izvr{nih tijela dr`avne vlasti ili jedinica lokalne
i podru~ne (regionalne) samouprave za rad u tim tijelima i jedinicama izvan
radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani,
Primici ~lanova skup{tina i nadzornih odbora trgova~kih dru{tava, upravnih odbora, upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih osoba,
~lanova povjerenstava i odbora za rad u tim tijelima izvan radnog odnosa, a
porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti,
Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu (nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti),
Primici od autorskih naknada {to su ispla}ene prema zakonu o autorskom
pravu i srodnim pravima (nisu pla}a niti primici od slobodnih zanimanja),
Primici sporta{a (nisu pla}a niti primici od slobodnih zanimanja),
Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgova~kih putnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tuma~a, prevoditelja, turisti~kih djelatnika, konzultanata, sudskih vje{taka, te drugih sli~nih djelatnosti, a porezni
obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti i dohodak od tih
djelatnosti ne utvr|uju na temelju propisanih poslovnih knjiga,
Primici u naravi izvan radnog odnosa (kori{tenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti),
Nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja iznad 1.600,00
kn mjese~no,
Stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i
visokim {kolama i fakultetima, iznad 1.600,00 kn mjese~no,
i
Iznimno, neoporezivim primicima smatraju se i stipendije {to su na javnim natje~ajima
dodijeljene studentima na hrvatskim sveu~ili{tima iznad 4.000,00 kuna mjese~no za
izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tima.
Primici u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i
studentskih udruga prema posebnim propisima iznad 50.000,00 kn godi{nje,
Sportske stipendije {to se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za
njihovo sportsko usavr{avanje iznad 1.600,00 kn mjese~no,
www.porezna-uprava.hr 121
Naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no {to se dodjeljuju sporta{ima amaterima prema posebnim propisima,
Nagrade iznad 20.000,00 kn godi{nje za sportska ostvarenja {to se dodjeljuju
prema posebnim propisima,
Ostali posebno nenavedeni primici koje fizi~kim osobama ispla}uju ili daju pravne i fizi~ke osobe (obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak
koji obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi isplatitelji i davatelji, a nisu primici
{to se smatraju dohotkom, niti primici na koje se ne pla}a porez na dohodak i
ne smatraju se primicima odre|enim po osnovi nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i osiguranja.
i
Povrat doprinosa smatra se primitkom od drugog dohotka, ali ne ulazi u godi{nju
poreznu osnovicu i po toj se osnovi ne mo`e podnijeti godi{nju poreznu prijavu.
– Izdaci po osnovi drugog dohotka = Upla}eni obvezni
doprinosi iz primitaka
i
Iznimno, pri utvr|ivanju drugog dohotka izdaci se, ako su obra~unani i pla}eni prema
posebnim propisima, priznaju u visini 30 % ostvarenih primitaka fizi~kim osobama po
osnovi:
a) autorskih naknada ispla}enih prema posebnom zakonu kojim se ure|uju autorska
i srodna prava uklju~uju}i i naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo osobama
koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost,
b) profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i {porta{a koji su osigurani po toj
osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju, i
c) primitaka nerezidenata za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, {portske,
knji`evne i likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radijem i televizijom
te zabavnim priredbama.
i Iznimno, ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvr|uje drugi
dohodak prema sljede}im vrstama primitaka:
a) naknada za isporu~eno autorsko pravo i/ili srodna prava,
b) naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo,
c) nagrada za rad u~eniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme
prakti~nog rada i naukovanja,
d) primitak za rad u~enika, odnosno studenta preko posrednika pri zapo{ljavanju
u~enika i redovitih studenata,
e) stipendija u~eniku odnosno studentu,
f) sportska stipendija,
g) potpora obitelji za slu~aj smrti radnika,
h) potpora za {kolovanje djetetu biv{eg radnika ili poginulog branitelja iz Domovinskog rata do 15. godine `ivota, odnosno do zavr{etka osmogodi{njeg {kolovanja,
i) stalna mjese~na nagrada koja se ispla}uje ~lanu Hrvatske akademije znanosti i
umjetnosti, sukladno posebnom propisu,
j) naknada sportskom sucu i delegatu,
k) nov~ane pomo}i i pomo}i u naravi {to ih, na temelju odredaba svojih op}ih akata,
ispla}uju ili daju op}ina, grad, `upanija i Grad Zagreb u svrhu za{tite maj~instva, ro-
122 www.porezna-uprava.hr
l)
m)
n)
o)
diteljske njege novoro|enog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namijenjene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o djetetu, sukladno posebnom propisu,
primitak za rad osobe mla|e od 15 godina `ivota,
renta koju biv{i poslodavac ispla}uje po sudskoj presudi ~lanu obitelji biv{eg radnika,
nov~ana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom gra|aninu ispla}uje tijelo
koje je nalo`ilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu, i
primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak ispla}en umirovljeniku.
+
DOHODAK OSTVAREN U INOZEMSTVU
U inozemstvu pla}en porez iz dohotka rezidenta, koji prema tuzemnim propisima podlije`e oporezivanju u tuzemstvu, ura~unava se u tuzemni porez na dohodak, ako ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili vi{estranim
me|udr`avnim ugovorima i sporazumima nije druk~ije odre|eno. Inozemni porez mo`e se ura~unati samo ako odgovara tuzemnom porezu na dohodak, i to
do visine obra~unanog tuzemnog poreza na inozemni dohodak.
www.porezna-uprava.hr 123
124 www.porezna-uprava.hr
––
1.800,00
u visini mjese~ne
mirovine, najmanje
1.800,00, a najvi{e
do 3.200,00
900,00
21.600,00
u visini godi{nje
mirovine, najmanje
21.600,00, a najvi{e
do 38.400,00
10.800,00
1
1.800,00
21.600,00
Godi{nja svota
(kn)
3.840,00
1.920,00
2.688,00
3.840,00
5.376,00
7.296,00
1.152,00
1.600,00
2.240,00
3.200,00
4.480,00
6.080,00
960,00
46.080,00 3.200,00
23.040,00
32.256,00
46.080,00
64.512,00
87.552,00
13.824,00
2.400,00
3.360,00
4.560,00
720,00
38.400,00 2.400,00
19.200,00
26.880,00
38.400,00
53.760,00
72.960,00
11.520,00
1.200,00
1.680,00
1.200,00
28.800,00
14.400,00
20.160,00
28.800,00
40.320,00
54.720,00
8.640,00
14.400,00
1.600,00 19.200,00
Mjese~na svota
(kn)
1.920,00 23.040,00
Godi{nja
svota (kn)
3. SKUPINA PODRU^JA POSEBNE DR@
AVNE SKRBI I BRDSKO-PLANISKA
PODRU^JA
3.200,00 38.400,00
2.400,00
28.800,00
u visini godi{nje
3.200,00 38.400,00 u visini mjese~ne
mirovine, a najvi{e mirovine, a najvi{e
do 38.400,00
do 3.200,00
Mjese~na
svota (kn)
2. SKUPINA PODRU^JA
POSEBNE DR@AVNE
SKRBI
3.840,00 46.080,00
3.840,00 46.080,00
Godi{nja
svota (kn)
Mjese~na
svota (kn)
Mjese~na svota (kn)
Godi{nja svota (kn)
1. SKUPINA PODRU^JA
POSEBNE DR@AVNE
SKRBI
IZVAN PODRU^JA POSEBNE DR@AVNE
SKRBI I BRDSKO-PLANINSKIH PODRU^JA
OSOBNI ODBITAK
0,5
900,00
10.800,00
0,7
1.260,00
15.120,00
1 1.800,00
21.600,00
1,4 2.520,00
30.240,00
1,9 3.420,00
41.040,00
540,00
6.480,00
0,3
0,5
1
=
UKUPNI DOHODAK
Za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uve}ava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0 (itd) vi{e u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.
31
U ovim slu~ajevima porezni obveznik ne mo`e koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti za sebe niti za uzdr`avanu osobu.
30
Uzdr`avani ~lanovi u`e obitelji te biv{i bra~ni drug
za kojeg se pla}a alimentacija
Prvo dijete
Drugo dijete
Tre}e dijete
^etvrto dijete
Peto dijete30
Porezni obveznik i svaki uzdr`avani ~lan u`e
obitelji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom
Porezni obveznik i svaki uzdr`avani ~lan u`e
obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je
rje{enjem, na temelju posebnih propisa, utvr|ena
invalidnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi
invalidnosti imaju, na temelju posebnih propisa,
pravo na tu|u pomo} i njegu27
Osnovni osobni odbitak
Osobni odbitak umirovljenika
OSOBNI ODBICI
(faktore osobnog odbitka se zbraja)
Faktor
Napomene:
OSOBNI ODBITAK REZIDENTA:
− Uve}ani osobni odbitak priznaje se na podru~jima posebne dr`avne skrbi i na brdsko-planinskim podru~jima u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podnesenoj godi{njoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni
odbitak kao izvan podru~ja posebne dr`avne skrbi i brdsko-planinskih podru~ja.
Osobni odbitak za uzdr`avane ~lanove u`e obitelji i djecu utvr|uje se prema uve}anom osnovnom osobnom odbitku na podru~jima posebne dr`avne skrbi primjenom odgovaraju}ih faktora, ako ti ~lanovi u`e obitelji i djeca imaju prebivali{te i
borave na podru~jima posebne dr`avne skrbi ili na brdsko-planinskim podru~jima,
− Uzdr`avani ~lanovi u`e obitelji (bra~ni drug poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovog bra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji,
ma}ehe i o~usi koje punoljetno pastor~e uzdr`ava, biv{i bra~ni drugovi za koje
porezni obveznik pla}a alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom) i uzdr`avana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi
primici, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom na godi{njoj razini ne prelaze 10.800,00 kuna. Iznimno, pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdr`avane ~lanove u`e obitelji i djecu ne uzimaju se u
obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka
za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta, potpora za novoro|en~e i
obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,
− Djetetom se smatra dijete kojega uzdr`avaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi
i pomajke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja,
ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje,
− Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe – porezni obveznik i/ili uzdr`avani ~lanovi njegove u`e obitelji i uzdr`avana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno
o{te}enje utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovinskom
osiguranju, za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima.
OSOBNI ODBITAK NEREZIDENTA:
i
Nerezidenti mogu u poreznom razdoblju odbiti osobni odbitak u visini osnovnoga
osobnog odbitka prilikom obra~una predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada ili u godi{njem obra~unu poreza.
––
1. svota pla}ena za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,
2. darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na `iro-ra~un udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima,
a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, {portske
i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena
godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni
odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su
dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih
programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.
www.porezna-uprava.hr 125
i
Navedena uve}anja osobnog odbitka ne mogu se koristiti mjese~no tijekom poreznog razdoblja pri pla}anju predujmova nego samo u godi{njem obra~unu poreza na
temelju podnesene godi{nje prijave.
=
POREZNA OSNOVICA
POREZNA STOPA
Mjese~ne i godi{nje porezne osnovice i porezne stope:
Mjese~na porezna osnovica
do 3.600,00 kn
iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn
(idu}ih 7.200,00 kn)
iznad 10.800,00 kn
i
Godi{nja porezna osnovica
do 43.200,00 kn
Iznad 43.200,00 do 129.600,00 kn
(idu}ih 86.400,00 kn)
Iznad 129.600,00 kn
Stopa
12%
25%
40%
Tuzemni isplatitelj primitaka od kojih se utvr|uje dohodak nerezidentima koji su rezidenti dr`ava s kojima Republika Hrvatska primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja obvezan je prilikom isplate obra~unati, obustaviti i uplatiti porez
na dohodak na na~in odre|en ugovorom i tuzemnim zakonom. Tablica poreznih stopa
prema ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja prikazana je na stranici 14.
UTVR\IVANJE I PLA]ANJE PREDUJMOVA POREZA NA DOHODAK
1. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Radnik
+ ukupni mjese~ni primici
iz radnog odnosa
Radnik u inozemnoj organizaciji koja ne u`iva diplo- − upla}eni doprinosi za
obvezno mirovinsko osimatski imunitet u RH
guranja iz pla}e
− mjese~ni osobni odbitak
Obveznik obra~una, obustave i
uplate predujma
Poslodavac32
Inozemna organizacija koja ne u`iva
diplomatski imunitet u RH i slu`benici
te organizacije
Porezni obveznik
(radnik)
Radnik u diplomatskom ili + ukupni mjese~ni primici
konzularnom predstavni{iz radnog odnosa
tvu strane dr`ave, u me|u- − upla}eni doprinosi za
narodnoj organizaciji ili u
obvezno mirovinsko osipredstavni{tvu ili organizaguranja iz pla}e
ciji s diplomatskim imuni- − mjese~ni osobni odbitak
tetom u RH (kad je obveznik po Zakonu o porezu na
dohodak)
Radnik koji prima pla}u nePorezni obveznik
posredno iz inozemstva
(radnik)
32
Krajnji rok za
Porezna
uplatu prestopa
dujma
Pri svakoj ispla- 12%,
ti i istodobno s 25%,
isplatom
40%
(ovisno o visini
porezne osnovice)
8 dana od dana 12%,
isplate
25%,
40%
(ovisno o visini
porezne osnovice)
8 dana od dana
isplate
Iznimno, poslodavac rezidenta ~lana posade broda u me|unarodnoj plovidbi nema tijekom
godine obvezu obra~unavanja, obustavljanja i pla}anja predujma poreza na dohodak iz pla}e
{to je ispla}uje rezidentu ~lanu posade broda u me|unarodnoj plovidbi. Obvezu obra~unavanja
i pla}anja predujma poreza na dohodak iz pla}e nema ni porezni obveznik rezident ~lan posade
broda u me|unarodnoj plovidbi.
126 www.porezna-uprava.hr
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Obveznik obra- Krajnji rok za
~una, obustave i uplatu preuplate predujma
dujma
Radnik primatelj naknade u + ukupni mjese~ni primici Poslodavac
Do posljednjeg
stvarima, pravima i uslugau naravi
radnog dana u
ma koje imaju nov~anu − upla}eni doprinosi za
mjesecu u kojevrijednost (primici u naravi
obvezno mirovinsko osimu je primitak
– kori{tenje zgrada, proguranja iz pla}e
ostvaren
metnih sredstava, povoljnije − mjese~ni osobni odbitak
kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti )
Umirovljenik
+ ukupni mjese~ni primici Isplatitelj mirovine Pri svakoj isplati
od mirovine
i istodobno s
– dodatni doprinos za
isplatom mirozdravstveno osiguranje33
vine. Iznimno,
− mjese~ni osobni odbitak
HZZO najkasnije do posljednjeg dana u
mjesecu za svaki mjesec
Porezna
stopa
12%,
25%,
40%
(ovisno o visini
porezne osnovice)
12%,
25%,
40%
(ovisno o visini
porezne osnovice)
Napomena:
1. Hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od
nesamostalnog rada i mirovina razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti.
2. ^lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz
Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od obiteljske mirovine odnosno
nov~ane naknade u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o pravima
hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji.
i
Osobni odbitak umanjuje dohodak samo u slu~aju kada je radniku ili umirovljeniku
izdana porezna kartica (Obrazac PK) i predana poslodavcu ili isplatitelju mirovine.
2. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti kao
razliku primitaka i izdataka na temelju podataka iz propisanih poslovnih
knjiga – mjese~ni predujam poreza na dohodak od samostalnih djelatnosti (djelatnosti obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja
i djelatnosti poljoprivrede i {umarstva) pla}a se prema rje{enju Porezne uprave do
posljednjeg dana u teku}em mjesecu za prethodni mjesec. Obveznik koji po~inje
obavljati samostalnu djelatnost ne pla}a predujmove poreza na dohodak do
podno{enja prve godi{nje porezne prijave.
i
33
Godi{nji pau{alni dohodak i porez na dohodak od samostalne djelatnosti
obrta i samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva:
Porezni obveznik kojemu se godi{nji dohodak od samostalne djelatnosti pau{alno
oporezuje mo`e biti fizi~ka osoba koja ostvaruje primitke od obavljanja samostalne
djelatnosti obrta i samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva, a koja ispunjava
sljede}e uvjete:
Obra~unava se na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto
pla}e (za 2011. godinu je 5.305,00kn).
www.porezna-uprava.hr 127
1. nije obveznik PDV-a prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost,
2. samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu,
3. nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona,
4. ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine.
i Obveznik koji obavlja samostalnu djelatnost i dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih
knjiga koji `eli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka podnosi prijavu nadle`noj
ispostavi Porezne uprave do kraja teku}e godine za idu}u godinu, a najkasnije 15
dana po isteku kalendarske godine. Uz prijavu se dostavlja pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka (Obrazac KPI) i pregled ukupnog
iznosa tra`bina na temelju izdanih ra~una iz Evidencije o tra`binama i obvezama
(Obrazac TO) za kalendarsku godinu koja prethodi godini prelaska na utvr|ivanje
dohotka u pau{alnoj svoti.
Tromjese~ni porez na dohodak od samostalne djelatnosti obrta i samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva pla}a se prema rje{enju Porezne uprave do posljednjeg
dana svakog tromjese~ja, i to u svoti koja je umno`ak broja mjeseci tromjese~ja za koje
je obveza utvr|ena i utvr|enog pau{alnog mjese~nog poreza. Mjese~ni pau{alni dohodak utvr|uje se tako da se godi{nji pau{alni porez na dohodak (12.750,00 x 12% =
1.530,00 kn) podijeli s brojem mjeseci poreznog razdoblja (kalendarske godine) u kojima porezni obveznik obavlja samostalnu djelatnost. Smanjenja su propisana za porezne
obveznike koji samostalne djelatnosti obavljaju na podru~jima posebne dr`avne skrbi,
na otocima prve skupine i brdsko–planinskim podru~jima (vidi stranicu 180).
3. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava
Vrsta dohotka
od imovine
Dohodak od
najamnine i
zakupnine
Dohodak od
imovinskih
prava
Dohodak od
otu|enja
nekretnina i
imovinskih
prava
i
Porezna osnovica
Obveznik obra~una,
obustave i uplate
Rok uplate
predujma
Porezna
stopa
Svota najamnine/zakupnine, ili
od Porezne uprave procijenjena najamnina i zakupnina,
umanjena za 30 %
Ukupna naknada (ne umanjuje
se za osobni odbitak)
Porezni obveznik
je obveznik uplate
prema rje{enju
Porezne uprave
Isplatitelj primitka
Do posljednjeg
dana u mjesecu
za teku}i mjesec
12%
Istodobno s isplatom
25%
U roku 15 dana
od
primitka
rje{enja
25%
Razlika izme|u primitka utvr- Porezni obveznik
|enog prema tr`i{noj vrijedno- prema rje{enju
sti nekretnine ili imovinskog pra- Porezne uprave
va koje se otu|uje i nabavne
vrijednosti uve}ane za rast proizvo|a~kih cijena industrijskih
proizvoda. Tro{kovi otu|enja
mogu se odbiti kao izdaci (ne
umanjuje se za osobni odbitak)
Godi{nji pau{alni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova
Porezni obveznik kojemu se godi{nji dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kampova pau{alno oporezuje mo`e biti
fizi~ka osoba – gra|anin ako ispunjava sljede}e uvjete:
128 www.porezna-uprava.hr
1. nadle`ni ured34 je odobrio pru`anje ugostiteljskih usluga u doma}instvu u skladu s
odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti,
2. putnicima i turistima iznajmljuje svoje stanove, sobe i postelje, i to najvi{e do 20
postelja i/ili organizira kamp na svojem zemlji{tu najvi{e za 10 smje{tajnih jedinica,
odnosno istovremeno za 30 gostiju,
3. nije obveznik PDV-a prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, i
4. dohodak ne utvr|uje kao dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih
knjiga.
i Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti propisano je da ugostiteljske djelatnosti u doma}instvu mo`e pru`ati fizi~ka osoba dr`avljanin Republike Hrvatske koja nije obrtnik
niti trgovac pojedinac, a pod uvjetom da iznajmljuje najvi{e 16 postelja i/ili organizira
kamp za najvi{e 25 gostiju.
i Gra|anin kojemu je do dana stupanja na snagu Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti
(28. prosinca 2006. godine) nadle`ni ured odobrio pru`anje ugostiteljskih usluga u
doma}instvu, a koji iznajmljuje do 20 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e 30 gostiju, du`an je u roku 5 godina uskladiti poslovanje s odredbama novog Zakona o
ugostiteljskoj djelatnosti.
Godi{nji pau{alni porez na dohodak utvr|uje se rje{enjem Porezne uprave kao umno`ak broja postelja, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu, visine pau{alnog
poreza po postelji, odnosno po smje{tajnoj jedinici u kampu, i koeficijenta podru~ja
na kojem se pru`a usluga.
Godi{nji pau{alni porez na dohodak pla}a se tromjese~no, do kraja svakog tromjese~ja,
u visini 1/4 godi{njega pau{alnog poreza na dohodak, odnosno razmjerno broju
tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje.
4. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od kapitala
Vrsta dohotka
od kapitala
Dohodak od
izuzimanja
imovine i kori{tenja usluga
Dohodak od
kamata
34
Porezna
osnovica
Obveznik obra~una,
obustave i uplate
Tr`i{na vrijedno- – Trgova~ko dru{tvo iz kojega
st izuzetih dose na teret dobiti dru{tva izubara i usluga
zima imovina i koriste usluge
(ne umanjuje se
za osobne potrebe
za osobni odbi- – Fizi~ka osoba kojoj se djelattak)
nost oporezuju porezom na
dobit, a koja na teret dobiti
djelatnosti koju obavlja izuzima imovinu i koristi usluge
za osobne potrebe
Ukupni primitak Isplatitelj primitka
(ne umanjuje se
za osobni odbi- Stjecatelj primitka iz inozemtak
stva
Stjecatelj primitka na temelju
izravnog kreditiranja izme|u
fizi~kih osoba
Rok uplate
predujma
Porezna
stopa
Istodobno s izuzimanjem i kori{tenjem usluge
40%
Istodobno s isplatom primitka
8 dana od dana
isplate primitka
Istodobno s naplatom primitka
40%
40%
Ured dr`avne uprave u `upaniji, odnosno upravno tijelo Grada Zagreba, koje je nadle`no za poslove turizma prema mjestu sjedi{ta objekta, odnosno prema mjestu gdje se pru`aju usluge.
www.porezna-uprava.hr 129
Vrsta dohotka
od kapitala
Porezna
osnovica
Dohodak
od Ukupni primitak
dodjele vlastitih (ne umanjuje se
za osobni odbidionica
tak
Dohodak
od Razlika izme|u
opcijske kupnje tr`i{ne vrijednovlastitih dionica sti i ugovorene
cijene dionica
(ne umanjuje se
za osobni odbitak)
Dohodak po osnovi dividendi i
udjela u dobiti
na temelju udjela u kapitalu
koji se ispla}uju
za razdoblje 1.
sije~nja 2001.
do 31. prosinca
2004. godine
Obveznik obra~una,
obustave i uplate
Rok uplate
predujma
Porezna
stopa
Dioni~ko dru{tvo koje dodjeljuje vlastite dionice
Stjecatelj dohotka iz inozemstva
Dioni~ko dru{tvo koje je s radnikom i ~lanom uprave dru{tva
ugovorilo pravo opcijske kupnje vlastitih dionica
Stjecatelj dohotka iz inozemstva
Istodobno s dodjelom dionica
8 dana od dana
dodjele dionica
Istodobno s realizacijom prava iz
opcije
25%
8 dana od dana
realizacije prava iz
opcije
Istodobno s isplatom primitka
Ukupni primitak Isplatitelj primitka
(ne umanjuje se
za osobni odbitak)
Stjecatelj primitka iz inozem- 8 dana od dana
stva
isplate primitka
25%
12%
5. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od osiguranja:
Porezna osnovica
Obveznik obra~una,
Rok uplate
Porezna
obustave i uplate predujma poreza stopa
Primitak u visini upla}enih porezno priznatih premija
osiguranja, odnosno u visini ispla}ene svote ako je
manji od upla}enih premija osiguranja (ne umanjuje
se za osobni odbitak)
Primitak u visini upla}enih premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja {to su bile oslobo|ene oporezivanja, te su poslodavcu ili poreznom obvezniku koji
obavlja samostalnu djelatnost bile porezno priznati
rashod ili izdatak (ne umanjuje se za osobni odbitak)
Isplatitelj primit- Istodobno s is- 12%
ka
platom primitka
Isplatitelj primit- Istodobno s is- 12%
ka
platom primitka
6. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka
R.
br.
Porezni obveznik
1
Rezident primatelj naknade (osim primatelja naknade pod r. br. 2., 3., 4., 5.,
6., 7., 8., 9., 10., 11.,
12.,13. i 14.)
Rezident primatelj autorske naknade
2
Porezna osnovica
Porezne
stope
Krajnji rok za
uplatu predujma
ukupni primitak uma- isplatitelj
naknade
njen za upla}ene
doprinose za obvezno
mirovinsko osiguranje
25%
ukupni primitak uma- isplatitelj
njen za 30% porezno naknade
priznatih izdataka
25%
pri svakoj
isplati i istodobno s
isplatom naknade
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom naknade
130 www.porezna-uprava.hr
Obveznik obra~una, obustave i
uplate poreza
R.
br.
3
4
5
6
7
8
9
35
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Rezident primatelj naknade ukupni primitak umaza isporu~eno umjetni~ko njen za 55% (30%
porezno priznatih
ili kulturno djelo
izdataka i 25 % neoporezivog dijela od ostvarene naknade za umjetni~ko djelo)
Rezident sportski sudac i ukupni primitak
sportski delegat na natjecanjima amaterskih sportskih klubova, u~eni~kih i
studentskih sportskih klubova, te na me|unarodnim natjecanjima tih klubova i nacionalnih selekcija
koja se u skladu s propisima o sportu odr`avaju
u Republici Hrvatskoj
Rezident autor, novinar ukupni primitak umasporta{ osiguran po osnovi njen za 30% porezno
obavljanja djelatnosti koje- priznatih izdataka
mu se od primitka utvr|uje
drugi dohodak
Rezident primatelj povrata svota vra}enog dopridoprinosa za obvezno mi- nosa za obvezno mirorovinsko osiguranje na te- vinsko osiguranje na
melju generacijske solidar- temelju generacijske
nosti iz pla}e i razlike solidarnosti iz pla}e i
razlike pla}e
pla}e
U~enik i student na redov- primici za rad preko
nom {kolovanju
u~eni~kih i studentskih
udruga iznad
50.000,00 kn godi{nje
(iznos razlike izme|u
bruto zarade i naknade posredniku)
U~enik i student na redov- Mjese~na stipendija
nom {kolovanju
iznad 1.600,00 kn
Student na sveu~ili{tu ko- Mjese~na stipendija
jemu se dodjeljuje stipen- iznad 4.000,00 kn
dija zbog izvrsnih postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tu35
Obveznik obra~una, obustave i
uplate poreza
Porezne
stope
Krajnji rok za
uplatu predujma
isplatitelj
naknade
25%
pri svakoj isplati i istodobno s
isplatom naknade
isplatitelj
naknade
25%
pri svakoj isplati i istodobno s
isplatom naknade
isplatitelj
naknade
25%
pri svakoj isplati i istodobno s
isplatom naknade
Porezna uprava
40%
Prema rje{enju
Porezne uprave
posrednik pri
zapo{ljavanju
u~enika i redovitih studenata
25%
pri svakoj isplati i istodobno s
isplatom primitka
isplatitelj
stipendije
25%
isplatitelj
stipendije
25%
pri svakoj isplati i istovremeno
s isplatom stipendije
pri svakoj isplati i istovremeno
s isplatom stipendije
Uvjet je da je student za dodjelu stipendije izabran na javnom natje~aju kojemu pod jednakim
uvjetima mogu pristupiti svi studenti.
www.porezna-uprava.hr 131
R.
br.
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Obveznik obra~una, obustave i
uplate poreza
10 U~enik primatelj nagrade Mjese~na nagrada iz- isplatitelj
nagrade
na prakti~nom radu i nad 1.600,00 kn
naukovanju
11 Rezident primatelj nakna- ukupni primitak umade iz inozemstva
njen za iz primitka
upla}ene doprinose za
obvezno osiguranje
(ako me|unarodnim
ugovorom nije druga~ije odre|eno)
12 Nerezident za obavljanje ukupni primitak umaumjetni~ke, artisti~ke, za- njuje se za 30% pobavne, sportske, knji`evne rezno priznatih izdai likovne djelatnosti, te dje- taka (ako
latnosti u svezi s tiskom, me|unarodnim ugoradiom, televizijom i zaba- vorom nije druga~ije
odre|eno)
vnim priredbama
13 Nerezident primatelj au- ukupni primitak
torske naknade – kad je u
primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Porezne
stope
Krajnji rok za
uplatu predujma
25%
pri svakoj
isplati i istovremeno s isplatom nagrade
8 dana od
dana isplate
naknade
rezident primatelj naknade iz
inozemstva
25%
isplatitelj
naknade
25%
pri svakoj
isplati i istodobno s
isplatom naknade
isplatitelj
naknade
primjenjuje se
porezna
stopa na
autorske
naknade
iz ugovora o
izbjegavanju
dvostrukog
oporezivanja
25%
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom naknade
14 Nerezident primatelj au- ukupni primitak uma- isplatitelj
torske naknade – kad nije njen za 30% porezno naknade
u primjeni ugovor o izbje- priznatih izdataka
gavanju dvostrukog oporezivanja
OSLOBO\ENJA / OLAK[ICE / POTICAJI
OSOBNA OSLOBO\ENJA
Fizi~ke osobe koje u Republici Hrvatskoj obavljaju diplomatsko-konzularne du`nosti
ne pla}aju porez na dohodak na tako ostvaren dohodak i to:
1. {efovi inozemnih diplomatskih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj i diplomatsko osoblje inozemnih diplomatskih misija u Republici Hrvatskoj i ~lanovi njihove u`e obitelji, iako nisu hrvatski dr`avljani ili nemaju prebivali{te u
Republici Hrvatskoj,
132 www.porezna-uprava.hr
2. {efovi inozemnih konzulata u Republici Hrvatskoj i konzularni du`nosnici te
~lanovi njihove u`e obitelji, iako nisu hrvatski dr`avljani ili nemaju prebivali{te
u Republici Hrvatskoj,
3. du`nosnici UN i njihovih posebnih agencija, stru~njaci tehni~ke pomo}i UN i
njihovih posebnih agencija,
4. fizi~ke osobe zaposlene kod inozemnih diplomatskih misija, konzulata i
me|unarodnih organizacija, fizi~ke osobe zaposlene kod {efova diplomatskog
osoblja inozemnih diplomatskih misija i me|unarodnih organizacija u Republici Hrvatskoj, ako nisu hrvatski dr`avljani ili nemaju prebivali{te u Republici
Hrvatskoj,
5. po~asni konzularni du`nosnici inozemnih konzulata u Republici Hrvatskoj za
primitke {to ih ostvaruju od dr`ave koja ih je imenovala za obavljanje konzularnih poslova.
OSLOBO\ENJA ZA HRVATSKE RATNE VOJNE INVALIDE IZ DOMOVINSKOG
RATA I ^LANOVE OBITELJI SMRTNO STRADALOG, ZATO^ENOG ILI NESTALOG HRVATSKOG BRANITELJA IZ DOMOVINSKOG RATA
1. Fizi~ke osobe kojima je po posebnom propisu rje{enjem utvr|en status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od
nesamostalnog rada i mirovina razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti.
2. Fizi~ke osobe – ~lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog
branitelja iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od obiteljske mirovine
odnosno nov~ane naknade u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o
pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji.
OLAK[ICE ZA PODRU^JA POSEBNE DR@AVNE SKRBI, BRDSKO-PLANINSKA
PODRU^JA, GRADA VUKOVARA I OTOKE PRVE SKUPINE
1. Olak{ice rezidentima koji imaju prebivali{te i borave na podru~jima posebne
dr`avne skrbi i brdsko-planinskim podru~jima prikazane su na stranici 124.
i
Uve}ani osobni odbitak na podru~jima posebne dr`avne skrbi i na brdsko-planinskim
podru~jima priznaje se u godi{njem obra~unu poreza na dohodak na temelju podnesene godi{nje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvr|ivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada priznaje se osobni odbitak kao izvan podru~ja
posebne dr`avne skrbi.
2. Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva na podru~jima posebne dr`avne
skrbi i brdsko-planinskim podru~jima, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u
primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, utvr|eni porez na dohodak od
tih djelatnosti na tim podru~jima umanjuje se za:
Podru~je posebne dr`avne skrbi
Postotak umanjenja poreza
I. skupina
II. skupina
III. skupina
100%
75%
25%
www.porezna-uprava.hr 133
i
Obveznici poreza na dohodak mogu od 1. sije~nja 2005. koristiti oslobo|enje ili
umanjenje poreza na dohodak 10 godina, pod uvjetom da zapo{ljavaju vi{e od 2
radnika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% radnika ima
prebivali{te i boravi na podru~jima posebne dr`avne skrbi i/ili brdsko-planinskim
podru~jima najmanje 9 mjeseci tijekom poreznog razdoblja.
3. Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost na podru~ju
Grada Vukovara, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na
temelju poslovnih knjiga, i zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika koji su u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% radnika ima prebivali{te i boravi na podru~jima posebne dr`avne skrbi i/ili brdsko planinskim podru~jima najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju, oslobo|eni su pla}anja poreza na dohodak 10 godina od 1. sije~nja 2005. godine, a nakon toga im se porez na dohodak
umanjuje za 75%.
4. Smanjenje pau{alnog poreza na dohodak od samostalne djelatnosti
Porezni obveznici koji samostalne djelatnosti obavljaju na podru~jima posebne
dr`avne skrbi, na otocima prve skupine i brdsko–planinskim podru~jima pla}aju
godi{nji pau{alni porez na dohodak u visini:
Podru~je obavljanja samostalne
djelatnosti
Podru~je posebne dr`avne
skrbi I. skupine
Otoci prve skupine
Grad Vukovar
Podru~je posebne dr`avne
skrbi II. skupine
Podru~je posebne dr`avne
skrbi III. skupine
Brdsko-planinska podru~ja
Postotak
godi{njeg
pau{alnog
poreza na
dohodak
Svota godi{njeg
pau{alnog poreza na
dohodak
25%
382,50 kn
(1.530,00 kn x 25%)
95,63 kn
31,88 kn
50%
765,00kn
(1.530,00 kn x 50%)
1.147,50 kn
(1.530,00 kn x 75%)
191,25 kn
63,75 kn
286,88 kn
95,63 kn
75%
Svota
tromjese~nog
pau{alnog
poreza na
dohodak
Svota
mjese~nog
pau{alnog
poreza na
dohodak
OSLOBO\ENJA I OLAK[ICE FIZI^KIM OSOBAMA KOJE OBAVLJAJU
UMJETNI^KU I KULTURNU DJELATNOST
U skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva neoporezivi dio umjetni~kog autorskog honorara za
umjetni~ko djelo utvr|uje se u visini 25%. Nadalje, poslovnim primicima od samostalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvr|uju kao razliku
izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga ne smatraju se
svote do 20.000,00 kuna godi{nje {to su primljene od pravnih i fizi~kih osoba za
obavljanje te djelatnosti, a pod uvjetom da o tome posjeduju vjerodostojne isprave.
POTICAJI ZAPO[LJAVANJA
Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u
primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti
134 www.porezna-uprava.hr
mo`e se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za svotu ispla}enih pla}a i upla}enih
doprinosa na pla}u novim radnicima.
i
Novim radnicima smatraju se radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o
radu na neodre|eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese~ne
prijave kod Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje i trajanja probnog rada, ako je ugovoreno. Novim radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od kori{tenja
prava na mirovinu ili osobe koje se prvi put zapo{ljavaju, a i osobe zaposlene na
odre|eno vrijeme kao pripravnici, vje`benici, sta`isti i sli~no.
Porezni obveznik mo`e pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose
na pla}u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno,
porezni obveznik mo`e pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose
na pla}u novih radnika osoba s invaliditetom koristiti 3 godine ra~unaju}i od dana
njihova zaposlenja.
DR@AVNA POTPORA ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBU
Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u
primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti mo`e se umanjiti po osnovi izdataka za obrazovanje i izobrazbu radnika, kao i tih obveznika osobno (vidi odredbe Zakona o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu na stranici 23).
POTICAJI ISTRA@IVANJA I RAZVOJA
Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u
primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti
mo`e se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti po osnovi izdataka za istra`ivanje
i razvoj i to u visini 100% nastalih i u poslovnim knjigama iskazanih izdataka.
i
Istra`ivanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstvenih i tehni~kih spoznaja i razumijevanja, a uklju~uje temeljno istra`ivanje i primijenjeno istra`ivanje. Temeljnim istra`ivanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet
radi stjecanja novih znanja bez konkretne prakti~ne primjene, a primijenjenim
istra`ivanjem teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren
na ostvarivanje prakti~nog cilja.
i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istra`ivanja i prakti~nog iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvo|enju
novih procesa, sustava i usluga ili znatnom pobolj{anju postoje}ih.
www.porezna-uprava.hr 135
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja obrasca
RPO Prijava u Registar pore- Porezni obveznik36
znih obveznika
RPO-1 Prijava u registar po- Porezni obveznik koji ostvaruje
reznih obveznika
dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima
i turistima i organiziranja kampova
Obrazac PK – porezna karti- Radnik i osoba koja prima
ca
pla}u i mirovinu (vidi napomene uz tablicu)
ID – Izvje{}e o primicima od Poslodavac i isplatitelj pla}e i
nesamostalnog rada (pla}i i mirovine ili sam porezni obvemirovini), porezu na doho- znik37
dak i prirezu te doprinosima
za obvezna osiguranja u
mjesecu _____ godine____
36
Krajnji rok za podno{enje obrasca
osam dana od dana po~etka
obavljanja djelatnosti, odnosno od po~etka ostvarivanja
primitaka
u roku 8 dana od dana kad je
nadle`ni ured:
izdao odobrenje za pru`anje
usluga gra|ana u doma}instvu,
izdao rje{enje o prestanku
va`enja odobrenja za pru`anje usluga gra|ana u
doma}instvu,
odobrio promjenu broja kreveta, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu.
do kraja kalendarske godine
za idu}u kalendarsku godinu
kod prijave promjene na~ina
oporezivanja
kad prvi puta stupi u radni odnos
30 dana od dana nastanka
promjene {to utje~e na visinu
osobnoh odbitka
do 15. dana u mjesecu za
prethodni mjesec
Prijava radi upisa u registar poreznih obveznika podnosi se za dohodak od:
– obrtni~ke djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i {umarstva,
te druge djelatnosti {to se oporezuju kao obrtni~ke,
– imovine,
– samostalna djelatnost novinara, umjetnika i {porta{a koji su po toj osnovi osigurani a doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju Porezne uprave, a od te djelatnosti
utvr|uju drugi dohodak
– nesamostalnog rada ostvarenog izravno iz inozemstva i u diplomatskom odnosno konzularnom predstavni{tvu strane dr`ave i me|unarodnoj organizaciji ili u predstavni{tvu ili organizaciji koja na teritoriju Republike Hrvatske ima diplomatski imunitet,
– nesamostalnog rada ~lanova posade broda u me|unarodnoj plovidbi u vlasni{tvu doma}eg
ili stranog brodara,
– samostalne djelatnosti iz inozemstva, od imovine i imovinskih prava iz inozemstva, od kapitala i drugog dohotka iz inozemstva.
37
Porezni obveznik zaposlen u diplomatskom ili konzularnom predstavni{tvu strane dr`ave, u
me|unarodnoj organizaciji ili u predstavni{tvu ili organizaciji koja na teritoriju Republike Hrvatske ima diplomatski imunitet i porezni obveznik koji dohodak od nesamostalnog rada ostvari
izravno iz inozemstva.
136 www.porezna-uprava.hr
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja obrasca
Krajnji rok za podno{enje obrasca
Isplatitelj primitaka ili sam po- do 31. sije~nja teku}e godine
rezni obveznik stjecatelj primiza prethodnu godinu
taka na koji se pla}a predujam
poreza na dohodak po odbitku
1. isplatitelj primitka od kojega do 15. u mjesecu za prethodni
se utvr|uje drugi dohodak,
mjesec
2. osoba koja primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak naplati neposredno iz
inozemstva,
3. osoba koja primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak naplati neposredno
od druge fizi~ke osobe koja
ne obavlja samostalnu djelatnost
IDD-1 Izvje{}e o ispla}enoj Obveznici obra~unavanja i
do 15. u mjesecu za prethodni
naknadi pla}e te o osnovica- pla}anja doprinosa38
mjesec
ma i obra~unanim i upla}enim doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu __
___ godine_____
IP Izvje{}e o pla}i i mirovini Isplatitelji pla}e i mirovine ili do 31. sije~nja teku}e godine
sam porezni obveznik30
za prethodnu godinu
DOH-Z Prijava dohotka od Porezni obveznik – nositelj za- do konca sije~nja teku}e godizajedni~ke djelatnosti
jedni~ke djelatnosti
ne za prethodnu godinu
DOH Prijava poreza na do- Porezni obveznik
do kraja velja~e teku}e godine
hodak za_____godinu
za prethodnu godinu
Potvrda o ispla}enom primit- Isplatitelj primitka
na kraju godine ili u slu~aju
ku, dohotku, upla}enom doprestanka djelatnosti
prinosu, porezu na dohodak
i prirezu u ____ godini39
ID-1 Izvje{}e o ispla}enom
primitku, dohotku, upla}enom doprinosu, porezu po
odbitku i prirezu u godini___
IDD Izvje{}e o drugom dohotku, obra~unanom i
upla}enom porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u
mjesecu ____ godine____
38
Tijelo dr`avne uprave te drugi subjekt, Hrvatski zavod za zapo{ljavanje, HZMO, HZZO, Centar za
socijalnu skrb, osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta, slobodnog zanimanja ili poljoprivrede i {umarstva u slu~aju kada putuje na slu`beni put u inozemstvo, pravna
i fizi~ka osoba za osobu koja je prekinula rad zbog upu}ivanja na obrazovanje, stru~no
usavr{avanje ili poslijediplomski studij, pravna i fizi~ka osoba za osobu koju je prije stupanja u
radni odnos, kao svojeg stipendistu uputila na prakti~ni rad kod druge osobe radi stru~nog
osposobljavanja ili usavr{avanja, pravna i fizi~ka osoba ili nadle`no tijelo dr`avne uprave koje
upu}uje osobu u inozemstvo u sklopu me|unarodne tehni~ko–prosvjetne i kulturne suradnje,
pravna i fizi~ka osoba ili nadle`no tijelo dr`avne vlasti kada ugovorom o stipendiranju stranaca
preuzme obvezu pla}anja zdravstvenog osiguranja stranaca, {kola i visoko u~ili{te ili drugo
nadle`no tijelo za osiguranje u~enika i studenata na prakti~nom radu i {kola i visoko u~ili{te za
osiguranje u~enika i studenata koji nisu osigurani kao ~lanovi obitelji osiguranika.
39
Potvrda o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i
iznosu priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz
primitka prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa,
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih
doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.
www.porezna-uprava.hr 137
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja obrasca
Podaci o premijama dobro- 1. Isplatitelji pla}e koji za svoje
voljnog mirovinskog osiguradnike i na svoj teret plaranja
}aju premije dobrovoljnoga
mirovinskog osiguranja
2. Obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje
na osnovi poslovnih knjiga
koji u svoju korist upla}uje
premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja
Obrazac DPOM – Potvrda o Lu~ka kapetanija
danima u me|unarodnoj
plovidbi
Obrazac EPOM – Evidencija Rezident ~lan posade broda u
o primicima od nesamostal- me|unarodnoj plovidbi
nog rada
Potvrda o ispla}enim primi- Tuzemni poslodavac ~lana pocima od nesamostalnog rada sade broda u me|unarodnoj
~lana posade broda u plovidbi
me|unarodnoj plovidbi
Pregled opravdanih tro{kova Porezni obveznik koji koristi
za obrazovanje i izobrazbu porezne povlastice prema ZaIzra~un dr`avne potpore za konu o dr`avnoj potpori za
obrazovanje i izobrazbu
obrazovanje i izobrazbu
Zahtjev za umanjenje pore- Porezni obveznik
zne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza na dividende
prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
izme|u Republike Hrvatske i
_____
Zahtjev za umanjenje pore- Porezni obveznik
zne obveze, izuzimanje od
poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na kamate i
sli~na davanja prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u
Republike Hrvatske i _____
Zahtjev za umanjenje pore- Porezni obveznik
zne obveze, izuzimanje od
poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na licence i sli~na
davanja prema Ugovoru o
izbjegavanju
dvostrukog
oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i _____
138 www.porezna-uprava.hr
Krajnji rok za podno{enje obrasca
po isteku godine, a najkasnije
do kraja velja~e idu}e godine
do 31. sije~nja teku}e godine
za prethodnu godinu
do kraja velja~e teku}e godine
za prethodnu godinu
do 31. sije~nja teku}e godine
za prethodnu godinu
do kraja velja~e teku}e godine
za prethodnu godinu
3 godine od isteka godine u
kojoj je naknada ispla}ena
3 godine od isteka godine u
kojoj je naknada ispla}ena
3 godine od isteka godine u
kojoj je naknada ispla}ena
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja obrasca
Zahtjev za umanjenje pore- Porezni obveznik
zne obveze, izuzimanje od
poreza ili povrat vi{e
pla}enog poreza na naknade za djelatnost obavljenu u
Republici Hrvatskoj prema
Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u
Republike Hrvatske i _____
Krajnji rok za podno{enje obrasca
3 godine od isteka godine u
kojoj je naknada ispla}ena
Napomena uz obrazac PK: radnik i osoba koja prima pla}u kad prvi puta stupi
u radni odnos du`ni su od nadle`ne ispostave Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu zatra`iti Obrazac PK i predati ga poslodavcu ili
isplatitelju pla}e. To nije obveza umirovljenika za koje podatke iz Obrasca PK pri
umirovljenju dostavlja Porezna uprava elektroni~kim putem HZMO-u.
Svaku promjenu {to utje~e na osobni odbitak (u svezi s uzdr`avanim ~lanovima
u`e obitelji i djece, promjenu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, i drugo) radnik, umirovljenik i osoba koja prima pla}u treba prijaviti nadle`noj ispostavi Porezne uprave i dostaviti joj odgovaraju}e isprave u roku 30 dana od dana nastanka promjene, kao i poslodavce ili isplatitelje primitka (pla}e) i mirovine kod
kojih ostvaruju primitke po osnovi nesamostalnog rada.
i
Na temelju podataka iz porezne kartice poslodavac i isplatitelj pla}e i mirovine
utvr|uje neoporezivi dio dohotka – osobni odbitak svakog radnika, umirovljenika i
osobe koja ostvaruje primitke (pla}u) i mirovinu, a i druge podatke potrebne za pravilno utvr|ivanje i usmjeravanje obra~unanog predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak.
POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE
1.
Porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju
poslovnih knjiga:
Knjiga primitaka i izdataka (Obrazac KPI)
Popis dugotrajne imovine (Obrazac DI)
Knjiga prometa40 (Obrazac KPR)
Evidencija o tra`binama i obvezama41 (Obrazac TO)
Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada42 (Obrazac DNR)
40
Knjigu prometa nisu obvezni voditi porezni obveznici poreza na dohodak koji nisu obveznici
poreza na dodanu vrijednost, uz uvjet da djelatnost ne obavljaju u vi{e poslovnih jedinica, a
podatke u Knjigu primitaka i izdataka unose na kraju radnog dana, a najkasnije prije po~etka
idu}eg radnog dana. Knjigu prometa tako|er nisu obvezni voditi obveznici poreza na dohodak
koji vode evidencije o dnevnom prometu po posebnim zakonima, uz uvjet da podatke o dnevnom gotovinskom prometu iskazuju u tim evidencijama u propisanim rokovima.
41
Ovu su evidenciju du`ni voditi samo porezni obveznici koji knjige ulaznih i izlaznih ra~una vode
prema pla}enim, odnosno napla}enim ra~unima, s time da je nisu obvezni voditi porezni obveznici koji knjige ulaznih i izlaznih ra~una vode prema propisima o PDV-u i u njih upisuju podatke o primljenim i izdanim ra~unima.
42
Obvezni su voditi poslodavac i isplatitelj pla}e i mirovine.
www.porezna-uprava.hr 139
2.
Porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, poljoprivrede i {umarstva i
pla}aju godi{nji pau{alni porez na dohodak
Knjiga prometa (Obrazac KPR)
3. Porezni obveznici koji pru`aju usluge gra|anima u doma}instvu, te po toj osnovi pla}aju
porez na dohodak u godi{njem pau{alnom iznosu
Evidencija o prometu (Obrazac EP)
GODI[NJA POREZNA PRIJAVA
Porezni obveznici koji obvezno podnose godi{nju poreznu prijavu
poreza na dohodak:
Godi{nju poreznu prijavu obvezno podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja velja~e teku}e
godine za prethodnu godinu:
1. porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari dohodak od nesamostalnog rada kod dva ili vi{e poslodavca istodobno,
2. porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvr|uje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti,
3. porezni obveznik rezident ako u poreznom razdoblju izravno iz inozemstva ostvari dohodak od nesamostalnog rada kod dva ili vi{e poslodavca
istodobno, ili dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti po osnovi
kojih se dohodak utvr|uje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti ili ako dohodak od nesamostalnog rada, dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala i drugi dohodak ostvari izravno iz inozemstva, pri ~emu od tog dohotka nisu u tuzemstvu pla}eni predujmovi
poreza na dohodak, ili su u tuzemstvu pla}eni u iznosu manjem od iznosa
koji bi se obra~unao prema odredbama Zakona o porezu na dohodak,
4. porezni obveznik ako je Porezna uprava zatra`ila da naknadno plati porez
na dohodak,
5. porezni obveznik ako poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik nije obra~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i
prirez porezu na dohodak,
6. porezni obveznik rezident ~lan posade broda u me|unarodnoj plovidbi
koji, prema Pomorskom zakoniku, po osnovi rada na brodu ostvari dohodak od nesamostalnog rada,
i
Porezni obveznik je du`an u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak za koji
je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada.
Ako uz dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od
nesamostalnog rada iska`e i dohodak iz ostalih izvora obvezan je iskazati ukupno
ostvareni dohodak u poreznom razdoblju.
i Obveznicima poreza na dohodak koji su obvezni podnijeti godi{nju poreznu prijavu,
a istu ne podnesu ili ako su podaci iz godi{nje porezne prijave neto~ni ili nepotpuni,
procjenom se utvr|uje porez na dohodak.
140 www.porezna-uprava.hr
Porezni obveznici koji nisu obvezni podnijeti godi{nju poreznu prijavu poreza na dohodak:
Godi{nju poreznu prijavu nije obvezan podnijeti porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari:
1. dohodak od nesamostalnog rada samo kod jednog tuzemnog poslodavca
ili vi{e tuzemnih poslodavaca, odnosno isplatitelja primitka, ali ne istodobno, i/ili
2. dohodak od imovine i imovinskih prava, i/ili
3. dohodak od kapitala, i/ili,
4. dohodak od osiguranja, i/ili,
5. drugi dohodak, a pod uvjetom da nije obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu za dohodak za koji je ta obveza propisana prema to~kama iz
prethodnog odlomka.
i
Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja ostvario samo navedene dohotke,
mo`e za te dohotke podnijeti godi{nju poreznu prijavu radi:
1. ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak,
2. prava na ravnomjerno godi{nje oporezivanje odnosno godi{nje izravnanje porezne
osnovice,
3. drugih prava propisanih zakonima.
i Ako porezni obveznik podnese godi{nju poreznu prijavu radi ostvarivanja nabrojanih
prava obvezan je u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak {to
je ostvaren u poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.
Porezni obveznici koji ne mogu podnijeti godi{nju poreznu prijavu
poreza na dohodak:
Godi{nju poreznu prijavu ne mo`e podnijeti porezni obveznik:
1. za drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa,
2. za dohodak {to se u poreznom razdoblju oporezuje u pau{alnom iznosu.
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Upisuje se ra~un poreza i prireza
grada/op}ine (popis ra~una
poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak grada/op}ine
prikazan je u Poglavlju 7)
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika
(11 znamenaka).
www.porezna-uprava.hr 141
Upisuje se
broj~anu
oznaku
vrste poreza
Vrsta poreza na dohodak
Krajnji rok pla}anja
1406
Predujam poreza i prireza na dohodak od nesamostalnog rada
– istodobno s isplatom primitka
– iznimno 8 dana od dana isplate
(vidi stranicu 126)
– do posljednjeg dana u mjesecu
u kojemu je primitak ostvaren
(vidi stranicu 127)
1422
Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi `ivotnog osiguranja s obilje`jem {tednje
istodobno s isplatom primitka
1430
Predujam od poreza i prireza na dohodak od obrta i s obrtom
izjedna~enih djelatnosti, na dohodak od slobodnih zanimanja i na
dohodak od poljoprivrede i {umarstva
do posljednjeg dana u mjesecu za
prethodni mjesec
1449
Predujam poreza i prireza na dohodak od obrta i s obrtom
izjedna~enih djelatnosti, na dohodak od slobodnih zanimanja i na
dohodak od poljoprivrede i {umarstva koji se utvr|uje pau{alno
do posljednjeg dana svakog
tromjese~ja
1457
Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi djelatnosti
~lanova skup{tina i nadzornih odbora upravnih vije}a i drugih
njima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih osoba, ~lanova povjerenstava i odbora koje imaju ta tijela i sudaca porotnika koji
nemaju svojstvo djelatnika u sudu
istodobno s isplatom primitka
1465
Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi autorskih
naknada ispla}enih prema posebnom zakonu kojim se ure|uju
autorska i srodna prava
istodobno s isplatom primitka
1473
Predujam poreza i prireza na drugi dohodak nerezidenta za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, {portske, knji`evne, likovne
djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radijom i televizijom te
zabavnim priredbama
istodobno s isplatom primitka
1503
Predujam poreza i prireza na dohodak od imovine na temelju
najma ili zakupa pokretnina i nekretnina koji se pla}a po rje{enju
Porezne uprave
do posljednjeg dana u mjesecu za
teku}i mjesec
1511
Predujam poreza i prireza na dohodak od iznajmljivanja stanova,
soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova koji
se pau{alno utvr|uje
do kraja svakog tromjese~ja, u
visini 1/4 godi{njega pau{alnog
poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak, odnosno
razmjerno broju tromjese~ja za
koji se obveza utvr|uje
1546
Predujam poreza i prireza na dohodak po odbitku od imovinskih
prava
istodobno s isplatom primitka
1570
Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od dividendi i
udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu (ostvareni u razdoblju
od 1. sije~nja 2001. do 31. prosinca 2004. godine, a ispla}uju se
nakon 1. sije~nja 2005. godine)
istodobno s isplatom primitka
1589
Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od izuzimanja i
kori{tenja usluga ~lanova trgova~kih dru{tava za privatne potrebe
istodobno s izuzimanjem i
kori{tenjem usluge
1597
Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak od kamata
istodobno s isplatom primitka
1600
Predujam poreza i prireza po odbitku na dohodak po osnovi udjela
u dobiti ~lanova uprave i radnika dodjelom i opcijskom kupnjom
vlastitih dionica trgova~kih dru{tava
istodobno s isplatom primitka
1619
Porez i prirez na dohodak po godi{njoj prijavi
15 dana od dostave rje{enja
1627
Porez i prirez na dohodak utvr|en u postupku nadzora za prethodne godine
15 dana od dostave rje{enja
1635
Predujam poreza i prireza na dohodak od otu|enja nekretnina i
imovinskih prava koji se pla}a po rje{enju Porezne uprave
15 dana od dostave rje{enja
142 www.porezna-uprava.hr
Upisuje se
broj~anu
oznaku
vrste poreza
Vrsta poreza na dohodak
Krajnji rok pla}anja
1643
Predujam poreza i prireza na dohodak ostvaren od drugog
upla}uje Porezna uprava prema
dohotka po osnovi povrata doprinosa za mirovinsko osiguranje na rje{enju
temelju generacijske solidarnosti iznad najvi{e godi{nje osnovice
1805
Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi dobrovoljnog
mirovinskog osiguranja
istodobno s isplatom primitka
1813
Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi djelatnosti
trgova~kih putnika, agenata, akvizitera, {portskih sudaca i delegata, prevoditelja, tuma~a, sudskih vje{taka, turisti~kih djelatnika,
konzultanata te druge sli~ne djelatnosti kao i po osnovi ostalih
nenavedenih primitaka od drugog dohotka
istodobno s isplatom primitka
1821
Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi primitaka
u naravi, te nagrada u~enicima, primitaka u~enika i studenata za
rad preko u~eni~kih i studentskih udruga, stipendija, nagrada i
naknada iznad propisanih iznosa
istodobno s isplatom primitka
1830
Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi naknada
za isporu~eno umjetni~ko djelo osobama koje obavljaju
umjetni~ku i kulturnu djelatnost
istodobno s isplatom primitka
1848
Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i {porta{a koji su osigurani
po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja koje pla}aju
prema rje{enju
istodobno s isplatom primitka
1856
Predujam poreza i prireza na dohodak od nesamostalnoga rada
napla}en po sudskoj presudi u ovr{nom postupku
nakon pravomo}nosti sudske
presude postane i nakon proteka
roka za dobrovoljno ispunjenje
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine“ 177/04, 73/08, 80/10),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara („Narodne novine“ broj 44/01, 90/05,
80/08, 38/09),
Zakon o podru~jima posebne dr`avne skrbi („Narodne novine“ broj 86/08),
Zakon o brdsko-planinskim podru~jima („Narodne novine“ 12/02, 32/02, 117/03,
42/05, 90/05, 80/08),
Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog
stvarala{tva („Narodne novine” 43/96, 44/96),
Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 107/07, 65/09, 137/09),
Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olak{ica hrvatskih
branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji („Narodne novine“ broj
19/10),
Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti („Narodne novine“ broj 138/06, 43/09, 88/10),
Zakon o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj
109/07, 134/07, 152/08),
Pomorski zakonik („Narodne novine” broj 181/04, 76/07, 146/08),
Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ 95/05, 96/06, 68/07, 146/08,
2/09, 9/09, 146/09, 123/10),
Pravilnik o pau{alnom oporezivanju samostalnih djelatnosti („Narodne novine“
143/06),
www.porezna-uprava.hr 143
Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te organiziranja kampova koje }e se pau{alno oporezivati, o visini pau{alnog
poreza i na~inu pla}anja pau{alnog poreza („Narodne novine“ 48/05, 148/09),
Pravilnik o sadr`aju evidencije dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj 12/08, 13/09),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
4.2 POREZ NA PROMET NEKRETNINA
POREZNI OBVEZNIK
Stjecatelj nekretnine.
i
STJECANJEM NEKRETNINE smatra se kupoprodaja, zamjena, naslje|ivanje, darovanje,
uno{enje i izuzimanje nekretnina iz trgova~kog dru{tva, stjecanje dosjelo{}u, stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili ste~aja, stjecanje na temelju odluka suda ili
drugog tijela te, ostali na~ini stjecanja nekretnina od drugih osoba.
NEKRETNINE jesu:
1. zemlji{ta gra|evinska (neizgra|ena i izgra|ena)
poljoprivredna (ure|ena i neure|ena)
{ume
2. gra|evine stambene zgrade i njihovi dijelovi
poslovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijelovi
ostale gra|evine i njihovi dijelovi (ceste, mostovi, gara`e, grobnice, i druge)
POREZNA OSNOVICA
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze.
i
Pod tr`i{nom vrijednosti nekretnine podrazumijeva se cijena nekretnine {to se posti`e,
ili se mo`e posti}i na tr`i{tu u trenutku nastanka porezne obveze.
Na~in stjecanja nekretnine
Uz naknadu (isplata u novcu, ustupanje druge nekretnine, stvari ili
prava, preuzeti dugovi biv{eg vlasnika i drugo)
Stjecanje nekretnina po osnovi sudske odluke ili odluke tijela dr`avne
uprave
Zamjena nekretnina
Porezna osnovica
Nastanak porezne obveze
Tr`i{na vrijednost nekretnine, u trenutku sklapanja ugovora
odnosno ukupan iznos naknade za preneseno vlasni{tvo nekretnine
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti odluke o stjecanju nekretnine
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku sklapanja ugovora
{to je pojedini sudionik stje~e
zamjenom
Stjecanje nekretnine bez naknade Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti rjenaslje|ivanjem
{enja o naslje|ivanju
144 www.porezna-uprava.hr
Na~in stjecanja nekretnine
Stjecanje nekretnine bez naknade
(darovanje i drugo)
Uno{enje nekretnine u trgova~ko
dru{tvo
Izuzimanje nekretnine iz trgova~kog dru{tva
Stjecanje nekretnina u postupku
likvidacije ili ste~aja
Stjecanje nekretnine za `ivota primatelja uzdr`avanja na temelju ugovora o dosmrtnom uzdr`avanju
Stjecanje nekretnine nakon smrti
primatelja uzdr`avanja na temelju
ugovora o do`ivotnom uzdr`avanju
Porezna osnovica
Nastanak porezne obveze
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku sklapanja ugovora
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku sklapanja ugovora
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku sklapanja ugovora
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti
sudske odluke
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku sklapanja ugovora
Tr`i{na vrijednost nekretnine, u trenutku smrti primatelja
do smrti uzdr`avanog uma- uzdr`avanja
njena za 5% za svaku godinu
trajanja uzdr`avanja od dana
sklapanja ugovora {to je ovjerovljen od nadle`nog suda,
ili solemniziran od javnog bilje`nika, ili je sastavljen u obliku javnobilje`nickog akta,
Stjecanje nekretnine dosjelo{}u
Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti
sudske odluke
Stjecanje nekretnine javnim natje- Sve {to stjecatelj, ili druga 30 dana od stvaranja akta
~ajem, javnom prodajom ili u ste~aj- osoba za stjecatelja, da ili
nom postupku, te postupcima u plati za stjecanje nekretnine
kojima je jedan od sudionika pravna osoba u ve}inskom vlasni{tvu
RH ili RH, jedinice lokalne i podru~ne
(regionalne) samouprave, tijela dr`avne vlasti, ustanove ~iji je jedini
osniva~ RH ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave
Stjecanje nekretnine strane fizi~ke Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku dobivanja suglaili pravne osobe kojoj je za stjecasnosti ministra pravosu|a
nje nekretnine na podru~ju RH potrebna suglasnost ministra pravosu|a
Stjecanje nekretnine strane fizi~ke Tr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku pravomo}nosti
ili pravne osobe po osnovi sudske
sudske odluke
odluke
i
Prometom nekretnina ne smatra se stjecanje novosagra|enih nekretnina koje se oporezuju prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost. Novosagra|ene nekretnine su
gra|evine ili njihovi dijelovi {to su sagra|eni, isporu~eni ili pla}eni nakon dana po~etka
primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost (od 1. sije~nja 1998. godine), a pod
uvjetom da ih isporu~uje poduzetnik koji je prilikom nabave nekretnine koristio pravo
na pretporez.
POREZNA STOPA
5%.
www.porezna-uprava.hr 145
OSLOBO\ENJA
OP]A OSLOBO\ENJA:
Porez na promet nekretnina ne pla}aju:
1. Republika Hrvatska, jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijela
dr`avne vlasti, ustanove ~iji je jedini osniva~ Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, zaklade i fondacije i sve pravne osobe
~iji je jedini osniva~ Republika Hrvatska, Crveni kri` i sli~ne humanitarne udruge
osnovane na temelju posebnih propisa,
2. diplomatska ili konzularna predstavni{tva strane dr`ave pod uvjetom uzajamnosti i me|unarodne organizacije za koje je me|unarodnim ugovorom dogovoreno oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina,
3. osobe koje stje~u nekretnine u postupku vra}anja oduzete imovine i komasacije
nekretnina,
4. prognanici i izbjeglice koji stje~u nekretnine zamjenom svojih nekretnina u inozemstvu,
5. gra|ani koji kupuju stambenu zgradu ili stan (uklju~uju}i i zemlji{te), na kojem
su imali stanarsko pravo ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava prema propisima kojima se ure|uje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo,
6. za{ti}eni najmoprimci koji kupuju stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju na
temelju ugovora o najmu,
7. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na primatelja
uzdr`avanja stje~u nekretnine na temelju ugovora o do`ivotnom uzdr`avanju,
8. osobe koje razvrgnu}em suvlasni{tva ili pri diobi zajedni~kog vlasni{tva na nekretnini stje~u posebne dijelove te nekretnine, pri ~emu omjer ste~enog posebnog
dijela odgovara omjeru idealnog suvlasni~kog dijela na toj cijeloj nekretnini prije
razvrgnu}a suvlasni{tva ili diobe zajedni~kog vlasni{tva,
9. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan ili
ku}u, ~ime rje{avaju vlastito stambeno pitanje
10. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u zemlji{te
unutar gra|evinskog podru~ja povr{ine do 600 m2 na kojem }e izgraditi ku}u za
rje{avanje vlastitoga stambenog pitanja
11. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan ili
ku}u kao novosagra|enu nekretninu, ~ime rje{avaju vlastito stambeno pitanje, s
time da se oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina odnosi samo
na vrijednost zemlji{ta i svotu naknade za komunalno ure|enje zemlji{ta prema
odluci mjerodavnih tijela.
POREZNA OSLOBO\ENJA PRI UNOSU NEKRETNINA U TRGOVA^KO DRU[TVO:
Kada se nekretnina unosi u trgova~ko dru{tvo kao osniva~ki ulog ili kao pove}anje temeljnog kapitala ne pla}a se porez na promet nekretnina. Ovaj porez se ne pla}a niti kada se
nekretnine stje~u u postupku pripajanja, spajanja ili razdvajanja trgova~kih dru{tava.
POREZNA OSLOBO\ENJA PRI NASLJE\IVANJU, DAROVANJU I DRUGOM
STJECANJU NEKRETNINA BEZ NAKNADE:
Porez na promet nekretnina pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina bez naknade ne pla}aju:
146 www.porezna-uprava.hr
1. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na umrlog ili darovatelja,
2. pravne i fizi~ke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne
(regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi
od{tete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,
3. biv{i bra~ni drugovi kada ure|uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom
braka.
POVLASTICE PRI OPOREZIVANJU PROMETA NEKRETNINAMA NA
PODRU^JIMA POSEBNE DR@AVNE SKRBI
Porez na promet nekretnina ne pla}aju gra|ani koji stje~u nekretnine koje su na podru~jima posebne dr`avne skrbi ako imaju ili prijavljuju prebivali{te na tom podru~ju.
i
Porez na promet nekretnina naknadno se pla}a ako se u roku od 10 godina od dana
nabave nekretnine:
– nekretnina otu|i,
– ako porezni obveznik promjeni prebivali{te izvan podru~ja posebne dr`avne skrbi, i
– ako porezni obveznik uz prijavljeno prebivali{te stvarno i ne boravi na podru~ju
posebne dr`avne skrbi.
Iznimno, ako gra|anin koji je ostvario pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na
promet nekretnina otu|uje nekretninu, za koju je ostvario oslobo|enje u roku od 10
godina, u vlasni{tvo osobi nasljedniku prvog nasljednog reda koji ima prebivali{te i boravi na podru~ju posebne dr`avne skrbi ne pla}a porez na promet nekretnina. U tom
slu~aju novi stjecatelj stupa u polo`aj pravnog slijednika glede zabrane otu|enja nekretnine, s time da se rok zabrane otu|enja ra~una od kada je prednik stekao nekretninu.
OSLOBO\ENJE PREMA ODREDBAMA ZAKONA O DRU[TVENO POTICANOJ
STANOGRADNJI:
Kod stjecanja vlasni{tva nekretnina Agencija za pravni promet i posredovanje nekretninama ne pla}a porez na promet nekretnina.
POREZNA OSLOBO\ENJA PREMA ODREDBAMA ZAKONA O PRAVNOM
POLO@AJU VJERSKIH ZAJEDNICA
Vjerska zajednica ne pla}a porez na promet nekretnina kad stje~e vjerske objekte ili
zemlji{te za izgradnju vjerskih objekata, bez obzira na na~in stjecanja ovih nekretnina.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA
Naziv
obrasca
Obveznik podno{enja obrasca
Prijava pore- porezni obveznik
za na promet
nekretnina
Krajnji rok podno{enja obrasca
30 dana od trenutka:
zaklju~ivanja ugovora ili drugog pravnog posla na osnovi
koje se stje~e nekretnina,
pravomo}nosti sudske odluke ili odluke tijela dr`avne
uprave na temelju kojih se stje~u nekretnine,
smrti primatelja uzdr`avanja, kada se na osnovi ugovora o
do`ivotnom uzdr`avanju pravo vlasni{tva nekretnine prenosi nakon smrti primatelja uzdr`avanja,
sklapanja ugovora o dosmrtnom uzdr`avanju kada se pravo vlasni{tva nekretnine na osnovi ugovora o dosmrtnom
uzdr`avanju prenosi prije smrti primatelja uzdr`avanja.
www.porezna-uprava.hr 147
UPLATNI RA^UNI I ROKOVI UPLATE
Upisuje se ra~un poreza na promet nekretnina grada/op}ine (vidi
poglavlje 7.2)
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika
(11 znamenaka)
Porezni obveznik je du`an platiti utvr|eni iznos poreza u roku od 15 dana od
dana dostave rje{enja o utvr|ivanju poreza na promet nekretnina.
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na promet nekretnina („Narodne novine“ broj 69/97, 153/02,
22/11),
Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1023/1999 („Narodne novine“ broj broj 26/00),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Zakon o podru~jima posebne dr`avne skrbi („Narodne novine“ broj 86/08),
Zakon o dru{tveno poticanoj stanogradnji („Narodne novine“ broj 109/01, 82/04,
76/07, 38/09),
Zakon o pravnom polo`aju vjerskih zajednica („Narodne novine“ broj 83/02),
Pravilnik o obliku i sadr`aju prijave poreza na promet nekretnina („Narodne novine“ broj 28/01, 148/09),
Odluka o potvr|ivanju statusa pripadnosti op}ina tre}oj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi («Narodne novine» 138/02),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
148 www.porezna-uprava.hr
5. POREZI NA DOBITKE OD IGARA
NA SRE]U I NAKNADE NA
PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U
i
i
i
i
i
Djelatnost prire|ivanja igara na sre}u mogu obavljati trgova~ka dru{tva sa sjedi{tem u
Republici Hrvatskoj na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske i odobrenja Ministarstva financija. Odluku o davanju prava prire|ivanja igara na sre}u donosi Vlada Republike Hrvatske na prijedlog Ministarstva financija. Pravo prire|ivanja igara na sre}u daje
se na razdoblje od 15 godina ra~unaju}i od dana potpisivanja ugovora. Na temelju
odluke Vlade Republike Hrvatske o davanju prava prire|ivanja igara na sre}u ugovor s
trgova~kim dru{tvom koje je dobilo pravo prire|ivanja sklapa ministar financija. Ugovor
se mo`e otkazati, a otkazni je rok {est mjeseci. Kada trgova~ko dru{tvo koje ima pravo
prire|ivanja igara na sre}u otkazuje ugovor zbog gubitka u poslovanju, otkazni je rok
60 dana. Vlada Republike Hrvatske, na prijedlog Ministarstva financija, mo`e donijeti
odluku da se trgova~kom dru{tvu oduzme pravo prire|ivanja igara na sre}u.
Zabranjeno je prire|ivanje igara odnosno obavljanje djelatnosti u kojima sudionici
upla}uju odre|ene nov~ane iznose sudionicima koji su se prije njih uklju~ili u igru, odnosno djelatnost, i koji o~ekuju pla}anje odre|enih nov~anih iznosa od sudionika koji
bi se iza njih trebali uklju~iti u takvu igru odnosno djelatnost (lanci sre}e i sli~no).
Igre na sre}u ne smiju se prire|ivati u slobodnim zonama.
Prire|iva~i igara na sre}u du`ni su u svom poslovanju postupati sukladno propisima
kojima se ure|uje sprje~avanje pranja novca i financiranja terorizma, a posebno u
slu~ajevima dubinske analize stranke, utvr|ivanja stvarnog vlasnika, utvr|ivanja identiteta stranke, sumnjivih transakcija i rokova ~uvanja podataka o igra~ima.
Zabranjeno je:
1. prire|ivanje igara na sre}u i nagradnih igara na podru~ju Republike Hrvatske inozemnim prire|iva~ima,
2. sudjelovanje u inozemnim igrama na sre}u ako se ulozi upla}uju na podru~ju Republike Hrvatske,
3. prikupljanje uloga u Republici Hrvatskoj za sudjelovanje i uplatu u igrama na sre}u
koje se prire|uju u inozemstvu,
4. prodavanje, dr`anje, poslovno ustupanje, izdavanje, ogla{avanje i bilo koja promid`ba ili reklama inozemnih igara na sre}u i nagradnih igara na podru~ju Republike Hrvatske.
5.1 POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA
SRE]U I NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE
LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U
Lutrijske igre jesu:
1. igre ~iji je rezultat uvjetovan izvla~enjem brojeva ili simbola nakon zaklju~enja
prodaje (loto i sli~ne igre, broj~ane lutrije, bingo i sli~ne igre, keno i sli~ne igre,
tombola i sli~ne igre, dodatne igre uz nabrojane igre)
www.porezna-uprava.hr 149
2. igre s unaprijed odre|enim (rezultatom) dobicima (ekspres lutrije, instant lutrije i
druge sli~ne igre)
3. igre ~iji je rezultat uvjetovan ishodom natjecanja sportska prognoza i druge sli~ne
igre)
4. igre ~iji je rezultat uvjetovan igra~evim odabirom puta, redoslijeda odigravanja
pojedinih elemenata igre (sre}ke sa slu~ajnim odabirom brojeva ili simbola i druge sli~ne igre).
i
i
Hrvatska Lutrija d.o.o. ima isklju~ivo pravo prire|ivanja lutrijskih igara.
Uvjeti za prire|ivanje pojedine lutrijske igre propisuju se pravilima koja za svaku vrstu
igre donosi Hrvatska Lutrija d.o.o., a primjenjuju se nakon dobivenog odobrenja Ministarstva financija.
NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U
Vrsta
naknade
Obveznik pla}anja naknade
Prire|iva~ luMjese~na
trijske igre
naknada za
prire|ivanje
lutrijskih igara
Osnovica naknade
Svota
Krajnji rok za
naknade pla}anje naknade
Ukupna vrijednost prodanih 10% od
sre}aka
osnovice
Ukupna vrijednost primljenih uplata za pojedinu igru
Do 15. dana u
teku}em mjesecu
za prethodni mjesec
POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U
Porezni
obveznik
Obveznik obra~una i pla}anja
poreza po
odbitku
Prire|iva~ igre
Fizi~ka
osoba koja na sre}u
stje~e
dobitak od
lutrijskih
igara
Porezna osnovica
Na nov~ane dobitke
Na dobitke koji se sastoje
od stvari, usluga ili prava
Nov~ani iznos
pojedina~nog
dobitka iznad
30.000,00 kn do
500.000,00 kn
Nov~ani iznos
pojedina~nog
dobitka iznad
500.000,00 kn
Tr`i{na vrijednost stvari,
usluga ili prava {to ~ine
pojedina~ni dobitak
iznad 30.000,00 kn do
500.000,00 kn
Tr`i{na vrijednost stvari,
usluga ili prava {to ~ine
pojedina~ni dobitak
iznad 500.000,00 kn
Porezna
stopa
Rok pla}anja
poreza
15%
Do 15.
dana u
mjesecu za
prethodni
mjesec
20%
EVIDENCIJE I ROKOVI PODNO[ENJA
Naziv evidencije
Obveznik podno{enja
Obrazac br. 18 – Kona~ni mjese~ni Prire|iva~ lutrijska igre
obra~un naknade od prire|ivanja lutrijskih igara na sre}u
Obrazac br. 19 – Kona~no mjese~no Prire|iva~ lutrijska igre
izvje{}e o obra~unanom i upla}enom
porezu na dobitke od lutrijskih igara
UPLATNI RA^UNI
Uplatni ra~uni prikazani su na stranici 160.
150 www.porezna-uprava.hr
Krajnji rok podno{enja
Do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
Do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od
igara na sre}u za 2011. godinu („Narodne novine“ broj 29/11),
Pravilnik o prire|ivanju lutrijskih igara („Narodne novine“ broj 78/10),
Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na
sre}u („Narodne novine“ broj 8/10).
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
5.2 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U
U CASINIMA
Igre u casinima jesu:
1. igre koje igra~i igraju protiv casina, ili jedan protiv drugoga na stolovima za
igru s kuglicama, kartama ili kockicama u skladu s me|unarodnim pravilima,
2. razne vrste turnira u kojima nije unaprijed odre|en broj igra~a niti je poznat
broj uplata.
i
Igre u casinima mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka dru{tva
koja su na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske stekla pravo prire|ivanja igara na
sre}u u casinima i koja su sklopila ugovor o pravu prire|ivanja igara na sre}u. Odobrenje za po~etak prire|ivanja igara na sre}u donosi Ministarstvo financija.
i Igre na sre}u u casinima mogu se prire|ivati i sezonski u neprekidnom razdoblju od
najmanje ~etiri do najvi{e {est mjeseci u jednoj kalendarskoj godini, i to u najvi{e dva
casina.
i Za prire|ivanje raznih vrsta turnira prire|iva~ mora dobiti odobrenje Ministarstva financija. Uz zahtjev za odobrenje prire|ivanja turnira prire|iva~ prila`e podatke o iznosima uplata sudionika.
Temeljni kapital i garancija banke
Prire|iva~ koji igre prire|uje u casinima mora za vrijeme trajanja prava prire|ivanja
imati u registru Trgova~kog suda upisan temeljni kapital u vrijednosti od najmanje
4.000.000,00 kuna. Ako dru{tvo ima pravo na prire|ivanje neke druge igre na sre}u
mora imati upisan propisani temeljni kapital i za drugu igru na sre}u {to je prire|uje.
Radi osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja javnih davanja u smislu odredaba Op}ega poreznog zakona, prire|iva~ koji pravo prire|ivanja igara na sre}u ima
na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske mora neprekidno, u razdoblju u kojem
prire|uje igre na sre}u u pojedinom casinu, u banci sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj za svaki casino imati garanciju banke u iznosu od 1.500.000,00 kuna.
www.porezna-uprava.hr 151
i
Ako je garancija dana na kra}i rok od vremena trajanja prava prire|ivanja igara na
sre}u prire|iva~ je du`an novu garanciju dostaviti najkasnije 30 dana prije isteka
prethodne garancije.
Ako prire|iva~ prire|uje casino igre putem interaktivnih kanala on-line igranja mora
neprekidno, u razdoblju u kojem te igre prire|uje, imati i garanciju banke u iznosu
od 3.000.000,00 kuna radi isplate dobitka igra~ima i podmirenja javnih davanja u
smislu odredaba Op}ega poreznog zakona.
i
Prire|iva~ mora dnevno u casinu imati pohranjen riziko-polog u iznosu od najmanje
500.000,00 kuna ili protuvrijednost u eurima.
i Prire|iva~ igre na sre}u mora osigurati neprekidan audio-video nadzor u casinu. Snimljenu dokumentaciju mora ~uvati 60 dana, odnosno u slu~aju spora mora ju ~uvati
do okon~anja spora.
NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U U CASINIMA
Vrsta naknade
Obveznik
pla}anja naknade
Osnovica naknade
Svota naknade
Mjese~na naknada za prire|ivanje
igara na sre}u u
casinima
Mjese~na naknada za prire|ivanje
turnira u casinima
Godi{nja naknada za prire|ivanje
igara na sre}u u
casinima
Godi{nja naknada za prire|ivanje
casino igara putem interaktivnih
prodajnih kanala
on-line igranja
Prire|iva~ igre
na sre}u u casinu
Zbroj dnevnih obra~una svih stolova
Zbroj dnevnih obra~una svih automata
Postotak uplate koji
prire|iva~ zadr`ava
od svih uplata sudionika turnira
——
15% od osnovice
Prire|iva~ turnira u casinu
Prire|iva~ igre
na sre}u u casinu za svaki
casino43
Prire|iva~ igara ——
u casinu putem
interaktivnih
prodajnih kanala on-line
igranja
Krajnji rok za
pla}anje naknade
Do 15. dana u
teku}em mjesecu za prethodni mjesec
25% od osnovi- Do 15. dana u
ce
teku}em mjesecu za prethodni mjesec
500.000,00 kn
Do kraja prosinca
teku}e
godine za sljede}u godinu
3.000.000,00 kn Do kraja prosinca
teku}e
godine za sljede}u godinu
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA
Naziv obrasca
Obrazac br. 1 – Po~etno stanje
Obrazac br. 2 – Zavr{no stanje
Obrazac br. 3 – Dotacija
Obrazac br. 4 – Kredit
43
Obveznik ispunjavanja
obrasca
krupije i inspektor stola
krupije i inspektor stola
blagajnik
krupije i inspektor stola
Krajnji rok za ispunjavanje
obrasca
dnevno na po~etku rada casina
dnevno na kraju rada casina
prilikom izdavanja dotacije
prilikom preuzimanja kredita
Za svako otvaranje casina tijekom godine pla}a se godi{nja naknada u punom iznosu.
152 www.porezna-uprava.hr
Naziv obrasca
Obveznik ispunjavanja
obrasca
Obrazac br. 5 – Obra~un gotovine
stola
Obrazac br. 6 – Obra~un napojnica
Obrazac br. 7 – Tabela rezultata
Obrazac br. 8 – Blagajni~ki
izvje{taj
Obrazac br. 9 – Izvje{taj o
odr`anom turniru
krupije i inspektor stola
Krajnji rok za ispunjavanje
obrasca
krupije i inspektor stola
prilikom izrade dnevnog
obra~una
dnevno na kraju rada casina
krupije i inspektor stola
blagajnik
dnevno na kraju rada casina
dnevno na kraju rada casina
voditelj casina ili voditelj nakon odr`avanja turnira
turnira
EVIDENCIJE I ROKOVI PODNO[ENJA
Naziv evidencije
Obrazac br. 20 – kona~ni mjese~ni
obra~un naknade od prire|ivanja
igara na sre}u u casinima
Obrazac br. 21 – Kona~ni mjese~ni
obra~un naknade od prire|ivanja
turnira u casinima
Izvje{}e o izgubljenim, uni{tenim ili
na drugi na~in otu|enim `etonima
Evidencija svih vrijednosnih `etona
Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj naknadi i dokaz o upla}enoj naknadi
Obveznik podno{enja
Krajnji rok podno{enja
Prire|iva~ igre na sre}u Do dvadesetog dana u teku}em
u casinu44
mjesecu za prethodni mjesec
Prire|iva~ turnira u
casinu
Do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
Prire|iva~ igre na sre}u
u casinu
Prire|iva~ igre na sre}u
u casinu
Prire|iva~ igre na sre}u
u casinu
Do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
Kontinuirano vo|enje evidencije
7 dana od roka za uplatu
godi{nje naknade
UPLATNI RA^UNI
Uplatni ra~uni prikazani su na stranici 160.
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Odluka o broju prire|iva~a kojima se mo`e dati pravo prire|ivanja igara na sre}u
u casinima na podru~ju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 96/10),
Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od
igara na sre}u za 2011. godinu („Narodne novine“ broj 29/11),
Pravilnik o dobivanju odobrenja (licencije) za rad u casinu („Narodne novine“ broj
78/10),
Pravilnik o prire|ivanju igara na sre}u u casinima putem interaktivnih prodajnih
kanala on-line igranja („Narodne novine“ broj 78/10),
Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na
sre}u („Narodne novine“ broj 8/10),
Pravilnik o prostornim i tehni~kim uvjetima za prire|ivanje igara na sre}u u casinima, na automatima i uplatnim mjestima kladionica („Narodne novine“ broj
38/10, 130/10),
44
Prire|iva~ podnosi mjese~no odvojeno za stolove i automate.
www.porezna-uprava.hr 153
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
5.3 POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLA\ENJA I
NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA KLA\ENJA
Igre kla|enja jesu:
1. igre kla|enja na rezultate pojedina~nih ili skupnih sportskih natjecanja,
2. igre kla|enja na ostale doga|aje.
i
Igre kla|enja mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka dru{tva koja
su na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske stekla pravo prire|ivanja igara na
sre}u – igre kla|enja – i koja su sklopila ugovor o pravu prire|ivanja igara na sre}u.
Odobrenje za po~etak za po~etak primanja uplata donosi Ministarstvo financija.
i Na podru~ju Republike Hrvatske zabranjuje se prire|ivanje kla|enja:
1. koja su u suprotnosti sa zakonskim propisima i op}im moralnim na~elima,
2. koja se odnose na rezultate izbora za predsjednika Republike Hrvatske, za zastupnike u Hrvatski sabor i za ~lanove predstavni~kih tijela jedinica lokalne i podru~ne
(regionalne) samouprave,
3. prire|iva~u kla|enja ~iji je vlasnik ili dioni~ar ujedno i ~lan, vlasnik ili dioni~ar nekoga sportskog kluba na doga|aje u vrsti sporta i rangu natjecanja kojemu pripada
klub u kojem je prire|iva~ kla|enja istodobno vlasnik ili dioni~ar.
i Zabranjuje se primanje uplata za kla|enje od osoba mla|ih od 18 godina.
Temeljni kapital i garancija banke
Prire|iva~ koji prire|uje igre kla|enja na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske
mora za vrijeme trajanja prava prire|ivanja imati u registru Trgova~kog suda upisan
temeljni kapital u vrijednosti od najmanje 4.000.000,00 kuna za cijelo vrijeme trajanja
prava prire|ivanja. Ako dru{tvo ima pravo na prire|ivanje neke druge igre na sre}u
mora imati upisan propisani temeljni kapital i za drugu igru na sre}u koju prire|uje.
Prire|iva~ koji je pravo prire|ivanja stekao odlukom Vlade Republike Hrvatske, a koji
je u prethodnoj poslovnoj godini ostvario uplate od kla|enja do 200.000.000,00
kuna, mora radi osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja javnih davanja, u
smislu Op}ega poreznog zakona, neprekidno u razdoblju u kojem prire|uje igre na
sre}u, imati garanciju banke sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj u iznosu od
5.000.000,00 kuna. Garancija banke za ostvarene uplate ve}e od 200.000.000,00
kuna dostavlja se prema sljede}oj tablici:
Iznos uplata (u milijunima kunama)
200 – 300
300 – 400
400 – 500
500 – 600
600 – 800
800 – 1000
Iznad 1000
154 www.porezna-uprava.hr
Iznos garancije (u kunama)
7.000.000,00
9.000.000,00
11.000.000,00
12.000.000,00
13.000.000,00
14.000.000,00
15.000.000,00
i
Prire|iva~ je du`an garanciju banke za teku}u godinu dostaviti do 31. sije~nja, s rokom valjanosti garancije do posljednjeg dana velja~e sljede}e godine.
POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLA\ENJA
Porezni obveznik
Fizi~ka osoba
koja stje~e dobitak od
kla|enja
Obveznik obra~una i
pla}anja poreza po
odbitku
Prire|iva~ igre na
sre}u
Porezna osnovica
Porezna
stopa
Rok pla}anja poreza
Dobitci iznad 30.000,00
kn do 500.000,00 kn
Dobitci iznad
500.000,00 kn
15%
Do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec
20%
NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA KLA\ENJA
R.
br.
Vrsta naknade
Obveznik pla}anja
naknade
Osnovica
naknade
Svota naknade
Ukupan
iznos
uplate
5% od osnovice
1
Mjese~na naknada
za prire|ivanje kla|enja
Prire|iva~ kla|enja
2
Godi{nja naknada
za prire|ivanje kla|enja putem uplatnih mjesta i samoposlu`nih terminala
Godi{nja naknada
za prire|ivanje
kla|enja putem interaktivnih prodajnih
kanala on-line
igranja
Prire|iva~ kla|enja ——
putem uplatnih
mjesta i
samoposlu`nih
terminala
Prire|iva~ koji osim ——
kla|enja pod r. brojem 1 prire|uje i
kla|enje putem
interaktivnih prodajnih kanala on-line
igranja
3
Krajnji rok za
pla}anje naknade
Do 15. dana u
teku}em mjesecu za prethodni
mjesec
1.000.000,00 kn Do kraja prosinca teku}e godine za sljede}u
godinu
3.000.000,00 kn Do kraja prosinca teku}e godine za sljede}u
godinu
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA
Naziv obrasca
Obrazac br. 10 – Dnevni
obra~un rezultata poslovanja
od prire|ivanja kla|enja
Obveznik
podno{enja
Prire|iva~
kla|enja
Krajnji rok podno{enja
Svakodnevno nakon zavr{etka radnog vremena,
a najkasnije do po~etka primanja uplata za
sljede}i dan (predaje se elektroni~kom po{tom)
EVIDENCIJE I ROKOVI PODNO[ENJA
Naziv evidencije
Obveznik
podno{enja
Obrazac br. 22 – Kona~ni mjese~ni obra~un
naknade od prire|ivanja kla|enja
Obrazac br. 23 – Kona~no mjese~no izvje{}e
o obra~unanom i upla}enom porezu na
dobitke od prire|ivanja igara kla|enja
Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj naknadi i
dokaz o upla}enoj naknadi
Krajnji rok podno{enja
Prire|iva~
kla|enja
Prire|iva~
kla|enja
Do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
Do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
Prire|iva~
kla|enja
7 dana od roka za uplatu
godi{nje naknade
www.porezna-uprava.hr 155
UPLATNI RA^UNI
Uplatni ra~uni prikazani su na stranici 160.
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Odluka o broju prire|iva~a kojima se mo`e dati pravo prire|ivanja igara kla|enja
na podru~ju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 96/10),
Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od
igara na sre}u za 2011. godinu („Narodne novine“ broj 29/11),
Pravilnik o prostornim i tehni~kim uvjetima za prire|ivanje igara na sre}u u casinima, na automatima i uplatnim mjestima kladionica („Narodne novine“ broj
38/10, 130/10),
Pravilnik o prire|ivanju igara kla|enja na daljinu („Narodne novine“ broj 8/10,
63/10),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
5.4 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U
NA AUTOMATIMA
Igre na sre}u na automatima jesu igre na elektromehani~kim, elektroni~kim ili sli~nim
ure|ajima (automatima za igre) na kojima igra~i uplatom odre|enog iznosa imaju
mogu}nost ostvarenja dobitka.
i
Igre na sre}u na automatima mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka
dru{tva koja su na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske koja su sklopila ugovor o
pravu prire|ivanja. Odobrenje za po~etak prire|ivanja igara na sre}u donosi Ministarstvo financija.
i Prire|iva~ mo`e igre na sre}u na automatima prire|ivati i sezonski u neprekidnom
razdoblju od najmanje ~etiri do najdulje {est mjeseci, i to najvi{e u dva automat kluba.
i Prire|iva~ mo`e prekinuti prire|ivanje igara na sre}u na automatima samo uz posebno odobrenje Ministarstva financija.
Temeljni kapital i garancija banke
Prire|iva~ koji igre na sre}u na automatima prire|uje na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske mora za vrijeme trajanja prava prire|ivanja u registru Trgova~kog suda
imati upisan temeljni kapital u vrijednosti od najmanje 2.000.000,00 kuna. Ako ima
pravo prire|ivanja neke druge igre na sre}u mora imati upisan propisani temeljni
kapital i za drugu igru na sre}u koju prire|uje.
Prire|iva~ igara na sre}u na automatima koji te igre prire|uje na temelju odluke Vlade Republike Hrvatske mora radi osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja
javnih davanja, u smislu Op}ega poreznog zakona, prije po~etka rada dostaviti ga-
156 www.porezna-uprava.hr
ranciju banke sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj za prvih 30 automata u iznosu od
300.000,00 kuna. Prire|iva~ koji prire|uje igru na sre}u u vi{e automat klubova ili na
vi{e automata mora dostaviti garanciju prema sljede}oj tablici:
Broj automata
Iznos garancije (u kunama)
31 – 60
61 – 90
91 – 120
121 – 150
151 – 180
181 – 210
211 – 250
Iznad 250
500.000,00
700.000,00
900.000,00
1.100.000,00
1.300.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
5.000.000,00
i
Prire|iva~ mora imati garanciju banke neprekidno za cijelo vrijeme prire|ivanja igara
na sre}u na automatima. Ako je garancija dana na kra}i rok od vremena trajanja
prava prire|ivanja igre, prire|iva~ je du`an novu garanciju dostaviti najkasnije 30
dana prije isteka prethodne garancije.
i Posjet i sudjelovanje u igri na automatima dopu{ten je samo punoljetnim osobama koje
su tu ~injenicu, na zahtjev prire|iva~a, du`ne dokazati identifikacijskom ispravom.
Uvjeti i na~in stavljanja automata u uporabu
Prire|iva~ igara na sre}u na automatima du`an je osigurati pohranu primljenih uplata i isplata na na~in da omogu}i uspostavu sustava nadzora. Prire|iva~ mora omogu}iti Ministarstvu financija izravno spajanje na informacijski sustav prire|iva~a, u
realnom vremenu, radi uspostave i osiguranja neprekidnog i neposrednog nadzora.
Tehni~ka ispravnost i plombiranje automata
Automati i stolovi na kojima se prire|uju igre na sre}u moraju biti tehni~ki ispravni,
a kontrolni ure|aji uplate, isplate, programske plo~e i igre te dijelovi koji utje~u na
rezultat igre moraju biti plombirani.
i
Plombiranje automata za igre na sre}u obavljaju ovla{teni slu`benici Ministarstva financija, a prire|iva~ uz zahtjev za plombiranje prila`e dokaz o uplati naknade u korist
dr`avnog prora~una u iznosu od 300,00 kuna po automatu. Uz zahtjev za plombiranje jack-pot i on-line sustava prila`e se dokaz o uplati naknade u korist dr`avnog
prora~una u iznosu od 500,00 kuna po sustavu.
NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U NA AUTOMATIMA
Vrsta naknade
Obveznik pla}anja naknade
Mjese~na nakna- Prire|iva~ igre
da za prire|ivanje na sre}u na
igra na sre}u na automatima
automatima
Osnovica naknade
Svota
naknade
Zbroj dnevnih obra~u- 25% od
na svih istovrsnih auto- osnovice
mata za igre na sre}u
Krajnji rok za
pla}anje naknade
Do 15. dana u
teku}em mjesecu
za prethodni
mjesec
www.porezna-uprava.hr 157
Vrsta naknade
Godi{nja naknada za prire|ivanje
igara na sre}u na
automatima45
Godi{nja naknada za prire|ivanje
igara na sre}u u
automat klubu
na elektronskom
roulettu do {est
igra}ih mjesta
Godi{nja naknada
za prire|ivanje
igara na sre}u u
automat klubu na
elektronskom
roulettu iznad
{est igra}ih mjesta
Obveznik pla}anja naknade
Osnovica naknade
Svota
naknade
——
10.000,00 kn
po automatu
——
Prire|iva~ u
automat klubu
prire|uje igru
na sre}u na
elektronskom
roulettu do 6
igra}ih mjesta
Prire|iva~ u
automat klubu
prire|uje igru
na sre}u na
elektronskom
roulettu iznad
6 igra}ih mjesta
40.000,00 kn
Prire|iva~ igre
na sre}u na
automatima
Krajnji rok za
pla}anje naknade
Do kraja prosinca
teku}e godine za
sljede}u godinu
50.000,00 kn
PROPISANI OBRASCI
Naziv obrasca
Obveznik sastavljanja obrasca
Obrazac br. 11 – Dnevni obra- ovla{tena osoba prire|iva~a
~un po pojedinom automatu igre na sre}u 46
ovla{tena osoba prire|iva~a
Obrazac br. 12 – Obra~un
gotovine po pojedinom auto- igre na sre}u
matu za igre na sre}u
Obrazac br. 13 – Blagajni~ki
blagajnik
izvje{taj za automate za igre
na sre}u
Rok za sastavljanja obrasca
prilikom izrade dnevnog obra~una na automatima za igre na
sre}u
prilikom izrade dnevnog obra~una na automatima za igre na
sre}u
prilikom izrade dnevnog obra~una na automatima za igre na
sre}u
EVIDENCIJE I ROKOVI PODNO[ENJA
Naziv izvje{}a
Obrazac br. 14 – Skup dnevnih rezultata
po pojedinom automatu47
Obrazac br. 15 – Popis stanja elektroni~kih
broj~anika
Obveznik
podno{enja
prire|iva~ igre
na sre}u
prire|iva~ igre
na sre}u
45
Krajnji rok podno{enja
Poreznoj upravi
do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
Prilikom stavljanja u uporabu novih automata tijekom godine pla}a se godi{nja naknada po
automatu u punom iznosu.
46
Za obra~un automata za igre na sre}u s vi{e sjede}ih mjesta prire|iva~ je du`an izraditi zaseban
obrazac za dnevni obra~un, Prire|iva~ koji je automate za igre na sre}u povezao radi dobivanja
kumulativnih dobitaka (jack-pot) du`an je voditi dnevnu evidenciju o eventualnom dobitku
jack-pota, i to na kojem je automatu ostvaren, datum kada je ostvaren i iznos dobitka. Ako je
prire|iva~ povezao vi{e automata za igre na sre}u u jack-pot liniju, du`an je nazna~iti u obrascu
koji se automati za igre na sre}u nalaze u jednoj jack-pot liniji.
47
Zbroj dnevnih obra~una po pojedinom automatu za igre na sre}u od prvoga do posljednjeg
dana u mjesecu za koji se obra~un izra|uje.
158 www.porezna-uprava.hr
Naziv izvje{}a
Obrazac br. 16 – Popis stanja elektroni~kih
broj~anika (popis stanja elektroni~kih
broj~anika po bet i win broj~anicima)
Obrazac br. 17 – Popis stanja mehani~kih
broj~anika48
Obrazac br. 24 – Kona~ni mjese~ni
obra~un naknade od prire|ivanja igara na
sre}u na automatima
Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj naknadi i
dokaz o upla}enoj naknadi
Obveznik
podno{enja
Krajnji rok podno{enja
Poreznoj upravi
prire|iva~ igre
na sre}u
do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
prire|iva~ igre
na sre}u
prire|iva~ igre
na sre}u
do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
do dvadesetog dana u teku}em
mjesecu za prethodni mjesec
prire|iva~ igre
na sre}u
7 dana od roka za uplatu
godi{nje naknade
UPLATNI RA^UNI
Uplatni ra~uni prikazani su na stranici 160.
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Odluka o broju prire|iva~a kojima se mo`e dati pravo prire|ivanja igara na sre}u
na automatima na podru~ju Republike Hrvatske („Narodne novine“ broj 96/10),
Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od
igara na sre}u za 2011. godinu („Narodne novine“ broj 29/11),
Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na
sre}u („Narodne novine“ broj 8/10),
Pravilnik o tehni~koj ispravnosti automata i stolova za igre na sre}u („Narodne
novine“ broj 38/10, 130/10),
Pravilnik o prostornim i tehni~kim uvjetima za prire|ivanje igara na sre}u u casinima, na automatima i uplatnim mjestima kladionica („Narodne novine“ broj
38/10, 130/10),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj 2/11).
5.5 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE PRIGODNIH
JEDNOKRATNIH IGARA NASRE]U
Neprofitna pravna osoba sa sjedi{tem na podru~ju Republike Hrvatske mo`e
prigodno jednokratno, jedanput godi{nje, prirediti tombolu radi prikupljanja
sredstava za financiranje djelatnosti koje su odre|ene op}im aktima
prire|iva~a. Tombola se mo`e prire|ivati isklju~ivo na temelju posebnog odobrenja Ministarstva financija, uz uvjet da se sre}ke mogu prodavati najdulje
30 dana, a u izvla~enje su uklju~ene samo prodane sre}ke.
48
Prire|iva~ iznimno mo`e izraditi popis stanja mehani~kih broj~anika po pojedinom automatu za
igre na sre}u samo po bet i win broj~anicima ili po broj~anicima ulaza i izlaza ako broj~anici na
pojedinom automatu za igre na sre}u ne bilje`e sve propisane podatke
www.porezna-uprava.hr 159
Neprofitna pravna osoba sa sjedi{tem na podru~ju Republike Hrvatske koja
organizira sportska natjecanja smije u prostorima sportske ustanove, stadiona ili dvorane, u kojima se natjecanja odr`avaju, prigodno jednom godi{nje
prirediti kla|enja u svezi s tim natjecanjima.
i
Ukupna vrijednost izdanih sre}aka za pojedine igre na sre}u ne smije prije}i 300.000,00
kuna. Cijena pojedine sre}ke ne smije biti ve}a od vrijednosti najmanjeg dobitka.
NAKNADA ZA PRIGODNO JEDNOKRATNO PRIRE\IVANJE IGARA NA
SRE]U
Obveznik pla}anja
naknade
Osnovica naknade
Svota
naknade
Prire|iva~ jednoUkupna vrijednost primljenih
5% od
kratne igre na sre}u uplata za pojedinu igru
osnovice
Zbroj ukupnih uplata za sudjelovanje u jednokratnoj igri
Krajnji rok za pla}anje
naknade
7 dana od dana objave
izvla~enja dobitaka
IZVJE[^A I ROKOVI PODNO[ENJA
Naziv izvje{}a
Obveznik podno{enja
Izvje{}e o kona~nom
obra~unu
Krajnji rok podno{enja
Prire|iva~ jednokratne prigod- 7 dana od dana objave izvla~enja
ne igre na sre}u
dobitaka
UPLATNI RA^UNI
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika
(11 znamenaka).
Upisuje se broj~anu
oznaku vrste poreza
Opis pla}anja – upisuje se
3000
Dobit od lutrijskih igara na sre}u
3034
Naknada za prire|ivanje prigodnih jednokratnih igara na sre}u
3093
Naknada za plombiranje automata za igre na sre}u
3107
Posebna sredstva ostvarena na javnom natje~aju prodajom nepodijeljenih nagrada
3131
Mjese~na naknada za prire|ivanje lutrijskih igara na sre}u
3140
Porez na dobitke od lutrijskih igara na sre}u
3158
Porez na dobitke od igara kla|enja
160 www.porezna-uprava.hr
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika
(11 znamenaka).
Upisuje se broj~anu
oznaku vrste poreza
Opis pla}anja – upisuje se
3042
Mjese~na naknada za prire|ivanje kla|enja
3050
Mjese~na naknada za prire|ivanje igara na sre}u u casinima
3085
Mjese~na naknada za prire|ivanje igara na sre}u u automat klubu
3123
Godi{nja naknada za prire|ivanje igara na sre}u u automat klubu
3166
Godi{nja naknada za prire|ivanje igara na sre}u u casinima
3174
Godi{nja naknada za prire|ivanje igara kla|enja
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od
igara na sre}u za 2011. godinu („Narodne novine“ broj 29/11),
Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na
sre}u („Narodne novine“ broj 8/10).
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
5.6 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE NAGRADNIH IGARA
Nagradne igre jesu igre koje radi promid`be svojih proizvoda i usluga prire|uju
trgova~ka dru{tva, te druge pravne i fizi~ke osobe poduzetnici, pri ~emu se prire|iva~
obvezuje izvu~enim dobitnicima podijeliti nagrade u robi ili uslugama, a od sudionika se ne zahtijeva posebna uplata za sudjelovanje u igri.
i
Prijavljivanje sudionika u nagradnim igrama putem poziva u svim oblicima elektroni~kih
komunikacijskih mre`a, te putem SMS usluga, ne smatra se posebnom uplatom za
sudjelovanje, pod uvjetom da cijena po pozivu, odnosno SMS usluzi, ne prelazi iznos
www.porezna-uprava.hr 161
utvr|en posebnim propisom koji donosi ministar financija, a u suglasnosti s nadle`nim
regulatornim tijelom za elektroni~ke komunikacije.
i Nagradnom igrom se ne smatraju dru{tvene igre znanja (kvizovi). Dru{tvena igra
znanja (kviz) jest igra koja se odvija pred javno{}u, a u kojoj se u vje{tini, spretnosti i
znanju iz razli~itih podru~ja natje~e jedan ili vi{e unaprijed kvalificiranih sudionika
prema pravilima prire|iva~a, uz obvezno prisustvovanje sudionika mjestu prire|ivanja
kviza, pri ~emu pobjeda ovisi isklju~ivo o postignutim rezultatima u zadanoj tematici.
U dru{tvenu igru znanja uklju~uje se jedan ili vi{e unaprijed kvalificiranih igra~a
isklju~ivo na temelju iskazane vje{tine i spretnosti, odnosno znanja.
Pravila nagradne igre utvr|uje prire|iva~, a primjenjuju se nakon dobivenog odobrenja Ministarstva financija i njihove objave u elektroni~kim i drugim javnim medijima.
i
Nagradna igra ne mo`e biti prire|ena po pravilima igara na sre}u, a prire|iva~ nagradne igre ne mo`e formirati fond dobitaka uplatama sudionika nagradne igre.
Fond nagrada nagradne igre mo`e se sastojati isklju~ivo od dobara i usluga koje
dobitnik ne mo`e zamijeniti za novac, a ~ija ukupna vrijednost po tr`i{nim cijenama ne mo`e prije}i 1.000.000,00 kuna po nagradnoj igri.
i
Ako nagradni fond u vrijednosti ve}oj od 5.000,00 kuna nakon zavr{etka nagradne
igre nije podijeljen prire|iva~ ga je du`an prodati na javnom natje~aju, a sredstva
ostvarena prodajom uplatiti u dr`avni prora~un u roku od 90 dana od dana isteka
roka za podizanje nagrada. Iznimno, ova odredba ne odnosi se na nagrade kojima je
istekom odre|enog roka vrijednost postala ni{tava.
Od utvr|ene vrijednosti fonda nagradnih igara prire|iva~i pla}aju naknadu u iznosu od 5% u korist Hrvatskog crvenog kri`a.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Zahtjev za izdavanje odobrenja prire|iva~i moraju dostaviti Ministarstvu financija
najmanje 15 dana prije dana odre|enog kao po~etak nagradne igre.
Uz zahtjev za prire|ivanje nagradne igre prire|iva~i su du`ni prilo`iti:
1. kona~ni prijedlog pravila nagradne igre,
2. dokaz o uplati naknade za prire|ivanje nagradne igre u korist Hrvatskoga crvenog kri`a,
3. drugu dokumentaciju u vezi s prire|ivanjem nagradne igre po zahtjevu Ministarstva financija,
4. propisani iznos upravnih pristojbi (u dr`avnim biljezima).
162 www.porezna-uprava.hr
UPLATNI RA^UNI
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sre}u („Narodne novine“ broj 87/09),
Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11),
Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od
igara na sre}u za 2011. godinu („Narodne novine“ broj 29/11),
Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na
sre}u („Narodne novine“ broj 8/10),
Pravilnik o prire|ivanju nagradnih igara („Narodne novine“ broj 8/10),
Pravilnik o prire|ivanju igara kla|enja na daljinu („Narodne novine“ broj 8/10),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
www.porezna-uprava.hr 163
6. NAKNADA ZA PRU@ANJE
USLUGA U POKRETNIM
ELEKTRONI^KIM
KOMUNIKACIJSKIM MRE@AMA
OBVEZNIK OBRA^UNAVANJA I PLA]ANJA NAKNADE
Infrastrukturni operator koji pru`a usluge u pokretnim elektroni~kim komunikacijskim
mre`ama u skladu s posebnim propisima o elektroni~kim komunikacijama.
i
Obveza obra~unavanja naknade za pru`anje usluga nastaje istekom obra~unskog
razdoblja u kojem je obveznik pla}anja naknade pru`io uslugu. Obra~unsko razdoblje
je kalendarski mjesec.
Obveza pla}anja naknade za pru`anje usluga nastaje do 15. dana teku}eg mjeseca
za prethodni mjesec u kojem je usluga pru`ena.
PREDMET NAKNADE
1. usluga kratke tekstualne poruke (SMS), te usluga prijenosa slike, govora i zvuka
porukom (MMS), i
2. govorna usluga.
OSNOVICA ZA OBRA^UNAVANJE NAKNADE
Svota prihoda obveznika pla}anja naknade za usluge pru`ene korisniku usluge.
VISINA NAKNADE
6% osnovice.
OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja
obrasca
N-EKM – Izvje{}e o pru`enim uslu- Obveznik pla}anja
naknade
gama u pokretnim elektroni~kim
komunikacijskim mre`ama
164 www.porezna-uprava.hr
Krajnji rok podno{enja
obrasca
Do 15. dana teku}eg mjeseca za prethodni mjesec
UPLATNI RA^UN
Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj poreznog obveznika
(11 znamenaka).
POREZNI PROPISI
Zakon o naknadi za pru`anje usluga u pokretnim elektroni~kim komunikacijskim
mre`ama („Narodne novine“ broj 94/09)
Pravilnik o obliku i sadr`aju Izvje{}a o pru`enim uslugama u pokretnim
elektroni~kim komunikacijskim mre`ama („Narodne novine“ broj 97/09),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2011. godini („Narodne novine“ broj
2/11).
www.porezna-uprava.hr 165
7. PRIVITCI
7.1 PRIVITAK BR. 1 – popis ra~una za redovno
poslovanje prora~una `upanija i Grada Zagreba
(propisano Naredbom o na~inu upla}ivanja prihoda
prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje
drugih javnih potreba u 2011. godini (NN 2/11)
@upanija
BJELOVARSKO--BILOGORSKA @UPANIJA
BRODSKO-POSAVSKA @UPANIJA
DUBROVA^KO-NERETVANSKA @UPANIJA
GRAD ZAGREB
ISTARSKA @UPA-NIJA
KARLOVA^KA @UPANIJA
KOPRIVNI^KO-KRI@EVA^KA @UPANIJA
KRAPINSKO--ZAGORSKA @U-PANIJA
LI^KO-SENJSKA @UPANIJA
ME\IMURSKA @UPANIJA
OSJE^KO– BARANJSKA @UPANIJA
PO@E[KO-SLAVONSKA @UPANIJA
PRIMORSKO--GORANSKA @U-PANIJA
SISA^KO-MOSLA-VA^KA @UPANIJA
SPLITSKO--DALMATINSKA @UPANIJA
[IBENSKO– KNINSKA @UPANIJA
VARA@DINSKA @UPANIJA
VIROVITI^KO--PODRAVSKA @UPANIJA
VUKOVARSKO-SRIJEMSKA @UPANIJA
ZADARSKA @UPANIJA
ZAGREBA^KA @UPANIJA
166 www.porezna-uprava.hr
Ra~un za redovno poslovanje
prora~una `upanije
2402006-1800007002
2340009-1800012004
2340009-1800019006
2360000-1813300007
2407000-1800018003
2400008-1800004004
2386002-1800006000
2340009-1800002009
2340009-1800009008
2392007-1800020004
2500009-1800014000
2500009-1800011001
2402006-1800008005
2340009-1800003001
2330003-1800017008
2411006-1800015002
2489004-1800005007
2500009-1800010009
2390001-1800016005
2407000-1800013007
2340009-1800001006
7.2 PRIVITAK BR. 2 – Popis ra~una za redovno
poslovanje prora~una grada/op}ine, poreza na
dobit grada/op}ine, poreza na dohodak i prireza
porezu na dohodak grad/op}ine i poreza na
promet nekretnina grada/op}ine
(propisano Naredbom o na~inu upla}ivanja prihoda
prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje
drugih javnih potreba u 2011. godini (NN 2/11)
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
ANDRIJA[EVCI
2340009-1800100004
1001005-1700116069
1001005-1700112008
1001005-1700128481
ANTUNOVAC
2500009-1800200005
1001005-1700216067
1001005-1700212009
1001005-1700228484
BABINA GREDA
2340009-1800300006
1001005-1700316062
1001005-1700312000
1001005-1700328480
BAKAR
2484008-1800400007
1001005-1700416061
1001005-1700412003
1001005-1700428483
BALE – VALLE
2407000-1800500008
1001005-1700516063
1001005-1700512002
1001005-1700528486
BARBAN
2407000-1800600009
1001005-1700616066
1001005-1700612006
1001005-1700628482
BARILOVI]
2340009-1800700000
1001005-1700716064
1001005-1700712004
1001005-1700728488
BA[KA
2402006-1800800001
1001005-1700816068
1001005-1700812005
1001005-1700828489
BA[KA VODA
2330003-1800900002
1001005-1700916060
1001005-1700912001
1001005-1700928485
BEBRINA
2340009-1801000005
1001005-1701016067
1001005-1701012009
1001005-1701028484
BEDEKOV^INA
2360000-1801100006
1001005-1701116062
1001005-1701112000
1001005-1701128480
BEDENICA
2360000-1855000006
1001005-1755016069
1001005-1755012008
1001005-1755028481
BEDNJA
2489004-1801200007
1001005-1701216061
1001005-1701212003
1001005-1701228483
BELI MANASTIR
2500009-1801300008
1001005-1701316063
1001005-1701312002
1001005-1701328486
BELICA
2392007-1801500000
1001005-1701516064
1001005-1701512004
1001005-1701528488
BELI[]E
2340009-1801600001
1001005-1701616068
1001005-1701612005
1001005-1701628489
BENKOVAC
2407000-1801700002
1001005-1701716060
1001005-1701712001
1001005-1701728485
BEREK
2402006-1801800003
1001005-1701816065
1001005-1701812007
1001005-1701828487
BERETINEC
2360000-1801900004
1001005-1701916069
1001005-1701912008
1001005-1701928481
BIBINJE
2500009-1802000007
1001005-1702016061
1001005-1702012003
1001005-1702028483
BILICE
2411006-1862100005
1001005-1762116065
1001005-1762112007
1001005-1762128487
BILJE
2500009-1802100008
1001005-1702116063
1001005-1702112002
1001005-1702128486
BIOGRAD NA MORU
2330003-1802200009
1001005-1702216066
1001005-1702212006
1001005-1702228482
BISKUPIJA
2330003-1831000000
1001005-1731016062
1001005-1731012000
1001005-1731028480
BISTRA
2360000-1854700001
1001005-1754716066
1001005-1754712006
1001005-1754728482
BIZOVAC
2340009-1802300000
1001005-1702316064
1001005-1702312004
1001005-1702328488
BJELOVAR
2402006-1802400001
1001005-1702416068
1001005-1702412005
1001005-1702428489
BLATO
2340009-1802500002
1001005-1702516060
1001005-1702512001
1001005-1702528485
BOGDANOVCI
2500009-1802600003
1001005-1702616065
1001005-1702612007
1001005-1702628487
BOL
2360000-1802700004
1001005-1702716069
1001005-1702712008
1001005-1702728481
BOROVO
2500009-1802900006
1001005-1702916062
1001005-1702912000
1001005-1702928480
BOSILJEVO
2400008-1803000009
1001005-1703016063
1001005-1703012002
1001005-1703028486
www.porezna-uprava.hr 167
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
BO[NJACI
2485003-1803200001
1001005-1703216064
1001005-1703212004
1001005-1703228488
BRCKOVLJANI
2360000-1803300002
1001005-1703316068
1001005-1703312005
1001005-1703328489
BRDOVEC
2360000-1803400003
1001005-1703416060
1001005-1703412001
1001005-1703428485
BRELA
2390001-1807700005
1001005-1707716065
1001005-1707712007
1001005-1707728487
BRESTOVAC
2500009-1803500004
1001005-1703516065
1001005-1703512007
1001005-1703528487
BREZNICA
2360000-1803600005
1001005-1703616069
1001005-1703612008
1001005-1703628481
BREZNI^KI HUM
2360000-1815100009
1001005-1715116061
1001005-1715112003
1001005-1715128483
BRINJE
2340009-1803700006
1001005-1703716067
1001005-1703712009
1001005-1703728484
BROD MORAVICE
2402006-1803800007
1001005-1703816062
1001005-1703812000
1001005-1703828480
BRODSKI STUPNIK
2340009-1803900008
1001005-1703916061
1001005-1703912003
1001005-1703928483
BRTONIGLA –
VERTENEGLIO
2380006-1804000002
1001005-1704016064
1001005-1704012004
1001005-1704028488
BUDIN[^INA
2360000-1804100003
1001005-1704116068
1001005-1704112005
1001005-1704128489
BUJE – BUIE
2402006-1804200004
1001005-1704216060
1001005-1704212001
1001005-1704228485
BUKOVLJE
2340009-1856700005
1001005-1756716065
1001005-1756712007
1001005-1756728487
BUZET
2402006-1804300005
1001005-1704316065
1001005-1704312007
1001005-1704328487
CERNA
2340009-1804400006
1001005-1704416069
1001005-1704412008
1001005-1704428481
CERNIK
2360000-1804600008
1001005-1704616062
1001005-1704612000
1001005-1704628480
CEROVLJE
2407000-1804700009
1001005-1704716061
1001005-1704712003
1001005-1704728483
CESTICA
2500009-1804800000
1001005-1704816063
1001005-1704812002
1001005-1704828486
CETINGRAD
2340009-1804900001
1001005-1704916066
1001005-1704912006
1001005-1704928482
CISTA PROVO
2330003-1805000004
1001005-1705016060
1001005-1705012001
1001005-1705028485
CIVLJANE
2407000-1805100005
1001005-1705116065
1001005-1705112007
1001005-1705128487
CRES
2402006-1805200006
1001005-1705216069
1001005-1705212008
1001005-1705228481
CRIKVENICA
2402006-1805300007
1001005-1705316067
1001005-1705312009
1001005-1705328484
CRNAC
2500009-1805400008
1001005-1705416062
1001005-1705412000
1001005-1705428480
^ABAR
2402006-1805500009
1001005-1705516061
1001005-1705512003
1001005-1705528483
^A^INCI
2412009-1805600000
1001005-1705616063
1001005-1705612002
1001005-1705628486
^A\AVICA
2412009-1805700001
1001005-1705716066
1001005-1705712006
1001005-1705728482
^AGLIN
2485003-1805800002
1001005-1705816064
1001005-1705812004
1001005-1705828488
^AKOVEC
2392007-1806000006
1001005-1706016069
1001005-1706012008
1001005-1706028481
^AVLE
2485003-1806100007
1001005-1706116067
1001005-1706112009
1001005-1706128484
^AZMA
2489004-1806300009
1001005-1706316061
1001005-1706312003
1001005-1706328483
^EMINAC
2340009-1806400000
1001005-1706416063
1001005-1706412002
1001005-1706428486
^EPIN
2500009-1806500001
1001005-1706516066
1001005-1706512006
1001005-1706528482
DARDA
2340009-1806600002
1001005-1706616064
1001005-1706612004
1001005-1706628488
DARUVAR
2340009-1806700003
1001005-1706716068
1001005-1706712005
1001005-1706728489
DAVOR
2360000-1806800004
1001005-1706816060
1001005-1706812001
1001005-1706828485
DEKANOVEC
2392007-1860300002
1001005-1760316068
1001005-1760312005
1001005-1760328489
DELNICE
2402006-1806900005
1001005-1706916065
1001005-1706912007
1001005-1706928487
DESINI]
2360000-1807000008
1001005-1707016062
1001005-1707012000
1001005-1707028480
DE@ANOVAC
2402006-1807100009
1001005-1707116061
1001005-1707112003
1001005-1707128483
DICMO
2330003-1807200000
1001005-1707216063
1001005-1707212002
1001005-1707228486
DOBRINJ
2402006-1807400002
1001005-1707416064
1001005-1707412004
1001005-1707428488
DOMA[INEC
2392007-1807500003
1001005-1707516068
1001005-1707512005
1001005-1707528489
168 www.porezna-uprava.hr
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
DONJA DUBRAVA
2392007-1807800006
1001005-1707816069
1001005-1707812008
1001005-1707828481
DONJA MOTI^INA
2500009-1857600006
1001005-1757616067
1001005-1757612009
1001005-1757628484
DONJA STUBICA
2360000-1807900007
1001005-1707916067
1001005-1707912009
1001005-1707928484
DONJA VO]A
2500009-1808000000
1001005-1708016066
1001005-1708012006
1001005-1708028482
DONJI ANDRIJEVCI
2340009-1808100001
1001005-1708116064
1001005-1708112004
1001005-1708128488
DONJI KRALJEVEC
2392007-1808200002
1001005-1708216068
1001005-1708212005
1001005-1708228489
DONJI KUKURUZARI
2340009-1808300003
1001005-1708316060
1001005-1708312001
1001005-1708328485
DONJI LAPAC
2340009-1808400004
1001005-1708416065
1001005-1708412007
1001005-1708428487
DONJI MIHOLJAC
2500009-1808600006
1001005-1708616067
1001005-1708612009
1001005-1708628484
DONJI VIDOVEC
2392007-1808900009
1001005-1708916063
1001005-1708912002
1001005-1708928486
DRAGALI]
2360000-1856800006
1001005-1756816069
1001005-1756812008
1001005-1756828481
DRAGANI]
2400008-1809000001
1001005-1709016068
1001005-1709012005
1001005-1709028489
DRA@
2340009-1809100002
1001005-1709116060
1001005-1709112001
1001005-1709128485
DRENOVCI
2485003-1809200003
1001005-1709216065
1001005-1709212007
1001005-1709228487
DRENJE
2500009-1809400005
1001005-1709416067
1001005-1709412009
1001005-1709428484
DRNI[
2330003-1809500006
1001005-1709516062
1001005-1709512000
1001005-1709528480
DRNJE
2484008-1809600007
1001005-1709616061
1001005-1709612003
1001005-1709628483
DUBRAVA
2360000-1809700008
1001005-1709716063
1001005-1709712002
1001005-1709728486
DUBRAVICA
2360000-1854900003
1001005-1754916068
1001005-1754912005
1001005-1754928489
DUBROVA^KO
PRIMORJE
2484008-1859800001
1001005-1759816068
1001005-1759812005
1001005-1759828489
DUBROVNIK
2340009-1809800009
1001005-1709816066
1001005-1709812006
1001005-1709828482
DUGA RESA
2360000-1809900000
1001005-1709916064
1001005-1709912004
1001005-1709928488
DUGI RAT
2330003-1810000007
1001005-1710016061
1001005-1710012003
1001005-1710028483
DUGO SELO
2360000-1810100008
1001005-1710116063
1001005-1710112002
1001005-1710128486
DUGOPOLJE
2340009-1858500006
1001005-1758516062
1001005-1758512000
1001005-1758528480
DVOR
2390001-1810200009
1001005-1710216066
1001005-1710212006
1001005-1710228482
\AKOVO
2500009-1810300000
1001005-1710316064
1001005-1710312004
1001005-1710328488
\ELEKOVEC
2386002-1810400001
1001005-1710416068
1001005-1710412005
1001005-1710428489
\ULOVAC
2340009-1810500002
1001005-1710516060
1001005-1710512001
1001005-1710528485
\UR\ENOVAC
2340009-1810600003
1001005-1710616065
1001005-1710612007
1001005-1710628487
\UR\EVAC
2360000-1810700004
1001005-1710716069
1001005-1710712008
1001005-1710728481
\URMANEC
2340009-1810800005
1001005-1710816067
1001005-1710812009
1001005-1710828484
ERDUT
2500009-1811000009
1001005-1711016063
1001005-1711012002
1001005-1711028486
ERNESTINOVO
2500009-1811100000
1001005-1711116066-
1001005-1711112006
1001005-1711128482
ERVENIK
2411006-1811300002
1001005-1711316068
1001005-1711312005
1001005-1711328489
FARKA[EVAC
2360000-1811400003
1001005-1711416060
1001005-1711412001
1001005-1711428485
FA@ANA – FASANA
2340009-1861900001
1001005-1761916066
1001005-1761912006
1001005-1761928482
FERDINANDOVAC
2402006-1811500004
1001005-1711516065
1001005-1711512007
1001005-1711528487
FERI^ANCI
2500009-1811600005
1001005-1711616069
1001005-1711612008
1001005-1711628481
FUNTANA –
FONTANE
2360000-1862900003
1001005-1762916068
1001005-1762912005
1001005-1762928489
FU@INE
2402006-1811700006
1001005-1711716067
1001005-1711712009
1001005-1711728484
GALOVAC
2485003-1857100001
1001005-1757116064
1001005-1757112004
1001005-1757128488
GAR^IN
2390001-1811800007
1001005-1711816062
1001005-1711812000
1001005-1711828480
www.porezna-uprava.hr 169
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
GARE[NICA
2402006-1811900008
1001005-1711916061
1001005-1711912003
1001005-1711928483
GENERALSKI STOL
2340009-1812000002
1001005-1712016064
1001005-1712012004
1001005-1712028488
GLINA
2407000-1812100003
1001005-1712116068
1001005-1712112005
1001005-1712128489
GOLA
2386002-1812200004
1001005-1712216060
1001005-1712212001
1001005-1712228485
GORI^AN
2392007-1812300005
1001005-1712316065
1001005-1712312007
1001005-1712328487
GORJANI
2500009-1812400006
1001005-1712416069
1001005-1712412008
1001005-1712428481
GORNJA RIJEKA
2360000-1861800000
1001005-1761816063
1001005-1761812002
1001005-1761828486
GORNJA STUBICA
2340009-1812500007
1001005-1712516067
1001005-1712512009
1001005-1712528484
GORNJA VRBA
2491005-1856900007
1001005-1756916067
1001005-1756912009
1001005-1756928484
GORNJI BOGI]EVCI
2360000-1812700009
1001005-1712716061
1001005-1712712003
1001005-1712728483
GORNJI KNEGINEC
2360000-1812900001
1001005-1712916066
1001005-1712912006
1001005-1712928482
GORNJI MIHALJEVEC
2392007-1860400003
1001005-1760416060
1001005-1760412001
1001005-1760428485
GOSPI]
2390001-1813000004
1001005-1713016060
1001005-1713012001
1001005-1713028485
GRA^AC
2340009-1813100005
1001005-1713116065
1001005-1713112007
1001005-1713128487
GRA^I[]E
2400008-1813200006
1001005-1713216069
1001005-1713212008
1001005-1713228481
GRADAC
2330003-1813400008
1001005-1713416062
1001005-1713412000
1001005-1713428480
GRADEC
2360000-1813500009
1001005-1713516061
1001005-1713512003
1001005-1713528483
GRADINA
2412009-1813600000
1001005-1713616063
1001005-1713612002
1001005-1713628486
GRADI[TE
2340009-1813700001
1001005-1713716066
1001005-1713712006
1001005-1713728482
GRO@NJANGRISIGNANA
2402006-1813800002
1001005-1713816064
1001005-1713812004
1001005-1713828488
GRUBI[NO POLJE
2386002-1813900003
1001005-1713916068
1001005-1713912005
1001005-1713928489
GUNDINCI
2500009-1814000006
1001005-1714016069
1001005-1714012008
1001005-1714028481
GUNJA
2390001-1814100007
1001005-1714116067
1001005-1714112009
1001005-1714128484
GVOZD
2340009-1851000007
1001005-1751016061
1001005-1751012003
1001005-1751028483
HERCEGOVAC
2402006-1814400000
1001005-1714416063
1001005-1714412002
1001005-1714428486
HLEBINE
2386002-1814500001
1001005-1714516066
1001005-1714512006
1001005-1714528482
HRA[]INA
2360000-1814600002
1001005-1714616064
1001005-1714612004
1001005-1714628488
HRVACE
2330003-1814800004
1001005-1714816060
1001005-1714812001
1001005-1714828485
HRVATSKA DUBICA
2484008-1814900005
1001005-1714916065
1001005-1714912007
1001005-1714928487
HRVATSKA
KOSTAJNICA
2340009-1815000008
1001005-1715016062
1001005-1715012000
1001005-1715028480
HUM NA SUTLI
2360000-1815200000
1001005-1715216063
1001005-1715212002
1001005-1715228486
HVAR
2500009-1815300001
1001005-1715316066
1001005-1715312006
1001005-1715328482
ILOK
2412009-1815400002
1001005-1715416064
1001005-1715412004
1001005-1715428488
IMOTSKI
2500009-1815500003
1001005-1715516068
1001005-1715512005
1001005-1715528489
IVANEC
2489004-1815600004
1001005-1715616060
1001005-1715612001
1001005-1715628485
IVANI] GRAD
2484008-1815800006
1001005-1715816069
1001005-1715812008
1001005-1715828481
IVANKOVO
2500009-1815900007
1001005-1715916067
1001005-1715912009
1001005-1715928484
IVANSKA
2340009-1816100001
1001005-1716116064
1001005-1716112004
1001005-1716128488
JAGODNJAK
2500009-1860900008
1001005-1760916061
1001005-1760912003
1001005-1760928483
JAKOVLJE
2360000-1816300003
1001005-1716316060
1001005-1716312001
1001005-1716328485
JAK[I]
2386002-1816400004
1001005-1716416065
1001005-1716412007
1001005-1716428487
JAL@ABET
2360000-1816500005
1001005-1716516069
1001005-1716512008
1001005-1716528481
JANJINA
2484008-1859900002
1001005-1759916060
1001005-1759912001
1001005-1759928485
170 www.porezna-uprava.hr
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
JARMINA
2340009-1816600006
1001005-1716616067
1001005-1716612009
1001005-1716628484
JASENICE
2407000-1816700007
1001005-1716716062
1001005-1716712000
1001005-1716728480
JASENOVAC
2340009-1816800008
1001005-1716816061
1001005-1716812003
1001005-1716828483
JASTREBARSKO
2484008-1816900009
1001005-1716916063
1001005-1716912002
1001005-1716928486
JELENJE
2340009-1817000001
1001005-1717016068
1001005-1717012005
1001005-1717028489
JELSA
2330003-1817100002
1001005-1717116060
1001005-1717112001
1001005-1717128485
JESENJE
2340009-1855200008
1001005-1755216062
1001005-1755212000
1001005-1755228480
JOSIPDOL
2400008-1817200003
1001005-1717216065
1001005-1717212007
1001005-1717228487
KALI
2402006-1817300004
1001005-1717316069
1001005-1717312008
1001005-1717328481
KALINOVAC
2360000-1855900005
1001005-1755916065
1001005-1755912007
1001005-1755928487
KALNIK
2360000-1856000008
1001005-1756016062
1001005-1756012000
1001005-1756028480
KAMANJE
2340009-1862300007
1001005-1762316067
1001005-1762312009
1001005-1762328484
KANFANAR
2407000-1817500006
1001005-1717516062
1001005-1717512000
1001005-1717528480
KAPELA
2402006-1817600007
1001005-1717616061
1001005-1717612003
1001005-1717628483
KAPTOL
2412009-1817700008
1001005-1717716063
1001005-1717712002
1001005-1717728486
KARLOBAG
2340009-1817800009
1001005-1717816066
1001005-1717812006
1001005-1717828482
KARLOVAC
2400008-1817900000
1001005-1717916064
1001005-1717912004
1001005-1717928488
KAROJBA
2402006-1859600009
1001005-1759616066
1001005-1759612006
1001005-1759628482
KASTAV
2500009-1818000003
1001005-1718016065
1001005-1718012007
1001005-1718028487
KA[TELA
2390001-1818100004
1001005-1718116069
1001005-1718112008
1001005-1718128481
KA[TELIR-LABINCI –
CASTELLIERE-S.
DOMENICA
2380006-1859700000
1001005-1759716064
1001005-1759712004
1001005-1759728488
KIJEVO
2330003-1818300006
1001005-1718316062
1001005-1718312000
1001005-1718328480
KISTANJE
2330003-1818400007
1001005-1718416061
1001005-1718412003
1001005-1718428483
KLAKAR
2489004-1818500008
1001005-1718516063
1001005-1718512002
1001005-1718528486
KLANA
2402006-1818600009
1001005-1718616066
1001005-1718612006
1001005-1718628482
KLANJEC
2390001-1818700000
1001005-1718716064
1001005-1718712004
1001005-1718728488
KLENOVNIK
2489004-1818900002
1001005-1718916060
1001005-1718912001
1001005-1718928485
KLIN^A SELA
2340009-1819000005
1001005-1719016067
1001005-1719012009
1001005-1719028484
KLIS
2330003-1819200007
1001005-1719216061
1001005-1719212003
1001005-1719228483
KLO[TAR IVANI]
2340009-1819300008
1001005-1719316063
1001005-1719312002
1001005-1719328486
KLO[TAR PODRAVSKI
2360000-1819400009
1001005-1719416066
1001005-1719412006
1001005-1719428482
KNE@EVI VINOGRADI
2500009-1819500000
1001005-1719516064
1001005-1719512004
1001005-1719528488
KNIN
2330003-1819600001
1001005-1719616068
1001005-1719612005
1001005-1719628489
KOLAN
2407000-1862200006
1001005-1762216069
1001005-1762212008
1001005-1762228481
KOMI@A
2330003-1819700002
1001005-1719716060
1001005-1719712001
1001005-1719728485
KONAVLE
2390001-1819800003
1001005-1719816065
1001005-1719812007
1001005-1719828487
KON^ANICA
2402006-1819900004
1001005-1719916069
1001005-1719912008
1001005-1719928481
KONJ[^INA
2360000-1820000004
1001005-1720016064
1001005-1720012004
1001005-1720028488
KOPRIVNICA
2386002-1820100005
1001005-1720116068
1001005-1720112005
1001005-1720128489
KOPRIVNI^KI BREGI
2386002-1820200006
1001005-1720216060
1001005-1720212001
1001005-1720228485
KOPRIVNI^KI IVANEC
2386002-1820300007
1001005-1720316065
1001005-1720312007
1001005-1720328487
KOR^ULA
2360000-1820400008
1001005-1720416069
1001005-1720412008
1001005-1720428481
KOSTRENA
2402006-1853800000
1001005-1753816063
1001005-1753812002
1001005-1753828486
www.porezna-uprava.hr 171
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
KO[KA
2500009-1820500009
1001005-1720516067
1001005-1720512009
1001005-1720528484
KOTORIBA
2484008-1820600000
1001005-1720616062
1001005-1720612000
1001005-1720628480
KRALJEVEC NA SUTLI
2360000-1820800002
1001005-1720816063
1001005-1720812002
1001005-1720828486
KRALJEVICA
2402006-1820900003
1001005-1720916066
1001005-1720912006
1001005-1720928482
KRAPINA
2340009-1821100007
1001005-1721116065
1001005-1721112007
1001005-1721128487
KRAPINSKE TOPLICE
2340009-1821200008
1001005-1721216069
1001005-1721212008
1001005-1721228481
KRA[I]
2340009-1853300005
1001005-1753316065
1001005-1753312007
1001005-1753328487
KRAVARSKO
2360000-1854500009
1001005-1754516061
1001005-1754512003
1001005-1754528483
KRI@
2340009-1821300009
1001005-1721316067
1001005-1721312009
1001005-1721328484
KRI@EVCI
2340009-1821400000
1001005-1721416062
1001005-1721412000
1001005-1721428480
KRK
2402006-1821500001
1001005-1721516061
1001005-1721512003
1001005-1721528483
KRNJAK
2400008-1821600002
1001005-1721616063
1001005-1721612002
1001005-1721628486
KR[AN
2402006-1821700003
1001005-1721716066
1001005-1721712006
1001005-1721728482
KUKLJICA
2340009-1857200002
1001005-1757216068
1001005-1757212005
1001005-1757228489
KULA NORINSKA
2390001-1821900005
1001005-1721916068
1001005-1721912005
1001005-1721928489
KUMROVEC
2360000-1855300009
1001005-1755316061
1001005-1755312003
1001005-1755328483
KUTINA
2340009-1822000008
1001005-1722016069
1001005-1722012008
1001005-1722028481
KUTJEVO
2412009-1822100009
1001005-1722116067
1001005-1722112009
1001005-1722128484
LABIN
2340009-1822200000
1001005-1722216062
1001005-1722212000
1001005-1722228480
LANI[]E
2407000-1822300001
1001005-1722316061
1001005-1722312003
1001005-1722328483
LASINJA
2340009-1822500003
1001005-1722516066
1001005-1722512006
1001005-1722528482
LASTOVO
2330003-1822600004
1001005-1722616064
1001005-1722612004
1001005-1722628488
LE]EVICA
2500009-1858600007
1001005-1758616061
1001005-1758612003
1001005-1758628483
LEGRAD
2386002-1822700005
1001005-1722716068
1001005-1722712005
1001005-1722728489
LEKENIK
2407000-1822800006
1001005-1722816060
1001005-1722812001
1001005-1722828485
LEPOGLAVA
2489004-1822900007
1001005-1722916065
1001005-1722912007
1001005-1722928487
LEVANJSKA VARO[
2485003-1823000000
1001005-1723016062
1001005-1723012000
1001005-1723028480
LIPIK
2340009-1823100001
1001005-1723116061
1001005-1723112003
1001005-1723128483
LIPOVLJANI
2340009-1823200002
1001005-1723216063
1001005-1723212002
1001005-1723228486
LI[ANE OSTROVI^KE
2407000-1823400004
1001005-1723416064
1001005-1723412004
1001005-1723428488
LI@NJAN –
LISIGNANO
2390001-1823500005
1001005-1723516068
1001005-1723512005
1001005-1723528489
LOBOR
2360000-1823600006
1001005-1723616060
1001005-1723612001
1001005-1723628485
LOKVE
2402006-1823700007
1001005-1723716065
1001005-1723712007
1001005-1723728487
LOKVI^I]I
2485003-1858700008
1001005-1758716063
1001005-1758712002
1001005-1758728486
LOPAR
2340009-1862400008
1001005-1762416062
1001005-1762412000
1001005-1762428480
LOVAS
2500009-1823900009
1001005-1723916067
1001005-1723912009
1001005-1723928484
LOVINAC
2340009-1824000001
1001005-1724016066
1001005-1724012006
1001005-1724028482
LOVRAN
2484008-1824200003
1001005-1724216068
1001005-1724212005
1001005-1724228489
LOVRE]
2407000-1824300004
1001005-1724316060
1001005-1724312001
1001005-1724328485
LUDBREG
2360000-1824400005
1001005-1724416065
1001005-1724412007
1001005-1724428487
LUKA
2360000-1854800002
1001005-1754816064
1001005-1754812004
1001005-1754828488
LUKA^
2412009-1824500006
1001005-1724516069
1001005-1724512008
1001005-1724528481
LUMBARDA
2330003-1860000009
1001005-1760016063
1001005-1760012002
1001005-1760028486
LUPOGLAV
2402006-1824600007
1001005-1724616067
1001005-1724612009
1001005-1724628484
172 www.porezna-uprava.hr
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
LJUBE[]ICA
2360000-1824700008
1001005-1724716062
1001005-1724712000
1001005-1724728480
MA^E
2360000-1824800009
1001005-1724816061
1001005-1724812003
1001005-1724828483
MAGADENOVAC
2500009-1857800008
1001005-1757816061
1001005-1757812003
1001005-1757828483
MAJUR
2340009-1855500001
1001005-1755516066
1001005-1755512006
1001005-1755528482
MAKARSKA
2390001-1824900000
1001005-1724916063
1001005-1724912002
1001005-1724928486
MALA SUBOTICA
2392007-1825000003
1001005-1725016068
1001005-1725012005
1001005-1725028489
MALI BUKOVEC
2484008-1825100004
1001005-1725116060
1001005-1725112001
1001005-1725128485
MALI LO[INJ
2402006-1825200005
1001005-1725216065
1001005-1725212007
1001005-1725228487
MALINSKA –
DUBA[NICA
2390001-1825300006
1001005-1725316069
1001005-1725312008
1001005-1725328481
MAR^ANA
2484008-1825400007
1001005-1725416067
1001005-1725412009
1001005-1725428484
MARIJA BISTRICA
2360000-1825600009
1001005-1725616061
1001005-1725612003
1001005-1725628483
MARIJA GORICA
2360000-1853900001
1001005-1753916066
1001005-1753912006
1001005-1753928482
MARIJANCI
2500009-1825700000
1001005-1725716063
1001005-1725712002
1001005-1725728486
MARINA
2340009-1825800001
1001005-1725816066
1001005-1725812006
1001005-1725828482
MARKU[ICA
2340009-1861000002
1001005-1761016064
1001005-1761012004
1001005-1761028488
MARTIJANEC
2489004-1808500005
1001005-1708516069
1001005-1708512008
1001005-1708528481
MARTINSKA VES
2407000-1825900002
1001005-1725916064
1001005-1725912004
1001005-1725928488
MARU[EVEC
2360000-1826000005
1001005-1726016065
1001005-1726012007
1001005-1726028487
MATULJI
2491005-1826100006
1001005-1726116069
1001005-1726112008
1001005-1726128481
MEDULIN
2340009-1826300008
1001005-1726316062
1001005-1726312000
1001005-1726328480
METKOVI]
2340009-1826400009
1001005-1726416061
1001005-1726412003
1001005-1726428483
MIHOVLJAN
2360000-1826500000
1001005-1726516063
1001005-1726512002
1001005-1726528486
MIKLEU[
2412009-1826600001
1001005-1726616066
1001005-1726612006
1001005-1726628482
MILNA
2330003-1826700002
1001005-1726716064
1001005-1726712004
1001005-1726728488
MLJET
2407000-1826800003
1001005-1726816068
1001005-1726812005
1001005-1726828489
MOLVE
2386002-1827000007
1001005-1727016067
1001005-1727012009
1001005-1727028484
MOSLAVINA
PODRAVSKA
2340009-1827100008
1001005-1727116062
1001005-1727112000
1001005-1727128480
MO[^ENI^KA
DRAGA
2402006-1827300000
1001005-1727316063
1001005-1727312002
1001005-1727328486
MOTOVUN –
MONTONA
2380006-1827400001
1001005-1727416066
1001005-1727412006
1001005-1727428482
MRKOPALJ
2402006-1827500002
1001005-1727516064
1001005-1727512004
1001005-1727528488
MU]
2360000-1808700007
1001005-1708716062
1001005-1708712000
1001005-1708728480
MURSKO SREDI[]E
2392007-1827600003
1001005-1727616068
1001005-1727612005
1001005-1727628489
MURTER – KORNATI
2411006-1861700009
1001005-1761716061
1001005-1761712003
1001005-1761728483
NA[ICE
2500009-1827800005
1001005-1727816065
1001005-1727812007
1001005-1727828487
NEDELI[]E
2392007-1827900006
1001005-1727916069
1001005-1727912008
1001005-1727928481
NEGOSLAVCI
2500009-1861200004
1001005-1761216060
1001005-1761212001
1001005-1761228485
NERE@I[]A
2330003-1828000009
1001005-1728016061
1001005-1728012003
1001005-1728028483
NETRETI]
2400008-1828100000
1001005-1728116063
1001005-1728112002
1001005-1728128486
NIJEMCI
2340009-1829500007
1001005-1729516065
1001005-1729512007
1001005-1729528487
NIN
2402006-1828200001
1001005-1728216066
1001005-1728212006
1001005-1728228482
NOVA BUKOVICA
2412009-1828300002
1001005-1728316064
1001005-1728312004
1001005-1728328488
www.porezna-uprava.hr 173
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
NOVA GRADI[KA
2360000-1828400003
1001005-1728416068
1001005-1728412005
1001005-1728428489
NOVA KAPELA
2412009-1828500004
1001005-1728516060
1001005-1728512001
1001005-1728528485
NOVA RA^A
2402006-1828700006
1001005-1728716069
1001005-1728712008
1001005-1728728481
NOVALJA
2340009-1828800007
1001005-1728816067
1001005-1728812009
1001005-1728828484
NOVI GOLUBOVEC
2360000-1855400000
1001005-1755416063
1001005-1755412002
1001005-1755428486
NOVI MAROF
2360000-1828900008
1001005-1728916062
1001005-1728912000
1001005-1728928480
NOVI VINODOLSKI
2402006-1829000002
1001005-1729016063
1001005-1729012002
1001005-1729028486
NOVIGRAD
2402006-1853700009
1001005-1753716061
1001005-1753712003
1001005-1753728483
NOVIGRAD –
CITTANOVA
2380006-1829100003
1001005-1729116066
1001005-1729112006
1001005-1729128482
NOVIGRAD
PODRAVSKI
2484008-1829200004
1001005-1729216064
1001005-1729212004
1001005-1729228488
NOVO VIRJE
2402006-1856100009
1001005-1756116061
1001005-1756112003
1001005-1756128483
NOVSKA
2340009-1829300005
1001005-1729316068
1001005-1729312005
1001005-1729328489
NU[TAR
2340009-1829400006
1001005-1729416060
1001005-1729412001
1001005-1729428485
OBROVAC
2500009-1829600008
1001005-1729616069
1001005-1729612008
1001005-1729628481
OGULIN
2340009-1829700009
1001005-1729716067
1001005-1729712009
1001005-1729728484
OKRUG
2360000-1858800009
1001005-1758816066
1001005-1758812006
1001005-1758828482
OKU^ANI
2360000-1829900001
1001005-1729916061
1001005-1729912003
1001005-1729928483
OMI[
2330003-1830000008
1001005-1730016069
1001005-1730012008
1001005-1730028481
OMI[ALJ
2340009-1830100009
1001005-1730116067
1001005-1730112009
1001005-1730128484
OPATIJA
2360000-1830200000
1001005-1730216062
1001005-1730212000
1001005-1730228480
OPRISAVCI
2340009-1830300001
1001005-1730316061
1001005-1730312003
1001005-1730328483
OPRTALJ – PORTOLE
2402006-1830400002
1001005-1730416063
1001005-1730412002
1001005-1730428486
OPUZEN
2340009-1830600004
1001005-1730616064
1001005-1730612004
1001005-1730628488
ORAHOVICA
2500009-1830700005
1001005-1730716068
1001005-1730712005
1001005-1730728489
OREBI]
2407000-1830800006
1001005-1730816060
1001005-1730812001
1001005-1730828485
OREHOVICA
2392007-1860500004
1001005-1760516065
1001005-1760512007
1001005-1760528487
ORIOVAC
2340009-1830900007
1001005-1730916065
1001005-1730912007
1001005-1730928487
ORLE
2360000-1854200006
1001005-1754216069
1001005-1754212008
1001005-1754228481
OROSLAVJE
2360000-1831100001
1001005-1731116061
1001005-1731112003
1001005-1731128483
OSIJEK
2340009-1831200002
1001005-1731216063
1001005-1731212002
1001005-1731228486
OTO^AC
2402006-1831300003
1001005-1731316066
1001005-1731312006
1001005-1731328482
OTOK (Sinj)
2330003-1831400004
1001005-1731416064
1001005-1731412004
1001005-1731428488
OTOK (Vinkovci)
2340009-1853500007
1001005-1753516067
1001005-1753512009
1001005-1753528484
OZALJ
2402006-1831500005
1001005-1731516068
1001005-1731512005
1001005-1731528489
PAG
2500009-1831600006
1001005-1731616060
1001005-1731612001
1001005-1731628485
PAKO[TANE
2408002-1831700007
1001005-1731716065
1001005-1731712007
1001005-1731728487
PAKRAC
2340009-1831800008
1001005-1731816069
1001005-1731812008
1001005-1731828481
PA[MAN
2330003-1832000001
1001005-1732016066
1001005-1732012006
1001005-1732028482
PAZIN
2402006-1832100002
1001005-1732116064
1001005-1732112004
1001005-1732128488
PERU[I]
2340009-1832300004
1001005-1732316060
1001005-1732312001
1001005-1732328485
PETERANEC
2386002-1832400005
1001005-1732416065
1001005-1732412007
1001005-1732428487
PETLOVAC
2340009-1832500006
1001005-1732516069
1001005-1732512008
1001005-1732528481
PETRIJANEC
2360000-1832600007
1001005-1732616067
1001005-1732612009
1001005-1732628484
174 www.porezna-uprava.hr
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
PETRIJEVCI
2340009-1832700008
1001005-1732716062
1001005-1732712000
1001005-1732728480
PETRINJA
2402006-1832800009
1001005-1732816061
1001005-1732812003
1001005-1732828483
PETROVSKO
2360000-1832900000
1001005-1732916063
1001005-1732912002
1001005-1732928486
PI]AN
2407000-1833000003
1001005-1733016068
1001005-1733012005
1001005-1733028489
PIROVAC
2484008-1858100002
1001005-1758116060
1001005-1758112001
1001005-1758128485
PISAROVINA
2360000-1833100004
1001005-1733116060
1001005-1733112001
1001005-1733128485
PITOMA^A
2412009-1833200005
1001005-1733216065
1001005-1733212007
1001005-1733228487
PLA[KI
2402006-1833300006
1001005-1733316069
1001005-1733312008
1001005-1733328481
PLETERNICA
2386002-1833400007
1001005-1733416067
1001005-1733412009
1001005-1733428484
PLITVI^KA JEZERA
2340009-1845500007
1001005-1745516067
1001005-1745512009
1001005-1745528484
PLO^E
2340009-1833500008
1001005-1733516062
1001005-1733512000
1001005-1733528480
PODBABLJE
2330003-1833700000
1001005-1733716063
1001005-1733712002
1001005-1733728486
PODCRKAVLJE
2340009-1833800001
1001005-1733816066
1001005-1733812006
1001005-1733828482
PODGORA
2330003-1833900002
1001005-1733916064
1001005-1733912004
1001005-1733928488
PODGORA^
2500009-1834000005
1001005-1734016065
1001005-1734012007
1001005-1734028487
PODRAVSKE SESVETE
2360000-1861600008
1001005-1761616062
1001005-1761612000
1001005-1761628480
PODSTRANA
2503007-1834100006
1001005-1734116069
1001005-1734112008
1001005-1734128481
PODTUREN
2392007-1834200007
1001005-1734216067
1001005-1734212009
1001005-1734228484
POJEZERJE
2390001-1834300008
1001005-1734316062
1001005-1734312000
1001005-1734328480
POKUPSKO
2340009-1854400008
1001005-1754416062
1001005-1754412000
1001005-1754428480
POLA^A
2330003-1834400009
1001005-1734416061
1001005-1734412003
1001005-1734428483
POLI^NIK
2402006-1834500000
1001005-1734516063
1001005-1734512002
1001005-1734528486
POPOVAC
2340009-1834600001
1001005-1734616066
1001005-1734612006
1001005-1734628482
POPOVA^A
2340009-1834700002
1001005-1734716064
1001005-1734712004
1001005-1734728488
PORE^ – PARENZO
2340009-1834800003
1001005-1734816068
1001005-1734812005
1001005-1734828489
POSEDARJE
2330003-1834900004
1001005-1734916060
1001005-1734912001
1001005-1734928485
POSTIRA
2407000-1835000007
1001005-1735016067
1001005-1735012009
1001005-1735028484
POVLJANA
2402006-1857300003
1001005-1757316060
1001005-1757312001
1001005-1757328485
PO@EGA
2386002-1835100008
1001005-1735116062
1001005-1735112000
1001005-1735128480
PREGRADA
2340009-1835200009
1001005-1735216061
1001005-1735212003
1001005-1735228483
PREKO
2340009-1835400001
1001005-1735416066
1001005-1735412006
1001005-1735428482
PRELOG
2392007-1835500002
1001005-1735516064
1001005-1735512004
1001005-1735528488
PRESEKA
2360000-1835600003
1001005-1735616068
1001005-1735612005
1001005-1735628489
PRGOMET
2330003-1858900000
1001005-1758916064
1001005-1758912004
1001005-1758928488
PRIBISLAVEC
2392007-1862000004
1001005-1762016060
1001005-1762012001
1001005-1762028485
PRIMORSKI DOLAC
2330003-1859000003
1001005-1759016065
1001005-1759012007
1001005-1759028487
PRIMO[TEN
2360000-1835700004
1001005-1735716060
1001005-1735712001
1001005-1735728485
PRIVLAKA (Vukovar)
2340009-1858300004
1001005-1758316069
1001005-1758312008
1001005-1758328481
PRIVLAKA (Zadar)
2330003-1857400004
1001005-1757416065
1001005-1757412007
1001005-1757428487
PROLO@AC
2330003-1808800008
1001005-1708816061
1001005-1708812003
1001005-1708828483
PROMINA
2411006-1829800000
1001005-1729816062
1001005-1729812000
1001005-1729828480
PU^I[]A
2330003-1835800005
1001005-1735816065
1001005-1735812007
1001005-1735828487
PULA – POLA
2360000-1835900006
1001005-1735916069
1001005-1735912008
1001005-1735928481
PUNAT
2340009-1836000009
1001005-1736016061
1001005-1736012003
1001005-1736028483
PUNITOVCI
2500009-1836100000
1001005-1736116063
1001005-1736112002
1001005-1736128486
www.porezna-uprava.hr 175
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
PU[]A
2360000-1836200001
1001005-1736216066
1001005-1736212006
1001005-1736228482
RAB
2340009-1836300002
1001005-1736316064
1001005-1736312004
1001005-1736328488
RADOBOJ
2489004-1836400003
1001005-1736416068
1001005-1736412005
1001005-1736428489
RAKOVEC
2360000-1853600008
1001005-1753616062
1001005-1753612000
1001005-1753628480
RAKOVICA
2400008-1836500004
1001005-1736516060
1001005-1736512001
1001005-1736528485
RASINJA
2386002-1836600005
1001005-1736616065
1001005-1736612007
1001005-1736628487
RA[A
2402006-1836800007
1001005-1736816067
1001005-1736812009
1001005-1736828484
RAVNA GORA
2340009-1836900008
1001005-1736916062
1001005-1736912000
1001005-1736928480
RA@ANAC
2407000-1837100003
1001005-1737116066
1001005-1737112006
1001005-1737128482
RE[ETARI
2360000-1837200004
1001005-1737216064
1001005-1737212004
1001005-1737228488
RIBNIK
2400008-1855600002
1001005-1755616064
1001005-1755612004
1001005-1755628488
RIJEKA
2402006-1837300005
1001005-1737316068
1001005-1737312005
1001005-1737328489
ROGOZNICA
2411006-1858200003
1001005-1758216065
1001005-1758212007
1001005-1758228487
ROVINJ – ROVIGNO
2340009-1837400006
1001005-1737416060
1001005-1737412001
1001005-1737428485
ROVI[]E
2402006-1837500007
1001005-1737516065
1001005-1737512007
1001005-1737528487
RUGVICA
2360000-1837600008
1001005-1737616069
1001005-1737612008
1001005-1737628481
RUNOVI]I
2390001-1859100004
1001005-1759116069
1001005-1759112008
1001005-1759128481
RU@I]
2485003-1837700009
1001005-1737716067
1001005-1737712009
1001005-1737728484
SABORSKO
2500009-1837800000
1001005-1737816062
1001005-1737812000
1001005-1737828480
SALI
2402006-1837900001
1001005-1737916061
1001005-1737912003
1001005-1737928483
SAMOBOR
2500009-1838000004
1001005-1738016064
1001005-1738012004
1001005-1738028488
SATNICA
\AKOVA^KA
2500009-1838100005
1001005-1738116068
1001005-1738112005
1001005-1738128489
SEGET
2500009-1838200006
1001005-1738216060
1001005-1738212001
1001005-1738228485
SELCA
2330003-1838300007
1001005-1738316065
1001005-1738312007
1001005-1738328487
SELNICA
2392007-1838500009
1001005-1738516067
1001005-1738512009
1001005-1738528484
SEMELJCI
2500009-1838600000
1001005-1738616062
1001005-1738612000
1001005-1738628480
SENJ
2402006-1838700001
1001005-1738716061
1001005-1738712003
1001005-1738728483
SEVERIN
2402006-1856200000
1001005-1756216063
1001005-1756212002
1001005-1756228486
SIBINJ
2360000-1838800002
1001005-1738816063
1001005-1738812002
1001005-1738828486
SIKIREVCI
2489004-1857000000
1001005-1757016066
1001005-1757012006
1001005-1757028482
SINJ
2390001-1838900003
1001005-1738916066
1001005-1738912006
1001005-1738928482
SIRA^
2340009-1839000006
1001005-1739016060
1001005-1739012001
1001005-1739028485
SISAK
2500009-1839100007
1001005-1739116065
1001005-1739112007
1001005-1739128487
SKRAD
2402006-1839300009
1001005-1739316067
1001005-1739312009
1001005-1739328484
SKRADIN
2411006-1839400000
1001005-1739416062
1001005-1739412000
1001005-1739428480
SLATINA
2412009-1839500001
1001005-1739516061
1001005-1739512003
1001005-1739528483
SLAVONSKI BROD
2484008-1839600002
1001005-1739616063
1001005-1739612002
1001005-1739628486
SLAVONSKI [AMAC
2340009-1839700003
1001005-1739716066
1001005-1739712006
1001005-1739728482
SLIVNO
2340009-1839900005
1001005-1739916068
1001005-1739912005
1001005-1739928489
SLUNJ
2340009-1840000001
1001005-1740016068
1001005-1740012005
1001005-1740028489
SMOKVICA
2407000-1840200003
1001005-1740216065
1001005-1740212007
1001005-1740228487
SOKOLOVAC
2386002-1840500006
1001005-1740516062
1001005-1740512000
1001005-1740528480
SOLIN
2330003-1840600007
1001005-1740616061
1001005-1740612003
1001005-1740628483
SOPJE
2412009-1840700008
1001005-1740716063
1001005-1740712002
1001005-1740728486
176 www.porezna-uprava.hr
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
SPLIT
2500009-1840900000
1001005-1740916064
1001005-1740912004
1001005-1740928488
SRA^INEC
2489004-1841000003
1001005-1741016065
1001005-1741012007
1001005-1741028487
STANKOVCI
2407000-1841100004
1001005-1741116069
1001005-1741112008
1001005-1741128481
STARA GRADI[KA
2360000-1841200005
1001005-1741216067
1001005-1741212009
1001005-1741228484
STARI GRAD
2330003-1841300006
1001005-1741316062
1001005-1741312000
1001005-1741328480
STARI JANKOVCI
2340009-1841400007
1001005-1741416061
1001005-1741412003
1001005-1741428483
STARI MIKANOVCI
2340009-1841500008
1001005-1741516063
1001005-1741512002
1001005-1741528486
STARIGRAD
2407000-1841600009
1001005-1741616066
1001005-1741612006
1001005-1741628482
STARO PETROVO
SELO
2360000-1841800001
1001005-1741816068
1001005-1741812005
1001005-1741828489
STON
2407000-1841900002
1001005-1741916060
1001005-1741912001
1001005-1741928485
STRAHONINEC
2392007-1860600005
1001005-1760616069
1001005-1760612008
1001005-1760628481
STRIZIVOJNA
2500009-1842100006
1001005-1742116062
1001005-1742112000
1001005-1742128480
STUBI^KE TOPLICE
2360000-1842200007
1001005-1742216061
1001005-1742212003
1001005-1742228483
STUPNIK
2360000-1855100007
1001005-1755116067
1001005-1755112009
1001005-1755128484
SU]URAJ
2330003-1842300008
1001005-1742316063
1001005-1742312002
1001005-1742328486
SUHOPOLJE
2412009-1842400009
1001005-1742416066
1001005-1742412006
1001005-1742428482
SUKO[AN
2500009-1842500000
1001005-1742516064
1001005-1742512004
1001005-1742528488
SUNJA
2407000-1842600001
1001005-1742616068
1001005-1742612005
1001005-1742628489
SUPETAR
2330003-1842700002
1001005-1742716060
1001005-1742712001
1001005-1742728485
SUTIVAN
2330003-1859200005
1001005-1759216067
1001005-1759212009
1001005-1759228484
SVETA MARIJA
2392007-1860700006
1001005-1760716067
1001005-1760712009
1001005-1760728484
SVETA NEDELJA
(Labin)
2340009-1843200009
1001005-1743216066
1001005-1743212006
1001005-1743228482
SVETA NEDELJA
(Samobor)
2484008-1843600003
1001005-1743616065
1001005-1743612007
1001005-1743628487
SVETI \UR\
2360000-1843700004
1001005-1743716069
1001005-1743712008
1001005-1743728481
SVETI FILIP I JAKOV
2402006-1842800003
1001005-1742816065
1001005-1742812007
1001005-1742828487
SVETI ILIJA
2360000-1843800005
1001005-1743816067
1001005-1743812009
1001005-1743828484
SVETI IVAN ZELINA
2360000-1842900004
1001005-1742916069
1001005-1742912008
1001005-1742928481
SVETI IVAN @ABNO
2382001-1843900006
1001005-1743916062
1001005-1743912000
1001005-1743928480
SVETI JURAJ NA
BREGU
2392007-1844000009
1001005-1744016063
1001005-1744012002
1001005-1744028486
SVETI KRI@ ZA^RETJE
2360000-1843000007
1001005-1743016061
1001005-1743012003
1001005-1743028483
SVETI LOVRE^
2380006-1843100008
1001005-1743116063
1001005-1743112002
1001005-1743128486
SVETI MARTIN NA
MURI
2392007-1844100000
1001005-1744116066
1001005-1744112006
1001005-1744128482
SVETI PETAR
OREHOVEC
2360000-1844200001
1001005-1744216064
1001005-1744212004
1001005-1744228488
SVETI PETAR U [UMI
2402006-1843300000
1001005-1743316064
1001005-1743312004
1001005-1743328488
SVETVIN^ENAT
2390001-1843500002
1001005-1743516060
1001005-1743512001
1001005-1743528485
[ANDROVAC
2402006-1856400002
1001005-1756416064
1001005-1756412004
1001005-1756428488
[ENKOVEC
2392007-1860800007
1001005-1760816062
1001005-1760812000
1001005-1760828480
[ESTANOVAC
2330003-1844300002
1001005-1744316068
1001005-1744312005
1001005-1744328489
[IBENIK
2360000-1844400003
1001005-1744416060
1001005-1744412001
1001005-1744428485
[KABRNJA
2340009-1844500004
1001005-1744516065
1001005-1744512007
1001005-1744528487
www.porezna-uprava.hr 177
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
[ODOLOVCI
2500009-1861400006
1001005-1761416069
1001005-1761412008
1001005-1761428481
[OLTA
2360000-1844700006
1001005-1744716067
1001005-1744712009
1001005-1744728484
[PI[I] BUKOVICA
2412009-1844900008
1001005-1744916061
1001005-1744912003
1001005-1744928483
[TEFANJE
2340009-1845000002
1001005-1745016064
1001005-1745012004
1001005-1745028488
[TITAR
2390001-1862800002
1001005-1762816064
1001005-1762812004
1001005-1762828488
[TRIGOVA
2392007-1845200004
1001005-1745216060
1001005-1745212001
1001005-1745228485
TAR-VABRIGA –
TORRE-ABREGA
2500009-1863100007
1001005-1763116067
1001005-1763112009
1001005-1763128484
TINJAN
2402006-1845300005
1001005-1745316065
1001005-1745312007
1001005-1745328487
TISNO
2407000-1845400006
1001005-1745416069
1001005-1745412008
1001005-1745428481
TKON
2402006-1857500005
1001005-1757516069
1001005-1757512008
1001005-1757528481
TOMPOJEVCI
2500009-1845600008
1001005-1745616062
1001005-1745612000
1001005-1745628480
TOPUSKO
2400008-1845700009
1001005-1745716061
1001005-1745712003
1001005-1745728483
TORDINCI
2491005-1845800000
1001005-1745816063
1001005-1745812002
1001005-1745828486
TOUNJ
2402006-1855700003
1001005-1755716068
1001005-1755712005
1001005-1755728489
TOVARNIK
2340009-1845900001
1001005-1745916066
1001005-1745912006
1001005-1745928482
TRIBUNJ
2360000-1862600000
1001005-1762616063
1001005-1762612002
1001005-1762628486
TRILJ
2330003-1846000004
1001005-1746016060
1001005-1746012001
1001005-1746028485
TRNAVA
2500009-1846100005
1001005-1746116065
1001005-1746112007
1001005-1746128487
TRNOVEC
BARTOLOVE^KI
2360000-1846200006
1001005-1746216069
1001005-1746212008
1001005-1746228481
TROGIR
2500009-1846300007
1001005-1746316067
1001005-1746312009
1001005-1746328484
TRPANJ
2407000-1860100000
1001005-1760116066
1001005-1760112006
1001005-1760128482
TRPINJA
2500009-1846400008
1001005-1746416062
1001005-1746412000
1001005-1746428480
TU^EPI
2330003-1859300006
1001005-1759316062
1001005-1759312000
1001005-1759328480
TUHELJ
2360000-1846600000
1001005-1746616063
1001005-1746612002
1001005-1746628486
UDBINA
2340009-1846700001
1001005-1746716066
1001005-1746712006
1001005-1746728482
UMAG – UMAGO
2380006-1846800002
1001005-1746816064
1001005-1746812004
1001005-1746828488
UNE[I]
2411006-1846900003
1001005-1746916068
1001005-1746912005
1001005-1746928489
VALPOVO
2340009-1847100007
1001005-1747116067
1001005-1747112009
1001005-1747128484
VARA@DIN
2360000-1847200008
1001005-1747216062
1001005-1747212000
1001005-1747228480
VARA@DINSKE
TOPLICE
2489004-1847300009
1001005-1747316061
1001005-1747312003
1001005-1747328483
VELA LUKA
2330003-1847400000
1001005-1747416063
1001005-1747412002
1001005-1747428486
VELIKA
2386002-1847500001
1001005-1747516066
1001005-1747512006
1001005-1747528482
VELIKA GORICA
2484008-1854100005
1001005-1754116065
1001005-1754112007
1001005-1754128487
VELIKA KOPANICA
2340009-1847600002
1001005-1747616064
1001005-1747612004
1001005-1747628488
VELIKA LUDINA
2340009-1847700003
1001005-1747716068
1001005-1747712005
1001005-1747728489
VELIKA PISANICA
2340009-1847800004
1001005-1747816060
1001005-1747812001
1001005-1747828485
VELIKA TRNOVITICA
2402006-1856500003
1001005-1756516068
1001005-1756512005
1001005-1756528489
VELIKI BUKOVEC
2360000-1855800004
1001005-1755816060
1001005-1755812001
1001005-1755828485
VELIKI GR\EVAC
2386002-1848000008
1001005-1748016062
1001005-1748012000
1001005-1748028480
1001005-1748128483
VELIKO TRGOVI[]E
2340009-1848100009
1001005-1748116061
1001005-1748112003
VELIKO TROJSTVO
2402006-1848300001
1001005-1748316066
1001005-1748312006
1001005-1748328482
VIDOVEC
2360000-1848400002
1001005-1748416064
1001005-1748412004
1001005-1748428488
178 www.porezna-uprava.hr
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
VILJEVO
2500009-1848500003
1001005-1748516068
1001005-1748512005
1001005-1748528489
VINICA
2360000-1848600004
1001005-1748616060
1001005-1748612001
1001005-1748628485
VINKOVCI
2390001-1848700005
1001005-1748716065
1001005-1748712007
1001005-1748728487
VINODOLSKA
OP]INA
2412009-1848800006
1001005-1748816069
1001005-1748812008
1001005-1748828481
VIR
2402006-1848900007
1001005-1748916067
1001005-1748912009
1001005-1748928484
VIRJE
2360000-1849000000
1001005-1749016066
1001005-1749012006
1001005-1749028482
VIROVITICA
2360000-1849100001
1001005-1749116064
1001005-1749112004
1001005-1749128488
VIS
2330003-1849200002
1001005-1749216068
1001005-1749212005
1001005-1749228489
VISOKO
2360000-1849300003
1001005-1749316060
1001005-1749312001
1001005-1749328485
VI[KOVCI
2500009-1849400004
1001005-1749416065
1001005-1749412007
1001005-1749428487
VI[KOVO
2412009-1849500005
1001005-1749516069
1001005-1749512008
1001005-1749528481
VI[NJAN –
VISIGNANO
2380006-1849700007
1001005-1749716062
1001005-1749712000
1001005-1749728480
VI@INADA –
VISINADA
2360000-1849800008
1001005-1749816061
1001005-1749812003
1001005-1749828483
VLADISLAVCI
2340009-1857900009
1001005-1757916063
1001005-1757912002
1001005-1757928486
VO]IN
2412009-1849900009
1001005-1749916063
1001005-1749912002
1001005-1749928486
VODICE
2360000-1850000005
1001005-1750016067
1001005-1750012009
1001005-1750028484
VODNJAN –
DIGNANO
2360000-1850200007
1001005-1750216061
1001005-1750212003
1001005-1750228483
VO\INCI
2340009-1858400005
1001005-1758416067
1001005-1758412009
1001005-1758428484
VOJNI]
2340009-1850300008
1001005-1750316063
1001005-1750312002
1001005-1750328486
VRATI[INEC
2392007-1850400009
1001005-1750416066
1001005-1750412006
1001005-1750428482
VRBANJA
2340009-1850500000
1001005-1750516064
1001005-1750512004
1001005-1750528488
VRBJE
2489004-1850600001
1001005-1750616068
1001005-1750612005
1001005-1750628489
VRBNIK
2340009-1850700002
1001005-1750716060
1001005-1750712001
1001005-1750728485
VRBOVEC
2360000-1850800003
1001005-1750816065
1001005-1750812007
1001005-1750828487
VRBOVSKO
2402006-1850900004
1001005-1750916069
1001005-1750912008
1001005-1750928481
VRGORAC
2330003-1851100008
1001005-1751116063
1001005-1751112002
1001005-1751128486
VRHOVINE
2340009-1851200009
1001005-1751216066
1001005-1751212006
1001005-1751228482
VRLIKA
2330003-1851300000
1001005-1751316064
1001005-1751312004
1001005-1751328488
VRPOLJE
2340009-1851400001
1001005-1751416068
1001005-1751412005
1001005-1751428489
VRSAR – ORSERA
2402006-1851600003
1001005-1751616065
1001005-1751612007
1001005-1751628487
VRSI
2402006-1862500009
1001005-1762516061
1001005-1762512003
1001005-1762528483
VUKA
2500009-1851700004
1001005-1751716069
1001005-1751712008
1001005-1751728481
VUKOVAR
2500009-1851800005
1001005-1751816067
1001005-1751812009
1001005-1751828484
ZABOK
2360000-1851900006
1001005-1751916062
1001005-1751912000
1001005-1751928480
ZADAR
2407000-1852000009
1001005-1752016063
1001005-1752012002
1001005-1752028486
ZADVARJE
2330003-1859500008
1001005-1759516063
1001005-1759512002
1001005-1759528486
ZAGORSKA SELA
2360000-1852100000
1001005-1752116066
1001005-1752112006
1001005-1752128482
ZAGREB
2360000-1813300007
1001005-1713316067
1001005-1713312009
1001005-1713328484
ZAGVOZD
2330003-1852200001
1001005-1752216064
1001005-1752212004
1001005-1752228488
ZAPRE[I]
2360000-1854300007
1001005-1754316067
1001005-1754312009
1001005-1754328484
ZA@ABLJE
2407000-1852300002
1001005-1752316068
1001005-1752312005
1001005-1752328489
www.porezna-uprava.hr 179
Grad/Op}ina
Ra~un za redovno
poslovanje prora~una
grada/op}ine
Ra~un poreza na dobit
grada/op}ine
Ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak grada/op}ine
Ra~un poreza na
promet nekretnina
grada/op}ine
ZDENCI
2500009-1852400003
1001005-1752416060
1001005-1752412001
1001005-1752428485
ZEMUNIK DONJI
2340009-1852500004
1001005-1752516065
1001005-1752512007
1001005-1752528487
ZLATAR
2360000-1852600005
1001005-1752616069
1001005-1752612008
1001005-1752628481
ZLATAR BISTRICA
2360000-1852700006
1001005-1752716067
1001005-1752712009
1001005-1752728484
ZMIJAVCI
2330003-1852800007
1001005-1752816062
1001005-1752812000
1001005-1752828480
ZRINSKI TOPOLOVAC
2402006-1856600004
1001005-1756616060
1001005-1756612001
1001005-1756628485
@AKANJE
2400008-1853000002
1001005-1753016064
1001005-1753012004
1001005-1753028488
@MINJ
2402006-1853100003
1001005-1753116068
1001005-1753112005
1001005-1753128489
@UMBERAK
2360000-1854000004
1001005-1754016060
1001005-1754012001
1001005-1754028485
@UPA DUBROVA^KA
2390001-1860200001
1001005-1760216064
1001005-1760212004
1001005-1760228488
@UPANJA
2390001-1853400006
1001005-1753416069
1001005-1753412008
1001005-1753428481
7.3 PRIVITAK BR. 3 – Podru~ja posebne dr`avne skrbi,
brdsko-planinska podru~ja i otoci prve skupine
Podru~ja posebne dr`avne skrbi
Prvoj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi pripadaju u cijelosti
podru~ja gradova i op}ina:
Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane, ^eminac,
Darda, Donji Kukuruzari, Donji Lapac, Dra`, Dubrova~ko primorje, Dragali}, Dvor,
Erdut, Ernestinovo, Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak,
Jasenovac, Kijevo, Kne`evi Vinogradi, Lovas, Majur, Marku{ica, Negoslavci, Nijemci,
Nu{tar, Petlovac, Plitvi~ka Jezera, Popovac, Rakovica, Slunj, Stara Gradi{ka, Stari
Jankovci, [odolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, Vojni}, Vrlika,
Vukovar, @upa dubrova~ka.
Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:
Osijek – naselje: Klisa, Nemetin, Sarva{, Tenja.
Vinkovci – naselje: Mirkovci.
Drugoj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi pripadaju u cijelosti
podru~ja gradova i op}ina:
Barilovi}, Benkovac, Biskupija, Brestovac, ^a~inci, Drni{, \ulovac, Ervenik, Glina, Gornji
Bogi}evci, Gospi}, Gra~ac, Grubi{no Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin,
Konavle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke, Lovinac, Mikleu{, Novigrad, Novska,
Obrovac, Oku~ani, Oto~ac, Pakrac, Petrinja, Pla{ki, Pola~a, Poli~nik, Posedarje, Promina,
Ru`i}, Saborsko, Sira~, Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, [kabrnja, Tounj, Udbina, Velika,
Velika Pisanica, Veliki Gr|evac, Vo}in, Vrhovine i Zemunik Donji.
Drugoj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi pripadaju i naselja u gradovima:
Daruvar – naselja: Markovac, Vrbovac,
180 www.porezna-uprava.hr
Dubrovnik – naselja: Bosanka, Brse}ine, Dubravica, Donje Obuljeno, ^ajkovica,
^ajkovi}i, Gornje Obuljeno, Groma~a, Kli{evo, Kne`ica, Komolac, Ljuba~, Moko{ica, Mravinjac, Mr~evo, Nova Moko{ica,
Ora{ac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobre`je, Ro`at, [umet,
Trsteno, Zaton,
Karlovac – naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Brezova Glava,
Bre`ani, Bro|ani, Cerovac Vukmani}ki, Donja Trebinja, Donji
Sjeni~ak, Gornja Trebinja, Gornji Sjeni~ak, Ivankovi} Sela, Ivo{evi}
Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac – dijelovi Gornje Meku{je, Sajevac i Turanj, Klipino Brdo, Kljai} Brdo, Knez Gorica, Lipje,
Manjerovi}i, Oki}, Popovi} Brdo, Ribari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tu{ilovi}, Udbinja, Utinja, Vukmani}.
Sisak – naselja: Blinjski Kut, Klobu~ak, Letovanci, Mad`ari, Staro Selo, Vurot,
Slatina – naselja: Goleni}, Ivanbrijeg, Lukavac,
Virovitica – naselja: Jasena{,
Vodice – naselja: ^ista Mala, ^ista Velika, Grabovci,
Zadar – naselja: Babindub, Crno.
Tre}oj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi pripadaju op}ine:
Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, ^a|avica, ^aglin, Dekanovec, Donja Vo}a, Drenovci, Galovac,
Generalski Stol, Gornja Rijeka, Gar~in, Gradina, Gro`njan, Gundinci, Gunja, Ivanska,
Jarmina, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Lani{}e, Le}evica, Levanjska Varo{,
Lokvi~i}, Netreti}, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac, Otok (Splitsko-dalmatinska `upanija),
Otok (Vukovarsko-srijemska `upanija), Pako{tane, Peru{i}, Pisarovina, Podgora~, Podravska Moslavina, Podturen, Podcrkavlje, Pokupsko, Pojezerje, Prgomet, Privlaka
(Vukovarsko-srijemska `upanija), Prolo`ac, Punitovci, Ribnik, Runovi}i, Satnica \
akova~ka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski [amac, Sopje, Starigrad, Suhopolje, Trnava,
Une{i}, Velika Kopanica, Vladislavci, Vo|inci, Vrbanja, Vrbje, Zagorska Sela, Zagvozd,
Za`ablje, Zmijavci, Zrinski Topolovac, @umberak.
Brdsko-planinska podru~ja
Status brdsko-planinskog podru~ja imaju sljede}e jedinice lokalne samouprave:
– gradovi: Buzet, ^abar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj,
Trilj, Vrbovsko i Vrgorac,
– op}ine: Bistra, Budin{}ina, Cerovlje, ^avle, Dicmo, \urmanec, Fu`ine, Gra~i{}e,
Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, Lovre}, Lupoglav, Ljube{}ica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Mu}, Novi Golubovec, Podbablje,
Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stubi~ke Toplice, [estanovac i Vinodolska op}ina
Otoci prve skupine
U prvoj skupini su sljede}i nastanjeni ili povremeno nastanjeni otoci:
Unije, Susak, Srakane Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvi} (kvarnersko oto~je),
Goli, Sv. Grgur, Premuda, Silba, Olib, [karda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Se-
www.porezna-uprava.hr 181
strunj, Rivanj, Rava, I`, O{ljak, Babac, Vrgada, Prvi} ({ibensko oto~je), Zlarin, Kaprije,
@irje, Veli i Mali Drvenik, [}edro, Vis, Bi{evo, Sv. Andrija, Lastovo, Su{ac, Vrnik, Mljet,
[ipan, Lopud, Kolo~ep, Lokrum, Kornati i otoci @utsko-sitske skupine.
Ova publikacija slu`i kao vodi~ kroz porezni sustav Republike Hrvatske.
Podaci su a`urni s danom 1. travnja 2011. godine.
Dodatna poja{njenja mo`ete prona}i na Internet stranicama
Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave, i to na web adresi
www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave
prema Va{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
182 www.porezna-uprava.hr
Bilje{ke:
Bilje{ke:

PAUŠALNO OPOREZIVANJE OBRTNIČKE DJELATNOSTI Tko sve

- UNIREV doo

Prezentacija - BDO Izmjene oporezivanja (PDF)

Obrazac PR-PD – Prijava poreza na dobit

PDN-1033

Durma koordinatna probijačica

Izmene Zakona o porezu na dohodak gradjana - oktobar

II drugi dio - Fircon Visoka škola Mostar

3 Pojam i karakteristike

(Microsoft PowerPoint - VJE\216BE