İstanbul, 20.03.2014 4760 sayılı Özel Tüketim

İstanbul, 20.03.2014
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu Uygulamasına İilişkin Olarak Yayımlanmış
Tebliğlerde Değişiklik Yapan 4 Adet (30,31,32,33 Seri No’lu) ÖTV Genel Tebliği
Yayımlanmıştır.
DUYURU NO:2014/19
18.3.2014 tarih ve 28945 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 30,31,32,33 Seri No’lu ÖTV Genel
Tebliğleri ile daha önce yayımlanan 1, 6, 18, 25 Seri No’lu ÖTV Tebliğlerinde değişiklik
yapılmıştır.
30 Seri No’lu ÖTV Tebliği ile 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Genel Tebliğinde
aşağıda yer verilen değişiklikler yapılmıştır;
a) 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin "16.3. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Gümrükte Alınacak
Teminat" alt başlıklı bölümü başlığıyla birlikte değiştirilmiş ve "16.4. "İthal Edilen Petrol
Ürünlerinin Tesliminde Beyan Edilen ÖTV'ye Ait Bilgi Formu"nun (EK:12) Düzenlenmesi ve
Gümrük İdaresince Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri" alt başlıklı bölümü başlığıyla birlikte
yürürlükten kaldırılmıştır.
b) 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin ekinde yer alan "İthal Edilen Petrol Ürünleri ile Teminata
Ait Bilgi Formu (EK:11)" ile "İthal Edilen Petrol Ürünlerinin Tesliminde Beyan Edilen ÖTV'ye
Ait Bilgi Formu (EK:12)" başlıkları ile birlikte 30 Seri No’lu Tebliğ ekinde yer aldığı şekilde
değiştirilmiş ve "(I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların İthalatı İçin Kesin ve Süresiz
Teminat Mektubu Örneği (EK:24)" 30 Seri No’lu Tebliğ ile 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğine
eklenmiştir.
31 Seri No’lu ÖTV Tebliği ile 6 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Genel Tebliğinde
aşağıda yer verilen değişiklikler yapılmıştır;
a) 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin "3. KARARNAME KAPSAMINDA DENİZ YAKITI
TESLİM EDEBİLECEK OLANLAR, GEREKLİ BELGELER VE İŞLEMLER" başlıklı
bölümünün 1 inci paragrafının son cümlesinde yer alan "ilgili vergi dairesine vermiş olmaları."
ibaresi "ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlığa vermiş olmaları." olarak değiştirilmiştir.
b) Aynı Genel Tebliğin "5/d Diğer Hususlar" alt başlıklı bölümünün 3. paragrafından sonra
gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
"Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı, çalışma usul ve esaslarını kendisinin
belirleyeceği ve ÖTVBS'nin bir alt bileşeni, tamamlayıcısı niteliğinde olan ve GPS, GSM tabanlı
çalışacak tekne takip (ÖTVBSTTM) modülü kurar ve işletir. Modül kapsamında Kararname
uyarınca deniz yakıtı alan araçlar tekne takip cihazı ile donatılır.
Modülden alınacak veriler jurnal, bildirim ve benzeri kayıtlarla eşdeğer hükmü haiz olup, hukuki
uyuşmazlıklarda destekleyici unsur olarak kabul edilir. Ayrıca modül yoluyla elde edilen veriler;
kontrol ve denetim, yakıt alım defterinin bloke edilmesi veya blokenin kaldırılması, yakıt alım
defterinin düzenlenmesi, yakıt limitlerinin değerlendirilmesi ve benzeri amaçlarla ÖTVBS ile de
kullanılır."
32 Seri No’lu ÖTV Tebliği ile 18 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Genel Tebliğinde
aşağıda yer verilen değişiklikler yapılmıştır;
a) 18 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin "3. KARARNAME KAPSAMINDA L.P.G. TESLİM
EDEBİLECEK OLANLAR, GEREKLİ BELGELER VE İŞLEMLER" başlıklı bölümünün 3
üncü paragrafının son cümlesinde yer alan "Gelir İdaresi Başkanlığına vermiş olmaları." ibaresi
"ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlığa vermiş olmaları." olarak değiştirilmiştir.
b) Aynı Genel Tebliğin "4.1.2. İthalde Verilen Teminatın Çözümü" alt başlıklı bölümü aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
"Dağıtıcılar tarafından ithal edilen L.P.G.'nin bu kararname kapsamında teslim edilmesi ve bu
Tebliğde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde beyan edilmesi üzerine, vergi dairesince 1 Seri
No.lu ÖTV Genel Tebliğinin ekinde yer alan EK:12 bilgi formu elektronik ortamda oluşturularak
ilgili gümrük idaresine gönderilecek ve gümrük idaresince bu form uyarınca teminatın çözümü
işlemi gerçekleştirilecektir."
c) Aynı Genel Tebliğin "5.3. İthalde Verilen Teminatın Çözümü" alt başlıklı bölümünün ilk
paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
"Üreticiler tarafından kararname kapsamında ithal edilen L.P.G.'nin, vergiye tabi olan veya
olmayan aerosol üretiminde kullanıldığının, bu Tebliğin 6 ncı bölümünde açıklandığı şekilde
düzenlenen aerosol üretim tasdik raporu ile tevsik edilmesi ve ÖTV'ye ilişkin yükümlülüklerin
yerine getirilmesi üzerine, vergi dairesince 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ekindeki EK:12 bilgi
formu elektronik ortamda oluşturularak gümrük idaresine gönderilecektir. Bu formda çözülecek
teminat tutarı olarak ithal edilen maldan aerosol üretiminde kullanılan miktara isabet eden tutar
yazılacak ve gümrük idaresince bu form uyarınca teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir."
33 Seri No’lu ÖTV Tebliği ile 25 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Genel Tebliğinde
aşağıda yer verilen değişiklikler yapılmıştır;
a) 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin "1.1. ÖTV Mükelleflerinin Tesliminde Verginin
Beyanı" alt başlıklı bölümünün üçüncü paragrafında yer alan (16.4./j) ibaresi (16.3.5.2./d)
olarak; "2.1. (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetveldeki Malların İmalinde Kullanılmak
Üzere Tesliminde Verginin Beyanı" ve "3.1. ÖTV Mükelleflerinin Baz Yağ Tesliminde
Verginin Beyanı" alt başlıklı bölümlerinin ikinci paragraflarında yer alan (16.4./ı)
ibareleri ise (16.3.5.2./c) olarak değiştirilmiştir.
b) Aynı Genel Tebliğin "4.1.1. Mahsup Dilekçesi" alt başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"İade talebi, internet vergi dairesi üzerinden KDV (KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde
Gelir veya Kurumlar Vergisi) yönünden bağlı olunan vergi dairesine verilecek bir dilekçe ile
elektronik ortamda yapılır."
c) Aynı Genel Tebliğin "4.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler" alt başlıklı bölümünün
(iii.) bendinde parantez içinde yer alan "gerekmektedir." ibaresinden sonra gelmek üzere
aşağıdaki cümle eklenmiştir.
"Ancak 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği Kanununun 5 inci maddesinin 7 numaralı
fıkrasında yapılan sanayici tanımı gereği sanayi odasına kaydolma zorunluluğu bulunmayan 10
işçiye kadar işçi çalıştıran imalatçılarca söz konusu raporların sanayi ve ticaret odalarının ayrı
ayrı bulunduğu illerde ticaret odalarından alınması mümkün bulunmaktadır."
d) Aynı Genel Tebliğin "4.2.1. Nakden İade Dilekçesi" alt başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
"İade talebi, internet vergi dairesi üzerinden KDV (KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde
Gelir veya Kurumlar Vergisi) yönünden bağlı olunan vergi dairesine verilecek bir dilekçe ile
elektronik ortamda yapılır."
e) Aynı Genel Tebliğin "4.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi" alt başlıklı
bölümünün 3 üncü paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
"Öte yandan 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin4 (16.3.1.) bölümü uyarınca verilen
teminatlardan nakden iade talepleri için de kullanılabileceği belirtilmiş olanların, imalatçının
talebi üzerine bu bölüm uyarınca alınması gereken teminat yerine kullanılması da mümkün
bulunmaktadır."
Bilgilerinize sunulur,
Arkan & Ergin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
Member of JPA International
EK: 30,31,32,33 Seri NO’lu ÖTV Genel Tebliğleri
Resmî Gazete
18 Mart 2014 SALI
Sayı : 28945
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığından:
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO: 1’DE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SERİ NO: 30)
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu1 uygulamasına ilişkin 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
Genel Tebliğinde2 aşağıda yer verilen değişiklikler yapılmıştır.
a) 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin ve “16.3. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Gümrükte Alınacak Teminat”
alt başlıklı bölümü başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve “16.4. “İthal Edilen Petrol Ürünlerinin
Tesliminde Beyan Edilen ÖTV’ye Ait Bilgi Formu”nun (EK:12) Düzenlenmesi ve Gümrük İdaresince Alınan
Teminatın Çözümü İşlemleri” alt başlıklı bölümü başlığıyla birlikte yürürlükten kaldırılmıştır.
“16.3. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Gümrükte Alınacak Teminata İlişkin İşlemler
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinin 4 numaralı fıkrasının Maliye Bakanlığına verdiği yetki
uyarınca, Kanuna ekli (I) sayılı listedeki malların ithalinde ödenecek ÖTV’ye karşılık olmak üzere alınması gereken
teminatın türüne, tutarına ve çözümüne ilişkin usul ve esaslar aşağıda belirlenmiştir.
16.3.1. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Gümrükte Alınacak Teminat
Bu Tebliğin (16.3.) bölümünde belirtilen yetki uyarınca, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı
listedeki malların ithalinde, bu mallar için yürürlükte olan ÖTV tutarı kadar Türk Lirası olarak nakit teminatın veya
ÖTV için düzenlendiği belirtilmiş olan banka teminat mektubunun gümrük idaresine verilmesi, bu şekilde teminat
verilmediği sürece gümrükleme işlemi yapılmaması uygun görülmüştür.
Banka teminat mektuplarının (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan mallar için Gümrük ve Ticaret
Bakanlığı adına, (B) cetvelindeki mallar için mükellefin ÖTV yönünden bağlı olduğu vergi dairesi müdürlüğü adına
düzenlenmiş olması zorunludur. Ayrıca bu mektupların paraya çevrilmeleri konusunda hiç bir sınırlayıcı şart
taşımamaları ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu3 hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar tarafından düzenlenmiş
olması şarttır. Bununla birlikte (B) cetvelindeki mallar için düzenlenecek banka teminat mektuplarının bu Tebliğ
ekinde (EK: 24) olarak yer alan “Kesin ve Süresiz Teminat Mektubu Örneği” ne uygun olarak düzenlenmiş olması
gerekmektedir.
(I) sayılı liste kapsamında yer alan malları ithal edenler her bir gümrük beyannamesi kapsamı ÖTV tutarı için
münferit teminat vereceklerdir. Bununla birlikte, (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan mallar ile yalnızca antrepo
ve transit rejimleri kapsamındaki (B) cetvelinde yer alan malların ithali sırasında ÖTV tutarının tamamı için ilgili
gümrük rejimi çerçevesinde teminat verilebilecektir. İlgili gümrük rejimi çerçevesinde birden fazla ithalat işlemini
kapsayacak şekilde teminat verilmesi halinde, tamamlanan her bir ithalat işlemi için alınan teminat tutarı yeni ithalat
işleminde kullanılabilecektir.
Genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri ve sermayelerinin %51’i veya daha fazlası bunlara ait olan
kuruluşlar ile özelleştirme kapsam ve programına alınmış olup hisselerinin yarısından fazlası kamuya ait olan
kuruluşlardan teminat aranmayacaktır.
16.3.2. İthal Edilen Özel Tüketim Vergisi Kanunu Eki (I) Sayılı Listedeki Mallar ile Teminata Ait Bilgi
Formu
(I) sayılı listenin (A) ve (B) cetvelindeki mallar ile teminat bilgileri için bu Tebliğ ekinde (EK:11) olarak yer
alan “İthal Edilen Özel Tüketim Vergisi Kanunu Eki (I) Sayılı Listedeki Mallar ile Teminata Ait Bilgi Formu”
kullanılacaktır. (EK:11) bilgi formu (I) sayılı listenin (A) ve (B) cetvelindeki mallar için gümrük idaresince ayrı ayrı
oluşturulacaktır.
16.3.3. (A) Cetvelinde Yer Alan Mallar İçin Oluşturulan (EK:11) Bilgi Formunun Gönderilmesi
(I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan mallar için gümrük idaresince oluşturulan (EK:11) bilgi formu,
ithalat işlemi tamamlanmadan elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) sistemine aktarılır. Gönderilen bu
formda değişiklik olması durumunda değişiklikleri içeren yeni (EK:11) bilgi formu da ayrıca GİB sistemine aktarılır.
16.3.4. (B) Cetvelinde Yer Alan Mallar İçin Oluşturulan (EK:11) Bilgi Formu ve Teminatın
Gönderilmesi
(I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar için gümrük idaresince oluşturulan (EK:11) bilgi formu,
gümrük işlemlerine yönelik teminat almaya yetkili saymanlıkça çıktısı alınarak bir yazı ekinde ithalatçının ÖTV
yönünden bağlı olduğu vergi dairesine teminatın alındığı tarihi takip eden günden itibaren 5 iş günü içerisinde teminat
ile birlikte gönderilecektir. Ayrıca gümrük idaresince oluşturulan bu form, ithalat işlemleri tamamlanmadan elektronik
ortamda GİB sistemine de aktarılır. Gönderilen bu formda değişiklik olması durumunda değişiklikleri içeren yeni
(EK:11) bilgi formu da GİB sistemine aktarılır. Diğer yandan söz konusu mallar için ek teminat alınması durumunda
bu teminat da alındığı tarihi takip eden günden itibaren 5 iş günü içerisinde ilgili vergi dairesine gönderilecektir.
16.3.5. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri
Özel Tüketim Vergisi Kanunu eki (I) sayılı listedeki malların ithalinde ödenecek ÖTV’ye karşılık olmak üzere
alınan teminatın çözümü işlemleri aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde yerine getirilecektir.
16.3.5.1. (A) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri
(I) sayılı listenin (A) cetvelindeki mallar için alınan teminatın çözümü işlemlerinde mükellefin talebi üzerine
oluşturulan ve bu Tebliğ ekinde (EK:12) olarak yer alan “İthal Edilen Özel Tüketim Vergisi Kanunu Eki (I) Sayılı
Listenin (A) Cetvelindeki Malların Tesliminde Beyan Edilen ÖTV’ye Ait Bilgi Formu” kullanılacaktır.
a) İthal edilen malların Özel Tüketim Vergisi Kanunundaki istisna hükümleri kapsamında teslim edilmesi ve
söz konusu teslimlerin bu Tebliğin ilgili bölümlerinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde beyan edilmesi üzerine,
vergi dairesince elektronik ortamda oluşturulan (EK:12) bilgi formu ilgili gümrük idaresine gönderilecek ve gümrük
idaresince bu form uyarınca teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.
b) İthal edilen malların Özel Tüketim Vergisi Kanununun 8/2 nci maddesi uyarınca ihraç kaydıyla tecil-terkin
uygulaması kapsamındaki teslimlerinde, tecil edilen verginin terkin edilmesi üzerine, vergi dairesince elektronik
ortamda oluşturulan (EK:12) bilgi formu ilgili gümrük idaresine gönderilecek ve gümrük idaresince bu form uyarınca
teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.
c) İthal edilen malların 1/7/2003 tarih ve 2003/5868 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında teslim edilmesi
halinde, bu teslimlerin 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde beyan edilmesi
üzerine dağıtıcılar, her ayın ilk on beş günlük birinci ve kalan günlerinden oluşan ikinci vergilendirme dönemleri
kapsamında yapmış oldukları teslimler için en az bu dönemlerin her birini kapsayacak şekilde, ÖTV yönünden bağlı
oldukları vergi dairesi müdürlüğüne verecekleri bir dilekçe ile ithalde alınan teminatın çözümü talebinde
bulunabileceklerdir. Bu dilekçe ile birlikte Gelir İdaresi Başkanlığının "www.gib.gov.tr" adresinde hizmet veren
internet vergi dairesi üzerinden, deniz yakıtı kullanıcılarına düzenlenen ve tahsil edilmeyen ÖTV tutarlarını gösteren
faturaların bilgilerini içeren tablonun doldurularak gönderilmesi gerekmektedir. İlgili vergi dairesince talep edilmesi
halinde söz konusu faturaların onaylı örneklerinin ibrazı zorunludur.
İlgili vergi dairelerince, ithalde alınan teminatın çözümü talepleri ile ilgili olarak aşağıdaki işlemler
yapılacaktır.
i. Talep dilekçesi ve ekleri incelenerek muhteviyat eksikliklerinin bulunup bulunmadığı tespit edilecek ve
eksiklik bulunması halinde eksikliklerin giderilmesi için dağıtıcıya yazı gönderilecektir.
ii. Muhteviyat eksikliği bulunmaması halinde söz konusu bilgiler, Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme
Bakanlığının “ÖTV’siz Yakıt Bilgi Sistemindeki (ÖTVBS)” bilgiler ile karşılaştırılmak suretiyle teyit edilecektir.
Dağıtıcılar tarafından vergi dairesine gönderilen bilgiler ile ÖTVBS’de yer alan bilgilerin farklı olması halinde, Tebliğ
tarihinden itibaren otuz günlük süre verilmek suretiyle dağıtıcılardan yazılı izahat istenecektir. Bu süre içerisinde
izahat verilmemesi ya da verilen izahatın vergi dairesince uygun bulunmaması halinde, teminat çözümü talepleri vergi
incelemesine sevk edilerek inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır.
iii. Dağıtıcılar tarafından vergi dairesine gönderilen bilgiler ile ÖTVBS’de yer alan bilgilerin teyidi üzerine,
çözümü talep edilen teminat tutarının ve deniz yakıtı teslim edilen kullanıcıların %5’ine kadarlık kısmına,
kullanıcıların bağlı oldukları vergi dairelerince yoklama yapılması veya yaptırılması sağlanacaktır. Bu yoklamalar için
seçilecek kullanıcılar örnekleme yöntemiyle tespit edilecektir. Yoklamalarda, deniz aracına bizzat gidilmek suretiyle;
deniz aracı, kullanıcısı, kullanıcının mükellefiyet bilgileri, yakıt alım defterinde yer alan teslim bilgileri ve jurnal
defteri/gemi hareket kayıt jurnalinde yer alan bilgiler ayrıntılı olarak tespit edilecektir. Bu yoklamaların, yoklama
talebinin alındığı tarihten itibaren on beş gün içinde yapılarak aynı süre içerisinde dağıtıcıların vergi dairesine
gönderilmesi gerekmektedir. Dağıtıcının vergi dairesi, bu yoklamalardaki tespitler ile kendisinde bulunan bilgileri
karşılaştırmak suretiyle teyit işlemini gerçekleştirecektir.
Yoklamalar sonucunda yakıt alım defterinde yer alan teslim bilgileri ile vergi dairesinin kendisinde bulunan
bilgilerin uyuşmaması veya dağıtıcılarca 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde4 belirlenen usul veya esaslara
uyulmadığının tespiti halinde, ilgili dilekçeye konu teminat çözümü taleplerinin tamamı vergi incelemesine sevk
edilerek inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır. Diğer taraftan yoklamalar sonucunda sadece deniz yakıtı
kullanıcılarınca 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirlenen usul veya esaslara uyulmadığının tespiti söz konusu ise
yalnızca bu kullanıcılara yapılan teslimlere ilişkin teminatın çözümü talepleri vergi incelemesine sevk edilerek
inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır.
Yukarıda belirtilen teyit işlemlerinin sonuçlanması üzerine dağıtıcıların bağlı bulundukları vergi dairesince,
elektronik ortamda oluşturulan (EK:12) bilgi formu ilgili gümrük idaresine gönderilecek ve gümrük idaresince bu
form uyarınca teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.
d) İthal edilen malların, vergiye tabi başka bir malın imalinde kullanılması halinde, bu işlemde Özel Tüketim
Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin 3 numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca ÖTV uygulanmayacaktır. Mükellefin bu
şekilde imal ettiği malın tesliminde ÖTV beyan ederek ödemesi halinde, vergi dairesince (EK:12) bilgi formunun
düzenlenebilmesi için ithal edilen malların vergiye tabi başka bir malın imalinde kullanıldığının vergi inceleme
raporuyla tespit edilmesi gerekmektedir. Ancak imal edilen malın vergi tutarının imalatta kullanılan malın vergi
tutarına eşit veya daha yüksek olması halinde bu tespitin YMM raporuyla mükellef tarafından yaptırılması da mümkün
bulunmaktadır. Vergi inceleme raporu veya YMM raporuyla yapılan tespit üzerine, vergi dairesince elektronik
ortamda oluşturularak gümrük idaresine gönderilecek (EK:12) bilgi formunda çözülecek teminat tutarı olarak ithal
edilen maldan vergiye tabi malın imalinde kullanılan miktara isabet eden tutar yazılacak ve gümrük idaresince bu form
uyarınca teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.
e) İthal edilen malların yukarıda bentler halinde sayılan teslimlerin dışında yapılacak yurtiçi teslimlerinde; bu
teslimlerle ilgili hesaplanan ÖTV’nin beyanı ve ödenmesi üzerine, vergi dairesince, elektronik ortamda oluşturulan
(EK:12) bilgi formu ilgili gümrük idaresine gönderilecek ve gümrük idaresince bu form uyarınca teminatın çözümü
işlemi gerçekleştirilecektir.
Diğer taraftan gümrük idaresine gönderilen (EK:12) bilgi formlarında değişiklik olması durumunda
değişiklikleri içeren yeni bilgi formları da bu idareye gönderilir. Gümrük idaresince daha önce gönderilen formlar
uyarınca teminat çözümü işlemi gerçekleştirilmemiş ise yeni bilgi formları uyarınca işlem yapılır.
16.3.5.2. (B) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri
Özel Tüketim Vergisi Kanunu eki (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki mallar için alınan teminatın çözümü
işlemleri ilgili vergi dairelerince aşağıda yer alan açıklamalar çerçevesinde yerine getirilecektir.
a) İthal edilen malların Özel Tüketim Vergisi Kanunundaki istisna hükümleri kapsamında teslim edilmesi ve
söz konusu teslimlerin bu Tebliğin ilgili bölümlerinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde beyan edilmesi üzerine,
vergi dairesince GİB sistemi kullanılmak suretiyle beyana konu teslim miktarına isabet eden ÖTV tutarı kadar
teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.
b) İthal edilen malların Özel Tüketim Vergisi Kanununun 8/2 nci maddesi uyarınca ihraç kaydıyla tecil-terkin
uygulaması kapsamındaki teslimlerinde, tecil edilen verginin terkin edilmesi üzerine, vergi dairesince GİB sistemi
kullanılmak suretiyle teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.
c) İthal edilen malların, vergiye tabi başka bir malın imalinde kullanılması halinde, bu işlemde Özel Tüketim
Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin 3 numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca ÖTV uygulanmayacaktır. Mükellefin bu
şekilde imal ettiği malı tesliminde ÖTV beyan ederek ödemesi halinde, vergi dairesince bu mallar için alınan teminatın
çözümünün gerçekleştirilebilmesi için ithal edilen malların vergiye tabi başka bir malın imalinde kullanıldığının vergi
inceleme raporuyla tespit edilmesi gerekmektedir. Ancak imal edilen malın vergi tutarının imalatta kullanılan malın
vergi tutarına eşit veya daha yüksek olması halinde bu tespitin YMM raporuyla mükellef tarafından yaptırılması da
mümkün bulunmaktadır. Vergi inceleme raporu veya YMM raporuyla yapılan tespit üzerine, vergi dairesince GİB
sistemi kullanılmak suretiyle ithal edilen maldan vergiye tabi malın imalinde kullanılan miktara isabet eden ÖTV
tutarı kadar teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.
d) İthal edilen malların yukarıda bentler halinde sayılan teslimlerin dışında yapılacak yurtiçi teslimlerinde; bu
teslimlerle ilgili hesaplanan ÖTV’nin beyanı ve ödenmesi üzerine, vergi dairesince GİB sistemi kullanılmak suretiyle
beyana konu teslim miktarına isabet eden ÖTV tutarı kadar teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.”
b) Diğer Hususlar
1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin ekinde yer alan “İthal Edilen Petrol Ürünleri ile Teminata Ait Bilgi Formu
(EK:11)” ile “İthal Edilen Petrol Ürünlerinin Tesliminde Beyan Edilen ÖTV’ye Ait Bilgi Formu (EK:12)” başlıkları
ile birlikte bu Tebliğ ekinde yer aldığı şekilde değiştirilmiş ve “(I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların İthalatı
İçin Kesin ve Süresiz Teminat Mektubu Örneği (EK:24)” bu Tebliğ ile 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğine eklenmiştir.
Bu Tebliğin ekinde yer alan bilgi formlarının içeriğinde Gelir İdaresi Başkanlığınca gerekli görülmesi halinde
değişiklikler yapılabilecektir.
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların ithalinde, teminatın alımı ve çözümüne
yönelik bu Tebliğdeki değişiklikler uyarınca elektronik ortamda düzenlenmesi gereken (EK:11) ve (EK:12) bilgi
formları 1/4/2014 tarihine kadar ilgili müdürlüklerce onaylanmak suretiyle kâğıt ortamında gönderilir.
Bu Tebliğin yayım tarihinden önce gümrük idaresince düzenlenmiş (EK:11) bilgi formlarına karşılık vergi
dairelerince düzenlenecek (EK:12) bilgi formları için bu Tebliğden önceki düzenlemeler çerçevesinde işlem yapılır.
Tebliğ olunur.
———————————
1
12/6/2002 tarihli ve 24783 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2
30/7/2002 tarihli ve 24831 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
3
1/11/2005 tarihli ve 25983 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
4
31/12/2003 tarihli ve 25333 (3 üncü Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
EK:11
İTHAL EDİLEN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU EKİ (I) SAYILI LİSTEDEKİ MALLAR İLE
TEMİNATA AİT BİLGİ FORMU*
REFERANS NUMARASI (ID No.)
İTHALATÇININ ADI-SOYADI / UNVANI
VERGİ KİMLİK NUMARASI/ T.C. KİMLİK
NUMARASI
İLGİLİ GÜMRÜK İDARESİ
GÜMRÜK BEYANNAMESİ TESCİL TARİHİ
GÜMRÜK BEYANNAMESİ TESCİL NUMARASI
TEMİNATIN TÜRÜ**
TEMİNATIN TUTARI
İTHAL EDİLEN PETROL ÜRÜNLERİNİN
GÜMRÜK
BEYANNAMESİ
GÜMRÜK
ÖTV
MİKTARI
TESCİL
TOPLAM ÖTV
BEYANNAMESİNDEKİ
KANUNUNDAKİ (KG, LİTRE,
TARİHİNDEKİ
TUTARI ***
3
G.T.İ.P. NO
G.T.İ.P. NO
SM )
MAKTU ÖTV
TUTARI
(Satır sayısı artırılabilir)
* Bu form ithalatın yapıldığı gümrük idaresince (I) sayılı listenin (A) ve (B) cetvelindeki mallar için ayrı ayrı
oluşturularak ilgili birimlerce mükellefin ÖTV yönünden bağlı olduğu vergi dairesine gönderilecektir.
** Teminatın nakit veya banka teminat mektubu olduğu belirtilecektir.
*** Aynı G.T.İ.P. numarası için kullanım yerine göre farklı vergi tutarları belirlenmiş ise ayrı satırlarda
gösterilecektir.
EK:12
İTHAL EDİLEN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNU EKİ (I) SAYILI LİSTENİN (A)
CETVELİNDEKİ MALLARIN TESLİMİNDE BEYAN EDİLEN ÖTV’YE AİT BİLGİ FORMU*
İTHALATÇININ ADI-SOYADI / UNVANI
VERGİ KİMLİK NUMARASI / T.C.
KİMLİK NUMARASI
(EK:11) BİLGİ FORMU REFERANS
NUMARASI (ID No.)
İTHAL EDİLEN MALLARIN
GÜMRÜK BEYANNAMESİ
TESCİL NUMARASI
ÇÖZÜLECEK
TEMİNAT TUTARI
(Satır sayısı artırılabilir)
*Bu form vergi dairesi tarafından elektronik ortamda oluşturularak ithalatın yapıldığı gümrük idaresine
gönderilecektir.
EK:24
(I) SAYILI LİSTENİN (B) CETVELİNDEKİ MALLARIN İTHALATI İÇİN
KESİN VE SÜRESİZ TEMİNAT MEKTUBU ÖRNEĞİ
KESİN VE SÜRESİZ
.../..../20..
.................. VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜNE
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki ………. G.T.İ.P.
numaralı
malları
ithal
edecek
olan;
.............................................................
adresinde
yerleşik
........................................... firmasının, adı geçen Kanunun 16 ncı maddesinin 4 numaralı fıkrası hükmü uyarınca, bu
mallar için yurtiçinde ödenecek ÖTV ile 8/10/2012 tarihli ve 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci
maddesine istinaden nakden iade talebinin söz konusu olması halinde talep edebileceği vergi* tutarına karşılık olmak
üzere teminatı oluşturan, bu teminat mektubu ile ............. TL (............. Türk Lirası) ödeme konusunda, Bankamız
borçlu ile birlikte müteselsil kefil ve müşterek müteselsil borçlu sıfatıyla kefil ve sorumlu olduğunu, tarafınızdan
Bankamıza yazılı olarak bildirildiği takdirde, Bankamızca veya mükellefçe hiçbir yasal yola gidilmeksizin protesto
çekilmesine, hüküm alınmasına gerek kalmaksızın, yukarıda belirtilen meblağı ilk yazılı isteminiz üzerine, hemen ve
geciktirilmeksizin, kayıtsız ve şartsız vergi dairenize veya vergi daireniz emrine nakden ve tamamen, istem anından
ödeme anına kadar geçecek günler için gecikme zammı ile birlikte ödeyeceğimizi ve hakkımızda 6183 sayılı Kanun
hükümlerinin uygulanmasını Bankamızın imza yetkilisi ve sorumlusu sıfatıyla ve banka nam ve hesabına
yüklendiğimizi kabul, beyan ve taahhüt ederiz.
Tarih ve İki Yetkilinin İmzası
…………… Bankası A.Ş.
............. Şubesi
* Bu teminat mektubunun 8/10/2012 tarihli ve 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesine istinaden
nakden iade taleplerinde de kullanılabilmesi için altı çizili ibarenin de mektupta yer alması gerekmektedir.
NOT: Banka adına imza koyan yetkililerin adı, soyadı ve unvanları banka kaşesi altında okunaklı olarak yer alacaktır.
18 Mart 2014 SALI
Resmî Gazete
Sayı : 28945
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığından:
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO: 6’DA
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SERİ NO: 31)
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu1 uygulamasına ilişkin 6 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
Genel Tebliğinde2 aşağıda yer verilen değişiklikler yapılmıştır.
a) 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin “3. KARARNAME KAPSAMINDA DENİZ YAKITI TESLİM
EDEBİLECEK OLANLAR, GEREKLİ BELGELER VE İŞLEMLER” başlıklı bölümünün 1 inci paragrafının son
cümlesinde yer alan “ilgili vergi dairesine vermiş olmaları.” ibaresi “ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlığa
vermiş olmaları.” olarak değiştirilmiştir.
b) Aynı Genel Tebliğin “5/d Diğer Hususlar” alt başlıklı bölümünün 3 üncü paragrafından sonra gelmek üzere
aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı, çalışma usul ve esaslarını kendisinin belirleyeceği ve
ÖTVBS’nin bir alt bileşeni, tamamlayıcısı niteliğinde olan ve GPS, GSM tabanlı çalışacak tekne takip (ÖTVBSTTM)
modülü kurar ve işletir. Modül kapsamında Kararname uyarınca deniz yakıtı alan araçlar tekne takip cihazı ile
donatılır. Modülden alınacak veriler jurnal, bildirim ve benzeri kayıtlarla eşdeğer hükmü haiz olup, hukuki
uyuşmazlıklarda destekleyici unsur olarak kabul edilir. Ayrıca modül yoluyla elde edilen veriler; kontrol ve denetim,
yakıt alım defterinin bloke edilmesi veya blokenin kaldırılması, yakıt alım defterinin düzenlenmesi, yakıt limitlerinin
değerlendirilmesi ve benzeri amaçlarla ÖTVBS ile de kullanılır.”
Tebliğ olunur.
————————————
1
12/6/2002 tarihli ve 24783 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2
31/12/2003 tarihli ve 25333 (3 üncü Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
18 Mart 2014 SALI
Resmî Gazete
Sayı : 28945
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığından:
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO: 18’DE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SERİ NO: 32)
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu1 uygulamasına ilişkin 18 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
Genel Tebliğinde2 aşağıda yer verilen değişiklikler yapılmıştır.
a) 18 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin “3. KARARNAME KAPSAMINDA L.P.G. TESLİM EDEBİLECEK
OLANLAR, GEREKLİ BELGELER VE İŞLEMLER” başlıklı bölümünün 3 üncü paragrafının son cümlesinde yer
alan “Gelir İdaresi Başkanlığına vermiş olmaları.” ibaresi “ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlığa vermiş
olmaları.” olarak değiştirilmiştir.
b) Aynı Genel Tebliğin “4.1.2. İthalde Verilen Teminatın Çözümü” alt başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“Dağıtıcılar tarafından ithal edilen L.P.G.’nin bu kararname kapsamında teslim edilmesi ve bu Tebliğde
belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde beyan edilmesi üzerine, vergi dairesince 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin3
ekinde yer alan EK:12 bilgi formu elektronik ortamda oluşturularak ilgili gümrük idaresine gönderilecek ve gümrük
idaresince bu form uyarınca teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.”
c) Aynı Genel Tebliğin “5.3. İthalde Verilen Teminatın Çözümü” alt başlıklı bölümünün ilk paragrafı
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Üreticiler tarafından kararname kapsamında ithal edilen L.P.G.’nin, vergiye tabi olan veya olmayan aerosol
üretiminde kullanıldığının, bu Tebliğin 6 ncı bölümünde açıklandığı şekilde düzenlenen aerosol üretim tasdik raporu
ile tevsik edilmesi ve ÖTV’ye ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmesi üzerine, vergi dairesince 1 Seri No.lu ÖTV
Genel Tebliği ekindeki EK:12 bilgi formu elektronik ortamda oluşturularak gümrük idaresine gönderilecektir. Bu
formda çözülecek teminat tutarı olarak ithal edilen maldan aerosol üretiminde kullanılan miktara isabet eden tutar
yazılacak ve gümrük idaresince bu form uyarınca teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.”
Tebliğ olunur.
——————————
1
12/6/2002 tarihli ve 24783 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2
6/3/2010 tarihli ve 27513 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
3
30/7/2002 tarihli ve 24831 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
18 Mart 2014 SALI
Resmî Gazete
Sayı : 28945
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığından:
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO: 25’DE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SERİ NO: 33)
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu1 uygulamasına ilişkin 25 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
Genel Tebliğinde2 aşağıda yer verilen değişiklikler yapılmıştır.
a) 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin “1.1. ÖTV Mükelleflerinin Tesliminde Verginin Beyanı” alt başlıklı
bölümünün üçüncü paragrafında yer alan (16.4./j) ibaresi (16.3.5.2./d) olarak; “2.1. (B) Cetvelindeki Malların Aynı
Cetveldeki Malların İmalinde Kullanılmak Üzere Tesliminde Verginin Beyanı” ve “3.1. ÖTV Mükelleflerinin Baz
Yağ Tesliminde Verginin Beyanı” alt başlıklı bölümlerinin ikinci paragraflarında yer alan (16.4./ı) ibareleri ise
(16.3.5.2./c) olarak değiştirilmiştir.
b) Aynı Genel Tebliğin “4.1.1. Mahsup Dilekçesi” alt başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“İade talebi, internet vergi dairesi üzerinden KDV (KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde Gelir veya
Kurumlar Vergisi) yönünden bağlı olunan vergi dairesine verilecek bir dilekçe ile elektronik ortamda yapılır.”
c) Aynı Genel Tebliğin “4.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler” alt başlıklı bölümünün (iii.) bendinde
parantez içinde yer alan “gerekmektedir.” ibaresinden sonra gelmek üzere aşağıdaki cümle eklenmiştir.
“Ancak 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği Kanununun3 5 inci maddesinin 7 numaralı fıkrasında
yapılan sanayici tanımı gereği sanayi odasına kaydolma zorunluluğu bulunmayan 10 işçiye kadar işçi çalıştıran
imalatçılarca söz konusu raporların sanayi ve ticaret odalarının ayrı ayrı bulunduğu illerde ticaret odalarından alınması
mümkün bulunmaktadır.”
d) Aynı Genel Tebliğin “4.2.1. Nakden İade Dilekçesi” alt başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“İade talebi, internet vergi dairesi üzerinden KDV (KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde Gelir veya
Kurumlar Vergisi) yönünden bağlı olunan vergi dairesine verilecek bir dilekçe ile elektronik ortamda yapılır.”
e) Aynı Genel Tebliğin “4.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi” alt başlıklı bölümünün 3 üncü
paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Öte yandan 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin4 (16.3.1.) bölümü uyarınca verilen teminatlardan nakden iade
talepleri için de kullanılabileceği belirtilmiş olanların, imalatçının talebi üzerine bu bölüm uyarınca alınması gereken
teminat yerine kullanılması da mümkün bulunmaktadır.”
Tebliğ olunur.
——————————————
1
12/6/2002 tarihli ve 24783 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2
11/10/2012 tarihli ve 28438 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
3
1/6/2004 tarihli ve 25479 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
4
30/7/2002 tarihli ve 24831 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.

Download Report