RUSYA FEDERASYONU VERGİLENDİRME SİSTEMİ

RUSYA FEDERASYONU VERGİLENDİRME SİSTEMİ
Rusya Federasyonu vergi sistemi üç kademelidir: Federal (Merkezi Hükümet), Bölgesel (Valilik) ve
Yerel (Belediye).
Federal Vergiler
1. Katma değer vergisi
2. Lüks tüketim vergisi (excises)
3. Kişisel gelir vergisi
4. Kurumlar vergisi
5. Madenler vergisi
6. Su kaynakları vergisi
7. Vahşi yaşam ve biyolojik kaynakların kullanımı için harçlar
8. Damga vergisi / harcı
Katma Değer Vergisi:
Katma değer vergisinin mükellefleri kurumlar (şirketler, işletmeler vb.) ve özel teşebbüslerdir.
Verginin matrahı, malların, işlerin, hizmetlerin satış fiyatıdır. Vergi matrahı tespit edilirken, satış
bedeli olarak nakdi, ayni, değerli evraklar dahil elde edilen tüm gelirler dikkate alınır.
Genel katma değer vergisi oranı %18’dir. Ancak, %0 ve %10 (bazı gıda maddeleri ve ilaçlar) oranında
uygulanan mal ve hizmetler de bulunmaktadır.
Lüks Tüketim Vergisi (Excises)
Lüks tüketim vergisinin mükellefleri, kurumlar, tüzel kişiler, özel teşebbüsler ve Rusya gümrük
sınırlarından mallarını geçiren şahıslardır.
Alkollü içecekler, türün ürünleri, motorlu taşıtlar, etil alkol gibi bazı ürünler lüks tüketim vergisine
tabidir.
Kişisel Gelir Vergisi:
Rusya Federasyonu’nda yerleşik kişiler ve Rusya Federasyonu’nda yerleşik olmayan fakat Rusya
Federasyonu’nda gelir elde eden gerçek kişiler kişisel gelir vergisi mükellefleridir.
Kişisel gelir vergisi oranı %13’tür. Ancak, Rusya’da yerleşik olanlar için %9 veya %35 olarak, Rusya’da
yerleşik olmayanlar için ise %15 veya %30 olarak uygulanabilmektedir.
Kurumlar Vergisi:
Rus şirketleri, yabancı şirketler, Rusya Federasyonu içinde daimi temsilcilik aracılığıyla faaliyetlerini
gerçekleştiren ve/veya Rusya Federasyonu içindeki kaynaklardan gelir elde eden yabancı şirketler kurumlar
vergisi mükellefleridir.
Kurumlar vergisi genel oranı %20’dir. Söz konusu verginin %2’si federal bütçeye, %18’i ise bölgesel
bütçeye aittir. Bölgesel bütçeye ait %18 oranındaki vergi, yatırımın niteliğine göre %13,5’e kadar
azaltılabilmektedir.
Madenler Vergisi:
Yeraltı kaynaklarını kullanan kurumlar ve bireysel müteşebbisler madenler vergisi mükellefleridir.
Madenin çeşidine göre vergi oranı değişmektedir.
Su Kaynakları Vergisi:
Tüzel kişiler ve özel teşebbüsler vergi mükellefleri olup, sabit bir vergi oranı bulunmamaktadır.
Vahşi Yaşam ve Biyolojik Kaynakların Kullanımı İçin Harçlar:
Tüzel kişiler ile Rusya Federasyonu toprakları içerisinde fauna ve biyolojik kaynakların kullanımı
iznine sahip özel teşebbüslerden alınmakta olup, alınan harç miktarları değişik oranlardadır.
Damga Vergisi/Harcı:
Tüzel kişiler ve özel teşebbüslerden alınmakta olup, harç miktarı değişik oranlardadır.
Bölgesel Vergiler
1. Tüzel kişiler için mülkiyet/aktif vergisi
2. Taşıt/ulaştırma vergisi
3. Gazino oyunları/kumar vergisi
Tüzel Kişiler İçin Mülkiyet/Aktif Vergisi:
Rus şirketleri ile Rusya topraklarında daimi temsilcilik aracılığıyla faaliyette bulunan ve/veya Rusya
topraklarında gayrimenkul varlıklarına sahip yabancı şirketler vergi mükellefleridir.
Şirketlerin bilançosunda bulunan menkul ve gayrimenkul varlıkları verginin konusu olup, vergi
oranları RF bölgesel kanunlar tarafından belirlenmektedir. Yıllık vergi oranı azami %2,2’yi geçememektedir.
Taşıt/Ulaştırma Vergisi:
Kayıtlı bir ulaşım aracına sahip tüzel kişiler ve gerçek kişiler verginin mükellefleridir. RF kanunları
tarafından belirlenen değişik oranlarda uygulanmaktadır.
Gazino Oyunları/Kumar Vergisi:
Tüzel kişiler verginin mükellefleri olup, vergi oranları Rusya Federasyonu kanunlarında belirtilen
değişik oranlarda uygulanmaktadır.
Yerel Vergiler
1. Toprak/arazi vergisi
2. Kişisel mülkiyet/aktif vergisi
Toprak/Arazi Vergisi:
Toprak/arazi sahibi kurumlar, gerçek kişiler ve özel teşebbüsler vergi mükellefleridir. Vergi oranları
%0,3 ila %1,5 arasında değişmektedir.
Kişisel Mülkiyet/Aktif Vergisi:
Vergi konusu olarak tanımlanan mülke sahip gerçek kişiler vergi mükellefleri olup, apartmanlar,
odalar, bina vb. yapılar ile bu yapılardaki paylar aşağıda belirtilen oranlarda vergilendirilmektedir.
300.000 Ruble altındakiler
: %0,1
300.000 – 500.000 Ruble arası
: %0,1 ila %0,3
500.000 Rubleden fazlası
: %0,3 ila %2

Download Report