Osvrt na odrađene i najavljene zakonske promjene Uvod Od 1. siječnja 2014. na snagu su stupile zakonske promjene prema novim odredabama izmjena i dopuna Zakona o porezu na dodanu vrijednost te izmjena i dopuna Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost. Također, promjene su nastale i u okviru Zakona o porezu na dohodak. Adacta je nastojala uspješno podržati nastale promjene u Navisionu te se pripremiti za nadolazeće kako bi svojim klijentima osigurala nesmetano i sigurno poslovanje. U daljnem tekstu donosimo pregled zakonskih izmjena od 1. siječnja 2014. godine te osvrt na nadolazeće promjene koje se odnose na dostavu baza podataka u elektroničkom obliku na zahtjev Porezne uprave. Zakon o porezu na dodanu vrijednost Snižena stopa PDV-a od 13 % Snižena stopa PDV-a povećana je s 10% na 13%, i to za sva dobra i usluge koje su se oporezivale po stopi od 10%. 1 Od 1. siječnja 2014. snižena stopa od 13% primjenjuje se na isporuke sljedećih dobara i usluga: a) usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima ili objektima slične namjene, uključujući smještaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima određenima za kampiranje te smještaj u plovnim objektima nautičkog turizma, b) usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u tim objektima, c) novine i časopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i časopise nakladnika za koje ne postoji obveza donošenja statuta medija prema posebnom propisu, osim onih koje se oporezuju po stopi PDV-a 5%, otisnute na papiru koji izlaze periodično te osim onih koji u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju, d) jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla, e) dječju hranu i prerađenu hranu na bazi žitarica za dojenčad i malu djecu, f) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na tržište u bocama ili u drugoj ambalaži, g) bijeli šećer od trske i šećerne repe koji se na tržište stavlja u kristalnom obliku, h) ulaznice za koncerte. Napomena: Porezni obveznici će, osim računa koji se odnose na isporuke dobara i usluga iz tekućeg poreznog razdoblja, još uvijek izdavati i primati račune u kojima će biti iskazane stare stope PDV-a (22%, 23%, 10%. 0%). Stare stope PDV-a će se i daje prikazivati u knjigama I-RA i U-RA te na PDV obrascu. U tom slučaju stopu od 10% treba evidentirati zajedno sa stopom od 13%, a stope 22% i 23% zajedno sa stopom od 25%. Račune s 0% PDV-a treba evidentirati u PDV obrazac pod točkom I.10 – Ostala oslobođenja. Pravo na odbitak pretporeza Porezni obveznik koji je već obavljao isporuke, a nije novoosnovani ima pravo na odbitak pretporeza od dana upisa u registar obveznika PDV-a. Pravo na odbitak pretporeza ostvaruje se temeljem primljenih računa za isporuke dobara ili usluga koje su mu obavljene od dana upisa u registar obveznika PDV-a. Pravo na odbitak pretporeza ima2: a) Porezni obveznik u obračunskom razdoblju u kojem je primio dobro ili su mu obavljene usluge za što ima račun sa podacima iz čl. 79. Zakona o PDV-u. Ako porezni obveznik ima račun za primljena dobra ili obavljene usluge do roka za podnošenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom obračunskom razdoblju u kojem je primio dobro ili mu je obavljena usluga. Ako porezni obveznik nema račun za primljena dobra ili obavljene usluge do roka za podnošenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom obračunskom razdoblju u kojem je primio račun. b) Porezni obveznik koji treba platiti PDV na stjecanje dobara unutar Europske unije ima pravo na odbitak pretporeza u obračunskom razdoblju u kojem je nastala obveza obračuna PDV-a, odnosno u trenutku izdavanja računa ili istekom roka iz čl. 8. st. 4. Zakona o PDV-u ako račun do tada nije izdan. c) 1 2 Porezni obveznik koji treba platiti PDV na primljene isporuke ima pravo na odbitak pretporeza u obračunskom razdoblju u kojem je nastala obveza obračuna PDV-a za te isporuke. Prema čl. 38. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (NN, br. 79/13, 148/13; Rješenje USRH 99/13) Prema čl. 133. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (NN, br. 79/13, 85/13-ispravak; 160/13) R-2 računi Porezni obveznik, koji PDV obračunava prema izdanim računima može odbiti PDV sadržan u računima s oznakom R-2 izdanima nakon 1. srpnja 2013. neovisno o tome je li takav račun dobavljaču platio ili nije. Predujmovi Za dane predujmove pretporez se može odbiti u obračunskom razdoblju u kojem je predujam plaćen, a platitelj predujma ima račun, neovisno o tome što dobro nije isporučeno ili usluga obavljena. Ako platitelj predujma ima račun do roka za podnošenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom obračunskom razdoblju u kojem je platio predujam. Ako platitelj predujma nema račun za plaćeni predujam do roka za podnošenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom obračunskom razdoblju u kojem je primio račun.3 Porezni obveznik nije obvezan izdati račun za primljeni predujam ako je izdao račun za obavljenu isporuku dobara ili usluga do roka za podnošenje prijave PDV-a za obračunsko razdoblje u kojem je primio predujam. Svote u računima Iznosi na računima se iskazuju u kunama i uz to mogu biti iskazani u bilo kojoj valuti pod uvjetom da je iznos PDVa koji treba platiti ili koji se usklađuje iskazan u kunama uz primjenu tečaja. 4 Ako se računi izdaju u drugim valutama pojedinačni iznosi u računu mogu biti iskazani u drugoj valuti s tim da ukupni iznos računa i iznos PDVa koji treba platiti mora biti iskazan u kunama.5 PDV obrazac U skladu s promjenama stope poreza na dodanu vrijednost, od 1. siječnja 2014. PDV obrazac izmijenio je formu, ponajviše u strukturi oporezivih transakcija i obračunanog pretporeza. U novom obrascu potrebno je transkacije prikazati zasebno za stope 5%, 13% i 25%. Knjige ulaznih i izlaznih računa U skladu s promjenama stope poreza na dodanu vrijednost, izmijenjene su i knjige ulaznih i izlaznih računa. Promjena se odnosi na kolonu u kojoj se dosad prikazivao iznos PDV-a 10% te je zamijenjen sa stopom od 13%. XML shema PDV-S obrasca Dana 28.02.2014. Porezna uprava je propisala novu verziju XML sheme za PDV-S obrazac. 3 Prema čl. 134. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (NN, br. 79/13, 85/13-ispravak; 160/13) Prema čl. 36. st. 2. Zakona o porezu na dodanu vrijednost 5 Prema čl. 157. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (NN, br. 79/13, 85/13-ispravak; 160/13) 4 Zakon o porezu na dohodak Prema Pravilniku o porezu na dohodak6 od 1. siječnja 2014. godine uveo se obrazac JOPPD (Jedinstveni obrazac poreza, prireza i doprinosa) koji je zamijenio obrasce: Obrazac ID, Obrazac ID-1, Obrazac IDD, Obrazac IDD-1, Obrazac R-Sm i Obrazac IP. Obrazac IP se ukinuo kao izvješće Poreznoj upravi, ali ga je poslodavac i dalje obvezan uručiti radniku po isteku poreznog razdoblja. Stoga, kao temelj obrasca IP, ostaje obveza evidencije o isplaćenim plaćama i obračunu poreza na dohodak na obrascu DNR. Obrazac JOPPD dostavlja se u elektroničkom obliku putem usluge e-Porezna. Prikaz putnih troškova u JOPPD obrascu Sve neoporezive isplate koje društvo može neoporezivo nadoknaditi vezano za troškove nastale na službenom putu/radu na terenu ili pri korištenju privatnim vozilom u službene svrhe potrebno je prikazati na JOPPD obrascu. 7 Nadoknade troškova koje pod određenim uvjetima poslodavac neoporezivo nadoknađuje radniku su sljedeće: 8 - naknade prijevoznih troškova na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka naknade troškova noćenja na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka naknade za korištenje privatnim automobilom u slućbene svrhe do 2,00 kn po prijeđenom kilometru dnevnice u zemlji do 170,00 kn za službeno piutovanje koje traje više od 12 sati dnevno, kao i isplata polovine dnevnice od 85,00 kn za putovanja koja traju više od 8, a manje od 12 sati dnevno dnevnice u inozemstvu terenski dodatak u zemlji (170,00 kn dnevno) terenski dodatak u inozemstvu (250,00 kn dnevno) Od 1. siječnja do 31. prosinca 2014. na JOPPD obrascu neće se prikazivati primici i naknade troškova za službena putovanja vezano za prijevoz i noćenje ako se računi o tim obavljenim uslugama plaćaju izravno s računa isplatitelja (poslodavca). Ukoliko radnik podmiruje troškove prijevoza i noćenja na svoj račun, bilo u gotovini ili svojom privatnom karticom, troškove je potrebno prikazati na JOPPD obrascu. Pod jednim OIB-om primatelja podnosi se ukupan iznos troška u jednom iznosu bez obzira koliko je puta primatelj bio na službenom putu i to pod oznakom isplate 1 ili 4 odnosno oznakom isplate 0 ukoliko do toga datuma trošak službenog puta nije isplaćen/refundiran radniku. Kod naknadnog namirenja obveze poslodavci su dužni putem ispravka Obrasca JOPPD prikazati način isplate. Od 1. siječnja 2015. porezni obveznici će biti obvezni prikazati sve neoporezive primitke i nadoknade troškova, bez obzira na način podmirenja troškova. Neki od troškova nastali na službenom putu koji se ne prikazuju na JOPPD obrascu, a mogu biti refundirani radniku su sljedeći: - parking, poštarina, reprezentacija, pribavljanje vize, carinski troškovi, trošak goriva, trošak prtljage, taxi, rezervacije u zračnoj luci, korištenje internetom u poslovne svrhe. Napomena: trošak hotela i cestarine prikazuju se u JOPPD obrascu zajedno s PDV-om bez obzira što poslodavac može priznati pretporez po navedenim računima ako zadovoljava uvjete za priznavanje pretporeza. 6 Prema čl. 76. Pravilnika o porezu na dohodak (NN, br. 79/13.) Prema čl. 76. Pravilnika o porezu na dohodak (NN, br. 79/13.) 8 Prema čl. 13 st. 2. i čl. 14. Pravilnika o porezu na dohodak (NN, br. 79/13.) 7 Porezne olakšice Od 1. siječnja 2014. godine ukida se pravo na uvećanje osobnog odbitka za područja posebne državne skrbi i brdsko - planinska područja, osim za područje Grada Vukovara. Uvodi se pravo korištenja uvećanog osobnog odbitka za potpomognuta područja i područje Grada Vukovara. Shodno navedenom, osobni odbitak se utvrđuje u visini: - - 3.200,00 kn mjesečno, za porezne obveznike koji imaju prebivalište i borave na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara o obnovi i razvoju Grada Vukovara, 2.700,oo kn mjesečno, za porezne obveznike koji imaju prebivalište i borave na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u II. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH. XML shema JOPPD obrasca Dana 03.03.2014. Porezna uprava je propisala novu XML shemu za JOPPD obrazac koja sadrži dodatne kontrole iznosa i proširenje A strane JOPPD obrasca vezano za podatak o doprinosima za zapošljavanje prema poduzetničkoj plaći, proširenje šifrarnika B strane u polju „Šifra općine/grada, prebivališta/boravišta te provjeru slijednosti rednih brojeva na B strani. Zakon o minimalnoj plaći Na temelju čl. 7. Zakona o minimalnoj plaći, Vlada je donijela Uredbu o minimalnoj plaći prema kojoj je određena minimalna plaća za razdoblje 01.01.2014 – 31.12.2014. te iznosi 3.017,61 kn. Primjena minimalne plaće odnosi se na plaću za siječanj 2014. i nadalje. Nadolazeće zakonske promjene Uputa o dostavi podataka u elektroničkom obliku u standardiziranom obliku na zahtjev Porezne uprave Temeljem Pravilnika o obliku, sadržaju, roku i načinu dostave poslovnih knjiga, evidencija i izvješća koji se čuvaju u elektroničkom obliku9, porezni obveznik koji vodi podatke u elektroničkom obliku dužan je na zahtjev poreznog tijela dostaviti na uvid u obliku elektroničkog zapisa sve datoteke, evidencije, izvješća i druge podatke koji izravno ili neizravno utječu na utvrđivanje porezne osnovice te mora omogućiti pristup i nadzor softveru, hardveru te bazama podataka koji se koriste kao dio sustava za elektronički vođene poslovne knjige. Napomena: Pod elektroničkim zapisom podrazumijevaju se podaci koji su elektronički generirani, poslani, primljeni ili sačuvani na elektroničkom, magnetnom, optičkom ili drugom mediju, dok se papirnata dokumentacija koje je korištenjem uređaja (skenera) pretvorena u digitalni zapis ne smatra elektorničim zapisom.10 Podaci koji se moraju uručiti na zahtjev Porezne uprave Poreznoj upravi potrebno je dostaviti originalne ili izvedene baze podataka iz kojih se mogu generirati grupe podataka : 1. Za sve poreze a. Vrste evidencija – knjigovodstvene evidencije – glavna knjiga i pomoćne evidencije b. PDV c. Porez na dohodak i doprinosi d. Fiskalizacija e. Ostali porezi, posebni porezi i trošarine (Baza podataka mora sadržavati svaku transakciju koja je izvršena ili knjižena u razdoblju koje se odnosi na poslovnu godinu ili drugo razdoblje, a svaka transakcija mora biti u poesbnom retku te retci moraju biti razdvojeni posebnom oznakom) 2. Podatke iz točke 1. potrebno je predati u jednom od formata: a. MS Office Excel – xls ili xslx b. MS Acces – mdb c. Tekstualni format d. Dbf Format 3. Propisana su minimalna polja koja moraju postojati u bazama podataka ili datotekama ovisno o vrsti podataka 4. Porezni obveznik je za svaku od predanih baza podataka dužan predati i podatke o strukturi podataka11 9 NN, br. 59/09 Prema čl. 2 i čl. 5 Pravilnika o obliku, sadržaju, roku i načinu dostave poslovnih knjiga, evidencija i izvješća koji se čuvaju u elektorničkom obliku 11 Prema čl. 57 st. 6. OPZ-a i čl. 7 Pravilnika o obliku, sadržaju, roku i načinu dostave poslovnih knjiga, evidencija i izvješća koji se čuvaju u elektorničkom obliku 10 Napomena: Nije nužno da se polja s podacima nalaze u jednoj bazi podataka nego da se mogu kreirati spajanjem i kombiniranjem pojedinih baza podataka. O rokovima i medijima za predaju podataka poreznog obveznika će usmenim ili pismenim putem obavijestiti ovlašteni službenik Porezne uprave.