COMUNE DI SASSARI Provincia di Sassari PARERE DELL’ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2014 E DOCUMENTI ALLEGATI L’ORGANO DI REVISIONE Rag. Nereo Vasconi Dr.ssa Paola Contini Dr. Ettore Tanferna Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 1 Sommario Pag. 3 - Gestione dell’esercizio 2013 Pag. 5 - Bilancio di previsione 2014: 1. Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per conto terzi 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2014 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione vincolata e spese con esse finanziate 4. Verifica dell’effettivo equilibrio di parte corrente Pag. Pag. Pag. Pag. 6 7 8 8 - Bilancio pluriennale 2014/2016: 5. Verifica dell’equilibrio corrente e di parte capitale del bilancio pluriennale Pag. 9 VERIFICHE PRELIMINARI VERIFICA DEGLI EQUILIBRI VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 6. Verifica della coerenza interna 7. Verifica della coerenza esterna – Patto di stabilità Pag. 10 Pag. 12 VERIFICA ATTENDIBILITA’ E CONGRUITA’ DELLE PREVISIONI 2014 8. Entrate tributarie 9. Entrate da trasferimenti 10. Entrate extratributarie 11. Spese correnti 12. Spese in conto capitale Pag. Pag. Pag. Pag. Pag. VERIFICA ATTENDIBILITA’ E CONGRUITA’ BILANCIO PLURIENNALE 2014/2016 Pag. 27 ORGANISMI PARTECIPATI Pag. 29 ANALISI DELL’INDEBITAMENTO Pag. 30 OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI Pag. 31 CONCLUSIONI Pag. 33 Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 2 14 17 18 21 26 VERIFICHE PRELIMINARI L’organo di revisione economico-finanziaria del Comune di Sassari, composto dal Rag. Nereo Vasconi, Dr.ssa Paola Contini e Dr. Ettore Tanferna, ricevuto in data 06.03.2014 lo schema del bilancio di previsione per l’esercizio 2014, approvato dalla giunta comunale in data 13.02.2014 con delibera n. 60, e i relativi seguenti allegati obbligatori: bilancio pluriennale 2014/2016; relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; rendiconto dell’esercizio 2012; le risultanze dei rendiconti dell’esercizio 2012 degli organismi partecipati costituiti per l’esercizio di servizi pubblici; il programma triennale dei lavori pubblici e l’elenco annuale dei lavori pubblici di cui all’articolo 128 del d.lgs. 163/2006; la delibera di Giunta n. 43 del 03.02.2014 di approvazione della programmazione triennale del fabbisogno di personale (art. 91 d.lgs.267/2000, art. 35, comma 4 d.lgs.165/2001 e art. 19, comma 8 legge 448/2001); la delibera della G.C. di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme del codice della strada; la delibera sulla verifica della quantità e qualità di aree e fabbricati da destinare a residenza, attività produttive e terziario e determinazione del prezzo di cessione per ciascun tipo di area o di fabbricato; la proposta di delibera del Consiglio di approvazione delle aliquote base dell’I.M.U come consentito dai commi da 6 a 10 dell’art.13 del d.l. 6/12/2011 n. 201; la proposta di delibera del Consiglio di determinazione dell’aliquota base della TASI come consentito dall’art. 1, comma 676 della Legge 147/2013; la proposta di delibera del Consiglio di commisurazione della tariffa TARI sulla base dei commi da 641 a 668 dell’art. 1 della Legge 147/2013; le deliberazioni con le quali sono determinati, per l’esercizio 2014, le tariffe, le aliquote di imposta, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi; la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale relativa all’esercizio 2012 (decreto Ministero Interno del 18/02/2013); prospetto contenente le previsioni annuali e pluriennali di competenza mista degli aggregati Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 3 rilevanti ai fini del patto di stabilità interno; piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari (art.58, comma 1 del D.L. 112/2008); piano triennale di contenimento delle spese di cui all’art. 2 commi 594 e 599 Legge 244/07; programma delle collaborazioni autonome di cui all’art.46, comma 2, Legge 133/08; limite massimo delle spese per incarichi di collaborazione (art.46, comma 3, Legge 133/08); limite massimo delle spese per personale a tempo determinato, con convenzione e con collaborazioni coordinate e continuative (art.9, comma 28 del D.L. 78/2010, come modificato dall’art.4, comma 102 della Legge 12/11/2011, n.183); i limiti massimi di spesa disposti dagli art.6 e 9 del D.L. 78/2010; i limiti massimi di spesa disposti dall’art. 1, commi 138, 141, 143, 146 della Legge 20/12/2012 n. 228; e i seguenti documenti messi a disposizione: elenco delle entrate e delle spese con carattere di eccezionalità; quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione della percentuale di copertura; prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma 557 dell’art.1 della Legge 296/06 e dall’art.76 della Legge 133/08; prospetto delle spese finanziate con i proventi derivanti dalle sanzioni per violazione del codice della strada; prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi; viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il TUEL; visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. 1 approvati dell’Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell’Interno; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario ai sensi dell’art. 153 del TUEL in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio annuale o pluriennale; hanno effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall’art. 239, comma 1, lettera b) del TUEL. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 4 VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI GESTIONE DELL’ESERCIZIO 2013 L’organo consiliare ha adottato la delibera n. 53 del 26.11.2013 di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio. La gestione dell’anno 2013 è stata improntata al rispetto: - dei limiti di saldo finanziario disposti dall’art. 31 della Legge 183/2011 ai fini del patto di stabilità interno; - della riduzione della spesa di personale, rispetto all’esercizio precedente, attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale come disposto dal comma 557 dell’art.1 della Legge 296/06 e dall’art.76 della Legge 133/2008. Nel corso del 2013 è stato applicato al bilancio l’avanzo risultante dal rendiconto per l’esercizio 2012 per euro 1.100.000,00, di cui euro 996.101,06 con utilizzo dell’avanzo vincolato per investimenti ed euro 103.898,94 con utilizzo dell’avanzo non vincolato. Tale avanzo è stato applicato ai sensi dell’art. 187 del TUEL per il finanziamento di spese di investimento riferite per intero a spese per espropri. La situazione di cassa dell´ente al 31 dicembre degli ultimi tre esercizi presenta i seguenti risultati: 2011 2012 2013 Disponibilità 6.094.909,13 28.062.505,52 29.698.348,55 Anticipazioni 0,00 0,00 0,00 L’organo di revisione rileva, pertanto, che la gestione finanziaria complessiva dell’Ente nel 2013 risulta in equilibrio e che l’ente potrà rispettare gli obiettivi di finanza pubblica. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 5 BILANCIO DI PREVISIONE 2014 1. Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2014, rispetta il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del TUEL) e dell’equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del TUEL): Quadro generale riassuntivo Entrate Spese Titolo I: Entrate tributarie 85.835.311,88 Titolo I: Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri enti pubblici 148.580.254,16 58.352.914,90 Titolo II: Spese in conto capitale Titolo III: Entrate extratributarie 14.109.388,79 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti 21.667.901,27 Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti 10.000.000,00 28.385.284,07 Titolo III: Spese per rimborso di prestiti Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi Totale complessivo entrate Spese correnti 20.861.616,40 210.827.133,24 12.999.978,61 Titolo IV: Spese per servizi per c/di terzi Totale complessivo spese 20.861.616,40 210.827.133,24 Si riporta di seguito una tabella riepilogativa per titoli delle previsioni 2014 confrontate con i dati del consuntivo 2012 e le previsioni definite 2013: Entrate Consuntivo 2012 Previsione 2013 Previsione 2014 Titolo I - Entrate tributarie 63.076.436,50 74.206.696,94 85.835.311,88 Titolo II - Trasferimenti 73.609.315,18 67.841.184,80 58.352.914,90 Titolo III - Entrate extratributarie 14.396.291,05 13.923.655,10 14.109.388,79 4.461.276,64 24.873.600,39 21.667.901,27 10.000.000,00 10.000.000,00 10.738.526,70 20.861.616,40 20.861.616,40 411.409,43 1.100.000,00 166.693.255,50 212.806.753,63 Titolo IV - Trasferimenti c/capitale Titolo V - Accensione di prestiti Titolo VI - Servizi per conto terzi Avanzo applicato Totale Spese Titolo I - Spese correnti Titolo II - Spese in c/capitale Titolo III - Spese per rimborso prestiti Titolo IV - Servizi per conto terzi Totale Consuntivo 2012 Previsione 2013 210.827.133,24 Previsione 2014 133.031.955,17 145.697.347,25 148.580.254,16 13.916.052,94 33.364.281,51 28.385.284,07 4.515.609,75 12.883.508,47 12.999.978,61 10.738.526,70 20.861.616,40 20.861.616,40 162.202.144,56 212.806.753,63 210.827.133,24 Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 6 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2014 EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Rendiconto 2012 Preventivo 2013 Preventivo 2014 Entrate titolo I 63.076.436,50 74.206.696,94 85.835.311,88 Entrate titolo II 73.609.315,18 67.841.184,80 58.352.914,90 14.396.291,05 13.923.655,10 14.109.388,79 (A) Entrate titolo III Totale titoli (I+II+III) 151.082.042,73 155.971.536,84 158.297.615,57 (B) Spese titolo I 133.031.955,17 145.697.347,25 148.580.254,16 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * 4.515.609,75 2.883.508,47 2.999.978,61 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) 13.534.477,81 7.390.681,12 6.717.382,80 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] 169.449,05 0,00 0,00 (F) Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: 318.791,33 420.000,00 466.042,00 - altre entrate: condono +rimborso permessi non dovuti 318.791,33 420.000,00 466.042,00 Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui: 9.702.715,34 7.810.681,12 7.183.424,80 -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada 1.051.045,87 1.100.000,00 1.440.000,00 8.651.669,47 6.710.681,12 5.743.424,80 4.320.002,85 0,00 0,00 (G) - altre entrate diverse Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Rendiconto 2012 Entrate titolo IV (N) Totale titoli (IV+V) Spese titolo II (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F) Preventivo 2014 24.873.600,39 0,00 0,00 4.461.276,64 13.916.052,94 24.873.600,39 33.364.281,51 21.667.901,27 28.385.284,07 9.702.715,34 7.810.681,12 7.183.424,80 241.960,38 1.100.000,00 171.108,09 0,00 Entrate titolo V ** (M) Preventivo 2013 4.461.276,64 Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 21.667.901,27 0,00 7 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica e spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate è cosi assicurata nel bilancio: Entrate previste Per contributi e funzioni delegate dalla Regione Spese previste 24.225.149,74 24.225.149,74 388.991,13 388.991,13 Per contributi correnti da altri enti del settore pubblico 5.291.936,45 5.291.936,45 Per contributi in c/capitale dalla Regione 8.537.471,68 8.537.471,68 339.226,44 339.226,44 Per contributi in c/capitale da altri soggetti 1.330.000,00 1.330.000,00 Proventi L. 10 Bucalossi Per proventi alienazione alloggi e.r.p. Per sanzioni amministrative codice della strada 3.130.000,00 7.716.203,15 5.000.000,00 3.130.000,00 7.716.203,15 3.220.000,00 Per fondi comunitari ed internazionali Per contributi in c/capitale da altri enti pubblici 4. Verifica dell’effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell’esercizio 2014 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: Entrate Recupero evasione tributaria ICI Entrate ICI partite arretrate Recupero evasione tributaria TARI Proventi da sanzioni codice della strada - Ruoli anni precedenti Spese legali cause relative ad anni precedenti Spese processuali per sanzioni amministrative Sgravi e rimborsi di entrate indebite e/o inesigibili Oneri straordinari della gestione corrente Fondo di riserva vincolato Fondo svalutazione crediti Totale Differenza 400.000,00 45.000,00 300.000,00 2.000.000,00 Spese , 2.745.000,00 Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 200.000,00 50.000,00 15.000,00 100.000,00 54.000,00 252.062,49 2.709.925,87 3.380.988,36 -635.988,36 8 BILANCIO PLURIENNALE 5. Verifica dell’equilibrio corrente e di parte capitale nel bilancio pluriennale EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE PLURIENNALE Previsioni 2015 Previsioni 2016 Entrate titolo I 85.508.693,54 85.108.693,54 Entrate titolo II 55.632.364,39 55.632.364,39 Entrate titolo III 12.645.006,38 12.045.006,38 (A) Totale titoli (I+II+III) 153.786.064,31 152.786.064,31 (B) Spese titolo I 144.687.300,54 143.589.091,97 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * 2.954.338,97 3.052.547,54 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) 6.144.424,80 6.144.424,80 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] (F) Entrate diverse destinate a spese correnti 420.000,00 420.000,00 6.564.504,80 6.564.504,80 -80,00 -80,00 (G) Entrate correnti destinate a spese di investimento Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) EQ UILIBRIO DI PARTE CAPITALE PLURIENNALE Previsioni 2015 Entrate titolo IV Previsioni 2016 166.200.088,78 99.354.000,00 166.200.088,78 172.344.513,58 99.354.000,00 105.498.424,80 Entrate titolo V ** (M) (N) Totale titoli (IV+V) Spese titolo II Entrate c/capitale destinate a spese correnti (F) 420.000,00 420.000,00 Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 6.564.504,80 6.564.504,80 Saldo di parte capitale (M-N+O +P-F+G) 80,00 80,00 ( O) I dati sovraesposti evidenziano il rispetto degli equilibri delle previsioni annuali e pluriennali. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 9 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 6. Verifica della coerenza interna L’organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le previsioni annuali e pluriennali siano coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato e con gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc.) 6.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni 6.1.1. programma triennale lavori pubblici Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici, di cui all’art. 128 del d.lgs.163/2006, è stato redatto conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al DM 11/11/2011 del Ministero delle infrastrutture e trasporti ed adottato dall’organo esecutivo in data 08.01.2014 con delibera n. 3. Lo schema di programma è stato pubblicato all’albo pretorio e sul sito internet del Comune dal 09.01.2014 al 07.02.2014. Nello stesso sono indicati: a) i lavori di singolo importo superiore a 100.000 euro; b) le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dall’art. 128 del d.lgs.163/2006, considerando comunque prioritari i lavori di manutenzione, recupero patrimonio, completamento lavori, progetti esecutivi approvati, interventi con possibilità di finanziamento privato maggioritario; Per gli interventi contenuti nell’elenco annuale d’importo superiore a 1.000.000 di euro, ad eccezione degli interventi di manutenzione, la giunta ha provveduto all’approvazione dei progetti preliminari e per quelli di importo inferiore ha approvato uno studio di fattibilità. Il programma, dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere trasmesso all’Osservatorio dei lavori pubblici. 6.1.2. programmazione del fabbisogno del personale La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall’art.39, comma 1 della legge 449/1997 e dall’art.6 del d.lgs. 165/2001 è stata approvata dalla Giunta con specifico atto n. 43 del 03.02.2014. Su tale atto l’organo di revisione ha formulato il parere in data 21.01.2014 ai sensi dell’art.19 della 448/01. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 10 L’atto, oltre ad assicurare le esigenze di funzionalità e d’ottimizzazione delle risorse per il miglior funzionamento dei servizi, prevede una riduzione della spesa attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale. Il fabbisogno di personale nel triennio 2014/2016 tiene conto dei vincoli di legge disposti per le assunzioni di personale. La previsione annuale e pluriennale è coerente con le esigenze finanziarie espresse nell’atto di programmazione del fabbisogno. 6.2. Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni La relazione previsionale e programmatica predisposta dall’organo esecutivo, e redatta sullo schema approvato con DPR 3 agosto 1998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 170 del TUEL, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente. In particolare la relazione: a) è stata redatta secondo fasi strategiche caratterizzate da: - ricognizione delle caratteristiche generali; - individuazione degli obiettivi; - valutazione delle risorse; - individuazione e redazione dei programmi e progetti; b) per l'entrata comprende una valutazione generale sulle risorse più significative ed individua le fonti di finanziamento della programmazione annuale e pluriennale; c) per la spesa è redatta per programmi rilevando distintamente la spesa corrente consolidata, quella di sviluppo e quella di investimento; d) per ciascun programma contiene: - le scelte adottate e le finalità da conseguire, - le risorse umane da utilizzare; e) individua i responsabili dei programmi e degli eventuali progetti attribuendo loro gli obiettivi generali e le necessarie risorse; f) motiva e spiega in modo trasparente e leggibile le scelte, gli obiettivi, le finalità che s’intende conseguire e fornisce adeguati elementi dimostranti la coerenza delle stesse con le previsioni annuali e pluriennali e con gli obiettivi di finanza pubblica; g) elenca analiticamente i progetti di opere pubbliche finanziate negli anni precedenti e non ancora, in tutto o in parte, realizzati. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 11 7. Verifica della coerenza esterna 7.1. Principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità Come disposto dall’art.31 della legge 183/2011 gli enti sottoposti al patto di stabilità devono iscrivere in bilancio le entrate e le spese correnti in termini di competenza in misura tale che, unitamente alle previsioni dei flussi di cassa di entrate e spese in conto capitale consenta il raggiungimento dell’obiettivo programmatico del patto per gli anni 2014-2015 e 2016. Pertanto la previsione di bilancio annuale e pluriennale e le successive variazioni devono garantire il rispetto del saldo obiettivo. Dalla verifica della coerenza delle previsioni annuali e pluriennali con il patto di stabilità interno risulta (dati in migliaia di euro): 1. spesa corrente media 2009/2011 Anno Importo 2009 131.927.147 2010 128.599.354 2011 126.352.207 Media 128.959.569 2. saldo obiettivo (art.31 comma 6 della legge 183/2011) Anno Spesa corrente media 2009/2010 Coefficiente % Obiettivo di competenza mista 2014 128.959.569 15,07 19.434.207 2015 128.959.569 15,07 19.434.207 2016 128.959.569 15,62 20.143.485 3. saldo obiettivo con neutralizzazione riduzione trasferimenti Anno Saldo obiettivo Riduzione trasferimenti Obiettivo da conseguire 2014 19.434.207 6.246.219 13.187.988 2015 19.434.207 6.246.219 13.187.988 2016 20.143.485 6.246.219 13.897.266 Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 12 4. obiettivo per gli anni 2014/2016 (in migliaia di euro) 2014 2015 2016 Entrate correnti previste - accertamenti 157.883 153.761 152.761 Spese correnti previste - impegni 148.580 144.687 143.589 Differenza 9.303 9.074 9.172 Risorse ed impegni esclusi (commi da 7 a 16 art. 31 legge 183/2011) -3.124 -2.735 -2.735 Obiettivo di parte corrente 12.427 11.809 11.907 Previsione incassi titolo IV 13.138 13.138 13.138 Previsione pagamenti titolo II 12.150 11.530 11.100 988 1.608 2.038 988 1.608 2.038 13.415 13.417 13.945 Differenza Incassi e pagamenti esclusi (commi da 7 a 16 art. 31 legge 183/2011) Obiettivo di parte conto capitale Obiettivo previsto Dal prospetto allegato al bilancio, rettificato e ricevuto in data 21.03.2014, gli obiettivi risultano così conseguibili (in migliaia di euro): Anno , Saldo previsto Saldo obiettivo 2014 13.415 13.188 2015 13.417 13.188 2016 13.945 13.897 L'apposito prospetto allegato al bilancio di previsione, per la parte relativa ai flussi di cassa, è stato elaborato dal settore finanziario in stretta collaborazione con il settore tecnico che ha indicato la tempistica dei pagamenti in base alla programmazione delle spese del titolo II, in quanto sono stati analizzati, per quanto riguarda la spesa, i pagamenti degli stati d’avanzamento di lavori già autorizzati nonché i pagamenti prevedibili sulle opere da realizzare negli anni 2014/2016, avendo riguardo al cronoprogramma del programma triennale dei lavori pubblici, nonché alle opere programmate in conto capitale e stanziate nel bilancio, ancorché non inserite nel programma opere pubbliche in quanto inferiori a €. 100.000 di valore. Le previsioni di incasso delle entrate del titolo IV e di pagamento delle spese del titolo II dovranno essere monitorate durante la gestione al fine di mantenere l’obiettivo di rispetto del patto di stabilità interno. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 13 VERIFICA ATTENDIBILITA’ E CONGRUITA’ DELLE PREVISIONI ANNO 2014 Ai fini della verifica dell’attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l’esercizio 2014, alla luce della manovra disposta dall’ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. 8. ENTRATE TRIBUTARIE Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto al rendiconto 2012 e alle previsioni definitive 2013: Rendiconto Bilancio di previsione Bilancio di previsione 2012 2013 2014 24.088.494,26 24.454.719,43 23.286.823,18 I.C.I. recupero evasione 1.264.469,20 2.300.000,00 445.000,00 Imposta comunale sulla pubblicità 1.263.459,38 1.250.000,00 1.250.000,00 526.165,46 53.674,76 0,00 11.068.521,64 10.991.619,01 11.079.528,07 Quota pari al 5 per mille dell'IRE 0,00 29.874,70 0,00 Tassa su servizi 0,00 0,00 14.987.841,82 31.251,45 30.800,00 0,00 38.242.361,39 39.110.687,90 51.049.193,07 1.439.769,55 1.213.000,00 1.250.000,00 Tariffa igiene ambientale 23.207.485,19 1.201.000,00 300.000,00 Tassa rifiuti solidi urbani 87.287,60 0,00 0,00 22.023.329,41 0,00 0,00 0,00 23.364.185,03 8.426,25 1.000,00 1.000,00 24.742.968,59 24.438.329,41 24.915.185,03 91.106,52 90.000,00 90.000,00 10.597.479,63 9.780.933,78 91.106,52 10.687.479,63 9.870.933,78 63.076.436,50 74.236.496,94 85.835.311,88 I.M.U. Addizionale com.consumo energia elettrica Addizionale I.R.P.E.F. Altre imposte Categoria 1: Imposte Tassa per l'occupazione degli spazi TARES Tassa rifiuti Altre tasse Categoria 2: Tasse Diritti sulle pubbliche affissioni Fondo solidarietà comunale Categoria 3: Tributi speciali e tributarie proprie TOTALE ENTRATE TRIBUTARIE Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 14 Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base: - dell’art. 1, comma 380 della legge 24/12/2012 n. 228; - delle aliquote indicate nella proposta di deliberazione del Consiglio Comunale n. 569 del 10.02.2014 per l’anno 2014, con la quale vengono confermate le aliquote applicate nell’anno precedente è stato previsto in euro 23.286.823,18, con una variazione in meno di euro 801.671,08 rispetto alla somma accertata per IMU nel rendiconto 2012 e di euro 1.167.896,25 rispetto alla previsione definitiva per IMU nel bilancio 2013. Tale riduzione è dovuta al fatto che l’ente ha proposto di riconoscere una aliquota agevolata dello 0,4% per le unità immobiliari concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il I grado che la utilizzano come abitazione principale. Nel bilancio è prevista nella spesa del titolo I la quota di euro 9.780.933,78 da trattenere dall’Agenzia delle Entrate per il versamento allo Stato per il finanziamento del fondo di solidarietà comunale iscritto per pari importo tra le entrate tributarie. Il gettito derivante dall’attività di controllo delle dichiarazioni ICI di anni precedenti è previsto in euro 445.000,00. Addizionale comunale Irpef. Per l’anno 2014 viene confermata l’aliquota dello 0,8 % dell’addizionale Irpef con una soglia di esenzione per i titolari di reddito fino a 15.000,00 euro. Fondo di solidarietà comunale Il fondo di solidarietà comunale, di cui al comma 380 dell’art. 1 della legge 24/12/2012 n. 228, è stato previsto per euro 9.780.933,24 tenendo conto delle indicazioni e dei prospetti di calcolo forniti dal Ministero in attesa dell’emanazione del relativo decreto. TA.RI L’ente ha previsto nel bilancio 2014, tra le entrate tributarie la somma di euro 23.364.185,03 per la tassa sui rifiuti istituita con i commi da 641 a 668 dell’art.1 della legge 147/2013 (legge di stabilità 2014). Tale previsione risulta superiore per euro 1.340.855,62 alla tassa rifiuti relativa all’anno 2013 per effetto dell’adeguamento ISTAT. La previsione comprende il tributo provinciale nella misura deliberata dalla provincia ai sensi del comma 666 dell’art. 1 della legge 147/2013. La tariffa è determinata sulla base della copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio del servizio rifiuti compresi quelli relativi alla realizzazione ed esercizio della discarica ad esclusione dei Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 15 costi relativi ai rifiuti speciali al cui smaltimento provvedono a proprie spese i relativi produttori comprovandone il trattamento. La disciplina dell´applicazione del tributo è stata approvata con regolamento dal Consiglio comunale . Il Consiglio Comunale nella proposta di delibera n. 664 del 13.02.2014 ha previsto le tariffe per l’anno 2014. TASI L’ente ha previsto nel bilancio 2014, tra le entrate tributarie – I categoria, la somma di euro 14.987.841,82 per il tributo sui servizi indivisibili (TASI) istituito con i commi da 669 a 681 dell’art.1 della Legge 147/2013. La disciplina dell´applicazione del tributo è stata approvata con regolamento dal Consiglio comunale. L’aliquota massima complessiva dell’IMU e della TASI non supera i limiti prefissati dalla sola IMU per ciascuna tipologia di immobile come disposto dal comma 677 dell’art.1 della legge 147/2013. L’aliquota massima stabilita per l’anno 2014 non supera il 2,5 per mille. La previsione della TASI è stata imputata dall’ente tra le entrate tributarie nella I categoria relativa alle imposte. Il Collegio ritiene che la previsione della TASI debba essere iscritta nella II categoria delle entrate tributarie essendo in presenza di una tassa e non di una imposta. T.O.S.A.P. (Tassa sull’occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull’occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in euro 1.250.000,00 tenendo conto dell’importo dei ruoli accertati negli anni precedenti. Proventi da partecipazione all’attività di accertamento tributario e contributivo L’Ente partecipa già all’attività di accertamento tributario e contributivo da parte dell’Agenzia delle Entrate ma, prudenzialmente, non è stato previsto alcun introito per tale attività. Risorse relative al recupero dell’evasione tributaria Le entrate relative all’attività di controllo delle dichiarazioni subiscono le seguenti variazioni: Rendiconto 2012 ICI/IMU T.A.R.S.U. ALTRE Previsioni 2013 Previsioni 2014 Previsioni 2015 Previsioni 2016 1.264.469,20 2.300.000,00 445.000,00 445.000,00 245.000,00 87.287,60 0,00 0,00 0,00 0,00 3.178,54 1.000,00 0,00 0,00 0,00 Nella spesa, tra gli oneri straordinari, è prevista la somma di euro 100.000,00 per eventuali sgravi e rimborsi di entrate tributarie indebite e/o inesigibili. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 16 9. ENTRATE DA TRASFERIMENTI Le previsioni delle entrate per trasferimenti correnti presenta il seguente andamento: Rendiconto 2012 Previsioni definitive 2013 Previsioni 2014 Contributi e trasferimenti correnti dello Stato 21.292.292,22 12.803.447,95 4.399.026,32 Contributi e trasferimenti correnti della Regione 48.513.964,81 48.229.887,20 48.272.961,00 Contr. e trasf. da parte di org. Comunitari e internaz.li 19.482,38 388.991,13 388.991,13 Contr. e trasf. correnti da altri enti del settore pubblico 3.783.575,77 6.418.858,52 5.291.936,45 73.609.315,18 67.841.184,80 58.352.914,90 Contributi e trasferimenti della Regione per funz. Delegate Totale Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base dei dati storici e in base a quanto indicato dalla legge finanziaria. La previsione per il 2014 di euro 4.399.026,32 risulta inferiore a quella prevista nel bilancio definitivo 2013 in quanto in tale anno è stato ottenuto un trasferimento erariale a compensazione dei minori introiti a seguito dell’abolizione dell’IMU sulla prima casa. I minori trasferimenti previsti nel 2014 vengono compensati con la previsione tra le entrate tributarie della TASI istituita nel 2014. Contributi e trasferimenti dalla Regione I trasferimenti dalla Regione comprendono i contributi per funzioni delegati dalla Regione specificatamente destinati per uguale importo nella spesa. Si consiglia l’iscrizione di tali contributi nella specifica “Categoria III” e la predisposizione della tabella prevista dal d.p.r. n. 194/96 riportante il quadro analitico per funzioni, servizi ed interventi delle spese per funzioni delegate dalla regione predisposta secondo le norme regionali ai sensi dell’articolo 165, punto 12, del Tuel. Le previsioni del 2014 risultano sostanzialmente invariate rispetto a quelle dell’esercizio precedente anche se con una diversa composizione con riduzione dei trasferimenti non vincolati compensati con i contributi per funzioni delegate. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 17 Contributi da parte di organismi comunitari e internazionali I contributi di organismi comunitari ed internazionali sono previsti in euro 388.991,13, in ugual misura di quelli del bilancio di previsione 2013, e sono specificatamente destinati per uguale importo nella spesa, come risulta dalla tabella prevista dal D.P.R. n. 194/96 riportante il quadro analitico per funzioni, servizi ed interventi delle spese finanziate con fondi comunitari e internazionali. 10. ENTRATE EXTRATRIBUTARIE Le previsioni per entrate extratributarie per l’anno 2014, confrontate con quelle accertate nel rendiconto 2012 e previste per il 2013, risultano le seguenti: Rendiconto 2012 Previsioni definitive 2013 Previsioni 2014 Servizi pubblici 8.005.034,96 7.748.563,77 9.394.963,77 Proventi dei beni dell'ente 3.390.791,85 3.103.845,02 3.242.900,00 Interessi su anticip.ni e crediti 250.032,68 236.800,00 150.000,00 Utili netti delle aziende 281.603,83 2.468.827,73 2.834.446,31 1.321.525,02 14.396.291,05 13.923.655,10 14.109.388,79 Proventi diversi Totale entrate extratributarie Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio di tali proventi è il seguente: Previsioni 2013 Previsioni 2014 Diritti e proventi dai servizi demografici 90.000,00 110.000,00 Diritti e proventi dai servizi di segreteria 81.000,00 87.000,00 Contributi per erogazione di servizi in campo assistenziale 2.067.000,00 2.039.400,00 Contributi per l'erogazione di servizi vari di assistenza scolastica 1.280.000,00 1.030.000,00 58.000,00 58.000,00 3.362.000,00 5.260.000,00 64.563,77 64.563,77 746.000,00 746.000,00 7.748.563,77 9.394.963,77 Proventi da servizi nel campo dello sviluppo economico Ammende, oblazioni per violazione di norme di circolazione stradale Proventi dal servizio di smaltimento dei rifiuti solidi urbani Altri proventi dei servizi pubblici Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 18 Si riporta di seguito il dettaglio dei servizi a domanda individuale e dei servizi diversi e la relativa percentuale di copertura dei costi tenendo conto per le previsioni di entrata sia delle tariffe corrisposte dall’utenza, iscritte nel Titolo III - categoria I, che dei trasferimenti specifici a destinazione vincolata da parte della Regione iscritti nel Titolo II: Servizi a domanda individuale Entrate previste 2014 (tariffe, trasferimenti vincolati + Fondo Unico) Asilo nido Spese previste 2014 % di copertura 2014 % di copertura 2013 1.370.920,00 3.013.736,91 45,49% 49,34% 140.427,38 1.246.766,48 11,26% 11,92% 3.043.587,08 3.043.587,08 100% 100% 38.000,00 182.384,26 20,84% 25,50% Trasporto scolastico 1.600.000,00 1.600.000,00 100% 100% Case di riposo e di ricovero 1.745.000,00 2.909.357,24 59,98% 51,98% 7.937.934,46 11.995.831,97 66,17% 66,36% Impianti sportivi Mense scolastiche Mercati e fiere Totale I valori suddetti sono espressi in termini finanziari e non in termini economici come proventi e costi. L’organo esecutivo con deliberazione n. 57 del 13.02.2014, allegata al bilancio, ha determinato la percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale nella misura del 66,17%. Le percentuali di copertura dei costi dei servizi previsti per il 2014 risultano mediamente leggermente inferiori a quelle previste nell’anno 2013, come indicato nella suddetta tabella. Gli altri proventi per servizi pubblici previsti per euro 746.000,00 si riferiscono a proventi per servizi cimiteriali per euro 290.000,00, proventi derivanti dallo smaltimento dei rifiuti speciali per euro 256.000,00 ed entrate da diritti e spese per l’attività di sportello per euro 200.000,00. Sanzioni amministrative da codice della strada I proventi da sanzioni amministrative sono previsti per il 2014 in euro 5.000.000,00 più euro 260.000,00 di proventi per rimozione forzosa dei veicoli. Tale entrata risulta superiore a quella del bilancio di previsione 2013 in quanto comprende la previsione di euro 2.013.514,33 relativa al 50% dei ruoli di esercizi precedenti già emessi nel 2013 e da emettere nel 2014 per euro 210.110,79, come da comunicazione del responsabile del servizio amministrativo di Polizia Municipale del 21.01.2014. Tali proventi sono destinati con atto G.C. n. 58 del 13.02.2014 per il 61,22% negli interventi di spesa alle finalità di cui all’articolo 208 del codice della strada, come modificato dalla legge n. 120 del 29/7/2010, per un importo di euro 3.220.000,00. I proventi vincolati sono stati destinati in particolare al finanziamento di assunzioni stagionali a progetto e per il ricorso alla flessibilità nel lavoro, alla manutenzione ordinaria e straordinaria semafori e interventi su strade e marciapiedi. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 19 L’entrata presenta il seguente andamento: Accertamento 2012 Previsione 2013 3.099.766,66 Previsione 2014 3.362.000,00 5.260.000,00 . La parte vincolata dell’entrata (almeno il 50%) risulta destinata come segue: Tipologie di spese Impegni 2012 Spesa corrente Spesa per investimenti Previsione 2013 Previsione 2014 621.179,28 1.135.000,00 1.780.000,00 1.051.045,87 1.110.000,00 1.440.000,00 Proventi dei beni dell’ente Le entrate previste come proventi dei beni dell’ente pari ad Euro 3.242.900,00 comprendono i fitti attivi da beni di proprietà del Comune per euro 770.900,00, proventi di concessioni cimiteriali per euro 1.300.000,00, canone sociale relativo a case di abitazione popolari per euro 1.110.000,00 e proventi per concessioni di impianti sportivi e teatrali per euro 62.000,00. Proventi diversi Le entrate previste per proventi diversi per il 2014, confrontate con quelle previste nel bilancio definitivo 2013, sono rappresentate in particolare da: 2013 Fondi derivanti da scioglimento Consorzio Municipale Canepa 2014 1.100.000,00 ---- Proventi per inadempienze contrattuali su appalti di servizi 283.255,00 ---- Contributo E.ON ITALIA S.p.A. 180.000,00 ---- Rimborso rate mutui da Abbanoa 381.431,94 381.431,94 Rimborso spese per servizio notifica 60.000,00 60.000,00 Rimborso spese legali 95.355,67 85.000,00 Rimborso da enti e privati per ripristino pavimentazioni stradali 120.000,00 120.000,00 Rimborso incentivo ex art. 92 c. 5 D.Lgs. 163/2006 100.000,00 100.000,00 60.000,00 60.000,00 426.423,70 515.093,08 2.806.466,31 1.321.525,02 Restituzione somme indebitamente versate servizio patrimonio Altri proventi TOTALE Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 20 11. SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per funzioni e per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2012 e con le previsioni definitive 2013, è il seguente: Classificazione delle spese correnti per funzione Rendiconto 2012 01 - Funzioni di amm.ne, gestione e controllo Bilancio di previsione 2013 Bilancio di previsione 2014 Variazione % 2014/2013 36.792.199,75 46.828.764,01 48.824.174,27 4% 02 - Funzione relative alla Giustizia 3.726.600,01 3.797.822,07 3.758.100,00 -1% 03 - Polizia locale 5.127.873,32 5.358.413,42 5.504.558,26 3% 04 - Istruzione pubblica 7.359.636,82 7.079.870,69 6.964.559,00 -2% 05 - Funzioni relative alla cultura e beni culturali 4.292.703,10 4.310.065,71 3.049.801,86 -29% 06 - Funzioni nel settore sportivo e ricreativo 1.481.968,80 1.610.011,94 1.437.766,48 -11% 07 - Funzioni nel campo turistico 1.099.844,40 492.750,00 495.750,00 1% 08 - Funzioni nel campo della viabilità e trasporti 4.112.192,26 3.669.969,01 3.986.787,68 9% 09 - Funzioni riguardanti il territorio e l'ambiente 30.628.601,02 31.075.980,25 30.730.818,25 -1% 10 - Funzioni nel settore sociale 37.961.204,46 40.943.404,91 43.325.397,07 6% 449.131,23 530.295,24 502.541,29 -5% 133.031.955,17 145.697.347,25 148.580.254,16 11 - Funzioni nel campo dello sviluppo economico Totale Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 21 1,98% Classificazione delle spese correnti per intervento Rendiconto 2012 01 - Personale Bilancio di previsione 2013 assestato Bilancio di previsione 2014 Variazione % 2014/2013 27.877.376,13 28.468.750,31 28.798.847,06 1% 4.184.059,59 4.090.155,94 3.864.062,17 -6% 77.110.526,23 74.471.826,54 76.647.872,36 3% 2.900.082,60 2.844.209,10 2.901.818,96 2% 16.032.007,63 29.967.463,95 30.246.496,62 1% 06 - Interessi passivi e oneri finanziari 1.518.227,70 1.334.926,45 1.224.001,45 -8% 07 - Imposte e tasse 2.335.442,52 1.743.700,00 1.033.245,80 -41% 08 - Oneri straordinari gestione corrente 1.074.232,77 1.302.314,96 602.042,00 -54% 1.474.000,00 2.709.925,87 84% 02 - Acquisto beni di cons. e materie prime 03 - Prestazioni di servizi 04 - Utilizzo di beni di terzi 05 - Trasferimenti 10 - Fondo svalutazione crediti 11 - Fondo di riserva Totale spese correnti 551.941,87 133.031.955,17 145.697.347,25 148.580.254,16 1,98% Spese di personale La spesa del personale prevista per l’esercizio 2014 in Euro 28.798.847,06, riferita a n. 739 dipendenti, oltre il personale a tempo determinato e contratti di co.co.co, pari ad euro 40.006,55 per dipendente, tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e : dei vincoli disposti dall’art. 76 del D.L. 112/2008 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; dei vincoli disposti dall’1/1/2013 dall’art. 9, comma 28 del D.L. 78/2010 sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; dell’obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall’art. 1 comma 557 della Legge 296/2006; degli oneri relativi alla contrattazione decentrata previsti per euro 3.348.147,96 pari al 11,62% delle spese dell’intervento 01. L’incidenza percentuale delle spese di personale rispetto alle spese correnti ai sensi del comma 7 dell’art. 76 del D.L. 112/2008 risulta del 16,77%. L’organo di revisione ha provveduto, ai sensi dell’articolo 19, punto 8, della Legge 448/2001 ad accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno di personale siano improntati al rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa, previsto dall’articolo 39 della Legge n. 449/97. Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per gli anni dal 2014 al 2016 non superano il corrispondente importo impegnato per l’anno 2010 e sono automaticamente ridotti in misura Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 22 proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall’art.9 del D.L. 78/2010. Il trattamento economico complessivo previsto per gli anni dal 2014 al 2016 per i singoli dipendenti, ivi compreso il trattamento economico accessorio, non supera il trattamento economico spettante per l’anno 2010, come disposto dall’art.9, comma 1 del D.L. 78/2010. Limitazione spese di personale Le spese di personale, come definite dall’art.1, comma 557 della Legge 296/2006, subiscono la seguente variazione: Anno Importo 2011 26.538.058,32 2012 26.154.787,65 2013 25.301.590,49 2014 24.921.061,48 2015 24.738.361,48 2016 24.738.361,48 Tali spese sono così distinte ed hanno la seguente incidenza: Rendiconto 2012 Previsione 2013 Previsione 2014 Intervento 01 27.877.376,00 28.331.239,70 28.798.847,06 Intervento 03 980.190,00 250.000,00 250.000,00 1.720.000,00 902.700,00 516.000,00 30.577.566,00 29.483.939,70 29.564.847,06 4.422.779,00 4.182.349,21 4.643.785,58 26.154.788,00 25.301.590,49 24.921.061,48 133.031.955,00 137.697.910,67 148.580.254,16 Irap Totale spese di personale Spese escluse Spese soggette al limite (comma 557 L. 296/06) Spese correnti Incidenza sulle spese correnti 19,66% 18,37% 16,77% Limitazione trattamento accessorio L’ammontare delle somme destinate al trattamento accessorio previste in bilancio non superano il corrispondente ammontare dell’esercizio 2010 ridotto annualmente in misura proporzionale all’eventuale riduzione del personale in servizio come disposto dal comma 2 bis dell’art. 9 del D.L. 78/2010. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 23 Spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 legge 133/08) Il limite massimo previsto in bilancio per incarichi di collaborazione autonoma è di euro 300.000,00. I contratti di collaborazione potranno essere stipulati con riferimento alle attività istituzionali stabilite dalla legge. L’ente ha provveduto all’aggiornamento del regolamento per gli incarichi di collaborazione autonoma sulla base delle disposizioni introdotte dall’art. 46 della Legge 133/2008 ed a trasmetterlo entro 30 giorni alla Sezione regionale di controllo della Corte dei Conti. L’ente pubblica regolarmente nel sito istituzionale i provvedimenti di incarico con l’indicazione dei soggetti percettori, della ragione dell’incarico e del compenso. Spese per acquisto beni, prestazione di servizi e utilizzo di beni di terzi In relazione ai vincoli posti dal patto di stabilità interno, dal piano triennale di contenimento delle spese di cui all’art.2, commi da 594 a 599 della legge 244/07, delle riduzioni di spesa disposte dall’art. 6 del D.L. 78/2010 e di quelle dell’art. 1, comma 146 della Legge 24/12/2012 n. 228, la previsione per l’anno 2014 è stata ridotta di euro 226.093,77 rispetto alla previsione definitiva per l’anno 2013 e di euro 319.997,42 rispetto al rendiconto 2012. In particolare le previsioni per l’anno 2014 rispettano i seguenti limiti: Tipologia di spesa Studi e consulenze Rendiconto 2009 Riduzione disposta Limite Previsione 2014 63.680,00 80% 12.736,00 12.500,00 738.731,29 80% 147.746,26 147.000,00 0 100% 0 0 Missioni 125.699,72 50% 62.849,86 60.000,00 Formazione 315.000,00 50% 157.500,00 152.500,00 Relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicità e rappresentanza Sponsorizzazioni Limitazione spese per autovetture (art. 5, comma 2 D.L. 95/2012) La previsione di spesa relativa alla gestione delle autovetture rientra nei limiti previsti dalla normativa in quanto non risulta superiore al 50 per cento della relativa spesa sostenuta nell'anno 2011. Nel 2014 è infatti prevista una spesa di euro 49.000,00, di cui euro 28.000,00 per acquisto di carburante ed euro 21.000,00 per spese di manutenzione, pari al 50% delle spese impegnate nel 2011. La predetta disposizione non si applica per i servizi istituzionali di tutela dell'ordine e della sicurezza pubblica, per i servizi sociali e sanitari svolti per garantire i livelli essenziali di assistenza. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 24 Trasferimenti La previsione di spesa di euro 30.246.496,62 tiene conto dei trasferimenti per servizi di assistenza, beneficienza pubblica e servizi diversi alla persona correlati alla previsione di entrata del fondo di solidarietà comunale stimato in euro 9.780.933,78. Non considerando tali trasferimenti, la previsione di spesa per il 2014 risulta inferiore al rendiconto 2012 e alle previsioni definitive 2013 tenuto conto anche dei vincoli posti dal patto di stabilità interno. Imposte e tasse La previsione del 2014 di euro 1.033.245,80 risulta inferiore del 41% rispetto al 2013 e del 56% rispetto al consuntivo 2012 per effetto della riduzione dell’aliquota IRAP del 70% deliberata dalla Regione nel 2013. Oneri straordinari della gestione corrente Per tale voce è stata prevista nel bilancio 2014 la somma di euro 602.042,00 destinata in particolare alle seguenti tipologie di spesa, confrontate con quelle previste nel bilancio definitivo 2013: Previsione 2013 Compensi, onorari e spese legali cause in corso Previsione 2014 233.000,00 50.000,00 19.000,00 4.000,00 Debiti fuori bilancio definiti da sentenza 350.317,00 0,00 Sgravi e rimborsi imposte e tributi indebiti e/o inesigibili 250.000,00 100.000,00 Oneri straordinari di gestione del patrimonio 60.000,00 60.000,00 Spese acquisizione e demolizione opere abusive 20.000,00 20.000,00 177.000,00 216.042,00 Penalità separazione frazione umida raccolta rifiuti 80.000,00 80.000,00 Debiti per servizio trasporto pubblico 62.652,00 0,00 Oneri e rimborsi vari 50.345,96 72.000,00 1.302.314,96 602.042,00 Spese per sanzioni e contravvenzioni a carico Comune Fondo di riserva vincolo L.10/77 (OO.UU) e D.L. 269/2003 Fondo svalutazione crediti L’accantonamento di euro 2.709.925,87 rispetta quanto previsto dall’art.6 , c.17, del D.L. 95/2012, convertito in L. 135/12, che ha posto l’obbligo di iscrivere in bilancio un fondo svalutazione crediti di importo non inferiore al 25% dei residui attivi di cui ai titoli I e III aventi anzianità superiore a 5 anni. L’entità stimata dei residui attivi dei titoli I e III costituiti ante 2009 è di euro 10.839.703,49 ed il fondo previsto a fronte della dubbia esigibilità dei residui corrisponde ad una percentuale del 25%. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 25 Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall’articolo 166 del TUEL (non inferiore allo 0,30 e non superiore al 2 per cento delle spese correnti inizialmente previste in bilancio) ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari allo 0,37 % delle spese correnti. Nel caso in cui l’Ente dovesse far ricorso all’utilizzo per cassa di fondi a specifica destinazione o ad anticipazioni di tesoreria la consistenza del fondo dovrà essere incrementata fino a raggiungere lo 0,45% delle spese correnti, come previsto dal comma 2 ter dell’articolo 166 del TUEL, così modificato dalla lettera g) comma 1 dell’articolo 3 del D.L. 174/2012. Quest’ultima norma ha inoltre previsto che almeno la metà della quota minima del Fondo di riserva debba essere riservata alla copertura di “spese non prevedibili” la cui mancata effettuazione comporti danni certi per l’amministrazione. 12. SPESE IN CONTO CAPITALE L’ammontare della spesa in conto capitale, pari a euro 28.385.284,07, è pareggiata dalle entrate ad essa destinate nel rispetto delle specifiche destinazioni di legge, come dimostrato nel punto 2 delle verifiche degli equilibri. Per il finanziamento delle spese di investimento del 2014 non è previsto il ricorso all’indebitamento. Il dettaglio delle previsioni delle spese in conto capitale classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2012 e le previsioni 2013, è il seguente: Rendiconto 2012 Previsione 2013 11.199.177,72 30.733.269,84 26.910.096,63 -12% 1.352.660,00 1.358.000,00 410.000,00 -70% 03 - Acquisto di beni mobili, macch., attr. 931.623,14 347.383,00 576.284,56 66% 04 - Incarichi professionali esterni 432.592,08 553.415,55 346.400,00 -37% 05 - Trasferimenti di capitale 295.713,12 142.502,88 -52% 06 - Partecipazioni azionarie 76.500,00 01 - Acquisizione di beni immobili 02 - Espropri e servitù onerose Totale spese correnti 13.916.052,94 33.364.281,51 Previsione 2014 Incremento % 2014/2013 -100% 28.385.284,07 Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari -15% 26 VERIFICA ATTENDIBILITA’ E CONGRUITA’ BILANCIO PLURIENNALE 2014-2016 Il bilancio pluriennale è redatto in conformità a quanto previsto dall’articolo 171 del TUEL e secondo lo schema approvato con il DPR n. 194/96. Il documento, per la parte relativa alla spesa, è articolato in programmi, titoli, servizi ed interventi. Le spese correnti sono ripartite tra consolidate e di sviluppo. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di spesa. Le previsioni di entrata e di spesa iscritte nel bilancio pluriennale tengono conto: dell’osservanza dei principi del bilancio previsti dall’articolo 162 del TUEL e dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1; dei mezzi finanziari destinati alla copertura delle spese correnti e al finanziamento delle spese di investimento; degli impegni di spesa già assunti ai sensi dell’articolo 183, commi 6 e 7, dell’articolo 200 e dell’articolo 201, comma 2, del TUEL; delle linee programmatiche relative alle azioni e ai progetti da realizzare presentate all’organo consiliare ai sensi dell’articolo 46, comma 3, del TUEL; delle previsioni contenute nel programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici; delle previsioni contenute negli strumenti urbanistici; dei piani economici-finanziari approvati e della loro ricaduta nel triennio; della manovra tributaria e tariffaria deliberata o attuabile in rapporto alla normativa vigente; della programmazione triennale del fabbisogno di personale di cui all’art. 91 del TUEL; del rispetto del patto di stabilità interno e dei vincoli di finanza pubblica; del piano delle alienazioni e valorizzazione del patrimonio immobiliare; delle riduzioni dei trasferimenti e dei vincoli sulle spese di personale. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 27 Le previsioni pluriennali 2014-2016, suddivise per titoli, presentano la seguente evoluzione: Previsione 2014 Entrate Previsione 2015 Previsione 2016 Totale triennio Titolo I - Entrate tributarie 85.835.311,88 85.508.693,54 85.108.693,54 256.452.698,96 Titolo II - Trasferimenti 58.352.914,90 55.632.364,39 55.632.364,39 169.617.643,68 Titolo III - Entrate extratributarie 14.109.388,79 12.645.006,38 12.045.006,38 38.799.401,55 Titolo IV - Trasferimenti c/capitale 21.667.901,27 166.200.088,78 99.354.000,00 287.221.990,05 Titolo V - Accensione di prestiti 10.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 30.000.000,00 189.965.516,84 329.986.153,09 262.140.064,31 782.091.734,24 Totale Previsione 2014 Spese Titolo I - Spese correnti Titolo II - Spese in c/capitale Titolo III - Spese per rimborso prestiti Totale Previsione 2015 Previsione 2016 Totale triennio 148.580.254,16 144.687.300,54 143.589.091,97 436.856.646,67 28.385.284,07 172.344.513,58 105.498.424,80 306.228.222,45 12.999.978,61 12.954.338,97 13.052.547,54 39.006.865,12 189.965.516,84 329.986.153,09 262.140.064,31 782.091.734,24 La spesa in conto capitale prevista nel bilancio pluriennale risulta così finanziata: Coperture finanziarie degli investimenti programmati Previsione 2014 Previsione 2015 Previsionne 2016 Totale triennio Titolo IV Alienazione di beni Trasferimenti di capitale dallo Stato Trasferimenti di capitale dalla Regione Trasferimenti di capitale da enti pubblici Trasferimenti da altri soggetti Totale Titolo IV 7.731.203,15 3.951.253,74 600.000,00 7.500.000,00 8.537.471,68 150.772.348,36 315.000,00 11.997.456,89 95.179.000,00 254.488.820,04 8.100.000,00 339.226,44 116.486,68 4.460.000,00 3.860.000,00 3.860.000,00 12.180.000,00 455.713,12 21.667.901,27 166.200.088,78 99.354.000,00 287.221.990,05 6.717.383,07 6.144.424,80 6.144.424,80 19.006.232,67 28.385.284,34 172.344.513,58 105.498.424,80 306.228.222,72 Titolo V - Accensione di prestiti Risorse correnti destinate ad investimento Totale Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 28 ORGANISMI PARTECIPATI Per l’anno 2014 l’ente non prevede di esternalizzare dei servizi pubblici. Tutti gli organismi partecipati hanno approvato il bilancio d’esercizio al 31/12/2012 e tale documento è allegato al bilancio di previsione. I dati del Patrimonio netto e il relativo valore della partecipazione risultanti dai bilanci al 31.12.2012 degli organismi partecipati dal Comune è il seguente: Patrimonio Netto al 31/12/12 CONSORZIO ZIR Valore Risultato % partecipazione partecipazione su economico 31/12/12 Patrimonio Netto 903.970,00 -1.284.328,96 33,33% 301.293,20 94.275.416,00 -11.587.246,00 13,25% 12.491.492,62 SOMEAANS 112.201,00 2.097,00 33,33% 37.396,59 PROMIN in liquidazione 100.383,00 83.520,00 1,2% 1.204,60 ABBANOA DEMOS - dichiarata fallita nel 2012 3,64% ATP 3.576.341,21 14.707,96 72,13% 2.569.006,06 SOCIETA' IPPICA SASSARESE 1.212.112,00 -89.899,00 1,26% 15.272,61 SARDEGNA NORD OVEST CIP 96.766,00 -8,00 8,64% 8.360,58 9.858.734,00 256.001,00 20,00% 1.971.746,80 17.540.781,99 E’ in corso la verifica della situazione economica degli organismi partecipati, e i conseguenti interventi previsti dalle norme vigenti, sulla base dei dati risultanti dai bilanci al 31.12.2012 resi disponibili di recente. Nel bilancio 2014 non sono previsti interventi di cui all’art. 2447 del codice civile per gli organismi partecipati. Nel suddetto prospetto non figura la costituenda società per la gestione della farmacia comunale in quanto non ancora costituita. In riferimento a tale iniziativa è stato previsto nel bilancio 2013 uno stanziamento per la sottoscrizione della quota di partecipazione del 51%, pari ad euro 76.500,00. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 29 VERIFICA INDEBITAMENTO Nel 2014 viene rispettato il limite della capacità di indebitamento previsto dall’articolo 204 del TUEL come dimostrato dal calcolo riportato nel seguente prospetto. Verifica della capacità di indebitamento Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto 2012 Euro 151.082.042,73 Limite di impegno di spesa per interessi passivi (4%) Euro 6.043.281,71 Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti Euro 1.224.001,45 Incidenza percentuale sulle entrate correnti % Importo impegnabile per interessi su nuovi mutui Euro 0,81% 4.819.280,259 Interessi passivi e oneri finanziari diversi La previsione di spesa per interessi passivi e oneri finanziari diversi, pari a Euro 1.224.001,45, è congrua sulla base del riepilogo predisposto dal responsabile del servizio finanziario dei mutui e degli altri prestiti contratti a tutt’oggi e rientra nel limite di indebitamento previsto dall’articolo 204 del TUEL come modificato dall’art.8 della Legge 183/2011. L’ente nell’anno 2012, ai sensi dell’articolo 16 del D.L. n. 95/2012, ha provveduto alla estinzione anticipata dei mutui con la Cassa Depositi e Prestiti, ottenendo per l’anno 2013 un risparmio di interessi passivi per Euro 463.739,60. L’indebitamento dell’ente subisce la seguente evoluzione: Anno 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Residuo debito mutui 18.128.318 14.471.536 11.379.340 9.972.251 8.503.945 7.138.533 Residuo debito BOC 26.936.295 25.564.279 24.140.865 22.664.446 21.132.773 19.543.846 2.883.508 2.999.979 2.954.339 3.052.547 Nuovi prestiti 300.000 Prestiti rimborsati 2.913.929 2.884.414 Estinzioni anticipate 2.414.869 1.631.196 Totale fine anno 40.035.815 35.520.205 32.636.697 29.636.718 26.682.379 23.629.832 Abitanti al 31/12 128.524 128.696 128.696 128.696 128.696 128.696 Debito medio x abitante 311,50 276,00 253,60 230,28 207,33 183,61 In merito all’entità del debito medio per abitante in relazione alla riduzione dello stesso prevista dal comma 3 dell’art.8, della legge 183/2011, si ritiene congrua. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 30 Anticipazioni di cassa E’ stata iscritta in bilancio nella parte entrate, al titolo V, e nella parte spesa, al titolo III, una previsione per anticipazioni di cassa nel limite del 25% delle entrate correnti previsto dall’art. 222 del TUEL, come risulta dal seguente prospetto: Entrate correnti (Titolo I, II, III) 2012 Euro 158.297.615,50 Anticipazione di cassa Euro 10.000.000,00 Percentuale 6,32% OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI L’organo di revisione osserva preliminarmente che il presente parere sul bilancio di previsione 2014 viene espresso in presenza di un quadro normativo in corso di definizione e pertanto il presente bilancio potrebbe essere oggetto di eventuali variazioni a seguito della emanazione delle norme di riferimento. Si rileva, inoltre, che il presente bilancio di previsione dovrà essere necessariamente oggetto di apposita variazione per l’inserimento delle spese relative alle elezioni amministrative previste per il 25 maggio 2014 indette in data successiva all’approvazione dello schema di bilancio di previsione 2014 da parte della Giunta Comunale. Tali spese sono state previste per l’anno 2015. A conclusione delle verifiche esposte nei punti precedenti il Collegio considera: a) Riguardo alle previsioni parte corrente anno 2014 Congrue le previsioni di spesa ed attendibili le entrate previste sulla base: - delle risultanze del rendiconto 2012; - delle previsioni definitive 2013; - della ricognizione dello stato di attuazione dei programmi e salvaguardia degli equilibri effettuata ai sensi dell'art. 193 del Tuel per l’anno 2013; - degli effetti derivanti da spese disposte da leggi, contratti ed atti che obbligano giuridicamente l’ente; - degli effetti derivanti dalla manovra finanziaria che l’ente ha attuato sulle entrate e sulle spese; - dei vincoli sulle spese e riduzioni dei trasferimenti erariali; - dei vincoli disposti per il rispetto del patto di stabilità interno e delle norme relative al concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica; Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 31 b) Riguardo alle previsioni parte corrente pluriennali Attendibili e congrue le previsioni contenute nel bilancio pluriennale in quanto rilevano i riflessi delle decisioni già prese e di quelle da effettuare descritte nella relazione previsionale e programmatica e nel programma triennale del fabbisogno di personale. c) Riguardo alle previsioni per investimenti Conforme la previsione dei mezzi di copertura finanziaria e delle spese per investimenti, all’elenco annuale degli interventi ed al programma triennale dei lavori pubblici, allegati al bilancio. d) Riguardo agli obiettivi di finanza pubblica (patto di stabilità) Con le previsioni contenute nello schema di bilancio, l’ente può conseguire negli anni 2014, 2015 e 2016 gli obiettivi di finanza pubblica. e) Riguardo agli organismi partecipati L’ente deve dotarsi di un idoneo sistema informativo finalizzato a rilevare i rapporti finanziari tra l’ente e le società partecipate ed atto a monitorare la situazione contabile, gestionale e organizzativa ed il rispetto delle norme di legge sui vincoli di finanza pubblica delle società partecipate direttamente ed indirettamente e degli altri organismi a cui sono stati affidati servizi e funzioni. f) Riguardo al sistema informativo contabile L’organo di revisione, al fine di consentire il controllo delle limitazioni disposte, ritiene necessario che il sistema informativo – contabile sia organizzato per la rilevazione contestuale delle seguenti spese: - spese di personale come individuate dall’art.1 comma 557 della Legge 296/06, - spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 Legge 133/08); - spese sottoposte ai limiti di cui all’art.6 del D.L. 78/2010; - spese sottoposte ai limiti dell’art. 1, commi 138, 141 e 143 della Legge 228/2012. g) Salvaguardia equilibri In sede di salvaguardia degli equilibri sarà possibile modificare le tariffe ed aliquote dei tributi di propria competenza in deroga all’art.1, comma 169 della Legge 296/2006. In sede di salvaguardia degli equilibri i proventi di alienazione potranno essere utilizzati solo per ripristinare gli equilibri di parte capitale. Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 32 CONCLUSIONI In relazione alle motivazioni specificate nel presente parere, richiamato l’articolo 239 del TUEL e tenuto conto: del parere espresso dal responsabile del servizio finanziario delle variazioni rispetto all’anno precedente l’organo di revisione: - ha verificato che il bilancio è stato redatto nell’osservanza delle norme di legge, dello statuto dell’ente, del regolamento di contabilità, dei principi previsti dall’articolo 162 del TUEL, dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1 degli enti locali; - ha rilevato la coerenza interna, la congruità e l’attendibilità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti; - ha rilevato la coerenza esterna ed in particolare la possibilità, con le previsioni proposte, di rispettare i limiti disposti per il patto di stabilità e delle norme relative al concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica ed esprime, pertanto, parere favorevole sulla proposta di bilancio di previsione 2014 e sui documenti allegati. L’ORGANO DI REVISIONE Rag. Nereo Vasconi _____________________ Dr.ssa Paola Contini _____________________ Dr. Ettore Tanferna _____________________ Sassari, 21 marzo 2014 Parere dell’Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 33
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