ＶＡＴと源泉所得税の未還付問題上︵会計上︶売上計上している場合には、して購入者が製品を検収した日で帳簿ないものの区分です。仕入ＶＡＴとして控除できるものとでき 13 15 ＶＡＴ経理実務で注意すべきことは、常に重い罰則金を支払うことになります。帳簿上の金額と上記の台帳及びＶＡＴ︵５︶控除できない仕入税額 ③ 棚卸資産受払簿 ② 仕入ＶＡＴ台帳りません。がは額過の右、タ２イ少倍記で申以のは告上例の１に０対とよう０すなっ％るてにと加し、本な算ま来っ税いてはま納い１す付る０すた％。日べめで本き非すで税 ① 売上ＶＡＴ台帳求められますので予め留意しなければな ② 本発支行店者区の分名及称び支、住店所番、号納税者番号、る義務があります。以下になります。 ① タックスインボイス表示分および支店番号﹂が必要となります。２０１５年１月１日以降の記載事項は︵４︶整備すべき帳票発行者及び購入者の﹁本店か支店かの区来の記載事項に合わせて﹁購入者の番号﹂、タックスインボイスを発行する場合には従更となりましたので注意が必要です。今後、スを発行する場合に必要な記載事項が変︵３︶タックスインボイスの記載事項２０１５年１月１日からタックスインボイとは、タイの税務実務上、極めて重要です。た適切なタックスインボイスを発行するこかけてしまう為、税務上の要件を満たしＴを納税せねばならず、取引先に迷惑をしていない場合には、取引先が過大なＶＡ適切なタックスインボイスを取引先に発行逆に売上により受取ったＶＡＴに関するを納税しなくてはならなくなります。事業の存続をも左右する！？ＶＡＴと源泉所得税の未還付問題売上に伴うタックスインボイスを発行した場合の業務フロー業者には原則的に以下の帳票を完備すタックスインボイス以外にもＶＡＴ登録調査において必ず不一致の理由の説明がす。このような差異がある場合には、税務Ｔ台帳の金額に差異が発生してしまいまたぐ場合、月次での帳簿上の金額とＶＡ発行するため、検収日と出荷日が月をまタックスインボイスは原則として出荷日にます。り１・５％で計算された延滞税が課されない仕入ＶＡＴの同額の加算税と月あたの誤りが指摘された場合には、控除でき告・納税してしまい、後日、税務調査でそ仕入ＶＡＴを売上ＶＡＴから控除して申売上タックスイン売上タックスイン売上タックスインボイス（原本）ボイス（写し）ボイス（写し）ＶＡＴおよび源泉所得税についての概要や、日々の売上伝票購入者へ渡すファイル業務処理で注意が必要となるポイントから未還付問題とその対策まで、永峰・バンチキ会計事務所のタイ国棚卸資産受払簿に記録弁護士サリドポール・チョムパイサル氏と日本国公認（物品の販売のみ） VAT申告書（PP30）の作成会計士山崎宏史氏に解説してもらった。売上ＶＡＴ台帳に記録売上VAT綴りへ仕入に伴うタックスインボイスを受領した場合の業務フロー仕入先コピー仕入タックスインボイス（原本）仕入タックスインボイス（コピー）棚卸資産受払簿に記録購入伝票（物品の購入のみ）ファイルＶＡＴ申告書（PP30）の作成仕入ＶＡＴ台帳に記録仕入ＶＡＴ綴りへＶＡＴ申告の際に、誤って控除できない【例】2012年１月に控除できない仕入ＶＡＴ、1,000,000B を誤って売上ＶＡＴから控除して申告しており、2014年1月の税務調査でその誤りが指摘された場合（追徴税額）1,000,000B （加算税） 1,000,000B （延滞税） 1,000,000×1.5％×24ヵ月＝360,000B （合計税額） 1,000,000B＋1,000,000B＋360,000B＝2,360,000B により補足される・取引の課税関係はタックスインボイス結果としてその金額分だけ過大なＶＡＴ︵日本の消費税と異なる点︶分のＶＡＴを計算に含めることができず、ボイスが保管されていない場合、その取引則的にすべてが納税額から控除される・取引の前段階で課税された税額は原・取引の各段階で課税される払ったＶＡＴに関する適切なタックスインす。このため、もし仮に仕入れた際に支引はタックスインボイス方式で処理されまについて課税されるＡＴは日本の消費税と異なり、すべての取・原則的に事業者が行うすべての取引といえます。︵日本の消費税と同じ点︶となりますが、前述したとおりタイのＶ納税するＶＡＴの計算は上記の計算式り、概して論じれば以下の同異点があるは﹁３ V A T 還付のしくみ﹂に記載Ｔは日本の消費税と同じ仕組の税金であり１９９２年から施行されました。ＶＡＶＡＴ納税額がマイナスとなるケースＶＡＴ納税額 = 控除できない仕入ＶＡＴには以下のも申告書に記載された金額は一致している ④ タックスインボイスの連番表記 ③ 本購支入店者区の分名及称び支、住店所番、号納税者番号、 ※ のがあります。必要があります。ただし製品の販売に際 ⑤ 数物量品及又びは金役額務の名称、種類、類別、売上ＶＡＴ − ⑦ タックスインボイスの発行日 ⑥ Ｖ物Ａ品Ｔ又の金は額役務の金額から計算した仕入ＶＡＴとして不公平感の強かった事業税に代わＶＡＴは、課税の範囲が限定的であるする形で納税します。︵１︶概要２ＶＡＴについて入れた際に支払ったＶＡＴの差額を精算業者は売上の際に受取ったＶＡＴから仕する者は異なります。従ってＶＡＴ登録ＶＡＴ登録業者と、実際にＶＡＴを負担様にＶＡＴを計算して納める義務のあるります。それが未還付問題です。ＶＡＴは間接税なので日本の消費税同らに深刻な問題を引き起こすリスクがあによっては、このＶＡＴと源泉所得税にさ︵２︶納税のしくみわれます。しかし、企業のビジネスモデルている在タイ日系企業も多いのではと思とから日々の業務処理で大変な思いをしらず、関連書類の管理も手間がかかるこどちらも月次で税務申告をせねばな登録が免除されています。間売上高が１８０万Ｂ以下の事業者にはの申告・納税が必要になります。なお、年期限は翌月の１５日となっており、月次で得税です。力です。課税期間は１ヵ月で、申告納税的なのがＶＡＴ︵付加価値税︶と源泉所日本と比較してタイの経理実務で特徴は未確定ですが、増税するとの憶測が有されることが確定しています。それ以降１はじめにの税率は２０１５年９月３０日まで適用現在の暫定税率は７％となっており、こ 12 ＶＡＴと源泉所得税の未還付問題Ｔと控除できる見込みはありませんので、繰り越した場合でも、将来的に売上ＶＡ了することは非常に困難となっています。り、一切の追徴税額を課されることなく終過払い金額を仕入控除として翌月以降にイの税務調査は企業の悩みの種になってお入ＶＡＴが売上ＶＡＴを上回ることになり、すれ主よ。る義っ輸﹂て出を、取採輸引用出にし企つて業いいにてるおはたい免めて税、はと国経な外常るで的た消にめ費仕でさ比較して税務調査官の裁量権限の強いタに立ちはだかるのが税務調査です。日本と還付を実施しようとする際に輸出企業いえるでしょう。続を左右するほどの非常に重要な手続とＴが日本の消費税と同様に﹁消費地課税は０％課税となります。これはタイのＶＡこのＶＡＴ還付手続きはまさに事業の存ができます。輸出比率の高い企業にとって、現在︶されますが、一方、輸出取引について益とほぼ同額のＶＡＴ還付を受けることＶＡＴは７％が課税︵２０１５年１月１日なる在タイの輸出製造業者の場合は純利タイ国内での販売や輸入取引についてはすので、売上の全てがタイ国外への輸出と控除できない仕入ＶＡＴＶＡＴと未還付問題明可能なケースを除く）輸出企業における ②タックスインボイスが記載要件を満たしていない場合 ③事業に直接関係のない支出に関わるもの ④交際費 ⑤乗用車又は10人乗り以下のバスの購入やリース、及びその関連役務給付（自動車販売を事業とする場合を除く） ⑥略式タックスインボイスによるもの ⑦非課税事業に使用するためのもの ⑧不動産の建設費用にかかるもので、当該不動産が当初、業の純利益率が７％程度と言われていまであり、タイにおける平均的な日系製造在タイ日系輸出企業の大多数は製造業課税事業用途だったが完成後３年以内に非課税事業用途に変更したもの還付申請を実施する必要があります。 ⑨タックスインボイスに記載されている「Tax Invoice」の表記が当初は印刷されていない場合、又はその記載全部がコンピューター出力によるもので、明らかにコンピューター出力によるっているとはいえない記載があるもの ⑩タックスインボイスが他の書類とセットで発行されていながら「Documents issued in a set」の文言がないタックスインボイス ⑪課税事業、非課税事業の双方にかかる仕入ＶＡＴのうち、非課税事業へ配賦された仕入ＶＡＴ ⑫課税事業、非課税事業の双方にかかる仕入ＶＡＴがある場合で、全収入の90％以上が非課税事業であるために、簡便法によって当該仕入ＶＡＴの全額を非課税事業とす売上仕入仕入先 ①タックスインボイスがない場合（不可抗力による場合で証４（タイ国外）（タイ国外） VAT 7％（タイ国内）は除く︶。 15 て支払われる額が１０００Ｂ未満のもの記があります︵ただし、単体取引に対し VAT 0％（免税）輸出製造業者（タイ国内）仕入仕入先得意先売上 VAT 7％の支払いに対する源泉徴収の対象には下タイ国内法人︵在タイ日系企業含む︶へ VAT 7％︵２︶対象処理を求められます。する必要があり、ＶＡＴと同様、月次でのた月の翌月７日までに歳入局に申告・納付源泉所得税は、所得の支払いが行われどへの支払に源泉徴収がなされます。ど全てのサービス取引並びに国外の会社な要となります。一方、タイでは国内のほとん利子・配当の支払い等の際に源泉徴収が必日本では、典型的には従業員への給与や、得意先（タイ国内）︵１︶概要５源泉所得税についてる多くの日系企業があります。絶対条件であるのに、何らかの原因によりＶＡＴ還付はビジネスが成立する上でのの還付以上に源泉所得税の還付に苦慮す対象となる業種の範囲が広いため、ＶＡＴる状況です。ほど還付の金額は大きく膨らみませんが、伴う歳入局の調査はさらに厳しくなっていし取った事件がおきており、ＶＡＴ還付ににもおよぶＶＡＴ還付金を歳入局から騙でも起こります。繰り越しのできるＶＡＴと同様の税金の未還付問題は源泉所得税この輸出企業におけるＶＡＴ未還付問題インボイスを発行することで２０億バーツ業が、ほかの会社と共謀して、偽のタックスる在タイの日系企業は後を絶ちません。このようなＶＡＴの未還付問題に直面すまた、昨年の１０月にはタイローカルの企還付がなされないままの状況となっている。とができます。売上ＶＡＴから控除するかを選択するこ除として︶翌月以降に繰り越して将来のなった金額を還付申請するか、︵税額控ます。その際、ＶＡＴ登録業者は過払いと税金額がマイナス︵過払い︶になってしまい入ＶＡＴが売上ＶＡＴを上回るため、納仕入ＶＡＴ＞売上ＶＡＴこの場合、月次のＶＡＴ申告において仕超えることがあります。行った際には、一時的に支出額が収入額をませんが、設備投資や大量の材料仕入を還付か入額を経常的に上回ることは想定され通常のビジネスにおいては支出額が収 YES NO 翌月繰越（期限：なし）る場合 ⑬記載事項が修正されたタックスインボイス（ただし、政府が３ＶＡＴ還付のしくみ住所名を変更した場合の旧住所を修正する場合を除く） ⑭乗用車でない車両又は11人乗り以上のバスの購入で、その車両をＶＡＴ課税事業に供することを目的としたものの仕入ＶＡＴで、当該車両の購入後３年以内にこれを乗用車や10人乗り以下のバスに改造した場合 ⑮タックスインボイスの記載要件のうち発行者の名称、住所、納税者番号があらかじめ印刷されていないタックスインボイス、又はすべての記載につきコンピューター出力している場合には、これらの事項が手書き記載のタックスインボイス還付申請（期限：３年）以降に繰り越すのが一般的です。過払いに対しては、税額控除として翌月のある設備投資や大量の材料仕入による来的に売上ＶＡＴから控除できる見込み問題を引き起こすリスクがあるので、将目も調査の対象となり、新たな税務上のわれます。その場合、法人税などの他項還付申請した場合には、税務調査が行れていません。繰り越しに関しては期間に制限は設けら還付申告を行わなければなりませんが、還付に関しては申告月から３年以内に 14 ＶＡＴと源泉所得税の未還付問題 × 売上︵１５％ー実際の税引前利益率︶ × 法人税率付申請をすることになります。︻毎年の源泉所得税の還付金額︼企業における消費税の還付と同じしくす。輸出企業のＶＡＴ還付が日本の輸出とはビジネス上大変大きな障害となりまことになり、源泉所得税の還付が滞るこにとってかなりの金額的インパクトがある能です。また、民商法では税務時効を原が得られれば５年まで延長することが可税の疑いがあるとして歳入局長官の承認申告書の提出期限から２年間ですが、脱う権限を有すると定められている期間は、 17 15 該当業者は毎年のように下記の金額の還の１２・５％から５０％に相当し、その企業税務調査において調査官が職務を行高い数値であり、結果としてほとんどのことになります。これは税引後純利益額建築業者や製造業者にとってはあまりにら２千万バーツもの還付が毎年発生する︵２︶対象期間この税引前利益率１５％という数値は１０％程度と仮定すると１千万バーツか次の簡単な計算根拠をご参照下さい。業の場合、実際の税引前利益率を５％ ∼ しております。える必要があります。ないためには税引前利益率が１５％を超人所得税率２０％において、還付となら所得税率は３％ですので、現状の暫定法です。請負契約による報酬に対する源泉る建設業者や金型製造業者などの業種契約とみなされ、源泉徴収の対象とされ深刻となるのが、売上のほとんどが請負えこまのす源。泉所得税未還付の問題でさらにまさに泣きっ面に蜂といった事態が起こり日本国公認会計士の山崎宏史氏タイ国弁護士、元上院議員のサリドポール・チョムパイサル氏売上高が１０億バーツにも及ぶ該当企税されてしまうということも頻繁に発生源泉所得税による法人所得税の前払い（売上×３％）＝100×3％＝3 して、過大な額の所得金額を推計され課官の満足いく資料が準備できない結果ととして挙げられます。会社側が税務調査権が強く裁量の余地が大きいことが特徴税引前利益 ⅰ）税引前利益率が15％であれば納付も還付も不要法人所得税法人税率20％売上行われ、その際の現場の納税調査官の職付しますが、還付申請の場合には調査がＴは日本と同じく納税者が申告して納とが挙げられます。さらには、タイのＶＡ多くないこと、さらに文言が曖昧であるこの詳細な取り扱いを定めた法令が決してタイ税法の特徴は日本に比較して税務います。日本に比較して非常に重い罰則となっての加算税及び年率１８％の延滞税となり、無申告に対する罰則は、最大で２００％税となります。一方、タイでは過少申告、算税及び年率７・３％ ∼ １４・６％の延滞対する罰則は、５％ ∼ ３５％の範囲での加のはタイの税務調査になります。税未還付問題においても、立ちはだかる︵１Ｖ︶Ａ概Ｔ要未還付問題においても源泉所得されます。日本では、過少申告、無申告にされるだけでなく、加算税や延滞税も課が指摘されると、不足分の追徴税額が課税務調査で、過少申告や無申告の事項 ⅱ）仮に税引前利益率が10％であったとすると税引前利益は10 法人所得税は２還付額は（3−2＝1）７タイの税務調査︵３︶罰則として日タイ租税条約でも変わりません。あります。﹁ロイヤリティ﹂に該当するのか、﹁役務提断が難しいものとしては、その支払いがこのほか日本法人に対する支払いで判なっており注意が必要です。様な業種に対する支払いが徴収対象と刷、コンピューターシステム設計など多種多せば建設工事、金型製造、自動車修理、印ないタイ特有の論点です。ける源泉所得税還付の論点は日本にはみである一方、こちらの請負契約業者にお生した役務提供の対価に関しては、源泉ネージメントフィーなどの日本法人側で発また、そのほかの販売コミッションやマ漏れを指摘されることがままあります。して見做され１５％の源泉所得税の徴収い場合であっても歳入局にロイヤリティと調査対象とされることに留意する必要が過去１０年間、少なくとも過去２年間は則１０年にしています。このことから最悪る可能性が多々あり、赤字企業にとって所得税額が取り戻せないという事態に陥れたり、帳票の不備を指摘され結局源泉摘され還付金額以上の追徴税額を課さ調査によって新たな税務上の問題点が指税務調査の壁が立ちはだかります。税務様の定義がされており、この要件を満た場合には、実態としてノウハウの移転がなしかし、これもＶＡＴ還付の際と同様、約のことである﹂とほぼ日本の民法と同果に対して報酬を与えることを約した契せることを約し、注文者がその仕事の結定義はタイ民商法に﹁ある仕事を完成さ約による報酬﹂があります。請負契約の定されています。この税率や取扱いは原則として、タイ国内に関するもので﹁請負契税率に代えて、以下の税率が国内法上規合の源泉徴収税率は、国内企業どうしの国内との取引ただし、支払の相手先が外国企業の場︵３︶区分判断が難しい支払い源泉徴収の実務で判断が難しい支払いや専門家を派遣する契約であったりする文字が入っている場合であったり、技術者られる傾向にあり、契約書に技術というはロイヤリティという概念が広くとらえ収が必要となります。タイの税務調査ではロイヤリティに該当し、１５％の源泉徴ます。即ちノウハウの移転が伴う場合にを伴うか伴わないかにより扱いが異なり酬が支払われる場合には、ノウハウの移転なります。日から３年以内に還付請求をすることにできないので、納税申告書の提出期限のに過払い額を繰り越して相殺することはが可能ですが、ＶＡＴと異なり翌期以降あります。この場合は還付請求することれた税額が支払超過となることがままが低い場合や赤字の場合には源泉徴収さして徴収し支払われるため、企業の利益支払いの内容税率利子１％運送料１％広告料２％仲介手数料・コミッション３％ロイヤリティ３％専門職サービス３％請負契約による報酬３％その他のサービス料３％賃貸料５％コンテスト等の賞金５％国外（日本法人）との取引支払いの内容税率配当１０％利子１５％ロイヤリティ１５％課税なし（ＰＥがない場合）役務提供の対価社に対して、技術指導料の名目で一定の報源泉所得税は毎回必ず取引先が代理設備等のリース料１５％株式売却益１５％ていますので、日本親会社からタイ子会領する全ての種類の支払金﹂と定義され上の経験に関する情報の対価として受して、又は産業上、商業上、もしくは学術程の使用もしくは使用の権利の対価と権、意匠、模型、秘密方式もしくは秘密工所得税を控除した額を納めます。人所得税額から、予め差し引かれた源泉受領します。企業は確定申告の際に、法際に歳入局に納めるため、残り９７％を得税をサービス受領者が報酬を支払う供をした企業は、報酬額の３％の源泉所学術上の著作物の著作権、特許権、商標イヤリティとは﹁文学上、美術上もしくは要がありません。日タイ租税条約ではロを保有していない限り源泉徴収をする必例えば、請負契約に基づくサービス提６未還付問題源泉所得税の還付のしくみと本法人がタイ国内に恒久的施設︵ＰＥ︶は日タイ租税条約により、支払い先の日が、﹁役務提供の対価﹂に該当する場合に５％の源泉徴収をしなければなりませんます。﹁ロイヤリティ﹂に該当しますと、１供の対価﹂に該当するのかの区分がありで注意が必要となります。損金性を否認されるリスクがありますのするか否かという点で、法人所得税上のはなりませんが、タイ法人の事業に関連所得税１５％を徴収するか否かの問題に 16 ＶＡＴと源泉所得税の未還付問題ては税務調査において問題となることを付金利息は受取れません。申請を失念請しなければ、還付金自体が戻っても還あります。これは還付申請とは別途で申加算金に該当する還付金利息の制度が例えばタイの税制度でも日本の還付を依頼することが考えられます。りそうな点をケアするコンサルティング調査を実施して予め税務上問題点とな務調査に耐えられる状況であるか模擬であるかのレビュー、申請後に行われる税タイ人公認会計士による会計監査を毎切です。この点、よます。還付金利息の起算日は原則としたり１％と比較的高い点に特徴がありしている企業が多いですが、利率は月あ段より歳入局との交渉に慣れており、フによる歳入局との交渉においても、普の整合性を確認して管理することや、製理状況の確認をしたり、月次での帳票間に、日本人駐在員においても各帳票の整タイ人の経理人材を手厚くするととも務調査を避けて通ることはできません。右することになります。税務専門知識の多寡が交渉を大きく左入局との交渉にあたるタイ人スタッフの点が非常に重要になります。この点、歳策は、いかに歳入局と交渉するかという連絡がなく還付がなされないケースの対還付の申請をしたものの歳入局からビューや、還付申請前に申請方法が適切誤っていないかを調査するタックスレいう点では、月次での税務上の処理が務調査に耐えられる経理体制の構築と応を依頼することもできます。︵１︶の税ティング会社や法律事務所の専門家に対おけるトラブルを専門とするコンサル品ごとの利益率などを確認し粗利が低するビジネスモデルの企業では、頻繁な税経理体制の構築ＶＡＴや源泉所得税還付が必ず発生持つタイ人スタッフによる交渉で準備するのが困難な場合には、税務に局との交渉に対応できるスタッフを自社︵１︶税務調査に耐えられる︵２︶ハイレベルな税務専門知識を上記のような税務調査の準備や歳入永峰・バンチキ会計事務所ＶＡＴ及び源泉税の還付や税務調査における歳入局との折衝をフルサポート致します。 87 Modern Town Building (Floor 3) Ekamai soi 3, Sukhumvit 63 Road, Watthana, Bangkok 10110 TEL：+66-2381-8355（代表）+66-91-779-9484 （日本語） WEB：http://nagamine-bunchikij.com/ E-mail：[email protected] 執筆者サリドポール・チョムパイサルタイ国弁護士元上院議員タマサート大学法学部卒業カリフォルニア大学（ＵＣバークレー）法科大学院法学修士号取得 KPMG及びクリフォードチャンス法律事務所にて税務担当役員として従事後、永峰・バンチキ会計事務所の取締役に就任。執筆者山崎宏史日本国公認会計士名古屋大学経済学部卒業監査法人トーマツにて金融機関、グローバル企業の監査業務に従事後、永峰・三島会計事務所に入所。永峰・バンチキ会計事務所に出向。 19 15 ② 歳入局担当官との交渉９対策ると考える必要があります。︵３︶外部の専門業者への依頼については監査とは別のケアが必要にな ① タイの厳しい税務調査ということが多々起こります。︻税金還付までの障害︼な状況になり、資金繰りに困ってしまうされる気配がなく煙に巻かれているようるもその繰り返しでいっこうに還付がなの提出が求められ、準備をして提出をす連絡を入れますが、その際に追加の資料ついては、原価の一部を否認することで調かったり原価割れしている製品の販売に想定していたものと比較して著しく低粗利率を検証していき、粗利が調査官のいるとは言えないのです。税務の適切性ても、税務上問題がない処理がなされて財務諸表が作成されていると判断され士にとって、会計上の要件に沿って適切なの話となります。よってタイ人公認会計て適切な税務申告をすることは全く別作成することと、税務上の要件に基づい上の要件に基づいて適切な財務諸表を求められる要件は異なりますので、会計同様に会計上求められる要件と、税務上かと思われることです。タイでも日本とられれば税務上も問題はないのではないかを確認していきます。もし不整合な部税務資料や帳票の整合性が取れている︻第税１務段資階料︼が適切に保管され、すべてのを指摘することができたりもします。の対応が大きく外れている場合にはそれ般的な税金の還付業務処理から担当官施したりもします。また、タイにおける一歳入局側に早期の還付を促すことを実どうなるかなどの話を持ち出すことで、の起算日はいつになるのか。計算方法は利息の請求はできるのか。今回のケース用いて歳入局との交渉において、還付金スタッフであればこの還付金利息制度を計算されます。高い専門性を持つタイ人て還付請求を行った日より３ヵ月後からは源泉所得税の還付が、それぞれ経常的取引となってしまう業種の企業に関してＡＴの還付が、売上の大部分が源泉対象上述のように、輸出企業に関してはＶ択することが求められます。考慮してもっとも会社に合った対策を選ケースバイケースですので、費用対効果をし税ょ金う未。還付問題の状況は会社によって士に代行させるということ考えられるでるキャリアも専門知識も高いタイ人弁護一般的な歳入局の担当官よりも税務に係は会社から歳入局へ進捗状況の確認のてしまうケースです。このような場合に金還付の進捗状況が不明な状況に陥っら連絡が来ることはなく、長期に渡り税粗利率となる価格とみなし、製品ごとのの一定の価格を供給者の業種の平均的なて３段階で実施されます。給の関係により決まりますが、市場の機困難です。市場価格というのは需要と供市場価格を一つ一つ検証することは実務上︵５︶税務調査の方法際、文言どおり千差万別の製品に対して税務調査においてこの条文を適用するるという規定です。つまり時価はとすられることは稀です。に難しく、調査官に価格の妥当性を認めよるものであることを説明するのは非常販売に係る原価の損金否認項目を確認製品を抽出し、前述の利益率の低い製品粗利率などから粗利が赤字となっている︻第会３社段全階体︼の利益率の推移や製品別ので困きすそすっれがの。てな、しいど他ま状このう態に典とでど型い、の的う還書なの付類ケがのがー典期あス型限ると的のかしなみもてケが把はー迫握、還スりし後任のタイ人経理マネージャーを雇いま人経理マネージャーが困ってしまい退職、８未還付で悩む日系企業付申請をするもののそれ以降歳入局か能により一定の価格に収斂されます。そ mark to the market く勘違いをされるのが認識しておくなど、税務調査に耐えられ年受けており、タイ人公認会計士の指導また︵２︶の専門性の高いタイ人スタッい製品や原価割れをしている製品に関しる強固な経理体制を構築することが大に従って適切に修正をし、適正意見を得税務調査官の調査方法は大きく分けしていきます。理マネージャーに指示を出すも、そのタイ価割れをした理由が市場価格の低下に付できる状態にするようにとタイ人経ををししまたす場と合いにうは趣、市旨場の価条格文にと直なしりてま課す税。正そすのる際こにと粗が利求がめ低られくまなすった。ことや、原でないというものがよくある例です。還ことができる。市場価格より低い価格をもって取引てその対価、報酬又は利子を査定する合には、税務調査官は市場価格をもっよりも低廉な対価、報酬又は利子の場報酬又は利子がない場合又は市場価格の提供又は貸付金の貸与で、その対価、正当な理由なく、財産の譲渡、役務第６５条の２︵４︶の２︵４︶による追加課税です。を悩ませているのが、下記の歳入法６５条原価の損金否認︵４︶利益率の低い製品販売に係るとも多々あります。きくなるような修正指導がなされるこ分や不明瞭な部分があれば、税額が大はタイでビジネスを行う上で不可欠です。額が多額になるため、円滑な税金の還付に発生することになります。どちらも金タイの税務調査において特に日系企業査官が妥当と考えられる利益率まで修か︶に関する指摘が散見されます。いての適用税率の誤り︵７％課税か免税ＡＴ関連では保税地域を用いた取引につ損金否認とされるケースがあります。Ｖ金計上できる要件を満たしていないため本本社から請求された費用がタイで損もに納めるよう指摘されたケースや、日果として、前期の納税不足を延滞税ととき項目が当期の益金に含められていた結しては、本来前期に益金として申告すべす。法人税関連でよくある指摘事項と経理状況が税務調査に耐えられる状況事が起こりえます。理由としては現在のはできないと突然言われてしまうというた際にタイ人経理マネージャーから還付がありますが、いざ還付申請しようとしれる３年以内に還付の申告をする必要向きにくい部分です。還付申告期限の切せっきりになり、日本人駐在員の注意が務業務はタイ人経理マネージャーに任ないケースが多いので、こういった日常の税は技術と営業担当のみで、経理担当がい切に処理されているかを確認していきま在タイの日系企業では日本人駐在員︻第金２額段の階大︼きい項目の取引が税務上適企業に散見されます。りわけタイに進出してまだ年数が浅い未還付問題で悩まれている日系企業、と 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