Investing in Iraq – overview of the key Iraqi Accounting and Tax Standards イラクへの投資 ー イラクの主な会計・税務基準の概要 Tareq Haddad, Ismail Maraqa タレク・ハッダード、イシュマイル・マラカ 19 November 2009 2009年11月19日 Contents 目次 Iraqi Accounting Systems イラクの会計システム Iraqi Accounting Governance イラクの会計ガバナンス Accounting Standards 会計基準 Accounts Bookkeeping and Ledger Maintenance 会計簿記および元帳の管理 Iraqi Tax Regulations イラクの税規制 Tax Filling and Companies Registration 納税申告および会社登記 Tax types 税金の種類 2 The Iraqi Accounting Systems – Accounting Governance イラクの会計システム ー 会計ガバナンス The Board of Supreme Audit is the official legislative body that is responsible for the issuance of accounting standards and policies in Iraq. 最高会計検査院 ー イラクにおける会計基準および会計政策を策定・公布する公的な立法機関 The Chairman of the Board of Supreme Audit (BSA), is usually the Chairman of the Audit Advisory Board (AAB). 最高会計検査院（BSA）の院長は、通常、監査諮問委員会（AAB）の委員長を兼任 The AAB is responsible for organizing and supervising the accounting/auditing profession in Iraq, while the BSA is responsible for the audit of the government entities. AABはイラク国内の会計士／監査人の管理および監督を行い、BSAは政府機関の監査を行う Iraqi organizations and foreign entities that operate in Iraq must use the Unified Iraqi Accounting System (U.I.A.S) for statutory reporting including audited financial statements and meeting the concerned regulators (e.g. Ministry of Finance, Central Bank of Iraq, Board of Supreme Audit) requirements. イラク企業およびイラク国内で事業を展開する外国事業体は、統一イラク会計システム（U.I.A.S） に基づき、法定会計報告（監査済み財務諸表を含む）を行い、関係当局（財務省、イラク中央銀行、 最高会計検査院等）の規制事項を遵守しなければならない The Iraqi Accounting Rules – Accounting Standards イラクの会計規則 ー 会計基準 The U.I.A.S has been last updated in mid 90s. U.I.A.Sの最終改定は90年代半ば Application of the U.I.A.S should use a predefined Chart of Accounts codes (e.g. Fixed Assets -11, Salaries and Wages – 31). U.I.A.Sを適用する際には、所定の勘定科目一覧表コードを使用すべき（例：固定資産 -11、給 料・賃金 -31） Recently, some Iraqi regulators have pre-announced to convert to the International Financial Reporting Standards. However, this is not technically in effect, yet. 今般、一部の規制当局が国際財務報告基準へ切り替える意向を伝えているが、具体的な実施 予定は未定 Any organization may use any accounting standards internally or for any other reporting purposes. However, reporting to Iraqi regulators should comply with U.I.A.S. 社内報告やその他の報告では使用する会計基準の種類は問われないが、イラク当局への報 告はU.I.A.Sに準拠すべき The Iraqi Accounting Rules – Bookkeeping and Ledger Maintenance イラクの会計規則 ー 簿記および元帳の管理 Organizations operate in Iraq should keep their accounts and ledgers in Arabic language. イラクで事業を行う事業体は、アラビア語で帳簿管理を行うべき Reports issuance to the Iraqi regulators should be in Arabic. イラク当局への報告書類は、アラビア語で作成すべき Organization internally can use any currency but the accounting functional currency is Iraqi Dinar. 社内で使用する通貨の種類は問われないが、会計上の通貨単位はイラク・ディナール Accounting treatments may carry ambiguity for some products, services and industries (Remember the U.I.A.S has last been updated in mid 90s). 一部の商品、サービスおよび業界に適用される会計処理は曖昧な可能性がある（U.I.A.Sは90 年代半ば以降改定されていないことをお忘れなく） The Iraqi Tax Regulations – Tax Filling and Companies Registration イラクの税規制 ー 納税申告および会社登記 A company that needs to operate in Iraq may take many forms (e.g. joint-stock, limited liability, sole ownership) with exception to public listed corporations. イラクで事業を行おうとする会社には、様々な事業形態（例：株式会社、有限責任会社、一人事 業等）が用意されているが、株式の公開は認められていない Specific rules apply for each type of company formation (e.g. The joint liability company shall be formed by not less than two and not more than 25 people, each owning a quota of its capital). 各事業形態にはそれぞれ個別の規則が適用される（例：共同責任会社は、2人以上25人以下 の者から構成され、各々が出資分に応じた持分を所有） Operating in Kurdistan has a separate registration process. クルディスタンでは、異なる登記手続が適用される Filling the companies income tax due before July 1st . 法人所得税は7月1日までに申告 11 The Iraqi Tax Regulations – Tax Categories イラクの税規制 ー 税金の種類 Corporate Income Tax 法人所得税 Individual Income Tax (Iraqi vs. Non Iraqi) 個人所得税（イラク人および非イラク人） Social Security Contributions 社会保障料の負担 Stamp duty and Custom Duty 印紙税および関税 Real Estate Rental Tax (Not in effect) 不動産賃貸借税（未施行） VAT/ Sales Tax (Not in effect) 付加価値税・売上税（未施行） 12 The Iraqi Tax Regulations – Corporate Income Tax イラクの税規制 ー 法人税 Income earned or deemed to be earned in Iraq is subject to income tax. イラクで稼得するまたは稼得したとみなされる所得は所得税の課税対象 Income tax is levied at 15 % flat of the taxable income. 所得税の税率は、課税所得に対し一律15％ Taxable income equals reported income adjusted by certain deductibles/allowances such as personal, family, provisions, capital, etc. (All business expenses incurred in generating income are deductible with certain limitations). 課税所得は、一定の控除・引当金（個人、家族、準備金、資本等）による調整後の公表利益（一 定の制限はあるものの、所得の稼得過程で生じる営業費はすべて控除対象となる）と同一 Loss can be carried forward for five years in order to offset up to 50% from taxable income of the subsequent years. 損失は5年間繰越可能（これにより翌年以降の課税所得の最大50%までが相殺可能） 19 The Iraqi Tax Regulations – Individual Income Tax and Social Security Contributions イラクの税規制 ー 個人所得税および社会保障料の負担 The tax rates are 3-15% based on the individual taxable income (bracket rules are applied). 税率は、個人の課税所得に応じて3-15% （税率区分の適用） Taxable income is the income earned by an individual after deducting allowable items such as, allowances, exemptions and deductions. (e.g. personal deduction, dependents under 18, widow and divorce, etc.). 課税所得は、個人が稼得する、控除や免税対象の控除項目（例：人的控除、18歳未満の扶養 家族、寡婦および離婚等）を控除した後の所得 The employee„s social security contribution is 5% of the salary. 従業員の社会保障料負担割合は給与の5% The employer„s social security contribution is 12% of the salary. 雇用者の社会保障料負担割合は給与の12% 21 The Iraqi Tax Regulations – Stamp and Custom Duty イラクの税規制 ー 印紙税および関税 All direct and indirect contracts related to credit facilities and other bank‟s activities are subject to the stamp fees 0.2% of the contract value but is 0.1% in Kurdistan. 信用供与やその他の銀行活動に関連する直接・間接契約はすべて、契約金額の0.2%相当（ク ルディスタンの場合は0.1%）の印紙税の課税対象 Almost all imported materials except food and very limited types of materials are subject to 5 % rebuilding Iraq fees. In addition, 1% export fees imposed on fair market. value. ほぼすべての輸入品（食品とその他のごく一部の輸入材料を除く）に、イラク復興税（5%）が適 用される。また、輸出税（公正市場価格の1%）が適用される 22 Thank You ありがとうございました © 2009 PricewaterhouseCoopers. 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