これで完璧！！収支計算 ♪ よげ、くんでぐねでばすっつあ∼ 2006/11/9 1 農業所得の収支計算の流れ ①収入・経費等の書類の保管 ②書類の集計（整理表等の活用） ③収支計算書への転記・作成 ④確定申告書の作成 ⑤税務署または市役所へ提出 2006/11/9 2 今から始めること１．書類等の保存・収入金額に係るもの・・・明細書、領収書、通帳等・必要経費に係るもの・・・領収書、納付書、通帳等 ※農業の必要経費として計上する経費の証拠書類は必ず保存しておいてください。 ※書類の保存期間は、書類により5年間の保存が必要なものと、7 年間の保存が必要なものがあるが、混乱を避けるためにも、全書類とも7年間は保存しておいてください。２．取引等の記録取引ごと、もしくは1ヶ月単位で整理表等に取引の内容を記録しておいてください。 2006/11/9 3 収入金額とは・・・ z 農協、市場、業者等に出荷したもの ⇒実際に販売した価額で計算します。 z 家事消費、事業消費 ⇒消費した時の価額で評価します。（原則） ※家事消費とは・・・家族で食べたもの、親族等に無償であげたもの ※事業消費とは・・・事業を経営するうえで雇い人にあげたもの（現物支給）や、種苗用として消費したもの等 z 雑収入 ⇒受け取るべき金額で計算します。 ※雑収入とは・・・受取共済金、出荷奨励金、農作業受託料、補助金等 2006/11/9 4 必要経費とは・・・（１） z z z z z z z z z 雇人費・・・農作業に従事した雇人の給料等小作料、賃借料・・・農業用の土地・機械の賃借料、共同施設等の使用料減価償却費・・・農業用の施設、トラック等の償却費利子割引料・・・農業用に借り入れた資金の支払利息等租税公課・・・固定資産税、自動車税、組合費、水利費等種苗費・・・種子、苗木購入費等素畜費・・・子牛、ひな等の取得費、種付料等肥料費・・・化学肥料、堆肥等の購入費等飼料費・・・飼料の購入費等 2006/11/9 5 必要経費とは・・・（２） z z z z z z z z z z 農具費・・・購入価額が10万円未満の農具代等農薬費・・・農薬の購入費、共同防除の負担金等諸材料費・・・ビニール、支柱等の購入費修繕費・・・農業用施設、農機具、トラック等の修理代動力光熱費・・・農業に使用した水道、電気、軽油、ガソリン代等の燃料費作業用衣料費・・・農作業に必要な衣類、靴等の購入費農業共済掛金・・・水稲、果樹等の共済掛金、農業用資産に対する共済掛金等荷造運賃手数料・・・農協、市場手数料等土地改良費・・・土地改良費、客土費等雑費・・・上記以外の費用で農業経営上必要な費用 2006/11/9 6 減価償却資産とは・・・ z z z z 建物、機械、車両などの資産は、時の経過とともに価値が減少していきます。この資産を取得するために要した費用は、支出したときに全額経費になるものではありません。減価償却とは、この資産を取得するために要した費用を一定の方法によって、耐用年数（法定されています）に従い、各年分の必要経費としてしていく手続きです。使用可能期間が1年未満のもの又は取得費用が10万円未満のものは、農具費として購入した年に全額必要経費に計上できます。 2006/11/9 7 減価償却の方法定額法一括償却（選択式）取得価額 10万円以上 10万円以上20万円未満償却年数耐用年数（法定） 3年間の均等償却取得価額×0.9(注１） ×償却率(注2)×月数/12 計算方法購入・廃棄した年は、使用月数で按分計算します。取得価額÷3 取得価額の95%に達するまで償却することが出来ます。 (注1) 生物等は異なります。 (注2)1年間の償却割合で、耐用年数に応じて定めらています。（別表参照） (注3)中古で購入した資産は耐用年数が異なりますのでご注意ください。 2006/11/9 8 主な資産の耐用年数と償却率トラクター田植え機コンバインスピ−ドスプレヤー大型乾燥機籾摺り機パイプハウス軽自動車、ダンプ式貨物自動車普通自動車除雪機 2006/11/9 耐用年数 8年 5年 5年 5年 8年 8年 10年 4年 5年 4年償却率 0.125 0.200 0.200 0.200 0.125 0.125 0.100 0.250 0.200 0.250 9 業務上の経費と家事関連費 z 所得の計算上、家事費と家事関連費は必要経費には計上できません。区分内容原則的扱い支 z売上原価業務上の経費 z収入を得るために直接要した費用出 z所得を生ずべき業務について生じた費用等家事関連費 z居宅兼店舗に係る家賃、修繕費、税金等費 z事業・家事共用の水道光熱費等用 z自己又は家族の生活費等家事費必要経費になります z住宅に係る家賃、修繕費、税金等必要経費になりません z家事上の水道光熱費等 2006/11/9 10 租税公課とは・・・ z z z z z 固定資産税・・・農業専用部分に限られます。 ※送付されている課税明細書の課税標準額を合計し、1.4% を乗じて算出します。不動産取得税自動車税・・・農業以外にも利用する場合は、使用時間・距離等に基づいて明確な区分と割合を算出してください。水利費農業共同組合費 ※所得税、住民税、国民健康保険税、国民年金等は必要経費に算入できません。 2006/11/9 11 整理表等の利用について月日科記号目内容金収入（記載例）販売先（収入）／支払先(経費）額支出(経費）氏名・住所 3 21 ヰ軽トラ車検 80,200 4 20 チビニール代 256,420 5 3 Ａ雇人費 24,000 つがーる・木造若緑61−1 6 20 ヘ畦刈機 85,000 (株)のうきうり 6 30 雑カントリー精算金 7 3 ニ尿素 7 21 西瓜 1,546,500 ××中央青果 8 10 メロン 2,356,450 △△中央青果 10 20 つがるロマン 1,865,420 ＪＡ××× 2006/11/9 ○○○自工ＪＡ××× ＪＡ××× 56,780 56,200 ＪＡ××× 12 収支内訳書の作成住所（提出先）つがる市長印氏名平成18年月日提出科目金額（円）農営不販売・売上金額、賃貸料 ① z z z 整理表から、項目ごとに集計していく。（該当する記号の箇所へ転記します。）裏面に明細を記載するものは、整理表に記載したものをそのまま転記する。計算に誤りがないか、再度確認する。収入金額 ② ○○ ○○ 事消費 ○ 名義書換料・その他 ⑤ ○ 小計( ①+②+ ③+④+ ⑤） ⑥ の金額（円）農営不チ ○ リ ○○○ 動力光熱費ヌ ○○ 旅費交通費ル ○ ヲ ○ 繕通費信費科 ○○○ 公告宣伝費ワ ○ ○ 接待交際費カ ○ 期末 ⑧ ○ 損害保険料ヨ ○○○ 小計（⑥−⑦＋⑧） ⑨ ○ 消費タ ○ 福利厚生費レ ○ 農産物棚卸高 ⑩ ⑪ ⑫ ⑬ ⑭ 差引金額（ ⑨− ⑭） ⑮ ○ 給料賃金・雇人費Ａ ○ 小作料･賃借料･外注工賃Ｂ減価貸地償却倒代費金家賃の他の経租税公課耗品小作料･外注減価償貸地倒代作業用衣料費ソ ○ 農業共済掛金ツ ○ 荷造運賃手数料ネ ○○ 種苗 ○ 肥料農具土地改良費ナ利子割引料･租ラム ○○ 税農薬･衛ウ諸材Ｃ ○○○ ヰ ○○○ Ｄ ○○○ 費小計 ( イ∼ ヰまでの計) Ｇ ○○○ 動力光 ○○ 旅費交雑費修繕経費計 ( Ａ∼ Ｇまでの計) ⑯ ○○○ ○ ○ ○ 専従者控除前の所得( ⑮− ⑯） ⑰ ○○○ イ ○○○ ⑱ ○○○ 公告宣所得金額（ ⑰− ⑱） ⑲ ○○○ 接待交Ｅ利子割引料・借入金利子Ｆそ経他 ○○ ○ ○ ○ の ○ ○ 費 ○○ 経 ○○ ※営業等箇所で、自出して下さ ※各所得に給料賃金期首 ⑦ 売期首商品棚卸高仕入金額上小計（ ⑩ ＋ ⑪ ）原期末棚卸高価差引原価(⑫−⑬）経費科目そ諸材料費修礼金・権利金更新料 ④ 費 2006/11/9 ○○○ 雑収入・その他の収入 ③ 家電話番号（自月日至月日）種苗費ロ ○ 素畜費ハ ○ 肥料費ニ ○ 飼料費ホ ○ 農具費ヘ ○ 農薬・衛生費ト ○ 専従者控除通 ※記入上の注意消１．この収支内訳書は市に申告している方で、事業所得のある方に提出していただくもので信耗福利厚あり、青色申告等税務署で確定申告をする方は、提出不要です。２．特殊な経費がある場合は、空欄に経費科目を設け記入してください。荷造運賃土地改３．不明な点がありましたら、つがる市役所税務課までご連絡下さい。本庁電話42−2111 (内線)212、215、216 ※必要経費 13