簡単！ Excel でキャッシュマネジメント Excel ツールを使用した手軽で効果的なキャッシュマネジメントの手法とは CMS(キャッシュマネジメントシステム)はキャッシュマネジメントに欠かせないシステムとして 大企業の殆どが導入しています。しかし、中堅以下の企業グループでは、人材不足やシステム コストが壁となり、CMS の導入を見送るケースが多く見受けられます。 中堅・小規模の企業グループであってもキャッシュマネジメントは重要な取組みです。大企業 の手法をそのまま取り入れるのではなく、本質を理解し、自社にとって本当に必要な業務を見 極めれば、CMS を導入しなくても Excel だけで十分にキャッシュマネジメントは実現します。 キャッシュマネジメントとは 資に充てることにより、グループ全体の財務体質が 改善します。(図 1) キャッシュマネジメントとは親会社が中心となっ てグループ全体の資金を集中管理することにより、 銀行が提供する CMS 資金の無駄遣いを減らすと共に資金不足を防止する 取組みです。連結決算制度が始まり、連結経営が重 視されるようになった 2000 年頃から、国内企業で もキャッシュマネジメントが導入されるようになり CMS は主に大手銀行が取り扱っており、ソフト ウェアパッケージまたはクラウドサービスとして企 業に提供されています。銀行が提供する CMS は、大 ました。 現在、キャッシュマネジメントを行っている大企 企業のニーズを満たすために開発したシステムなの で、機能は豊富ですが提供価格が高く、小規模の企 業グループにとって簡単に手を出せるシステムでは 業は、一般的にキャッシュマネジメントシステム(以 下、CMS)を導入しています。CMS には「プーリング」 「ネッティング」「支払代行」「定期性貸借」など のサービス機能があり、これらの機能を使って親会 ありません。 社の銀行口座でグループの資金を集中管理します。 親会社は CMS の導入と併せてグループ全体の資金の 調達と運用を一括して行います。CMS で集中した余 ため、子会社も含め、財務内容について慎重な審査 を行います。このため、財務内容の良い優良な企業 グループだけに提供先が絞られ、本来、CMS を必要 剰資金は、有利子負債の返済、または新たな事業投 とする財務体質が悪化した企業グループには手が届 きにくいのが現状です。 また、CMS の提供銀行は CMS で使用する親会社 の口座にグループ全体の与信枠を与えることになる 図 1 :キャッシュマネジメントのイメージ Copyright © 2015 Consist Inc. All Rights Reserved. 簡単！ Excel でキャッシュマネジメント Excel ツールを使用した手軽で効果的なキャッシュマネジメントの手法とは キャッシュマネジメントの第一歩 小規模であろうと、グループを形成している企業で プーリングによってグループ全体の資金の過不足の あれば、資金の無駄遣いの防止や子会社の統制は必須 であり、キャッシュマネジメントの導入は重要な意義 があります。手間をかけず、かつ安価に行うことがで 調整は親会社の口座で管理することができます。子会 社の不足資金は、まずグループ全体の余剰資金から充 当し、それでも不足する場合は、グループの中で一番 信用力があり、低金利で資金調達できる親会社を通し きれば、十分メリットがある取組みです。 キャッシュマネジメントの中で最も普及しており、企 業規模を問わず効果が得られる手法はプーリングです。 CMS の支払代行やネッティングという機能は決済件数 が多い大企業でなければ十分な効果は得られませんが、 プーリングは小規模な企業グループでも資金の無駄遣 いの防止や子会社の統制といった効果を得ることがで きます。また、プーリングは既存の業務を大きく変え ることなく導入できるので、人材不足で余力のない企 業グループにも向いています。 て銀行から調達します。こうすれば、グループ全体で 銀行に支払う利息を縮小することができます。例えば、 子会社が３社、連結で銀行借入が５億円程のグループ 企業があったとします。グループ内に資金余剰の会社 と資金不足の会社が混在しているとします。プーリン グによってグループ内の資金の過不足を調整し、連結 で借入金を２億円減らした場合、借入金利を１％とす ると、年間２億円×１％＝200 万円の支払利息削減効 果が得られます。これを 5 年間続ければ 1,000 万円も の効果が得られます。 プーリングとは プーリングは親会社の口座と子会社の口座の間で、 一定時刻に一括して資金の集中・配分処理を行い、グ プーリングには貸借管理が必要 ループ全体の資金の過不足を調整する機能です。子会 社の口座に基準残高を設定し、プーリングの実行時刻 において、実際の残高が基準残高より少ない場合(子 会社が資金不足の場合)、親会社口座から子会社口座 プーリングの資金移動は CMS そのものの機能では なく、銀行が提供するゼロバランスサービスか、NTT データの ANSER という資金移動サービスにより実現 します。これらのサービスは安価なファームバンキン に差額を自動で資金移動を行い、基準残高になるよう 調整します。逆に実際の残高が基準残高より多い場合 (子会社が資金余剰の場合)は、その差額を子会社口座 から親会社口座に自動で資金移動を行い、基準残高に グソフトがあれば利用することができます。問題はプ ーリングに伴う貸借管理の煩わしさです。プーリング は親会社の口座と子会社の口座の間で資金移動を行い ます。親子関係とは言え、別会社であれば親会社、子 なるよう調整します。プーリングは、これらの一連の 処理を子会社の口座の数だけ繰り返します。(図 2) 会社共に資金の貸し借りに関わる会計処理が必要にな ります。また、利益供与と見なされないよう、貸し借 りには利子を付ける必要があります。こうした貸借管 図２ プーリングのイメージ 理の機能はファームバンキングソフトには無いので、 資金移動結果を CMS に取り込んで、CMS で貸借管理 を行います。大企業の場合、子会社の数が多く、貸借 管理を行うには多大な作業負荷がかかるので、CMS の 導入は欠かせません。 しかし、子会社が少ない小規模な企業グループであ れば Microsoft Excel でも計算は可能です。実際に、 子会社が数社の企業で、Excel を使って手管理でプー Copyright © 2015 Consist Inc. All Rights Reserved. 簡単！ Excel でキャッシュマネジメント Excel ツールを使用した手軽で効果的なキャッシュマネジメントの手法とは リングを行っている企業もあります。例えば、子会社 が３社であれば、毎日１回プーリングを行っても、親 子間で３回の資金移動の仕訳を作成します。月に一回、 利息精算を行うのであれば、１か月分の親子間の利息 を計算し、３社分の仕訳を作成します。このように Excel を使用して手管理で会計処理を行うことは可能 です。 ただし、Excel で手管理する上で最大の課題は、仕 訳が複雑になる点です。例えば、１回の資金移動によ り、貸借のポジションが変わるケース(例.貸付状態か ら借入状態に変化)があったり、利息の精算のとき、 利息も貸借残高に組み入れるケースがあるため、誤り がないよう注意して仕訳を作成しなければなりません。 図３ スケルトンシリーズ キャッシュマネジメントツ ール（SKELETON CMT） こうした複雑な会計処理を自動化し、小規模な企業 グループでも簡単にキャッシュマネジメントが行える ようにしたいという思いで開発したのが、「スケルト ンシリーズ キャッシュマネジメントツール（以下、 SKELETON CMT）」です。SKELETON CMT はプー リングに機能を絞った簡易版 CMS です。Excel をベー スに VBA(Visual Basic for Applications)で開発し、 NTT データ四国が開発した ANSER 資金集中ソフト 「EB-Next2 資金集中ソフト」（※）と連携して、プ ーリングに伴う資金の貸借管理を行います。(図 3) SKELETON CMT の全体イメージ （※）EBNext は(株)NTT データ四国の登録商標です。 Copyright © 2015 Consist Inc. All Rights Reserved. 簡単！ Excel でキャッシュマネジメント Excel ツールを使用した手軽で効果的なキャッシュマネジメントの手法とは プーリングの会計処理を自動化 EB-Next2 資金集中ソフトは複数の金融機関の口座 図４ キャッシュマネジメントツールの画面 間でリアルタイムに資金移動や残高を照会できます。 また、このソフトに親会社の口座と子会社の口座の情 報を登録し、時刻をセットしておけば自動でプーリン グを実行できます。SKELETON CMT は、EB-Next2 資 金集中ソフトから出力されたプーリング結果(資金移 動明細データ)を取り込み、資金移動に伴う貸借取引 を Excel シートに記帳し、貸借残高を更新します。ま た、貸借ポジションの変化に合わせて正確に仕訳デー タを作成します。利息精算処理は月次で行い、同様に 仕訳データを作成します。仕訳データは親会社だけで なく子会社分も作成し、会計システムに取り込むこと により、業務負荷なく親子間でキャッシュマネジメン トを運用することができます。 EB-Next2 資金集中ソフトと SKELETON CMT の操作 を行うのは親会社の財務担当者です。親会社は、EBNext2 資金集中ソフトを使って子会社の口座から資金 を親会社の口座に移動するため、子会社には、その資 金移動に伴う貸借取引や利息精算の内容を通知する必 要があります。このため、SKELETON CMT はボタン ひとつで貸借残高・利息計算表、仕訳データ、利息精 算書など子会社に提出する資料やデータを出力するこ とができます。これらの資料やデータはグループ共有 のイントラネットや電子メールを使って子会社に配布 します。何もインフラがない場合は Microsoft Office365 などのグループウェアを使えば、低コスト で共有することができます。 十社程度であれば、プーリングの処理行うには十分過 ぎるほどの性能があります。SKELETON CMT は 20 社 程度までの子会社数を想定して設計していますが、性 能や容量の面で制限を設けていません。大企業でもプ ーリングのみ利用している場合は、現行の CMS から SKELETON CMT への移行により、ダウンサイジング が可能です。 キャッシュマネジメント導入の意義 現在、日本の大企業の殆どがキャッシュマネジメン . 業務担当者でも簡単に導入が可能 SKELETON CMT は複数の Excel ファイルで構成さ れており、IT の専門家でなくても簡単に操作するこ とができます。子会社の情報、貸借金利、与信枠など プーリングに必要なデータも Excel シートに入力する ため、Excel を使える人であれば、簡単に設定できま す。(図４) Excel で大量データを扱えるのか心配する方もいら っしゃると思いますが、Excel もバージョンアップを 重ね、Excel2013 ではワークシートに 100 万行のデー タを入力できるようになりました。また、子会社が数 トを利用していますが、中堅・中小の企業グループま では十分浸透していないように思われます。その理由 は、銀行の CMS のターゲットが大企業や優良企業に 限られる点の他、超低金利時代が長く続いている点が 挙げられます。バブル崩壊から既に長い年月が経ち、 高金利時代を経験した財務担当者が社内におらず、将 来、高金利に変化することを想定していないというケ ースもあるように思われます。しかし、このまま低金 利が続くという保証はありません。現行の金利に甘ん じて経営を行っていれば、金利上昇は大きなリスクに Copyright © 2015 Consist Inc. All Rights Reserved. 簡単！ Excel でキャッシュマネジメント Excel ツールを使用した手軽で効果的なキャッシュマネジメントの手法とは なります。また、再度、リーマンショックのような金 はメリットがなくても、必要なときの備えとして 融危機が起こり、銀行が貸し渋り、資金調達の先行き が見えない状況に陥るとも限りません。このような場 合、グループ内で資金を弾力的に融通すると共に資金 SKELETON CMT は有用と考えます。 の共通バッファーを持ち、グループ内で支え合うキャ ッシュマネジメントが有効です。こうした取組みは一 朝一夕では構築できません。システムだけでなくグル ープ内でルールを定め、子会社がいざというときに協 力するよう啓蒙が必要になります。現行の金利水準で キャッシュマネジメントの業務ノウハウと共にツ ールを提供 コンシストは、SKELETON CMT だけでなく、キャ ッシュマネジメントの業務ノウハウも併せて研修サー ビスとしてご提供します。本研修を受講して頂くこと で、キャッシュマネジメントを導入・運用するために 必要な知識をトータルに習得できます。(図 5) 図 5 キャッシュマネジメント研修の内容 # 研修 内容 1 キャッシュマネジメント入 門 キャッシュマネジメント(国内)の基礎知識、成功のポイント、キャッシュマ ネジメントツールの特長について解説します。 2 法・税・会計の考慮点 資金プーリングに伴う親子間の貸借取引などキャッシュマネジメントを行 うにあたって考慮すべき法、税、会計のポイントについて解説します。 3 4 5 6 7 資金プーリングの基本契約 と運用ルール 資金プーリングによるキャ ッシュマネジメントの運用 方法と業務フロー 資金プーリングに伴う貸借 管理、利息計算、仕訳の方 法 キャッシュマネジメントツ ールの操作方法 資金プーリングを行うため、親会社・子会社間で締結する基本契約の内容 と、業務運用ルール策定のポイントについて解説します。 キャッシュマネジメントツ ールのメンテナンス方法 キャッシュマネジメントツールの詳細仕様、修正・カスタマイズ方法につ いて解説します。 キャッシュマネジメントツールを使ったキャッシュマネジメントの運用サ イクルと業務フローについて解説します。 キャッシュマネジメントツールを使った貸借取引の残高管理方法、利息計 算方法・利息精算方法、仕訳処理方法について解説します。 キャッシュマネジメントツールの操作方法について解説します。 キャッシュマネジメントツール（SKELETON CMT）に関するお問い合わせ 株式会社コンシスト TEL: 03-5295-0571(代表) FAX: 03-5295-0860 E-mail: [email protected] HP: www.consist.jp Copyright © 2015 Consist Inc. 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