ベトナムの税制 ベトナムの税制と 税制と課題 -2007 年 12 月 13 日 【１】法人税 〈税率〉 28％ 〈納税制度〉 自己申告制度 〈納税〉 4 半期ごと 〈費用収益の認識〉 主に公式のインボイス方式（例外あり） ※発行時に費用、受けたときに収益として認識する。 〈優遇規定〉設立４年間 → 免税 ※その後最大９年間 → 法人税率が減免（14％） 【２】個人所得税 〈納税義務者〉 ベトナム国民、ベトナムにおいて収入を得ている外国人 〈課税所得〉 給与、賃金、手当、賞与、特定の現物給付 〈居住者（183 日以上滞在）の取り扱い〉 ・全世界所得に対し累進課税 ・課税額：306 ドル/月以上 〈非居住者（183 日未満滞在）の取り扱い〉 ・ベトナム源泉所得に対し 25％ ・課税額：500 ドル/月以上 〈納税方式〉 所得支給者による源泉徴収、または納税者による直接申告 〈免税制度〉 租税条約における一定条件を満たし、かつ申請許可を受けた場合に は、免税となる。 【３】消費税 〈３種類の税率〉 ・輸出品 → 0％ ・一部の部品・役務 → 5％ ・標準税率 → 10％ 【４】輸出入関税 〈３種類の輸入関税〉 ・標準関税 ・優遇関税（最恵国待遇国向け） ・特別優遇関税（アセアン諸国向け） ※標準関税率 0％～150％ ※標準税率＝優遇税率×150％ 〈輸出関税〉 0％～45％ コメ、鉱物、林産品、魚類、鉄くずなど、一部の品目のみに適用されている。 【５】特別売上税 〈税率〉 10％～75％ 〈課税対象物〉 高級品（タバコ、高級酒、自動車等）及び高級サービス（カジノ、カラオケ等）にのみ適用される。 【６】天然資源税 〈税率〉 ・標準税率 1％～25％ ・林産品等の一部の天然資源 40％ ・原油 4％～25％ ・天然ガス 0％～10％ 【７】税制課題 税制は急速な変革を遂げているが、施行面で課題を抱えている。 ①税法の適用において不確実性が高く、一貫性に欠ける。 ②通達の公布が遅く、遡及的効果がある。 ③提出期限が不当に厳しく、不正行為と過失が区分されにくい。 ④広告宣伝費に 10％の上限を設け、適法な費用が損金算入として認められない。 ⑤インボイスに依拠した納税義務。 ⑥税金還付の滞り。 ⑦税務官の解釈がかなり異なる。 作成者 渋谷業務１部 佐藤博之
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