ベトナムの税制 ベトナムの税制と 税制と課題 -2007 年 12 月 13 日 【1】法人税 〈税率〉 28% 〈納税制度〉 自己申告制度 〈納税〉 4 半期ごと 〈費用収益の認識〉 主に公式のインボイス方式(例外あり) ※発行時に費用、受けたときに収益として認識する。 〈優遇規定〉設立4年間 → 免税 ※その後最大9年間 → 法人税率が減免(14%) 【2】個人所得税 〈納税義務者〉 ベトナム国民、ベトナムにおいて収入を得ている外国人 〈課税所得〉 給与、賃金、手当、賞与、特定の現物給付 〈居住者(183 日以上滞在)の取り扱い〉 ・全世界所得に対し累進課税 ・課税額:306 ドル/月以上 〈非居住者(183 日未満滞在)の取り扱い〉 ・ベトナム源泉所得に対し 25% ・課税額:500 ドル/月以上 〈納税方式〉 所得支給者による源泉徴収、または納税者による直接申告 〈免税制度〉 租税条約における一定条件を満たし、かつ申請許可を受けた場合に は、免税となる。 【3】消費税 〈3種類の税率〉 ・輸出品 → 0% ・一部の部品・役務 → 5% ・標準税率 → 10% 【4】輸出入関税 〈3種類の輸入関税〉 ・標準関税 ・優遇関税(最恵国待遇国向け) ・特別優遇関税(アセアン諸国向け) ※標準関税率 0%~150% ※標準税率=優遇税率×150% 〈輸出関税〉 0%~45% コメ、鉱物、林産品、魚類、鉄くずなど、一部の品目のみに適用されている。 【5】特別売上税 〈税率〉 10%~75% 〈課税対象物〉 高級品(タバコ、高級酒、自動車等)及び高級サービス(カジノ、カラオケ等)にのみ適用される。 【6】天然資源税 〈税率〉 ・標準税率 1%~25% ・林産品等の一部の天然資源 40% ・原油 4%~25% ・天然ガス 0%~10% 【7】税制課題 税制は急速な変革を遂げているが、施行面で課題を抱えている。 ①税法の適用において不確実性が高く、一貫性に欠ける。 ②通達の公布が遅く、遡及的効果がある。 ③提出期限が不当に厳しく、不正行為と過失が区分されにくい。 ④広告宣伝費に 10%の上限を設け、適法な費用が損金算入として認められない。 ⑤インボイスに依拠した納税義務。 ⑥税金還付の滞り。 ⑦税務官の解釈がかなり異なる。 作成者 渋谷業務1部 佐藤博之
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