第 ４ 章 債権・債務 I 売掛金・買掛金 １．意義 売掛金（資産） 商品を掛けで売り渡した時に発生する債権 意義 II 買掛金（負債） 商品を掛けで仕入れた時に発生する債務 前払金・前受金 １．意義・処理 前払金（資産） 意義 前受金（負債） 商品の仕入契約時に、その代金の一部を手 商品の販売契約時に、その代金の一部を手 付金として支払った場合に生ずる科目 付金として受取った場合に生ずる科目 前 前 処理 払 金 受 金 手付金を支払っ 商品を仕入れた 商品を売り上げ 手付金を受取っ たとき とき たとき たとき ２．仕訳 契約時 … Ａ商店は商品 500 円をＢ商店から仕入れる契約に際して、手付金として現金 100 円を支払った。 受渡時 … Ａ商店は上記商品を掛けにて仕入れた。 Ａ 商 契約時 受渡時 前 仕 払 店 金 100 ／ 現 入 500 ／ Ｂ 金 100 現 商 店 金 100 ／ 前 前 払 金 100 前 受 金 100 買 掛 金 400 売 掛 金 400 ／ 売 受 金 100 上 500 25 III 未収金・未払金 １．意義・処理 未収金（資産） 意義 未払金（負債） 主たる営業活動以外の取引によって生じる 主たる営業活動以外の取引によって生じる 債権（例えば土地や備品等を売却した場合の 債務（例えば土地や備品等を購入した場合の 代金未回収分） 代金未払分） なお、主たる営業活動の取引によって生ず る債権は売掛金である。 未 収 なお、主たる営業活動の取引によって生ず る債務は買掛金である。 金 未 払 金 処理 未 回 収 額 回 収 額 支 払 額 未 支 払 額 ２．仕訳 （１） ケース１ 売買時 … 不用になった備品（帳簿価額 500 円）を 500 円で中古品取扱業者へ売却し、300 円は小切手で受け取り、残額は月末に受け取ることにした。 受取時 売買時 受取時 … 現 未 収 現 月末になって上記残額 200 円を現金で受取った。 売 り 手 金 300 金 200 ／ 金 200 ／ 未 備 品 収 金 500 200 仕 買 入 掛 金 買 い 500 ／ 手 当 座 預 金 300 買 金 200 金 200 掛 200 ／ 現 （２） ケース２ 売買時 … 営業用自動車を 800 円で自動車販売会社から購入し、代金は全額月末支払とし た。 支払時 … 月末になって上記代金を小切手を振り出して支払った。 売 売買時 売 支払時 現 26 掛 り 手 金 800 ／ 売 金 800 ／ 売 買 掛 い 手 上 800 車両運搬具 800 ／ 未 金 800 金 800 未 800 ／ 当 座 預 金 800 払 金 払 IV 貸付金・借入金 １．貸付金と借入金 （１） 意義 貸付金（資産） 意義 借入金（負債） 他人に金銭を貸し付けたときに発生する債 銀行などから金銭を借り入れたときに発生 権（将来、貸し付けた金銭を回収することが する債務（将来、借り入れた金銭を返済しな できる権利） ければならない義務） （２） ケース１（利息を返済時に授受する場合） 貸借時 … Ａ商店は、Ｂ商店に対して現金 1,000 円を期間 6 ヶ月、年利率 2％で貸し付けた。 返済時 … Ａ商店は、満期日にＢ商店から貸付金 1,000 円を利息とともに現金で受取った。 貸 し 手（Ａ商店） 貸借時 返済時 *1 ※ 貸 付 現 金 1,000 ／ 現 金 1,010 ／ 貸 付 借 り 手（Ｂ商店） 金 1,000 現 金 1,000 借 受 取 利 息 *1 利息の金額 ＝ 1,000 円×年利率 2％× 10 金 1,000 現 金 1,010 金 1,000 ／ 現 金 1,000 支 払 利 息 10 ／ 現 金 10 入 金 1,000 ／ 借 金 1,000 支 払 利 息 *1 10 ／ 入 6 か月 12 か月 なお、返済時の仕訳は、以下の２つの仕訳を合わせたものである。 現 金 現 金 1,000 ／ 貸 付 金 1,000 10 ／ 受 取 利 息 10 借 入 （３） ケース２（利息を貸借時に授受する場合） 貸借時 … Ａ商店は、Ｂ商店に対して現金 1,000 円を期間 6 ヶ月、年利率 2％で貸し付ける とともに、利息を現金で受け取った。 返済時 … Ａ商店は、満期日にＢ商店から貸付金 1,000 円を現金で受取った。 貸 し 手（Ａ商店） 貸借時 返済時 ※ 貸 付 現 金 金 1,000 ／ 現 借 り 手（Ｂ商店） 金 990 受 取 利 息 10 1,000 ／ 貸 付 金 1,000 現 金 990 支 払 利 息 10 借 入 金 ／ 借 入 1,000 ／ 現 金 1,000 金 1,000 金 1,000 金 10 なお、貸借時の仕訳は、以下の２つの仕訳を合わせたものである。 貸 現 付 金 金 1,000 ／ 現 金 1,000 10 ／ 受 取 利 息 10 現 金 1,000 ／ 借 支 払 利 息 10 ／ 現 入 27 V 立替金・預り金 １．意義 立替金（資産） 意義 預り金（負債） 取引先や従業員のために、一時的に金銭を 立替払いした場合に発生する債権 一時的に金銭を預かった場合に発生する債 務 ２．仕訳 （１） 従業員の給料の前貸し時 従業員に給料の前貸しとして現金 200 円を渡した。 (借) *1 立 替 金 *1 200 (貸) 現 金 200 より厳密に「従業員立替金」勘定を使用する場合がある。 （２） 給料支払時（給料から前貸しの返済と税金などを預かる） 本月分の従業員給料 1,000 円を支給するに際して、前貸ししてあった 200 円と所得税の源泉 徴収額 100 円を差し引き、手取額を現金で支払った。 (借) 給 料 1,000 (貸) 立 替 金 *1 200 預 り 金 *2 100 現 *1 より厳密に「従業員立替金」勘定を使用する場合がある。 *2 より厳密に「所得税預り金」勘定を使用する場合がある。 金 700 金 100 なお、従業員の社会保険料も預かる場合がある。 （３） 納付時 従業員の所得税源泉徴収額 100 円を税務署に現金で納付した。 (借) *1 28 預 り 金 *1 100 (貸) 現 より厳密に「所得税預り金」勘定を使用する場合がある。 VI 仮払金・仮受金 １．意義 仮払金（資産） 意義 仮受金（負債） 現金の支出はあったものの、その時点では 現金の収入はあったものの、その時点では 相手勘定（借方側）又は金額を確定すること 相手勘定（貸方側）又は金額を確定すること ができない場合に設ける勘定 ができない場合に設ける勘定 ２．仕訳 （１） 仮払金 ① 仮払時 従業員の出張にあたり、旅費の概算額 100 円を現金で支払った。 (借) ② 仮 払 金 100 (貸) 現 金 100 金 100 精算時 旅費の精算をしたところ、残額 20 円あり、現金の返金を受けた。 (借) 旅 費 80 現 金 20 (貸) 仮 払 （２） 仮受金 ① 仮受時 出張先の従業員から現金 200 円の送金を受けたが、その内容は不明である。 (借) ② 現 金 200 (貸) 仮 受 金 200 金 200 精算時 従業員が出張から帰り、上記送金は、売掛金の回収と判明した。 (借) 仮 受 金 200 (貸) 売 掛 29 VII 商品券・他店商品券 （１） 意義 他店商品券（資産） 商品券（負債） 商品券を他店と連盟して発行する場合、商 品の売上時に他店が発行した商品券を受取っ 百貨店など商品券を売ったとき、後日、こ れと引き換えに商品を引き渡す義務 たときに発生する債権 意義 後日、他店と決済（自社保有の他店商品券 と他店保有の自社商品券とを交換し、差額を 現金等で精算する）するため、他店商品券 は、その商品券を発行した企業に対する債権 を意味する （２） 仕訳 ① 商品券 a．発行時 商品券 1,000 円を発行し、代金は現金を受け取った。 (借) 現 金 1,000 (貸) 商 品 券 1,000 上 600 上 700 b．販売時 商品 600 円を売り渡し、代金は当店発行の商品券で受け取った。 (借) ② 商 品 券 600 (貸) 売 他店商品券 a．販売時 商品 700 円を売り渡し、代金は他店発行の商品券を受け取った。 (借) 他 店 商 品 券 700 (貸) 売 b．精算時 商品券を精算し、当社保有の他店商品券 700 円と他店保有の当店商品券 850 円とを交換 して差額を現金で支払った。 (借) 商 品 券 850 (貸) 他 現 30 店 商 品 券 700 金 150
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